INTRODUCEREn scopul aprofundrii cunotinelor teoretice i obinerea experienei practice, am efectuat stagiul de practic la Ciclul II ,,Masterat n cadrul Serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale a Primriei or Vatra. Am ales aceast instituie, deoarece doresc s-mi aprofudez cunotinele i deprinderile practice n domeniul public local, iar or. Vatra este localitatea n care locuiesc.Primria or. Vatra este o structur funcional care asist primarul n exercitarea atribuiilor sale legale i este organizat i funcioneaz n baza Deciziei nr. 6.4 din 17.11.2011 a Consiliului local, aprobat n temeiul prevederilor art. 40 (1) al Legii nr. 436 din 28..12.2006 ,,Privind administraia public local.Aici am luat cunotin cu activitatea de baz a instituiei ct i a subdiviziunii nominalizate. Totodat, am selectat i generalizat informaii pentru efectuarea prezentului raport i am studiat amnunit diverse acte normative, legi pentru a avea o pregtire bun din punct de vedere profesional. Studiind actele normative, legislative, actele consultative regulamentare, instruciunile, ordinile i alte documente, am reuit s nsuesc specificul aplicrii practice al acestor acte.O mare parte din problemele teoretice ntilnite la cursuri se regsesc i n practic. Raportul de practic prezint o combinatie de elemente teoretice observate n structura i activitatea organizatoric. Perioada de practica a nsemnat luare la cunotin a discrepanelor care exist ntre teorie si practic.Raportul de practic cuprinde introducerea, ase capitole, concluzii, bibliografie i anexe.Capitolul I - ,,Structura organizatoric i funcionarea administraiei publice locale a or. Vatra - cuprinde un scurt istoric, identificarea i descrierea autoritilor publice locale a or. Vatra, precum i este artat organigrama Primriei or. Vatra.Capitolul II - ,,Bugetul Primriei oraului Vatra sunt prezentate veniturile i cheltuielile bugetului or. Vatra.Capitolul III - ,, Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei or. Vatra este redat modul de organizare i funcionare a subdiviziunii nominalizate.Capitolul IV - ,,Impozitului pe bunurile imobiliare de la persoane fizice (ceteni) administrat de ctre SCITL a or. Vatra - este reprezentat procesul i modul de calculare i achitare a impozitului pe bunurile imobiliare.Capitolul V ,,Sistemul Informaional Automatizat - Cadastru Fisc - este descris cum are loc lurul de gestionare i prelucrare a datelor n S.I.F. Cadastrul Fiscal.Capitolul VI ,,Taxele locale a or. Vatra - este prezentat analiza taxelor locale pentru anul 2013.

Capitolul I. Structura organizatoric i funcionarea administraiei publice locale a or. VatraCa localitate Vatra este fondat n anii 70 ai secolului XIX odat cu construcia cii ferate, iniial fiind ca parte component a satului Ghidighici. n 1992 aezarea de tip orenesc de pe lng staia de cale ferat Ghidighici este redenunit n or. Vatra, care n 1995 obine statut de ora n componena municipiului Chiinu, reconfirmat n 2004. Or. Vatra este aezat la 7 km. distan spre Nord de la or. Chiinu; are o suprafa de 1312 ha, inclusiv extravilan 1118,75 ha, intravilan 193,25 ha i 3 ntovrairi Pomicole: ,,Briza-Agro, ,,Polinizatorul, ,,Nectar; cu o populaie de aproximativ 3800 locuitori. Administraia public local a or. Vatra este constituit din primar i consiliul local, precum i din activitatea realizat de ctre acetia, care este ndreptat spre promovarea intereselor i soluionarea problemelor colectivitii locale. Primria fiind ca structur funcional care asist primarul n exercitarea atribuiilor sale legale.Primarul or. Vatra este autoritate reprezentativ a populaiei i executiv a consiliului local i este reprezentat de domnul Ion Bobeica, care i exercit funcia n baza Legii nr. 436 din 28.12.2006 privind administraia public local. Domnul Ion Bobeica este reprezentant al Partidului Liberal Democrat din Moldova i exercit funcia de primar la al doilea mandat consecutiv. Primarul este eful administraiei publice locale i particip la edinele consiliului local i are dreptul s se pronune asupra tuturor problemelor supuse dezbaterii. n calitatea sa de autoritate public local executiv, el exercit un ir de atribuii prevzute de legislaia n vigoare sau ncredinate de consiliul local.Consiliul or. Vatra este autoritate reprezentativ i deliberativ a colectivitii locale i este reprezentat de 13 consilieri: Triboi Nicolae-PLDM, Rusnac Maria-PLDM, Pulisca Liliana-PLDM, Mamaliga Gheorghe-PL, Svrnei Gheorghe-PL, Vacarciuc Vadim-PLDM, Androneac Natalia-PLDM, Danila Denis-PCRM, Grozav Ludmila-PCRM, Dziuba Nicolae-PCRM, Permeacov Vladimir-PCRM, utencov Igor-PCRM, Dumdrav Marian-PCRM, care activeaz n baza Deciziei nr. 6.3 din 17.11.2011 aprobat n temeiul prevederilor Legii nr. 457 din 14.11.2003 ,,privind aprobarea Regulamentului- cadru privind constiutuirea i funcionarea consiliilor locale i raionale, n conformitate cu art. 14 (1), art. 16-18 al Legii nr. 436 din 28..12.2006 ,,Privind administraia public local. Consiliul local are drept de iniiativ i decide, n condiiile legii, n toate problemele de interes local, cu excepia celor care in de competena altor autoriti publice.Consiliul local realizeaz un ir de competene stabilite prin lege, prin statutul oraului ori prin regulamentul consiliului. El nu poate adopta decizii care implic anumite cheltuieli fr indicarea sursei de acoperire a costului realizrii deciziilor respective.Primria or. Vatra este organizat i funcioneaz n baza Deciziei nr. 6.4 din 17.11.2011 aprobat n temeiul prevederilor art. 40 (1) al Legii nr. 436 din 28..12.2006 ,,Privind administraia public local. Primria, ca structur funcional, are urmtoarele atribuii:- ntocmete proiecte de decizii ale consiliului local i proiecte de dispoziii ale primarului; - Aduce la cunotin public deciziile consiliului i dispoziiile normative ale primarului;- Colecteaz i prezint primarului informaii pentru raportul anual privind starea economic i social a oraului;- Prezint primarului, n comun cu serviciile publice, informaii despre funcionarea acestora;- Supravegheaz executarea msurilor dispuse de primar att n cadrul primriei, ct i n teritoriul administrat;- Contribuie la elaborarea proiectului de buget al oraului Vatra pentru urmtorul an bugetar i a proiectelor de modificare a bugetului, care urmeaz s fie prezentate de primar spre examinare consiliului local;- Asigur executarea bugetului oraului or. Vatra, n conformitate cu deciziile consiliului local, i respectarea prevederilor legale;- ntocmete contul de ncheiere a exerciiului bugetar al oraului or. Vatra;- Asist secretarul consiliului local n ndeplinirea atribuiilor lui conform legii.Instituiile subordonate Primriei or. Vatra:

17

1) Gimnaziul nr.51 "Gh. Malarciuc2) Gradinita-cresa nr. 1933) IMSP Centrul de sntate or. Vatra4) Biblioteca orneasc5) Casa de deservire socialCondiiile numirii, angajrii, promovrii, sancionrii i ncetrii raporturilor de serviciu sau de munc ale personalului primriei, drepturile i obligaiile lui snt stabilite de legislaia n vigoare i de regulamentul primriei or. Vatra, aprobat de consiliul local.

Organigrama Primriei or. Vatra PrimarConsiliu local

Secretar al consiliului local

Contabil ef

Specialist-relaii cu publicul

Specialist-asistent social

Specialist cadastral

Specialist-percepere fiscal

Jurist

Arhitect

Conductor auto

Specialist pe ncorporare i protecie civil

Capitolul II. Bugetul Primriei oraului VatraPolitica economic i social a administraiei publice locale se exprim printr-o serie de obiective bine definite care pot fi atinse datorit utilizrii unor metode i instrumente adecvate de natur bugetar, monetar, economic specific sectorului public.Bugetul este o metod cu ajutorul creia managementul fundamenteaz deciziile, gestioneaz resursele, controleaz situaia financiar a administraiei publice. n acest cadru managementul prin bugete are un rol foarte important n ridicarea performanelor acesteia.Bugetul administraiei publice locale are drept scop stabilirea veniturilor i cheltuielilor pentru atingerea obiectivelor propuse. Veniturile bugetare sunt formate din impozite, taxe i alte venituri stabilite de lege, iar cheltuielile bugetare sunt efectuate pentru: satisfacerea nevoilor sociale, realizarea unor obiective economice i sociale, asigurarea ordinii i siguranei publice, protecia mediului, funcionarea administraiei, precum i pentru alte nevoi ale comunitii.Pe perioada practicii de masterat am analizat Bugetul or. Vatra pentru anul 2013 (anexe) i am delimitat veniturile i cheltuielile, constatnd faptul c acesta este deficitar.Partea de venituri a bugetului Primriei oraului Vatra pe anul 2013 a fost aprobat iniial n sum de 6549,1 mii lei, ns mai trziu a fost modificat la suma de 8204,6 mii lei, care a fost executat n sum de 9116,4 mii lei, la nivel de 111,1 %, ceea ce constituie o deviere pozitiv de 911,8 mii lei de la planul precizat pe perioada de gestiune.Tabelul nr. 1Structura executrii bugetului Primriei or. Vatra dup sursele principate de venituri n anul 2013SpecificaiaAprobat iniial, mii leiPlanul precizat pe 31 decembrie 2013, mii leiExecutat, mii leiDevieri, (+;-)Nivelul executrii, (%)

Venitul global, din care:6549,18204,69116,4911,8111,1

Venituri proprii1952,61455,21482,627,4101,9

Defalcri de la venirurile regulizaroare4350,04847,45699,4852,0117,6

Mijloace speciale

246,5246,5284,337,8115,3

Transferuri-520,51655,51650,1-5,499,7

Din tabelul nr. 1 se poate observa c dup executarea bugetului, o parte nsemnat a veniturilor o constituie ,,Defalcrile de la veniturile regulizatorii, dup care este urmat de ,,Transferuri, ,,Veniturile proprii i ,,Mijloace speciale, penderea acestora din totalul veniturilor fiind de 62,5%, 18,1% 16,3% i 3,1%.n suma total a veniturilor bugetului Primriei or. Vatra ponderea veniturilor proprii, defalcrilor de la veniturile regulizatorii i a transferurilor, adic ponderea impozitelor i plilor de baz a constituit 8832,1 mii lei sau 96 %. Fa de prevederile pe perioada de gestiune ncasrile au fost realizate la nivel de 111%, cu o deviere pozitiv de 874 mii lei.n perioada de gestiune la 13 tipuri de venituri ncasrile au fost executate cu depirea nivelului preconizat. Suma total a ncasrilor suplimentare a constituit 1163,5 mii lei, acestea fiind asigurate din contul urmtoarelor surse de venit:- Impozitul pe venit din salariu n sum de 69,7 mii lei;- Impozitul pe venitul din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat n sum de 54,9 mii lei;- Impozitul pe venitul din activitatea de ntreprinztor n sum de 294,6 mii lei;- Impozitul pe venitul reinut din suma devidentelor achitate n sum de 423,8 mii lei;- Impozitul pe venitul din activitatea operaional n sum de 26,9 mii lei;- Impozitul funciar pe terenurile cu alt destinaie dect cea agricol n sum de 24,8 mii lei, ceea ce se explic prin faptul c achitrile au fost efectuate incorect;- Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice n sum de 26,2 mii lei- Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de ctre persoanele fizice-ceteni din valoarea estimat (de pia) a bunurilor imobiliare n sum de 18,7 mii lei;- Taxa de organizare a licitaiilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale n sum de 23,3 mii lei;- Pli pentru certificatele de urbanism i autorizrile de construire sau desfiinare n sum de 10,1 mii lei;- Dobnzile aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare n sum de 106,5 mii lei, aceast deviere s-a format datorit disponibilitilor mari de mijloace bugetare n contul bancar;- Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestarea serviciilor de deservire social n sum de 39,2 mii lei, aceast deviere s-a format datorit faptului c achitrile unor ageni economice au fost facute integral dar nu pe trimestre;- Taxa pentru cazare n sum de 44,8 mii lei;Totodat nu au fost asigurate planurile la 8 surse de impozite i pli de baz n sum total de 295,6 mii lei. Cele mai considerabile sunt expuse n tabelul nr. 2.Tabelul nr. 2Impozitele i taxele locale la care nu au fost asigurate ndeplinirea nivelului preconozatDenumireaAprobat iniial, mii leiPlanul precizat pe 31 decembrie 2013, mii leiExecutat, mii leiDevieri, (+;-)Nivelul executrii, (%)

Alte impozite pe venit505019,3-30,738,6

Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor900822715-10787

Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol, cu excepia impozitului de la gospodriile rneti ( de fermieri )1,71,70,4-1,321,3

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de ctre persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor din valoarea estimat (de pia) a bunurilor imobiliare330330234,9-95,172,1

Impozit privat551,8-3,235,2

Plata pentru arenda terenurilor cu alt destinaie dect cea agricol10001000865,1-134,986,5

Taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor 881,9-6,123,3

Taxa pentru dispozitivele publicitare27277,6-19,428,2

Partea de cheltuieli a bugetului Primriei oraului Vatra pe anul 2013 a fost aprobat iniial n sum de 6028,6 mii lei, ns mai trziu a fost modificat la suma de 15208,3 mii lei, care a fost executat n sum de 12558,3 mii lei, la nivel de 82,6 %, ceea ce constituie o deviere negativ de 2650 mii lei de la planul precizat pe perioada de gestiune.Cheltuielile bugetului Primriei or. Vatra la componenta de baz s-au executat n sum de 12377,5 mii lei i dein ponderea de 98,5 % din totalul cheltuililor executate, fiind utilizate alocaiile prevzute pe perioada de gestiune la nivel de 82,8 %.Din contul mijloacelor speciale s-au executat cheltuieli n sum de 180,8 mii lei, iind utilizate alocaiile prevzute pe perioada de gestiune la nivel de 71,6 %. Ponderea acestor cheltuieli constituie 1,5% din totalul cheltuielior bugetului Primriei or. Vatra executate.Grupa ,,Autoritile executive i organele administrativePe 12 luni ale anului 2013 pentru ntreinerea autoritilor executive au fost prevzute alocaii n sum de 1709 mii lei. Au fost executate cheltuieli n sum total de 1489,6 mii lei sau 88,7% din prevederile planului precizat, cheltuielile efective au constituit 1449,7 mii lei.Din totalul cheltuielilor pentru ntreinerea autoritilor executive cheltuielile la componenta de baz a bugetului constituie 1422,3 mii lei sau 11,3% din totalul cheltuielilor executate, fiind utilizate alocaii la nivel de 88,7 % din planul precizat pe perioada dat.Din contul mijloacelor speciale s-au executat cheltuieli n sum de 67,2 mii lei, ceea ce constituie 0,5% din totalul cheltuielilor executate, nivelul de utilizare a prevederilor planului pe perioada de gestiune fiind de 63,9%.Pe perioada dat au fost ntreinute n mediu 12,5 uniti, inclusiv din contul alocaiilor bugetare 12 uniti i 0,5 uniti din contul mijloacelor speciale.Cheltuielile de ntreinire a personalului de desrvire a cldirilor administrative au constituit 90,5 mii lei, fiind utilizate alocaiile precizate la nivel de 93,8 %. Cheltuielile efecuate au constituite 93,1 mii lei. Numrul mediu de persoane de deservire a cldirilor administrative a constituit pe aceast perioad de gestiune 4 uniti.Grupa ,, nvmntulPentru nteinerea instituiilor de nvmnt precolar i desfurarea aciunilor n domeniul nvmntului pentru perioada de 12 luni ale anului 2013 au fost aprobate mijloace n sum de 3417,3 mii lei, inclusiv mijloace bugetare 3270,7 mii lei i mijloace speciale 147,3 mii lei. Executarea cheltuielilor de baz pe parcursul a 12 luni ale anului 2013, a nsumat 2918 mii lei.

Grupa ,,Cultur, art i aciunile pentru tineretPentru ntreinerea instituiilor de cultur pe anul 2013 n bugetul Primriei or. Vatra au fost prevzute mijloace financiare de 97,1 mii lei, planul precizat pe 12 luni ale anului 2013 a constituit 224,7 mii lei. Cheltuielile de cas pe 12 luni au nsumat 162,1 mii lei sau 72,1% fa de planul precizat, iar cheltuielile efective au constituit 163,6 mii lei sau 72,8% fa de planul precizat.Grupa ,,Ocrotirea sntiin bugetul Primriei or. Vatra, pentru perioada a 12 luni a anului 2013, pentru ocrotirea sntii suma precizat, din contul veniturilor bugetului Primriei, a nsumat 20 mii lei, pentru procurarea amesticurilor lactate pentru copii. Aceste cheltuieli au fost executate n proporie de 100%.Grupa ,,Asistena social i susinerea socialn procesul executrii bugetului pe 12 luni ale anului 2013 planul precizat a constituit 132,8 mii lei i au fost executate cheltuieli n mrime de 132,8 mii lei sau 100% fa de planul precizat.Grupa ,,Gospodria comunal i gospodria de exploatare a fondului de locuinen bugetul aprobat pe anul 2013 la ntreinerea obiectivelor locativ-comunale a fost aprobat suma anual de 1335 mii lei, ulterior suma a fost precizat nsumnd 6445 mii lei, iar executarea la situaia din 31.12.2013 a fost: de cas 6005,1 mii lei i efectiv 6062,6 mii lei.Analiznd veniturile i cheltuielile bugetului or. Vatra pentru anul 2013 putem observa c conform planului precizat pentru anul de gestiune cheltuielile n sum de 15208,3 mii lei depesc veniturile de 8204,6 mii lei deci bugetul are un deficit n sum de 7003,7 mii lei. Iar dup executarea bugetului, cu toate c veniturile ncasate a avut o deviere pozitiv de 839,3 mii lei, iar cheltuielile s-au realizat cu o deviere negativ de 2650 mii lei, deficitul bugetului or. Vatra executat pentru anul 2013 a constituit 3441,9 mii lei.

Capitolul III.Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei or. VatraServiciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei or. Vatra (n continuare SCITL or. Vatra), n care am fost ncadrat n timpul stagiului de practic al Ciclului II ,,Masterat, este un organ cu atribuii de administrare fiscal. Funciile SCITL or. Vatra sunt exercitate prin intermediul perceptorului fiscal (specialist fiscal). Activitatea acestuia este reglementat n Hotrrea Guvernului nr. 998 din 20 august 2003 printr-un Regulament-Tip elaborat n temeiul prevederilor art.160 al Titlului V, Titlului VI i Titlului VII ale Codului fiscal, Legii nr.1056-XIV din 16 iunie 2000 pentru punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal, Legii bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul respectiv, Legii nr.436-XVI din 28 decembrie 2006 privind administraia public local i Legii nr. 397-XV din 16 octombrie 2003 privind finanele publice locale.Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei or. Vatra administreaz impozitul pe bunurile imobiliare de la persoanele fizice (ceteni), precum i ntocmete proiecte de decizii ale consiliului local i proiecte de dispoziii ale primarului n ceea ce privete impozitele i taxele locale.Asigurarea SCITL or. Vatra cu documentele necesare pentru inerea evidenei obligaiilor fiscale, cu blanchete ale drilor de seam fiscale, cu avize de plat i chitane de recepie a plilor fiscale, precum i cu alte documente pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, specificate mai sus, este pus n sarcina autoritilor administraiei publice locale.Controlul asupra respectrii de ctre SCITL or. Vatra a legislaiei fiscale este exercitat de Serviciul Fiscal de Stat i anume de Direcia Administrare Fiscal Buiucani. Reviziile de cas privind exercitarea funciilor SCITL de percepere i transferare a mijloacelor bneti n buget se efectueaz de ctre Inspecia financiar din subordinea Ministerului Finanelor odat cu efectuarea reviziilor asupra executrii bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, cu ntocmirea actelor respective, sau de Inspectoratul Fiscal de Stat.Pe perioada practicii de masterat am facut cunotin i am analizat dou Acte de control fiscal ce a avut loc pentru perioada de activitate 02.02.2008 - 05.06.2009 i 26.01.2011 - 24.07.2012 (anexa nr. 1 i 1a). Aceste controale fiscale au fost efectuate, de ctre Inspectori fiscali: superior i respectiv principal de Stat, sub aspectul respectrii legislaiei fiscale:- Privind revizia documentelor bancare i de cas, modul de percepere i transferare a mijloacelor bneti;- Verificarea total privind corectitudinea utilizrii i ntocmirii de ctre perceptor a chitanelor F 2SF (anexa nr. 4), respectiv transferarea integral i la timp la buget a mijloacelor ncasate n numerar.Potrivit Actelor de control fiscal s-a stabilit c pe parcursul perioadelor supuse controlului perceptorul a transferat la timp la buget sumele colectate, iar divergene dintre banii colectai i de cei transferai la buget a fost egal cu zero, deasemenea chitanele F 2SF au fost ndeplinite conform cerinelor. SCITL or. Vatra este organizat i funcioneaz n baza Deciziei nr. 6.5 din 17.11.2011 aprobat n temeiul Hotrrea Guvernului nr. 998 din 20 august 2003 elaborat n temeiul Legii nr.436-XVI din 28 decembrie 2006 privind administraia public local.Specialistul fiscal a or. Vatra activeaz n baza contractului de rspundere material i este ncadrat n SCITL de primarul localitii, n conformitate cu legislaia n vigoare. Evaluarea performanelor profesionale a acestuia se efectueaz potrivit prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.Atribuiile SCITL din cadrul primriei or. Vatra sunt:- Asigur evidena integral i conform a contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de SCITL i evidena acestor obligaii, cu excepia celor administrate de alte organe;- ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;- Popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor;- Efectueaz controale fiscale, n limitele competenei sale. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate n baza Codului fiscal i instruciunilor cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat;- Compenseaz sau restituie sumele pltite n plus i sumele care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, n comun cu organul fiscal;- Exercit executarea silit a obligaiilor fiscale, n comun cu organul fiscal;- Contribuie la tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale, n comun cu organul fiscal;- Exercit alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal.Dreptrurile SCITL din cadrul primriei or. Vatra, n comun cu organul fiscal, sunt:- S efectueze controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal i s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului;- S constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie;- S ncaseze n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi;- S controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului;- S aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;- S utilizeze dri de seam fiscale, date cuprinse n corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor administraiei publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n domeniu;- La estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte;- S efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal;- S citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes pentru autoritatea fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat;- Alte drepturi prevzute expres n legislaia fiscal.Obligaiile SCITL din cadrul primriei or. Vatra sunt:- S acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, Codul fiscal i alte acte normative;- S trateze cu respect i corect contribuabilul, reprezentantul acestuia, ali participani la raporturile fiscale i s popularizeze legislaia fiscal;- S informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;- S informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;- S primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcrile fiscale i s le verifice, dup caz;- La cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze certificate ce atest lipsa sau existena restanelor fa de buget la plile administrate;- S ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formularele tipizate de dri de seam fiscale;- S exercite alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.Pe parcursul practicii de masterat n activitatea mea din cadrul primriei or. Vatra am contribuit la ndeplinirea unor atribuii i obligaiuni a serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale. n acest context pot s afirm c:- Am popularizat legislaia fiscal prin lipirea ,,Avertismentelor pe panouri informaionale (anexa nr. 2). Coninutul acestora era destinat s informeze populaia c termenul de plat a impozitului pe bunurile imobiliare a expirat pe data de 15 octombrie 2013, iar n caz de neachitare benevol materiale corespunztoare fiecrui ru-pltitor vor fi transmise Judectoriei teritoriale pentru ncasarea lor n mod forat. - Am ncercat s acionez n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, Codul fiscal i alte acte normative, precum i s trateze cu respect i corect contribuabilii.- Am primit cereri pentru eliberarea certificatelor ce atest lipsa sau existena restanelor fa de buget la plile administrate. Evidena acestor cereri le-am dus n Registrul de eviden a eliberrii certificatelor nominalizate (anexa nr. 2a), iar exemplu de astfel de certificat nu poate fi anexat deoarece poart un caracter personal (confidenial), ns n anexa nr. 2b se poate observa forma i elementele acestuia.- Am ntocmit avizele de plat a obligaiilor fiscale (anexa nr. 3 i 3a) i le-am distribuie gratuit contribuabililor.

Capitolul IV.Impozitului pe bunurile imobiliare de la persoane fizice (ceteni) administrat de ctre SCITL a or. VatraImpozitul pe bunurile imobiliare este un impozit local administrat de Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. Bunuri imobiliare sunt terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.Pe perioada practicii de masterat am fost informat i am analizat activitatea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale manifestat pe ntreaga perioad de gestiune, precum i m-am manifestat exercitnd unele dintre activiti, dup cum urmeaz.n vederea amdinistrrii impozitului pe bunurile imobiliare de la persoane fizice specialistul fiscal opereaz cu Sistemul Informaional Automatizat ,,Cadastru Fisc care este o structur specializat i un mod de transmitere a datelor cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care la rndul su primete aceast informatiie de la Agenia Relaii Funciare i Cadastru cel trziu pn la 1 februarie a anului curent. Specialistul fiscal execut procesarea calculului impozitului, dup care la fel prin intermediul Sistemului Informaional Automatizat genereaz Avize de plat a impozitului pe bunurile imobiliare (anexa nr.3), care sunt distribuite gratuit contribuabililor cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.Termenele de plat a impozitului pe bunurile imobiliare sunt:- Pn la data de 30 iunie, n caz de achitare integral contribuabilul beneficiaz de o reducere de 15% din suma impozitului calculat ctre plat pentru anul curent;- Pn la data de 15 august a anului curent, se permite achitarea primei trane care constitue aproximativ jumtate din suma total a impozitului ctre plat;- Pn la data de 15 ocombrie a anului curent, termenul limit, este termenul de achitare total a impozitului. n caz de neachitare pn la acest termen are loc calcularea penalitii, care constituie 0,02% pentru fiecare zi calculat din suma ndatorat.Am analizat i am constatat c avizele de plat a impozitului pe bunurile imobiliare conin urmtoarele elemente:1) Denumirea, codul fiscal, adresa, informaia de contact a organului care a emis avizul de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.2) Numrul de ordine i data ntocmirii avizului.3) Subiectul impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare, codul fiscal i adresa de domicilia a acestuia.Subiecii impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare sunt persoanele juridice i fizice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova:a) Proprietarii terenurilor de pe teritoriul Republicii Moldova, la care alin.(2) al art.277 din Codul Fiscal stabilete c persoanele care nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra terenurilor menionate, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind terenurile respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra lor;b) Deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii.4) Tabel n care sunt indicate urmtoarele informaii: codul cadastral al obiectelor impunerii, adresa acestora, cota-parte, valoarea estimat a bunului, suprafaa total, cota impozitului, suma calculat a impozitului, suma nlesnirilor acordate i suma total a impozitului ctre plat pentru anul curent, soldurile la nceputul anului de gestiune, corectrile, totalul ctre plat.Obiecte ale impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie, acestora li se acord de ctre organele cadastrale cte un cod cadastral i adresa corespunztoare.Cota-parte este un indicator care arat partea care i revine subiectului impunerii din bunul din care se calculeaz impozitul. Acesta poate avea valori cuprinse ntre 0,1 i 1,0. Valoare estimat este valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie. Evaluarea bunurilor se efectuiaz de ctre organele cadastrale teritoriale (OCT).Cotele concrete ale impozitului pe bunurile imobilare a or. Vatra s-au aprobat n Decizia nr. 6.2 din 15.12.2012 ,,Cu privire la aprobarea bugetului Primriei or. Vatra pentru anul 2013 (anexa nr. 2 a deciziei Consiliului or. Vatra nr. 6.2 din 15.12.2012) i sunt expuse n tabelul nr. 3.Tabelul nr. 3Cotele concrete a impozitului pe bunurile imobiliare a or. Vatra pentru anul 2013Denumirea impozituluiCapitolul i codulObiectul impuneriiCotele impozitului funciar

Impozitul pe bunurile imobiliare persoane juridice i fizice114.12Cldiri i construcii cu excepia celor cu destinaie agricol, evaluate de ctre OCT pentreu persoane juridice0,1% din valoarea estimat

Cldiri i construcii cu excepia celor cu destinaie agricol, evaluate de ctre OCT pentreu persoane fizice care desfoar activitatea de ntreprinztor0,05% din valoarea estimat

Impozitul pe bunurile imobiliare114.14Case de locuit individuale i apartamente evaluate la OCT, pentru persoane fizice0,05% din valoarea estimat

Garaje i terenuri pe care acestea sunt amplasate, evaluate la OCT, pentru persoane fizice0,05% din valoarea estimat

Loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amolasate pe ele, evaluate la OCT0,05% din valoarea estimat

Cldiri i construcii cu excepia celor cu destinaie agricol, evaluate la OCT pentru persoane fizice care desfoar activitatea de ntreprinztor0,1% din valoarea estimat

Garaje neevaluate de ctre OCT0,1% din valoarea estimat

Construcii amplasate n ntovririle pomicole, neevaluate la OCT0,1% din valoarea estimat

Apartamente i case indiviluate neevaluate de OCT0,1% din valoarea estimat

Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezint organelor fiscale n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le aduce la cunotin contribuabililor.Suma calculat a impozitului pentru anul curent se formeaz din produsul cotei-pri, valorii estimate a bunului i cotei impozitului totul nprinduse cu 100 %. Iar din diferena dintre nsumarea sumele calculate a tuturor obiectelor i nlesnirilor acordate se obine suma total a impozitului ctre plat pentru anul curent. De impozitul pe bunurile imobiliare sunt scutite urmtoarele persoane fizice: a) Persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl, precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); b) Familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; c) Familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; d) Familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti; f) Familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea; g) Persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale.Am analizat informaie cu privire la nlesnirile acordate la plata impozitului pe bunurile imobiliare n perioada anului 2013 peteritoriul or. Vatra prezentat n tabelulnr. 4, i pot afirma c din toate categoriile de persoane fizice ce pot beneficia de scutiri conform Codului Fiscal n or. Vatra de aceast nlesnire au beneficiat 5 dintre acestea, iar suma total a acestora fiind de 34479,13 lei. Tabelul nr.4nlesnirile acordate pentru anul 2013Tipul nlesniriiNr. contribuabililor care au beneficiat de nlesniriSuma nlesnirilor acordate, lei

Persoane de vrst pensionar28627629,40

Invalizi de gr. I i II484418,22

Invalizi din copilrie181872,03

Persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate3388,63

Familii care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti1170,85

Total34479,13

Suma total ctre plat este format din suma calculat a impozitului pentru anul curent, soldurile de la nceputul anului i corectri efectuate pe parcursul alnului de gestiune, ultimile dou fiind ca restan sau supraplat.5) Rechizite bancare ce conine numele, prenumele i codul fiscal al contribuabilului, contul bancar al beneficiarului, contul trezorerial, codul bncii beneficiare, codul fiscal al beneficiarului.Am observat c la sfritul avizului de plat este indicat nc o dat suma total ctre plat, cu reducerea de 15% dac se achit pn la data de 30 iunie a anului curent, sau inclusiv penalitatea dac achitarea nu a fost efectuat pn ladata de 15 octombrie a anului curent.Pe parcursul perioadei de practic am generat i am repartizat astfel de avize contribuabililor care nu au achitat impozitul pn la termenul limit, acestea fiind nsoite de avertismente, care ntiineaz persoanele respective c n caz de neachitare benevol a impozitului materialele corespunztoare vor fi transmise Judectoriei teritoriale pentru ncasarea acestora n mod forat prin sechestrul averii ( anexa nr. 3a). Pentru generearea avizelor de plat a impozitului am folosit Sistemul Informaional Automatizat ,,Cadastru Fiscal, acestea s-au procesat n timp de cteva zile dup care am efectuat operaiunea de printare. Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale duce o politic de folosire ct mai econom i raional a hrtiei, n vederea pstrrii i protejrii mediului nconjurtor i de aceea n procesul operaiunii de printare am tiprit cte dou avize pe o hrtie format A4 (tiate n dou mai trziu), iar avertismentul la-m introdus pe partea de jos a respectivelor avize (anexa nr. 3a) . Dup care am repartizat gratuit avizele folosind dou metode, una const n ieirea n teritoriu i repartizarea acestora n csuele potale corespunztoarea adreselor, iar a doua prin transmiterea lor prin intermediul scrisorilor recomandate, aceast metod am folosit-o pentru contribuabilii ce au avut datorii mai mari de 500 lei cu scopul de a fundamenta aciunile de transmitere a materialelor respective n instana de judecat.Achitarea impozitului pe bunurile imobiliare se efectueaz cu avizul de plat la orice filial a Bncii de Economii sau la Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei.Pe parcursul perioade de practic am ncasat n numerar pli pentru impozitul pe bunurile imobiliare. n momentul achitrii impozitului am completat formulare tipizate de documente primare cu regim special 2-FS ,,Chitane de recepie a plilor fiscal, care se nmn contribuabilului, iar cu ajutorul hrtiei-carbon se face copie a acestor chitane, pe care se semnez i ramn la specialistul fiscal (anexa nr. 4a). Chitanele de recepie a plilor fiscale F 2-SF(anexa nr.4) conin urmtoarele informaii: - Denumirea unitii administrativ teritoriale i a primriei, precum i codul fiscal al acesteia;- Seria i numrul chitanei;- Numele, prenumele, patronimicul, codul fiscal i semntura pltitorului;- Denumirea plii fiscale i suma n cifre i n litere a acesteia; - tampila i semntura persoanei responsabile. Pentru asigurarea corectitudinii transmiterii mijloacelor bneti ctre Banca de Economii am ndeplinit informaia necesar pe o form (anexa nr. 5 i 5a), care cuprinde rechizitiile bancare i sumele achitate de ctre pltitori, iar pentru o eviden mai simpl de descifrare am indicat seria i nr. chitanierilor pe care sau efectuat plile de la contribuabili, precum i data n care am mers la banc pentru achitarea impozitului.Dup achitarea impozitului pe bunurile imobiliare am anexat ordinile de ncasare a numerarului (anexa nr. 4b) primite de la Banca de Economii la copiile chitanei de recepie a plilor fiscale F 2-SF corespuztoare. Acest lucru se face ca dovad a transmiterii respective i ofer posibiliate organelor abilitate de a efectua controalele fiscale tematice cu privire corectitudinea i transferarea la timp la buget a sumelor colectate.

Capitolul V.Sistemul Informaional Automatizat - Cadastru FiscServiciul de colectare a impozitelor i taxelor locale pentru administrarea impozitului pe bunurile imobiliare de la persoane fizice (ceteni) folosete un sistem informaional automatizat Cadastru Fisc.,,Cadastrul Fiscal este un sistem informaional specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit. Practic Cadastru Fiscal reprezint un program informaional creat cu scopul asigurrii calculrii impozitului pe bunurile imobiliare i controlul asupra achitrii acestui impozit.Specialistul fiscal este un actor de baz al Sistemului Cadastral Fiscal, care se ocup cu gestiunea obiectelor cadastrale, gestiunea conturilor pe obiectele respective, efectuarea rapoartelor, precum i cu operaiuni de amnare i de acordare a scutirilor, n msura competenei sale.Specialistul fiscal al Primriei or. Vatra are accesul la partea informaiei din Cadastru Fiscal conform Inspectoratului Fiscal de Stat pe care reprezint, adic DAF Buiucani, or. Vatra, ceea ce nseamn c specialistul nu are competen de a gestiona sau a viziona obiectele cadastrale care fac parte din rspunderea altor specialiti fiscali.Pe perioada practicii de masterat am luat cunotin cu acest program i am obinut deprinderi practice de gestionare i prelucrare a informaiei automatizate. n continuare voi prezenta cum are loc lurul n Sistemul Informaional Automatizat Cadastrul Fiscal i elementele acestuia.nainte de a ncepe lucru n acest sistem specialistul este nevoit s treac procedura autorizrii. Pentru aceasta specialistul are nevoie s intre pe pagina-web care se afl pe adresa electronic http://cadastru.fisc.md. Pe pagina de autentificare care se deschide se completeaz cmpurile cu Numele utilizatorului i Parola cu datele obinute de la administrator.Dup efectuarea procedurii de autorizare se dischide prima pagin web, pagina principal, care are un caracter informativ i servete pentru plasarea diferitelor anunuri importante ce se prezint utilizatorilor Cadastru Fiscal. Pagina principal i elementele acestui sistem pot fi observate n anexa nr. 6.,,Cadastru Fiscal conine un meniu repartizat n 4 grupe de elemente: Administrare, Operaiuni, Rapoarte i Date personale, a doua parte a programei este ocupat de interfaa de lucru cu elementele selectate.Administrarea obiectelor cadastralePentru a efectua lucrul cu obiectele cadastrale impozabile i cu contribuabilii lor n sistem este prevzut grupul de elemente ,,Administrare, care este compus din elementele: Gestiunea obiectelor, Relaii temporare, Contribuabili. Cu ajutorul sub-elementelor n cadrul acestor elemente se face gestiunea obiectelor care se afl n competena specialistului fiscal, se stebilesc obiectele neasignate i cele inanctive, precum i se stabilesc contribuabilii neidentificai. Acest grup de elemente este destinat doar pentru efectuarea unor operaiuni de cutare sau filtrare a obiectelor cadastrale i nu permite efectuarea schimbrilor datelor privind aceste obiecte. O astfel de structur a elementelor servete pentru comoditatea lucrului cu obiecte i sporirea eficienei utilizrii sistemului.Gestiunea obiectelor (anexa nr. 7) este elementul n care exist posibilitarea de a gestiona obiectele contribuabililor, adic este posibil cutarea acestora dup cteva criterii, vizionarea amnunit referitor la obiect i asignarea acestuia pentru rezolvarea neregulilor obiectelor neasignate (aceste obiecte nu sunt fixate dup un specialist fiscal ori-care) sau generarea rapoartelor. Interfaa este compus din filtrul i gridul n care se reflect rezultatele filtrrii. Filtrarea poate fi efectuat dup urmtoerele criterii: cod cadastral, adresa, impozit (calculat sau necalculat), cod fiscal, nume, prenume, statutul obiectului (valide, invalide, stinse), tipul obiectului (locative, comerciale, garaje, pomicole, agricole), statutul obiectelor (asignate sau neasignate).Relaii temporare (anexa nr. 8) este un element din componena grupului de Administrare a obiectelor i servete pentru evidena obiectelor care se afl n releii temporare, aceste relaii se fac atunci cnd proprietarul obiectului se schimb ns acest fapt nu este aprovizionat cu documentele necesare sau informaia privind datele despre proprietar nu este complet. Structura interfeei este compus din filtrul i gridul n care se arat nregistrrile n relaii pemporare care corespund rezultatelor filtrrii. Filtrarea poate fi efectuat dup urmtoerele criterii: cod cadastral, adresa, impozit (calculat sau necalculat), cod fiscal, nume, prenume, statutul obiectului (valide, invalide, stinse), tipul obiectului (locative, comerciale, garaje, pomicole, agricole), relaia (cu relaii temporare sau fr).Contribuabili (anexa nr. 9) este elementul ce servete pentru evidena informaiei privind deintorii obiectelor cadastale impozabile, practic servete pentru reflectarea informaiei privind aceleai obiecte impozabile numai c din partea posesorilor acestora. Structura interfeei este compus din filtrul i gridul n care se arat nregistrrile contribuabililor identificai i neidentificai care corespund rezultatelor filtrrii. Sub-elementele acestuia se pot observa n anexa nr. 10.Pe perioada practicii de masterat am efectuat operaiuni de cutare i filtrare a obiectelor cadastrale cu ajutorl elementelor din grupa Administrarea obiectelor, i pot afirma c potrivit informaiei despre obiectele de pe teritoriul or. Vatra din Sistemul Cadastru Fisc am constatat c n aceast localitate sunt aproximativ 2940 obiecte cadastrale, dintre care: locative - 2357, comerciale - 93, garaje - 72 i pomicole - 419. Toate aceste obiecte cadastrale aparin la aproximativ 1730 contribuabili, iar aptoximativ 1000 au releii temporare, adic la momentul dat s-au schimbat proprietarii sau informaia despre acetea este incomplet iar specialistul fiscal a completat-o. OperaiuniPentru a efectua operaiuni cu obiectele cadastrale impozabile i cu contribuabilii lor n sistem este prevzut grupul de elemente ,,Operaiuni, care este compus din elementele: Gestiunea conturilor, Amnri, Operaiuni manuale i Acordarea scutirilor.Gestiunea conturilor (anexa nr. 11) este un element care servete pentru efectuarea operaiunilor multiple asupra conturilor. Elementul este compus din filtrul de cutare i din lista n care se Reflect rezultatele cutrii efectuate. Dup ce filtrarea a fost efectuat specialistul fiscal poate s aleag una sau mai multe nregistrri din list i s efectueze operaiuni precum: revalidarea, calcularea impozitului sau calcularea penalitii. Amnri (anexa nr. 12) este un element care servete pentru acordarea amnrilor privind plata impozitului pe bunurile imobiliare. Toate amnrile pot fi grupate n trei categorii: amnarea datoriei privind impozitul pe bunurile imobiliare, amnarea penalitii i amnarea impozitului pentru anii precedeni. Interfaa de lucru a elementului este elaborat pentru lucru cu amnrile care se acord persoanelor fizice i este prezebtat n aspectul unei forme cu cnmuri unde se introduc datele privind cazul concret de amnare, dup care se salveaz.Operaiuni manuale (anexa nr. 13) este un element care se folosete n cazul cnd contribuabilul efectueaz plile referitoare la obiectele cadastrale direct la oficiile inspectoratelor fiscale de stat. Interfaa elementului este prezentat n aspectul unei forme n care perceptorul fiscal introduce datele privind cazul concret de plat.Acordare scutiri (acordarea nr. 14) este un element care se folosete n cazul cnd contribuabilului se acord o scutire privind impozitul cadastral. Utiliznd interfaa acestul element se poate preciza lista complet de scutiri privind impozitul, valoarea lor, descrierea persoanelor (pers. de vrst pensionar, familiile militarilor, etc.), care pot beneficia de o scutire concret.RapoarteElementele profilului care intr n grupul ,,Rapoarte sunt destinate pentru generarea rapoartelor asupra informaiei care se conine n sistem n form de avize, chitane, facturi etc.Pe perioada practicii de masterat am analizat i am generat urmtoarele rapoarte: a) Avize (anexa nr. 3 i 3a) - interfaa se folosete cu scopul generrii avizelor de plat privind impozitul calculat care mai apoi le-am expediat ctre contribuabili.b) CF1 - interfaa servete pentru generarea rapoartelor cu privire la achitarea impozitului pe bunurile imobiliare ce afieaz situaia pentru o anumit perioad selectat, cu diferite nivele de detalizare posibile n funcie de utilizator i drepturile de vizualizare. Pe perioada practicii de master am generat i analizat raportul CF1 ( anexa nr. 15) ce conine informaia cu privire la achitarea impozitului pe bunurile imobiliare n perioada 01.01.2013 - 01.12.2013 i am constatat c impozitul calculat pentru anul 2013 este n sum de 150169,30 lei, inclusiv reducerea de 15% n sum de 12998,12 lei. Sodul la nceputul anului se observ ca restan de 36857,16 lei, iar corectrile ca restan de 4748,01 lei. Cu toate c pn la data respectiv sa achitat 154080,72 lei, soldul final este o restan de 24695,63 lei. c) CF7 - interfaa servete pentru generarea rapoartelor cu privire la nlesnirile acordate la plata impozitului pe bunurile imobiliare (anexa nr. 16). Acest raport afieaz nlesnirile, numrul contribuabililor care beneficiaz de aceste nlesniri i valoarea lor cumulat la diferite nivele. Pe perioada practicii de masterat am generat i analizat Raportul forma CF-7 (anexa nr. 17) ce conine informaie cu privire la nlesnirile acordate la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru anul 2013 i am constatat c de aceste nlesniri au beneficiat 356 contribuabili, iar suma cumulat a acesteia este de 34479,13 lei.Date personaleAceast interfa servete pentru introducerea i redactarea datelor personale ale specialistului fiscal. Astfel de date se pstreaz n sistem i se indic pe toate rapoartele care specialistul genereaz. ,,Date personale (anexa nr. 18) include urmtoarele elemente: login, numele i prenumele specialistului fiscal, oraul, data crerii, zip cod, informaii de contact, e-mail, precum i o interfa care servete pentru schimbarea parolei ale utilizatorului nregistrat n sistem.

Capitolul VI.Taxele locale a or. VatraTaxele locale sunt nite pli obligatorii efectuate la bugetul unitii administrativ-teritoriale. Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale. Aceasta nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute de Codul fiscal. Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativ-teritoriale. Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint organelor fiscale n termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor.Pe parcursul practicii de masterat am participat la ntocmirea proiectului de decizie ale consiliului local a or. Vatra pentru aprobarea bugetului anului 2014 i anume la ceea ce ine de impozitele i taxele locale (anexe). Deasemenea am luat cunotin i am analizat taxele locale pentru anul 2013 aprobate prin Decizia nr 6.2 din 15.12.2012 (anexe).Taxele locale stabilite pe teritoriul or. Vatra pentru anul 2013 sunt urmtoarele:Tax pentru amenajarea teritoriuluiSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil. Baza impozabil este numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu sunt inclui n efectivul trimestrial de salariai. Cota concret a taxei pentru amenajarea teritoriului a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 80 lei anual pentru fiecare salariat i/sau fondator al ntreprinderii, n cazul n care activeaz n ntreprinderea fondat, ns nu este inclus n efectivul trimestrial de salariai.Veniturile obinute din plata acestei taxe au fost precizate pentru anul 2013 n sum de 100 mii lei. ncasrile din aceast tax au fost executate n proporie de 100% fa de nivelul preconizat.Tax de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritorialeSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i loteriilor. Baza impozabil este venitul din vnzri ale bunurilor declarate la licitaie sau valoarea biletelor de loterie emise. Cota concret a taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 0,1%.Veniturile obinute din plata acestei taxe au fost precizate pentru anul 2013 n sum de 5 mii lei. ncasrile din aceast tax au fost executate cu o depire a nivelul preconizat n sum de 23,3 mii lei.Tax de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) (cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrelor localitilor)Subiecii impunerii sunt persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz informaii publicitare (cu excepia publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reelelor telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor). Baza impozabil este venitul din vnzri acestor serviciilor. Cota concret a taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 5%.Venituri nu au fost obinute din plata acestei taxe din cauza lipsei obiectelor de impozitare.Tax pentru dispozitivele publicitareSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care dein n posesie/folosin sau sunt proprietari de afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare (cu excepia cazurilor cnd proprietari sunt autoritile publice, instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile i organizaiile necomerciale). Baza impozabil este suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar. Cota concret a taxei pentru dispozitivele publicitare a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 500 lei anual pentru fiecare metru ptrat.Veniturile obinute din plata acestei taxe au fost precizate pentru anul 2013 n sum de 27 mii lei. ncasrile din aceast tax au fost executate n proporie de 28,2%, cu o deviere negativ n sum de 19,4 mii lei de la nivelul preconizat.Tax de aplicare a simbolicii localeSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe produsele fabricate. Baza impozabil este venitul din vnzri ale produselor fabricate crora li se aplic simbolica local. Cota concret a taxei de aplicare a simbolicii locale a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 0,1%.Venituri nu au fost obinute din plata acestei taxe din cauza lipsei obiectelor de impozitare.Tax pentru unitile comerciale i/sau de prestare a serviciilorSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social. Baza impozabil este suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate. Cota concret a taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestare a serviciilor a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012, iar descifrarea acesteia se gsete n anexa nr. 2.1 a acestei Decizii.Veniturile obinute din plata acestei taxe au fost precizate pentru anul 2013 n sum de 285 mii lei. ncasrile din aceast tax au fost executate cu o depire a nivelul preconizat n sum de 39,2 mii lei.Tax pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilorSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti stradale de comer i/sau de prestri servicii de deservire social. Baza impozabil este suprafaa ocupat de unitile stradale de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate.Veniturile obinute din plata acestei taxe au fost precizate pentru anul 2013 n sum de 8 mii lei. ncasrile din aceast tax au fost executate n proporie de 23,3%, cu o deviere negativ n sum de 6,1 de la nivelul preconizat.Tax de piaSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-administrator al pieei. Baza impozabil este suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei. Cota concret a taxei de pia a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 25 lei anual pentru fiecare metru ptrat.Venituri nu au fost obinute din plata acestei taxe din cauza lipsei obiectelor de impozitare.

Tax pentru cazareSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare. Baza impozabil este venitul din vnzri ale serviciilor prestate de structurile cu funcii de cazare. Cota concret a taxei pentru cazare a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 5%.Veniturile obinute din plata acestei taxe au fost precizate pentru anul 2013 n sum de 6 mii lei. ncasrile din aceast tax au fost executate cu o depire a nivelul preconizat n sum de 44,8 mii lei.Tax balnearSubiecii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn i tratament. Baza impozabil este venitul din vnzri ale biletelor de odihn i tratament. Cota concret a taxei balneare a fost stabilit prin Decizia Consiliului or. Vatra cu nr. 6.2 din 15.12.2012 n mrime de 1%.Venituri nu au fost obinute din plata acestei taxe din cauza lipsei obiectelor de impozitare.La fel venituri din plata taxei pentru parcare, taxei pentru parcaj i taxei de la posesorii de cini nu au fost obinute din cauza lipsei obiectelor de impozitare.Se scutesc de plata: Tuturor taxelor locale autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; Banca Naional a Moldovei; proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei.Taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului unitilor administrativ-teritoriale; Taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale; Taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare;Taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande.

ConcluziiAnaliznd activitatea Primriei or. Vatra pot s conclud c aceast instituie public elaboreaz i promoveaz o politic eficient a formrii i gestionrii finanelor publice locale, iar ntreun cu autoritile publice locale promoveaz interesele i soluioneaz problemele colectivitilor locale calitativ.Pe perioada practicii am studiat i analizat toate compartimentele de activitate i pot remarca un nivel nalt al profesionalismului angajailor care sunt amabili i binevoitori n orice situaie.Pot afirma c serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i ndeplinete foarte bine atribuiile i obligaiile sale. Iar populariznd legislaia fiscal i examinnd la timp scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor, ntocmind avizele de plat a obligaiilor fiscale i distribuind gratuit contribuabililor formularele tipizate de dri de seam fiscale, acesta a asigurat ncasarea la timp i total a impozitelor i taxelor locale administrate n bugetul Primriei or. Vatra.Consider c am reuit s aplic fructuos n practic cunotinele teoretice obinute n procesul de studii, iar cunotinele acumulate n perioada practicii cu certitudine pe viitor m vor ajuta s devin un specialis competent n domeniul.

Bibliografie

1. Cod nr. 828 din 25.12.1991 ,,Codul Funciar, Monitorul Oficial al RM nr. 107 din 04.09.2001.2. Cod nr. 1163 din 24.04.1997 ,,Cod Fiscal al Republicii Moldova, Monitorul Oficial al RM nr. ed. spec. din 25.03.2005.3. Legea nr. 457 din 14.11.2003 ,,Pentru aprobarea Regulamentului-cadru privind constituirea i funcionarea consiliilor locale i raionale, Monitorul Oficial al RM nr. 248-253 din 19.12.2003.4. Lege nr. 397 din 16.10.2003 ,, Privind finanele publice locale, Monitorul Oficial al RM nr. 248-253 din 19.12.2003. 5. Legea nr. 436 din 28.12.2006 ,,Privind administraia public local, Monitorul Oficial al RM nr. 32-35 din 09.03.2007.6. Hotrrea Guvernului nr. 998 din 20.08.2003 ,, Privind activitatea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, Monitorul Oficial al RM nr. 191-195 din 05.09.2003.7. Instruciune nr. 11 din 04.09.2001 ,,Cu privire la modul de calculare i achitare la buget a impozitelor funciar i pe bunurile imobiliare, Monitorul Oficial al RM nr. 128 din 19.10.2001.8. Deciziei Consiliului local a or. Vatra nr. 6.3 din 17.11.2011 ,, Cu privire la aprobarea Regulamentului privind constituirea i funcionarea Consiliului or. Vatra.9. Deciziei Consiliului local a or. Vatra nr. 6.4 din 17.11.2011 ,, Cu privire la aprobarea Regulamentului de organizare i funcionare a Primriei or. Vatra.10. Decizia Consiliului local a or. Vatra nr. 6.2 din 15.12.2012 ,,Cu privire la aprobarea bugetului Primriei or. Vatra pentru anul 2013.