proiect lege contab

7/29/2019 Proiect lege contab

1/17

ORDINpentru aprobarea Reglementrilor contabile privind contabilitatea n partid

simpl

n temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile icompletrile ulterioare,

avnd n vedere prevederile art. 4 alin. (2) din Legea contabilitii nr.82/1991,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale art. 48 din Legeanr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

viceprim-ministrul, ministrul finanelor publice, emite urmtorul ordin:

Art. 1. Se aprob Reglementrile contabile privind contabilitatea n partidsimpl, cuprinse n Anexa care face parte integrant din prezentul ordin.

Art. 2. Reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl seaplic de ctre urmtoarele categorii de persoane:

a) persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic care desfoaractiviti n scopul obinerii de venituri n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

b) persoanele care, prin actul de nfiinare, prin legi speciale sau prin alte actenormative, au obligaia inerii contabilitii n partid simpl, cu excepia persoanelorjuridice fr scop patrimonial;

c) reprezentanele persoanelor juridice strine, care sunt autorizate sfuncioneze n Romnia.

Art. 3. La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog:a) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1040/2004 pentru aprobarea

Normelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n

partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil nconformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat nMonitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 642 din 16 iulie 2004;

b) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1230/2006 privind organizarea iconducerea contabilitii de ctre reprezentane, publicat n Monitorul Oficial alRomniei, Partea I, nr. 677 din 7 august 2006;

c) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1193/2003 privind conducereacontabilitii n partid simpl de ctre reprezentanele din Romnia ale societilorcomerciale i organizaiilor economice strine, publicat n Monitorul Oficial alRomniei, Partea I, nr. 650 din 12 septembrie 2003;

1


2/17

2

d) Normele specifice de ntocmire i utilizare a documentului Registrul-jurnal dencasri i plai (cod 14-1-1/b)cuprinse n Anexa nr. 2 la Ordinul ministrului economieii finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrileulterioare, publicat n Monitorul Oficial nr. 870 bis din 23 decembrie 2008

e) Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2410/2007 privind aspecte denatur contabili fiscal referitoare la practicienii n insolven, persoane fizice saujuridice, care i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile Ordonanei deurgen a Guvernului nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor ninsolven publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 885 din 27 decembrie2007.

Art. 4. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Viceprim-ministru, ministrul finanelor publice,

Florin Georgescu

Bucureti ............Nr. .....................


3/17

3

Anexa

Reglementri contabile privind contabilitatea n partid simpl

Capitolul IAria de aplicabilitate

Reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl se aplic dectre urmtoarele categorii de persoane:

a) persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic care desfoaractiviti n scopul obinerii de venituri pentru care Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal,prevede c venitul net anual se determin n sistem real pe baza datelor din

contabilitatea n partid simpl;b) persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic care desfoaractiviti n scopul obinerii de venituri i care au obligaia potrivit Codului fiscal scompleteze n Registrul-jurnal de ncasri i pli numai partea referitoare la ncasri;

c) persoanele care, prin actul de nfiinare, prin legi speciale sau prin alte actenormative, au obligaia inerii contabilitii n partid simpl, cu excepia persoanelorjuridice fr scop patrimonial;

d) reprezentanele persoanelor juridice strine, care sunt autorizate sfuncioneze n Romnia.

Capitolul IIOrganizarea evidenei contabile n partid simpl

Seciunea 1

Dispoziii generale privind inerea contabilitii n partid simpl

1. n sensul prezentelor reglementri, contabilitatea n partid simpl reprezintansamblul registrelor i documentelor financiar - contabile, legal reglementate, careservesc la evidenierea n contabilitate, n mod cronologic i sistematic, a operaiuniloreconomico - financiare consemnate n documentele justificative.

2. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl pot utiliza toateformularele financiar - contabile prevzute n prezentele reglementri sau numai oparte dintre acestea, n funcie de elementele specifice activitii desfurate.

3. n funcie de necesiti, persoanele care conduc contabilitatea n partidsimpl pot utiliza i alte formulare financiar - contabile prevzute n normelemetodologice de ntocmire i utilizare a documentelor financiar - contabile, aprobateprin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentelefinanciar-contabile, cu completrile ulterioare. n acest caz, elementele referitoare laconturi, debit, credit, semnturi de aprobare, avizare, precum i alte elemente similare,nu se completeaz.

4. Formularele financiar - contabile pot fi adaptate n funcie de specificul inecesitile persoanelor care conduc contabilitatea n partid simpl, cu condiia


4/17

4

respectrii coninutului minimal de informaii i a normelor metodologice de ntocmirei utilizare a acestora.

5. Formularele financiar - contabile pot fi pretiprite sau editate cu ajutorulsistemelor informatice de prelucrare automat a datelor.

6. n condiiile utilizrii sistemelor informatice, este necesar s fie respectatecriteriile minimale privind programele informatice utilizate n domeniul financiar -contabil, prevzute de normele metodologice de ntocmire i utilizare a documentelorfinanciar - contabile, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrile ulterioare

7. Factura se ntocmete, se utilizeaz, se corecteaz, se reconstituie (n cazulpierderii, sustragerii sau distrugerii) i se arhiveaz n conformitate cu prevederileTitlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal,.

8. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl au obligaia sefectueze inventarierea general a elementelor patrimoniale la nceputul activitii, celpuin o dat pe an, la ncetarea activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege.

9. Inventarierea cuprinde toate elementele patrimoniale care contribuie ladesfurarea activitii persoanei care conduce contabilitatea n partid simpli seface cu respectarea normelor privind organizarea i efectuarea inventarieriielementelor de natura activelor, datoriilori capitalurilor proprii aprobate prin Ordinul

ministrului finanelor publice nr. 2861/2009.10. n sensul prezentelor reglementri, elementele patrimoniale sunt bunurile idrepturile care contribuie la desfurarea activitii persoanei care conducecontabilitatea n partid simpl. Acestea cuprind: imobilizri corporale (mijloace fixe),,stocuri i imobilizri necorporale respectiv programe informatice, brevete, licene,mrci comerciale, drepturi i active similare.

11. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl nu ntocmescsituaii financiare anuale.

12. Persoanele impozabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugataplic n mod corespunztor prevederile titlului VI Taxa pe valoarea adugat dinCodul fiscal.

Seciunea 2

Norme generale privind contabilitatea n partid simpli documentelefinanciar - contabile

1. Contabilitatea n partid simpl se ine n limba romn i n monedanaional.

2. Orice operaiune economico - financiar se consemneaz n momentulefecturii ei ntr-un document care st la baza evidenierii n contabilitatea n partidsimpl, dobndind astfel calitatea de document justificativ.

3. Documentele justificative care se evideniaz n contabilitatea n partid

simpl angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit.4. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente

principale:- denumirea documentului;- denumirea i, dup caz, sediul persoanei care ntocmete documentul;- numrul documentului i data ntocmirii acestuia;- codul de nregistrare fiscal (cnd este cazul);- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico - financiare(cnd este cazul);


5/17

5

- coninutul operaiunii economico - financiare i, atunci cnd este necesar, temeiullegal al efecturii acesteia;- datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico - financiare efectuate;- numele, prenumele i semntura persoanei care le-a ntocmit, dup caz;- alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate.

5. Documentele care stau la baza evidenierii n contabilitate pot dobndicalitatea de document justificativ numai n condiiile n care furnizeaz toateinformaiile prevzute de normele legale n vigoare.

6. n documentele financiar - contabile nu sunt admise tersturi, modificri saualte asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrisen acestea, sau file lips.

7. Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite,pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect.

8. Corectarea se face pe toate exemplarele documentului financiar - contabil ise confirm prin semntura persoanei care a ntocmit/corectat documentul,menionndu-se i data efecturii corecturii.

9.nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu past de pix sau prinutilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, dup caz.

10. Contabilitatea n partid simpl se ine cu ajutorul urmtoarelor registre

contabile: Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i Registrul-inventar (cod14-1-2/b).11. Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia

acestora i se prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit, n oricemoment, identificarea i controlul operaiunilor economico - financiare efectuate.

12. Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i Registrul-inventar (cod14-1-2/b) au regim de nregistrare la organele fiscale teritoriale. Acestea senumeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz nainte de depunerea lor la organelefiscale teritoriale, n vederea nregistrrii acestora.

13. Registrul-jurnal de ncasri i pli servete la nregistrarea cronologic atuturor sumelor ncasate i pltite, att n numerar ct i prin conturi bancare.

14. Sumele nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz

anual. Diferena dintre ncasri i plai reprezint disponibilitile bneti.15. Persoanele prevzute la cap. I lit. b) au obligaia s completeze numaipartea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri.

16. Registrul-inventar (cod 14-1-2/b) servete ca document de nregistrare aelementelor patrimoniale inventariate.

17. Persoanele prevzute la cap. I lit. b) nu completeaz Registrul-inventar.18. Elementele patrimoniale se evideniaz n contabilitate la valoarea de

intrare, respectiv la valoarea de achiziie, de producie sau la preul pieei, dup caz.19. n cazul nstrinrii elementelor patrimoniale, este necesar evaluarea

acestora la preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic.20. Evidena mijloacelor fixe se ine cu ajutorul Fiei mijlocului fix (cod 14-2-2).21. Operaiunile efectuate n valut se evideniaz n contabilitate n moneda

naional, utilizndu-se cursul de schimb valutar de la data efecturii operaiunii(ncasare, plat), prin care se nelege cursul de schimb al pieei valutare, comunicatde Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar operaiunii, disponibilca informaie la momentul efecturii operaiunii. Sumele aferente operaiunilor nvalut, exprimate n lei, se regsesc n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b).

22. Evidena veniturilor i cheltuielilor n scop fiscal se ine cu ajutorul Fieipentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) i al Jurnalului privind operaiuni diverse (cod14-6-17/c).


6/17

6

23. Evidena n scopuri de TVA a livrrilor de bunuri i a prestrilor de serviciise ine cu ajutorul jurnalului pentru vnzri, potrivit prevederilor Codului fiscal.

24. Evidena n scopuri de TVA a achiziiilor de bunuri i servicii se ine cuajutorul jurnalului pentru cumprri, potrivit prevederilor Codului fiscal

25. Situaia bunurilor de capital care fac obiectul ajustrii taxei pe valoareaadaugat deductibile se ine cu ajutorul registrului bunurilor de capital, potrivitprevederilorCodului fiscal

26. n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitatecu prevederile legale, documentul n baza cruia se nregistreaz n contabilitatencasrile zilnice este Raportul fiscal de nchidere zilnic, respectiv Registrul specialntocmit n condiiile defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale.

27. Modelele registrelor de contabilitate utilizate de persoanele care conduccontabilitatea n partid simpl precum i normele de ntocmire i utilizare a acestorasunt prezentate la cap. IV din prezentele reglementri.

Seciunea 3

Reconstituirea documentelor financiar - contabile pierdute, sustrase sau

distruse1. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar -

contabile, se vor lua msuri de reconstituire a acestora, n termen de maximum 30 dezile de la constatare, iar n caz de for major, n termen de 90 de zile de laconstatarea ncetrii acesteia.

2. Persoana care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unordocumente financiar - contabile are obligaia s ncheie un proces-verbal care scuprind:- datele de identificare a documentului disprut;- numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului;- data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv.

Persoana responsabil este obligat ca odat cu semnarea procesului-verbals dea o declaraie scris asupra mprejurrilor n care a disprut documentulrespectiv.

Atunci cnd pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor ntrunescelementele constitutive ale unei infraciuni, fapta se aduce la cunotin organelor decercetare penal.

3. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire,ntocmit separat pentru fiecare caz.

Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate demersurile efectuate nlegtur cu constatarea i reconstituirea documentului disprut, i anume:- sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului;- dovada sesizrii organelor de cercetare penal sau dovada sancionrii disciplinare a

persoanei vinovate, dup caz;- copie de pe documentul reconstituit;- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;- declaraia persoanei responsabile.

4. n cazul n care documentul provine de la un ter, reconstituirea se face dectre terul care a emis documentul, la cererea scris a persoanei care a cerutdocumentul. n acest caz, emitentul trimite documentul reconstituit persoanei careconduce contabilitatea n partid simpl, n termen de cel mult 10 zile de la primireacererii.


7/17

7

5. n condiiile n care documentul pierdut a fost ntocmit ntr-un singurexemplar, reconstituirea acestuia se face urmnd aceleai proceduri prin care a fostntocmit documentul iniial, menionndu-se n antetul documentului c este duplicat.

6. Documentele reconstituite, conform prezentelor reglementri, constituie bazalegal pentru evidenierea lor n contabilitatea n partid simpl.

Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete decltorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate ncontabilitatea n partid simpl. n cazul n care vinovaii de pierderea, sustragerea saudistrugerea documentelor suport paguba, sumele respective se recupereaz potrivitprevederilor legale.

7 n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleazpe baza unui proces-verbal, situaie n care acestea se ataeaz la dosarul dereconstituire.

Seciunea 4

Arhivarea i pstrarea documentelor financiar - contabile

1. Persoanele care conduc contabilitatea n partid simpl au obligaia spstreze n arhiva lor registrele de contabilitate i documentele justificative care austat la baza evidenierii n contabilitatea n partid simpl.

2. Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) ia Registrului-inventar (cod 14-1-2/b) este de 10 ani.

3. Documentele justificative utilizate de persoanele care conduc contabilitatean partid simpl se pstreaz pe o perioada de 5 ani, cu excepia cazului n carelegea dispune altfel.

4. Documentele justificative care atest proveniena unor bunuri cu durat devia mai mare dect perioada prevzut la pct. 3, se pstreaz pe perioada deutilizare a bunurilor.

5. Arhivarea documentelor financiar - contabile se face cu respectarea

urmtoarelor reguli:- documentele se grupeaz n dosare care se numeroteaz, se nuruiesc i separafeaz;- gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecruian la care se refer acestea;- dosarele coninnd documente financiar - contabile se pstreaz n spaii amenajaten acest scop, asigurate mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cumijloace de prevenire a incendiilor.

6. Arhivarea electronic a documentelor financiar-contabile se face curespectarea condiiilor prevzute de normele metodologice de ntocmire i utilizare adocumentelor financiar - contabile, aprobate prin Ordinul ministrului economiei ifinanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu completrileulterioare.


8/17

8

Capitolul IIINorme privind evidena veniturilori cheltuielilor n scop fiscal

Seciunea 1

Dispoziii generale

1. Prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile icompletrile ulterioare, precum i ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentruaprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificrile i completrile ulterioare, vor fi avute n vedere la determinareavenitului net anual pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.

2. Contabilitatea va fi organizat astfel nct s permit evidenierea veniturilori cheltuielilor n condiiile prevzute de Codul fiscal.

3. Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectualcontribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli

referitoare la ncasri. Aceast prevedere este opional pentru contribuabiliicare ipot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul devenit.

n funcie de necesiti, n vederea evidenierii veniturilor n natur, contribuabiliivor completa i Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) .

Seciunea 2

Reguli privind stabilirea venitului brut anual n conformitate cuprevederile Codului fiscal

1. Contribuabilii pentru care venitul net din activiti independente i din activiti

agricole se determin pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care impozitulse calculeaz potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) din Codul fiscal i care n anul fiscalanterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumeide 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venituluinet anual n sistem real.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumeide 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Na ional aRomniei, la sfritul anului fiscal.

2. La stabilirea venitului brut anual se vor avea n vedere veniturile n bani i nnatur impozabile nregistrate n Fia pentru operaiunii diverse (cod 14-6-22/b)(ntocmit separat pentru veniturile n natur) i n Jurnalul privind operaiunidiverse (cod 14-6-17/c). Evaluarea veniturilor n natur se face la preul pieei sau

stabilit prin expertiz tehnic la locul i la data primirii acestuia, cu excepia cazurilorprevzute expres n Codul fiscal i normele metodologice de aplicare a acestuia.

3. La determinarea venitului brut anual nu vor fi luate n calcul:- veniturile neimpozabile reglementate n conformitate cu prevederile art. 42,

precum i ale alin. (3) al art. 48 din Codul fiscal;- sumele reprezentnd TVA.


9/17

9

Seciunea 3

Norme privind evidenierea veniturilor

1. Determinarea venitului brut anual n scop fiscal se face cu respectareaprevederilor Titlului III Impozitul pe venit din Codul fiscal i ale Normelormetodologice date n aplicarea Codului fiscal.

2. Evidena contabil n partid simpl a veniturilor se ine n funcie de naturaactivitii, pe feluri de venituri, astfel:

a) veniturile comerciale;b) venituri din profesii libere;c) veniturile din drepturi de proprietate intelectual;d) alte venituri pentru care exist obligaia evidenierii potrivit prevederilor Codului

fiscal.

3. Pentru fiecare fel de venit se ntocmete Fia pentru operaiuni diverse n carese nregistreaz n ordine cronologic toate documentele aferente veniturilorimpozabile. Pentru veniturile n natur impozabile se ntocmete separat o Fi

pentru operaiuni diverse.4. Constituie venit brut n conformitate cu prevederile Codului fiscal i ale Normelormetodologice date n aplicarea acestuia, venitul ncasat n cadrul unui an calendaristic,indiferent de perioada n care au fost efectuate prestaiile, inclusiv ncasrile efectuaten avans.

5. Totalurile din Fiele pentru operaiuni diverse completate pentru veniturileimpozabile se nregistreaz n Jurnalul privind operaiuni diverse.

Totalul veniturilor din Jurnalul privind operaiuni diverse reprezint venitul brut anualal contribuabilului.

n Jurnalul privind operaiuni diverse utilizat pentru determinarea venitului brutanual se nregistreaz veniturile n lei i echivalentul n lei al veniturilor n valuti nnatur.

6. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri n lei, dintr-o singur activitate,totalul veniturilor se regsete n Fia pentru operaiuni diverse, pe rndul "Total",nemaifiind necesar ntocmirea Jurnalului privind operaiuni diverse.

7. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i n alte condiiidect cele prevzute la art.52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal au obligaiaevidenierii distincte a veniturilor respective.

Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile prevzute la art. 52 alin. (1)lit. a) - c) din Codul fiscal i au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilorart. 52^1 din Codul fiscal, nu au obligaia de a conduce contabilitatea n partid simplpentru aceste venituri. .

Seciunea 4

Norme privind evidenierea cheltuielilor

1. Evidena contabil n partid simpl a cheltuielilor se ine distinct n funcie denatura activitii, pe feluri de cheltuieli, astfel:

a) cheltuielile efectuate n interesul direct al activitii;b) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru burse private, efectuate

conform legii ;c) cheltuielile de protocol;d) cheltuielile cu amortizarea fiscal;


10/17

10

e) alte cheltuieli deductibile limitat, stabilite potrivit reglementrilor fiscale n vigoare.

2. Pentru fiecare fel de cheltuieli se va ntocmi o Fi pentru operaiuni diverse, iartotalul acestora se va nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli.

Contribuabilii pot ntocmi o singur Fi pentru operaiuni diverse care s cuprindtoate cheltuielile a cror deductibilitate nu este limitat.

Pentru fiecare fel de cheltuial deductibil limitat contribuabilii ntocmesc cte oFi pentru operaiuni diverse.

Pentru cheltuielile cu amortizarea se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse.

3. Pentru fiecare cheltuial deductibil limitat, totalul din Fia pentru operaiunidiverse reprezint suma deductibil potrivit prevederilor Codului fiscal i senregistreaz n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli.

4. Se admit la deducere cheltuielile efectuate n cadrul activitilor desfurate nscopul realizrii venitului, justificate prin documente i care sunt cuprinse n cheltuielileexerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite.

Seciunea 5

Reguli generale privind stabilirea veniturilori cheltuielilor pentrucontribuabilii nregistrai/nenregistrai ca pltitori de TVA:

I. n cazul contribuabililor nenregistrai ca pltitori de TVA:a) veniturile cuprind sumele ncasate reprezentnd contravaloarea facturii;

b) cheltuielile cuprind:- sumele pltite furnizorilor nregistrai ca pltitori de TVA reprezentnd

contravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate din valoarea facturii inclusivTVA;

- sumele pltite furnizorilor nenregistrai ca pltitori de TVA reprezentndcontravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate la valoarea facturii;

II. n cazul contribuabililor nregistrai ca pltori de TVA:

a) veniturile cuprind sumele ncasate reprezentnd contravaloarea facturii frTVA;

b) cheltuielile cuprind:- sumele pltite furnizorilor nregistrai ca pltitori de TVA reprezentnd

contravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate la valoarea facturii fr TVA;- sumele pltite furnizorilor nenregistrai ca pltitori de TVA reprezentnd

contravaloarea bunurilor achiziionate/serviciilor prestate la valoarea facturii.

Seciunea 6

Prevederile de natur fiscal aplicabile entitilor care sunt supuseregimului transparenei fiscale, potrivit legii

1. n condiiile n care entitile, desemnate potrivit legii speciale, sunt supuseregimului transparenei fiscale i au obligaia s conduc contabilitatea n partidsimpl potrivit reglementrilor contabile, impunerea venitului se face la nivelul fiecruiasociat.


11/17

11

2. Distribuiile fcute ctre asociai de entitile care sunt supuse regimuluitransparenei fiscale, reprezint venit anual realizat/pierdere anual realizat n cadrulentitii i nu reprezint venit din dividende.

3. n funcie de natura activitii desfurate de entitate, din punct de vederefiscal, se aplic n mod corespunztor regulile cuprinse n titlul III din Codul fiscal,prevzute n:

a) cap. II "Venituri din activiti independente" referitoare la:- definirea veniturilor din activiti independente;- reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente,

determinat pe baza contabilitii n partid simpl;- pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente;- impozitarea venitului net din activiti independente;

b) cap. X "Venitul net anual impozabil";c) cap. XI "Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic",

respectiv alin. (2) - (6) ale art. 86 din Codul fiscal.

Seciunea 7Prevederi privind organizarea i conducerea contabilitii de ctre

reprezentanele persoanelor juridice strine

1. Reprezentanele persoanelor juridice strine, autorizate s funcioneze nRomnia potrivit legii, vorine contabilitatea n partid simpl.

2. Reprezentanele persoanelor juridice strine, care sunt autorizate sfuncioneze n Romnia, sunt obligate s ntocmeasc Registrul-jurnal de ncasri ipli potrivit prevederilor prezentului ordin.

3. Reprezentanele vor ntocmi, conform prezentelor reglementri, documentelefinanciar - contabile specifice activitii desfurate.


12/17

12

Capitolul IV

Registrele i formularele financiar-contabile utilizate n scopul conduceriicontabilitii n partid simpl

Seciunea 1

Nomenclatorul registrelori formularelor financiar contabile

Nr.crt.

Denumirea formularului Cod

0 1 21. Registrul-jurnal de ncasri i pli 14-1-1/b2. Registrul-inventar 14-1-2/b3. Fia mijlocului fix 14-2-24. Factura*

5. Aviz de nsoire a mrfii 14-3-6A6. Bon de consum 14-3-4A7. Fi de magazie 14-3-88. List de inventariere** 14-3-129. Chitan 14-4-110.

Chitan pentru operaiuni n valut 14-4-1/a

11.

Borderou de achiziie*** 14-4-13

12.

Stat de salarii 14-5-1/a

13.

Jurnal privind operaiuni diverse (pentru .............) 14-6-17/c

14.

Fi pentru operaiuni diverse (pentru ................) 14-6-22/b

15.

Jurnal pentru cumprri****

16 Jurnal pentru vnzri****17 Registrul bunurilor de capital****

*)Factura se ntocmete i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal.**)Pentru gestiunile global valorice, se utilizeaz Lista de inventariere (pentru gestiuni global-valorice)cod 14-3-12/a prevzut n nomenclatorul documentelor financiare-contabile aprobat prin Anexa nr. 2 la

O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.***)Pentru achiziiile de la productori individuali, se utilizeaz Borderoul de achiziie (de la productoriindividuali) cod 14-4-13/b, prevzut n nomenclatorul documentelor financiare-contabile aprobat prinAnexa nr. 2 la O.M.F.P. nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile; pentru achiziiile decereale i produse procesate din cereale se completeaz Borderoul de achiziie (cod 14-4-13/c) aprobatprin O.M.F.P. nr. 1027/2006 privind aplicarea prevederilor art. 3 alin. (3) din Ordonana de urgen aGuvernului nr. 12/2006 pentru stabilirea unor msuri de reglementare a pieei pe filiera cerealelori aproduselor procesate din cereale.****) Aceste formulare se ntocmesc i se utilizeaz n conformitate cu prevederile Codului fiscal.


13/17

13

Seciunea 2

Modelele i normele de ntocmire i utilizare a registrelor contabile i aformularelor financiar-contabile utilizate pentru evidena veniturilori

cheltuielilor

REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI(cod 14-1-1/b)

Registruljurnal de ncasri i pli servete ca:- document de nregistrare a ncasrilor i plilor aferente activitii persoanelor

care conduc contabilitatea n partid simpl;- prob n litigii.

Registruljurnal de ncasri i pli se ntocmete ntr-un singur exemplar,fcndu-se nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor justificative,dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial.

Numerotarea filelor se face n ordine cresctoare, iar dup completarea

integral se deschide un nou registru nregistrat i parafat, care va fi numerotat nordine cresctoare.Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la nceperea i la

ncetarea activitii.n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz att operaiunile n

numerar, ct i cele efectuate prin contul curent de la banc, la valoarea prevzut ndocumentele justificative, inclusiv taxa pe valoarea adugat.

ncasrile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind:- sumele ncasate din desfurarea activitii;- aporturile n numerar i prin conturi bancare fcute la nceperea activitii ori n

cursul desfurrii acesteia;- sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane

fizice ori persoane juridice;- sumele primite ca despgubiri;- sumele primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii;- sumele primite reprezentnd forme de sprijin cu destinaie special din fonduri

externe nerambursabile (subvenii);- alte sume ncasate (de exemplu: restituri de impozite, taxe, penaliti).

Plile din Registrul-jurnal de ncasri i pli cuprind:- plile efectuate n cadrul activitii desfurate n scopul realizrii venitului;- sumele reprezentnd restituirea aporturilor n numerar ct i prin conturi bancare;- sumele reprezentnd rambursarea de credite bancare sau de mprumuturi ctre

persoane fizice ori persoane juridice;- alte pli efectuate (de exemplu: penaliti, amenzi pltite).

Sumele nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual.Diferena dintre ncasri i pli reprezint disponibilitile bneti.

n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul tehniciide calcul, fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra n ordinecronologic, n funcie de data de ntocmire sau de intrare a documentelor. n aceastsituaie Registrul-jurnal de ncasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor finumerotate pe msura editrii lor.

Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul fiscalteritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de


14/17

14

ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul. ncasrile i plile anuale rezultdin nsumarea totalurilor lunare.

Persoanele fizice i asocierile fr personalitate juridic, care desfoaractiviti n scopul obinerii de venituri i care au obligaia potrivit Codului fiscal scompleteze n Registrul-jurnal de ncasri i pli numai partea referitoare la ncasri,utilizeaz documentele care fac dovada ncasrii i anume: chitana, monetarul,ordinul de plat.

Registrul-jurnal de ncasri i pli se arhiveaz mpreun cu documentelejustificative care au stat la baza ntocmirii lui.

Nr. pagin ......REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI

______________________________________________________________________________|Nr. | Data | Documentul | Felul | ncasri | Pli ||crt.| | (fel, numr)| operaiunii |_________________|_________________|| | | | (explicaii) | Numerar | Banc | Numerar | Banc ||____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______|| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 ||____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______|| | | | | | | | |

|____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______|| | | | | | | | ||____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______|| | | | | | | | ||____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______|| | | | | | | | ||____|________|_____________|______________|_________|_______|_________|_______|

14-1-1/b

REGISTRUL-INVENTAR(cod 14-1-2/b)

Registrul-inventar servete ca document contabil de nregistrare a elementelorpatrimoniale inventariate.

Registrul-inventar se ntocmete de ctre persoanele care conduc contabilitatean partid simpl, ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat inregistrat la organul fiscal teritorial.

Registrul-inventar se completeaz la nceputul activitii, la sfritul anului, cuocazia ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege, pe baza datelorcuprinse n listele de inventariere i, respectiv, n procesele-verbale de inventariere.

Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelorpatrimoniale grupate dup natura lori nscrise n listele de inventariere.

n cazul ncetrii activitii, Registrul-inventar se completeaz cu valoareaelementelor patrimoniale inventariate faptic la acea dat.

Persoanele prevzute la cap.I lit. b) nu au obligaia s completeze Registrul-inventar.

n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate nordine cronologic, de la deschiderea Registrului-inventar pn la epuizarea filelor sauncetarea activitii.

n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, conform listelor deinventariere.

n coloana 3 se nscrie valoarea de intrare a elementelor inventariate, potrivitdocumentelor justificative.


15/17

15

n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor patrimoniale, stabilitpe baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere.

Pentru mijloace fixe i imobilizri necorporale, valoarea de inventar reprezintdiferena ntre valoarea de intrare i amortizarea calculat potrivit legislaiei fiscale.

Pentru stocuri, valoarea de inventar reprezint valoarea de intrare.Registrul-inventar se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au

stat la baza ntocmirii lui.

Nr. pagin ......

REGISTRUL-INVENTARla data de ...........

_________________________________________________|Nr. | Recapitulaia | Valoarea | Valoarea de ||crt.| elementelor | de intrare| inventar || | inventariate | | || | | | || | | | || | | | ||____|_________________|___________|_____________|| 1 | 2 | 3 | 4 ||____|_________________|___________|_____________|| | | | ||____|_________________|___________|_____________|| | | | ||____|_________________|___________|_____________|| | | | ||____|_________________|___________|_____________|| | | | ||____|_________________|___________|_____________|| | | | ||____|_________________|___________|_____________|ntocmit, 14-1-2/b

JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSEpentru ..........................

(cod 14-6-17/c)

Servete ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea veniturilor impozabile i cheltuielilordeductibile, n funcie de natura activitilor.

Se ntocmete anual pe baza Fielor pentru operaiuni diverse.Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz, ntr-un exemplar.Sumele nscrise n coloana 4 reprezint totalul sumelor ncasate i echivalentul n

lei al veniturilor n natur, respectiv totalul cheltuielilor deductibile, exclusiv T.V.A. ncazul pltitorilor de TVA.


16/17

16

| .............. | | Pagina ... ||__________________|______________________________________________|____________|| JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE || pentru .......................... || anul ............................ ||______________________________________________________________________________||Nr. |Data |Documentul | Explicaii | Suma | Observaii ||crt.|nregistrrii| | | || | | | | | ||____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________||____|_____________|______________|_______________|_______________|____________||____|_____________|______________|_______________|_______________|____________||____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|

14-6-17/cntocmit,

FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSEpentru .......................

(cod 14-6-22/b)

Servete la inerea evidenei contabile n partid simpl a veniturilor impozabile irespectiv cheltuielilor deductibile n funcie de natura activitii, pe feluri de venituri,respectiv cheltuieli.

Sumele nscrise n coloana 4 corespunztoare veniturilor, respectiv cheltuielilor, nucuprind T.V.A., n cazul pltitorilor de TVA.

Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz, ntr-un exemplar.La sfritul fiecrei luni, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe luna respectiv

i cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii Jurnalului privind opera iuni

diverse cod 14-6-17/c.

| | | || .............. | | Pagina ... ||__________________|______________________________________________|____________|| FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSE || pentru ....................... || anul ......................... ||______________________________________________________________________________||Nr. |Data |Documentul | Explicaii | Suma | Observaii ||crt.|documentului |(felul, numrul)| | | ||____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||____|_____________|________________|_____________|_______________|____________||____|_____________|________________|_____________|_______________|____________||____|_____________|________________|_____________|_______________|____________||____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|| Total ||______________________________________________________________________________|

14-6-22/bntocmit,


17/17

17

proiect lege contab

Documents