COALA SUPERIOAR COMERCIAL

COALA SUPERIOAR COMERCIAL

,,NICOLAE KRETZULESCU

Proiect pentru obinerea certificatului profesional

n calificarea Tehnician n activiti economice nivel 3 ndrumator: Elev: Prlog

Prof.Uglean Gabriela Daniel-Ionut

Clasa a XII-a ABucureti

2011Situatii de raportare periodice la Administratia Financiara la SC. TEAHA MANAGEMENT CONSULTING SRLCuprins

Argument.25Capitolul I. Prezentarea generala a SC. Teaha Management Consulting

51.1Istoricul SC. Teaha Management Consulting

71.2 Evolutia Economica

12Capitolul II

12Notiuni generale privind situatiile de raportare

212.2 Declaratiile 100, 101, 102, 390, 394, rectificativa

212.2.1Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat

222.2.2Declaratia 101 privind impozitul pe profit

262.2.3Declaratia 102 privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor special

282.2.4Declaratia recapitulativa 390 privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri

302.2.5Declaratia 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national

322.2.6Declaratia Rectificativa

Capitolul III. Studiul de caz efectuat la Teha Management Consultinr SRL

ArgumentAm ales tema Situatii de raportare periodice la Administratia Financiara datorita cunostintelor dobandite la ora de Situatii Financiare.Prin aceste ore de curs am inteles adevarata importanta a acestor contributii catre bugetul de stat , dar totodata si a declaratiilor aferente lor.

Am aprofundat si individual aceste notiuni teoretice, datorita practicii efectuate la SC Teaha Management Consulting.

Declaratiile sunt importante deoarece trebuie depuse in anumite perioade pentru a prezenta situatia firmei si a furniza date ce vor fi folosite ulterior pentru calculul impozitelor si a diferitelor taxe fiscale.Ele se depun in format hartie, semnate si stampilate conform legii, la organul fiscal competent .

Formularele se editeaza in 2 exemplare:-1 exemplar se depun la organul fiscal competent:

-1exemplar se pastreaza de catre platitor

Declaratiile sunt importante pentru firma deoarece ajuta la sintetizare si ne arata o prezentare generala a anumitor activitati economice.

Aceste declaratii sunt necesare pentru a exista o ordine clara in banii primitii de la bugetul statului.In declaratiile fiscale trebuie sa existe o evidenta clara a platilor si a banilor trimisi de bugetul de stat.Din punct de vedere acest atestat poate fi un punct de plecare pentru cei care vor sa aprofundeze cunostinte referitoare la Situatiile de rapotare periodice la Administratia Financiara.

Notiunile teoretice imbinate cu cele practice m-au ajutat la realizarea acestui proiect.

Lucrarea este structurata pe 2 capitole:

Primul capitol cuprinde prezentarea generala a SC Teaha Management Consulting avand primul subcapitol istoricul SC Teaha Management Consulting, iar al doilea subcapitol fiind evolutia economica a SC Teaha Management Consulting.

Al doilea capitol cuprinde notiuni generale privind situatiile de raportare periofice la Administratia Financiara . Al treilea capitol cuprinde studiul de caz efectuat la sc Teaha Management Consulting.

Capitolul I. Prezentarea generala a SC. Teaha Management Consulting

1.1 Istoricul SC. Teaha Management Consulting

Teaha Management Consulting este prima societate din grupul de firme Teaha. Compania a fost infiintata in anul 1997 de catre Corneliu Teofil Teaha. Este cea mai mare societate de servicii de consultant financiar-contabila cu capiotal integral romanesc, detinand o cota de piata de aproximativ 2%, in conditiile in care peste 80% din piata de specialitate este detinuta de cele 4 mari firme international de consultanta( the big four).

Pe parcursul celor 10 ani de activitate, societatea a cunoscut o dezvoltare remarcabila, atingand o cifra de afaceri la sfarsitul anului 2007 de aproximativ 2milioane de Euro. Societatea este activa printr-o retea de firme associate in Bucuresti, Cluj, Sibiu, Brasov si Timisoara si are peste 80 angajati de specialitate.

Bazandu-se pe experienta unei echipe numeroase de profesionisti, pe parteneriate strategige cu mediu de afaceri germane-austriac si pe o excelenta cunoastere a pietei locale, Teaha Management Consulting isi va extinde in urmatorii ani portofoliul de parteneri si de servicii financiar-contabile. Teaha Management Consulting este auditor al Camerei de Comert Romano-Elevetiene si censor al Clubului Oamenilor De Afaceri Germani din Romania.

Aceasta firma este cea mai mare societate de consultant financiar-contabila cu capital 100% romanesc. Strategia firmei consta in a oferi servicii de prima clasa, la un pret atractiv si orientate catre cerintele individuale ale fiecarui client.

Motivul societatii de mandrie nu il reprezinta insa numai clientela, ci si colectivul : 20 de angajati( contabili autorizati, experti contabili, auditori, evaluator) plini de angajament si devotti nu numai profesiei lor, dar si companiei in care lucreaza. Si pe buna dreptate, caci la Teaha Management Consulting conditiile de lucru, dar si modul de salarizare este similar celor de la marile companii internationale. Media de varsta este de 30 ani si 7 luni.

Compania Teaha Management Consulting S.R.L. ofera o gama larga de servicii, de la investirea resurselor financiare-personale pana la consultant de afaceri, de la infiintarea de noi companii pana la instalarea sistemleor de operare ale computerelor si traduceri autorizate, de la servicii de curierat si pana la auditarea situatiilor financiare in conformitate cu Standardele Internationale de Audit, reglementarile legale locale.

Cu ajutorul Societatii clientii vor intelege mai bine afacerea, raspunsurile prompte, concise, competente, adaptate problemelor lor vor ajuta clientii la luarea deciziei potrivite la momentul potrivit.

In 1997, la infiintarea companiei de catre Domnul Corneliu Teofil Teaha se dorea crearea unei posibilitati de a deduce T.V.A la benzina, reparatiile masinii si alte asemenea cheltuieli.

Curand dupa aceea, a inceput sa transmita din experienta firmei si unor investitori germani, care au devenit astfel primii clienti. Datorita calitatii serviciilor societatii printre cei aproape 100 de clienti pe care ii au azi, se numara si firme cu rezonanta internationala, in cea mai mare parte din Germania, Austria si Elvetia, dar si din tari mai indepartate, ca Japonia si India. De altfel, domeniile in care activeaza clientii firmei sunt dintre cele mai variate: comert en-gros, constructii, dezvoltari de software, industria textile, imobiliare si multe altele. Impreuna cu clientii sai, firma reprezinta in Romania investitii de peste 350milioane Euro. Este de fiecare data o onoare pentru ei sa poate numi printre clientii sai firme de renume, cu rezonanta internationala.La nivel mondial se observa o din ce in ce mai acerba tendinta a intreprinderilor mici si mijlocii de externalizare a serviciilor, acesta conferind mai mult professionalism, mai mult timp pentru desfasurarea activitaii si reducerea substantiala a costurilor pentru realizarea obiectivelor propuse.

Deoarece economia romanesca tinde catre o economie de piata europeana trebuie sa se aiba in vedere alinierea practicilor si standardelor europene tinand cont deasemenea de cerintele legislative romanesti precum si de diversitatea cerintelor clientilor. Se continua aceasta practica de aliniere si globalizare prin clientii care in majoritate provin din spatial cultural vorbitor de limba germane.

Ei sunt practic un supermarket de servicii de consultanta si reprezentam alternative romanesti pentru Big Four.

Primele 3 luni ale anului 2008 au reprezentat pentru Teaha Management Consulting o perioada de dezvoltare sustinuta, generate de cresteri importante pe segmentul serviciilor financiar-contabile, extinderea portofoliului de client si incheierea unor noi parteneriate strategice.

Societatea a realizat in primul trimestru al anului incasari de peste 400 mii de Euro, ceea ce reprezinta o crestere de aproximativ 60% in raport cu cifra de afaceri realizata in perioada similara a anului precedent.

Portofoliul firmei cuprinde peste 160 de clienti, corporatii multinationale si companii locale printre care: Dunlop, Gerbruder Weiss, Eurojobs, Kaufland, Selgros, Swietelsky, Voestalpine, Zublin, daca ar fi sa ii enumeram pe cei mai vechi.Teaha Management Consulting va continua strategia de dezvoltare, atat a portofoliului de servicii competitive, cat a si retelei operative. Know-how-ul si reputatia deja dobandite in domeniul seviciilor financiar-contabile, dublate de parteneriate strategice cu mediul de afaceri germane-austriac, vor contribui cu siguranta la atingerea acestui obiectiv, a declarat Corneliu Teofil Teaha, Presedintele grupului de societati Teaha.

Societatea a semnat in octombrie 2007 un contract cu filiala din Austria a firmei Eurodata, prin care ofera servicii de contabilitate, dar si informatii despre evolutia pietei, tuturor statiilor de benzina din tara.1.2 Evolutia Economica

Strategia firmei consta in a dezvolta pe viitor un concept dintr-o singura oprire pentru clientii sai. Astfel, acestia vor avea posibiliatatea ca apeland numai la Teaha Management Consulting sa isi rezolve toate nevoile legate de investitiile lor in Romania: accesul la informative legislative si privind mediul de afaceri din Romania, planuri de afaceri, studii de fezabilitate si de piata, infiintarea unei societati sau achizitia uneia deja existente, servicii contabile de consultanta fiscala si juridical, ba chiar si solutii de finantare.

Teaha Management Consulting este un supermarket de servicii de consultant, audit si contabilitate, obiectivul firmei principal fiind satisfacerea cat mai rapida a nevoilor variate ale clientilor.

Teaha Managemant Consulting are urmatoarele servicii:Consultanta si asistenta pentru inceperea unei afaceri si anume:

-consultanta privind oportunitatea inceperii unei afaceri in Romania

-consultanta cu privire la procedurile de inregistreare fiscal a societatii comerciale

-inregistrare de societati comerciale (prin societati de avocatura )

-elaborarea de proceduri si norme interne privind desfasurarea activitatii de baza si a activitatiilor conexe

-analiza si organizarea fluxului informational (comunicarea intre departemente )

-consultanta privind organizarea contabilitatii finaciare si de gestiune in conformitate cu legislatia in vigoare

-instruirea personalului cu privire la modul de intocmire a documentelor primare ,circuitul acestora

-consultanta in alegerea programului informatic necesar in functie de specificul activitatii si de cerintele clientului.

Asigurari:-consultanta completa la alegerea celor mai bune contracte de asigurare (consilierea si reprezentarea dumneavoastra in intreaga relatie cu asiguratorul)

-negocierea contractelor de asigurare cu societatile cele mai capabile sa acopere riscul

-incheierea contractelor de asigurare in cele mai bune conditii (costurile cele mai bune si conditiile cele mai avantajoase )

-gestionarea portofoliului de asigurari

-reprezentarea in fata companiei de asigurare inainte de acceptarea ofertei de asigurare si dupa inchiderea politei de asigurare

-emitere de recomandari cu privire la diminuarea riscurilor la care sunteti expus

-furnizarea de informatii actualizate despre piata asigurarilor

-brokerul obtine preturi mai mici si conditii mai bune decat cele furnizate direct de asigurator,gratie volumului mare de client si primelor de asigurare aduse asiguratorului ,precum si puterii de negociere in relatia cu societate de asigurare

-economiile importante de bani si timp investiti in rezolvarea problemelor legate de asigurari (clientul nu plateste nimic in plus ,brokerul fiind remunerat de societatea de asigurare)

-avizare din timp a ratelor scadente aferente a contractelor de asigurare si urmarirea acestora

-avizarea contractelor de asigurare care se apropie de expirare si asistarea in obtinerea negocierii ofertelor de reinnoire

-asistenta in intocmirea dosarelor de dauna si obtinerea despagubirilorDeplasari si Servicii de Curierat:

-preluarea documentelor contabile de la clienti

-deplasari la banci pentru ridicarea extraselor de cont si depunerea ordinelor de plata

-deplasari la Administratiile Financiare pentru depunerea diferitelor declaratii ,ridicarea cetificatelor fiscale-deplasari in vederea achizitionarii de register contabile,documente fiscale cu regim special.

Consultanta,asistenta si servicii IT

-consultanta si asistenta la achizitionarea de echipamente hardware

-consultanta in alegerea sistemului informatic necesar activitatii

-rezolvarea problemelor hardware si software aparute la sistemele clientilor

-verificari periodice ale sistemelor pentru a asigura functionarea optima a acestora.

Expertiza.Evaluare.Audit.Cenzorat:-exertiza contabila

-evaluarea patrimoniului societatii (due diligence)

-verificarea si certificarea bilantului contabil in conformitate cu standardele locale,internationale si cu regulamentele interne ale clientului

-activitate de cenzorat

-consolidarea conturilor

Consultanta ,asistenta si rapoarte de analiza economic-financiara si fiscal:-analiza structurilor financiare

-analiza fluxurilor de numerar

-intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli

-consulatanta privind legislatia financiar contabila (impozitul pe profit ,impozitul pe venit,TVA,acize,asigurari sociale ,persone nerezidente)

-asistenta clientilor pe timpul controalelor fiscal

Servicii de personalsalarizare:-consultanta privind intocmirea dosarelor de personal -intocmirea ,depunerea si urmarirea documentelor ce se intocmesc la angajarea /incetare activitate

-intocmirea si depunerea statelor de plata salariilor

-intocmirea si depunerea declaratiilor privind obligatiile aferente dreptului de personal

-elborarea fiselor fiscal

Servicii profesionale de evienta contabila :

-inregistarea cronologica a documentelor primare

-elaborarea balantei de verificare lunara

-intocmirea registrului jurnal,registrului invantar,jurnalaelor de TVA si cartea mare

-contabilitatea de gestiune

-intocmirea bilantului contabil

-intocmirea si depunerea declaratiilor privind taxele si impozitele

-obtinere certificate fiscale, certificate constatatoare

-verificarea fisei pe platitori si punctaje la Administratia Financiara

-recuperari de TVA.

Traduceri autorizate:

Compania firmei ofera o gama larga de servicii ,de la investirea resurselor financiare personale pana la consultant de afaceri , de la intanlirea de noi companii pana la instalarea sistemelor de operere ale computerelor si traduceri autorizate ,de la servicii de curierat si pana la audierea situatiilor financiare in conformitate cu Standardele Internationale de Audit ,reglementarile legale locale.Cu ajutorul firmei va veti intelege mai bine facerea ,raspunsurile prompte ,concise, competente ,adaptate problemelor dumneavoastra va vor ajuta sa luati decizia cea mai potrivita la momentul potrivit.

Capitolul II

Notiuni generale privind situatiile de raportare 1) Lunar SC Teaha Managemant Consulting intocmeste statul de plata din care rezulta obligatiile fata de salariati ,dar si fata de bugetul asigurarilor sociale ,fondurilor speciale si bugetul statului,obligatii aprute ca urmare a calculului si inregistrarea salariilor .

Aceste obligatii (bugetul asigurarilor sociale si a fondurileo sociale se raporteaza in scris si la Administratia Financiara in care este inregistrat sediul social al SC Teaha Management Consulting.Raportarea se face cu ajutorul programului de eclaratii fiscale prelucrat de pe site-ul www.mfinante.ro

Se tasteaza www.mfinante.ro ,se downaldeaza de pe internet si se salveaza in calculator.Se deschide programul si trebuie urmati pasii:

Pasi de lucru in aplicatie pentru declaratiile 100,101,102,103,104,120,130,300,710:

1. Se apasa butonul START pentru declaratiile 100,101,102,103,104,120,130,300,710

2. Se incarca datele de identificare platito

- Se alege optiunea 'Platitor existent cand platitorul este deja incarcat si apoi se da clic pe butonul-sageata din dreapta baghetei galbene pentru a deschide lista codurilor platitorilor incarcati din care sa se aleaga un cod

3. se da clic pe butonul-sageata din dreapta baghetei galbene din josul ferestrei 'Date de identificare platitor' pentru a deschide lista cu tipurile de declaratii de raportat si se alegege un tip de declaratie :

100 - Declaratiile 100,102,103 privind oblig.de plat la BS si BASFS

300 Decont

710 - Declaratie rectificativa la decl.100/102/103

101 - Declaratie privind impozitul pe profit

120 - Decont privind accizele

130 - Decont privind impozitul la titeiul din productia interna privind TVA

4. Se alege optiunea 'Declaratie existenta' cand tipul de declaratie ales pentru o perioada de raportare este deja incarcat si apoi se da clic pe butonul-sageata din dreapta baghetei galbene din dreapta etichetei 'Anul/luna' pentru a deschide lista perioadelor incarcate din care sa se aleaga o perioada

5. Se apasa unul din butoanele :

- Incarcare/ actualizare

- Sterge declarative

- Listare cu cod de bare

- Salvare fisier pentru unitatea fiscala in functie de actiunea dorita a fi executata pentru declaratia aleasa

Declaratia 104 este tratata separat dar urmeaza cam acelasi tipic cu declaratiile 100,101,102,103,104,120,130,300,710.

Se pot incarca, modifica si pastra declaratii apartinand mai multor asocieri.

Fereastra cu 'Datele de identificare ale asocierii' contine 2 parti:

1. Date de identificare asociere :CIF, denumire/ nume,prenume, adresa( se poate trece de la o asociere la alta)

2. Incarcarea/actualizarea/stergerea/vizualizarea/listarea declaratiei si obtinerea dischetei pentru unitatea fiscala (se poate trece de la o declaratie la alta)

Fereastra cu datele privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor se deschide la apasarea butonului 'Incarcare/ actualizare declaratie'.

Pentru verificarea fisierelor pe discheta (create cu alte aplicatii) se foloseste butonul 'Verificare structura fisier extern declarative:104'.Facturile emise la SC Teaha Managemant Consulting sunt centralizate in jurnalul de vanzari iar facturile sunt emise in jurnalul de cumparari.La sfrsitul lunii se fac totalul jurnalului de vanzare si a celui de cumparare .Datele referitoare la TVA deductibil (rezulta din jurnalul de cumparari iar TVA colectat rezulta din jurnalul de vanzari).Aceste informatii sunt in declaratia 300.

Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform articolul 153 din Legea numarul . 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal. Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract de asociere n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni. Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene: a) lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor artticolul 1561 din Codul fiscal; b) trimestrial, pn la data de 25 a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor articolul 1561 din Codul fiscal; c) la alt dat stabilit prin norme, dac perioada fiscal este mai mare dect trimestrul. Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se depune, n format electronic, astfel: - la registratura organului fiscal competent; - la pot, prin scrisoare recomandat; - prin completare pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice de ctre contribuabilii eligibili conform reglementrilor de utilizare a serviciului; - prin Sistemul electronic naional (SEN), de ctre marii contribuabili. Formatul depus pe suport electronic va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul programului de asisten, semnat i tampilat conform legii. Formatul se editeaz n dou exemplare: - un exemplar se depune la unitatea fiscal, mpreun cu suportul electronic; - un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil. Formatul electronic al formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice i se transmite organului competent pe suport electronic. Programul de asisten este pus la dispoziie, gratuit, persoanelor impozabile de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe serverul de web al Ministerului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro. Direct pe site-ul Ministerului Finanelor Publice depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanelor Publice. ATENIE: Nu se nscriu n decont: - taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze vnzarea bunurilor supuse executrii silite; - diferenele de tax pe valoarea adugat de plat constatate de organele de control, pentru care nu este reglementat includerea n decont; - documentele neevideniate n jurnalele pentru cumprri sau vnzri, constatate de organele de control fiscal; - taxa pe valoarea adugat pentru care a fost aprobat nlesnire la plat. Completarea formularului se face astfel: Perioada de raportare "Perioada de raportare" poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic sau o alt perioad fiscal stabilit n condiiile articolul. 1561 din Codul fiscal. Se nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an). Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2007). Seciunea "Date de identificare a persoanei impozabile" Caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz astfel: - contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic nscriu codul de nregistrare fiscal; - comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul unic de nregistrare; - contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere nscriu codul de nregistrare fiscal; - contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia, conform articolul 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, i sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit articolului. 153 din acelai cod, nscriu codul de nregistrare fiscal. Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie codul de identificare fiscal atribuit ca reprezentant fiscal, care este diferit de codul de identificare fiscal atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta. Caseta "Denumire" se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Denumire" se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a reprezentrii. Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau re i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta "Domiciliu fiscal" se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului. domiciliul fiscal, dup caz) al contribuabilului. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, n rubrica "Pro rata de deducere" se nscrie pro rata determinat potrivit articolul 147 din Codul fiscal.

Cheltuielile si veniturile inregistrate in balanta de verificare la 31 decembrie 2008 sunt prelucrate in declaratia 101.Declaratia 101 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate

Depunera declaratiei

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se completeaza si se depune de platitorii de impozite, taxe si contributii carora le revin, potrivit legislatiile in vigoare, obligatiile de plata la bugetul general consolidate cuprinse in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat.

1.Termenul de depunere a declaratiei:

1.1 Lunar

Lunar, pana la data de 25, inclusiv, urmatoarei lunii la care se refera, pentru obligatiile de plata reprezentand:

a) Accize

b) Impozit la titeiul din productia interna

c) Impozit retinut la sursa, conform legislatiei specific privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii( cu exceptiile prevazute la punctele 1.2 litera g 1.3 litera .a), impozit pe veniturile din drepturi de propietate intelectuala, impozit pe veniturile din profesii libere( veniturile din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara), impozit pe veniturile din activitati comerciale( venituri din activitati desfasurte in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; veniturile din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandate comercial), impozit pe veniturile din dividente distribuite persoanelor fizice, impozite pe veniturile din dobanzi etc.

d) Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;

e) Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoanele fizice si juridice conform Titlului V din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificareile si completarile ulterioare sau conform conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state;

f) Contributii sociale datorate de angajator( cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)

g) Contributii sociale retinute de la asigurati(cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)

h) Contributia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creantlor salariale(cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)

i) Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate, conform Legii numarul 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap;

j) Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare la produsele din tutun si bauturi;

k) Taxa de timbre social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindrica de minimum 2000cm3

l) Taxa pe jocuri de noroc

m) Taxa de timbre social asupra jocurilor de noroc

n) Taxa pentru autorizarea si controlul activitatii nucleare, conform Legii numarul 193/2003 pentru modificarea si completarea Legii numarul 111/1996 privind desfasurarea in siguranta a activitatilor;

o) Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun si pentru bauturi alcolice.

1.2 Trimestrial

Se fac pana la data pana la data de 25, inclusiv, a primei luni din trimestrul urmator:

Pentru obligatiile de plata reprezentand:

(a) Plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societati comerciale bancare, peroane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor, peroane juridice straine;

(b) Impozit pe profit, datorat de persoane juridice romane, altele decat cele prevazute la litera a;

(c) Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice;

(d) Impozit pe profit datorat de persoane juridice straine, altele decat cele prevazute la litera a: impozit pe profit din asociere, impozti pe profit datorat de persoane juridice straine care vand/cesioneaza propietati imobiliare situate in Romania sau titluri de participare detinute la o persoana juridical romana, impozit pe profit datorat de persoane juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania

(e) Impozit pe veniturile microinteprinderilor

(f) Impozit pe veniturile microinteprinderilor din asociere datorat de persoane fizice

(g) Impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii datorate de catre contribuabili care au statut de microinteprindere, in conditiile Legii numarul 346/2004 privind stimualrea infiintarii si dezvoltarii inteprinderolor mici si mijlocii, cu modificarilor si completarile, precum si catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente;

(h) Redeventele miniere si petroliere

1.3 Anual

a) Pana la data de 25 inclusiv a lunii Ianuarie anul urmator, pentru impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii datorate de asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice;

b) In termen de 30 zile de la data termnului legal de depunere a bilantului contabil, daca prin legi special nu se prevede altfel, obligatiile de plata reprezentand varsaminte din profitul net conform Ordonantei Guvernului numarul 64/2001 privind repartizarea profitului la societatile nationale, companiile nationale si societatiile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome cu modificarile si completarile ulterioare;

c) Pana la data de 25 decmbrie, inclusiv, a anului in curs, pentru anul urmator, obligatiile de plata reprezentand taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare a resurselor minerale;

d) Pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmite de lichidator, impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fara lichidarea a unei persoane juridice, conform articolului 67 din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modicarile si completarile ulterioare

2. Organul fiscal competent

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se depune la organul fiscal in a carui evident fiscal contribuabilul este inregistrat ca platitor de impozite, taxe si contributii. In cazul sediului secundar inregistrat ca platitor de impozit pe veniturile din salarii, declaratia privind impozitul pe veniturile din salarii corespunzator activitatii sediului secundar, se depune la organul fiscal in a carui evident fiscal sediul secundar este inregistrat.

3. Modul de prezentare a declaratiei

Declaratia se depune in format electronic. Formatul electronic va fi insotit de formularul editat de platitor cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. Formularul se editeaza in 2 exepmlare:

1 exemplar se depune la unitatea fiscal , impreuna cu suportul electronic;

1 exemplar se pastreaza de platitor.

Formatul electronic al formularelor de obtin prin folosirea programului de asistenta si se transmite organului fiscal competent pe discheta.

Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordinate sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

Delcaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se poate depune si prin celelate metode de depunere, potrivit legii.

4. Transmiterea declaratiei

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se despune la registratura organului fiscal competent sau la posta prin scrisoare recomandata.

Declaratia poate fi transmisa prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanta.

Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetului general consolidate cuprinde 2 sectiuni:

1. Sectiunea A Date de indentificare ale platitorului

2. Sectiunea B Date privind creanta fiscala

4) SC Teaha Management Consulting la care am realizat studiul de caz nu realizeaza importuri de marfuri pentru care nu este completata declaratia speciala TVA 301

2.2 Declaratiile 100, 101, 102, 390, 394, rectificativa

2.2.1Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat

Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depunde annual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator. Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului. La completarea formuralului se iau in vedere prevederiile Legii numarul 571/2003 1, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Hotararii Guvernului numarul 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si deciziile Comisiei fiscale central constituite la nivelul Ministerului Economiei si Finantelor si cele ale Comisiei de procedure fiscale din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. In cazul in care platitorul corecteaza declaratia depusa initial, delcaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular, inscriind X in spatial prevazut in acest scop.Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului de asistenta.

Formularul se depune in format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare. Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul Sistemului electronic national, in conformitate cu prevederile legale. Contribuabilii care detin certificat digital pot depunde formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Ministerului Economiei si Finantelor, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.Declaratia 101 privind impozitul pe profit cuprinde 2 sectiuni:

Sectiunea A ce poarta numele de Date de intentificare a platitorului se va completa cu informatiile legate de platitor( cod de intentificare fiscal, denumire, adresa, date contact) Sectiunea B poarta numele de Date privind impozitul pe profit va contine denumirea indicatorilor in dreptul carora se va completa suma corespunzatoare fiecaruia.

2.2.2Declaratia 101 privind impozitul pe profitDepunera declaratiei

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se completeaza si se depune de platitorii de impozite, taxe si contributii carora le revin, potrivit legislatiile in vigoare, obligatiile de plata la bugetul general consolidate cuprinse in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul general consolidat.

1. Termenul de depunere a declaratiei:

Lunar

Lunar, pana la data de 25, inclusiv ,urmatoarei lunii la care se refera, pentru obligatiile de plata reprezentand:

Accize

Impozit la titeiul din productia internaImpozit retinut la sursa, conform legislatiei specific privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii( cu exceptiile prevazute la punctele 1.2 litera g 1.3 litera .a), impozit pe veniturile din drepturi de propietate intelectuala, impozit pe veniturile din profesii libere( veniturile din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara), impozit pe veniturile din activitati comerciale( venituri din activitati desfasurte in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; veniturile din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandate comercial), impozit pe veniturile din dividente distribuite persoanelor fizice, impozite pe veniturile din dobanzi etc.

Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoanele fizice si juridice conform Titlului V din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare sau conform conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state;

Contributii sociale datorate de angajator( cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)

Contributii sociale retinute de la asigurati(cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)

Contributia angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creantlor salariale(cu exceptiile prevazute la punctul 1.2 litera g si 1.3 litera a.)

Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate, conform Legii numarul 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap;

Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare la produsele din tutun si bauturi;

Taxa de timbre social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindrica de minimum 2000cm3

Taxa pe jocuri de noroc

Taxa de timbre social asupra jocurilor de noroc

Taxa pentru autorizarea si controlul activitatii nucleare, conform Legii numarul 193/2003 pentru modificarea si completarea Legii numarul 111/1996 privind desfasurarea in siguranta a activitatilor;

Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun si pentru bauturi alcolice.

1.2 Trimestrial Se fac pana la data pana la data de 25, inclusiv, a primei luni din trimestrul urmator:

Pentru obligatiile de plata reprezentand:

Plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, datorate de societati comerciale bancare, peroane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor, peroane juridice straine;

Impozit pe profit, datorat de persoane juridice romane, altele decat cele prevazute la litera a;

Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice;

Impozit pe profit datorat de persoane juridice straine, altele decat cele prevazute la litera a: impozit pe profit din asociere, impozti pe profit datorat de persoane juridice straine care vand/cesioneaza propietati imobiliare situate in Romania sau titluri de participare detinute la o persoana juridical romana, impozit pe profit datorat de persoane juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania

Impozit pe veniturile microinteprinderilor

Impozit pe veniturile microinteprinderilor din asociere datorat de persoane fizice

Impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii datorate de catre contribuabili care au statut de microinteprindere, in conditiile Legii numarul 346/2004 privind stimualrea infiintarii si dezvoltarii interprinderilor mici si mijlocii, cu modificarilor si completarile, precum si catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente;

Redeventele miniere si petroliere

1.3 Anual Pana la data de 25 inclusiv a lunii Ianuarie anul urmator, pentru impozitul si contributiile aferente veniturilor din salarii datorate de asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice;

In termen de 30 zile de la data termnului legal de depunere a bilantului contabil, daca prin legi special nu se prevede altfel, obligatiile de plata reprezentand varsaminte din profitul net conform Ordonantei Guvernului numarul 64/2001 privind repartizarea profitului la societatile nationale, companiile nationale si societatiile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome cu modificarile si completarile ulterioare;

Pana la data de 25 decmbrie, inclusiv, a anului in curs, pentru anul urmator, obligatiile de plata reprezentand taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare a resurselor minerale;

Pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmite de lichidator, impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fara lichidarea a unei persoane juridice, conform articolului 67 din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modicarile si completarile ulterioare

2. Organul fiscal competent

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat se depune la organul fiscal in a carui evident fiscal contribuabilul este inregistrat ca platitor de impozite, taxe si contributii. In cazul sediului secundar inregistrat ca platitor de impozit pe veniturile din salarii, declaratia privind impozitul pe veniturile din salarii corespunzator activitatii sediului secundar, se depune la organul fiscal in a carui evident fiscal sediul secundar este inregistrat.

3. Modul de prezentare a declaratiei

Declaratia se depunde in format electronic. Formatul electronic va fi insotit de formularul editat de platitor cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii. Formularul se editeaza in 2 exepmlare:

1 exemplar se depune la unitatea fiscal , impreuna cu suportul electronic;

1 exemplar se pastreaza de platitor.

Formatul electronic al formularelor de obtin prin folosirea programului de asistenta si se transmite organului fiscal competent pe discheta.

Programul de asistenta este distribuit contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordinate sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

Delcaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se poate depune si prin celelalte metode de depunere, potrivit legii.

4. Transmiterea declaratiei

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate se despune la registratura organului fiscal competent sau la posta prin scrisoare recomandata.

Declaratia poate fi transmisa prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanta.Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetului general consolidate cuprinde 2 sectiuni:

Sectiunea A Date de indentificare ale platitorului

Sectiunea B Date privind creanta fiscala

2.2.3Declaratia 102 privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor specialDepunera declaratiei

Se completeaza si se depune de platitorii de contributii carora le revin, potrivit legislatiei in vigoare, obligatii de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor special cuprinse in nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale prevazut in anexa numarul 16.

1.Termenul de depunere a declaratiei

1.1 Lunar

Pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera, cu exceptiile prevazute la punctual 1.2 si 1.3, pentru obligatiile de plata reprezentand:Contributii sociale datorate de angajator

Contributii sociale retinute de la asigurati

Contributia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale

Contributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate pentru produsele din tutun si produse alcoliceContributia pentru finantarea unor cheltuieli de sanatate din activitati publicitare la produsele din tutun si bauturi alcolice

Trimestrial

Pana la data de 25 inclusiv al lunii urmatoare trimestrului, de catre contribuabilit, persoane juridice platitoare de impozit pe veniturile microinteprinderilor potrivit titlului IV din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, asocierile fara personalitate juridical consituie intre persoane juridice, precum si de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente.

Semestrial

Pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului, de catre asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, cu exceptia institutiilor publice.

2. Organul fiscal competent

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale se depune la organul fiscal in a carui evident fiscal contribuabilul este inregistrat ca platitor de contributii.Mod de depunereDeclaratia privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale se completeaza cu ajutorul programului de asistenta. Formularul se depune in format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu codificare informatiei prin cod de bare. Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul Sistemului electronic national, in conformitate cu prevederile legale. Contribuabilii care detin certificate digital pot depune formularul prin mijloace elctronice de transmitere la distanta, pe site-ul Ministerului Economiei si Finantelor, portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala

Declaratia privind obligatiile de plata la bugeteleor asigurarilor sociale si fondurilor speciale curpinde 2 sectiuni:

Sectiunea A Date de indentificare a platitorului

Sectiunea B Date privind creanta fiscala

2.2.4Declaratia recapitulativa 390 privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri

1. Depunerea declaratiei

Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizittile intracomunitare de bunuri se completeaza si se depune, in format electronic, la organelle fiscale competente de catre persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA, conform Articolului 153 si 153 indice 1, din Legea numarul 571/2003 privind Codul Fiscal, care au efectuat si/sau achizitii intracomunitare de bunuri, precum si livrari si achizitii de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii trimestrului.

2. Informatii cuprinse de declaratieDeclaratia 390 curinde urmatoarele informatii:

Suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, pe fiecare comparator, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in trimestrul calendaristic respective, inclusive sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrari intracomunitare de bunuri scutite;

Suma totala a livrarilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, effectuate in statul membru de sosire a bunurilor expediate asu transportate, pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare care are desemnta un cod T, si pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in trimestrul calendaristic, respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru incasari si avansuri partiale pentru livrarile de bunurile efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare

Suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei si pentru care exigibilitatea taxei intervine in trimestrul calendaristic respectiv, inclusive sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

Suma totala achizitiilor de bunuri effectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare,pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabila, beneficiara drept persoana obligata la plata taxei, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.Atentie! Declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele pentru care ia nastere exigibilitatea taxei pentru astfel de operatiuni.

3 Completarea

Pentru completarea declaratiei 390, contribuabilii vor avea in vedere: Corectitudinea codului de inregistrare in scopuri de TVA ai persoanei impozabile care realizeaza operatiuni intracomunitare

Integralitatea codurilor de inregistrare in scopuri de TVA ale operatorilor straini inscrisi in declaratia recapitulativ

Corelarea totalului sumelor aferente livrarilor/achizitiilor intracomunitare din delcaratia 390 cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau Decontul special de TVA, dupa caz, astfel:

1. (L+T) livrari plus livrari in cadrul unei operatiuni triunghiulare din declaratia recapitulativa= livrari intracomunitare din Decontul de TVA aferent perioadei de declarare( randul 1);

2. (A) Achizitii plus achizitii in cadrul unei operatiuni triunghiulare din delcaratia 390=achizitii intracomunitare din Decontul de TVA( randul 4) sau Decontul special de TVA aferent perioadei de declarareDe retinut! La intocmirea declaratiei 390 se au in vedere si eventualele decizii de corectare a erorilor material din Decontul de TVA intocmit in trimestrul de raportare aferent aceleiasi perioade. Nu se au in vedere randurile de regularizari privind livrarile si/sau achizitii intracomunitare din Decontul de TVA.

Sanctiunea! Nedepunerea declaratiei 390 sau depunerea cu intarziere se sanctioneza cu amenda de la 12.000 la 14.000 lei.

Declaratia 390 recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri cuprinde 3 cartusuri si o sectiune:

Cartusul Perioada de raportare

Cartusul Date de indentificare

Cartusul Rezumat declaratie

Sectiunea Lista operatiunilor intracomunitare

2.2.5Declaratia 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalOrdin numarul 702 din 14/05/2007 privind declararea/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inegistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutul declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.

1. Depunerea si completarea declaratiei

Declaratia se completeza si depune semestrial de catre:

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform Articolului 153 din Legea numarul 571/2003 privind Codul fiscal, modificarile si completarile ulterioare denumita in continuare Codul fiscal, si care sunt obligate la plata taxei conform articolului 150 alineat 1) litera a si alineat 2) din Codul fiscal, pentru operatiuni impozabile in Romania conform articolului 126 alineat 1) si taxabile cu cota de 19% sau 9%. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care conform Titlului VI al codului fiscal, este emisa o factura, inclusive pentru avansuri. Declaratia trebuie sa contina toate facturile care a fost emise in semestrul de raportare;

Peroanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform articolului 153 din codul fiscal, care realizeaza in Romania, de la persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19% sau 9%. Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in semestrul de raportare. Declaratia nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare sau in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa.

Declaratia se depune la Organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii semestrului de raportare si nu numai daca in semestrul de raportare au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul obligatiei de declarare.

In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, peroana impozabila constata existent unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unui semestru, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii delcaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informative depusa initial.

Declaratia se depune in format electronic, pe suport electronic, insotita de formatul hartie, semnat si stampilat conform legii. In formatul; hartie se depune doar prima pagina a declaratiei. Formatul hartie se editeaza in 2 exemplare:

1 exemplar se depune la organul fiscal competent impreuna cu supotul electronic; 1 exemplar se pastreaza de catre contribuabil.

Formatul electronic al declaratiei se obtine prin folosirea programului de asistenta, elaborate de Ministerul Economiei si Finantelor si este dispus la dispozitia contribuabilor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Economiei si Finantelor, portalul ANAF la adresa http://anaf.mfinante.roDeclaratia 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile effectuate pe teritoriu national cuprinde 2 sectiuni: Sectiunea 1 ce curpinde cartusele Perioada de raportare, Date de indentificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA, Date de indentificare ale repreznetantului fiscal, Rezumat declaratie

Sectiunea 2 unde se vor complete urmatoarele 2 liste: Lista livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate pe teritoriul national, Lista achizitiilor de bunuri si servicii efectuate pe teritoriul national.

2.2.6Declaratia Rectificativa

Declaratia rectificativa nu se utilizeaza pentru corectarea sumelor stabilite prin actele de control sau ramase definitive prin decizii administrative ori judecatoresti emise de autoritatile competente, dupa caz. De asemenea, declaratia rectificativa nu se depune dupa inceperea procedurii de executare silita in conditiile legii.

Declaratia in format hartie tiparit se completeaza inscriindu-se cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute in formular, utilizandu-se pix cu mina de culoare neagra. Daca este posibil, declaratia va fi completata la masina de scris sau la imprimanta. Formularul se completeaza in doua exemplare:

originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul platitorului sau la care acesta este luat in evidenta fiscala, dupa caz;

copia se pastreaza la platitor.

Declaratia in format hartie editat de contribuabili, semnata si stampilata, potrivit legii, va fi insotita de formatul electronic al acesteia, rezultat prin folosirea programului de asistenta pus la dispozitie de Ministerul Finantelor Publice. Declaratia in format electronic va fi transmisa pe discheta 3.

Completarea formularului se face astfel:

Date privind declaratia rectificata.Se bifeaza casuta corespunzatoare tipului de declaratie care se rectifica. In situatia in care denumirea declaratiei care se rectifica nu se regaseste printre cele mentionate expres in formular, se va completa corespunzator randul liber, bifandu-se casuta aferenta si inscriindu-se denumirea, codul declaratiei care se rectifica si perioada la care aceasta se refera.

Tipul declaratiei - se completeaza tipul declaratiei care se rectifica.

Cod - se completeaza codul din coltul din stanga sus al declaratiei care se rectifica

Perioada la care se refera: nume, luna - se inscrie cu majuscule numele lunii la care se refera declaratia de impozite si taxe care se rectifica (de exemplu: nume luna: IANUARIE). Nr. luna - se inscrie cu cifre arabe numarul lunii la care se refera declaratia de impozite si taxe care se rectifica (de exemplu: nr. luna: 01). Anul la care se refera declaratia de impozite si taxe care se rectifica se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2003).

Date de identificare ale platitorului Cod de inregistrare fiscala - se inscrie codul de inregistrare fiscala atribuit platitorului. In cazul in care acesta este platitor de taxa pe valoarea adaugata, codul de inregistrare fiscala va fi precedat de litera "R". Adresa - se completeaza adresa sediului platitorului. Cont bancar - se completeaza de catre platitorii care au cont bancar, indiferent de tipul contului.

Date privind obligatia bugetara Denumire obligatie bugetara - se completeaza cu denumirea obligatiei bugetare care se rectifica (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe veniturile din salarii si pe veniturile asimilate salariilor, taxa de dezvoltare cuprinsa in tariful energiei electrice si termice etc.). Se va prelua denumirea exacta a obligatiei bugetare din declaratia care se rectifica.

Diminuare obligatie declarata initial - se inscrie suma cu care se diminueaza obligatia bugetara rectificata.

Suplimentare obligatie declarata initial - se inscrie suma cu care se suplimenteaza obligatia bugetara rectificata.

Atentie! In cazul impozitului pe profit se va inscrie suma cu care se diminueaza/suplimenteaza valoarea reprezentand impozit pe profit datorat cumulat, la sfarsitul perioadei de raportare care se corecteaza.CAPITOLUL III

STUDIUL DE CAZ PRIVIND SC TEHA MANAGEMENT CONSULTING SRL

Pentru a completa documentul situatii de raportare periodice la AF am pornit de la urmatoarele documente completate la contabilitate.

1. Jurnalul de cumparari(anexa5) si jurnalul de vanzari(anexa 6) .Din care am preluat TVA deductibil respectiv TVA colectat si am intocmit documentul 300(anexa12). In (anexa7) am prezentat si exemplul de facturi fiscale de la SC TEHA MANAGEMENT CONSULTING SRL care pot fi regasite in Jurnalul de vanzari

2. Statul de plata al salariului (anexa 3) pe baza caruia am completat declaratiile 100,102,103(anexele 8,10,11)3. Balanta de verificare intocmita la contabilitate la data de 31.12.2008 (anexa4) din care rezulta veniturile si cheltuielile societatii.Acest document a stat la baza intocmirii declaratiei 101 (anexa 9 )

4. Societatea nu este platitoare de accize totusi in (anexa 11 ) am prezentat si un model de decont 103

5. In situatia in care unul din documentele de raportare a fost eronat este intocmita declaratia 710(anexa15 ) din care am prezentat un model.

6. Societatea comerciala intocmeste trimestrial declaratia 390 privind livrarile si achizitiile intracomunitare de bunuri pe care o prezint in (anexa 13 ) in care sunt centralizate importurile de marfuri.

7. Semestrial se intocmeste declaratia 394 privind livrarile/ prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national.(anexa14 )

BIBLIOGRAFIE***Monitorul Oficial al Romaniei ,Partea I, Nr. 70/30.I.2008

*** Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 914, privind modificare si completarea reglementarilor referitoare la completarea si depunerea declaratiei rectificative

***http://www.capital.ro

***http://consultantafiscala.ablog.ro

***http://seccar.ablog.ro/2008-04-17/instructiuni-de-completare-a-declaratiei-390.html

***http://contzilla.ro/2009/04/declaratia-recapitulativa-390

***http://www.teaha.ro2