proiect analiza economica

8/2/2019 proiect analiza economica

1/73

Universitatea Transilvania Braov

Facultatea de Inginerie Tehnologic

Specializare: Inginerie economic industrial

Proiect

Analiza economico-financiar

S.C. Upruc Rama S.A.

2009-2010


2/73

1. Prezentare societate comercial

S.C. UPRUC RAMA S.A. este o companie cu capital privat, nfiin at n anul 1999,

prin divizarea societ ii UPRUC S.A., care din anul 1960 a func ionat ca mecanic- ef al

Industriei Chimice din Romania.

UPRUC RAMA S.A. este o societate comercial pe ac iuni avnd sediul n localitatea

Fgra , Str. Negoiu, Nr. 1, Jud. Bra ov.

Sec ia de produc ie, depozitele de materii prime i produse finite sunt adpostite de o

cldire proprie, situat n zona industrial. La amenajarea cldirii s-a avut n vedere respectarea

standardelor de igien att pentru infrastructur, ct i pentru materii prime, semifabricate,

personal.

Societatea are ca obiect principal de activitate fabricarea altor ma ini i utilaje

specifice, cod clasa CAEN 2899 i 2896 fabricarea de utilaje pentru cauciuc i mase

plastice, aceasta producnd:

Figura 1

Ma ini i utilaje Upruc Rama S.A.

1. Echipamente tehnologice:

Execu ia, repararea i modernizarea utilajelor, ma inilor i liniilor tehnologice

complexe pentru prelucrarea cauciucului i a maselor plastice, i execu ia de utilaje i

ma ini pentru alte industrii, cum sunt: industria coloran ilor, a cosmeticelor, a

materialului ceramic, alimentar, petrolier, metalurgic i a hrtiei, etc. n conformitate

cu documenta ia de execu ie proprie sau cea pus la dispozi ie de ctre client.

Sunt echipate cu instala ii electrice i electronice de comand i control, inclusiv cu

automate programabile i variatoare de frecven , conform cererii clien ilor.


3/73

Execu ie de repere din cauciuc (inele, man ete, garnituri plate, membrane, etc.),

ob inute prin compresie.

2. Aparatur pneumatic execu ie echipamente pneumatice de comand i ac ionare.

3. Ac ionri pneumatice pentru armturi industriale.

4. Confec ii metalice complexe.

5. Alte produse:

Execu ie de diferite tipuri de repere prelucrate mecanic, confec ii metalice grele i

u oare, ro i cu diferite danturi, repere din materiale feroase sau neferoase.

Execu ie de repere din cauciuc (inele, man ete, garnituri plate, membrane etc), ob inute

prin compresie.

Figura 2

Ma ini i utilaje pentru confec ionarea anvelopelor

Capitalul social al societ ii n valoare de 1.859.652,50 lei, echivalentul a 743.861

ac iuni cu valoare nominal de 2,5 lei/ac iune a suferit modificri n anul 2007.

Structura ac ionariatului la S.C. UPRUC RAMA S.A. este urmtoarea:

Ac ionari De ineri de capital

Numr de ac iuni Pondere n capitalul social

(%)CIACO GHEORGHE 424381 57,05

SIF TRANSILVANIA 234633 31,51

PPM 84847 11,41

Total 743861 100,00


4/73

Produsele societ ii au ca pia principal de desfacere Italia i SUA, cei mai

importan i clien i ai firmei S.C. Upruc Rama S.A. fiind: DANIEL & C.OFFICINE ITALIA,

ALKAM ITALIA, ARRAY SUA. Printre clien i se numr i NOTECH AS din Norvegia, ct

i diverse firme din ar printre care: UPETROM 1 MAI SA, UPRUC CTR, SILVANIA

ZALU.

Cu firma DANIEL & C.OFFICINE ITALIA societatea are o rela ie contractual att n

calitate de client, ct i de furnizor.

2. Analiza activitii de producie i comercializare

Analiza cifrei de afaceri

Analiza evoluiei n timp a vnzrilor se impune a fi realizat pe total ntreprindere sau

pe produse. Procedeele de analiz recomandate n acest scop sunt:

a) Modificrile absolute pe total i pe elemente (ca diferen ntre valorile efective i cele ale

bazei de comparaie):

01 CACACA =

01 iii CACACA =

ANUL 2007

Din contul de profit i pierdere la data de 31.12.2007, rezult urmtoarele valori ale

cifrei de afaceri:

leiCA

leiCA

552.453.9

973.738.5

2007

2006

==

Astfel:

leiCA 579.714.3973.738.5552.453.9 ==

Din balana pe conturi analitice la 31.12.2007, rezult urmtoarele date:

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

40,741.37

20,228.279

10,128.106

67,453.030.9

79,333.37

85,150.261

15,538.103

21,950.336.5

4

3

2

1

4

3

2

1

2007

2007

2007

2007

2006

2006

2006

2006

=

=

=

=

=

=

=

=


5/73

unde:

-12006

CA ,12007

CA reprezint cifra de afaceri realizat din totalitatea veniturilor din vnzarea

produselor finite n anul 2006, respectiv 2007 (cont 701);

- 22006CA , 22007CA reprezint cifra de afaceri realizat din totalitatea veniturilor din vnzarea

produselor reziduale n anul 2006, respectiv 2007 (cont 703);

-32006

CA ,32007


mrfurilor reziduale n anul 2006, respectiv 2007 (cont 707);

-42006

CA ,4

2007CA reprezint cifra de afaceri realizat din totalitatea veniturilor din activiti

diverse n anul 2006, respectiv 2007 (cont 708).

Astfel:

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

61,40779,333.3740,741.37

35,077.1885,150.26120,228.279

95,589.215,538.10310,128.106

46,503.693.321,950.336.567,453.030.9

4

3

2

1

==

==

==

==

ANUL 2008

Din contul de profit i pierdere la data de 31.12.2008, rezult urmtoarele valori alecifrei de afaceri:

leiCA

leiCA

040.887.8

552.453.9

2008

2007

==

Astfel:

leiCA 512.566552.453.9040.8887 ==

Din balana pe conturi analitice la 31.12.2008, rezult urmtoarele date:

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

08,745.10

09,224.40

700.20

47,696.149

33,674.665.8

40,741.37

20,228.279

10,128.106

67,453.030.9

5

4

3

2

1

4

3

2

1

2008

2008

2008

2008

2008

2007

2007

2007

2007

=

=

=

=

=

=

=

=

=


6/73

unde:

-12007

CA ,12008


produselor finite n anul 2006, respectiv 2007 (cont 701);

- 22007CA , 22008CA reprezint cifra de afaceri realizat din totalitatea veniturilor din vnzarea

produselor reziduale n anul 2006, respectiv 2007 (cont 703);

-32007

CA ,32008


mrfurilor reziduale n anul 2006, respectiv 2007 (cont 707);

-42007

CA ,42008

CA reprezint cifra de afaceri realizat din totalitatea veniturilor din activiti

diverse n anul 2006, respectiv 2007 (cont 708);

-52008CA reprezint cifra de afaceri realizat din totalitatea veniturilor din lucrri executate i

servicii prestate (cont 704).

Astfel:

leiCA

leiCA

leiCA

leiCA

69,482.240,741.3709,224.40

2,528.25820,228.279700.20

37,568.4310,128.10647,696.149

34,779.36467,453.030.933,674.665.8

4

3

2

1

======

==

Figura 2.1

Cifra de afaceri

5738973

9453552

8887040

0 2000000 4000000 6000000 8000000 10000000

2006

2007

2008

Se observ faptul c dup o cre tere cu 64,72% n 2007 fa de 2006, cifra de afaceri

scade n 2008 fa de 2007 cu 6%.


7/73

Tabelul 2.1

Nr.

crt.

INDICATORI

[U.M.]

ANUL2007CA 2008CA

2006 2007 2008

1 Cifra de afaceri CA [lei] 5.738.973 9.453.552 8.887.040 3.714.579 -566.512

2 Cifra de afaceri din vnzarea produselor finite (cont 701) 1CA [lei] 5.336.950,21 9.030.453,67 8.665.674,33 3.693.503,46 -364.779,34

3 Cifra de afaceri din vnzarea produselor reziduale (cont 703) 2CA [lei]103.538,15 106.128,10 149.696,47 2.589,95 43.568,37

4 Cifra de afaceri din vnzarea mrfurilor reziduale (cont 707) 3CA [lei]261.150,85 279.228,20 20.700 18.077,35 -258.528,2

5 Cifra de afaceri din activit i diverse (cont 708) 4CA [lei]37.333,79 37.741,40 40.224,09 407,61 2.482,69

6 Cifra de afaceri din lucrri executate i servicii prestate (cont 704) 5CA [lei]- - 10.745,08 - -


8/73

b) Indicii cu baz fix, n lan sau medii calculai pe total sau componente:

0

1

CA

CAICA =

0

1

i

i

CACA

CAI

i=

ANUL 2007

6472,1973.738.5

552.453.9

2006

2007 ===CA

CAICA

6920,121,950.336.5

67,453.030.9

1

1

1

2006

2007

===

CA

CA

ICA

0250,115,538.103

10,128.106

2

2

2

2006

2007 ===CA

CAICA

0692,185,150.261

20,228.279

3

3

3

2006

2007===

CA

CAICA

0109,179,333.37

03,742.37

4

4

4

2006

2007===

CA

CAICA

ANUL 2008

9400,0552.453.9

040.887.8

2007

2008 ===CA

CAICA

9596,067,453.030.9

33,674.665.8

1

1

1

2007

2008===

CA

CAICA

4105,110,128.106

47,696.149

2

2

2

2007

2008===

CA

CAICA

0741,020,228.279

700.20

3

3

3

2007

2008===

CA

CAICA

0657,103,742.37

09,224.40

4

4

4

2007

2008===

CA

CAICA

c) Rata de evoluie a cifrei de afaceri:

0

01

CACACARCA =


9/73

ANUL 2007

6472,0973.738.5

973.738.5552.453.9

2006

20062007 =

=

=CA

CACARCA

ANUL 2008

0599,0552.453.9

552.453.9040.887.8

2007

20072008 =

=

=CA

CACAR

CA

Pentru a caracteriza evoluia structurii vnzrilor ntreprinderii se pot utiliza urmtoarele

procedee de analiz:

a) Pon derile componentelor cifrei de afaceri ig :

100=CA

CAg ii

unde:

- CA reprezint cifra de afaceri total;

- iCA reprezint vnzrile aferente elementului de structur i.

ANUL 2006

%93100973.738.5

21,950.336.5100

2006

20061

1 ===CA

CAg

%80,1100973.738.5

15,538.103

1002006

2006

2

2

=== CA

CA

g

%55,4100973.738.5

85,150.261100

2006

2006

33 ===

CA

CAg

%65,0100973.738.5

79,333.37100

2006

20064

4 ===CA

CAg

ANUL 2007

52,95100552.453.9

67,453.030.9

1002007

2007

1

1

=== CA

CA

g %

12,1100552.453.9

10,128.106100

2007

20072

2 ===CA

CAg %

%96,2100552.453.9

20,228.279100

2007

20073

3 ===CA

CAg

%40,0100552.453.9

03,742.37100

2007

20074

4 ===CA

CAg


10/73

ANUL 2008

%50,97100040.887.8

33,674.665.8100

2008

20081

1 ===CA

CAg

%68,1100040.887.8 47,696.149100200820082

2 === CA

CAg

%23,0100040.887.8

700.20100

2008

2008

33 ===

CA

CAg

%45,0100040.887.8

09,224.40100

2008

20084

4 ===CA

CAg

%14,0100040.887.8

08,745.10100

2008

2008

55 ===

CA

CAg

Tabelul 2.2

PROCENT

%Nr.Crt. CIFRA DE AFACERI

ANUL2006

ANUL2007

ANUL2008

0 1 2 3 41 DIN CARE: 100 100 100

2 701 "Venituri din vnzarea produselor finite" 93 95,52 97,53 703 "Venituri din vnzarea produselor reziduale" 1,8 1,12 1,684 704 "Venituri din lucrri executate i servicii prestate" 4,55 2,96 0,235 707 "Venituri din vnzarea mrfurilor" 0,65 0,4 0,456 708 "Venituri din activit i diverse" 0 0 0,14

Figura 2.2

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

2006 2007 2008

Reprezentarea cifrei de afaceri

Produse finite

Produse reziduale

Lucrri executate i

servicii prestate

Mrfuri

Act ivit i diverse


11/73

b) Coeficientul de concentrare G:

1

12

=

n

gnG

i , n 2, G [0,1)

unde:

n reprezint numrul de termeni ai seriei.

ANUL 2006

9072,03

18673365,04=

=G

ANUL 2007

9405,03 191342464,04 ==G

ANUL 2008

9688,04

195093474,05=

=G

n cele 3 cazuri se observ faptul c G tinde spre 1, fapt ce duce la urmtoarea

concluzie: componenta nr.1, veniturile din vnzarea produselor finite deine o pondere mare n

totalul vnzrilor.

c) Coeficientul Herfindhal:

= 2igH , H [n

1, 1)

ANUL 2006

8673,00065,00455,0018,093,0 2222 =+++=H

ANUL 2007

9134,0004,00296,00112,09552,0 2222 =+++=H

ANUL 2008

9509,00014,00045,00023,00168,0975,0 2222 =++++=H

n toate cele 3 cazuri gradul de concentrare este ridicat, coeficientul Herfindhal tinznd

spre 1.


12/73

Tabelul 2.3

Nr.crt.

INDICATORI SIMBOL ANUL

2006 2007 2008

0 1 2 3 4 5

1 Coeficientul deconcentrare

G 0,9072 0,9405 0,9688

2 CoeficientulHerfindhal

H 0,8673 0,9134 0,9509

Structura cifrei de afaceri n anul 2007 conduce la valoarea cea mai mare a cifrei de

afaceri n cei 3 ani consecutivi analiza i, n 2007 crescnd fa de 2006 cu 64,72%. Se constat

cre terea procentual a produselor finite i o reducere cu 35% a lucrrilor executate i

serviciilor prestate comparativ cu 2006, n 2008 procentul lucrrilor i serviciilor prestate

reducndu-se de 20 de ori fa de 2006.

Pentru cre terea cifrei de afaceri n perioada viitoare se va avea n vedere:

revenirea la structura din 2007 sau dup o analiz a acesteia se va realiza una nou care sinsiste asupra categoriei care este caracterizat de cota cea mai mare de valoare adugat sau de

productivitatea cea mai ridicat;

asimilarea de activit i noi caracterizate de o productivitate ridicat;

o strategie de pre uri, o evolu ie diversificat a lor;

3. Analiza resurselor umane

Analiza utilizrii resurselor umane

Principalul indicator care caracterizeaz eficiena utilizrii resurselor umane este

productivitatea muncii. Ca indicator de reflectare a efortului se poate folosi consumul de for

de munc exprimat prin: numrul mediu scriptic de salariai sN , total om-zile lucrate zT sau

total om-ore lucrate hT . Ca efect se poate lua n considerare: producia exerciiului, producia

fabricat, cifra de afaceri, valoarea adugat sau profitul net.


13/73

Plecnd de la aceti indicatori se obin urmtoarele forme de exprimare ale

productivitii muncii:

Productivitatea medie anual a muncii aW :

s

nfe

NPCAVAQQ ,,,,

Numr mediu scriptic de salariaiTabelul 3.1

sN

ANUL2006 2007 2008147 172 154

Figura 3.1

Numr mediu scriptic de salariai

147

172

154

130

135

140

145

150

155

160

165

170

175

2006 2007 2008

Ns

Numrul mediu scriptic de salariai a crescut n anul 2007 cu 25 fa de anul 2006 i a

sczut n anul 2008 cu 18 fa de anul precedent, i a crescut cu 7 n comparaie cu anul 2006.

ANUL 2006

a)36,200.214.5

2006

=f

Q

lei147

2006=sN salariai

75075,470.35147

36,200.214.5

2006

2006

2006===

s

f

aN

QW

b) 973.738.52006 =CA lei

63265,040.39147

973.738.5

2006

2006

2006 ===s

aN

CAW

c) 064.035.12006

=nP lei


14/73

251701,041.7147

064.035.1

2006

2006

2006===

s

n

aN

PW

ANUL 2007

a) 66,848.307.92007 =fQ lei172

2007=sN salariai

39919,115.54172

66,848.307.9

2007

2007

2007===

s

f

aN

QW

b) 552.453.92007 =CA lei

51163,962.54172

552.453.9

2007

2007

2007 ===s

aN

CAW

c) 064.6602007

=nP lei

581395,837.3172

064.660

2007

2007

2007===

s

n

aN

PW

ANUL 2008

a) 57,017.962.82008

=fQ lei

1542008

=sN salariai

91929,194.58154

57,017.962.8

2008

2008

2008===

s

f

aN

QW

b) 040.887.82008 =CA lei

05195,708.57154

040.887.8

2008

2008

2008 ===s

aN

CAW

c) 063.2792008

=nP lei

097403,812.1154

063.2792008

2008

2008===

s

na

NPW

Productivitatea medie anual a munciiTabelul 3.2

Nr.crt.

aW ANUL

2006 2007 2008

0 1 2 3 41

fQ

aW 35.470,75075 54.115,39919 58.194,91929

2CAa

W 39.040,63265 54.962,51163 57.708,05195


15/73

3nP

aW 7.041,251701 3.837,581395 1.812,097403

Figura 3.2

Productivitatea medie anual a muncii

0,00

10.000,00

20.000,00

30.000,00

40.000,00

50.000,00

60.000,00

70.000,00

2006 2007 2008

Qf

CA

Pn

5443,163265.040.35

39919,115.54

2006

2007 ===fQ

fQ

fQa

a

a

WW

WI

0753,163265.040.54

91929,194.58

2007

2008===

fQ

fQ

fQa

a

a

WW

WI

4078,163265,040.3951163,962.54

2006

2007 ===CA

CA

CAa

a

a

WW

WI

0499,151163,962.54

05195,708.57

2007

2008 ===CA

CA

CAa

a

a

WW

WI

5450,0251701,041.7581395,837.3

2006

2007 ===nP

nP

nPa

a

a

WW

WI

4721,0581395,837.3097403,812.1

2007

2008 ===nP

nP

nPa

a

a

WW

WI

n anul 2007 se constat o cretere semnificativ cu 54,43% a productivitii medii

anuale a muncii raportat la producia exerciiului care n anul 2008 a avut o cretere mai lent

cu doar 7,53%.

Productivitatea medie anual a muncii raportat la cifra de afaceri crete n anul 2007 cu

40,78% fa de 2006. Aceasta crete n anul 2008 doar cu 4,99% fa de anul 2007.


16/73

Productivitatea medie anual a muncii raportat la profitul net nregistreaz o scdere

semnificativ de la an la an fiind efectul diminurii profitului realizat de ntreprindere.nP

aW

scade cu 45,50% n anul 2007 fa de 2006 i cu 52,79% n anul 2008 fa de 2007 i cu

74,26% n 2008 fa de 2006.

Productivitatea medie zilnic zW :

z

nfe

T

PCAVAQQ ,,,,

Total om-zile lucrateTabelul 3.3

zT

ANUL2006 2007 2008254 255 255

ANUL 2006

a) 36,200.214.52006

=fQ lei

2542006

=zT zile

34787,528.20

254

36,200.214.5

2006

2006

2006===

z

f

z

T

QW

b) 973.738.52006 =CA lei

38189,594.22254

973.738.5

2006

2006

2006 ===z

zT

CAW

c) 064.035.12006

=nP lei

055118,075.4254

064.035.1

2006

2006

2006===

z

n

zT

PW

ANUL 2007

a) 66,848.307.92007

=fQ lei

2552007

=zT zile

36729,501.36255

66,848.307.9

2007

2007

2007===

z

f

zT

QW

b) 552.453.92007 =CA lei


17/73

75294,072.37255

552.453.9

2007

2007

2007 ===z

zT

CAW

c) 064.6602007

=nP lei

486275,588.2255

064.6602007

2007

2007===

z

n

zTPW

ANUL 2008

a) 57,017.962.82008

=fQ lei

255=zT zile

16694,145.35255

57,017.962.8

2008

2008

2008===

z

f

zT

QW

b) 040.887.82008 =CA lei

13725,851.34255

040.887.8

2008

2008

2008 ===z

zT

CAW

c) 063.2792008

=nP lei

364706,094.1255

063.279

2008

2008

2008===

z

n

zT

PW

Productivitatea medie zilnicTabelul 3.4

Nr.crt.

zW ANUL

2006 2007 2008

0 1 2 3 41

fQzW 20.528,34787 36.501,36729 35.145,16694

2CAz

W 22.594,38189 37.072,75294 34.851,13725

3 nPzW 4.075,055118 2.588,486275 1.094,364706

Figura 3.3


18/73

Productivitatea medie zilnic

0,00

5.000,00

10.000,00

15.000,00

20.000,00

25.000,00

30.000,00

35.000,00

40.000,00

2006 2007 2008

Qf

CA

Pn

7780,134787,528.20

36729,501.36

2006

2007 ===fQ

fQ

fQz

z

z

WW

WI

9628,036729,501.36

16694,145.35

2007

2008===

fQ

fQ

fQz

z

z

WW

WI

6407,138189,594.22

75294,072.37

2006

2007 ===CA

CA

CAz

z

z

WW

WI

9400,075294,072.37

13725,851.34

2007

2008 ===CA

CA

CAz

z

z

WW

WI

6352,0055118,075.4

486275,588.2

2006

2007 ===nP

nP

nPz

z

z

WW

WI

4227,0486275,588.2

364706,094.1

2007

2008===

nP

nP

nPz

z

z

WW

WI

n anul 2007 se constat o cretere de 77,80% fa de anul 2006 a productivitii medii

zilnice raportat la producia exerciiului, dar i o scdere uoar a acestui indicator n anul

2008 cu 3,72%.

Productivitatea medie zilnic raportat la cifra de afaceri crete cu 64,07% n anul 2007

fa de anul 2006 i scade cu 6% n 2008 fa de 2007.

Se nregistreaz o scdere semnificativ a productivitii medii zilnice raportat la

profitul net de la an la an, dar cu procente diferite: n 2007 cu 36,48% fa de 2006, iar n 2008

cu 57,73% fa de 2008, i cu 73,14% fa de 2006.


19/73

Productivitatea medie orar hW :

h

nfe

T

PCAVAQQ ,,,,

Total om-ore lucrate

Tabelul 3.5

hT

ANUL2006 2007 20082032 2040 2040

ANUL 2006

a) 36,200.214.52006

=fQ lei

203282542006

==hT ore

043484,566.22032

36,200.214.5

2006

2006

2006===

h

f

hT

QW

b) 973.738.52006 =CA lei

297736,824.22032

973.738.5

2006

2006

2006 ===h

hT

CAW

c) 064.035.12007

=nP lei

3818898,5092032

064.035.1

2006

2006

2006===

h

n

hT

PW

ANUL 2007

a) 66,848.307.92007

=fQ lei

204082552007

==h

T ore

670912,562.42040

66,848.307.9

2007

2007

2007===

hT

QW

f

h

b) 552.453.92007 =CA lei

094118,634.42040

552.453.9

2007

2007

2007 ===h

T

CAWh

c) 064.6602007

=nP lei


20/73

5607843,3232040

064.660

2007

2007

2007===

hT

PW

n

h

ANUL 2008

a) 57,017.962.82008 =fQ lei20408255

2008

==h

T ore

145868,393.42040

57,017.962.8

2008

2008

2008===

hT

QW

f

h

b) 040.887.82008 =CA lei

392157,356.4

2040

040.887.8

2008

2008

2008 ===hT

CAWh

c) 063.2792008

=nP lei

7955882,1362040

063.279

2008

2008

2008===

hT

PW

n

h

Productivitatea medie orarTabelul 3.6

Nr.crt.hW ANUL

2006 2007 2008

0 1 2 3 41

fQhW 2.556,043484 4.562,670912 4.393,145868

2CAh

W 2.824,297736 4.634,094118 4.356,392157

3nP

hW 509,3818898 323,5607843 136,7955882

Figura 3.4


21/73

Productivitatea medie orar

0,00

500,00

1.000,00

1.500,00

2.000,00

2.500,00

3.000,00

3.500,004.000,00

4.500,00

5.000,00

2006 2007 2008

Qf

CA

Pn

7850,1043484,556.2

670912,562.4

2006

2007 ===fQ

f

fQh

h

Qh

WW

WI

9628,0670912,562.4145868,393.4

2007

2008 ===fQ

f

fQh

h

Qh

WW

WI

6407,1297736,824.2094118,634.4

2008

2007 ===CA

CA

CAh

h

h

WW

WI

9400,0094118,634.4 392157,356.42007

2008 ===CA

CA

CAh

h

hW

W

WI

6352,03818898,5095607843,323

2006

2007 ===nP

nP

nPh

h

h

WW

WI

4227,05607843,3237955882,136

2007

2008 ===nP

nP

nPh

h

h

WW

WI

Productivitatea medie orar raportat la producia exerciiului n anul 2007 crete fa deanul 2008 cu 78,50% i scade n anul 2008 fa de anul 2007 cu 3,72%.

Se constat o cretere cu 64,07% a productivitii medii orare raportat la cifra de

afaceri n anul 2007 n comparaie cu 2006 i o scdere a acestui indicator n anul 2008 fa de

2007 cu 6 procente.

Productivitatea medie orar raportat la profitul net realizat de ntreprindere, cauzat de

diminuarea profitului cu aproximativ 73,03% n anul 2008 fa de anul 2006, nregistreaz i ea

o scdere n anul 2007 cu 36,48% fa de 2006 i cu 57,73% n anul 2008 fa de anul 2007.


22/73

n tabelul 3.7 sunt evideniai anumii indicatori necesari analizei evoluiei

productivitii muncii utiliznd indicatoruls

n

N

P:

Tabelul 3.7Nr.crt.

IndicatoriSimbol

U.M. Perioada 20062007 200720082006 2007 2008

0 1 2 3 4 5 6 7

1 Cifra deafaceri

CA

Lei 5.738.973 9.453.552 8.887.040 3.714.579 -566.512

2 Produciafabricat

fQ

Lei 5.214.200,36 9.307.848,66 8.962.017,57 4.093.648,3 -345.831,09

3 Mijloace fixe

fM

Lei 3.007.203 3.765.395 3.818.058 758.192 52.663

4 Numr salariai

sN

- 147 172 154 25 -18

5 Profit net

nP

Lei 1.035.064 660.064 279.063 -375.000 -381.001

Modelul de analiz solicitat de datele din tabelul 3.7 are urmtoarea form:

CA

P

Q

CA

M

Q

N

M

N

P n

ff

f

s

f

s

n =

n tabelul 3.8 sunt calculai indicatorii necesari aplicrii modelului. Variaia

indicatorului analizat este:

lei

N

P

N

P

N

P

s

n

s

n

s

n

356703053314,203.3

722517006802,041.7375813953488,837.320062007

==

=

lei

N

P

N

P

N

P

s

n

s

n

s

n

354839927514,025.2

375813953488,837.3020974025974,812.120072008

==

=

Pe baza datelor din tabelul 3.8, rezult urmtoarele date:


23/73

Profit net pe salariat

722517006802,041.7147

064.035.1

2006

==

s

n

N

Plei/sal

375813953488,837.3172

064.6602007

==

s

n

NP lei/sal

020974025974,812.1154

063.279

2008

==

s

n

N

Plei/sal

Grad de nzestrare tehnic a muncii

Mijloace fixe = Construc ii + Instala ii tehnice i ma ini + Alte instala ii

16327,457.20147

203.007.3

2006

==

s

f

N

Mlei/sal

8314,891.21172

395.765.3

2007

==

s

f

N

Mlei/sal

58442,792.24154

058.818.3

2008

==

s

f

N

Mlei/sal

Tabelul 3.8

Nr.crt.

IndicatoriSimbol

UM Perioada 20062007 200720082006 2007 2008

0 1 2 3 4 5 6 7

1 Profit net pesalariat

s

n

N

PSal

Lei 7.041,251700 3.837,581395 1.812,097403 -3.203,670306 -2.025,483992

2 Grad de

nzestraretehnic amuncii

s

f

N

M

Sal

Lei 20.457,16327 21.891,8314 24.792,58442 1.434,66813 2.900,75302

3 Randamentulmijloacelor

fixe

f

f

M

Q

Lei 1,733903684 2,471944819 2,347271197 0,738041135 -0,124673622

4 Grad devalorificare a

% 110,0642976 101,5653815 99,16338515 -8,4989161 -2,40199635


24/73

produciei

100fQ

CA

5 Rata derentabilitatecomercial

100CA

Pn

% 18,03570081 6,98217982 3,140111893 -11,05352099 -3,842067927

Randamentul mijloacelor fixe

733903684,1203.007.3

36,200.214.5

2006

==

f

f

M

Qlei

471944819,2395.765.3

66,848.307.9

2007

== =

f

f

M

Qlei

347271197,2058.818.3

57,017.962.8

2008

== =

f

f

M

Qlei

Grad de valorificare a produciei

7560642975675,11010036,200.214.5

973.738.5100

2006

==

fQ

CA%

615653814895,10110066,848.307.9

552.453.9100

2007

==

fQ

CA%

2881633851483,9910057,017.962.8

040.887.8100

2008

==

fQ

CA%

Rata de rentabilitate comercial

7150357008126,18100973.738.5

064.035.1100

2006

==

CA

Pn %

1799821798198,6100552.453.9

064.660100

2007

==

CA

Pn %

7381401118932,3100

040.887.8

063.279100

2008

==

CA

Pn %


25/73

1. Influena gradului de nzestrare tehnic:

lei

CA

P

Q

CA

M

Q

N

M

N

Mn

ff

f

s

f

s

fN

P

N

Ms

n

s

f

6418054841583,493267151803570081,0757561006429756,1733903684,1

66813,434.1200620062006200620072007

=

=

=

lei

CA

P

Q

CA

M

Q

N

M

N

Mn

ff

f

s

f

s

fN

P

N

Ms

n

s

f

5544944984384,508981790698217981,0015653815,1471944819,2

75302,900.2200720072007200720082008

=

=

=

2. Influena randamentului mijloacelor fixe:

lei

CA

P

Q

CA

M

Q

M

Q

N

Mn

ff

f

f

f

s

fNP

M

Qs

n

f

f

163189587938,207.3267151803570081,0757561006429756,1738041135,0

8314,891.21200620062006200720072007

=

=

=

lei

CA

P

Q

CA

M

Q

M

Q

N

Mn

ff

f

f

f

s

fN

P

M

Qs

n

f

f

8141962454764,219981790698217981,095610156538148,1)124673622,0(

58442,792.24200720072007200820082008

=

=

=

3. Influena gradului de valorificare a produc iei fabricate:

lei

CA

P

Q

CA

Q

CA

M

Q

N

Mn

fff

f

s

fN

P

Q

CAs

n

f

5445019852698,829267151803570081,0)801460849891607,0(471944819,2

8314,891.21200620062007200720072007

=

=

=

lei

CA

P

Q

CA

Q

CA

M

Q

N

Mn

fff

f

s

fN

P

Q

CAs

n

f

94745996907028,97981790698217981,0)123220240199634,0(347271197,2

58442,792.24200720072008200820082008

=

=

=

4. Influena ratei de rentabilitate comercial:

lei

CA

P

CA

P

Q

CA

M

Q

N

Mnn

ff

f

s

fN

P

CA

Ps

n

n

882927634157,075.6)285361105352099,0(95610156538148,1471944819,2

8314,891.21200620072007200720072007

=

=

=


26/73

lei

CA

P

CA

P

Q

CA

M

Q

N

Mnn

ff

f

s

fN

P

CA

Ps

n

n

691825557883,217.2)654410384206792,0(832889916338514,0347271197,2

58442,792.24200720082008200820082008

=

=

=

Verificare:

s

n

n

s

n

f

s

n

f

f

s

n

s

f

N

P

CA

P

N

P

Q

CA

N

P

M

Q

N

P

N

M

s

n

N

P+++=

2007

-3.203,670305331435 = -3.203,670305

Sistemul de ac iune al factorilor este urmtorul:

=

=

=

=

=

lei

lei

lei

lei

leiN

P

s

n

n

s

n

f

s

n

f

f

s

n

s

f

N

P

CA

P

N

P

Q

CA

N

P

M

Q

N

P

N

M

s

n

29,075.6

50,829

31,207.3

80,493

67,203.3

n anul 2007 se constat o scdere a indicatorului analizat cu 3.203,67 lei, aspect

apreciat ca fiind unul negativ. Aceast scdere s-a datorat influen elor diferite generate de

factorii de influen de gradul I considera i prin model astfel:

gradul de nzestrare tehnic a muncii a influen at pozitiv productivitatea medie anual,

determinnd cre terea acesteia cu 493,80 lei datorit, n principal, investi iilor n

mijloace fixe efectuate de ctre ntreprindere n cursul perioadei, volumul acestora

crescnd cu 25,21% (758.192 lei);

randamentul mijloacelor fixe existente la nceputul perioadei sau achizi ionate n cursul

acesteia, a influen at pozitiv productivitatea determinnd cre terea acesteia cu 3.207,31

lei. Situa ia aceasta se datoreaz faptului c produc ia fabricat a nregistrat o cre tere

n anul 2007 cu 4.093.648,3 lei, aproximativ cu 78,50%, n timp ce mijloacele fixe au

crescut doar cu 25,21%;


27/73

gradul de valorificare a produc iei fabricate influen eaz n mod negativ productivitatea

medie anual a muncii cu 829,50 lei. Acest lucru nu poate fi interpretat ca o situa ie

negativ ntruct prin reducerea gradului de valorificare a produc iei de la 110,06% la

101,56%, acesta se men ine la o cot mai mare de 100%. Produc ia fabricat este

vndut ntr-o propor ie de 97%, stocurile de produse finite constituite anterior sunt mai

ridicate cu 64,73%, comparativ cu perioada precedent.

rata de rentabilitate comercial reprezint factorul cu influen negativ cea mai mare

asupra indicatorului analizat, contribuind la scderea acestuia cu 6.075,29lei. Societatea

are probleme legate de desfacerea produc iei. Se constat un nivel redus al ratei de

rentabilitate comercial n anul 2007, aceasta reducndu-se drastic fa de cea a bazei

de compara ie, cu aproximativ 61,28%. Aceasta reprezint o insuficien a profitului

comparativ cu volumul vnzrilor ntreprinderii, cifra de afaceri n 2007, n compara ie

cu 2006, a crescut cu aproximativ 64%, n timp ce profitul a sczut cu aproximativ 64%.

2008

-2.025,483992751435 -2.025,48399


=

=

=

=

=

lei

lei

lei

lei

leiN

P

s

n

n

s

n

f

s

n

f

f

s

n

s

f

N

P

CA

P

N

P

Q

CA

N

P

M

Q

N

P

N

M

s

n

18,217.2

59,97

19,219

49,508

48,025.2

n anul 2008 se constat o scdere a indicatorului analizat cu 2.025,48 lei, aspect

apreciat ca fiind unul negativ. Aceast scdere s-a datorat influen elor diferite generate de

factorii de influen de gradul I considera i prin model astfel:

gradul de nzestrare tehnic a muncii a influen at pozitiv productivitatea medie anual,

determinnd cre terea acesteia cu 508,49 lei datorit, n principal, investi iilor n


28/73

mijloace fixe efectuate de ctre ntreprindere n cursul perioadei, volumul acestora

crescnd cu 1,39% (52.663lei);

randamentul mijloacelor fixe existente la nceputul perioadei sau achizi ionate n cursul

acesteia, a influen at negativ productivitatea determinnd scderea acesteia cu 219,19

lei. Situa ia aceasta se datoreaz faptului c produc ia fabricat a nregistrat o scdere

n anul 2007 cu 345.831,09 lei, aproximativ cu 3,71%, n timp ce mijloacele fixe au

crescut doar cu 1,39%;

gradul de valorificare a produc iei fabricate influen eaz n mod negativ productivitatea

medie anual a muncii cu 97,59 lei. Gradul de valorificare a produc iei se reduce de la

101,56% la 99,16%;

rata de rentabilitate comercial reprezint factorul cu influen negativ cea mai mare

asupra indicatorului analizat, contribuind la scderea acestuia cu 2.217,18 lei. Societatea

are probleme legate de desfacerea produc iei. Se constat un nivel redus al ratei de

rentabilitate comercial n anul 2008, aceasta reducndu-se comparativ cu 2007, cu

aproximativ 55,02%. Aceasta reprezint o insuficien a profitului comparativ cu

volumul vnzrilor ntreprinderii, cifra de afaceri n 2008, n compara ie cu 2007, a

sczut cu aproximativ 5,99%, n timp ce profitul a sczut cu aproximativ 57,72%.

Solu iile ce pot fi adoptate pentru cre terea eficienei utilizrii resurselor umane n

vederea cre terii productivit ii muncii urmresc s elimine neajunsurile constatate anterior.

Astfel, pot fi propuse urmtoarele:

organizarea eficient a personalului direct productiv (gradul de ncrcare a salariatului);

respectarea programului de lucru;

instruirea personalului de deservire a mijloacelor fixe (explicarea

clar a sarcinilor fi ei postului, a obliga iilor);

mic orarea fluctua ilor, a plecrilor resurselor umane din

ntreprindere;

respectarea de ctre personalul direct productiv a tehnologiei de fabrica ie (fr rebuturi

cre te productivitatea medie orar, zilnic, anual).

Este important ca angaja ii s- i cunoasc obliga iile la locul de munc. Pentru aceasta

se ntocme te fi a postului. n continuare se prezint fi a postului pentru un lctu mecanic:

Fi a postului


29/73

S.C. UPRUC RAMA S.A.

Postul: LCTU MECANIC

Titular:

a) Pozi ia n cadrul structurii organizatorice

Este subordonat efului atelierului montaj general;

Este numit i revocat de ctre Directorul general.

b) Rol

De a efectua activit i de lctu erie.

c) Sarcini

naintea nceperii lucrului prime te sarcinile de munc pentru ziua respectiv de la eful

de atelier;

n cazul lucrului la polizoare, ma ini de gurit,..., naintea pornirii acestora procedeaz

astfel:

Verific starea tehnic a echipamentului tehnic respectiv;

ndeprteaz a chiile i agen ii corozivi care pot duce la gripri sau corodri;

Verific func ionarea sistemelor de lubrifiere i de rcire;

Respect instruc iunile specifice afi ate lng respectivul echipament

tehnic;

Oprirea utilajului la sesizarea unei func ionri necorespunztoare a acestuia;

Anun area efului ierarhic de producerea oricrui eveniment legat de procesul de

produc ie; Exercitarea autocontrolului pe fiecare faz i opera ie de lucru;

Predarea pieselor sau subansamblurilor i a documenta iei de execu ie la CTC;

Oprirea fabrica iei i anun area efului ierarhic la constatarea de repere neconforme;

Verificarea dispozitivelor de msurare i monitorizare nainte de ntrebuin area i

anun area CTC-ului la constatarea de abateri ale acestora.

d) Responsabilit i

Rspunde de calitatea produselor executate;


30/73

Rspunde de ntre inerea i men inerea n bun stare de func ionare a

echipamentului tehnic pe care l deserve te;

Rspunde de pstrarea, manipularea, conservarea i depozitarea corespunztoare a

dispozitivelor de msurare pentru ca acestea s- i pstreze exactitatea i aptitudinile de

msurare;

Rspunde de respectarea normelor de protec ia muncii i PSI;

Respectarea Regulamentului de Ordine Interioar.

e) Rela ii

Cu eful de atelier;

Cu directorul tehnic i de produc ie; Cu responsabilul CTC;

Cu atelierul concep ie.

f) Cerin ele postului

1. Profesionale

Cuno tin e teoretice i practice necesare activit ii de lctu erie.

2. Personale

Capacitate fizic i intelectual necesare exercitrii func iei;

Sim de ordine, disciplin, claritate i exactitate;

S fie exigent, corect, ordonat, disciplinat, con tiincios;

S aib un comportament politicos, civilizat, n rela iile cu colegii i persoanele

ierarhic superioare.

4. Analiza resurselor materiale

Analiza eficien ei mijloacelor fixe

Indicatorii folosi i pentru aprecierea eficien ei mijloacelor sunt construi i ca raport

ntre efect i efort folosind metoda ratelor. Efectul poate fi exprimat cu ajutorul indicatorilor

valorici: produc ia fabricat fQ , cifra de afaceri CA, produc ia exerci iului eQ , valoarea

adugat VA, rezultatul exploatrii RE. Efortul se msoar cu ajutorul indicatorului valoare

medie anual a mijloacelor fixe. Forma general a unui astfel de indicator este:


31/73

f

ef

M

REVACAQQ ,,,,

Tabelul 4.1

fMANUL2006 2007 2008

3.007.203 3.765.395 3.818.058

Figura 4.1

Mijloacele fixe

3007203

3765395 3818058

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

3000000

3500000

4000000

4500000

2006 2007 2008

2521,1203.007.3

395.765.3

2006

2007 ===f

f

MM

MI

f

0139,1395.765.3

058.818.3

2007

2008 ===f

f

MM

MI

f

n 2007 valoarea mijloacelor fixe a crescut cu 25,21% fa de 2006, iar n anul 2008 a

crscut cu 1,39% fa de 2007.

Tabelul 4.2

Indicatori ANUL2006 2007 2008

CA 5.738.973 9.453.552 8.887.040

fQ 5.214.200,36 9.307.848,66 8.962.017,57

RE 1.491.423 1.344.681 932.801

Figura 4.2


32/73

0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

2006 2007 2008

Indicatori

Cifra de afaceri

Produc ia fabricat

Rezultatul din exploatare

ANUL 2006

a) 973.738.52006 =CA lei

9084,1203.007.3

973.738.5

2006

==fM

CA

b) 36,200.214.52006

=fQ lei

7339,13.007.203

36,200.214.5

2006

==f

f

M

Q

c) 423.491.12006 =RE lei

4959,0203.007.3

423.491.1

2006

==fM

RE

ANUL 2007

a) 552.453.92007 =CA lei

5106,2395.765.3

552.453.9

2007

==fM

CA

b) 66,848.307.92007

=fQ lei

4719,23.765.395

66,848.307.9

2007

==f

f

M

Q

c) 681.344.12007 =RE lei

3571,0395.765.3

681.344.1

2007

==fM

RE

ANUL 2008


33/73

a) 040.887.82008 =CA lei

3276,2058.818.3

040.887.8

2008

==fM

CA

b) 57,017.962.82008 =fQ lei

3472,23.818.058

57,017.962.8

2008

==f

f

M

Q

c) 801.9322008 =RE lei

2443,0058.818.3

801.932

2008

==fM

RE

Tabelul 4.3

Nr.crt.

Indicatori valorici ANUL2006 2007 2008

1Grad de valorificare a mijloacelor fixe

fM

CA 1,9084 2,5106 2,3276

2Eficien a utilizrii mijloacelor fixe

f

f

M

Q 1,7339 2,4719 2,3472

3Rezultat din exploatare raportat la mijloacele fixe

fM

RE 0,4959 0,3571 0,2443

Figura 4.3

Indicatori

0

0,5

1

1,5

2

2,5

3

2006 2007 2008

Grad de valorificare amijloacelor fixe

Eficien a utilizriimijloacelor fixe

Rezultat din exploatare

raportat la mijloacele

fixe


34/73

n tabelul 4.6 sunt evideniai anumii indicatori necesari analizei eficien ei mijloacelor

fixe:

Tabelul 4.6

Nr.crt.

IndicatoriSimbol

U.M. Perioada20062007 200720082006 2007 2008

1 Cifra deafaceri

CA

Lei 5.738.973 9.453.552 8.887.040 3.714.579 -566.512

2 Produciafabricat

fQ

Lei 5.214.200,36 9.307.848,66 8.962.017,57 4.093.648,3 -345.831,09

3 Valoareamijloacelor

fixe

fM

Lei 3.007.203 3.765.395 3.818.058 758.192 52.663

4 Valoareamijloacelorfixe active

afM

Lei 2.530.287 2.707.881 2.750.526 177.594 42.645

Eficien a mijloacelor fixe poate fi caracterizat din punct de vedere factorial cu ajutorul

urmtorului model:

1000)(1000 =ff

f

f

f

f Q

CA

M

Q

M

M

M

CA

a

a

n care:

f

f

M

Ma - structura mijloacelor fixe;

af

f

M

Q- eficien a utilizrii mijloacelor fixe active;

fQ

CA- grad de valorificare a produc iei ob inute.

n tabelul 4.7 sunt calcula i indicatorii necesari aplicrii modelului. Varia ia


leiM

CA

M

CA

M

CA

fff

23127,60240891,908.164018,510.2)1000()1000()1000( 20062007 ===


35/73

leiM

CA

M

CA

M

CA

fff

00661,18364018,510.263357,327.2)1000()1000()1000( 20072008 ===

3155,140891,908.1

64018,510.2

1000

1000

2006

2007

20071000

==

=

f

f

M

CA

M

CA

MCA

I

f

Gradul de valorificare a mijloacelor fixe a crescut n 2007 fa de 2006 cu 31,55%.

9271,0

64018,510.2

63357,327.2

1000

1000

2007

2008

20081000

==

=

f

f

M

CA

MCA

M

CA

I

f

Gradul de valorificare a mijloacelor fixe a sczut n 2008 fa de 2007 cu 7,28%.

leiM

Q

af

f 06071,2287.530.2

36,200.214.5

2006

==

lei

M

Q

af

f 43731,3

881.707.2

66,848.307.9

2007

==

leiM

Q

af

f 25829,3526.750.2

57,017.962.8

2008

==

leiM

Q

af

f 3766,106071,243731,320062007

==

leiM

Q

af

f 17902,043731,325829,320072008

==

6680,106071,2

43731,3

2006

2007

2007

===

a

a

af

f

f

f

f

f

M

Q

M

Q

M

Q

I

Eficien a utilizrii mijloacelor fixe active a crescut n 2007 fa de 2006 cu aproximativ

66,80%.


36/73

9479,043731,3

25829,3

2007

2008

2008

===

a

a

af

f

f

f

f

f

M

Q

M

Q

M

Q

I

Eficien a utilizrii mijloacelor fixe active a sczut n 2008 fa de 2007 cu 5,20%.

lei

Q

CA

leiQ

CA

leiQ

CA

f

f

f

63385,9911000

57,017.962.8

040.887.81000

65381,015.1100066,848.307.9

552.453.91000

64297,100.1100036,200.214.5

973.738.51000

2008

2007

2006

==

==

==

leiQ

CA

f

98916,8464297,100.165381,015.11000 20062007 ==

leiQ

CA

f

01996,2465381,015.163385,9911000 20072008 ==

9227,064297,100.1

65381,015.1

1000

1000

2006

2007

2007

1000==

=

f

f

Q

CA

Q

CA

Q

CA

I

f

Gradul de valorificare a produc iei ob inute a sczut cu 7,73% n 2007 fa de 2006.

9763,065381,015.1

63385,991

1000

1000

2007

2008

20081000

==

=

f

f

Q

CA

Q

CA

Q

CA

I

f

Gradul de valorificare a produc iei a sczut cu 2,36% n 2008 fa de 2007.

1. Influena structurii mijloacelor fixe:

lei

Q

CA

M

Q

M

M

M

M

ff

f

f

f

f

afM

CA

M

M

a

af

f

af

65746,27964297,100.106071,21233,0

20062006200620072007

1000

==

=

=


37/73

lei

Q

CA

M

Q

M

M

M

M

ff

f

f

f

f

afM

CA

M

M

a

af

f

af

18934,465381,015.143731,30012,0

20072007200720082008

1000

=

=

=

2. Influena eficien ei utilizrii mijloacelor fixe active:

lei

Q

CA

M

Q

M

Q

M

M

ff

f

f

f

f

fM

CA

M

Q

aa

af

f

f

54085,089.164297,100.13766,17191,0

100020062006200720072007

1000

==

=

=

lei96663,13011.015,6538)17902,0(7203,0

100020072007200820082008

1000

==

=

=

ff

f

f

f

f

fM

CA

M

QQCA

M

Q

M

Q

M

M

aa

af

f

f

3. Influen a gradului de valorificare a produc iei ob inute

lei-210,07362-84,98916)(43731,37191,0

100010020062007200720072007

1000

1000

==

=

=

fff

f

f

fM

CA

Q

CAQ

CA

Q

CA

M

Q

M

M

a

af

f

ei-56,37355l-24,01996)(25829,37203,0

100010020072008200820082008

1000

1000

==

=

=

fff

f

f

fM

CA

Q

CAQ

CA

Q

CA

M

Q

M

M

a

af

f


38/73

Tabelul 4.7

Nr.crt.

IndicatoriSimbol

U.M. Perioada 20062007 200720082006 2007 2008

0 1 2 3 4 5 6 7

1 Grad devalorificare a a

mijloacelorfixe

1000fM

CA

Lei 1.908,40891 2.510,64108 2.327,63357 602,23217 -183,00751

2 Structuramijloacelor

fixe

100f

f

M

Ma

% 84,14 71,91 72,03 -12,23 0,12

3 Eficien a utilizrii

mijloacelorfixe active

af

f

M

Q

Lei 2,06071 3,43731 3,25829 1,3766 -0,17902

4 Grad devalorificare aproduc iei

ob inute

1000fQ

CA

Lei 1.100,64297 1.015,65381 991,63385 -84,98916 -24,01996


39/73


40/73


=

=

=

=

lei

lei

lei

leiM

CA

f

f

f

af

f

f

f

af

M

CA

Q

CA

M

CA

M

Q

M

CA

M

M

f

37355,56

96663,130

18934,4

00661,1831000

1000

1000

1000

1000

Fa de anul 2007 se constat o scdere a indicatorului analizat, n valoare absolut de

183,00661 lei, aspect caracterizat ca fiind negativ. Aceast scdere s-a datorat influen elor

diferite generate de factorii de influen de gradul I considera i prin model astfel:

structura mijloacelor fixe reprezint singurul factor cu influen pozitiv asupra

indicatorului analizat, dar aceast influen este una nesemnificativ conducnd la cre terea n

valoare absolut a indicatorului doar cu 4,18934 lei, datorit cre terii valorii mijloacelor fixe cu

1,39%, n timp ce partea activ a acestora a crescut cu 1,5%;

eficien a utilizrii mijloacelor fixe active a determinat scderea indicatorului analizat n valoare

absolut cu 130,96663 lei, ntruct produc ia fabricat s-a diminuat cu 3,71%, iar valoarea

mijloacelor fixe a crescut cu un procent de 1,39%;

gradul de valorificare a produc iei ob inute are o influen negativ asupra indicatorului

analizat cu 56,37355 lei, acest lucru datorndu-se scderii cu 5,99% a cifrei de afaceri i cu

3,71% a produc iei fabricate.

Solu iile ce pot fi adoptate pentru cre terea eficien ei mijloacelor fixe urmresc s

elimine neajunsurile constatate anterior. Astfel pot fi propuse urmtoarele:

desf urarea unei activit i de mentenan ;

mbunt irea logisticii;

nchirierea mijloacelor fixe care nu sunt utilizate;

scoaterea din patrimoniu a mijloacelor fixe complet amortizate, sau a celor incomplet

amortizate dar care nu sunt folosite;

investi ii de modernizare a mijloacelor fixe.

5. Analiza cheltuielilor


41/73

Analiza cheltuielilor variabile i fixe

Din contul de profit i pierdere la data de 31.12.2007 i, resprectiv, 31.12.2008

cheltuielile totale aferente exploatrii sunt:ANUL 2006

070.685.62006 =CT lei

ANUL 2007

2007CT = 10.137.655 lei

ANUL 2008

2008CT = 9.993.651 lei

Tabelul 5.1

CT

ANUL2006 2007 2008

6.685.070 10.137.655 9.993.651

Figura 5.1

Cheltuieli totale de exploatare

6685070

10137655

9993651

0 2000000 4000000 6000000 8000000 10000000 12000000

2006

2007

2008

5164,1070.685.6

655.137.10

2006

2007 ===CT

CTICT

9857,0655.137.10

651.993.9

2007

2008 ===CT

CTICT

Se constat o cre tere considerabil a cheltuielilor n 2007 comparativ cu 2006 de

51,64%, acestea avnd n 2008 o u oar scdere de 1,43%.


42/73

Cre terea n 2007 a cheltuielilor se datoreaz n principal cre terii produc iei fabricate

cu 78,50% fa de 2007, iar scderea acestora n 2008 se datoreaz n principal scderii

produc iei fabricate, de la 9.307.848,66 la 8.962.017,57 lei (3,71%).

Analiza cheltuielilor variabile

n categoria cheltuielilor variabile se includ:

- cheltuieli cu materiile prime i materialele directe;

- cheltuieli cu manopera direct;

- alte cheltuieli care variaz relativ propor ional cu volumul de activitate.

Cheltuieli cu materiile prime i materialele

ANUL 2006

056.156.22006 =matC leiANUL 2007

522.520.42007

=matC lei

ANUL 2008

697.354.42008

=matC lei

Tabelul 5.2

matC

ANUL

2006 2007 20082.156.056 4.520.522 4.354.697

Figura 5.2

Cheltuielile cu materiile prime i materiale

2156056

4520522

4354697

0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000

2006

2007

2008

0966,2056.156.2

522.520.4

2006

2007 ===mat

mat

matC

CI


43/73

9633,0522.520.4

697.354.4

2007

2008 ===mat

mat

matC

CI

n 2007 cheltuielile cu materiile prime au crescut cu 109,66%, ns n 2008 acestea scad

cu 3,67%.

Cheltuieli cu salariile directe

ANUL 2006Tabelul 5.3

Personalul S.C. Upruc Rama S.A. Cheltuielipersonal

Din care:Drepturisalariale

Cote drepturisalariale

Total 147 3.246.074 2.456.198 789.876

Din care, personalul directproductiv

117 2.583.610 1.954.933 628.677





Total 172 4.111.080 3.210.637 900.443

Din care, personalul directproductiv 137 3.274.523 2.557.310 717.213





Total 154 4.177.704 3.311.492 866.212Din care, personalul direct

productiv

123 3.336.738 2.644.893 691.845

666.739.4610.583.2056.156.22006

=+=vC lei

045.795.7523.274.3522.520.42007

=+=vC lei

435.691.7738.336.3697.354.42008

=+=vC lei

Tabelul 5.6

Anul 2006 2007 2008


44/73

Cheltuieli cu materiile prime i materialele directe 2.156.056 4.520.522 4.354.697

Cheltuieli cu salariile directe 2.583.610 3.274.523 3.336.738

Cheltuieli variabile 4.739.666 7.795.045 7.691.435

Figura 5.3

0

1000000

2000000

3000000

4000000

5000000

6000000

7000000

8000000

2006 2007 2008

Cheltuieli variabile

Cheltuieli cu materiile

prime i materialele

directe

Cheltuieli cu salariile

directe

Cheltuieli variabile

6446,1666.739.4

045.795.7

2006

2007 ===v

v

CC

CI

v

9867,0045.795.7 435.691.72007

2008 ===v

vC

C

CI

v

Cheltuielile variabile au crescut n 2007 comparativ cu 2006 cu 64,46%, iar n 2008

acestea nregistreaz o u oar scdere fa de 2007 cu aprox. 1,33%.

Analiza cheltuielilor variabile se efectueaz cu urmtorii indicatori:

a) Cheltuieli variabile la 1000 lei venituri din exploatare

10001000 =VE

CC vVEv

n care:

vC - reprezint suma cheltuielilor variabile aferente exploatrii;

VE - venituri din exploatare.

Din contul de profit i pierdere la data de 31.12.2007 i, resprectiv, 31.12.2008

veniturile din exploatare sunt:

ANUL 2006

VE = 8.176.493 lei

ANUL 2007


45/73

VE = 11.482.336 lei

ANUL 2008

VE = 10.926.452 lei

Tabelul 5.7

VE

ANUL2006 2007 2008

8.176.493 11.482.336 10.926.452

Figura 5.4

Veniturile din exploatare

8176493

1148233610926452

0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

12000000

14000000

2006 2007 2008

%4043,1493.176.8

336.482.11

2006

2007 ===VE

VEIVE

%9515,0336.482.11

452.926.10

2007

2008 ===VE

VEIVE

Veniturile din exploatare au o evolu ie ascendent n 2007, crescnd cu 40,43%, iar n 2008 acestea se diminueaz cu 4,84% comparativ cu 2007.

ANUL 2006

66,5791000493.176.8

666.739.42006

1000 ==VEvC lei

ANUL 2007

87,6781000336.482.11

045.795.72007

1000 ==VEvC lei

ANUL 2008


46/73

92,7031000452.926.10

435.691.72008

1000 ==VEvC lei

Figura 5.5

Cheltuieli variabile la 1000 lei venituri din exploatare

0

100

200

300

400

500

600

700

800

2006 2007 2008

Cheltuielile variabile la 1000 lei venituri din exploatare au o cre tere de la an la an, ns

nu este o situa ie dorit, intruct la 1000 lei venituri, cheltuielile cresc. Aceast situa ie se

datoreaz i scderii veniturilor din exploatare cu 4,84%, n timp ce cheltuielile variabile

nregistreaz o u oar scdere fa de 2007 cu aprox. 1,33%.

b)Cheltuieli variabile la 1000 lei cifr de afaceri:

10001000

=CA

CC vCAv

n care:

vC - reprezint suma cheltuielilor variabile aferente exploatrii;

CA - cifra de afaceri.

Tabelul 5.8

CA

ANUL2006 2007 2008

5.738.973 9.453.552 8.887.040

ANUL 2006

87,8251000973.738.5

666.739.42006

1000 ==CAvC lei

ANUL 2007


47/73

56,8241000552.453.9

045.795.72007

1000 ==CAvC lei

ANUL 2008

46,8651000040.887.8435.691.72008

1000 ==CAvC lei

Figura 5.6

Cheltuieli variabile la 1000 lei cifr de afaceri

825,87

824,56

865,46

800 810 820 830 840 850 860 870

2006

2007

2008

n 2007 comparativ cu 2006 cheltuielile variabile la 1000 lei cifr de afaceri au o

evolu ie relativ constant, dat fiind faptul cre terii cu aprox. 64% att a cheltuielilor variabile, ct i a cifrei de afaceri.

Cre terea cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de afaceri n 2008 fa de 2007 se

datoreaz scderii cifrei de afaceri cu 6%, n timp ce cheltuilelile variabile cu aprox. 1,33%.

Ca urmare, obiectul analizei devine varia ia cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de

afaceri determinat astfel:

31,187,82556,82420061000

2007

1000

20062007

1000

=== CA

v

CA

v

CA

v CCC lei9,4056,82446,8652007

10002008

100020072008

1000 === CA

v

CA

v

CA

v CCC lei

Varia ia cheltuielilor variabile la 1000 lei cifr de afaceri s-a datorat influen elor

exercitate de urmtorii factori:

1. Influen a cifrei de afaceri:

leiCA

C

CA

C vvCCA

CAv

51,3248735,8253635,501

1000

973.738.5

666.739.41000

552.453.9

666.739.410001000

20062007

200620061000

==

===


48/73

lei

CA

C

CA

C vvCCA

CAv

5625,525625,8241250,877

1000552.453.9

045.795.71000

040.887.8

045.795.710001000

20072008

200720071000

==

===

2. Influen a cheltuielilor variabile:

lei

CA

C

CA

C vvCC

CAv

v

199,3233635,5015625,824

1000552.453.9

666.739.41000

552.453.9

045.795.710001000

20072007

200620071000

==

===

lei

CA

C

CA

C vvCC

CAv

v

6836,11150,8774664,865

1000040.887.8

045.795.71000

040.887.8

435.691.710001000

20082008

200720081000

==

===

Verificare:CA

v

v

CAv C

C

C

CA

CA

vC100010001000 +=

2007

-1,31 = -324,51 + 323,199

-1,31 = -1,31


=

==

lei

leileiC

CAv

v

CAv

C

C

C

CACA

v

199,323

51,32431,1

1000

1000

1000

Ca urmare a rezultatelor ob inute se constat reducerea cheltuielilor variabile la 1000 lei

cifr de afaceri cu 1,31 lei, aspect apreciat ca fiind pozitiv. Aceast evolu ie este dat de

factorii direc i considera i. Atfel, se constat urmtoarele:

cre terea cifrei de afaceri de la 5.738.973 la 9.453.552 lei a exercitat o influen pozitiv asupra

indicatorului analizat, acesta reducndu-se cu 324,51 lei;

cheltuielile variabile au o influen diferit fa de primul factor contribuind n sens negativ la

cre terea indicatorului cu 323,199 lei.


49/73

2008

40,9 = 52,5625 11,6836

40,9 40,8789


=

==

lei

leileiC

CAv

v

CAv

C

C

C

CACA

v

6836,11

5625,5219,40

1000

1000

1000

Ca urmare a rezultatelor ob inute se constat cre terea cheltuielilor variabile la 1000 lei

cifr de afaceri cu 40,9 lei, aspect apreciat ca fiind negativ. Aceast cre tere este dat de factorii

direc i considera i. Atfel, se constat urmtoarele:

scderea cifrei de afaceri de la 9.453.552 la 8.887.040 lei a exercitat o influen negativ asupra

indicatorului analizat, acesta mrindu-se cu 521.5625 lei;

cheltuielile variabile au o influen negativ, contribuind la cre terea indicatorului cu 11,6836

lei.

Analiza cheltuielilor fixe

Din cadrul acestora cele mai importante sunt: cheltuielile cu amortizarea, salariile

indirecte, regiile.

CT = CV + CF CF = CT CV

Tabelul 5.9

CF

ANUL2006 2007 2008

1.945.404 2.342.610 2.302.216Figura 5.7


50/73

1945404

2342610 2302216

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

2006 2007 2008

Cheltuielile fixe

2041,1404.945.1

610.342.2

2006

2007 ===CF

CFICF

9827,0610.342.2

216.302.2

2007

2008 ===CF

CFICF

Cheltuielile fixe n 2007, comparativ cu 2006 cresc cu 20,41%, iar n 2008 acestea scad

cu 1,73% fa de 2007.

Analiza cheltuielilor fixe se poate efectua cu ajutorul urmtorilor indicatori:

a) Cheltuieli fixe la 1000 lei venituri din exploatare

10001000 =VE

CC

fVE

f

n care:

fC - suma cheltuielilor fixe din exploatare;

VE - suma veniturilor din exploatare;

ANUL 2006

92,2371000493.176.8

404.945.11000

20062006

1000 2006 ===VE

CC

fVE

f lei

ANUL 2007

01,2041000336.482.11

610.342.21000

20072007

1000 2007 ===VE

CC

fVE

f lei

ANUL 2008


51/73

70,2101000452.926.10

216.302.21000

20082008

1000 2008 ===VE

CC

fVE

f lei

Figura 5.8

237,92

204,01

210,7

180 190 200 210 220 230 240

2006

2007

2008

Cheltuieli fixe la 1000 lei venituri din exploatare

Cheltuielile fixe la 1000 lei venituri din exploatare nregistreaz valori diferite de la an

la an. Dup o diminuare a lor n 2007, acestea cresc n 2008 cu 6,69 lei.

b) Cheltuieli fixe la 1000 lei cifr de afaceri

10001000 =CA

CC

fCA

f

n care:

fC - reprezint suma cheltuielilor fixe aferente exploatrii;

CA - cifra de afaceri.

ANUL 2006

98,3381000973.738.5404.945.12006

1000 ==CAfC lei

ANUL 2007

80,2471000552.453.9

610.342.22007

1000 ==CAfC lei

ANUL 2008

05,2591000040.887.8

216.302.22008

1000 ==CAfC lei

Figura 5.9


52/73

Cheltuieli fixe la 1000 lei cifr de afaceri

0

50

100

150

200

250

300

350

400

2006 2007 2008

Indicatorul prezint o scdere n 2007 comparativ cu 2006, ns nregistreaz o cre tere

n 2008 fa de 2007. Astfel, n 2008, la 1000 lei cifr de afaceri cheltuielile fixe cresc cu

11,25 lei.

n continuare, se va avea n vedere varia ia cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri

determinat astfel:

18,9198,33880,2472006

1000

2007

1000

20062007

1000 ===

CA

f

CA

f

CA

f CCC lei

25,118,24705,25920071000

2008

1000

20072008

1000

=== CA

f

CA

f

CA

f CCC lei

Varia ia cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri s-a datorat influen elor exercitate

de urmtorii factori:

1. Influen a cifrei de afaceri:

lei

CA

C

CA

C ffCCA

CAf

1957,1339812,3387855,205

1000973.738.5

404.945.11000

552.453.9

404.945.110001000

20062007

200620061000

==

===

lei

CA

C

CA

C ffCCA

CAf

7964,158020,2475984,263

1000552.453.9

610.342.21000040.887.8

610.342.21000100020072008

200720071000

==

===

2. Influen a cheltuielilor fixe:

lei

CA

C

CA

C ffCC

CAf

f

0165,427855,2058020,247

1000552.453.9

404.945.11000

552.453.9

610.342.210001000

20072007

200620071000

==

===


53/73

lei

CA

C

CA

C ffCC

CAf

f

5453,45984,2630531,259

1000040.887.8

610.342.21000

040.887.8

216.302.210001000

20082008

200720081000

==

===

Verificare:CA

f

f

CAf C

C

C

CA

CA

fC10001000

1000 +=

2007

-91,18 = -133,1957 + 42,0165

-91,18 -91,1792


=

==

lei

leileiC

CAf

f

CAf

C

C

C

CACA

f

0165,42

1957,1331792,91 1000

1000

1000

Reducerea cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr de afaceri cu 91,1792 lei este apreciat ca

fiind pozitiv. Aceast evolu ie este dat de factorii direc i considera i. Atfel, se constat urmtoarele:

cre terea cifrei de afaceri de la 5.738.973 la 9.453.552 lei a exercitat o influen pozitiv asupra

indicatorului analizat, acesta reducndu-se cu 133,195 lei;

cheltuielile fixe au o influen diferit fa de primul factor contribuind n sens negativ la

cre terea indicatorului cu 42,0165 lei.

200840,9 = 52,5625 11,6836

40,9 40,8789


=

==

lei

leileiC

CAf

CAf

C

Cf

C

CACA

f

6836,11

5625,529,40

1000

1000

1000


54/73

Ca urmare a rezultatelor ob inute se constat cre terea cheltuielilor fixe la 1000 lei cifr

de afaceri cu 40,9 lei, aspect apreciat ca fiind negativ, ntruct determin diminuarea eficien ei

ntreprinderii. Aceast majorare a cheltuiellor fixe este dat de factorii direc i considera i.

Atfel, se constat urmtoarele:

scderea cifrei de afaceri de la 9.453.552 la 8.887.040 lei a exercitat o influen negativ asupra

indicatorului analizat, acesta mrindu-se cu 52,5625 lei; aceast involu ie a cifrei de afaceri a

fost determinat de scderea vnzrilor;

cheltuielile fixe au o influen , de asemenea negativ, acestea au crescut de la 2.342.610 la

2.302.216 lei, contribuind la majorarea indicatorului cu 11,6836 lei.

Solu iile privind reducerea cheltuielilor sau cel pu in men inerea lor la acela i nivel pentru perioada urmtoare (n condi iile sporirii produc iei i implicit vnzrilor) pot fi:

reducerea sau men inerea pre urilor de aprovizionare;

identificarea unor materiale nlocuitoare mai ieftine cu acelea i performan e tehnice;

o analiz multicriterial a furnizorilor de materiale n vederea selectrii acelora cu

caracteristicile cele mai performante;

reducerea consumurilor specifice aferente produselor fabricate (revizuirea adaosurilor de

prelucrare i a tehnologiilor de fabrica ie).

6. Analiza rentabilit ii

Analiza ratelor de rentabilitate. Analiza rezultatului din exploatare

1. Analiza ratei rentabilit ii comerciale

100=CARERc

Tabelul 6.1

Anul 2006 2007 2008Rezultat din exploatare RE 1491423 1344681 932801

Cifr de afaceri CA 5738973 9453552 8887040


55/73

Figura 6.1

0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

2006 2007 2008

Indicatori

Rezultat din exploatare

RE

Cifr de afaceri CA

Rezultatul din exploatare are valori descresctoare de la an la an, n timp ce cifra de

afaceri dupa o cre tere n 2007, n 2008 scade cu 6%.

ANUL 2006

98,25100973.738.5

423.491.12006

==cR %

ANUL 2007

22,14100552.453.9681.344.1

2007==cR %

ANUL 2008

49,10100040.887.8

801.9322008

==cR %

Figura 6.2

Rata de rentabilitate comercial

25,98

14,22

10,49

0

5

10

15

20

25

30

2006 2007 2008


56/73

Eficien a activit ii de exploatare se diminueaz de la an la, n 2008 rata de rentabilitate

comercial scade la valoarea de 10,49%. A adar firma se confrunt cu reale probleme de

comercializare a produselor sale.

2. Analiza ratei rentabilit ii economice

100=t

eA

RER

Tabelul 6.2

Anul 2006 2007 2008Rezultat din exploatare 1.491.423 1.344.681 932.801

Active totale 10.602.106 12.966.498 15.830.777

Figura 6.3

Indicatori

0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

12000000

14000000

16000000

18000000

2006 2007 2008

Rezultatul din exploatare

Active totale

9016,0423.491.1

681.344.1

2006

2007 ===RE

REIRE

6936,0681.344.1

801.9322007

2008 ===RE

REIRE

Se constat faptul c rezultatul din exploatare a sczut n 2007 cu 9,84% fa de 2006 i

n 2008 cu 30,63% fa de 2007.

Activele totale cresc de la an la an, n 2007 cu aproape 39% fa de 2006, iar n 2008 cu

aprox. 42,87%.

Datorit varia iei diferite a acestor indicatori, rata rentabilit ii economice nregistreaz

valori descresctoare de la an la an:


57/73

%06,14100106.602.10

423.491.1100

106.602.10

070.685.6493.176.82006

==

=eR

%37,10100

499.966.12

681.344.1100

499.966.12

655.137.10336.482.112007

==

=eR

%89,5100777.830.15

801.932100

777.830.15

651.993.9452.926.102008

==

=eR

Figura 6.4

Rata de rentabilitate economic

14,06

10,37

5,89

0

2

4

6

8

10

12

14

16

2006 2007 2008

Valorile calculate ale ratei rentabilit ii economice exprim faptul c eficien a cu care este utilizat activul economic (compus din imobilizri, necesar de fond de rulment i

disponibilit i) al ntreprinderii scade de la an la an.

3. Analiza ratei rentabilit ii financiare

100=pr

nf

C

PR

Capitaluri proprii = capital (rd. 19) + rezerve (rd. 25) + profit sau pierdere (rd. 29);

Tabelul 6.3

Anul 2006 2007 2008Profit net 1.035.064 660.064 279.063

Capitaluri proprii 4.114.725 4.141.733 4.234.831


58/73

Figura 6.5

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

3000000

3500000

4000000

4500000

2006 2007 2008

Indicatori

Profit net

Capitaluri proprii

Cei doi indicatori au o evolu ie diferit, profitul net scznd de la an la an, n schimb ce

capitalurile proprii se majoreaz anual.

ANUL 2006

%15,25100725.114.4

064.035.1100

2006

2006

2006===

pr

n

fC

PR

ANUL 2007

%93,15100733.141.4

064.6601002007

2007

2007===

pr

n

fC

PR

ANUL 2008

%58,6100831.234.4

063.279100

2008

2008

2008===

pr

n

fC

PR

Figura 6.6

Rata rentabilit ii financiare

0

5

10

15

20

25

30

2006 2007 2008


59/73

Rata rentabilit ii financiare nregistreaz scderi de la an la an, n 2008 ajungnd la

valoarea de 6,58%. Aceast valoare a ratei exprim faptul c ntreprinderea are o capacitate

mic de a degaja un profit net prin capitalurile proprii avansate n activitatea sa. n plus, o rat

mic a rentabilit ii financiare provoac insatisfac ia ac ionarilor, societatea confruntndu-se cu probleme majore de finan are n perioad ndelungat.

4. Analiza rezultatului din exploatare

Modelul de analiz pentru rezultatul din exploatare are urmtoarea form:

100

.

. =

CA

RE

A

CAARE

imob

imob

Tabelul 6.4

Nr.crt.

IndicatoriSimbol

U.M. Perioada 20062007 200720082006 2007 2008

1 Cifra deafaceri

CA

Lei 5.738.973 9.453.552 8.887.040 3.714.579 -566.512

2 Activimobilizat

.imobA

Lei 2.956.661 4.107.583 4.468.304 1.150.922 360.721

3 Rezultat dinexploatare

RE

Lei 1.491.423 1.344.681 932.801 -146.742 -411.880

4 Rata deeficien a activului

imobilizat

.imobA

CA

Lei 1,9410 2,3014 1,9889 0,3604 -0,3125

5 Rata derentabilitate

comercial

100CA

RE

% 25,98 14,22 10,49 -11,76 -3,73

n tabelul 6.4 sunt calcula i indicatorii necesari aplicrii modelului. Varia ia



60/73

leiRERERE

leiRERERE

880.411681.344.1801.932

742.146423.491.1681.344.1

20072008

20062007

======

1. Influen a activelor imobilizate:

lei

CA

RE

A

CAAA

imob

imobimob

RE

Aimob

5086,377.580

2598,09410,1922.150.1)(20062006.

..2007 20062007.

=

==

=

lei

CA

RE

A

CAAA

imob

imobimob

RE

Aimob

2226,049.118

1422,03014,2721.360)(20072007.

..2008 20072008.

=

==

=

2. Influen a ratei de eficien a activului imobilizat:

lei

CA

RE

A

CA

A

CAA

lei

CA

RE

A

CA

A

CAA

imobimob

imob

RE

A

CA

imobimob

imob

RE

A

CA

imob

imob

259,560.198

1422,0)3125,0(304.468.4

8828,600.384

2598,03604,0583.107.4

200720072008

.

2008

200620062007

.

2007

2008

.

2007

.

=

==

=

=

==

=

3. Influen a ratei de rentabilitate comercial:

lei

CA

RE

CA

RE

A

CAA

lei

CA

RE

CA

RE

A

CAA

imob

imob

RE

CA

RE

imob

imob

RE

CA

RE

4665,485.331

)0373,0(9889,1304.468.4

322,695.111.1

)1176,0(3014,2583.107.4

200720082008.

2008.

2008

200620072007.2007.

2007

=

==

=

=

==

=

Verificare:

RE

CA

RE

RE

A

CA

RE

A

imob

imobRE ++=

.

.

2007

-146.742 580.377,5086 + 384.600,8828 1.111.695,322


61/73


=

==

=

lei

lei

lei

leiRE

RE

CA

RE

RE

A

CA

REA

imob

imob

322,695.111.1

8828,600.384

5086,377.580

742.146.

.

Fenomenul analizat, rezultatul din exploatare, nregistreaz o scdere semnificativ cu

146,74 lei, ceea ce reprezint un aspect negativ. Diminuarea reprezint rezultatul exercitat de

factorii de influen i anume:

cre terea valorii activelor imobilizate datorate investi iilor n imobilizri corporale

(instala ii tehnice i echipamente tehnologice ) a determinat cre terea rezultatului din

exploatare n valoare absolut cu 580.377,5086 lei;

rata de eficien a activelor imobilizate cre te de la 1,9410 n perioada de baz, la

2,3014 lei n perioada urmtoare, ca urmare se mre te rezultatul din exploatare cu

384.600,8828 lei;

rata de rentabilitate comercial scade de la 25,98% la 14,22% pe perioada analizat i reprezint singurul factor de gradul I care influen eaz n sens negativ rezultatul din

exploatare cu 1.111.695,322 lei.

2008

-411.880 118.049,2226 - 198.560,259 - 331.485,4665


=

=

=

=

lei

lei

lei

leiRE

RE

CA

RE

RE

A

CA

RE

A

imob

imob

4665,485.331

259,560.198

2226,049.118

880.411.

.


62/73

Rezultatul din exploatare, nregistreaz o scdere semnificativ cu 411,880 lei, ceea ce

reprezint un aspect negativ. Diminuarea reprezint rezultatul exercitat de factorii de influen

i anume:

cre terea valorii activelor imobilizate datorate investi iilor n imobilizri corporale (terenuri i construc ii) a determinat cre terea rezultatului din exploatare n valoare

absolut cu 118.049,2226 lei;

rata de eficien a activelor imobilizate scade de la 2,3014 n perioada de baz, la

1,9889 lei n perioada urmtoare, influen nd rezultatul din exploatare n sens negativ,

acesta reducndu-se cu 198.560,259 lei;

rata de rentabilitate comercial scade de la 14,22% la 10,49% pe perioada analizat i ca

urmare afecteaz rezultatul din exploatare, acesta diminundu-se cu 331.485,4665 lei.Solu iile ce pot fi adoptate pentru cre terea rentabilit ii urmresc s elimine

neajunsurile constatate anterior. Astfel pot fi propuse urmtoarele:

utilizarea eficient a activelor;

valorificarea mai bun a capitalurilor proprii;

cre terea vnzrilor de produse fabricate sau asimilarea de activit i noi care vor duce

la cre terea vnzrilor, implicit a veniturilor.

7. Analiza situa iei financiare a ntreprinderii

Analiza lichidit ii i solvabilit ii ntreprinderii

Lichiditatea este proprietatea elementelor patrimoniale de a se transforma n bani.

Solvabilitatea reprezint capacitatea ntreprinderii de a- i onora obliga iile de plat la scaden .

Pentru analiza lichidit ii i solvabilit ii unei ntreprinderi se recomand folosirea

metodei ratelor.1. Rata lichidit ii generale

curenteDatorii

circulanteActiveR

.

.lg =

Tabelul 7.1

Anul 2006 2007 2008Active circulante (rd. 09) 7.630.881 8.849.740 11.359.024

Figura 7.1


63/73

Active circulante

7630881

8849740

11359024

0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

12000000

2006 2007 2008

1597,1881.630.7

740.849.8

.

.

2006

2007. ===

circulanteActve

circulanteActiveI circulanteActive

2835,1740.849.8

024.359.11

.

.

2007

2008. ===

circulanteActive

circulanteActiveI circulanteAct

n anul 2007 activele circulante au crescut cu 15,97% fa de anul 2006, iar n 2008

fa de 2007 cu 28,35%, aceast majorare realizndu-se ndeosebi pe seama cre terii stocurilor.

Tabelul 7.2

Anul 2006 2007 2008Datorii curente (rd. 11) 3.128.799 6.762.387 9.270.966

Figura 7.2

Datorii curente

3128799

6762387

9270966

0 2000000 4000000 6000000 8000000 10000000

2006

2007

2008

1613,2799.128.3 387.762.6.

.

2006

2007. === curenteDatoriicurenteDatorii

I curenteDatorii


64/73

3709,1387.762.6

966.270.9

.

.

2007

2008. ===

curenteDatorii

curenteDatoriiI curenteDatorii

n perioada 2007 datoriile curente s-au dublat fa de perioada precedent.

n anul 2008 se constat faptul c datoriile curente au crescut cu un procent mai mic,doar cu 37,09% comparativ cu anul 2007.

4389,2799.128.3

881.630.72006lg ==R

3086,1387.762.6

740.849.82007lg

==R

2252,1966.270.9

024.359.112008lg ==R

Figura 7.3

Rata lichidit ii generale

0

0,5

1

1,5

2

2,5

3

2006 2007 2008

Rata lichidit ii generale calculat pe cei trei ani consecutivi are valori supraunitare i

descresctoare de la an la an.

Valoarea supraunitar a acestei rate este expresia existen ei unui fond de rulment care

permite ntreprinderii s fac fa incidentelor care apar n mi carea activelor circulante sau

unor deteriorri ale valorii acestora.

n perioada 2007 se constat faptul c activele circulante au o u oar cre tere de

15,97%, pe cnd datoriile curente s-au dublat, ducnd la o scdere a ratei de lichiditate general.

Pentru perioada 2008 se observ din nou cre terea mai rapid a datoriile curente fa de

activele circulante, fapt reflectat prin scderea valorii raportului comparativ cu perioada

precedent, ceea ce constituie semnalul apari iei unor probleme de natur economico-

financiar.


65/73

Trebuie evitat o evolu ie descendent a lichidit ii deoarece aceasta eviden iaz o

activitate n declin, fapt ce determin creditorii s devin circumspec i n ceea ce prive te

acordarea unor noi mprumuturi.

2. Rata lichidit ii restrnse

curenteDatorii

StocuricirculanteActiveR

rl .

. =

Tabelul 7.3

Anul 2006 2007 2008Stocuri (rd. 05) 2.327.808 3.834.663 5.478.765

Active circulante - Stocuri 5.303.073 5.015.077 3.792.221

Datorii curente 3.128.799 6.762.387 9.270.986

Figura 7.4

0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

2006 2007 2008

Indicatori

Stocuri

Active circulante - Stocuri

Datorii curente

6473,1808.327.2663.834.3

2006

2007 ===StocuriStocuriIStocuri

4287,1663.834.3

765.478.5

2007

2008 ===Stocuri

StocuriIstocuri

Se constat o cre tere de la an la an a stocurilor, n 2008 fa de 2006 acestea au crescut

cu 235% i cu un procent de 42,87% comparativ cu anul 2007.

6949,1799.128.3

073.303.52006

==rl

R


66/73

7416,0387.762.6

077.0

proiect analiza economica

Documents