proiect 2008 - anul ii

7/30/2019 Proiect 2008 - Anul II

1/28

Universitatea TibiscusTimioara

LUCRAREPRACTICA

1


2/28

Noiuni generale despre ntreprindere. Constituirea uneintreprinderi

1. Intreprinderea veriga de baz a economiei naionale

n sens economic, o ntreprindere, ca agent economic indiferent de talie,forma de proprietate i organizare produce bunuri i servicii destinatevnzrii pe pia, scopul urmrit fiind obinerea profitului.

Deci, ca o celul de baz a economicului, firma (ntreprinderea) esteveriga organizatoric unde se desvrete fuziunea ntre factorii deproducie (resurse umane i materiale energetice), cu scopul producerii,desfaceri de bunuri economice (produse, servicii, informaii etc.) n structura,cantitatea i calitatea impuse de cererea de pe pia i obinerii unui profit.

ntreprinderea suport costuri corespunznd remunerrii factorilor deproducie utilizai, care trebuie compensai prin rezultatele produciei sale.

Deci ntreprinderea trebuie n mod necesar s produc o valoare excedentarcosturilor sale.

ntreprinderea se delimiteaz prin genul specific de activitate, princonducerea i gestiunea economic unic, prin unitatea sa financiar.

1.1. Funcii, organizare, sistemul ntreprinderii organigrama

Organizarea ntreprinderii poate fi procesual i const ndeterminarea unor activiti diferite i coordonate ce au loc ntr-o organizaiei structural sub forma stabilirii componentelor de lucru sub formadireciilor i altor subdiviziuni organizatorice.

Organizarea procesual grupeaz activitile dup criterii deomogenitate i complementaritate n funciuni.

Funciunea ntreprinderii reprezint un ansamblu de activitiomogene sau complementare, respectiv identice, asemntoare sau nruditecare au o logic n manifestarea lor propriu-zis i contribuie la o mai bungestionare a resurselor i creterea eficienei de ansamblu a ntreprinderii.

Funciunile de baz dintr-o ntreprindere sunt:1. funciunea de cercetare-dezvoltare care cuprinde activitile de

studiere, concepere i elaborare a cadrului tehnic i tehnologic. Eavizeaz aspecte cum ar fi proiectarea produselor, asimilarea de

produse noi, elaborarea planurilor i previziunea activitii, etc.;2. funciunea de producie se refer la activitile de baz alentreprinderii i include aciuni care contribuie la desfurareanormal a proceselor de producie, inclusiv a celor auxiliare, etc.;

3. funciunea comercial include totalitatea activitilor care vizeazrelaiile ntreprinderii cu exteriorul, respectiv activitile deaprovizionare i desfacere. n acest context, preocuprile ageniloreconomici includ ncheierea unor contracte economice avantajoase,

2


3/28

asigurarea aprovizionrii ritmice, prezentarea produselor ipublicitatea, prospectarea pieei, etc.;

4. funciunea financiar-contabilnglobeaz activitile de obinerei folosire raional a disponibilitilor bneti, controlul operaiilor ncare s-au investit fonduri bneti, stabilirea necesarului de mijloacefinanciare i gsirea de noi surse de finanare a activitii, etc.;

5. funciunea de personal reprezint un ansamblu de activiti careurmresc procesele la care se supun resursele umane cum ar fiasigurarea ntreprinderii cu for de munc calificat, recrutareapersonalului, selecionarea, ncadrarea, promovarea, retribuireasalariailor, pregtirea i specializarea angajailor. De asemenea, ncadrul acestei funciuni sunt analizate problemele sociale, deasisten medical i raporturile manager-salariai, i sunt incluseactiviti administrative, de secretariat i protocol.

fig. 1. Organizarea procesual i structural a ntreprinderii

Organizarea structural a unei ntreprinderi se concretizeaz n

structura organizatoric a acesteia.Structura organizatoric desemneaz un ansamblu de subdiviziuniorganizatorice constituite prin gruparea unor activiti corelate n vedereafuncionrii normale a ntreprinderii precum i relaiile care se manifest ntreacestea.

Prin urmare, structura organizatoric este un sistem care include maimulte componente, relaiile dintre acestea, dar i persoanele implicate ndesfurarea activitii acestora, cu competene i responsabiliti adecvatepoziiilor pe care le ocup.

3


4/28

Componentele structurii organizatorice sunt: postul; funcia; ponderea ierarhic;

compartimentul; nivelul ierarhic; relaiile organizatorice.

fig. 2. Factorii care influeneaz structura organizatoric

Organigrama este o reprezentare grafic a structurii organizatorice subforma unor cadrane corelate care exprim relaiile organizatorice dintre diverseorganisme ale ntreprinderii.

1.2. Rolul intreprinderii in cadruleconomiei

ntreprinderile au n viaa unei economii un dublurol: economic i social (fig. 3)

4

INTREPRINDE

Diferiti agentieconomici

AdministratiiInstitutiifinanciare

Factori de productieNatura, munca,

capitalFluxurimonetare

Fluxuride bunuri


5/28

fig. 3. rolul intreprinderii in cadrul economiei

a) Rolul economic se poate concretiza in aceea c: ntreprinderile atrag i combin factorii de producie. Managerii

caut s obin cel mai bun rezultat la cel mai mic cost i n acestscop ei acioneaz permanent pentru optimizarea combinriifactorilor de producie pe care i dein;

ntreprinderile au ca finalitate a activitii lor executarea de bunuri iservicii. Managerul firmei urmrete s produc la costuri minime,reanaliznd i rennind permanent factorii i combinarea lor, nfuncie de situaia pieelor de aprovizionare i desfacere;

ntreprinderile distribuie veniturile, ceea ce corespunde aciunilorspecializate de remunerare a factorilor de producie utilizai.

b) Rolul social al firmelor ese determinat de faptul ca acestea suntageni, a cror activitate nu poate fi studiat dect n contextul socialexistent. Firma exist prin indivizi, respectiv prin salariaii si, iconsumatorii bunurilor oferite pe pia, fa de care manifest un rolsocial specific, respectiv: fa de salariai, care i consacr o are parte din via lor cotidian

muncii n ntreprindere i care trebie s gseasc aici condiiifavorabile att din punct de vedere a muncii, ct i al salarizrii lor.Prin politica lor, managerii firmei trebuie s favorizeze promovarea;

ntreprinderile au ca finalitate a activitii lor executarea de bunuri i

servicii. Managerul firmei urmrete s produc la costuri minime,reanaliznd i rennoind permanent factorii i combinarea lor, nfuncie de situaia pieelor de aprovizionare i desfacere;

ntreprinderile distribuie veniturile, ceea ce corespunde aciunilorspecializate de remunerare a factorilor de producie utilizai.

2. Tipologia ntreprinderilor i trsturile caracteristiceale acestora

2.1. Cadrul juridic care reglementeaz organizarea i funcionareantreprinderilor i regiilor autonome n Romnia Legea31/1990

1. Legea nr.31/1990 privind societatile comerciale:

a) cuprinde reglementari de baza privind constituirea, functionarea,modificarea si desfiintarea societatilor cu personalitate juridica;

5

P I A T AOFERTACERERE
http://www.companysetup.ro/ro/ro_ver/legea31din1990r_p1.htmlhttp://www.companysetup.ro/ro/ro_ver/legea31din1990r_p1.html


6/28

b) a fost modificata prin Legea nr. 41/01.06.1991, Legea nr. 44/04.07.1991,Legea nr. 80/23.12.1991, Legea nr.78/20.07.1992, O.U.G. nr.32/1997aprobata si modificata de Legea nr.195/17.11.1997;

c) a fost republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, partea I,nr.33/29.01.1998, cu toate modificarile intervenite pana la aceea data;

d) dupa republicare a mai fost modificata si prin Legea nr.99/1999 privind

unele masuri pentru accelerarea reformei economice (reprodusa, inextras, dupa Legea nr.31/1990).

2. Legea nr.26/1990 privind registrul comertului

a) cuprinde reglementari privind infiintarea si organizarea Oficiului Nationalal Registrului Comertului si a Oficiilor Registrului Comertului din fiecarejudet, inmatricularea comerciantilor in Registrul Comertului siinregistrarea altor mentiuni; regimul firmelor si emblemelor, precum sisanctiuni in caz de nerespectare a dispozitiilor sale.

b) a fost modificata de Legea nr.12/08.01.1998 publicata in Monitorul Oficial

sal Romaniei, partea I, nr. 15 din 19.01.1998.c) a fost republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr.

49/04.02.1998, cu toate modificarile pana la acea data.

1. NORME METODOLOGICE Nr.P/608-773, emise de Camera deComert si Industrie a Romaniei si Ministerul Justitiei.

a) Normele metodologice reglementeaza modul de tinere a registruluicomertului si de efectuare a inregistrarilor, inmatricularea comerciantilor,inscrierea de mentiuni privind modificarea actelor constitutive sau altefeluri de mentiuni, precum si organizarea si functionarea OficiuluiRegistrului Comertului.

b) Normele metodologice au fost publicate in Monitorul Oficial al Romaniei,partea a I nr.176/11.05.1998.

2.2. Documentele necesare deschiderii contului bancar al firmei

Paii de urmat pentru deschiderea unui cont sunt dup cum urmeaz:

Se completeaza o Cerere pentru deschiderea unui cont bancar careconine toate informaiile referitoare la deschiderea contului; ntrebri legate

de activitile comerciale ale societii pentru care contul va fi deschis, datedespre proprietari, directori i persoane autorizate s administreze contulcompaniei, etc.

Se fac copii dup documentele constitutive ale companiei, cu autentificarenotarial. Documentele cerute de obicei sunt: certificatul de

nmatriculare, statutul, actul de numire a directorilor imputernicirea pentru a conduce compania.

6
http://www.companysetup.ro/ro/ro_ver/legea31din1990r_p1.htmlhttp://www.companysetup.ro/ro/ro_ver/legea26din1990r.htmlhttp://www.companysetup.ro/ro/ro_ver/legea31din1990r_p1.htmlhttp://www.companysetup.ro/ro/ro_ver/legea26din1990r.html


7/28

Se completeaza formularul cu specimene cu semnturile celor care voradministra contul societii. Specimenele de semntur trebuieautentificate la un notar public.

Cnd s-au finalizat pregtirile i semnarea documentelor, se trimit toatedocumentele pe adresa bncii alese.

2.3. Metodologia de infiinare a unei societi (S.R.L.)

1. Stabilirea locului/spatiului unde societatea va avea sediul principalsi, daca este cazul, a sediilor secundare.a) se poate face intr-un spatiu proprietatea unuia sau a mai multor asociati

ori aflate in folosinta acestora;b) se obtin acte doveditoare pentru spatiu: extras de carte funciara de la

proprietari; contract de inchiriere, subinchiriere, comodat; avizul favorabilal proprietarilor sau chiriasilor din locuintele cu care se invecineaza spatiulin cauza (pe orizontala si verticala).

2. Se stabileste denumirea (firma) societatii si, daca este cazul,emblema societatii.a) firma si emblema se stabileste de asociati si trebuie sa se deosebeasca de

firma si emblema altor societati;b) firma si emblema trebuie sa fie scrise in primul rand in limba romana;c) firma si emblema se verifica la Oficiul Registrului Comertului din judetul

unde se stabileste sediul firmei, eliberandu-se dovada inregistrarii sirezervarii acestora pe o perioada de 3 luni;

3. Se intocmeste actul constitutiv corespunzator formei juridice desocietate pe care asociatii au ales-o.a) pentru intocmirea actului constitutiv asociatii pot contacta: un avocat, un

notar sau se pot adresa Biroului de consultanta din cadrul Camerelor deComert si Industrie Judetene;

b) la intocmirea actului constitutiv sunt necesare:

acte de identificare a asociatilor, administratorilor sau reprezentantilorpersoane fizice: pasaport, carte de identitate;

acte de identificare a asociatilor, administratorilor sau reprezentantilorpersoane juridice: statut, certificat de inmatriculare/inregistrare fiscala,certificat de bonitate bancara;

certificat de cazier judiciar pentru fondatorii, administratorii sireprezentantii cetateni straini.

4. Se semneaza actul constitutiv, sub forma autentica, la un birounotarial public.a) semnarea se poate face direct de catre toti asociatii sau prin imputernicit

cu procura speciala autentica;

7


8/28

b) cetatenii straini care nu cunosc limba romana semneaza in prezenta unuiinterpret autorizat.

5. Se depun aporturile in numerar, la o banca sau C.E.C. si se pregatescactele de proprietate pentru aporturile in natura.

6. Se achita taxa judiciara si taxa de timbru.7. Se pregateste dosarul cu toate actele necesare si se depune la

Oficiul Registrului Comertului din judetul unde s-a stabilit sediulfirmei.

8. La Oficiul Registrului Comertului are loc: verificarea dosarului;

controlul legalitatii actelor si autorizarea inmatricularii societatii, de catrejudecatorul delegat de Tribunalul teritorial;

transmiterea spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei a incheierii

judecatorului delegat; inmatricularea societatii;

eliberarea certificatului de inmatriculare si a incheierii judecatoruluidelegat.

9. Inregistrarea fiscala a societatii si obtinerea codului fiscal de laAdministratia financiara teritoriala.

10. Obtinerea avizelor si autorizatiilor necesare functionarii societatii

3. Prezentarea firmei S.C. GECOMOD S.R.L.

S.C. GECOMOD S.R.L. a fost infiintata in anul 2003, ca societate curaspundere limitata, cu capital romanesc si se inscrie in grupa 1520 a clasificariiactivitatilor din economia nationala si anume fabricarea incaltamintei, avandsediul social in Timisoara, Calea Buziasului nr. 6, cod postal 300693, judetulTimis.

3.1. Datele de identificare a firmei

1. Numele firmei:

S.C. GECOMOD S.R.L.2. Adresa, telefon/fax, e-mail:Timioara, Calea Buziasului nr. 6, 0256/204896;0256/224438, e-mail:[email protected]

3. Persoan de contact:Rodica Cehan

4. Conturi bancare deschise la:

8
mailto:[email protected]:[email protected]


9/28

BRD GSG Timioara5. Codul unic de nregistrare:

RO 152968356. Registrul Comertului:

J 35/675/20037. Forma juridic de constituire:

societate cu rspundere limitat8. Activitatea principala a societtii si codul CAEN al activitatii principale:

Fabricarea nclmintei CAEN 1520

3.2. Capitalul social

1. Natura capitalui social:privat romnesc 100%

2. Valoarea capitalului:500 RON

3. Asociat:

Numele Adresapondere in

capital social{%}

MorosanNicolleta

Timisoara, Gheorghe Lazar 30-32, bloc 85, ap. 37, etaj X,

judetul Timis100%

4. Personalul firmei

S.C. GECOMOD S.R.L. are un numar de 170 de angajati care ocupa atatfunctii de conducere cat si functii de executie. Avand in vedere structurapersonalului, in societate activeaza 128 de femei si 42 de barbati. Varstaangajatilor este cuprinsa intre 20 si 52 de ani.

Structura organizatorica a firmei este reprezentata de totalitateapersoanelor si a subdiviziunilor organizatorice care asigura realizarea

obiectivelor planificate. Structura de conducere este constituita din cadrele deconducere care asigura desfasurarea activitatilor firmei, iar structura deproductie este alcatuita din totalitatea elementelor organizatorice ale firmei.

Functiile ocupate de angajati sunt grupate in functii de conducere si functiide executie. Structura personalului TESA si a personalului direct productiv sepoate vedea in tabelul 1, respectiv tabelul 2. Aceste functii pot fi reprezentatemai bine prin organigrama societatii (fig. 4).

Structura de personal (TESA + auxiliar) regie

9


10/28

tabelul 1Nr.crt.

FunctiaNumr

persoaneSalariu brut

1. Director productie 1 25002. Contabil 1 13003. Inspector personal 1 1300

4. Responsabil calitate 1 12005. Responsabil logistica 1 10006. Creator-modelier 1 10007. Coordonator linie producie 1 14008. Gestionar-magazioner 1 8509. Sofer 1 800

Total 9

Structura de personal direct productivtabelul 2

Nr.

crt. Atelierul / functia

Numr

persoane

Salariu

brut

1 Croit croitor mecanic piese incaltaminte 8 850

2 Pregatit-cusut pregatitor piese incaltaminte 16 700

3 Cusut cusator masina de cusut plana & zig-zag 6 700 cusator masina de cusut cu coloana 1 ac 32 800 cusator masina de cusut cu coloana 2 ace 12 900

4 Tras Talpuit Finisat operator manual 16 600 scamosat, spalat, uns fete si talpa, preformat brant 8 700 operator fixat, presat talpa pe calapod 4 800 operator automatist 3 900TOTAL 161

4.1. Recrutarea, selectia si angajarea personalul la S.C.GECOMOD S.R.L.

In cadrul unitatii, recrutarea de personal se face pe baza de interviu, sidupa aceea o zi de proba de lucru.

Personalul care dovedeste ca este apt pentru postul pentru care aoptat este angajat cu contract de munca intocmit in trei exemplare, care

se inregistreaza la Inspectoratul Teritorial de Munca.Un exemplar este inmanat angajatului impreuna cu fisa postului.La societate se intocmeste un dosar al angajatului care contine

urmatoarele documente:- copie xerox dupa carte de identitate;- copie xerox dupa diploma de absolvire a scolii;- copii xerox dupa: certificat de nastere, de casatorie, livret

militar (pentru barbati) ;- adeverinta medicala;

10


11/28

- acte pentru deduceri suplimentare (unde este cazul);- un exemplar in original al contractului individual de munca;- acte aditionale la contractul de munca (unde este cazul);- fisa postului.

4.2. Intocmirea statului de plata la S.C. GECOMOD S.R.L.

Fiecare coordonator de linie intocmeste un pontaj al lucratorilor peliniile tehnologice unde sunt responsabili, acestea se centralizeaza decatre inspectorul de personal care intocmeste statul de plata in functie deprezenta, ore lucrate, ore suplimentare, concedii medicale etc.

Salariul se plateste chenzinal in zilele de 12 si 27 ale lunii.

11


12/28

4.3. Inregistrarea cheltuielilor cu salariile

Se intocmeste o nota de contabilitate (tabelul nr. 3) pe baza recapitulatieide la statul de salarii si se inregistreaza cheltuielile cu salariile in contabilitate.

tabelul nr. 3NOTA DE CONTABILITATE NR. 5 nr.doc Data

s a l a r i i 7Ziua Luna Anul

13 8 2008

Nr. ExplicatiiSimbolul conturilor

SumaDebitor Creditor

1 salarii luna IULIE 2008 641 421 148,675

2 suma concedii medicale 4311.3 421 5,236

3 personal salarii datorate 421 %

4 contributia personalului la asigurarile sociale [9,50%] 4312 14,421

5

contributia personalului la fondul de asigurari de sanatate

[5,50%] 4314 7,784

6 contributia personalului la fondul de somaj [0,50%] 4372 708

7 impozit pe veniturile din salarii 444 13,673

8 avansul chenzinal 425 45,280

9 alte retineri (avansuri) 425 300

10 retineri din salarii datorate tertilor 427 103

11 retineri din salarii datorate tertilor 427 0

11 pensie pilon III - Ivan Silviu 427 125

12 pensie alimentara Dimistrian 427 180

82,574

13 contributia unitatii la asigurarile sociale 6451 %14 CAS de virat unitate [19,75%] 4311.1 29,601

15 fond accidente de munca [0,526%] 4311.2 798

16

contributia angajatorului la asigurarile sociale de

sanatate [5,50%] 4313 8,177

17

contributia angajatorului la fondul de garantare pentru

plata creantelor salariale [0,25%] 4373 353

18 fond de sanatate [0,85%] 4311.3 1,264

19 de virat la sanatate

20

contributia angajatorului la asigurarile pentru somaj

[1%] 6452 4371 1,414

21 comision ITM [0,25%] 635 447.01 372

22

23

TOTAL OBLIGATII = rd. (4+5+6+7)+ rd.(14+15+16+17+19) + rd.(20+21) 77,301

Intocmit, Verificat,TOTAL

12


13/28

4.4. structura organizatorica (organigrama)

fig. 4. organigrama societatii S.C. GECOMOD S.R.L.

13

A D M I N I S T R A T O R

DIRECTOR DE PRODUCTIE

Atelier productieAprovizionare

LogisticaContabilitate

Croit

T.T.F.

Gestionar-magazioner

Tehnic

Pregatirea

fabricatiei

CalitateResurse

umane

Responsabil

logistica

Creator

-Modelier

Coordonator

linie productie

Sofe

r

Pregatit

Cusut

confectioneri

incaltaminte

Inspector

personal

Responsabil

calitateContabil


14/28

5. Operatii efectuate in contabilitate la constituire

Constituirea si depunerea capitalului social s-a inregistrat astfel:tabelul nr. 4

UnitateaNOTA DE CONTABILITATE

numardocument

Data

SC GECOMOD SRL

ziua luna anul

nr.crt.

Explicatiisimbolul conturilor

sumadebitor creditor

1 constituire capitalului social 456 1011 5002 varsarea capitalului 5121.1 456 5003 trecerea capitalului subscris nevarsat la

capital subscris varsat1011 1012 500

Intocmit Verificat

6. Operatii de baza efectuate in cadrul contabilitatii

6.1. Operatiunile efectuate in contabilitate la achizitionarea unuiutilaj pentru sectia de productie

Unitatea a achizitionat in 2007 un tunel de racire tipCHILLER 1, pentru sectia de productie.

b) inregistrarea avizului de insotire a marfii nr. 4159188/11.06.2007(anexa nr. 1).

2131 = 408 27.100,05Echipamente

tehnologice (masini,utilaje si instalatii de lucru)

Furnizori facturinesosite

c) se primeste factura 9532125/15.06.2007 (anexa nr. 2) pentru plataavansului si se inregistreaza

% = 4041 9.868,81Furnizori de imobilizari

232 8.293,12Avansuri acordatepentru imobilizari

corporale4426 1.575,69

TVA deducibila

14


15/28

d) se inregistreaza plata avansului prin OP 210/18.06.2007 la banca(anexa nr. 3):

4041 = 5121.1 9.868,81Furnizori de imobilizari Conturi la banci in lei

e) se primeste factura 9532127/25.06.2007 (anexa nr. 4) pentru utilajsi se inregistreaza urmatoarele operatiuni:

stornarea avansului


232 8.293,12Avansuri acordatepentru imobilizari

corporale

4426 1.575,69TVA deducibila

factura propriu-zisa


408 27.100,05Furnizori facturi

nesosite4426 5149,01

TVA deducibila cheltuielile cu transportul


2131 1.112,09Echipamente

tehnologice (masini,utilaje si instalatii de lucru)

4426 211,30TVA deducibila

6.2. Inregistrarea in contabilitate a operatiilor aferentecheltuieilor efectuate de S.C. GECOMOD S.R.L. in luna iulie2008

a) se achizitioneaza o piesa de schimb (de la furnizorul SC DESPAROMANIA SA) pentru un utilaj din sectia de productie factura nr.515248/01.07.2008 (anexa nr. 5)

% = 401 1.085,14

15


16/28

Furnizori3024 911,88

Piese de schimb4426 173,26

TVA deducibila

se da in consum piesa de schimb

6024 = 3024 911,88Cheltuieli privindpiesele de schimb

Piese de schimb

b) se inregistreaza o factura de la furnizorul WEBEFAM S.R.L. cu careunitatea are un contract de colaboare (S.C. WEBEFAM S.R.L.realizeaza serigrafie pe parti fete incaltaminte) factura nr.43/01.07.2008 (anexa nr. 6 ).

% = 401 7.639,21Furnizori

621 6.419,50Cheltuieli cucolaboratorii

4426 1.219,71TVA deducibila

c) se inregistreaza o factura privind cheltuielile cu telefonul(ROMTELECOM SA).

% = 401 103,30Furnizori626 86,81

Cheltuieli postale sitaxe de telecomunicatii


d) se achizitioneaza materiale auxiliare (furnizor ARTIPEL SRL) adezivtermo factura nr. 7295010/02.07.2008 (anexa nr. 8); atasat siavizul de insotire a marfii nr. 18425/02.07.2008 (anexa nr.7)

% = 401 670,02Furnizori

3021 563,04Materiale auxiliare


se da in consum adezivul termo (vezi Bon de consum nr.87/02.07.2008) (anexa nr.9)

16


17/28

6021 = 3021 563,04Cheltuieli cu

materialele auxiliareMateriale auxiliare

e) se achizitioneaza materiale consumabile si materiale auxiliare(furnizor DESPA ROMANIA SRL) factura nr. 515294/03.07.2008 (anexa nr.10)

% = 401 459,21Furnizori

3028 385,88Alte materialeconsumabile


% = 401 285,01Furnizori

3021 239,50Materiale auxiliare


se dau in consum o parte din materialele consumabile (veziBon de consum nr. 88/03.07.2008 - pozitia 2 si bon deconsum nr. 89/03.07.2008 - pozitia 1 si 2) (anexele nr. 11 si

12).

6028 = 3028 154,71Cheltuieli privind alte

materialeleconsumabile

Alte materialeconsumabile

se da in consum materialul termoplastic flexipol (vezi Bon deconsum nr. 88/03.07.2008 - pozitia 1) - (anexa nr. 11).

6021 = 3021 239,50

Cheltuieli cumaterialele auxiliare

Materiale auxiliare

f) se inregistreaza factura de cumparare a tichetelor de masa% = 401 24.216,64

Furnizori5328 24.073,40

Alte valori628 120,37

Alte cheltuieli cu

17


18/28

serviciile executate deterti4426 22,87

TVA deducibila

se dau in consum tichetele de masa

642 = 5328 24.073,40Cheltuieli cu tichetele

de masa acordatesalariatilor

Alte valori

g) se cumpara materiale de ambalat sfoara [96 buc]

% = 401 265,90Furnizori

3023 223,44

Materiale pentruambalat4426 42,46

TVA deducibila

se dau in consum 20 buc sfoara

6023 = 3023 49,00Cheltuieli privind

materialele pentruambalat

Materiale pentru ambalat

h) se inregistreaza factura pentru abonament servicii IT (furnizor SCROLS TEHNIC SRL) factura 2233/21.07.2008 (anexa nr. 13).

% = 401 190,53Furnizori

628 160,11Alte cheltuieli cu


TVA deducibila

i) se inregistreaza factura pentru asistenta soft iulie.

% = 401 84,68Furnizori

628 71,16Alte cheltuieli cu


18


19/28

TVA deducibila

19


20/28

6.3. Intregistrarea in contabilitate a platilor prin casa (exemplu inregistrarea in contabilitate a platilor efectuate in data de11.07.2008)

a) se ridica numerar in data de 11.07.2008 de la banca - (anexa nr.14).

5311 = 581 10.000Casa Viramente interne

b) se plateste din casa factura 120/11.07.2008 pentru evidenta salariiiunie 2008 chitanta 120/11.07.2008 - (anexa nr. 15).

401 = 5311 600Furnizori Casa

c) se platesc salariile prin casa personalului angajat care nu are

carduri - (anexa nr. 16).

421 = 5311 6.279Furnizori Casa

d) se inregistreaza dispozitia de plata pentru avans cheltuieligospodaresti - (anexa nr. 17).

5422 = 5311 3.121Avansuri de trezorerie Casa

6.4. Inregistrarea in contabilitate a platii facturilor de la furnizorisi a datoriilor la bugetul de stat (exemplu inregistrarea incontabilitatea a extrasului de cont nr. 883/25.07.2008)

a) plata facturii nr. 1831/16.07.2008- furnizorului Moticica SA, cuordin de plata prin banca

401 = 5121.1 5.271,39Furnizori Banca in lei

b) plata facturii 7690/25.06.2008 furnizorului SCM-S PROFILAXIS -(anexa nr. 18).

401 = 5121.1 672,71Furnizori Banca in lei

c) plata facturilor 7294925/25.06.2008 si 7299092/25.06.2008 furnizorului SC ARTIPEL SRL - (anexa nr. 18).


20


21/28

d) plata facturii 515055/19.06.2008 si a facturii 515156/25.06.2008 furnizorului DESPA ROMANIA SRL - (anexa nr. 18).


e) inregistrarea cheltuielilor cu comisioane bancare

627 = 5121.1 8Cheltuieli cu serviciilebancare si asimilate

Banca in lei

f) inregistrarea veniturilor din dobanzi

5121.1 = 766 8,52Banca in lei Venituri din dobanzi

a) plata impozitului pe profit trimestrul III 2008 - (anexa nr. 19).

441.02 = 5121.1 26.134Impozitul pe profit Banca in lei

a) plata obligatiilor la Bugetul de Stat - (anexa nr. 20).

512510 = 5121.1 12.390Sume in curs de

decontare BSBanca in lei

b) plata obligatiilor la Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat - (anexa nr.21).

512520 = 5121.1 63.148Sume in curs dedecontare BASS

Banca in lei

21


22/28

6.5. Operatiunile efectuate in contabilitate la obtinerea productiei(documente, inregistrari contabile).

cineObtinerea

productiei

documenteintocmite

fig. 5. Obtinerea productiei si livrarea la client

La terminarea productiei se formeaza loturile pentru controlul CTC.Responsabilul CTC intocmeste un raport de control (anexa nr. 21) pe

care se evidentiaza perechile de incaltaminte care sunt calitatea I si calitatea a

II-a. Pentru calitatea I, coordonatorul de linie intocmeste un bon de predare(anexa nr. 22) la magazia de produse finite.

22

PRODUCTIETERMINATA

CONTROLCTC

predare laMAGAZIA - PF

livrare laCLIENT

sectiile de: cusut tras-talpuit-finisat

responsabilul-calitate

coordonator linieproductie

responsabil-logistica

Raport de control P(anexa nr.21 )

Bon de predare(anexele nr. 22 si23)

Aviz de insotire amarfii (anexa nr.24


23/28

6.6. Operatiunile efectuate in contabilitate la livrarea produselorla clienti (documente, inregistrari contabile).

In momentul livrarii la CLIENT, responsabilul logistica intocmeste avizul deinsotire a marfii (anexa nr. 24)

Facturile (anexa nr. 25) aferente avizelor se intocmesc in general dupadata de 15 ale lunii in curs si la sfarsitul lunii dupa data de 25.

La sfarsitul lunii se intocmeste un raport de productie (anexa nr.26)pentru productia realizata pentru CLIENTII INTERNI.

Inregistrarea facturilor emise la CLIENTII INTERNI

Client S.C. SPORT-SAG S.R.L.

a.a. factura GEC-024 Manopera croit, cusut fete de incaltaminte (anexa nr.25).

4111 = % 29.518,22Clienti interni

704 24.805,23Venituri din lucrari

executate si serviciiprestate

4427 4.712,99TVA colectata

b.b. factura GEC-025 Manopera croit, cusut fete de incaltaminte.

4111 = % 27837,35Clienti interni




c.c.

factura GEC-029 Manopera croit, cusut fete de incaltaminte.4111 = % 22.413,03

Clienti interni704 18.83.4,48

Venituri din lucrariexecutate si servicii

prestate4427 3.578,55

TVA colectata

23


24/28

Client S.C. PRIMOS S.R.L.

a.a. factura GEC-030 Manopera croit, cusut fete de incaltaminte.

4111 = % 12.745,48Clienti interni




6.7. Operatiunile efectuate in contabilitate la livrarea produselorprin export direct (documente, inregistrari contabile).

Din momentul infiintarii S.C. GECOMOD S.R.L., unitatea are contract cufirma SALOMON S.A. din Franta, productia obtinuta fiind in sistem lohn.La livrarea produselor la export se intocmesc urmatoarele documente:1. Packing List (anexa nr.27) document in care se evidentiaza produsele

finite (incaltamintea) pe fiecare marime in parte si pontajul aferentefiecarei marimi.

2. Packing List pe paleti (anexa nr.28) - deoarece livrarea produselorfinite la depozitul de produs finit de pe platforma ATOMIC trebuie sa sefaca numai pe Euro-paleti se intocmeste un document in care esteevidentiat ce contine fiecare Euro-palet.

3. Bordero de livrare (anexa nr.29) care deasemenea evidentiaza

incaltamintea asezata pe paleti si codul de referinta al fiecarei marimi inparte.4. CMR-ul (anexa nr. 30) este documentul care se intocmeste pentru

transportator.5. Factura (anexa nr. 31) se intocmeste pentru perechile de incaltaminte

care se exporta la data respectiva, conform borderoului de livrare.6. Raport de control (anexa nr. 32) se intocmesc la controlul produsului

finit pentru CLIENTII EXTERNI.

Inregistrarea facturilor emise la CLIENTII EXTERNI

Client SALOMON S.A. - Franta

Facturile pentru clientii externi se inregistreaza in Euro cu cursul valutardin luna respectiva. In luna iulie 2008 la S.C. GECOMOD S.R.L. s-a folosit cursul 1Euro = 3,6629.

a.a. factura GEC-026 Manopera croit, cusut fete de incaltaminte.

4112 = 704 38.240,27Euro

24


25/28

Clienti externi Venituri din lucrariexecutate si servicii

prestateastfel: 38.240,27 * 3,6629 = 140.070,28

b.b. factura GEC-027 Manopera croit, cusut fete de incaltaminte.

4112 = 704 20.248,71Euro


prestateastfel: 20.248,71 * 3,6629 = 74.169,00

c.c. factura GEC-028 Manopera croit, cusut fete de incaltaminte (anexa nr.31).

4112 = 704 2.444,75Euro


prestateastfel: 2.444,75 * 3,6629 = 8.954,87

6.8. Inregistrarea productiei in contabilitate

a.a. Productia realizata la INTERN

345 = 711 78.810,49Produse finite Variatia stocurilor

b.b. Productia livrata la INTERN

711 = 345 78.810,49Variatia stocurilor Produse finite

c.c. Productia realizata la EXPORT

345 = 711 218.959,46Produse finite Variatia stocurilor

d.d. Productia livrata la EXPORT

25


26/28

711 = 345 218.959,46Variatia stocurilor Produse finite

26


27/28

6.9. Calculul diferentelor de pret

tabelul nr. 5IULIE 2008 - CALCUL DIFERENTE DE PRET

TOTALCHELTUIEL

I

665 6581 TC

299,524.33 197.04299,327.2

9

TOTAL QREALIZAT

EXPORT218,959.4

60.7353

220,104.62

INTERN 78,810.49 0.2647 79,222.67

TOTAL297,769.

951.00 299,327.29

TOTAL QLIVRAT

EXPORT218,959.4

6

INTERN 78,810.49

TOTAL

297,769.

95

A. Diferente de pret INTERN

1) diferente de pret productie REALIZATA la INTERN

79,222.67 78,810.4

9= 412.18

348 = 711 412.18

2) diferente de pret productie LIVRATA la INTERN

K235,221.73 + 412.18

=235,633.91

= 0.5069385,999.7

0+

78,810.49

464,810.19

464,810.19

* 0.5069 =235,633.9

1235,633.9

1 235,221.

73= 412.18

711 = 348 412.18

A. Diferente de pret EXPORT

1) diferente de pret productie REALIZATA la EXPORT

220,104.62

218,959.46

=1,145.1

6

348 = 7111,145.1

6

2) diferente de pret productie LIVRATA la EXPORT

K 160,107.62

+ 1,145.16 = 161,252.78

= 0.1048

27


28/28

1,319,587.58

+218,959.

461,538,547.

041,538,547.

04* 0.1048 =

161,252.78

161,252.78

160,107.62

= 1,145.16

711 = 348 1,145.16

proiect 2008 - anul ii

Documents