1.Informatii generale despre intreprindere

Intreprinderea SRL “_________________’’ este inregistrata de Camera de Inregistrare de Stat a

Departamentului Tehnologii Informationale pe adresa:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Principala activitate pe care o desfasoara este:________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

Nr. De inregistrare a intreprinderii_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Data inregistrarii intreprinderii_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Codul fiscal _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Contul current 2222250_ _ _ _ _ _

Codul bancii ,,Victoria-Bank’’,filial nr.8-280101802

Directorul intreprinderii _________________________

Contabil-sef ___________________________

S.R.L. ,,______________’’ prezinta pe anul 20__ urmatoarele rapoarte financiare:

Bilantul contabil;

Raportul de profit si pierderi;

Raportul privind fluxul mijloacelor banesti;

Raportul privind fluxul capitalului propriu.

In scopul intocmirii Rapoartelor financiare in cadrul S.R.L. ,,______________’’ s-au efectuat urmatoarele

lucrari:

1. Au fost calculate soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.10.20__ (tabelul 1).

2. Sunt prezentate datele extrase din Raportul de profit si pierderi cu privire la primele trei trimestre ale

anului 20__ (tabelul 2).

3. In baza operatiunilor economice din Jurnalul de inregistrari cronologice efectuate in trimestrul IV 20__, au

fost reflectate sumele respective in conturile contabilitatii financiare si de gestiune (tabelul 3).

4. Pentru reflectarea integrala a tuturor actiunilor necesare intocmirii rapoartelor financiare,s-au efectuat

lucrari prealabile.

5. Pentru verificarea corectitudinii reflectarii operatiunilor in conturi,s-a intocmit Balanta de verificare a

conturilor sintetice.

6. Au fost completate rapoartele financiare pe anul 20__.

1

Tabelul 1Soldurile pe conturile din Cartea mare 01.10.20_

SRL ,,__________________________’’

Nr. Denumirea conturilor Suma(lei)

1. Capital statuar 56 0002. Conturi curente in valuta nationala 58 4603. Materiale 25 6004. Casa 2005. Datorii privind asigurarile 24 3006. Rezerve pentru cheltuieli si plati preliminare 9 9807. Alte datorii pe termen scurt 16 0008. Active nemateriale 12 7009. Amortizarea activelor nemateriale 49010. Creante pe termen scurt aferente facturilor comerciale 68 00011. Corectii la creante dubioase 40012. Obiecte de mica valoare si scurta durata 7 70013. Uzura obiectelor de mica valoare si scurta durata 45014. Datorii fata de personal privind retribuirea muncii 46 00015. Rezerve stabilite de legislatie 16 00016. Rezerve prevazute de statut 12 80017. Credite bancare pe termen scurt 28 00018. Mijloace fixe 108 20019. Alte rezerve 9 38020. Uzura mijloacelor fixe 12 60021. Creante pe termen scurt ale personalului 7 00022. Creante pe termen scurt privind decontarile cu bugetul 6 00023. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 96 00024. Creante pe termen lung 12 80025. Productia in curs de executie 20 20026. Capital suplimentar 5 90027. Produse 26 70028. Conturi curente in valuta nationala 21 00029. Profit nerepartizat (pierdere neacoperita) al anilor precedenti 13 70030. Datorii privind decontarile cu bugetul 21 366

2

Tabelul 2

Date extrase din Raportul de profit si pierderi la data de 30.09.20__

Conturile de rezultate

Sumeleinregistarate in

Debit Credit

Venituri din vinzari - 60 344Alte venituri operationale - 4 850Venituri din activitatea de investitii - 2 000Venituri din activitatea financiara - 12 000Venituri exceptionale - -Costul vinzarilor 40 000 -Cheltuieli comerciale 8 100 -Cheltuieli generale si administrative 1 400 -Alte cheltuieli operationale 5 000 -Cheltuieli ale activitatii de investitii 16 500 -Cheltuieli ale activitatii financiare 3 000 -Pierderi exceptionale - -Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit - -

3

Tabelul 3

Operatiunile economice efectuate in trimestrul IV 20__

Nr. Continutul operatiunilor economiceSuma (lei)

Debit Credit

1. Se raporteaza soldul productiei in curs de executie in contul productiei de baza

x

2. S-au primit materiale de la furnizori 74 0003. Se reflecta TVA aferenta materialelor achizitionate x4. S-a calculat salariul lucratorilor sectiei de baza 25 0005. S-au calculate contributiile la asigurarile sociale si medicale (la

operatia 4)x

6. S-au consumat materiele pentru fabricarea produselor 34 0007. S-a consumat energia electrica in procesul de producere

conform facturii 980

8. Din contul curent s-a achitat datoria fata de SA “Virant” 15 0009. S-a calculat salariul administratiei intreprinderii 7 00010. S-au calculat contributiile la asigurarile sociale si medicale (la

operatia 9)x

11. Se inregistreaza in contul curent creditele bancare pe termen lung primite

78 000

12. Se primeste cu titlu gratuit un mijloc fix 42 00013. S-au obtinut produse din productia de baza 35 00014. Se vind SRL “Farmec” produse cu achitarea ulterioara (fara

TVA)35 000

15. Se reflecta valoarea de bilant a produselor vindute 28 00016. In casa s-a incasat de la contul curent pentru plata salariului 8 00017. Se retin din salariile lucratorilor administratiei:

- defalcarile in fondul de pensii;- asigurarile medicale;- impozitul pe venit.

140140 700

18. Din casa s-au achitat salariile lucratorilor administratiei x19. Se accepta factura pentru serviciile de paza a subdiviziunilor de

productie5 000

20. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru cheltuieli de deplasare

1 300

21. Se trec sumele spre decontare dupa destinatie (cheltuieli generale si administrative) in baza deconturilor de avans primite de la Malai V.

1 130

22. Se restituie in casierie soldul sumelor spre decontare ale x

4

titularului Malai V.

Nr. Continutul operatiunilor economiceSuma (lei)

Debit Credit

23. De la contul curent s-a ridicat in numerar pentru cheltuieli generale si administrative

820

24. Se pune in functiune mijlocul fix conform facturii aaceptate de la SRL “Vicol” (fara TVA)

4 500

25. Se calculeaza uzura mijloacelor fixea) cu destinatie generala;b) cu destinatie productive.

490300

26. Se efectueaza inventarierea materialelor de la depozit si se inregistreaza materiale constatate ca plus de inventar

380

27. Se vind produse contra numerar prin magazinul propriu (fara TVA)

15 300

28. Se reflecta valoarea de bilant a produselor vindute prin magazinul propriu

11 200

29. Se depun in contul curent mijloace banesti din casa 15 00030. Se deschide acreditivul pe seama mijloacelor proprii 34 00031. Se incaseaza integral creanta SRL “Farmec” x32. Se reflecta valoarea de bilant a productiei in curs de executie la

finele perioadei de gestiunex

33. Se constituie rezerve pentru creante dubioase 67034. Se scoate din functiune un agregat din cauza uzurii totale 13 00035. Se obtin materiale in urma scoaterii din functiune a agregatului 1 20036. S-au inregistrat lipsuri de mijloace banesti in caserie 7037. Casierul urmeaza sa recupereze lipsurile achitindu-se in

numerar70

38. Se calculeaza amortizarea activelor nemateriale cu destinatie productiva

250

39. Se plateste avans furnizorilor in contul procurarii marfurilor si materialelor

12 000

40. Se inregistreaza materialele achizitionate de la furnizori 10 00041. Se reflecta TVA aferenta materialelor achizitionate x42. Se plateste pentru materialele achizitionate pe seama

acreditivuluix

5

2. Politica de contabilitate a SRL „______________________”

Aprobat

_________________________ conducătorul S.R.L.

_________________________ numele, prenumele

“___”___________20__

mun. Chişinău

Ordin nr._______

Politica de contabilitate a S.R.L „____________________” pe anul 20__

I. Dispoziţii generale

1.1. Societatea cu Raspundere Limitata „____________”, număr de înregistrare _________ din

“___”___________, cu modificări şi completări din “___”_________, este înregistrată de Camera

Înregistrării de Stat a Departamentului Tehnologii Informaţionale, pe adresa: mun. Chişinău, str.

____________ Moldova, MD-20__.

1.2. Principalele tipuri de activităţi desfăşurate de S.R.L “___________________” sunt:

___________________________________________;

___________________________________________.

1.3. Politica de contabilitate este elaborată în baza:

Legii contabilităţii nr.113 din 27 aprilie 2007.

Standardelor Naţionale de Contabilitate, aprobate de către Ministrul Finanţelor al Republicii Moldova.

Bazele conceptuale ale pregătirii şi prezentării rapoartelor financiare.

Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin

Ordinul Ministrului Finanţelor al Republicii Moldova nr.174 din 25 decembrie 1997.

altor acte legislative şi normative, cu modificările şi completările ulterioare.

1.4. Responsabilitatea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii o poartă Directorul Societăţii, care creează

condiţiile necesare pentru organizarea corectă a contabilităţii, întocmirea şi prezentarea oportună a

rapoartelor financiare şi statistice, asigură îndeplinirea riguroasă a cerinţelor contabilului-şef privind

6

întocmirea documentelor şi prezentarea informaţiei necesare pentru ţinerea evidenţei şi completarea

rapoartelor financiare şi statistice de către toate subdiviziunile Societăţii.

1.5. Contabilul-şef asigură controlul şi reflectarea în conturile contabile a tuturor operaţiunilor economice

efectuate, prezentarea informaţiei operative şi întocmirea rapoartelor financiare în termenele stabilite,

poartă răspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare a contabilităţii.

1.6. Contabilul-şef, de comun acord cu Directorul Societăţii semnează acte care servesc drept temei pentru

primirea şi predarea valorilor în mărfuri şi materiale, mijloacelor băneşti, precum şi privind datoriile de

decontare, creditare şi financiare.

1.7. Contabilului-şef i se interzice să primească spre executare documentele privind operaţiile care contrazic

actelor normative şi încalcă disciplina contractuală şi financiară.

1.8. Contabilitatea  se  ţine în limba de stat şi în monedă naţională. Contabilitatea faptelor economice

efectuate în valută se ţine atât în monedă naţională, cât şi în valută străină, potrivit standardelor de

contabilitate.

1.9. Contabilitatea se ţine conform următoarelor principii de bază:

continuitatea activităţii;

contabilitatea de angajamente;

permanenţa metodelor;

separarea patrimoniului şi datoriilor;

necompensarea;

consecvenţa prezentării.

1.10. Informaţia din Rapoartele Financiare este selectată conform următorilor caracteristici calitativi:

inteligibilitatea;

relevanţa;

credibilitatea;

comparabilitatea.

1.11. Rapoartele financiare ale Societăţii, cu excepţia Raportului privind fluxul mijloacelor băneşti, se

întocmesc în baza metodei calculării

7

II. Metodele de organizare a contabilităţii

2.1. Societatea este entitate de interes public, aplică sistemul contabil complet în partidă dublă, ţine

contabilitatea şi întocmeşte Rapoartele Financiare în baza Standardelor Naţionale de Contabilitate.

Active nemateriale

2.2. În componenţa activelor nemateriale intră:

cheltuieli de constituire;

licenţe;

programe informative;

alte active nemateriale.

2.3. Activele nemateriale se reflectă în contabilitatea curentă şi bilanţul contabil la valoarea de intrare care

cuprinde:

valoarea de procurare a activelor nemateriale;

impozitele şi taxele nerecuperabile în conformitate cu legislaţia în vigoare;

cheltuielile de aducere a activului nematerial în stare de lucru pentru utilizarea acestuia după

destinaţie.

2.4. Amortizarea activelor nemateriale se calculează prin metoda liniară, ţinând cont de duratele de

utilizare a acestora conform Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale aprobat prin Hotărârea

Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21 martie 2003.

Mijloace fixe2.5. În componenţa mijloacelor fixe sunt incluse obiecte cu valoarea unitară de peste 3 000 lei şi durata de

funcţionare utilă mai mare de un an (mijloace de transport, computatoare, mobilă, fax, dulapuri de metal).

2.6. Contabilitatea mijloacelor fixe se ţine pe fiecare obiect de evidenţă, în expresie cantitativă şi valorică.

În bilanţul contabil mijloacele fixe se reflectă la valoarea de intrare, care este egală pentru:

a) mijloacele fixe create la Societate – cu valoarea efectivă, inclusiv impozitele nerecuperabile prevăzute

de legislaţia în vigoare;

b) clădirile şi construcţiile executate în antrepriză – cu valoarea contractuală a obiectului, inclusiv impozitele

prevăzute de legislaţia în vigoare;

c) mijloacele fixe procurate contra plată de la alte entităţi economice şi persoane fizice:

clădiri şi construcţii – cu valoarea de cumpărare plus cheltuielile legate de reparaţie şi aducerea

acestora în stare de lucru,

8

maşini şi utilaje – cu valoarea de cumpărare şi cheltuielile privind procurarea acestora

(asigurarea, taxe vamale, impozite şi taxe nerecuperabile, cheltuieli de transport), cheltuielile

de montare, instalare, experimentare etc.;

d) mijloacele fixe procurate pe calea schimbului (barter) – cu valoarea activelor primite pe calea

schimbului sau predate pentru schimb;

e) mijloacelor fixe primite gratuit – cu valoarea obiectelor stabilită în actele de primire-predare.

2.7. Uzura mijloacelor fixe se determină, pornind de la durata de serviciu util al acestora conform

Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale aprobat prin Hotărârea Guvernului Republicii

Moldova nr.338 din 21 martie 2003 şi valoarea uzurabilă prin metoda casării liniare.

2.8.Valoarea rămasă probabilă a mijloacelor fixe de către Societate nu se determină.

Stocuri de mărfuri şi materiale

2.9. Stocurile de mărfuri şi materiale cuprind:

materiale destinate consumului în procesul de acordare a serviciilor practicate;

obiecte de mică valoare şi scurtă durată.

2.10. Stocurile de mărfuri şi materiale, cu excepţia obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, sunt reflectate

în rapoartele financiare la valoarea cea mai mică dintre cost şi valoarea realizabilă netă. În contabilitatea

curentă evaluarea acestora se efectuează prin metoda costului mediu ponderat

2.11. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată cuprind activele, valoarea cărora nu depăşeşte 3 000 lei sau

durata de exploatare nu este mai mare de un an, indiferent de valoarea acestora.

2.12. Valoarea de intrare a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată se determină în contabilitatea curentă

ca şi pentru mijloacele fixe

2.13. Uzura se calculează numai pentru obiectele de mică valoare şi scurtă durată cu valoarea unitară de

peste 1 500 lei în proporţie de 100% din valoarea acestora. Obiectele, a căror valoare individuală nu este

mai mare de 1 500 lei, se trec la cheltuieli în măsura eliberării acestora de la depozit în exploatare.

2.14. Valoarea rămasă probabilă a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată este determinată în mărime de

10 % din valoarea de intrare a acestora.

Creanţele

2.15. Creanţele pe termen lung şi scurt sunt reflectate în contabilitate la valoarea nominală. Pentru

recuperarea pierderilor probabile aferente datoriilor dubioase, întreprinderea formează pe seama

cheltuielilor comerciale o rezervă specială în mărime de 2 % din volumul total de vânzări nete.

2.16. Contabilitatea creanţelor şi datoriilor se ţine pe categorii, clienţi, furnizori, alţi debitori.

9

Mijloace băneşti

2.17. Mijloacele băneşti ale Societăţii includ soldurile mijloacelor acestora în casă, la conturile curente în

valuta naţională şi străină, la conturile speciale în bancă.

2.18. Mijloacele băneşti ale Societăţii sânt reflectate în bilanţul contabil la valoarea nominală.

Cheltuieli anticipate

2.19. Cheltuielile anticipate ale Societăţii sunt reflectate în contabilitate şi bilanţ în posturi distincte şi se trec

la cheltuieli în măsura survenirii perioadei la care acestea se referă. Ele cuprind:

plata de abonare la literatură periodică pe un termen de 1 an;

plata blanchetelor cu regim special;

chiria virată în avans;

plata poliţei de asigurare.

Capitalul propriu

2.20. Capitalul propriu cuprinde capitalul statutar, rezervele formate din profitul repartizat, profitul

nerepartizat al perioadelor de gestiune curentă şi precedente.

2.21. Capitalul statutar este stabilit prin documentele de constituire a Societăţii şi nu se modifică până la

introducerea schimbărilor respective în documentele de constituire.

2.22. Rezervele din profitul repartizat al Societatea se creează conform actelor de constituire pe seama

profitului net.

Datorii

2.23. Datoriile pe termen lung şi scurt sunt reflectate în contabilitate la sumele care trebuie să fie plătite.

Datoriile aferente creditelor şi împrumuturilor bancare primite sunt reflectate în bilanţ, ţinându-se cont de

dobânzile aferente plăţii la finele perioadei de gestiune.

Conversia valutelor străine

2.24. Soldurile mijloacelor aferente conturilor valutare, creanţelor şi angajamentelor în valută străină sunt

reflectate în rapoartele financiare în valuta naţională (lei moldoveneşti) în sumele determinate prin

recalcularea valutelor străine la cursul Băncii Naţionale a Moldovei, care este în vigoare la data efectuării

operaţiunii economice, (conform prevederilor S.N.C. 21 „Efectele variaţiilor cursurilor valutare”) la

sfârşitul anului de gestiune la cursul care este în vigoare în ultima zi ale acestuia.

Rezerve pentru cheltuieli şi plăţi preliminate

10

2.25. În scopul includerii uniforme a cheltuielilor şi plăţilor preliminate în consumurile sau cheltuielile

anului de gestiune, întreprinderea creează rezerve:

pentru plata concediilor muncitorilor 10% din salariile calculate;

pentru reparaţia mijloacelor fixe 15%.

pentru reparaţia clădirilor şi construcţiilor 10% din valoarea de intrare a acestora.

Venituri anticipate

2.26. Veniturile obţinute în perioada de gestiune, dar aferente perioadelor viitoare, sunt reflectate separat în

evidenţă şi rapoartele financiare şi se includ în veniturile curente pe măsura sosirii perioadei de gestiune

aferente. Ele cuprind:

plata de chirie primită în avans;

sumele care urmează să fie recuperate de persoanele vinovate în următoarele perioade de

gestiune.

Venituri şi cheltuieli

2.27. Veniturile şi cheltuielile se constată şi se reflectă în rapoartele financiare conform metodei specializării

exerciţiilor în perioada de gestiune în care s-au produs, indiferent de momentul primirii sau plăţii efective

a mijloacelor băneşti. În componenţa veniturilor nu sunt incluse sumele colectate în numele terţilor (taxa pe

valoarea adăugată, accizele etc.).

2.28. Venitul din vânzări se constată la livrarea activelor şi transmiterea drepturilor de proprietate

cumpărătorului.

2.29. Veniturile, cheltuielile şi rezultatele financiare sunt reflectate în raportul privind rezultatele financiare

separat pe tipuri de activităţi – operaţională, de investiţii, financiară şi pe evenimente excepţionale.

2.30. În contabilitate, profitul sau pierderea se determină cu total cumulativ de la începutul perioadei

(anului) de gestiune. Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectuează la finele anului de

gestiune.

2.31. Profitul net se repartizează şi se utilizează în baza hotărârii adunării generale a Acţionarilor Societăţii

pentru:

crearea fondurilor speciale;

plata dividendelor.

Impozitul pe venit

11

2.32. Datele contabile ajustate în conformitate cu prevederile Codului fiscal servesc drept bază pentru

întocmirea declaraţiilor fiscale de către Societate.

2.33. Drept bază pentru determinarea venitului impozabil serveşte rezultatul (profitul/pierderea) contabil,

reflectat în raportul privind rezultatele financiare ale Societăţii, întocmit în conformitate cu cerinţele legii

contabilităţii şi ale standardelor de contabilitate.

12

3. Lucrari prealabile necesare pentru intocmirea rapoartelor financiare Pentru intocmirea rapoartelor financiare, este necesar de a efectua lucrari prealabile necesare intocmirii

rapoartelor financiare:

1) analiza operatiilor economice si verificarea (in baza documentelor primare) corectitudinii si

obiectivitatii inregistrarii acestora in conturile contabilitatii analitice;

2) verificarea corespunderii datelor contabilitatii analitice cu rulajele si soldurile conturilor contabilitatii

sintetice;

3) inventarierea generala a patrimoniului si reflectarea rezultatelor acesteia in contabilitate;

4) inchiderea la finele anului de gestiune a conturilor de evident a veniturilor si cheltuielilor si

determinarea rezultatelor financiare;

5) inchiderea registrelor contabile pentru ultima luna a perioadei de gestiune, completarea cartii mari si

intocmirea Balantei de verificare.

Luind in considerare prevederile Planului de conturi contabile, se verifica corectitudinea reflectarii in

contabilitate a tuturor operatiilor economice si corespunderea datelor contabilitatii analitice cu rulajele si

soldurile conturilor contabilitatii sintetice.

La aceasta etapa se efectueaza urmatoarele lucrari:

Trecerea la consumurile, cheltuielile si veniturile perioadei de gestiune a sumelor respective de

cheltuieli si venituri anticipate

Analiza decontarilor cu debitorii si creditorii

Un domeniu vast si foarte important il constituie inventarierea creantelor intreprinderii, deoarece de

incasarea acestora depind fluxurile mijloacelor banesti, precum si situatia financiara a intreprinderii, care sunt

intr-o corelatie strinsa cu alti indicatori economico-financiari.

Inventarierea decontarilor cu debitorii consta in verificarea situatiei acestor decontari conform

documentelor contabile, precum si a contractelor incheiate cu cumparatorii la un moment de timp anumit. In

baza documentelor respective se verifica soldurile conturilor de creante si justificarea sumelor existente in

aceste conturi.

Conform politicii de contabilitate, SRL “__________________” poate crea pe seama cheltuielilor o

rezerva pentru recuperarea pierderilor probabile aferente creantelor dubioase, care se reflecta prin

inregistrarea:

13

Exercitiu: La intreprinderea analizata SRL “______________ “ in urma analizei decontarilor a avut loc

constatarea creantelor cu termenul de prescriptive expirat, dar neincasate in legatura cu insolvabilitatea

debitorului, in marime de 400 lei. Sa se intocmeasca formula contabila pentru anularea creantelor pe seama

rezervelor create pentru creantele dubioase.

Repartizarea consumurilor indirecte de productie si calcularea costului productiei fabricate

Consumurile incluse in costul produselor se compun din consumuri de materiale, consumuri privind

retribuirea muncii, consumuri indirecte de productie. Consumurile de baza se impart in directe si indirecte.

Evidenta consumurilor directe se tine pe contul 811”Activitati de baza” si la ele se refera consumurile de

materiale, privind retribuirea muncii. Evidenta consumurilor indirect se tine la contul 813 “Consumuri

indirecte de productie” si, la rindul lor se divizeaza in variabile si constante.

Intreprinderea determina de sine statator baza de repartizare a consumurilor indirecte de productie si o

indica in politica de contabilitate. De obicei ca baza de repartizare poate fi salariul de baza a personalului

productiv, numarul de ore-norme lucratoare, suma consumurilor directe.

Exercitiu: La intreprinderea SRL “__________________” ca baza de repartizare serveste ______________________.

La repartizarea consumurilor indirecte de productie se intocmeste formula contabila:

Inchiderea conturilor contabilitatii de gestiune

Conturile contabilitatii de gestiune sunt destinate pentru generalizarea informatiilor privind consumurile

de productie, prestarea serviciilor, etc.

La finele fiecarei perioade de gestiune consumurile accumulate pe conturile 811 “Activitati de baza” si

812 “Activitati auxiliare” se trec la conturile contabilitatii financiare 215 “ Produse in curs de executie”,

dupa ce au fost repartizate consumurile indirecte de productie.

Exercitiu: In cazul SRL “____________ “, inchiderea conturilor contabilitatii de gestiune cu conturile

contabilitatii financiare se reflecta prin formulele contabile:

14

Determinarea si reflectarea in contabilitate a diferentelor de curs valutar

Pentru recalcularea activelor si pasivelor ca baza se utilizeaza cursul valutar oficial al BNM la 31

decembrie a anului gestionar.

Precizarea valorii stocurilor de marfuri si materiale

In rapoartele financiare stocurile de marfuri si materiale se oglindesc la valoarea cea mai mica dintre

costul si valoarea realizabila neta. Daca costul stocurilor de marfuri si materiale este mai mic decit valoarea

realizabila neta, atunci in rapoartele financiare ele vor fi reflectate la costul lor efectiv, insa daca costul este

mai mare ca valoarea realizabila neta, atunci ele se evalueaza dupa valoarea realizabila neta.

Diferentele dintre costul efectiv si valoarea realizabila neta a stocurilor de marfuri si materiale se

considera ca cheltuieli ale perioadei.

Urmatoarele etape se executa si au o deosebita semnificatie la intocmirea rapoartelor financiare anuale.

Inventarierea generala a patrimoniului si reflectarea rezultatelor acesteia in contabilitate.

Conform Legii contabilitatii si Regulamentului privind inventarierea, agentii economici sunt obligati de a

efectua inventarierea totala a activelor, decontarilor in scopul verificarii si confruntarii datelor contabile cu

existenta efectiva a mijloacelor intreprinderii.

Exercitiu: In urma efectuarii inventarieri la SRL “_____________”, conform Listei de inventariere au

fost constatate lipsuri de produse in suma de 800 lei (valoarea de bilant). Ca rezultat, contabilul sef va scrie

catre directorul general al intreprinderii o nota de serviciu pentru a examina si accepta rezultatele inventarierii.

Conform procesului-verbal, s-a luat decizia ca lipsurile sa fie imputate gestionarului, adica persoanei

vinovate, care le va achita la pretul de piata – 980 lei, prin retinerea din salariu.

In contabilitate se intocmesc formulele contabile pentru acest caz:

Inchiderea la finele anului de getiune a conturilor de evidenta a veniturilor si cheltuielilor si

determinarea rezultatelor financiare

Etapa urmatoare a lucrarilor premergatoare intocmirii rapoartelor financiare o constituie inchiderea

conturilor de venituri si cheltuieli, care se efectueaza la sfirsitul anului si consta in trecerea sumelor

accumulate ale veniturilor si cheltuielilor la contul 351 “Rezultatul financiar total” prin formulele contabile:

15

La suma totala a veniturilor acumulate la SRL “___________________ “ pentru anul de gestiune:

La suma totala a cheltuielilor acumulate la SRL “__________________” pentru anul de gestiune:

Dupa aceasta conturile de venituri si cheltuieli se inchid si la inceputul anului urmator nu au sold, iar in

contul 351 “Rezultatul financiar total” se determina profitul contabil (pierderea) al anului de gestiune. Pentru

aceasta se confrunta rulajul debitor ( cheltuielile accumulate) si rulajul creditor ( veniturile accumulate) pe

contul de rezultate.

La finele perioadei de gestiune are loc trecerea sumei profitului (pierderii) perioadei de gestiune la contul

333 “Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune” prin formula contabila:

Dupa trecerea la scaderi a profitului (pierderii) net al anului de gestiune, contul 351 “Rezultatul financiar

total” se inchide si nu se reflecta in rapoartele financiare.

16