privind efectuarea practicii de master la sc alvalgen-trans srl e7da0

8/16/2019 Privind Efectuarea Practicii de Master La SC Alvalgen-Trans SRL e7da0

1/33

DARE DE SEAMĂ

privind efectuarea practicii de master la

„ALVALGEN-TRANS” SRL

!r


2/33

#uprins $ntr"ducere!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!!!!!!!!!!%

&! #aracteristica 'eneral( a f"rmei "r'ani)at"ric" - *uridice +i a cadrului

le'islativ a SRL „ALVALGEN

TRANS”,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

.! $ndicat"rii principali ai activit(/ii ec"n"mic"-financiare a entit(/ii S!R!L!

„ALVALGEN-TRANS”!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!0

%! 1erfec/i"narea c"nta2ilit(/ii +i auditul dat"riil"r

3ntreprinderii!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!&0

#"nclu)ii +i

rec"mand(ri!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.%

4i2li"'rafie!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!!!!!!!!.5

Ane6e


3/33

$ntr"ducere

$mp"rtan/a practic( a lucr(rii se manifest( prin ceea c( starea dat"riil"r

influien/ia)( 3n m"d semnificativ asupra re)ultatel"r financiare a 3ntreprinderii! Ree+ind

din m(rimea +i starea l"r putem determina c3t de eficient +i "p"rtun 3+i 'esti"nea)(

activitatea sa la nivel de 3ntreprindere!

Sc"pul cercet(rii c"nst( 3n e6aminarea pr"2lemel"r c"nta2ilit(/ii +i auditului

dat"riil"r 3n fundamentarea direc/iil"r de perfec/i"nare a acest"ra 3n c"nf"rmitate cu

cerin/ele interna/i"nale +i nivelul actual de de)v"ltare ec"n"mic( a intreprinderil"r

aut"7t"ne! #"nst( 3n cercetarea 2a)ei n"rmative +i le'islative care re'lementea)(

'estiunea dec"nt(ril"r la nivel de 3ntreprindere8 prec(utarea aspectel"r te"retice +i


4/33

practice ale 'estiunii l"r! 9ntreprinderea: ca unitate *uridic( +i ec"n"mic(: indiferent de

statutul *uridic de "r'ani)are: 3n decursul activit(/ii sale: cun"a+te necesitatea de a-+i

m(sura p"si2ilit(/ile sau sl(2iciunile pr"prii din diferite m"tive: cum ar fi; 3m2un(t(/irea

perf"rman/el"r sau strate'iil"r: "pera/iuni de ac7i)i/ii: de fu)i"nare etc!

Sc"pul anali)ei este de a "feri firmei date " caracteristic( c3t mai pertinent(: dar +i clar( a

situa/iei ec"n"mic" < financiare: indic3nd disfunc/i"nalit(/ile 3n d"meniu +i direc/iile de

s"lu/i"nare a acest"ra!

9n lucrare sunt e6aminate pr"2lemele te"retic"-met"d"l"'ice +i aplicative ale

c"nta2ilit(/ii +i auditului dat"riil"r 3n c"nf"rmitate cu prevederile re'lement(ril"r

na/i"nale +i interna/i"nale! De asemenea: sunt utili)ate met"de de anali)( prin redarea

esen/ei l"r 3ntr-" f"rm( accesi2il( cu termin"l"'ia ec"n"mic(: f"rmule de calcul: ta2ele

analitice: precum +i c"nclu)ii c"nte6tuale! 9n #"mpartimentul $ #aracteristica 'eneral( a f"rmei "r'ani)at"ric" - *uridice +i a

cadrului le'islativ a SRL „ALVALGEN TRANS” - se a2"rdea)( aspectele te"retice ce /in

de f"rma "r'ani)at"ric"-*uridic( a 3ntreprinderii /i cadrul le'islativ al acesteia!

9ntreprinderea a f"st f"ndat( cu sc"pul satisfacerii interesel"r pers"anel"r fi)ice +i

*uridice prin intermediul prest(rii serviciil"r- traficul aut" interna/i"nal de m(rfuri:

ac"rdarea serviciil"r c"mple6e necesare!

#"mpartimentul $$ $ndicat"rii principali ai activit(/ii ec"n"mic"-financiare aentit(/ii S!R!L! „ALVALGEN-TRANS”! 9n c"nte6tul acestui capit"l se face " anali)(

detaliat( a situa/iei ec"n"mic"-financiare a 3ntreprinderii S!R!L! ” ALVALGEN-

TRANS”! #"nta2ilitatea dec"nt(ril"r c"merciale este c"ndi/i"nat de natura tran)aci/il"r

care le 'enerea)(; livr(ri cu plata anticipat =3n avans>: v3an)(ri cu plata 3n rate: tran)ac/ii

3n unit(/i c"nven/i"nale: emiterea efectel"r c"merciale! $n ca)ul livr(rii 2unuril"r

=serviciil"r> cu plat( anticipat( apar pr"2leme aferente delimit(rii avansuril"r 3ncasate de

pl(i/le efective ale 2unuril"r =serviciil"r> anteri"r livrate! $n special aceste pr"2leme sunt

caracteristice pentru 3ntreprinderile cu un num(r mare de clien/i sau 3n ca)ul 3n care cu un

sin'ur client e6ist( mai multe tipuri de dec"nt(ri! Se a2"rdea)( principalii fact"ri ce

influen/ea)( asupra situa/iei ec"n"mic"-financiare a 3ntreprinderii: utili)3nd datele

2ilan/ului c"nta2il a 3ntreprinderii +i alt( inf"rma/ie: c"nc"mitent anali)3ndu-se principalii

indicat"ri ce caracteri)ea)( starea +i eficien/a utili)(rii activel"r curente!


5/33

#"mpartimentul $$$ 1erfec/i"narea c"nta2ilit(/ii +i auditul dat"riil"r;

- este dedicat reflect(rii direc/iil"r de perfec/i"nare: utili)are +i f"rmare a auditului

dec"nt(ril"r la nivelul a'en/il"r ec"n"mici aut"7t"ni: care urmea)( s( asi'ure "

ascensiune dura2il( a re)ultatului 3ntre'ii activit(/i ec"n"mic"-financiare a

3ntreprinderii!

- auditul dec"nt(ril"r c"merciale are drept sc"p de a certifica veridicitatea

inf"rma/iil"r c"nta2ile privind crean/ele +i dat"riile c"merciale!

Eviden/ierea p"si2ilit(/il"r +i c"ndi/iil"r de des(v3r+ire a activit(/ii 3ntreprinderii:

v"r fi pr"puse met"de de utili)are c3t mai eficiente: c(ile de perfec/i"nare a c"nta2ilit(/ii

dat"riil"r s3nt necesare 3n vederea asi'ur(rii unui nivel sp"rit de credi2ilitate +i

c"mpara2ilitate a inf"rma/iil"r financiare!

?2iectul de cercetare 3l c"nstituie flu6urile inf"rma/i"nale aferente dat"riil"r dincadrul s"ciet(/ii cu r(spundere limitat( „ALVALGEN-TRANS”! De asemenea: pentru

aspectele practice au f"st utili)ate date c"ncrete din rap"artele financiare pentru anii

.@@-.@@B: 3nt"cmite 3n institu/ia anali)at(: av3nd ca sc"p de a pre)enta lucrarea

respectiv( cu date reale!


6/33

1. #aracteristica 'eneral( a f"rmei "r'ani)at"ric" - *uridice +i a cadrului

le'islativ a SRL „ALVALGEN TRANS”

Ec"n"mia uneiC /(ri c"nst( dintr-un num(r mare de unit(/i ec"n"mice care: la

r3ndul s(u: efectuea)( "pera/iuni de natur( diferit( pentru a pr"duce: a finan/a: a asi'ura

+i a c"nsuma 2unuri! Din t"talitatea acest"r pr"cese re)ult( activitatea ec"n"mic(!

1entru " 2un( e6isten/( +i de)v"ltare de perspectiv( a "ric(rei 3ntreprinderi: este

necesar de a "2/ine resurse financiare 3n v"lumul necesar! #a urmare: 3ntreprinderea a

c(rei "2iectiv pre)int( de)v"ltarea 3n c"ndi/iile rela/iil"r de pia/(: tre2uie s( p"at( s(-+i

aprecie)e *ust p"si2ilit(/ile p"rnind de la " c"ncep/ie strate'ic( 2ine '3ndit( +i

ar'umentat(!S"cietatea cu r(spundere limitat( „ALVALGEN-TRANS” a f"st f"ndat( la @&

septem2rie anul .@@ +i 3nre'istrat( 3n Repu2lica M"ld"va su2 nr!&@@5@@@%B0& de

c(tre 1alata de 9nre'istrare pe l3n'( Ministerul usti/iei a RM! #ertificatul de inre'istrare

MD nr!@@%B&! Aspectul principal de activitate este < transp"rt aut" internati"nal de

marfuri! F"rma de pr"prietate < privat(! Sediul < mun! #7i+in(u: str! Liviu Re2reanu .5a :

sect"rul #ecani: c"d fiscal &@@5@@@%B0&: c"nt de dec"ntare ..&@@@B5&@ 3n 4#

„M?4$AS4AN#A” S!A! filiala nr!B „#entru”: .@&@&0B! F"ndul statutar cnstituie%0%0 =1atru mln trei sute patru)eci +i +apte mii trei sute +apteueci +i "pt> lei!

9ntreprinderea este pers"ana *uridic(: functi"nea)( pe 2a)a 'estiunii ec"n"mic"-

financiare pr"prii: dispune de 2alan/a pr"prie: p"ate 3nc7eia c"ntracte 3n numele s(u: 3+i

p"ate asuma "2li'a/ii: p"ate fi reclamant +i reclamat 3n instan/a *udec(t"reasc(

c"mpetent( sau *udecata de ar2itri! 9ntreprinderea dispune de +tampila cu Stema de Stat

+i f"rmulare cu num(rul 3nre'istr(rii de stat: precum +i de si'ila +i alte atri2ute de

identificare! Termenul de activitate a 9ntreprinderii S!R!L! „ALVALGEN-TRANS” este

nelimitat!

9ntreprinderea a f"st f"ndat( cu sc"pul satisfacerii interesel"r pers"anel"r fi)ice +i

*uridice prin intermediul prest(rii serviciil"r- traficul aut" interna/i"nal de m(rfuri:

ac"rdarea serviciil"r c"mple6e necesare!


7/33

La S!R!L! ” ALVALGEN-TRANS” eviden/a c"nta2il( se /ine 3n m"d aut"mat!

1r"'rama utili)at( pentru eviden/a c"nta2il( este &-#"nta2ilitate: pentru planificare

E#EL: H?RD: dup( necesitate +i altele!

9n .@@ f"ndul statutar c"nstituia @@I #inci mii patru sute lei - au f"st depu+i

2ani 3n numerar! 9n .@@ capitalul s"cial a f"st ma*"rat la 5B5 lei +i au f"st depuse

mi*l"ace de transp"rt! #"nf"rm m"dific(ril"r din .@@ a f"st ma*"rat capitalul s"cial

pJn( la %0%0 lei!

9ntreprinderea dat( este cun"scut( atJt 3n Repu2lica M"ld"va: cJt +i 3n alte /(ri

=Germania: Austria: R"mJnia: 1"l"nia: Kcraina etc!> +i are acces la sistemul de transp"rt

interna/i"nal!

1"litica ec"n"mic( a 3ntreprinderii este ela2"rat( c"nf"rm;

- Le'ii Repu2licii M"ld"va nr! .5-$$ din aprilie &BB „Despreactivitatea +i eviden/a c"nta2il(”8

- Standardel"r na/i"nale de c"nta2ilitate: c"nfirmate prin "rdinul nr! &0

din . decem2rie &BB0 al Ministerului de Finan/e din Repu2lica

M"ld"va8

- 1lanului de c"nturi c"nta2ile al activit(/ii ec"n"mic"-financiare a

3ntreprinderil"r: 3nt(rit prin "rdinul nr! &0 din . decem2rie &BB0 al

Ministerului de Finan/e din Repu2lica M"ld"va! - Alt"r acte le'islative +i n"rmative: /in3ndu-se c"nt de m"dific(rile +i

c"mplet(rile ulteri"are!

Resp"nsa2ilitatea pentru "r'ani)area +i eviden/a c"nta2il( " p"art(

c"nduc(t"rul care este "2li'at s( cree)e c"ndi/iile necesare pentru " "r'ani)are

c"rect( a c"nta2ilit(/ii: pentru 3nt"cmirea +i pre)entarea "p"rtun( a rap"artel"r:

asi'urar( 3ndeplinirea ri'ur"as( de c(tre t"ate su2divi)iunile de pr"fil c"nta2il a

cerin/el"r c"nta2ilului-+ef privind 3nt"cmirea d"cumentel"r +i pre)entarea

inf"rma/iei necesare pentru /inerea eviden/ei +i c"mpletarea rap"artel"r

financiare!

Eviden/a c"nta2il( la „ALVALGEN-TRANS” S!R!L este efectuat( de c(tre

c"nta2ilitate 3n frunte cu c"nta2ilul +ef! #"nta2ilitatea este " structur( "r'ani)at"ric(

independent( a 3ntreprinderii!


8/33

#"nta2ilul-+ef asi'ur( c"ntr"lul +i reflectarea 3n c"nturile c"nta2ile a tutur"r

"pera/iunil"r ec"n"mice efectuate: pre)entarea inf"rma/iei "perative +i 3nt"cmirea

rap"artel"r financiare 3n termenele sta2ilite: p"art( r(spundere pentru respectarea

principiil"r met"d"l"'ice de "r'ani)are a c"nta2ilit(/ii!

#"nta2ilul-+ef semnea)( 3mpreun( cu c"nduc(t"rul 3ntreprinderii d"cumentele: ce

sunt ca 2a)( pentru primirea +i eli2erarea materialel"r: m(rfuril"r: mi*l"acel"r 2(ne+ti:

efectuarea dec"nt(ril"r cu credit"rii +i de2it"rii!

D(rile de seam( financiare al 3ntreprinderii 3n afar( de Rap"rtul privind flu6ul

mi*l"acel"r 2(ne+ti: se 3ndeplinesc dup( met"da calcul(rii!

.! $ndicat"rii principali ai activit(/ii ec"n"mic"-financiare a entit(/ii S!R!L!

„ALVALGEN-TRANS”Anali)a ec"n"mic"-financiar( a situa/iei patrim"niale a 3ntreprinderii c"nst( 3n

efectuarea unui studiu c"mplet privind eficien/a activit(/ii acesteia la un m"ment dat +i

este necesar( c"nducerii firmei pentru a lua deci)ii: precum +i pentru evaluarea

re)ultatel"r l"r!

Ta2elul &Anali)a structurii 3n dinamic( a flu6ului capitalului pr"priu

=mii lei>

%!

#apitalul pr"priu

.@@0 .@@ .@@B

Ritmul cre+terii

.@@I

.@@0

.@@BI

.@@

#apitalul statutar .%% %0 %0 &! &

#apital nev(rsat - - - - -


9/33

&5

Re)erve sta2ilite de le'isla/ie - - - - -Re)erve prev()ute de statut - !B% !B% - &

#"rectarea re)ultatel!

peri"adei prece

- - - - -

1ierderea neac"perit( a anil"r

preced

.5!% -55!& -@! -.!& -@!05

1r"fitul net a peri"adei de

'estiune

- &%!0 -05!0 - -!B

T"tal 'eneral 0&&!% %!% %.!&% 5!. @!0BSursa; ela2"rat de aut"r 3n 2a)a rap"artel"r financiare

1e parcursul peri"adei de referin/(: se "2serv( " ma*"rare 3n dinamin( a

capitalului statutar 3n anul .@@ fa/( de anul .@@0 de &: "ri! $ar in anul .@@B se

men/ine accea+i ma*"rare ca +i 3n anul .@@! F"ndul statutar s-a ma*"rat din cau)a c(

mi*l"acele de transp"rt imp"rtate au f"st incluse 3n val"area acestuia!

9n anii .@@0-.@@B re)erve prev()ute de statut: men/in aceea+i sum( c"nstant( de

:B% mii lei! Dup( datele din ta2el 3ntreprinderea a "2/inut iar 3n anul .@@0 a "2/inut

pierdere 3n m(rime de 55:&mii lei: acest lucru a adus la re)ultate ne'ative din cau)a

ne"n"r(rii "2li'a/iunil"r al clien/il"r e6terni fa/( de firm(! Acest lucru se vede 3n

dia'rama nr!&! 9n anul .@@ se "2serv( " situa/ie p")itiv( 3n suma pr"fitului de &%:0 miilei: iar 3n anul .@@B: situa/ia se 3nr(ut(/e+te printr-" sc(dere a pr"fitul net 3n val"are de

05:0 mii lei: adic( a sc()ut de :B "ri fa/( de anul .@@!

S"lva2ilitatea repre)int( capacitatea entit(/ii de a-+i satisface necesit(/ile

financiare +i de a-+i "n"ra pl(/ile! 9n dia'rama &! se va pre)enta capacitatea c"mpaniei de

a-+i "n"ra "2li'a/iile fa/( de partenerii de afaceri din activele pe care le de/ine!


10/33

Dia'rama &! Dinamica c"eficientului s"lva2ilit(/ii 3n peri"ada .@@0-.@@B

Rata s"lva2ilit(/ii patrim"niale repre)int( capacitatea firmei de a-+i "n"ra

dat"riile scadente la termenele scadente: +i se calculea)( ca rap"rt 3ntre capitalul pr"priu

+i t"tal dat"rii pe termen lun'! 9n anul .@@0: aceast( rat( c"nstituie @:0: pe c3nd 3n anul

.@@: se determin( " imp"rtant( cre+tere cu .:05 "ri fa/( de anul precedent! ? cre+tere se

"2serv( 3n anul .@@B fa/( de anul .@@!

#"eficientul de s"lva2ilitate repre)int( rata dintre t"tal active curente +i t"tal

dat"rii pe termen scurt! Anali)Jnd aceste date: "2serv(m 3n anul .@@0-.@@ " tendin/( decre+tere a c"eficientului de s"lva2ilitate: pe cJnd 3n anul .@@B: se 3nre'istrea)( "

descre+tere cu :@ fa/( de anul precedent: fapt ce asi'ur( c( capacitatea 3ntreprinderii de

a-+i "n"ra pl(/ile este 3n mic+"rare! 9n anul .@@ se atin'e " cre+tere mare cu &&: adica

a crescut de &@:B "ri fa/( de anul .@@0!

Ta2elul .

$ndicat"rii capitalului pr"priu

$ndicat"ri .@@0 .@@ .@@B A2aterea =8-> 3n anul.@@B fa/( de anii

preceden/iRata aut"n"miei financiare @:%5 @:00 @:0 @:. @!@&

Rata de aut"finan/are a activel"r

t"tale

@:. @:0 @:0 @!& @!@&

Renta2ilitatea capitalului pr"priu &:

@:%5 -.&:%. - -

Sursa; calculat de aut"r 3n 2a)a rap"artel"r financiare

9n 2a)a anali)ei efectuate: se p"ate c"nclu)i"na c( rata aut"n"miei financiare

reflect( 'radul: 3n care capitalul pr"priu al firmei asi'ur( aut"finan/area activit(/ii de

pr"ducere! Se aprecia)( p")itiv 3n ca)ul: c3nd p"nderea capitalului pr"priu tinde spre "

m(rime unitar(: 3ntre @:0-&:@! Situa/ia 3n peri"ada anil"r .@@-.@@B s-a determinat c( este


11/33

2un( de"arece nu s-au 3nc(lcat m(rimile sta2ilite: pe c3nd 3n anii .@@ reflect( " situa/ie

ne'ativ( de"arece s-au 3nc(lcat n"rmele u)uale!

Rata de aut"finan/are a activel"r t"tale aprecia)( p"nderea patrim"niului f"rmat

pe seama mi*l"acel"r pr"prii 3n suma t"tal( a activel"r 3ntreprinderii: iar pe de alt( parte

reflect( c"ta capitalului 3n suma t"tal( a sursel"r de finan/are!

Dac( 'radul de aut"finan/are al s"ciet(/ii nu va atin'e nivelul de @:: atunci

c"nducerea va avea mari dificult(/i cu privire la "2/inerea creditel"r necesare f(r( m(rirea

preala2il( a capitalului pr"priu!

Renta2ilitatea capitalului pr"priu repre)int( unul dintre cei mai imp"rtan/i

indicat"ri ai pr"fita2ilit(/ii: fiind f"l"sit de pr"prietari 3n luarea unei deci)ii de investire!

? renta2ilitate a capitalului pr"priu 2un( facilitea)( atra'erea de capital s"cial n"u:

de"arece dem"nstrea)( capacitatea c"nducerii de a reali)a " afacere renta2il(! Acestindice p"ate varia de la " peri"ad( la alta ca urmare a diferen/ei de structura de finan/are!

La 3ntreprinderea anali)at( 3n anii .@@0 +i .@@B se "2serv( " descre+tere

c"nstant(!

9n c"mp"nen/a dat"riil"r pe termen lun' sunt reflectate dat"rii financiare pe

termen lun' +i dat"rii pe termen lun' calculate reflectate 3n ta2elul de mai *"s!

#e prive+te dat"riile financiare pe termen lun' 3n anul .@@0 ele c"nstituie "

descre+tere de 0& mii lei! $ar 3n anul .@@ s-a c"nstat &.B& mii lei adic( a crescut de &:"ri fa/( de anul precedent! ? tendin/( de cre+tere se eviden/ia)( 3n sum( de B mii lei

sau de @:0 "ri +i 3n anul .@@B!

Ta2elul %Structura +i c"mp"nen/a dat"riil"r pe termen lun'

=miilei>

!&

Dat"rii financiare pe termen lun' .@@0 .@@ .@@B

Ritmul cre+terii

.@@I.@@0

.@@BI.@@

#redite 2ancare pe tIl 0& &.B& B &! @!0

9mprumuturi pe tIl BB @!@. - -

T"tal dat"rii financiare pe tIl &.&. &.& B &!@% @!0


12/33

!. Dat"rii pe termen lun' calculate . - - - -

Dat"rii am3nate privind imp") pe

venit

. - - - -

T"tal dat"rii pe termen lun' &.% &.B& B &!@ @!0%


9n anul .@@0 +i .@@ apar dat"rii financiare pe termen lun' privind 3mprumuturi pe

termen lun' 3n sum( de BB mii lei 3n anul .@@0 +i @:@. mii lei 3n anul .@@: adic( 3n

anul .@@ 3mprumuturile pe termen lun' a 3ntreprinderii au sc()ut de "ri fa/( de anul

.@@0! Aceasta dem"nstrea)( c( 3ntreprinderea nu a dispus de suficiente mi*l"ace 2(ne+ti

pentru a-+i desf(+ura activitatea! 1e cind in anul .@@B intreprinderea nu mai apelea)( la

imprumuturi pe termen lun' +i de aici re)ult( ca situa/ia entita/ii se ameli"rea)(!

Dat"riile pe termen lun' calculate +i am3nate privind imp")itul pe venit 3n anul

.@@ +i .@@B nu au f"st 3nre'istrate! 1e c3nd 3n anul .@@0 s-a 3nre'istrat aceea+i sum( de

. mii lei! #"nf"rm cel"r men/i"nate se vede c( insuficien/a mi*l"acel"r 2(ne+ti a ap(rut

din cau)a: c( mul/i clien/i e6terni +i interni nu s-au ac7itat la timp! Dat"riile determin(

sta2ilitatea situa/iei financiare +i dependen/a 3ntreprinderii de partenerii de afaceri!

#"nducerea firmei este nev"it( s( se adrese)e la "r'anele de drept c"mpetente pentru a-+i

restitui mi*l"acele 2(ne+ti!

Dup( anali)a datel"r privind dat"riil"r pe termen lun' se p"ate de calculat

c"eficientul de 3ndat"rare la termen care repre)int( rap"rtul dintre dat"riile pe termen

lun' +i capitalul pr"priu: re)ultatele fiind reflectate 3n dia'rama de mai *"s!

#"eficientul de 3ndat"rare la termen dispune de n"rme u)uale 2ancare c"nf"rm

c(r"ra dat"riile la termen s( fie mai mic sau e'al cu & dec3t capitalul pr"priu! Adic(

indicat"rul s( fie su2unitar! #u c3t indicat"rul este mai mic: cu atJt situa/ia 3ntreprinderii

este mai 2un(! Datele privind c"eficientul de 3ndat"rare la termen sunt reflectate 3n

dia'rama de mai *"s!


13/33


14/33

"2serv( " mic+"rarea esen/ial( a acestui indicat"r +i c"nstiue @:%%! Aceea+i situ/ie

se"2serv( +i 3n anul .@@B @:%&!

#eea ce /ine de indicat"rul rata dat"riil"r 'l"2ale reflect( p"nderea dat"riil"r

'l"2ale ale firmei at3t pe termen lun': c3t +i pe termen scurt: 3n suma t"tal( a pasivel"r!

De re'ul(: aceast( rat( tre2uie s( fie su2unitar(: 3n anul .@@0 suma de @:0 mii lei:

3n anul .@@ 3n val"are de @:. mii lei :3n anul .@@B 3n atin'e un nivel de @:. mii lei!

Datele din dia'ram( c"respund n"rmel"r care de re'ul( afirm( c( cu c3t rata

dat"riil"r 'l"2ale este mai mic(: cu at3t securitatea financiar( a 3ntreprinderii este mai

sta2il(! ? sta2ilitate relativ 2un( 3ntreprinderea a 3nre'istrat-" pe parcursul cel"r trei ani!

#7eltuielile repre)int( diminu(ri de avanta*e ec"n"mice care apar 3n re)ultatul

activit(/ii ec"n"mic"-financiare! 9n 2a)a ta2elului de mai *"s v"i caracteri)a situa/ia

financiar( a 3ntreprinderii S!R!L! „ALVALGEN-TTRANS”Ta2elul

Anali)a 3n dinamic( a structurii c7eltuielil"r 3ntreprinderii pe feluri de activit(/i

=mii lei>

Tipuri de c7eltuieli .@@0 .@@ .@@BRitmul cre+terii

.@@I

.@@0

.@@BI

.@@

#"stul vJn)(ril"r &@B &05 &@0. &!55 @!5&#7eltuieli c"merciale @! @!. - @! -#7eltuieli 'enerale +i administrative @ B B@ .!%0 @!BBAlte c7eltuieli "pera/i"nale &&. . .@ .!% &!0

#7eltuieli din activitatea de investi/! - .. - - -#7eltuieli din activitatea financiar( @ %@ @!0 @!&%#7eltuieli am3nate privind imp")it

pe venit

& - - - -



15/33

9n re)ultatul anali)ei efectuate: putem c"nstata c( la 3ntreprinderea dat( se "2serv(

" varia/ie a c"stului v3n)(ril"r! 9n anul .@@0: c"stul v3n)(ril"r a c"nstatat " sum( de &@B

mii lei! $ar 3n anul .@@ se reflect( " cre+tere de &:55 "ri fa/( de anul precedent! i 3n anul

.@@B iar(+i se determin( " cre+tere de @:5& fa/( de anul .@@!

#7eltuieli 'enerale +i administrative au crescut 3n anul .@@ de .:0& "ri: 3n anul

.@@B se "2serv( " cre+tere de @:BB fa/( de anul anteri"r!

9n privin/a alt"r c7eltuieli "pera/i"nale se determin( " cre+tere c"ntinu( 3n t"at(

peri"ada anali)at(! ? cre+tere du2l( se 3nre'istrea)( 3n anul .@@! Kna din cau)ele care a

influen/at asupra acestui indicat"r este scumpirea pl(/ii pentru arendarea

aut"cami"anel"r!

#7eltuieli din activitatea financiar( 3n anii .@@0-.@@B 3ntreprinderea a 3nre'istrat

" sc(derea! Acest lucru a f"st influen/at de sc7im2(rile permanente a cursului valutar!Ta2elul

Anali)a 3n dinamic( a structurii venituril"r 3ntreprinderii pe 'enuri de activit(/i

= mii lei>

Tipuri de venit

.@@0 .@@ .@@B

Ritmul cre+terii

.@@I

.@@0

.@@BI

.@@

Venituri din v3n)(ri &0@ .05 &5 &!5 @!!Alte venituri "pera/i"nale % .5 !55 @!&Venit din activit! de investi/ii =active

mater pe tIl>

- - - - -

Venit din activitatea financiar( =difer! de

curs valut>

& &.5 -% B -


9n 2a)a calculel"r efectuate: putem face c"nclu)ii c( la S!R!L! „ALVALGEN-

TRANS” veniturile din v3n)(ri cresc 3n peri"ada anil"r .@@0 +i 3n anul .@@! 9n anul

.@@B: acest indicat"r: c"mparativ cu nivelul din .@@: a sc()ut de @: "ri!

1e parcursul anului .@@: venitul din v3n)(ri s-a m(rit c"nsidera2il 3n c"mpara/ie

cu anul .@@0 de &:5 "ri: av3nd la 2a)( at3t "r'ani)area "p"rtun( a prest(ril"r de servicii:


16/33

c3t +i ma*"rarea 2a)ei te7nic"-materiale cu aut"cami"ane! 1e c3nd 3n anul .@@B se "2serv(

" sc(dere esen/ial( de"arece c"men)ile privind prestarea serviciil"r sau redus +i

c"ncuren/a a f"st mare!

Venitul din activitatea financiar( se dat"rea)( sc7im2(ril"r permanente a

cursului valutar! Diferen/ele valutare au f"st determinate din "pera/iunile cu valut( =Eur":

D"lar SKA> privind cump(rarea - v3n)area valutei: at3t ac7itarea pentru aut"cami"anele

pr"curate: c3t +i "n"rarea "2li'a/iil"r clien/il"r e6terni pentru serviciile ac"rdate 3n valut(

str(in(!

Ta2elul 5Anali)a 3n dinamic( a structurii pr"fitului 3ntreprinderii

= mii lei>

$ndicat"ri .@@0 .@@ .@@BRitmul cre+terii

.@@I

.@@0

.@@BI

.@@1r"fitul 2rut 5B &&&. 5&. &!0& @!1r"fitul net &%& & -05 @!&& -


9n 2a)a inf"rma/iil"r din ta2el nr!5 putem aprecia c( pr"fitul 2rut varia)(

permanent: dar cu " tendin/( de ma*"rare: 3n anul .@@ entitatea a "2/inut un pr"fit 2rut 3n

sum( de &&&. mii lei: adic( a crescut de &:0& "ri fa/( de anul .@@0! $ar 3n anul .@@B: acest

indicat"r s-a mic+"rat circa de . "ri fa/( de anul precedent +i a inre'istrat " mic+"rare

@: "ri in anul .@@B! #eea ce nu putem spune despre pr"fitul net: de"arece 3n anul .@@B

entitatea a sup"rtat " pierdere mare 3n sum( de 05 mii lei!

Renta2ilitatea 3ntreprinderii e6prim( capacitatea s"ciet(/ii de a "2/ine pr"fit! Ea se

determin( ca rap"rt dintre efectele ec"n"mice +i financiare "2/inute de entitate +i

ef"rturile depuse pentru "2/inerea acest"ra! Anali)a renta2ilit(/ii firmei are " imp"rtan/(

de"se2it(! Ta2elul de mai *"s: "fer( inf"rma/ii asupra situa/iei trecute: pre)ente +i

eviden/ierea premisel"r utile pentru viit"rul afacerii care f"rmea)( "2iectul evalu(rii!

Ta2elul 0Anali)a c"eficien/il"r de renta2ilitate

=>#"eficientul renta2ilit(/ii .@@0 .@@ .@@B Ritmul de cre+tere


17/33

.@@BI .@@BI.@@0 .@@

#apitalul permanent &BB B0 B .%@:B @:.Rata renta2ilit(/ii ec"n"mice !.. @!.5 pierdere - -Rata renta2ilit(/ii financiare &! @!%5 pierdere - -

Sursa; calculat de aut"r 3n 2a)a rap"rtului financiarRenta2ilitatea ec"n"mic( reflect( eficien/a utili)(rii mi*l"acel"r materiale +i

financiare: al"cate de 3ntreprindere pentru desf(+urarea activit(/ii sale +i este definit( ca

rap"rtul dintre pr"fitul p3n( la imp")itare +i t"tal active! 1entru ca unitatea s( active)e

n"rmal: 3n c"ndi/iile dure de pia/(: indicat"rul respectiv tre2uie s( atin'( un nivel de cel

pu/in de .@-.! 9n ca)ul c3nd firma sup"rt( pierderi: acest c"eficient p"ate fi ne'ativ!

Re)ultat ne'ativ a f"st 3nre'istrat la 3ntreprindere 3n anul .@@B c"nf"rm 2ilan/ului

c"nta2il!

Rata renta2ilit(/ii financiare m(s"ar( randamentul capitalului pr"priu +i anume

capacitatea 3ntreprinderii de a-+i anali)a capitalul pr"priu 3n vederea "2/inerii pr"fitului +i

'radul de aut"finan/are! Acest indicat"r este imp"rtant( nu numai pentru pr"prietarii

3ntreprinderii: dar +i pentru viit"rii investit"ri!

Nivelul 3nalt al acestui indiciu p"ate fi re)ultatul capitali)(rii insuficiente +i nu a

eficien/ei 3nalte a activit(/ii 3ntreprinderii: de aceea nivelul "ptim tre2uie s( atin'( cel

pu/in &! Acest lucru nu putem spune 3n privin/a 3ntreprinderii date de"arece acest

indicat"r descre+te 3n anii .@@0 +i .@@ pe c3nd 3n anul .@@B s-a 3nre'istrat pierdere!

Anali)a st(rii de lic7iditate a unui a'ent ec"n"mic se p"ate efectua prin studiul

detaliat al un"r indicat"ri care reflect( 'radul de lic7iditate a activel"r sau 'radul de

e6i'i2ilitate a dat"riil"r din pasiv! M(surarea tradi/i"nal( a lic7idit(/ii se reali)ea)( cu

a*ut"rul ratel"r de lic7iditate calculat 3n ta2elul de mai *"s!

Rata lic7idit(/ii intermediare reflect( capacitatea firmei de a-+i ac7ita dat"riile pe

termen scurt: f(r( a fi "2li'at( s( v3nd( st"curile de m(rfuri +i materiale! Sensul ec"n"mic

al lic7idit(/ii intermediare este c( entitatea este capa2il( s( ac7ite c"ta dat"riil"r petermen scurt prin m"2ili)area mi*l"acel"r 2(ne+ti: investi/ii +i crean/e pe termen scurt! 9n

c"ndi/ii fav"ra2ile pentru activitatea de pr"duc/ie acest indicat"r tre2uie s( tind( spre "

m(rime unitar(: 3ntre @:0@ -&:@!

Ta2elul

#"eficien/ii lic7idit(/ii


18/33

=>

Denumirea c"eficientului .@@0 .@@ .@@B

Ritmul cre+terii.@@I

.@@0

.@@BI

.@@

Rata lic7idit(/ii intermediare @: .&: &%:B. .:B @:5

Rata lic7idit(/ii a2s"lut( @:@0 @:. @:.. @:0Rata lic7idit(/ii curent( @:% &&: @:0 .&:55 @:@5


9ntreprinderea dat( nu se 3ncadrea)( 3n n"rmele de activitate: 3n anul .@@:

3nre'istrJnd " cre+tere fa/( de anul .@@0 de .:B "ri: +i 3n anul .@@B " descre+tere de

@:5 "ri dep(+ind m(rimile sta2ilite! De aici re)ult( c( +i 3n anul .@@0 - .@@B entitatea adep(+it n"rmele u)uale! Nec(t3nd c( aceast( rat( are " tendin/( de ma*"rare 3n aceast(

peri"ad( putem afirma c( capacitatea firmei de a-+i ac7ita dat"riile pe termen scurt f(r( a

fi "2li'at( s( v3nd( st"curile de materiale +i materiale este c"nfirmat(!

Rata lic7idit(/ii curente determin( aprecierea p"si2ilit(/il"r activel"r curente de

care dispune entitatea dat( de a transf"rma c"nf"rm datel"r din 2ilan/ul c"nta2il 3ntr-un

termen scurt lic7idit(/ile necesare pentru a satisface "2li'a/iile de plat( e6i'i2ile! Acest

indicat"r are " imp"rtan/( mare pentru pr"prietarul 3ntreprinderii!

Dia'rama ! Dinamica c"eficien/il"r lic7idit(/ii 3n peri"ada .@@0-.@@B

Se va 3nre'istra " lic7iditate t"tal( fav"ra2il( 3n c"ndi/iile c3nd rata lic7idit(/ii

curente va avea " m(rime supraunitar(: 3ntre .:@ +i .:! Dup( datele din 2ilan/ul c"nta2il


19/33

firma nu dispune de " situa/ie fav"ra2il( 3n t"at( peri"ada anali)at( de "arece nu se

3ncadrea)( 3n limitele necesare: care din an 3n an se mic+"rea)(! 9n anul .@@ fa/( de anul

.@@0 s-a 3nre'istrat " cre+tere de .&:55 "ri 1e c3nd 3n anul .@@B: situa/ia este un pic mai

2un(: de"arece este pu/in mai apr"ape de n"rmele sta2ilite: adic( @:0 +i astfel a crescut

fa/( de anul .@@ de @:@5 "ri

Rata lic7idit(/ii a2s"lute repre)int( m(sura 3n care firma este capa2il( s(-+i

"n"re)e imediat "2li'a/iile curente sau c"ta dat"riil"r pe termen scurt: care 3ntreprinderea

este capa2il( s( ac7ite imediat utili)3nd numai mi*l"acele 2(ne+ti disp"ni2ile la m"ment!

9n urma calculel"r efectuate putem c"nclu)i"na c( c"eficien/ii "2/inu/i 3n anii

.@@0-.@@B: se 3ncadrea)( 3n limitele necesare =@:.@ - @:.> de"arece indicat"rul este la

nivelul sta2ilit de aceea firma 3-+i p"ate "n"ra "2li'a/iile!

Lic7iditatea unei 3ntreprinderi: privit( ca un t"t 3ntre': este re)ultatul lic7idit(/iif"rmel"r de avere pe care le de/ine! Ea apare ca re)ultat a structurii activel"r +i pasivel"r!


20/33

%!1erfec/i"narea c"nta2ilit(/ii +i auditul dat"riil"r 3ntreprinderii

#"nta2ilitatea 3+i aduce " c"ntri2u/ie de"se2itO 3n ec"n"mie: de"arece: prin

3ntre'ul sOu c"n/inut: 3m2inO arm"ni"s te"ria a2stractO cu realitatea fen"menel"r studiate!

1rin mecanismul sistemului de c"nturi: c"nta2ilitatea furni)ea)O un sistem de inf"rma/ii

c"relat +i verificat: nelOs3nd l"c su2iectivismului +i pr"m"v3nd ri'ur")itate +i e6actitate3n reflectarea fen"menel"r ec"n"mic"-financiare!

Ela2"rarea un"r deci)ii c"recte: care sO c"respundO pe deplin realitO/ii +i sO

c"ntri2uie la re)"lvarea multiplel"r +i c"mple6el"r pr"2leme ale activitO/ii ec"n"mic"-

financiare: este dependentO de cantitatea +i calitatea inf"rma/iil"r furni)ate prin

intermediul sistemului ec"n"mic!

T"ate m(surile 3ntreprinse 3n vederea perfec/i"n(rii sistemului inf"rma/i"nal

ec"n"mic au c"ntri2uit simultan +i 3n aceea+i m(sur( la perfec/i"narea c"nta2ilit(/ii! Laetapa actual( de activitate a a'en/il"r ec"n"mici este insuficient( pre)en/a d"ar a

c"nta2ilit(/ii financiare func/iile c(reia se reduc practic la 3nre'istrarea faptel"r vie/ii

ec"n"mice a 3ntreprinderii 3n sc"pul pre'(tirii +i 3nt"cmirii rap"artel"r financiare! Este

nev"ie de un sistem de 'estiune "rientat spre atin'erea nu numai a sc"puril"r "perative

curente: cum ar fi "2/inerea unui anumit pr"fit: dar +i a sc"puril"r 'l"2ale strate'ice!

1entru a putea determina situa/ia +i utili)area eficient( a dat"riil"r este necesar de

efectuat " anali)( minu/i"as( a indicat"ril"r ce repre)int( aceste elemente!

#re+terea relativa a dat"riil"r are un impact du2lu asupra activitatii 3ntreprinderii!

Dintr-un punct de vedere: acest fen"men este 2enefic: de"arece 3ntreprinderea "2/ine

surse suplimentare de finan/are! Din alt punct de vedere: cre+terea e6cesiv( a dat"riil"r

este e6trem de pericul"as(: de"arece sp"re+te riscul unui eventual faliment!


21/33

1"rnind de la faptul ca dat"riile nu p"art( un caracter "m"'en: anali)a +i

'esti"narea c"mp"nentel"r acest"ra se efectuea)a 3n 2a)a diferitel"r met"de =pr"cedee>!

Astfel: dat"riile pe termen scurt repre)int( " surs( de finan/are c"ntra plat( +i nu

un mi*l"c sp"ntan de finan/are a activel"r! Dat"riile fa/( de pers"nal privind retri2uirea

muncii: c"ntri2u/iile la asi'urarile s"ciale: imp")itele =cu alte cuvinte: dat"riile

calculate> p"t fi utili)ate temp"rar in caiitate de surse de finan/are 'ratuite: de"arece:

spre de"se2ire de creditele 2ancare: nu necesit( ac7itarea d"23n)il"r! T"t"data: dat fiind

faptul ca peri"ada de ac7itare a acest"r dat"rii este re'lementat( de fact"ri e6temi:

inclusiv de le'i: m"dificarea c(r"ra nu depinde de planurile +i p"si2ilit(/ile

3ntreprinderii: dat"riile in cau)a nu p"t fi inte'ral c"ntr"late de 3ntreprindere!

Dat"riile c"merciale fa/( de furni)"ri pentru m(rfurile primite: serviciile prestate +i

lucr(rile efectuate: precum +i avansurile pe termen lun' primite in c"ntul livr(riim(rfuril"r: prest(rii serviciil"r +i efectu(rii lucr(ril"r repre)int( surse sp"ntane de

finan/are: de"arece apari/ia l"r depinde d"ar de tran)ac/iile efectuate! Anume acest tip

de dat"rii pre)int( cel mai mare interes din punct de vedere al anali)ei +i 'esti"n(rii l"r!

$n ca)ul livr(rii 2unuril"r =serviciil"r> cu plat( anticipat( apar pr"2leme aferente

delimit(rii avansuril"r 3ncasate de pl(/ile efective ale 2unuril"r =serviciil"r> anteri"r

livrate! $n special aceste pr"2leme sunt caracteristice pentru intreprinderile cu un num(r

mare de clie/i sau 3n ca)ul 3n care cu un sin'ur client e6ist( mai multe tipuri de dec"nt(ri!9n astfel de situa/ii: dec"nt(rile cu clien/ii urmea)( a fi 'esti"nate de trei centre

de resp"nsa2ilitate;

&> centrul de c"nta2ili)are a livr(ril"r8

.> centrul de c"nta2ili)are a mi*l"acel"r 2(ne+ti primite 8

%> centrul de c"nta2ili)are a dec"nt(ril"r cu clien/ii!

9n acest c"nte6t: ar fi 2ine de 3nc7eiat c"ntracte cu clien/ii indic3nd plata pentru

servicii 3n avans! Aceste pl(/i s( fie reflectate 3n c"ntul .% „Avansuri pe termen scurt

primite”! 9ns( la 3ncasarea mi*l"acel"r 2(+neti pentru facturile emise la livrare: s( se

utili)e)e un c"nt de intermediere < .% „Dec"nt(ri intermediare cu cump(r(t"rii

repre)entat 3n fi'ura &!

Fi'ura nr! &! Divi)area sferei dec"nt(ril"r cu cump(r(t"rii pe centre de

resp"nsa2ilitate


22/33

Sursa; Ela2"rat( de aut"r

9ntreprinderea se c"nfrunt( cu pr"2lemele c"nta2ili)(rii dat"riil"r aferente

tran)ac/iil"r 3n unit(/i c"nven/i"nale: care 'enerea)( diferen/e de sume! Aceste diferen/e

apar la 3nc7eierea c"ntractel"r cu re)iden/ii aut"7t"ni 3n unit(/i c"nven/i"nale +i sunt

c"ndi/i"nate de faptul dac( plata 3n avans a f"st t"tal( sau par/ial(!

La recun"a+terea diferen/el"r de sume c"nta2ilii +i c"nduc(t"rii de 3ntreprinderi

se c"nfrunt( cu un +ir de 3ntre2(ri: printre care cele mai imp"rtante sunt; cum se v"r calcula +i c"nta2ili)a diferen/ele de sume 'enerate8

ce d"cumente servesc ca 2a)( pentru reflectarea diferen/el"r de sume 3n

c"nta2ilitate8

care sunt c"nsecin/ele fiscale ale acest"r diferen/e de sumeP

E de men/i"nat c( asemenea pr"2leme nu sunt re'lementate 3n acte n"rmative +i

nu +i-au '(sit e6plicarea 3n literatura de specialitate! Drept urmare: c"nta2ilitatea

diferen/el"r de sume c"nstatate se /ine diferit +i nu 3nt"tdeauna c"rect! E6ist(: de

asemenea: pr"2leme le'ate de reflectarea c"rect( a diferen/el"r de sume 3n rap"artele

financiare: recun"a+terea l"r 3n sc"puri fiscale etc! Dac( 3n c"ntract pre/ul tran)ac/iei este

fi6at la data efectu(rii livr(rii 2unuril"r =serviciil"r>: atunci suma de2it"are =credit"are>

este calculat( la aceast( dat(: c7iar dac( plata t"tal( are l"c 3n preala2il! 9n acest ca) v"r

ap(rea diferen/e sau serviciil"r atJt la vJn)(t"r: cJt +i la cump(r(t"r!

Livrări de mărfuri Decontarea iniţială Decontarea finală

Dt 221Ct 534Ct 611

Dt 823Ct 221Ct 523

Dt 242Ct 823

Formula contabilă la nca!area mi"loacelor

băne#ti

Formula contabilă laefectuarea livrărilor

Formula contabilă nca$ul decontărilor

finale cu cum%ărătorii


23/33

9n astfel de ca)uri: se rec"mand( dec"nt(rile recipr"ce dintre cump(r(t"r +i

vJn)(t"r; la ma*"rarea cursului de sc7im2 valutar cump(r(t"rul tre2uie s( pl(teasc(

vJn)(t"rului " sum( suplimentar(: iar la mic+"rarea acestui curs valutar v3n)(t"rul va

tre2ui s( restituie cump(r(t"rului " parte a mi*l"acel"r 2(ne+ti anteri"r primite!

Fi'ura nr!.! Delimitarea dec"nt(ril"r cu furni)"rii pe centre de resp"nsa2ilitate

Sursa; Ela2"rat( de aut"r

#u alte cuvinte: 3n aceast( situa/ie nu apar diferen/e de sume care ar fi reflectate ca

venituri sau c7eltuieli ale peri"adei de 'estiune! 9n ca)ul pl(/ii par/iale 3n avans:

diferen/ele de sume nu apar pentru avansul primit =pl(tit>: ci d"ar pentru suma ulteri"r

pl(tit( =3ncasat(> datei livr(rii efective! 9n ca)ul unei asemenea dec"nt(ri devine dificil(

recun"a+terea +i evaluarea dat"riil"r!

Auditul dat"riil"r

9n c"ndi/iile cri)ei actuale 'estiunea activit(/ii entit(/ii devine t"t mai dificil(!

Eficacitatea unei structuri de administrare a entit(/ii ec"n"mice este determinat( de

calitatea tutur"r func/iil"r aferente +i respectiv: depinde de fiecare din ele: inclusiv +i

func/ia de c"ntr"l: care p"ate fi efectuat( de diferi/i speciali+ti 3n d"meniu! 9n timpul

desf(+ur(rii activit(/ii ec"n"mice a 3ntreprinderii se f"rmea)( un sistem de diferite +i

Procurări demărfuri

Decontareainiţială

Decontareanală

Dt

217

Dt

534Ct

521

Dt 521

Dt 224

Ct 826

Dt 826

Ct 242

Formula contabilăla efectuarea %lăţiimi"loacelor băne#ti

Formulacontabilă n ca$ula%rovi$onărilor

Formula contabilă n ca$uldecontărilor finale


24/33

c"mple6e rela/ii ec"n"mice: care repre)int( rela/ii *uridice ce apar 3n pr"cesul de sc7im2

sau de plat( a diferit"r "pera/ii financiar-ec"n"mice!

9n literatura de specialitate +i 3n activitatea practic( de audit p"t fi eviden/iate

d"u( a2"rd(ri principale privind m"dalitatea efectu(rii auditului; 3n 'eneral +i auditului

dec"nt(ril"r c"merciale 3n particular; auditul pe c"mpartimente +i auditul pe cicluri!

#"nsider c( mai practice +i ra/i"nal este auditul pe cicluri de activitate: de"arece acesta

permite efectuarea pr"ceduril"r de audit prin reali)area de teste de audit asupra

tran)ac/iil"r c"merciale: dar +i prin aplicarea un"r teste de audit asupra s"lduril"r

c"nturil"r de dat"rii! #"nturile de crean/e +i dat"rii c"merciale repre)int( unele dintre

cele mai semnificative c"nturi din rap"artele financiare ale c"mpaniil"r care au v3n)(ri pe

credit! Aceste c"nturi influen/ea)( t"ate etapele auditului financiar;

&> planificarea +i definirea unei met"de de auditare8.> efectuarea testel"r mecanismel"r de c"ntr"l +i a testel"r su2stan/iale ale

"pera/iunil"r8

%> efectuarea pr"ceduril"r analitice +i a test(ril"r detaliate ale s"lduril"r8

> finali)area auditului!

9n urma efectu(rii pr"cesului de audit s-au verificat urm(t"arele m"mente;

&! #"ntractele cu clien/ii =dac( ele e6ist(: termenii de livrare +i de ac7itare>8 La

3ntreprinderea se 3nt"cmesc c"ntracte cu fiecare client 3n parte! #"ntractele s3nt vala2ilede la data semn(rii pe " peri"ad( de & an +i dac( nu apar preten/ii recipr"ce c"ntractul se

mai prelun'e+te pe un an! Suplimentul la c"ntract are putere *uridic( numai din data

semn(rii p3n( la data ac7it(rii c"mplete a serviciului prestat!

Termenii de livrare a serviciil"r nu s3nt stipulate 3n c"ntract: ci 3ntr-un supliment

la c"ntract c"relat 3ntre p(r/i: scaden/a +i ac7itarea nu 3nt"tdeauna se respect( +i

dep(+esc limitele sta2ilite de le'isla/ie cu durata de & an! #u clien/ii str(ini termenul de

ac7itare este de la %@ - B@ )ile: iar cu clien/ii aut"7t"ni ace+ti termeni s3nt de la - %@

)ile!

.! Eviden/a: utili)area +i 3ndeplinirea f"rmularel"r de strict( eviden/( se

efectuea)( 3n c"nf"rmitate cu prevederile le'isla/iei 3n vi'"are! 9ntreprinderea utili)ea)(

3n cadrul activit(/ii sale f"rmulare de strict( eviden/( ca; #MR: facturi fiscale: facturi de

e6pedi/ie: f"i de parcurs: pr"curi: dele'a/ii: #arnet T$R!


25/33

9n peri"ada anali)at( la entitatea dat( nu s-a depistat lipsuri a f"rmularel"r de

strict( eviden/( enumerate mai sus! F"rmularele cu re'im special de eviden/( anulate: se

p(strea)( la a'entul ec"n"mic 3n set deplin!

%! #"ntr"lul de audit a f"st petrecut 3n 2a)a d"cumentel"r pre)entate de c(tre

3ntreprindere c(r/ile mari: *urnale-"rdere: re'istre c"nta2ile: d"cumente primare: darile de

seam(!

! Lista de2it"ril"r +i credit"ril"r 3ntreprinderii8 Dintre partenerii „ALVALGEN -

TRANS” S!R!L” sunt at3t de2it"ri: c3t +i credit"ri!

De2it"rii sunt 3ntreprinderile c(r"ra „ALVALGEN - TRANS” S!R!L le prestea)(

careva servicii +i 3n re)ultat apar crean/e ce repre)int( " parte din active: care tre2uie

pl(tite 3ntreprinderii de c(tre alte pers"ane fi)ice sau *uridice 3n timpul sta2ilit 3n c"ntract

sau alte acte n"rmative!#redit"rii sunt 3ntreprinderile ce prestea)( servicii „ALVALGEN -

TRANS”S!R!L”: +i 3n re)ultat se f"rmea)( dat"rii: care repre)int( sursele e6terne de

finan/are: primite de 3ntreprindere de la al/i furni)"ri: "r'ani)a/ii financiare: pers"nalul

3ntreprinderii +!a!

! Verificarea dat"riil"r 3ncepe cu sta2ilirea dac( c"rect au f"st "'lindite 3n

artic"lele 2ilan/ului s"ldurile dat"riil"r! 9n acest sc"p s-a verificat +i s-a c"nfruntat

s"ldurile eviden/ei analitice cu s"ldul c"ntului sintetic;- al c"ntului .& „Dat"rii pe termen scurt privind facturile c"merciale” < *urnalul

"rder nr! 58

- al c"ntului .. „Dat"rii pe termen scurt fa/( de p(r/ile le'ate” < *urnalul "rder nr!

B8

- al c"ntului .% „Avansuri pe termen scurt primite” < *urnalul "rder nr! !

9n c"ntinuare s-a verificat "pera/iunile de dec"ntare cu fiecare furni)"r

c"nfrunt3ndu-se date din d"cumentele primare de dec"ntare =plat(> cu re'istrele 3n care se

reflect( acumularea dat"riei!

La fel s-a verificat dac( la 3ntreprindere se respect( c"ndi/ia de includere 3n

c"mp"nen/a venituril"r a sumel"r de dat"rii nereclamate +i la care a e6pirat termenul de

prescrip/ie prev()ut de le'isla/ie!


26/33

? aten/ie de"se2it( se ac"rd( dec"nt(ril"r cu nere)iden/ii: de"arece 3n aceste

ca)uri apar diferen/e de curs valutar at3t p")itive: c3t +i ne'ative!

T"t"dat(: e de men/i"nat faptul c( dac( apar diferen/e de curs la pr"curarea

activel"r pe termen lun' +i pe termen scurt: atunci aceste diferen/e se includ 3n c"stul l"r

p3n( la darea 3n e6pl"atare pentru activele pe termen lun': iar pentru cele pe termen scurt

p3n( la determinarea c"stului l"r de pr"curare!

9n ca) c( se 3nc7eie c"ntracte 3n valut( str(in( 3ntre . sau mai mul/i a'en/i

ec"n"mici re)iden/i ai Repu2lica M"ld"va diferen/a de curs valutar care apare nu se

c"nsider( ca diferen/( de curs: dar ca a*ustare a pre/ului!

Diferen/a de curs aferent( furni)"rului < 5..: 0..

Diferen/a de curs aferent( sc7im2ului de valut( < 5&.-0&

Diferen/a de curs aferent( capitalului statutar < %&.!Dac( sunt depistate diferen/e: urmea)( a verifica realitatea +i d"cumentar a

c"nfirma dat"ria pentru fiecare furni)"r! Aceste diferen/e se p"t "2serva 3n ca)ul er"ril"r

c"nta2ile sau din m"tive de fraud(! T"t"dat(: p"t ap(rea diferen/e cau)ate de st"curi

aflate 3n tran)it: de decala*ele cr"n"l"'ice 3n prelucrarea datel"r c"nta2ile! Fiecare sum(

de dat"rie c"mercial( tre2uie anali)at( din punctul de vedere al cau)ei apari/iei: vec7imii

+i realit(/ii pl(/ii ei!

? pr"cedur( imp"rtant( de audit care c"nfirm( plenitudinea dat"riil"r estedepistarea dat"riil"r c"merciale ne3nre'istrate! 1rincipala te7nic( aplicat( de audit"ri 3n

aceast( direc/ie este e6aminarea pr"cur(ril"r +i pl(/il"r efectuate 3nainte +i dup( data

2ilan/ului! 9n acest sc"p 3n primul rJnd tre2uie anali)ate d"cumentele primare! Klteri"r:

prin pr"ceduri analitice: p"t fi "2/inute diferen/e semnificative nea+tepate 3ntre

c7eltuielile sau dat"riile c"merciale ale anului curent 3n c"mpara/ie cu cele ale anului

precedent: ceea ce ar putea indica ne3nre'istrarea unei dat"rii c"merciale!

Astfel: un audit"r tre2uie s( aplice pr"ceduri analitice aferente dat"riil"r din trei

m"tive;

=&> pentru a identifica p"si2ilele er"ri 3n s"ldul c"ntului8

=.> pentru a reduce v"lumul testel"r de audit detaliate8

=%> pentru a "2/ine d"ve)i cu privire la c"ntinuitatea activit(/ii 3ntreprinderii!


27/33

1r"cedurile urmea)( a fi incluse 3n cadrul d"cumentel"r de lucru ale audit"ril"r +i

pr"puse s"lu/ii de ameli"rare a situa/iei ec"n"mic"-financiare a 3ntreprinderii!

Rap"artele financiare +i c"nturile c"nta2ile anali)ate pe peri"ada .@@0-.@@B

pre)int( " ima'ine fidel(: clar( +i c"mplet( ca patrim"niu a situa/iei financiare +i nu

c"n/in er"ri semnificative!

1r"cesul de audit a f"st efectuat 3n c"nc"rdan/( cu SNA +i SN# +i alte acte

n"rmative 3n vi'"are!

#"nclu)ii 'enerale +i rec"mand(ri

9n Repu2lica M"ld"va cele mai multe 3ntreprinderi 3+i desf(+"ar( activitatea 3n

c"ndi/iile de risc +i incertitudine: astfel tema anali)at( „1erfec/i"narea c"nta2ilit(/ii +i

auditul dat"riil"r” cap(t( " imp"rtan/( de"se2it( pentru via2ilitatea: capacitatea de

c"ncuren/( +i de plat( a 3ntreprinderil"r!

$nvesti'a/iile efectuate ne permit f"rmularea un"r c"nclu)ii +i rec"mand(ri3ndreptate spre sp"rirea re)ultel"r financiare 3n cadrul 3ntreprinderil"r aut"7t"ne!

#"nclu)ii;

&! Gestiunea financiar( are ca sc"p asi'urarea s"lva2ilit(/ii 3ntreprinderii:

fundamentarea p"si2ilit(/il"r de cre+tere ec"n"mic( +i finan/area acestei cre+teri 3n

c"ndi/iile ma6imi)(rii pr"fituril"r +i implicit a val"rii 3ntreprinderii! ?2iectivele a'en/il"r

ec"n"mici ar tre2ui neap(rat s( accentue)e cre+terea ec"n"mic(: " cale unic( de asi'urare

a 2un(st(rii pr"prietaril"r!

.! 9n practica anali)at( se utili)ea)( un sistem lar' de indicat"ri care

caracteri)ea)( p"ten/ialul la nivelul activit(/ii firmei! 9ns( actualmente: t"t mai insistent

apare necesitatea select(rii acest"r indicat"ri p"rnind de la sc"pul +i 'enul activit(/ii

desf(+urate! #a urmare a efectu(rii unei anali)e ri'ur"ase a ma*"rit(/ii indicat"ril"r sau

cel pu/in a cel"r mai repre)entativi +i mai des utili)a/i! 9n Repu2lica M"ld"va "2serv(m


28/33

c( structura financiar( a 3ntreprinderii este diferit( de la " ramur( a ec"n"miei na/i"nale

la alta +i de la " /ar( la alta!

%! Asupra structurii financiare influen/ea)( at3t fact"rii "2iectivi ca re'lement(rile

le'ale: 'radul de lic7iditate a activel"r +i sta2ilitatea! 1aralel cu calculul indicat"ril"r +i

punerea 3n eviden/( a fact"ril"r cau)ali: am 3ncercat s( caracteri)e) at3t nivelurile atestate:

c3t +i ev"lu/ia acest"ra: precum +i f"rmularea p"si2ilil"r rec"mand(ri: m(suri ce ar putea

avea efect 2enefic asupra 3ntre'ii activit(/i a firmei anali)ate! Situa/ia financiar( a S!R!L!

„ALVALGEN-TRANS” se c"nsider( par/ial fav"ra2il( din cau)a dat"riil"r acumulate! 1e

viit"r se prec"ni)ea)( " 3m2un(t(/ire a situa/iei!

Rec"mand(ri;

&! 9n ca)urile 3n care 3ntreprinderea dispune de un num(r c"nsidera2il de

clien/iIfurni)"ri: rec"mand(m /inerea c"nta2ilit(/ii dec"nt(ril"r c"merciale pe trei centre principale; &> a livr(ril"rIpr"cur(ril"r8 .> a mi*l"acel"r 2(ne+ti primiteIpl(tite8 %> a

dec"nt(ril"r cu clien/iiIfurni)"rii! Astfel: se're'area resp"nsa2ilit(/il"r pe centre de

c"nta2ilitate va permite; a> 'esti"narea mai eficient( a dec"nt(ril"r cu clien/ii8 2> "

c"nta2ili)are c"rect( a avansuril"r 3ncasate: care sunt 'enerat"are de TVA8 c> reducerea

su2stan/ial( a p"si2ilel"r fraude c"mise la 3ntreprindere!

. 1entru unificarea inf"rma/iei c"nta2ile +i eficienti)area lucrului c"nta2il:

pr"punem a fi 3nt"cmit la 3ntreprindere un re'istru unificat de eviden/( a livr(ril"r +idec"nt(ril"r cu cump(r(t"rii: prin includerea 3n re'istrele de eviden/( a livr(ril"r: impus

de #"dul fiscal: a un"r indicat"ri suplimentari referit"ri la c"nturile sintetice +i analitice

de eviden/( a livr(ril"r! 1r"punem acela+i lucru +i 3n ca)ul dec"nt(ril"r cu furni)"rii: prin

ela2"rarea re'istrului unificat de eviden/( a pr"cur(ril"r +i dec"nt(ril"r cu furni)"rii!

Aplicarea acest"r re'istre va facilita m"dul de c"lectare a inf"rma/iil"r c"nta2ile +i de

prelucrare c"mputeri)at( a l"r!

! 1entru a mic+"ra num(rul de pr"cese de *udecat( cu care se c"nfrunt(

3ntreprinderea cu clien/ii s(i 3n ca)ul ne"n"r(rii "2li'a/iunii de aplicat un avans 3n c"mun

acc"rd 3ntre p(r/i: astfel asi'ur3nd par/ial plata "pera/iunii ec"n"mice!

! 9ntreprinderea tre2uie s( de/in( inf"rma/ii c3t mai ample despre clien/ii s(i

p"ten/ialiIreali! Ktili)3nd direc/ii de inf"rmare „#ei #” ; caracterul: capacitatea:

capitalul: aspectele c"laterale: c"ndi/ii 'enerale;


29/33

caracterul- vi)e)( inf"rma/ii privind seri")itatea: c"rectitudinea acestuia 3n

a+i 3ndeplini "2li'a/iile8

capacitatea - p"si2ilit(/ile sale de refinan/are: anali)a situa/iei privind

'estiuna pr"prii8

capitalul < situa/ia sa financiar(: v"lumul creditel"r de care dispune:

capitalul permanent din 2ilan/8

aspectele c"laterale < au 3n vedere 'radul de lic7iditate imediat( +i

mi*l"acele de plat( utili)ate 3n m"d curent de c(tre client8

c"ndi/ii 'enerale < cre+terea l"r ec"n"mic( = sau: dimp"triv(

sta'nareaIdeclinul ec"n"mic>

1rincipalele avanta*e pe care le urm(re+te pe viit"r 3ntreprinderea 3n activitatea sa s3nt

urm(t"arele;

e6tinderea pie/ei de desfacere: e6p"rtul repre)int( " alternativ( 3n c"ndi/iile

3n'ust(rii de2u+eel"r interne: ca urmare a satur(ri cererii sau a sc(derii

interesului pentru anumite servicii8

sp"rirea pr"fitului: prin sesi)area "p"rtunit(/il"r de pia/(: respectiv c"sturi

c"mparative fav"ra2ile: ec"n"mii de serie mare: efecte de multiplicare etc8

mai 2una utili)are a capacit(/ii pr"prii de prest(ri de servicii prin l(r'irea

2a)ei de clien/i8

asi'urarea unei renta2ilit(/i sp"rite pe termen lun': prin val"rificarea

avanta*el"r dura2ile pe care le "fer( pia/a e6tern( = "cuparea un"r „ ni+e” de

pia/( 3n e6teri"r>

3m2un(t(/irea p"ten/ialului de marQetin' prin c"nfruntarea direct( cu

c"ncuren/a8

d"rin/a de c"ns"lidare a credi2ilit(/ii8 activitatea la scar( interna/i"nal(

inspir( 3ncredere: este " 'aran/ie de calitate +i dinamism +i creea)( " percep/ie fav"ra2il( asupra firmei: care se r(sfr3n'e +i asupra activit(/il"r

desf(+urate de aceasta pe plan intern!

Activitatea ec"n"mic"-financiar( a 3ntreprinderii 3n 'eneral este apreciat( p")itiv:

adic( este renta2il(! T"tu+i e6ist( " serie de pr"2leme at3t la nivelul acestei 3ntreprinderi:

c3t +i la nivelul c"mer/ului 3n 'eneral: care 3i pre"cup( pe c"nta2ili +i anume;


30/33

- m"dul de accelerare a 3ncas(rii dat"riil"r c"merciale de la clien/i8

- selectarea un"r n"i strate'ii de 'estiune a sursel"r 3n a+a fel ca dat"riile s( fie

minime8

- m"dul de ma*"rare a v"lumului v3n)(ril"r!

Kn avanta* c"nsidera2il pentru 3ntreprindere privind "r'ani)area +i /inerea

eviden/ei c"nta2ile 3l c"nstitue faptul c( apr"ape pe t"t parcursul lucrului c"nta2il este

aut"mati)at! Acest fapt duce la cre+terea pr"ductivit(/ii c"nta2ilit(/ii! Astfel: " 2un( parte

a d"cumentel"r au f"rm( electr"nic( ce difer( de f"rma simpl(! Reflectarea eviden/ei

c"nta2ile a "pera/iil"r electr"nice se efectuia)( c"nf"rm Standartel"r Na/i"nale de

#"nta2ilitate!

Sc"pul principal al activit(/ii a f"st anali)a dia'n"stic( a firmei menit( s(

determine situa/ia actual( a entit(/ii +i s( sta2ileasc( punctele de reper pentru ela2"rarea1lanului de Restructurare: care este destinat 3m2un(t(/irii situa/iei ec"n"mic"- financiare

a 3ntreprinderii: determin(rii strate'iei de de)v"ltare pe viit"r! Tre2uie s( avem 3n vedere

c( interesul fiec(rei 3ntreprinderi este de a-+i sta2ili "2iectivele p"si2ile de reali)at:

"2iective care s( se materiali)e)e 3n re)ultate ec"n"mic"-financiare c3t mai 2une!

4i2li"'rafie


31/33

Acte le'islative +i n"rmative ale Repu2licii M"ld"va

&! Le'ea c"nta2ilit(/ii &&%-V$ din .0 aprilie .@@0 II M"nit"rul ?ficial al

Repu2licii M"ld"va B@-B%: din .B iunie .@@0!

.! #"dul Fiscal al Repu2licii M"ld"va nr!&&5% din . aprilie &BB0 II M"nit"are?ficiale al Repu2licii M"ld"va nr!5. din & septem2rie &BB0: nr!&.0-&.B din &.

"ct"m2rie .@@@: repu2licat nr!5 din . martie .@@!

%! #"dul muncii al Repu2licii M"ld"va II M"nit"rul ?ficial al Repu2licii M"ld"va nr!

&B-&5. din .B iulie .@@%!

! Standardele $nterna/i"nale de Rap"rtare Financiar(! #"lectiv de aut"ri; c""rd"nat"r

- ennie Van Greunin'! Editura $re6"n: 4ucure+ti: .@@0 - 55 p!

! Standardele Na/i"nale de #"nta2ilitate II M"nit"rul ?ficial al Repu2licii M"ld"va

-B&: din %@ decem2rie &BB0!

5! 1lanul de c"nturi c"nta2ile ale activit(/ii ec"n"mic"-financiare a 3ntreprinderil"r II

M"nit"rul ?ficial al Repu2licii M"ld"va -B&: din %@ decem2rie &BB0!

0! #"dul privind c"nduita pr"fesi"nal( a c"nta2ilil"r +i audit"ril"r din RM: apr"2at

prin ?rdinul Ministerului Finan/el"r RM nr!.B din @& martie .@@& II M"nit"rul

?ficial al Repu2licii M"ld"va nr!.B din & martie .@@&!Manuale: c(r/i: m"n"'rafii: 2r"+uri +i artic"le

! 4"*ian ?! #"nta2ilitatea 3ntreprinderil"r; Te"rie: aplica/ii: actuali)(ri! Editura

Eficient: 4ucure+ti: &BB5 - %.. p!

B! #""rd"nat"r Nederi/( A! #"nta2ilitate mana'erial(! G7id practic"-didactic: Editura

A#A1: #7i+in(u: .@@@ < .5 p!

&@! #""rd"nat"r Nederi/( A! N"ul sistem c"nta2il al a'en/il"r ec"n"mici din Repu2lica

M"ld"va! Editura A#A1: #7i+in(u: &BB < %. p!

&&! #""rd"nat"r Nederi/( A! #"nta2ilitate financiar(: Edi/ia a $$-a! Editura A#A1!

#7i+in(u: .@@% < 5@ p!


32/33

&.! #7iric( L! #urs c"mplet de c"nta2ilitate +i fiscalitate! V"lumul $! ! ASEM: #7i+in(u: .@@. < & p!

.@! N! iriulnic"va: V! 1aladi: L! Gavriliuc! Anali)a rap"artel"r financiare: manual!

ASEM: .@@!


33/33

ANEE

Powered by http://www.referat.ro/

cel mai tare site cu referate
http://www.referat.ro/http://www.referat.ro/

privind efectuarea practicii de master la sc alvalgen-trans srl e7da0

Documents