politici contabile bc moldindconbank” s.a. … filecontabile, care ar rezulta în ... 3. note la...

of 16/16
APROBAT la şedinţa Consiliului Băncii Proces-verbal nr. 12 din 27 decembrie 2013 Proces-verbal nr. 2 din 28 februarie 2014 POLITICI CONTABILE BC MOLDINDCONBANK” S.A. PENTRU ANUL 2014 Chişinău, 2013

Post on 04-Jun-2018

217 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • APROBAT

    la edina Consiliului Bncii

    Proces-verbal nr. 12 din 27 decembrie 2013

    Proces-verbal nr. 2 din 28 februarie 2014

    POLITICI CONTABILE

    BC MOLDINDCONBANK S.A.

    PENTRU ANUL 2014

    Chiinu, 2013

  • 2

    1. Dispoziii generale

    1.1 Bazele contabilizrii

    Politicile contabile prezentate n continuare sunt aplicate de BC Moldindconbank S.A. (n

    continuare Banc) asigurnd comparabilitatea informaiilor incluse n situaiile financiare ntocmite

    pentru perioada de gestiune ce se ncheie la 31 decembrie 2014. Perioada de gestiune pentru care se

    ntocmete i se prezint situaiile financiare coincide cu anul calendaristic i cuprinde perioada de la 1

    ianuarie pn la 31 decembrie 2014.

    Politicile contabile ale Bncii sunt elaborate n baza cerinelor Legii contabilitii nr.113 din 27

    aprilie 2007, Standardelor Internaionale de Raportare Financiar (I.F.R.S) emise de Consiliul pentru

    Standarde Internaionale de Contabilitate i actelor normative in vigoare ale Bncii Naionale a Moldovei.

    1.2 Principii generale de ntocmire a situaiilor financiare

    La perfectarea situaiilor financiare Banca aplic principiile de baz aferente ntocmirii situaiilor

    financiare coninute n Standardele Internaionale Raportare Financiare.

    Standardele Internaionale de Raportare Financiara conin principii de baz aferente ntocmirii

    situaiilor financiare. n cazul lipsei unui Standard sau a unei Interpretri cu privire la o tranzacie

    specific, conducerea Bncii va aplica raionamentul profesional n elaborarea i aplicarea politicilor

    contabile, care ar rezulta n prezentarea unor informaii relevante i credibile.

    La utilizarea raionamentului profesional conducerea Bncii va lua n considerare, n conformitate

    cu cerinele paragrafului 11 al SIC 8 Politici contabile, modificri n estimrile contabile i erori,

    definiiile, criteriile de recunoatere i conceptele de evaluare a activelor, datoriilor, capitalului, veniturilor

    i cheltuielilor stipulate de Cadrul general pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare.

    1.3 Componena situaiilor financiare

    Banca ntocmete i prezint situaii financiare semianuale i anuale, in conformitate cu art. 29 al

    Legii contabilitii. Banca ntocmete situaii financiare anuale n conformitate cu I.F.R.S., care pot fi

    situaii financiare complete, sau situaii financiare simplificate.

    Situaiile financiare complete ale Bncii cuprind:

    1. Situaia poziiei financiare;

    2. Situaia rezultatul global;

    3. Situaia modificrilor capitalului propriu;

    4. Situaia fluxurilor de numerar;

    5. Note la situaiile financiare anuale.

    Situaiile financiare simplificate ale Bncii cuprind:

    1. Bilanul;

    2. Situaia de profit i pierdere/ rezultatului global;

    3. Note la situaiile financiare anuale.

    Suplimentar la situaiile financiare anuale Banca prezint Raportul conducerii.

    Banca perfecteaz situaii financiare FINREP i situaiile / rapoarte n scopuri prudeniale n

    conformitate cu cerinele Bncii Naionale a Moldovei.

    1.3.1 Responsabilitatea pentru ntocmirea situaiilor financiare

    Responsabilitatea pentru ntocmirea situaiilor financiare i prudeniale i revine Comitetului de

    conducere al Bancii. Situaiile financiare i prudeniale sunt semnate de ctre Preedintele /

    Vicepreedintele Comitetului de conducere al Bancii i contabilul ef / contabilul-ef adjunct al Bncii.

    Banca aplic Planul de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din

    Republica Moldova, aprobat prin hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei din

    26 martie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare.

    1.4 Cerine generale aferente elementelor situaiilor financiare

    1.4.1 Compensarea elementelor situaiilor financiare

    Creanele i datoriile nu vor fi compensate, cu excepia cazului n care compensarea este cerut

    sau permis de un Standard.

  • 3

    Articolele veniturilor i cheltuielilor pot fi compensate numai i numai cnd un Standard permit

    asemenea compensare, sau profiturile i pierderile apar dintr-un grup de tranzacii identice sau similare i

    nu sunt semnificative.

    Un activ financiar i o datorie financiar pot fi compensate, iar valoarea net va fi prezentat n

    bilan atunci, i numai atunci cnd Banca: n mod curent are dreptul legal de a compensa valorile

    recunoscute, i intenioneaz fie s le deconteze pe o baz net, fie s realizeze activul i s sting

    obligaia simultan.

    1.4.2 Politici contabile, modificri n estimrile contabile i erori

    Modificri ale politicilor contabile

    Banca va modifica politicile contabile doar dac modificarea este cerut de un Standard sau de o

    Interpretare, sau conduce spre situaii financiare care ofer informaii credibile i mai relevante cu privire

    la efectele tranzaciilor, altor evenimente sau condiii asupra poziiei financiare, performanelor financiare

    sau fluxurilor de mijloace bneti ale Bncii.

    Aplicarea unei politici contabile pentru tranzacii sau evenimente ce nu au existat anterior, nu se

    consider a fi modificare a politicilor contabile.

    Dac o modificare a politicilor contabile este cerut de un nou Standard sau Interpretare,

    modificarea se va contabiliza n conformitate cu prevederile tranzitorii ale noului Standard sau

    Interpretri. n cazul n care noul Standard sau Interpretare nu include prevederi tranzitorii, atunci

    modificarea n politicile contabile va fi aplicat retroactiv.

    Aplicarea retroactiv nseamn ajustarea soldului iniial al fiecrui element, component afectat al

    capitalului propriu pentru cea mai ndeprtat perioad prezentat, precum i alte valori comparative

    prezentate pentru fiecare perioad anterioar, ca i cum noile politici contabile ar fi fost aplicate

    ntotdeauna.

    Cnd sunt imposibil de determinat efectele modificrii politicilor contabile privind informaia

    comparativ pentru una sau mai multe perioade anterioare, Banca aplic noile politici contabile a

    activelor i datoriilor ca de la nceputul celei mai ndeprtate perioade pentru care aplicarea retroactiv

    este posibil, care poate s fie perioada curent, i efectueaz ajustrile corespunztoare soldurilor

    iniiale ale fiecrui component afectat al capitalului propriu pentru acea perioad.

    Cnd la nceputul perioadei curente este imposibil de determinat efectul cumulativ al aplicrii

    noilor politici contabile tuturor perioadelor anterioare, Banca ajusteaz informaia comparativ pentru a

    aplica noile politici contabile prospectiv de la cea mai ndeprtat dat posibil.

    Modificri n estimrile contabile

    Efectul modificrii unei estimri contabile se recunoate prospectiv prin includerea ei n profitul

    sau pierderea perioadei n care are loc modificarea, dac acesta afecteaz doar perioada respectiv, sau

    perioadei n care are loc modificarea i a perioadelor viitoare, dac modificarea are efect i asupra

    acestora.

    Totodat, dac o modificare n estimrile contabile conduce spre modificri ale activelor i

    datoriilor, sau a elementelor din capitalul propriu, aceasta se va recunoate prin ajustarea elementelor

    conexe de active, datorii i capital propriu n perioada modificrii.

    Corectarea erorilor

    Banca corecteaz retroactiv erorile semnificative ale perioadei anterioare n primul set de situaii

    financiare dup descoperirea acestora prin ajustarea valorilor comparative pentru perioadele anterioare

    n care a aprut eroarea, sau dac eroarea a aprut nainte de cea mai ndeprtat perioad anterioar

    prin ajustarea soldurilor iniiale ale activelor, datoriilor i capitalului propriu pentru cea mai ndeprtat

    perioad.

    Cnd sunt imposibil de determinat efectele erorii privind informaia comparativ pentru una sau

    mai multe perioade anterioare, Banca ajusteaz soldurile iniiale ale activelor, datoriilor i capitalului

    propriu pentru cea mai ndeprtat perioad pentru care ajustarea retroactiv este posibil.

    Cnd la nceputul perioadei curente, este imposibil de determinat efectul cumulat al unei erori

    asupra tuturor perioadelor anterioare, Banca ajusteaz informaia comparativ pentru a corecta eroarea

    prospectiv ncepnd cu cea mai ndeprtat dat posibil.

  • 4

    2. Politici contabile

    2.1. Numerar i echivalente de numerar

    n scopuri de raportare a fluxurilor de mijloace bneti, mijloacele bneti i echivalentele lor

    cuprind: soldurile de mijloace bneti n numerar, mijloace bneti deinute / plasate la Banca Naional a

    Moldovei (BNM), conturile Nostro n bnci, mijloacele bneti plasate n alte bnci, mijloace bneti n

    tranzit cu o scaden iniial mai mic de 90 de zile i mijloace bneti n bancomate.

    Mijloacele bneti datorate de BNM cuprind contul Nostro n BNM, rezervele normative obligatorii

    i mijloacele bneti plasate pe termen scurt n BNM. Mijloacele bneti datorate de BNM sunt

    nregistrate n bilan la costul amortizat.

    Mijloacele bneti n bnci includ conturi Nostro i mijloace bneti plasate pe termen scurt n

    bncile corespondente. Mijloacele bneti plasate n bnci sunt nregistrate n bilan la costul amortizat.

    2.2. Efectele variaiei cursurilor de schimb valutar

    operaiune n valut este nregistrat n momentul recunoaterii iniiale n moneda funcional,

    aplicndu-se sumei n valut cursul de schimb dintre moneda funcional i moneda strin, la data

    efecturii tranzaciei.

    La fiecare dat a bilanului:

    (a) elementele monetare exprimate n valut sunt convertite utilizndu-se cursul de schimb;

    (b) elementele nemonetare exprimate n valut evaluate pe baza costului istoric sunt convertite

    utilizndu-se cursul de schimb de la data efecturii tranzaciei; i

    (c) elementele nemonetare exprimate n valut evaluate la valoarea just sunt convertite utilizndu-se

    cursul de schimb din data la care a fost determinat valoarea just.

    O tranzacie valutar este o tranzacie care este exprimat sau care prevede decontarea n

    valut.

    O tranzacie valutar se nregistreaz n momentul recunoaterii iniiale n moneda funcional,

    aplicndu-i-se sumei n valut cursul de schimb la vedere dintre moneda funcional i moneda strin, la

    data efecturii tranzaciei.

    Diferenele de curs valutar ce apar cu ocazia decontrii elementelor monetare sau a convertirii

    elementelor monetare la cursuri diferite fa de cele la care au fost convertite la recunoaterea iniial pe

    parcursul perioadei sau n situaiile financiare anterioare sunt recunoscute n profit sau pierdere n

    perioada n care apar.

    2.3. Prezentarea informaiilor privind prile afiliate

    Banca prezint informaiile privind estimarea personalului-cheie din conducere per total i pentru

    fiecare dintre urmtoarele categorii: beneficiile angajailor pe termen scurt, beneficiile post-angajare, alte

    beneficii pe termen lung, beneficii pentru terminarea contractului de munc, i plata pe baz de aciuni.

    Dac au existat tranzacii ntre prile afiliate, banca prezint natura relaiei dintre prile afiliate,

    precum i informaiile cu privire la tranzaciile i soldurile scadente necesare pentru nelegerea efectului

    potenial al relaiei asupra situaiilor financiare. Aceste dispoziii privind prezentarea informaiilor se

    adaug dispoziiilor de la punctul anterior privind estimarea personalului-cheie din conducere.

    Prezentarea informaiilor include:

    a) valoarea tranzaciilor;

    b) valoarea soldurilor scadente:

    - termenii i condiiile acestora, inclusiv dac sunt garantate, natura contraprestaiei de

    decontat;

    - detalii privind garaniile date sau primite;

    c) provizioanele privind creanele ndoielnice aferente valorii soldurilor scadente;

    d) cheltuiala recunoscut n timpul perioadei cu privire la creanele nerecuperabile sau ndoielnice

    datorate de prile afiliate.

  • 5

    2.4. Provizioane, datorii contingente i active contingente

    Un provizion este recunoscut n cazul n care: banca are o obligaie actual (legal sau implicit)

    generat de un eveniment trecut, este probabil ca pentru decontarea obligaiei s fie necesar o ieire de

    resurse ncorpornd beneficii economice, i poate fi realizat o estimare fiabil a valorii obligaiei.

    Un eveniment trecut care genereaz o obligaie actual este denumit eveniment care oblig.

    Pentru ca un eveniment s fie un eveniment care oblig, este necesar ca banca s nu dispun de

    alt alternativ realist dect decontarea obligaiei generate de evenimentul n cauz. Aceast situaie

    intervine doar: n cazul n care decontarea obligaiei poate fi impus prin lege sau n cazul unei obligaii

    implicite, dac evenimentul (care poate fi o aciune a bncii) determin tere pri s se atepte, n mod

    justificat, c banca i va onora obligaia. Nu se recunosc provizioane pentru costurile care sunt suportate

    pentru desfurarea activitii n viitor.

    Valoarea recunoscut ca provizion reprezint cea mai bun estimare a cheltuielii necesare pentru

    decontarea obligaiei actuale la finalul perioadei de raportare i constituie valoarea pe care banca ar

    plti-o, n mod raional, pentru decontarea obligaiei la finalul perioadei de raportare sau pentru

    transferarea acesteia ctre o ter parte n acel moment. n mod frecvent, decontarea sau transferul unei

    obligaii la finalul perioadei de raportare vor fi imposibile sau extrem de costisitoare.

    Pentru determinarea provizionului sunt luate n considerare riscurile i incertitudinile care

    afecteaz inevitabil multe evenimente i mprejurri.

    n cazul n care efectul valorii-timp a banilor este semnificativ, valoarea unui provizion reprezint

    valoarea actualizat a cheltuielilor estimate a fi necesare pentru decontarea obligaiei.

    Evenimentele viitoare care pot afecta valorile necesare pentru decontarea unei obligaii sunt

    reflectate n valoarea unui provizion n cazul n care exist dovezi obiective suficiente c evenimentele n

    cauz vor avea loc.

    n cazul n care preconizeaz c o ter parte i va rambursa, integral sau parial, cheltuielile

    necesare pentru decontarea unui provizion, banca recunoate rambursarea dac i numai dac este

    aproape sigur c va primi rambursarea n cazul n care i onoreaz obligaia.

    Suma recunoscut ca rambursare nu depete valoarea provizionului.

    Provizioanele sunt reanalizate la finalul fiecrei perioade de raportare i sunt ajustate, astfel nct

    s reflecte cea mai bun estimare curent. n cazul n care nu mai este probabil c, pentru decontarea

    obligaiei, va fi necesar o ieire de resurse ncorpornd beneficii economice, provizionul este reluat.

    Nu se recunoate provizion pentru pierderile viitoare din exploatare.

    n cazul unui contract cu titlu oneros, obligaia contractual actual prevzut n contract este

    recunoscut i evaluat ca provizion.

    Banca nu recunoate datoria contingent.

    Activele contingente nu sunt recunoscute n situaiile financiare, deoarece acest fapt ar putea

    determina recunoaterea unui venit care s-ar putea s nu se realizeze niciodat.

    2.5. Imobilizri corporale

    Imobilizrile corporale sunt elemente corporale cu valoarea mai mare de 6,000 lei care sunt

    deinute n vederea utilizrii pentru prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru a fi

    folosite n scopuri administrative i se preconizeaz a fi utilizate pe parcursul mai multor perioade.

    Costul unui element de imobilizri corporale este recunoscut ca activ dac i numai dac este

    probabil generarea pentru Banca de beneficii economice viitoare aferente activului i costul activului

    poate fi evaluat n mod fiabil.

    Un element de imobilizare corporal care ntrunete condiiile de recunoatere drept activ este

    evaluat la cost.

    Costul unei imobilizri corporale este format din: preul su de cumprare, inclusiv taxele

    vamale i taxele de cumprare nerambursabile, dup deducerea reducerilor comerciale i a rabaturilor,

    orice costuri care se pot atribui direct aducerii activului la locaia i starea necesar pentru ca acesta s

    poat funciona n modul stabilit i estimarea iniial a costurilor de demontare i de nlturare a

    elementului, obligaia pe care o suport Banca la dobndirea elementului.

    Costuri care pot fi atribuite direct sunt costurile cu beneficiile angajailor care rezult direct din

    construirea sau achiziionarea elementului de imobilizri corporale, costurile de amenajare a

    amplasamentului, costurile iniiale de livrare i manipulare, costurile de instalare i asamblare, costurile

    de testare a funcionrii corecte a activului i onorariile profesionale.

  • 6

    Costuri care nu sunt costuri ale unui element de imobilizri corporale sunt: costurile de

    deschidere a unei noi filiale / agenii, costurile de introducere a unui serviciu (inclusiv costurile de

    publicitate i activiti promoionale), costurile de desfurare a unei activiti ntr-o locaie nou sau cu o

    nou clas de consumatori (inclusiv costurile de formare a personalului) i costurile administrative i alte

    costuri de regie generale. Banca nu recunoate la valoarea contabil a unui element de imobilizri

    corporale costurile ntreinerii zilnice a elementului respectiv. Aceste costuri sunt recunoscute n profit

    sau pierdere pe msur ce sunt suportate.

    Dup recunoaterea ca activ, un element de imobilizri corporale este contabilizat la costul su

    minus orice amortizare acumulat i orice pierderi acumulate din depreciere.

    Fiecare parte a unui element de imobilizri corporale cu un cost semnificativ fa de costul total al

    elementului este amortizat separat.

    Valoarea amortizabil a unui activ este alocat n mod sistematic pe durata sa de via util.

    Valoarea rezidual i durata de via util ale unui activ sunt revizuite la fiecare sfrit de

    exerciiu financiar i, dac ateptrile se deosebesc de alte estimri anterioare, modificarea (modificrile)

    se contabilizeaz ca modificare de estimare contabil.

    Amortizarea este recunoscut chiar dac valoarea just a activului depete valoarea sa

    contabil, atta timp ct valoarea rezidual a activului nu depete valoarea sa contabil.

    Reparaiile i ntreinerea unui activ nu neag necesitatea de a-l amortiza. Amortizarea unui activ

    ncepe cnd acesta este disponibil pentru utilizare, adic atunci cnd se afl n amplasamentul i starea

    necesar pentru a putea funciona. Amortizarea unui activ nceteaz cel mai devreme la data cnd

    activul este clasificat drept deinut n vederea vnzrii i la data la care activul este derecunoscut.

    Amortizarea nu nceteaz atunci cnd activul nu este utilizat sau este scos din funciune, cu excepia

    cazului n care acesta este complet amortizat.

    Metoda de amortizare aplicat este revizuit la fiecare sfrit de exerciiu financiar. Terenurile nu

    se depreciaz. Uzura pentru alte active este calculat n baza metodei liniare pentru alocarea costului la

    valorile lor reziduale utiliznd urmtoarele durate de exploatare:

    Imobilizri corporale Rata (%)

    Cldiri 1-2%

    Echipamente, calculatoare i mobilier 10-20%

    Vehicule 14-20%

    Valoarea contabil a unui element de imobilizri corporale este derecunoscut la cedare sau

    cnd nu se mai ateapt nici un beneficiu economic viitor din utilizarea sau cedarea sa. Ctigul sau

    pierderea care rezult din derecunoaterea unui element de imobilizri corporale este inclus() n profit

    sau pierdere cnd elementul este derecunoscut.

    O investiie imobiliar este o proprietate imobiliar (un teren sau o cldire - sau o parte a unei

    cldiri - sau ambele) deinut mai degrab pentru a obine venituri din chirii sau pentru creterea valorii

    capitalului, sau ambele, dect pentru: a fi utilizat pentru producerea sau furnizarea de bunuri sau servicii

    sau n scopuri administrative sau a fi vndut pe parcursul desfurrii normale a activitii.

    O investiie imobiliar este recunoscut ca activ dac i numai dac: exist probabilitatea ca

    beneficiile economice viitoare asociate investiiei imobiliare s revin Bncii i costul investiiei imobiliare

    poate fi evaluat n mod fiabil.

    Banca nu recunoate n valoarea contabil a unei investiii imobiliare costurile ntreinerii zilnice

    ale unei astfel de proprieti imobiliare. Aceste costuri sunt recunoscute n profit sau pierdere pe msur

    ce sunt suportate. O investiie imobiliar este evaluat iniial la cost. Costurile de tranzacionare sunt

    incluse n evaluarea iniial.

    Banca utilizeaz modelul bazat pe cost, pentru evidena tuturor investiiilor sale imobiliare. n

    cazul n care Banca d n chirie o parte a imobilului, iar cealalt parte este ocupat n continuare de

    Banc, partea dat n chirie va fi reclasificat ca investiie imobiliar doar dac aceasta va fi mai mare de

    20% din suprafaa total a imobilului.

    La sfritul fiecrei perioade de raportare,banca estimeaz dac exist indici ai deprecierii

    investiiilor imobiliare. n cazul n care sunt identificai astfel de indici, banca estimeaz valoarea

    recuperabil a investiiei. O investiie este depreciata atunci cnd valoarea sa contabil depete

    valoarea sa recuperabil.

  • 7

    Dac i numai dac valoarea recuperabil a investiiei imobiliare este mai mic dect valoarea sa

    contabil, valoarea contabil a ei trebuie redus pentru a fi egal cu valoarea recuperabil. O astfel de

    reducere reprezint o pierdere din depreciere. O pierdere din depreciere trebuie recunoscut imediat n

    profit sau pierdere.

    2.6. Imobilizri necorporale

    O imobilizare necorporal este un activ nemonetar identificabil fr substan fizic.

    Un activ este identificabil dac fie:

    a) este separabil, adic poate fi separat sau desprins din Banca i vndut, transferat, cesionat

    printr-un contract de licen, nchiriat sau schimbat, fie individual, fie mpreun cu un alt contract, activ

    identificabil sau datorie identificabil aferent(), indiferent dac Banca intenioneaz sau nu s fac acest

    lucru; fie

    b) decurge din drepturi contractuale sau de alt natur legal, indiferent dac acele drepturi sunt

    transferabile sau separabile de Banca sau de alte drepturi i obligaii.

    Recunoaterea unui element drept imobilizare necorporal prevede ca Banca s demonstreze c

    elementul respectiv ntrunete definiia unei imobilizri necorporale i criteriile de recunoatere.

    Aceast dispoziie se aplic costurilor suportate iniial pentru dobndirea sau generarea intern a

    unei imobilizri necorporale i costurilor suportate ulterior pentru adugarea sau nlocuirea unor pri ale

    sale sau pentru ntreinerea sa.

    O imobilizare necorporal este recunoscut dac i numai dac este probabil ca beneficiile

    economice viitoare atribuibile imobilizrii s revin Bnci i costul imobilizrii poate fi evaluat fiabil. O

    imobilizare necorporal este evaluat iniial la cost.

    Costul unei imobilizri necorporale dobndite separat este alctuit din:

    a) preul su de cumprare, inclusiv taxele vamale de import i taxele de cumprare

    nerambursabile, dup scderea reducerilor i rabaturilor comerciale; i

    b) orice cost direct atribuibil pregtirii activului pentru utilizarea prevzut.

    Costuri direct atribuibile sunt:

    a) costurile cu beneficiile angajailor care reies direct din aducerea activului la condiia sa de

    funcionare;

    b) onorariile profesionale care decurg direct din aducerea imobilizrii la condiia sa de funcionare; i

    c) costurile testrii funcionrii corespunztoare a activului.

    Cheltuieli care nu constituie o parte a costului imobilizrii necorporale sunt:

    a) costurile de introducere a unui nou produs sau serviciu (inclusiv costurile n materie de

    publicitate i activiti promoionale);

    b) costurile de desfurare a unei activiti ntr-un nou loc sau cu o nou clas de clieni (inclusiv

    costurile de instruire a personalului); i

    c) costurile administrative i alte cheltuieli generale de regie.

    Recunoaterea costurilor n valoarea contabil a unei imobilizri necorporale nceteaz cnd

    activul se afl n starea necesar pentru a putea funciona. Astfel, costurile suportate la utilizarea sau

    mutarea unei imobilizri necorporale nu sunt incluse n valoarea contabil a acelei imobilizri.

    Dup recunoaterea iniial, o imobilizare necorporal se contabilizeaz la costul su minus orice

    amortizare cumulat i orice pierderi din depreciere cumulate.

    Amortizarea se ncepe cnd activul este disponibil pentru a fi utilizat, adic atunci cnd se afl n

    locul i n starea necesar pentru a putea funciona. Amortizarea nceteaz la data cea mai timpurie

    dintre data la care activul este clasificat drept deinut n vederea vnzrii i data la care activul este

    derecunoscut.

    Metoda de amortizare aplicat unui activ este revizuit la fiecare sfrit de exerciiu financiar.

    Amortizarea pentru imobilizri necorporale este calculat n baza metodei liniare pentru alocarea

    costului la valorile lor reziduale utiliznd urmtoarele durate de exploatare:

    Imobilizri necorporale Perioada

    Programe informatice pn la 20 ani

    Licene 2 20 ani

    Amortizarea pentru fiecare perioad se recunoate n profit i pierdere.

    O imobilizare necorporal este derecunoscut la cedare sau cnd nu se mai ateapt beneficii

    economice viitoare din utilizarea sau cedarea sa. Ctigul sau pierderea care rezult din

  • 8

    derecunoaterea unei imobilizri necorporale se stabilete ca diferen dintre ncasrile nete din cedare,

    daca exist, i valoarea contabil a activului. Aceasta va fi recunoscut n profit sau pierdere atunci cnd

    activul este derecunoscut.

    2.7. Obiecte luate in posesie

    La nregistrarea contabil activele primite n posesie n schimbul rambursrii creditelor se reflect la valoarea cea mai mic dintre valoarea total a datoriei debitorului (soldul creditului, dobnzile calculate si reflectate n bilanul contabil, comisioanele, penalitile i alte creane aferente creditului) si valoarea justa (valoarea de pia) a activelor menionate minus eventualele costuri generate de vnzarea acestora.

    Testarea la depreciere a activelor luate n posesie nerealizate pe parcursul a 12 luni se

    efectueaz cel puin semestrial.

    Banca va recunoate o pierdere/venit din depreciere pentru orice reducere/cretere ulterioara a valorii contabile a activelor primite n posesie n schimbul rambursrii creditelor, dar venitul recunoscut de banca din orice cretere ulterioara a valorii juste minus costurile generate de vnzare ale activelor primite n posesie n schimbul rambursrii creditului nu va depi pierderea cumulata din depreciere care a fost recunoscuta anterior.

    Activul luat in posesie nu se amortizeaz.

    La finele anului financiar Banca va estima dac exist indici ai deprecierii activelor. n cazul n

    care vor fi identificai astfel de indici, Banca va estima valoarea recuperabil a activului - adic va

    estima, lund in consideraie toat informaia disponibil, daca valoarea de bilan a activului luat in

    posesie nu este mai mare dacit valoarea de pia.

    La evaluarea existenei indiciilor de depreciere a activelor Banca ia n considerare cel puin

    urmtoarele indicaii:

    a) pe parcursul perioadei, valoarea de pia a activului a sczut semnificativ mai mult dect ar fi

    fost de ateptat ca rezultat al trecerii timpului sau utilizrii;

    b) pe parcursul perioadei au avut loc modificri semnificative in mediul tehnologic, comercial,

    economic in care se utilizeaz activul;

    c) exist probe ale uzurii fizice sau morale a activului.

    Banca trebuie s estimeze perioada cnd activul va fi realizat. n cazul daca perioada de

    realizare este mai mare dect 12 luni, activul luat in posesie trebuie sa fie reflectat in bilan la valoarea

    discontat folosind rata de actualizare, care va fi egala cu rata medie a resurselor atrase de ctre Banc.

    Perioada cnd activul va fi realizat si rata de actualizare va fi revizuit la sfritul anului financiar.

    2.8. Stocuri

    Stocurile sunt active cu valoarea pn la 6,000 de lei sub form de materiale i alte consumabile

    ce urmeaz a fi folosite n activitatea Bncii. Stocurile sunt evaluate la cost. Costul stocurilor cuprinde

    toate costurile de achiziie, costurile de conversie, precum i alte costuri suportate pentru a aduce

    stocurile n starea i n locul n care se gsesc n prezent. Costurile de cumprare a stocurilor cuprind

    preul de cumprare, taxele vamale de import i alte taxe (cu excepia acelora pe care Banca le poate

    recupera ulterior de la autoritile fiscale), costurile de transport, manipulare i alte costuri care pot fi

    atribuite direct achiziiei de produse finite, materiale i servicii. Reducerile comerciale, rabaturile i alte

    elemente similare sunt deduse pentru a determina costurile de achiziie. Alte costuri sunt incluse n

    costul stocurilor numai n msura n care reprezint costuri suportate pentru a aduce stocurile n starea i

    n locul n care se gsesc n prezent. Costul stocurilor este determinat cu ajutorul metodei primul intrat,

    primul ieit (FIFO).

    Banca folosete aceeai formul de determinare a costului pentru toate stocurile avnd natur i

    utilizare similar pentru Banc. Formula FIFO presupune c elemente de natura stocurilor care au fost

    produse sau cumprate primele sunt cele care se vnd primele i, prin urmare, elementele care rmn n

    stoc la sfritul perioadei sunt cele care au fost cumprate sau produse cel mai recent.

    Costul stocurilor poate s nu fie recuperabil, dac acele stocuri au suferit deteriorri, dac au fost

    uzate moral, integral sau parial.

    2.9. Evenimente ulterioare perioadei de raportare

    Banca ajusteaz valorile recunoscute n situaiile sale financiare pentru a reflecta evenimentele

    ulterioare perioadei de raportare.

  • 9

    Evenimente care conduc la ajustarea situaiilor financiare dup perioada de raportare care impun

    Bncii s ajusteze valorile recunoscute n situaiile sale financiare sau s recunoasc elemente care nu

    au fost recunoscute anterior sunt urmtoarele:

    a) decontarea ulterioar perioadei de raportare a unui caz juridic care confirm faptul c Banca

    avea o obligaie actualizat la finalul perioadei de raportare. Banca ajusteaz orice provizion recunoscut

    anterior legat de acest litigiu sau recunoate un nou provizion.

    b) obinerea de informaii ulterioare perioadei de raportare care indic faptul c un activ a fost

    depreciat la finalul perioadei de raportare sau c valoarea unei pierderi din depreciere anterior

    recunoscut, aferent activului respectiv, se ajusteaz.

    c) determinarea dup perioada de raportare a costului activelor cumprate sau ncasrile din

    activele vndute nainte de finalul perioadei de raportare.

    d) determinarea ulterioar datei de raportare a valorii rezultate din repartizarea profitului sau din

    plata primelor, dac Banca are o obligaie prezent legal sau implicit la finalul perioadei de raportare

    de a efectua astfel de pli, ca rezultat al unor evenimente care au avut loc nainte de data respectiv.

    e) descoperirea de fraude sau erori care arat c situaiile financiare sunt incorecte.

    Banca nu ajusteaz valorile recunoscute n situaiile sale financiare pentru a reflecta

    evenimentele care nu conduc la ajustarea situaiilor financiare dup perioada de raportare. Un exemplu

    de eveniment care nu conduce la ajustarea situaiilor financiare dup perioada de raportare l constituie

    un declin al valorii de pia a investiiilor ntre finalul perioadei de raportare i data la care se aprob

    publicarea situaiilor financiare.

    Dac evenimentele care nu conduc la ajustarea situaiilor financiare dup perioada de raportare

    sunt semnificative, neprezentarea lor ar putea influena deciziile economice luate de utilizatori n baza

    situaiilor financiare. n consecin, Banca prezint urmtoarele informaii pentru fiecare categorie

    semnificativ de astfel de evenimente care nu conduc la ajustarea situaiilor financiare dup perioada de

    raportare: natura evenimentului i o estimare a efectului financiar sau o declaraie conform creia o astfel

    de estimare nu poate fi fcut.

    Dac Banca declar dividendele deintorilor de capitaluri proprii dup perioada de raportare,

    atunci Banca nu recunoate acele dividende drept o datorie la finalul perioadei de raportare. Dac

    dividendele sunt declarate dup perioada de raportare dar nainte de aprobarea publicrii situaiilor

    financiare, dividendele nu sunt recunoscute drept datorie la finalul perioadei de raportare deoarece nu

    exist nici o obligaie la vremea respectiv.

    2.10. Beneficiile Angajailor

    Beneficiile angajailor pe termen scurt sunt beneficii ale angajailor (altele dect beneficiile pentru

    terminarea contractului de munc) care sunt datorate, n totalitate, n termen de dousprezece luni dup

    sfritul perioadei n care angajaii presteaz serviciul respectiv.

    Beneficiile angajailor includ salariile i contribuiile la asigurrile sociale i medicale, concediul

    anual i concediul medical pltite, participarea la profit i prime (dac se pltesc n decursul a

    dousprezece luni de la finalul perioadei);

    Banca, n desfurarea normal a activitilor, execut pli ctre fondurile de stat ale Moldovei n

    numele angajailor si pentru asigurri de pensii si asigurarea sntii. Toi angajaii Bncii fac parte din

    sistemul de pensii de stat. Banca nu opereaz cu nici o alt schem de pensionare i, prin urmare, nu are

    nici o obligaie adiional cu referire la pensii. Banca nu opereaz cu alte planuri de beneficii definite sau

    cu alte planuri de beneficii post pensionare.

    Banca nu are alte obligaii de a presta servicii suplimentare pentru actualii sau fotii angajai.

    2.11. Credite i creanele

    Creditele i creanele sunt active financiare nederivate cu pli fixe sau determinabile i care nu

    sunt cotate pe o pia activ.

    Costul amortizat al unui activ financiar este valoarea la care activul financiar este evaluat la

    recunoaterea iniial minus rambursrile de principal, plus sau minus amortizarea cumulat utiliznd

    metoda dobnzii efective pentru fiecare diferen dintre valoarea iniial i valoarea la scaden, i minus

    orice reducere pentru depreciere sau imposibilitatea de recuperare.

    Metoda dobnzii efective este o metod de calcul al costului amortizat al unui activ financiar sau

    al unui grup de active financiare i de alocare a profitului din dobnzi n perioada relevant.

  • 10

    Rata efectiv a dobnzii reprezint rata care actualizeaz exact plile i ncasrile viitoare n

    numerar pe durata de via preconizat a activului financiar sau, acolo unde este cazul, pe o durat mai

    scurt, la valoarea contabil net a activului financiar. La calcularea ratei dobnzii efective, Banca

    estimeaz fluxurile de trezorerie lund n considerare toate condiiile contractuale ale activului financiar

    (spre exemplu, plata n avans), dar nu se iau n calcul pierderile viitoare din creditare. Calculul include

    toate comisioanele i dobnzile pltite sau ncasate de prile participante la contract care fac parte

    integrant din rata dobnzii efective, costurile de tranzacie i toate celelalte prime i reduceri.

    Banca recunoate un activ financiar n situaia poziiei sale financiare atunci cnd, i numai atunci

    cnd Banca devine o parte a prevederilor contractuale ale activului.

    Banca derecunoate un activ financiar atunci, i doar atunci, cnd:

    drepturile contractuale asupra fluxurilor de trezorerie care decurg din activul financiar expir, transfer

    activul financiar, transfer drepturile contractuale de a primi fluxurile de trezorerie din activul financiar, fie

    pstreaz drepturile contractuale de a primi fluxurile de trezorerie din activul financiar, dar i asum o

    obligaie contractual de a plti fluxurile de trezorerie unuia sau mai multor destinatari

    Atunci cnd Banca transfer un activ financiar, ea evalueaz msura n care pstreaz riscurile i

    beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra activului financiar. n acest caz:

    a) dac Banca transfer marea majoritate a riscurilor i beneficiilor aferente dreptului de

    proprietate asupra activului financiar, Banca derecunoaste activul financiar i recunoate separat, ca

    active sau datorii, orice drepturi i obligaii create sau pstrate n cadrul transferului.

    b) dac Banca pstreaz marea majoritate a riscurilor i beneficiilor aferente dreptului de

    proprietate asupra activului financiar, Banca recunoate activul financiar.

    c) dac Banca nici nu transfer, nici nu pstreaz marea majoritate a riscurilor i beneficiilor

    aferente dreptului de proprietate asupra activului financiar, Banca determin dac a pstrat controlul

    asupra activului financiar.

    Iniial creditele sunt recunoscute la cost, acesta fiind egal cu valoarea just a creditului la

    momentul recunoaterii. Valoarea just este egal cu fluxurile de numerar contractuale, inclusiv

    dobnzile i comisioanele aferente, ajustate cu rata de actualizare care reprezint rata dobnzii de pia

    pentru credite similare.

    n circumstanele n care rata dobnzii stipulat n contractul de credit nu difer cu mai mult de 2

    puncte procentuale de rata dobnzii medii la creditele similare acordate de banc, se va considera c

    valoarea just a creditului este apropiat de valoarea contractual a lui minus comisionul de acordare i

    alte comisioane aferente.

    n circumstanele n care rata dobnzii stipulat n contractul de credit difer cu mai mult de 2

    puncte procentuale de rata dobnzii medii la creditele similare acordate de banc, se calcul valoarea

    just a fluxurilor de numerar. Deoarece n condiiile normale banca nu ofer frecvent astfel de credite

    persoanelor neafiliate, nregistrarea diferenei dintre valoarea just i valoarea contractual a creditului se

    va efectua doar n cazul n care diferena dintre aceste dou va depi 0.1% din portofoliul de credite al

    bncii. n caz contrar, creditul se nregistreaz la valoarea lui contractual minus comisioanele aferente.

    Pentru creditele acordate personalului i creditele acordate prilor afiliate, n cazul n care rata

    dobnzii stipulat n contractul de credit difer cu mai mult de 2 puncte procentuale de rata dobnzii

    medie la creditele similare acordate de banc, creditul va fi recunoscut la valoarea lui just, diferena fiind

    recunoscut ca discount la credit i recunoscut imediat ca cheltuial sau ca reducere a capitalului dac

    creditul a fost acordat acionarilor Bncii.

    Ulterior recunoaterii, creditele vor fi evaluate la costul amortizat minus provizioane pentru

    deprecierea creditelor. Comisioanele, disconturile i primele se trec la venituri sau cheltuieli conform

    graficului de amortizare calculat la recunoaterea creditului utiliznd metoda dobnzii efective.

    Banca evalueaz pentru fiecare perioad de raportare msura n care exist vreo dovad

    obiectiv c un activ financiar sau un grup de active financiare este depreciat.

    Un activ financiar sau un grup de active financiare este depreciat i sunt suportate pierderi din

    depreciere dac i numai dac exist dovezi obiective ale deprecierii ca rezultat al unuia sau al mai

    multor evenimente care au aprut dup recunoaterea iniial a activului (un eveniment care

    ocazioneaz pierderi), i dac acel eveniment (sau evenimente) care ocazioneaz pierderi are(au) un

    impact asupra viitoarelor fluxuri de trezorerie estimate ale activului financiar sau ale grupului de active

    financiare care pot fi estimate fiabil. Pierderile preconizate ca rezultat al unor evenimente viitoare,

    indiferent de ct de probabile sunt, nu sunt recunoscute.

  • 11

    Dac exist dovezi obiective c a fost suportat o pierdere din deprecierea mprumuturilor i

    creanelor contabilizate la costul amortizat, valoarea pierderii este evaluat drept diferena dintre valoarea

    contabil a activului i valoarea actualizat a viitoarelor fluxuri de trezorerie estimate (excluznd pierderile

    viitoare din credit care nu au fost suportate) actualizate la rata iniial a dobnzii efective a activului

    financiar (adic rata dobnzii efective calculat la recunoaterea iniial). Valoarea contabil a activului

    se reduce prin utilizarea unui cont de provizion pentru depreciere. Valoarea pierderii se recunoate n

    profit sau pierdere.

    Banca evalueaz mai nti msura n care exist dovezi obiective ale deprecierii, individual,

    pentru activele financiare care sunt n mod individual semnificative, i apoi individual sau colectiv pentru

    activele financiare care nu sunt n mod individual semnificative.

    Dac Banca determin c nu exist nici o dovad obiectiv de depreciere pentru un activ

    financiar evaluat individual, fie c este semnificativ, fie c nu este, ea include activul ntr-un grup de

    active financiare care au caracteristici similare ale riscului de credit i le evalueaz pentru depreciere

    colectiv. Activele care sunt evaluate individual pentru depreciere i pentru care este recunoscut sau

    continu a fi recunoscut o pierdere din depreciere, nu sunt incluse ntr-o evaluare colectiv a deprecierii.

    n cazul n care, ntr-o perioad ulterioar, valoarea pierderii aferente din depreciere scade, iar

    descreterea poate fi corelat obiectiv cu un eveniment ce apare dup ce a fost recunoscut deprecierea

    (cum ar fi o mbuntire a ratingului de credit al debitorului), pierderea din depreciere recunoscut

    anterior se reia prin ajustarea unui cont de provizion pentru depreciere. Reluarea nu are drept rezultat o

    valoare contabil a activului financiar mai mare dect valoarea ce ar fi constituit costul amortizat, dac

    deprecierea nu ar fi fost recunoscut la data la care deprecierea este reluat. Valoarea pierderii se

    recunoate n profit.

    2.12. Valori mobiliare

    Banca investete mijloacele sale n valori mobiliare lichide ( Valori Mobiliare de Stat i Certificate

    ale Bncii Naionale), valori mobiliare ale altor state, n aciuni i obligaiuni ale ntreprinderilor, cote de

    participare n capitalul agenilor economici.

    Valorile mobiliare investiionale sunt valorile mobiliare pe care Banca intenioneaz s le pstreze

    pn la scaden. Iniial valorile mobiliare sunt recunoscute la cost, acesta fiind egal cu valoarea just a

    consideraiei pltite. Ulterior recunoaterii, valorile mobiliare deinute pn la scaden vor fi evaluate la

    costul amortizat minus provizioane pentru deprecierea investiiilor. Valorile mobiliare investiionale pot fi

    procurate cu scont sau prim. Primele i sconturile la valorile mobiliare investiionale se amortizeaz prin

    metoda liniar.

    Dobnda la valorile mobiliare investiionale este reflectat la venituri din dobnzi.

    n unele cazuri inteniile Bncii privind pstrarea valorilor mobiliare investiionale pn l scadena

    pot fi schimbate n urma:

    - agravrii considerabile solvabilitii emitentului;

    - schimbrii considerabile in legislaia fiscal;

    - reorganizrii considerabile Bncii;

    - prognozarea micrilor eseniale piaa;

    - altor motive obiective.

    Vnzarea i transferarea valorilor mobiliare din portofoliul valorilor mobiliare investiionale se

    efectueze dup aprobarea d ctre Conducerea Bncii hotrrii corespunztoare, care trebuie sa fie

    argumentat i documentat.

    Valorile mobiliare sunt reclasificate n totalitate ca investiii disponibile pentru vnzare n cazul

    cnd: n anul de gestiune a avut loc vnzarea pn la scaden a unei pri semnificative din portofoliul

    valori mobiliare (mai mult de 10%) i ntre data vnzrii i data scadenei valori mobiliare vndute sunt

    mai mult de 90 zile.

    n cazul reclasificrii valori mobiliare ca disponibile pentru vnzare, Banca va clasifica toate valori

    mobiliare procurate n urmtorii 2 ani ca disponibile pentru vnzare.

    Aciunile i cote de participare n capitalul unei alte entiti sunt clasificate de banc ca investiii

    disponibile pentru vnzare.

    Valorile mobiliare disponibile pentru vnzare vor fi evaluate la valoarea lor just. Evidenta

    reevalurii activelor financiare disponibile pentru vnzare se tine separat. Rezultatul modificrii valorii

    juste se reflect n capital. La momentul derecunoaterii (vnzrii) valorilor mobiliare de valoare

  • 12

    disponibile pentru vnzare modificarea cumulativ a valorii juste va fi transferat din capital n contul de

    profit i pierdere.

    Valorile mobiliare emise de organele altor state sunt clasificate ca active financiare disponibile

    pentru vnzare.

    Modul de evaluare la valoarea just aferent instrumentelor financiare se efectueaz conform

    prevederilor Procedurii interne ale Bncii.

    2.13. mprumuturi i depozite

    Costul amortizat al unei datorii financiare este valoarea la care datoria financiar este evaluat la

    recunoaterea iniial minus rambursrile de principal, plus sau minus amortizarea cumulat utiliznd

    metoda dobnzii efective pentru fiecare diferen dintre valoarea iniial i valoarea la scaden, i minus

    orice reducere (direct sau prin utilizarea unui cont de provizion) pentru depreciere sau imposibilitatea de

    recuperare.

    Metoda dobnzii efective este o metod de calcul al costului amortizat al unei datorii financiare

    (sau al unui grup de datorii financiare) i de alocare a cheltuielilor cu dobnzile n perioada relevant.

    Rata efectiv a dobnzii reprezint rata care actualizeaz exact plile viitoare n numerar pe durata de

    via preconizat a datoriei financiare sau, acolo unde este cazul, pe o durat mai scurt, la valoarea

    contabil net a datoriei financiare. La calcularea ratei dobnzii efective, Banca estimeaz fluxurile de

    trezorerie lund n considerare toate condiiile contractuale ale datoriei financiare. Calculul include toate

    comisioanele i dobnzile pltite sau ncasate de prile participante la contract care fac parte integrant

    din rata dobnzii efective, costurile de tranzacie i toate celelalte prime i reduceri.

    Atunci cnd o datorie financiar este recunoscut iniial, Banca o evalueaz la valoarea sa just

    plus, n cazul unei datorii financiare care nu este la valoarea just prin profit sau pierdere, costurile

    tranzaciei care pot fi atribuite direct achiziiei sau emiterii datoriei financiare.

    In cazul depozitelor de la clieni, valoarea iniial va fi egala cu suma contractual a depozitului.

    In cazul mprumuturilor de la bnci/instituii financiare, valoarea iniial va fi egala cu valoarea

    contractuala a creditului minus comisioanele de acordare aferente, precum si minus cheltuielile de

    contractare a mprumutului care pot fi direct atribuibile acestui mprumut (rambursarea costurilor

    experilor strini, cheltuieli de analiza etc.).

    Dup recunoaterea iniial, Banca evalueaz la costul amortizat, utiliznd metoda dobnzii

    efective, toate datoriile financiare, cu excepia:

    a) datoriilor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere. Astfel de datorii, sunt

    evaluate la valoarea just. Banca nu preconizeaz sa contabilizeze datorii la valoarea justa prin profit si

    pierdere.

    (b) angajamente pentru furnizarea unui mprumut la o rat a dobnzii sub valoarea pieei.

    Dup recunoaterea iniial, emitentul unui astfel de angajament l evalueaz la cea mai mare

    valoare dintre: valoarea determinat n conformitate cu SIC 37 i valoarea recunoscut iniial minus,

    acolo unde este cazul, amortizarea cumulat recunoscut n conformitate cu SIC 18.

    Un ctig sau o pierdere rezultnd dintr-o modificare a valorii juste a unei datorii financiare care

    nu constituie parte a unei relaii de acoperire mpotriva riscurilor se recunosc n profit sau pierdere.

    Pentru datoriile financiare contabilizate la cost amortizat, un ctig sau o pierdere este

    recunoscut() n profit sau pierdere atunci cnd datoria financiar este derecunoscut() sau depreciat(),

    i prin procesul de amortizare.

    Banca nltura o datorie financiar (sau o parte a unei datorii financiare) din situaia poziiei sale

    financiare atunci cnd, i numai atunci cnd este lichidat - adic atunci cnd obligaia specificat n

    contract este stins sau anulat sau expir.

    Un schimb ntre un creditor i un debitor existeni de instrumente de datorie cu condiii substanial

    diferite este contabilizat ca lichidare a datoriei financiare iniiale i ca recunoatere a unei noi datorii

    financiare. Similar, o modificare substanial a condiiilor unei datorii financiare existente sau a unei pri

    a acesteia (fie c se poate sau nu atribui dificultilor financiare n care se afl debitorul) se

    contabilizeaz drept ca o lichidare a datoriei financiare iniiale i o recunoatere a unei datorii financiare

    noi.

    Diferena dintre valoarea contabil a unei datorii financiare (sau a unei pri dintr-o datorie

    financiar) lichidate sau transferate unei alte pri i contravaloarea pltit, inclusiv orice active

    nemonetare transferate sau datorii asumate, se recunoate n profit sau pierdere.

    O datorie financiar (sau o parte din ea) este stins atunci cnd debitorul fie:

  • 13

    a) achit datoria (sau o parte din ea) pltind creditorului, n mod normal n numerar, alte active

    financiare, bunuri sau servicii; fie

    b) este eliberat n mod legal de responsabilitatea primar legat de datorie (sau de o parte din ea),

    fie prin lege, fie de ctre creditor. (Dac debitorul a dat o garanie c aceast condiie ar putea fi nc

    ndeplinit.)

    n anumite cazuri, un creditor l elibereaz pe debitor de obligaia sa prezent de a face pli, dar

    debitorul i asum o obligaie-garanie de a plti dac partea care i asum responsabilitatea n primul

    rnd nu reuete s o ndeplineasc. n aceste situaii, debitorul: recunoate o nou datorie financiar

    bazat pe valoarea just a obligaiei sale pentru garanie i recunoate un ctig sau o pierdere bazat()

    pe diferena dintre ncasri i valoarea contabil a datoriei financiare iniiale minus valoarea just a noii

    datorii financiare.

    2.14. Recunoaterea veniturilor

    Veniturile sunt definite ca majorri ale beneficiilor economice n cursul perioadei contabile, sub

    forma intrrilor de active sau mririi valorii activelor, sau a diminurii datoriilor, care au drept rezultat

    creteri ale capitalurilor proprii, altele dect cele legate de contribuii ale participanilor la capitalurile

    proprii. Venitul este recunoscut atunci cnd exist probabilitatea ca Bncii s i revin n viitor anumite

    beneficii economice i cnd aceste beneficii pot fi evaluate n mod fiabil.

    Veniturile includ doar intrrile brute de beneficii economice primite sau de primit de ctre Banca

    n nume propriu. Sumele colectate n numele unor tere pri, cum ar fi taxele de vnzare, taxele pentru

    bunuri i servicii, nu sunt beneficii economice generate pentru Banca i nu au drept rezultat creteri ale

    capitalurilor proprii. Prin urmare, sunt excluse din venituri.

    Evaluarea veniturilor

    Veniturile sunt evaluate la valoarea just a contraprestaiei primit sau de primit. Valoarea

    veniturilor rezultate dintr-o tranzacie este determinat de obicei printr-un acord dintre Banca i

    cumprtorul sau utilizatorul activului.

    Venitul este evaluat la valoarea just a bunurilor sau serviciilor primite, ajustat cu orice sume

    transferate n numerar sau echivalente de numerar. Cnd valoarea just a bunurilor sau serviciilor primite

    nu poate fi evaluat n mod fiabil, venitul este evaluat la valoarea just a bunurilor sau serviciilor cedate,

    ajustat cu valoarea oricror sume transferate n numerar sau echivalente de numerar.

    Atunci cnd rezultatul unei tranzacii care implic prestarea de servicii poate fi estimat n mod

    fiabil, venitul asociat tranzaciei trebuie s fie recunoscut n funcie de stadiul de finalizare a tranzaciei la

    finalul perioadei de raportare. Rezultatul unei tranzacii poate fi estimat n mod fiabil atunci cnd sunt

    ndeplinite condiiile urmtoare: valoarea veniturilor poate fi evaluat n mod fiabil, este probabil ca

    beneficiile economice asociate tranzaciei s fie generate pentru Banca, stadiul de finalizare a tranzaciei

    la finalul perioadei de raportare poate fi evaluat n mod fiabil i costurile suportate pentru tranzacie i

    costurile de finalizare a tranzaciei pot fi evaluate n mod fiabil.

    Veniturile sunt recunoscute numai atunci cnd este probabil ca beneficiile economice aferente

    tranzaciei s fie generate pentru Banca. Cu toate acestea, cnd apare o incertitudine legat de

    recuperabilitatea unei valori deja incluse n venituri, suma care nu poate fi colectat sau suma a crei

    colectare a ncetat a mai fi probabil este recunoscut mai degrab ca o cheltuial, dect ca o ajustare a

    valorii veniturilor recunoscute iniial.

    Dobnzile - dobnzile sunt recunoscute utiliznd metoda dobnzii efective.

    Onorarii ce sunt parte integrant a ratei efective de dobnd a unui instrument financiar:

    Comisioanele de emitere primite de banca n urma crerii sau achiziiei unui activ financiar

    reprezint compensare pentru activiti, cum ar fi evaluarea situaiei financiare a debitorului, evaluarea

    i nregistrarea garaniilor, colateralelor i a altor contracte similare, negocierea clauzelor aferente

    instrumentului, elaborarea i procesarea documentelor, precum i ncheierea tranzaciei. Aceste

    comisioane contribuie la generarea unei preocupri pentru instrumentul financiar rezultat si, mpreun cu

    cheltuielile directe aferente, sunt amnate i recunoscute ca ajustare a ratei efective de dobnd.

    Dac este probabil ca Banca s ncheie un contract pentru acordarea unui credit i angajamentul

    de creditare nu este inclus n aria de aplicabilitate a SIC 39, comisionul de angajament primit constituie

    recompens a eforturilor generate de achiziia unui instrument financiar. Acest comision i cheltuielile

    directe aferente sunt amnate i recunoscute ca ajustare a ratei de dobnd efective. Dac termenul

  • 14

    de angajament expir fr ca mprumutul s mai fie solicitat, comisionul de angajament se recunoate ca

    venit la data expirrii.

    Comisionul pentru administrarea unui credit este recunoscut ca venit pe msura prestrii

    serviciilor. Comisionul de gestionare a investiiilor este recunoscut ca venit pe msura prestrii serviciilor.

    2.15. Recunoaterea cheltuielilor

    Cheltuielile general-administrative se reflecta la cheltuieli n baza metodei de angajament n

    dependenta de stadiul finisrii anumitei tranzacii.

    Pentru toate instrumentele financiare msurate la cost amortizat i instrumentele financiare purttoare de

    dobnda clasificate ca disponibile pentru vnzare, cheltuiala de dobnda se nregistreaz la nivelul ratei

    efective a dobnzii.

    2.16. Capitalul

    Aciunile ordinare sunt clasificate drept capital social. Banca nu deine alte instrumente de capitaluri proprii clasificate drept capital social.

    Costurile directe aferente emisiunii de aciuni sunt recunoscute ca o deducere din capitalurile

    proprii, nete de beneficiile fiscale aferente.

    Distribuiile ctre deintorii de aciuni sunt debitate direct n capitalurile proprii, nete de

    beneficiile fiscale aferente.

    Aciunile proprii rscumprate sunt recunoscute ca aciuni de trezorerie i prezentate ca o

    deducere din capitalurile proprii. Cnd aciunile de trezorerie sunt vndute sau remise ulterior, suma

    primit este recunoscut ca o cretere a capitalurilor proprii. Banca nu recunoate ctiguri sau pierderi

    din cumprarea, vnzarea, emisiunea sau anularea aciunilor proprii.

    n scopul creierii unei surse de acoperire a eventualelor riscuri bancare aferente diferenelor dintre mrimea calculat dar neformat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamente condiionale conform reglementrilor prudeniale ale BNM i mrimea calculat i format a deprecierii activelor i provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiionale conform I.F.R.S. la nchiderea exerciiului financiar pentru anul de gestiune se nregistreaz formarea rezervelor generale.

    Mrimea rezervelor generale pentru acoperirea riscurilor bancare constituie diferena dintre mrimea calculat dar neformat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamente condiionale conform reglementrilor prudeniale i mrimea bilanier a deprecierii activelor i provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiionale formate conform I.F.R.S.. Rezervele generale pentru riscuri bancare se constituie la sfritul anului de gestiune (la situaia din 31 decembrie) din profitul nedistribuit al Bncii pn la achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii.

    n cazul n care profitul nedistribuit al Bncii nu este suficient pentru crearea rezervelor generale pentru acoperirea eventualelor riscuri bancare, mrimea neformat a rezervelor se nregistreaz n evidena extrabilanier, ulterior aceasta fiind modificat urmare, inclusiv a modificrii profitului i a mrimii efective a diferenei respective.

    n cazul n care profitul nedistribuit al Bncii este insuficient pentru formarea nivelului necesar al rezervelor pentru riscurile bancare, deficitul se consider ca mrime incomplet a reducerilor pentru pierderi la active/angajamente condiionale care diminueaz capitalul de gradul I, fiind dezvluit n Notele la situaiile financiare.

    n cazul creterii diferenei dintre mrimea calculat dar neformat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamente condiionale conform reglementrilor prudeniale i mrimea calculat i format a deprecierii activelor i provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiionale conform I.F.R.S., rezervele generale formate vor fi majorate, aceasta fiind nregistrat pe aceleai conturi de profit nedistribuit din care au fost formate rezervele respective.

    n cazul diminurii diferenei dintre mrimea calculat dar neformat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamente condiionale conform reglementrilor prudeniale i mrimea calculat i format a deprecierii activelor i provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiionale conform I.F.R.S, rezervele generale formate vor fi micorate, aceasta fiind nregistrat pe aceleai conturi de profit nedistribuit din care au fost formate rezervele respective.

    2.17. Impozitul pe venit

    Datoriile privind impozitul amnat sunt reprezentate de valorile impozitului pe profit, pltibile n

    perioadele contabile viitoare cu privire la diferenele temporare impozabile.

    Banca achit, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului

    fiscal 2014, sume egale cu din suma impozitului calculat pentru anul 2013.

  • 15

    Creanele privind impozitul amnat sunt reprezentate de valorile impozitului pe profit,

    recuperabile n perioadele contabile viitoare, cu privire la: diferenele temporare deductibile, reportarea

    pierderilor fiscale neutilizate, reportarea creditelor fiscale neutilizate.

    Diferenele temporare sunt acele diferene aprute ntre valoarea contabil a unui activ sau a

    unei datorii i valoarea contabil nscris n situaia poziiei financiare. Diferenele temporare pot mbrca

    forma fie a unor:

    a) diferene temporare impozabile, care sunt acele diferene temporare ce vor avea drept rezultat

    valori impozabile la determinarea profitului impozabil (sau a pierderii fiscale) al(a) perioadelor viitoare,

    atunci cnd valoarea contabil a activului sau a datoriei este recuperat sau decontat; fie

    b) diferene temporare deductibile, care sunt acele diferene temporare ce vor avea drept rezultat

    valori deductibile la determinarea profitului impozabil (sau a pierderii fiscale) al(a) perioadelor viitoare,

    atunci cnd valoarea contabil a activului sau a datoriei este recuperat sau decontat.

    Impozitul curent al perioadei curente i al perioadelor anterioare se recunoate ca datorie n limita

    sumei nepltite. Dac suma deja pltit cu privire la perioada curent i cele precedente depete suma

    datorat pentru perioadele respective, surplusul se recunoate drept crean.

    Beneficiul aferent unei pierderi fiscale care poate fi transferat ntr-o perioad anterioar pentru a

    recupera impozitul curent al unei perioade anterioare se recunoate drept crean.

    O datorie privind impozitul amnat se recunoate pentru toate diferenele temporare impozabile.

    O crean privind impozitul amnat se recunoate pentru toate diferenele temporare deductibile

    n msura n care este probabil s fie disponibil un profit impozabil fa de care s poat fi utilizat

    diferena temporar deductibil.

    O crean privind impozitul amnat se recunoate pentru reportarea pierderilor i a creditelor

    fiscale neutilizate n limita probabilitii c va exista profit impozabil viitor fa de care pot fi utilizate

    pierderile i creditele fiscale neutilizate. Cnd banca are experiena unor pierderi recente, aceasta

    recunoate o crean privind impozitul amnat rezultat din pierderile sau creditele fiscale neutilizate doar

    dac Banca dispune de suficiente diferene temporare impozabile sau dac exist alte dovezi

    concludente c va exista suficient profit impozabil cruia s i fie imputate pierderile sau creditele fiscale

    neutilizate de Banca.

    Impozitul curent i cel amnat se recunoate ca un venit sau ca o cheltuial i incluse n profitul

    sau pierderea perioadei.

    Impozitul curent i impozitul amnat vor fi recunoscute n afara profitului sau pierderii dac

    impozitul are legtur cu elemente care sunt recunoscute n aceeai perioad sau ntr-o perioad diferit,

    n afara profitului sau pierderii.

    Cheltuielile cu (veniturile din) impozitul aferent profitului sau pierderii rezultat(e) din activitile

    curente sunt prezentate n situaia rezultatului global.

    Calcului creanelor/datoriilor privind impozitului amnat se efectueaz semianual.

    2.18. Garanii bancare i acreditive

    Contractele de garanii financiare pot lua diferite forme legale, cum ar fi o garanie si unele tipuri

    de acreditive.

    Un contract de garanie financiar este un contract care impune Bancii s efectueze pli

    specificate pentru o pierdere suportat din cauz c un anumit debitor nu a putut s efectueze o plat

    conform termenilor iniiali sau modificai ai unui instrument de datorie.

    Contractele de garanii financiare se contabilizeaz la valoarea recunoscut iniial (valoarea sa

    just plus costurile tranzaciei care pot fi atribuite direct emiterii activului financiar/datoriei financiare)

    minus, acolo unde este cazul, amortizarea cumulat recunoscut n conformitate cu SIC 18.

    Garaniile emise se iau la eviden la extrabilan.

    n cazul n care Banca efectueaz plata parial sau total n baza garaniei bancare potrivit condiiilor

    contractului de credit sau acordului de garanie, suma efectiv pltit se va transforma n credit restant.

  • 16

    3. Dispoziii finale

    3.1. Prezentele Politici contabile ntr n vigoare la data aprobrii de Consiliul Bncii.

    3.2 Lista de eviden a DNI:

    Numele,

    prenumele

    Funcia / Denumirea

    subdiviziunii Data Semntura

    A 1 2 4 5

    Persoana care a

    gestionat elaborarea

    /actualizarea

    documentului

    Nadejda

    Cuharschi

    Directorul Departamentului

    gestiune financiar i

    metodologia bancar

    24.12.2013

    Persoana

    responsabil de

    actualizare

    Alla

    Gascenco

    Director al Departamentului

    Operaiuni 24.12.2013

    Persoana

    responsabil de

    actualizare Magu Maria

    ef al Direciei finane,

    metodologie i dri de seam,

    Departamentului gestiune

    financiar i metodologia

    bancar

    24.12.2013

    Persoana

    responsabil de

    actualizare

    Tatiana

    Macovei

    ef al Direciei contabilitate

    intern, Departamentului

    gestiune financiar i

    metodologia bancar

    24.12.2013

    Persoana

    responsabil de

    actualizare

    Galina Spac Contabil-ef adjunct al Bncii 24.12.2013