completarea situatiilor financiare anuale

Completarea Situatiilor financiare anuale

Cine stie Completarea Situatiilor financiare anualeEntitatea Alfa este o unitate comerciala cu amanuntul de comercializare a marfurilor textile .Dupa forma de organizare juridical este o societate comerciala cu raspundere limitata .Forma de proprietate este cea private.

La sfarsitul exercitiului s-a elaborat Balanta de verificare preliminara si nu s-au constatat neconcordante.In urma operatiilor de inventariere s-au constatat diferente cantitative,plus sau minus de invetar.S-au contabilizat operatiile de regularizare privind trecerea cheltuielilor si a veniturilor in avans pe cheltuieli si venituri curente,majorarea ajustarilor pentru deprecierea marfurilor.S-au efectuat operatiile privind determinarea rezultatului financiar sub forma de profit care a fost reportat.

In vederea elaborarii si raportarii Situatiilor financiare anuale se analizeaza conditiile stabilite prin Ordinul nr.1725/2005 privind criteriile de departajare a entitatilor: total active (3.650.000euto),cifra de afaceri neta (7.300.000 euro)numarmediu de salariati (50).Potrivit acestor reglementari legislative ,SC ALFA SRL se incadreaza in categoria unitatilor care intocmesc Situatii financiare anuale simplificate care cuprind urmatoarele structuri :

Bilant prescurtat

Cont de profit si pierdere

Note explicative

Optional :Situatia modificarilor capitalului propriu si/sau Situatia fluxurilor de trezorerie

Anexe :Date informative ,Situatia activelor imobilizate si Situatia amortizarii activelor imoblizate ,Declaratie scrisa

Intocmirea structurilor Situatia modificrailor capitalului propriu si Situatia fluxurilor de trezorerie este optional .S-a decis ca ele sa nu fie intocmite deoarece in aceasta structura nu prezinta relevanta iar datele vor fi prezentate in Note explicative .

Potrivit Normelor de elaborare a Situatiilor financiare anuale emise de MFP, fiecare formular poarta un numar de identificare (formularul10,20,30,40,).Tinand cont si de acest aspect ,ordinea efectuarii lucrarilor de intocmire a Situatiilor financiare anuale vor parcurge urmatoarele etape:

Etapa 1 Intocmirea Balantei de verificare sintetica definitive Etapa2 Intocmirea Bilantului prescurtat (formular 10)

Etapa 3 Intocmirea Contului de profit si pierdere (formular20)

Etapa 4 Intocmirea documentului Date informative(formular 30)

Etapa 5 Intocmirea documentelor Situatia activelor imobilzate si Situatia amortizarii activelor imobilizate (formularul 40)

Etapa 6 Intomirea Notelor explicative

Etapa 7 Intomcirea Declaratiei scrise

Realizarea etapei 1.Intomirea balantei de verificare sintetica definitiva

Realizarea etapei 2.Intocmirea Bilantului prescurtat (formularul 10).

Judet: Arges

Persoana juridical :SC.Alfa SRLNumar din Registrul comertului :J24/92/2005

Forma de proprietate :35

Activitatea preponderenta (cod si denumire clasa CAEN):

5241 Comertul cu amanuntul al textilelor

Cod de identificare fiscala:12446123

BILANT PRESCURTAT

La data de 31.12.N

Formularul 10-pagina 1

Denumirea indicatoruluiNr.

rdSOLD LA

01.01.N-131.12.N

AB12

A.ACTIVE IMOBILIZATE

I.Imobilizari necorporale(ct201+203+205+2071+

208+233+234+280-290-2933)01

--

II.Imobilizari coproprale(ct211+212+213+214+231+

232-281-291-2931)02-16.000

III.Imobilizari financiare (ct 261+236+265+267-296)03

--

ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL04-16.000

B.ACTIVE CIRCULANTE

I.Stocuri (ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348+351+354 +356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-3967-398+4091-4428)0571.00028.970

II.Creante (ct 267-296+4092+411+412 +418+425+4282+431+437+4382+441+ 4424+4428+444+445+447+4482+451+456+4582+461+473-491-496+5187)

0631.000

311.600

III.Investiti pe termen scurt (ct 501+505 + 506+508+5113+5114-591-595-596-598)07

--

IV.Casa si conturi la banci (ct.5112+512+ 531+532+541+542)08

31.00074.850

ACTIVE CIRCULANTE TOTAL 09133.000415.420

C.CHELTUIELI IN AVANS102.0001.000

D.DATORII :SUMELE CARE TREBUEI PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN (ct 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+

423+424+426+427+4281+431+437+4381+

441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453

+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)11

119.000355.300

E.Active circulante nete/datorii curente nete (rd.9+10-11-18)12

2.00057.120

F .Total active minus datorii curente (rd.04+12-17)13

2.00073.120

G.DATORII :SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct 161+162+166+167+168-

169+269+401+403+404+405+408+419+421+

423+424+426+427+4281+431+437+4381+

441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453

+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)14-47.600

H.PROVIZIOANE (ct 151)15--

I.VENITURI IN AVANS (rd.17+18) din care :1614.0004.000

-subventii pentru investiti(ct.131+ 132 + 133+ 134+138)17--

-venituri in avans (ct 472)1814.0004.000

J.CAPITAL SI REZERVE

I.Capital(rd.20 la 22)din care :194.0004.000

-capital subscris varsat (ct 1012)204.0004.000

-capital subscris nevarsat (ct.1011)21--

-patrimoniul regiei (ct.1015)22--

II.Prime de capital (ct 104)23--

III.Rezerve din reevaluare (ct.105)24--

IV.Rezerve (ct 106)25-800

Actiuni proprii (ct.109)26--

V.Profitul sau pierderea reportat(a)(ct.117) Sold C 27-20.720

Sold D 28--

VI.Profitul sau pierderea exercitiului financiar (ct 121) Sold C 29-23.520

Sold D 302.000

Repartizarea profitului (ct.129)31-23.520

CAPITALURI PROPRIII TOTAL(rd.19+23+24+25-26+27-28+29-30-31)322.00025.520

Patrimonial public (ct.1016)33--

CAPITALURI TOTAL (rd.32+33)342.00025.520

Administrator , Intocmit ,

Numele si prenumele Numele si prenumele (calitatea)

Popescu Ion Bratu Corina ,contabil autorizat

Semnatura Semnatura

Popescu Ion Bratu Corina

Stampila unitatii Numar de inregistrare in

----------------- organismul profesional

CECCAR 8345/2004

INDICATII DE REZOLVARE Bilant prescurtat

Pentru coloana Sold la 01.01.N datele au fost preluate din Bilantul exercitiului anterior N-1.

Pentru coloana Sold la 31.12.N datele sun preluate din Balanta de verficare a exercitiului current N.

GRUPA A ACTIVE IMOBILIZATE

rd.02 Subgrupa I Imobilizari corporale =Sfd 214-SfC 2814=20.000-4.000=16.000

rd.04 Active imoblizate total=rd.02=16.000

GRUPA B ACTIVE CIRCULANTE

rd.05 Subgrupa I Stocuri =SfD303+SfD371+SfD381-SfC378-SfC397-SfC4428= 5.000+64.000+2.000-25.830-6.000-10.200=28.970

rd.06 Subgrupa II Creante =SfD4111+SfD 461=261.620+49.980=311.600 rd.08 Subgrupa IV Casa si conturi la banci =SfD5121+SfD5311=70.820+4.030 = 74.850

rd.04.ACTIVE CIRCULANTE TOTAL =rd.05+rd.06+rd.08=28.970+311.600 +74.850=415.420

GRUPA C. rd.04 Cheltiuieli in avans =SfD 471=1.000

GRUPA D.DATORII :SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN rd.11=SfC401+SfC421+SfC 4311 + SfC 4312+ SfC 4313 + SfC 4314+ SfC 4371+ SfC 4372 + SfC 4411 + SfC 4423 + SfC 444 + SfC 462 + SfC5191+ SfC 5198=3.570+170.400+50.400+22.800+16.800+15.600+6.000+1.600+4.480+5.050+28.800+1.800+25.000+3.000=355.300

GRUPA G.DATORII :SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN rd 14 = SfC 404 =47.600GRUPA H. PROVIZIOANE rd.15 (ct.151)=0

GRUPA I .VENITURI IN AVANS rd.16=rd.18=4.000

rd.18 Venituri in avans = SfC 472 = 4.000

rd.12 Grupa E.Active circulante nete/datorii curente nete = Grupa B Active circulante +Grupa C Cheltuieli in avans Grupa D Datorii care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an Venituri in avans =(rd.09+10-11-18)=415.420+1.000-355.300-4.000=57.120 rd.13 Grupa F.Total active minus datorii curente =Grupa A Active imobilizate pentru investitii =(rd.04+12-17)=16.000+57.120=73.120

GRUPA J.CAPITAL SI REZERVE

rd.20 Capital subscris varsat = SfC 1012=4.000 rd.19 Subgrupa I Capital =rd.20=4.000

rd.25 Subgrupa IV Rezerve = SfC 1061=800

rd.27 Subgrupa V Profitul sau pierderea reportat= SfC 1171(profit)=20.720

rd.29Subgrupa VI Profit sau pierderea exercitiului financiar = SfC 121 (profit)=23.520

rd.31 Repartizarea profitului = SfD 129=23.520

rd.32 CAPITALURI PROPRII TOTAL =rd .19+rd.25+rd.27.rd.29-rd.31=4.000 +800+20.720+23.520-23.520=25.520

Corelatii suplimentare rd.34 Capitaluri total = rd .13 rd.14-rd.15=Grupa F Grupa G Grupa H =73.120-47.600=25.520

Aceasta corelatie pune in evidenta ecuatia fundamentala a bilantului vertical :

Activ-Datorii =Capital propriu

Verificare corelatii(optional).In bilantul vertical s-a renuntat la randuri separate pentru total active si total pasiv pentru ca bilantul nu este structurat pe active si pasiv.Separat de structura formularului ,se poate face totalizarea elementelor de active si a elementelor de pasiv din bilant care trebuie sa fie egale.

Elemente de active =Grupa A +Grupa B+Grupa C =16.000 +415.420+1.000=432.420

Elemente de pasiv=Grupa D+Grupa I +Grupa J =355.300+47.600+4.000+25.520= 432.320

Realizarea etapei 3 .Intocmirea Contului de profit si pierdere

(formularul 20)

CONT DE PROFIT SI PIERDERE

La data de 31 Decembrie N

Denumirea indicatorilor Nr.

rdRealizari in perioada de

raportare

31.12.N-131.12.N

A B12

1.Cifra de afaceri neta (rd.02la 05)0158.0004.333.000

Productia vanfuta (ct 701+702+ 703+704+705+706+708)02

-36.570

Venituri din vanzarea marfurilor (ct 707)03

58.0004.296.430

Venituri din dobanzi inregistrate de entitatilor al caror obiect de activitate in constituie leasing (ct 766)04--

Venituri din subventii de exploatre aferente cifrei de afaceri nete (ct7411)05--

2.Variatia stocului de produse finit

(ct 711) Sold C 06--

Si a productiei in curs de realizare Sold D 07--

3.Productia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si capitalizate (ct721+722)08--

4.Alte venituri din exploatare(ct.7417+758) 09-42.000

Venituri din exploatre Total

(rd.01+06-07+08+09)1058.0004.375.000

5.a.Cheltuieli cu materiile prime si materiale (ct.601+602-7412)113.000-

Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)12-12.000

5.b.Alte cheltuieli externe (cu energia si apa)(ct.605-7413)13-20.000

5.c.Cheltuieli privind marfurile (ct 607)1440.000502.000

6.Cheltuieli cu personalul (rde.16+17)din care :15-3.758.400

a.Salarii si indemnizatii (ct.641+642-7414)16-2.880.000

b.Cheltuieli cu asiguraile si protectia sociala (ct.645-7415)17-878.400

7.a.Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si necorporale (rd.19-20)18-8.000

a.1.Cheltuieli (ct6811+6813)19-8.000

a.2.Venituri (ct.7813)20-

7.b.Ajustari de valoare privind activele circulante(rd22-23)212.0004.000

b.1.Cheltuieli (ct654+6814)222.0004.000

b.2.Venituri (ct754+7814)23--

8Alte cheltuieli de exploatare (rd.25la28)24-39.600

8.1.Cheltuieli privind prestatiile externe(ct.611+612+6123+614+ 621+622+623+624+625+6256+627 +628-7416)25-22.600

8.2.Cheltuieli cu alte impozite,taxe si varsaminte asimiltae(ct.635)26--

8.3.Chltuieli cu despagubiri ,donatii si activele cedate(ct.658)27-17.000

Cheltuielile privind dobanzile de refinantare inregistrate de entitate al caror obiectiv de activitate il constituie leasingul(ct.658)28--

Ajustari privind provizioanele (rd.30-31)29--

-Cheltuieli(ct.6812)30--

-Venituri (ct.7812)31--

Cheltuieli din exploatare-Total (rd11la15+18+21+24+29)3250.0004..344.000

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE

Profit (rd10-32)338.00031.000

Pierdere (rd.32-10)34--

9.Venituri din interrese de participare (ct7611+7613)35--

-din care ,venituri obtinute de la entitatile afiliate 36--

10.Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele imobilizate (ct763)37--

-din care,venituri obtinute de la entitati afiliate 38--

11.Venituri din dobanzi(ct766)39-2.000

-venituri obt de la entitati afiliate 40--

Alte venituri financiare (ct.762+764+765+767+768)41--

Venituri financiare-Total (rd.35+ 37+39+41)42-2.000

12.Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare si a investitiilor pe termen scurt ca active circulante (rd.44-45)43--

-Cheltuieli (ct.686)44--

-Venituri (ct.786)45--

13.Cheltuieli privind dobanzile (ct.666+7818)4610.0005.000

-din care ,cheltuielile in relatiile cu entatitatile afiliate 47-

Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668)48-

Cheltuieli financiare Total (rd.43 + 46+48)4910.0005.000

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA (Profit rd 42-49)50-

(Pierdere rd.49-42)5110.0003.000

14.PROFITUL SAU PIERDEA CURENTA (Profitrd.10+42-32-49)52-28.000

(Pierdere rd.32+49-10-42)532.000-

15.Venituri extraordinare(ct.771)54--

16.Cheltuieli extraordinare (ct.671)55--

17.PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA (Profit rd .54-55)56--

(Pierdere rd.55-54)57--

Venituri totale (rd.10+42+54)5858.0004.377.000

Cheltuieli totale (rd.32+49+55)5960.0004.349.000

PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA (Profit rd.58-59)60-28.000

(Pierderea rd.59-58)612.000-

18.Impozitul pe profit (ct.691)62-4.480

19.Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct.698)63--

20.Profitul sau pierderea net(a)a exercitiului financiar -Profit (rd.60-61-62-63)64-23.520

-Pierdere(rd.61+62+63-60)652.000-




Semnatura Semnatura




CECCAR 8345/2004INDICATII DE REZOLVARE Cont de profit si pierdere

Pentru coloana de Realizari in perioada de raportare la 31.12.N-1 datele au fost preluate din Bilantul exercitiului anterior N-1.

Pentru coloana Realizari in perioada de raportare la 31.12.N datele sunt preluate din Balanta de verificare a exercitiului current N.

Venituri din exploatare (VE).

rd.02 Productia vanduta =ct706=36.570

rd.03 Venituri din vanzarea marfurilor =ct707=4.296.430

rd.01 Cifra de afaceri neta=rd.02+rd.03=36.570+4.296.430=4.333.000

rd.09 Alte venituri din exploatare =ct.7583=42.000

rd.10 Venituri din exploatare Total=rd.01+09=4.333.000+42.000=4.375.000

Cheltuieli de exploatare (CE)

rd.12.=Alte cheltuieli materiale=ct.603+ct.608=6.000+6.000=12.000

rd.13.=Alte cheltuieli externe (cu energia si apa)=ct.605=20.000

rd.14.=Cheltuieli privind marfurile =ct.607=502.000 rd.16=Salarii si indemnizatii =ct.641=2.880.000

rd.17=Cheltuieli cu asiguarile si protectia sociala =ct.6451+6452+6453= 604.800 + 72.000+201.600=878.400

rd.15.=Cheltuieli cu personalul =rd.16+17=2.880.000+878.400=3.758.400

rd.19.=Cheltuieli=ct.6811=8.000

rd.20.=Venituri =(ct754+7814)=0

rd.18.=Ajustari de valoare privind activele circulante =rd.22-23=4.000

rd.25.=Cheltuieli privind prestatiile externe =ct.622+625=21.600+1.000=22.600

rd.27.=Cheltuieli cu despagubiri ,donatii si activele cedate=ct.6583+6588= 16.000 +1.000=17.000

rd.24.=Alte cheltuieli de exploatare =rd.25+27=22.600+17.000=39.600

rd.32=Cheltuieli din exploatre Total =rd.12+13+14+15+18+21+24= 12.000 + 20.000+502.000+3.758.400+8.000+4.000+39.600=4.344.000

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATRE (PE sau pE ) rd.33=Profit sau pierdere din exploatre=Venituri din exploatare Cheltuieli de exploatare =rd.10-rd.32=4.375.000-4.344.000=31.000 profit

Venituri financiare (VF)

rd.39 Venituri din dobanzi ct766=2.000

rd.42 Venituri financiare Total=rd42=rd39=2.000Cheltuieli financiare (CF)

rd.46 Cheltuieli privind dobanzile ct 666=5.000

rd.49.Cheltuieli financiare-Total=rd.49=rd.46=5.000

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA (PF sau pF)

rd 51Profitul sau pierderea financiare =rd.49-rd42=5.000-2.000=3.000(pierdere)

PROFITUL SAU PIERDEREA CURENTA (PC sau pC)

rd 52 Profitul sau pierderea curenta=Venituri din exploatare +Venituri financiare Cheltuieli de exploatare Cheltuieli financiare=rd.10+42-32-49=4.375.000+ 2.000 -4.344.000-5.000=28.000(profit)

Venituri extraordinare (Ve)

rd.54 Venituri extraordinare=0

Cheltuieli extraordinare (Ce)

rd.55 Cheltuieli extraordinare =0

PROFITUL SAU PIERDEREA EXTRAORDINARA(Pe sau pe )

rd.56-57 Profitul sau pierderea extraordinara =0Venituri totale (VT)

rd.58 Venituri totale =Venituri din exploatare +Venituri financiare +Venituri extraordinare = rd.10+rd.42=4.375.000+2.000=4.377.000

Cheltuieli totale (CT)

rd .55Cheltuieli totale =Cheltuieli din exploatare +Cheltuieli financiare + Cheltuieli extraordinare =rd.32+rd.49=4.344.000+5.000=4.349.000

PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA (PB sau pb)

rd.60Profitul sau pierderea bruta =Venituri totale Cheltuieli totale =rd.58-rd.59=4.377.000-4.349.000=28.000 (profit brut)

rd.62 Impozitul pe profit =-ct.691=4.480

PROFITUL SAU PIERDEREA NETA (PN sau p )

rd .64 Profitul sau pierderea neta=Profit brut Impozit pe profit =rd.60-32=28.000 - 4.480 = 23.520(profit net)

Corelatii suplimentare

exercitiul N,rd 64 Fomularul Con de profit si pierdere =rd29 formular Bilant prescurtat =SfCcont 121 Balanta de verificare=23.520

Relizarea etapei 4 Intomirea documentului Date informative

Formularul 30

Datele se preiau din Bilant ,Balanta de verificare ,conturi sintetice si analitice Date informative

I.Date prinvind rezultatul inregitrat Nr.rand Nr.unitatiSume

Unitati care au inregistrat profit 01123.520

Unitati care au inregistrat pierdere 02--

II.Date privind platile restanteNr.randTotal col.2+3 din care:Pentru activitatea curentaPentru activitatea de investitii

Plati restante total(rd.04+08+13la17+21 din care :0336.32036.320-

Furnizori restanti-total (rd.05 la 07)din care :043.5703.570-

-peste 30 de zile 053.5703.570-

-peste 90 de zile 06---

-peste 1 an 07---

Obligatii restante fata de bugetul aigurarilor sociael-total(rd .09 la 12)din care :08---

-CASS 09---

-CFS10---

-CAS11---

Alte datorii sociale 12---

Obligatii restante fata de bugetul fondurilor speciale si alte fonduri 13---

Obligatii restante fata de alti creditori 14---

Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetul de stat 155.0505.050-

Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetele locale 16---

Credite restante nerambursate la scadenta total(rde.18 la 20)1725.00025.000-

-restante dupa 30 de zile 18---

-restante dupa 90 de zile 1925.00025.000-

-restante dupa 1 an 20---

Dobanzi restante 213.0003.000-

III.Numar mediu de salariati Nr.rd31.12.N-131.12.N

Numar mediu de salariati 23120

IV.Plati de dobanzi si redevente Nr.rdSume

Venituri brute din dobanzi platite de persoanele juridice romane catre personae fizice nerezidente din statele memebre ale Uniunii Europene ,din care:24-

-impozitul datorat la bugetul de stat 25-

Venituri brute din dobanzi platite de persoanele juridice afiliate nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene ,din care :26-


Venituri brute din redevente platite de persoanele juridice romane catre personae juridice afiliate nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene ,din care :28-


V.Tichete de masa Nr .rdSume

Constravaloarea tichetelor de masa acordate salariatilor 30-

VI.Cheltuieli de inovare Nr.rd 31.12.N-131.12.N

-cheltuieli de inovare finalizare in cursul perioadei31--

-cheltuieli de inovare in curs de finalizare in decursul perioadei 32--

-cheltuieli de inovare abandonate in cursul perioadei 33--




Semnatura Semnatura




CECCAR 8345/2004

Relizarea etapei 5 .Intocmirea documentelor Situatia activelor imobilizate si

Situatia amortizarii activelor imobilizate (formular 40)

Datele se preiau din Bilant si Balanta de verificare

SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE

Elemente de

imobilizariNr .randValori brute Sold final

(col.5=1+2-3)

Sold initial Cresteri Reduceri

Total Din care dezmembrari si casari

A

B12345

Imobilizari necorporale

Cheltuieli de constituire si cheltuieli de dezvoltare

01-----

Alte imobilizari 02-----

Avansuri si imobilizari necorporale in curs 03-----

TOTAL(rd01la03)04-----

Imobilizari coprorale

Terenuri 05-----

Constructii 06-----

Instalatii tehnice si masini 07-----

Alte instalatii ,utilaje si mobilier 08-40.00020.000-20.000

Avansuri si imobilizari corporale in curs 09----

TOTAL(rd5la9)10-40.00020.000-

Imobilizari financiare 11----

Active imobilizate Total(rd.04+10+11)12-40.00020.000-

SITUATIA AMORTIZARII ACTIVELOR IMOBILIZATE

Elemente

de

imobilizari Nr.

rdSold

initial Amortizarea

in cursul

anului Amortizarea aferenta imobilizarilor scoase din evidentaAmortizarea la sfarsitul anului (col.9=6+7-8)

AB6789

Imobilizari necoporale

Cheltuieli de constituire si cheltuieli de dezvoltare

13----

Alte imobilizari

14----

TOTAL(rd13la14)15----

Imobilizari corporale

Terenuri 16----

Constructii 17----

Instaltii tehnice si masini 18----

Alte instalatii ,utilaje si mobilier 198.0004.0004.000

Total (rd16la 19)20

-8.0004.0004.000

Amortizari Total (rd.15+20)21-

8.0004.0004.000




Semnatura Semnatura




CECCAR 8345/2004

Realizarea etapei 6.Intomirea Notelor explicative

Conform reglementarilor legislative ,Notele explicative nu sunt limitative.Entitatile formatul notelor explicative ,in conditia prezentarii cel putin a informatiiilor solicitate prin OMFP nr 1725/2005.Pnetru SC.Alfa.SRL.optam pentru carianta tabelara a prezentarii informatiilor din Notele explicative,care fac parte din Situatiile financiare simplificate .

Pentru compelare,datele se preiau din Bilant ,Contul de profit si peirdere,Balanta de verificare,documentele contabile ale entitatii.

Nota 1.

ACTIVE IMOBLIZATE

Denumirea

elementului

de

imobilizare Valoarea bruta Ajustari de valoare

Sold la inceputul exercitiului financiar Cresteri Cedari,transferuri si alte reducerSold la sfarsitul exercitiului financiar Sold la inceputul exercitiului Ajustari inregistrate in cursul exercitiului Reduceri sau reluari Sold la sfarsitul exercitiului

01234=1+2-35678=5+6-7

Mobil-40.00020.00020.000-8.00040004.000

Nota 2. PROVIZIOANE

Denumirea

provizionuluiSold la inceputul

exercitiuluiTransferuriSold la sfarsitul exercitiului

In contDin cont

01234=1+2-3

-----

Observatii:Nu s-au constata situatii de contituire a provizioanelor

Nota 3

REPARTIZAREA PROFITULUI

Destinatia profituluiSuma

01

Profit net de repartizat:23.520

-rezerva legala 800

-acoperirea pierderi contabile 2.000

-dividende etc-

Profit nerepartizat 20.720

Nota 4ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

Denumirea indicatorului Exercitiul financiar

Precedent Current

012

1.Cifra de afaceri neta 58.0004.333.000

2.Costul bunurilor vandute si al serviciilor prestate(rd.3+4+5)50.0004.328.000

3.Cheltuieli comerciale directe50.0004.198.160

4Cheltuieli comerciale indirecte -86.560

5.Cheltuieli generale de administratie -43.280

6.Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri (rd.1-2)8.0005.000

7.Alte cheltuieli din exploatare -16.000

8.Alte venituri din exploatare-42.000

9.Rezultatul din exploatare (rd.6-7+8)8.00031.000

Indicatii de rezolvare :

Exercitiul N-1:Rd.1=rd01 din formularul Contul de profit si pierdere =58.000

Rd.3=rd.32 din formularul Contul de profit si pierdere si din Contabilitatea interna de gestiune =50.000

Rd.2 = rd.3+4+5=50.000

Rd.6=rd.33 din formularul Contul de profit si pierdere

Rd .9=rd.6-7+8=rd.33 din formularul Contul de profit si pierdere =8.000

Exercitiul N

Rd1= rd.01din formularul Contul de profit si pierdere =4.333.000

Rd3=97%x4.328.000=4.128.160

Rd4=2%x4.328.000=86.260

Rd.5=1%x4.328.000=43.280

Rd.1=rd.3+4+5=4.198.000+86.560+43.280=4.328.000Cheltuieli privind activele cedate =4.344.000-16.000=4.328.000

Rd.6=rd.1-rd.2=4.333.000-4.328.000=5.000

Rd..7=ct.6583=16.000

Rd.8=ct.7583=42.000

Rd.9=rd6-7+8=31.000

Nota 5

SITUATIA CREANTELOR SI DATORIILOR

Creante Sold la sfarsitul exercitiului Termen de lichiditate

Sub un an Peste un an

Total din care :311.600311.600-

Clienti 261.620261.620-

Debitori 49.98049.980-

Datorii Sold la sfarsitul exercitiului Termen de exigilibilate

Sub 1an 1-5 ani >5 ani

Total din care :402.900355.300--

Furnizori 3.5703.570--

Salarii datorate 170.400170.400--

CAS73.20073.200--

CASS32.40032.400--

Contributia fond somaj7.6007.600--

Impozit pe salarii 28.80028.800--

Impozit pe profit 4.4804.480--

TVA de plata 5.0505.050--

Creditori ddiversi1.8001.800--

Credite pe termen scurt 25.00025.000--

Dobanzi credite termen scurt 3.0003.000--

Furnizori imobilizar 47.600---

Indicatii de rezolvare datele sunt preluate din Bilant si Balanta de verificare.

Corelatii :

coloana Termen de exigibilitate sub un an =grupa D=355.300

coloana Termen de exigibiliate 1-5 ani =Grupa G =47.600

randul total datorii din coloana Sold la sfarsitul exercitiului =Grupa D+Grupa G =355.500+47.600=402.900

TESTE SIRASPUNSURI

1.Lucrarile pregatitoare au rolul de a verifica inregistrarile efectuate in cursul exercitiului de a efectua inventarierea , de a realize inregistrarile aferente sfarsitului de exercitiu , de a se centraliza datele necesare.

2. a)Balanta conturilor inainte de inventariere

b)Inventarierea

c)Operatii de regilarizare

d)Balanta de verificare dupa inventariere

e)Determinarea rezultatului , repartizarea profitului sau finantarea pierderii

3.c)Procedeu specific contabilitatii cu ajutorul caruia se prezinta existenta elementelor de activ, a datoriilor si a capitalurilor propriu la sfarsitul exercitiului

4.Scopul principal al elaborarii Balantei de verificare preliminara inainte de inventariere , este de a prezenta datele scriptice care se vor compara cu existentele faptice stabilite la inventariere.

5.Balanta de verificare cu cinci egalitati este agreata de agentii economici deoarece contine in structura sa date si infomatii indispensabile elaborarii situatiilor financiare anuale.

6.Cele cinci tipuri de erori sunt:

-omisiuni de inregistrari a operatiilor economice

-repetarea unor formule contabile

-stabilirea gresita a formulei contabile

-trecerea gresita a sumelor intr-o formula contabila corecta

-neaplicarea corecta a normelor contabile si fiscale

7.1-ansamblul

2-existenta

3-dat

4-in etalon valoric sau numai valorc

8.

9.Cele patru cazuri in care este obligatorie inventarierea generala sunt:

1-La inceputul activitatii

2-In timpul functionarii ectivitatii

3-Fuziune/incetarea activitatii

4-Situatii speciale

10.a)La cererea Organelor de control

b)Indicii de plusuri sau minusuri

c)Predare-primire de gestiune

d)Reorganizarea gestiunilor

e)Calamitati naturale

f)Alte situatii prevazute de lege

11-d

12-d13.Lucrarile de inventariere pot fi efectuate cu salariatii proprii si/sau cooptarea unor persoane cu pregatire corespunzatoare si incadrate in acest scop pe baza de contracte de prestari de servicii.

14.Crearea conditiilor de lucru:

-organizarea corespunzatoare a evidentei operative si contabile privind gestiunea inventariata

-participarea intregii comisii de inventariere

-asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor, sortare , cantarire, masurare numarare

-asigurarea de specialisti pentru efectuarea identificarii unor bunuri inventariate

-dotarea gestiunii cu aparate si instrumente de masurare , cantarire si identificare

-dotarea gestiunii cu mijloace de calcul , cu formulare si rechizite

-asigurarea securitatii usilor, ferestrelor, portilor, spatiilor aferente bunurilor inventariate

15.Elementele structurale ale documentului sunt:

-numele gestionarului

-valoarea materialelor

-posesia de materiale apartinand tertilor

-cunoaterea existentei de plusuri sau minusuri

-eliberarea materialelor fara documente

-ultimele documente intrate si iesite

-ultimul raport de gestiune

-alte mentiuni

16.Inaintea desfasurarii inventarierii comisi de inventariere este obligate sa bareze si sa semneze utimele documente de evidenta.

17.a-F

b-A

c-A

d-F

18.Pe parcursul efectuarii inventarierii elementelor partimoniale se inscriu in documentul liste de inventariere.19.1-d

2-b

3-c

4-f

5-e

6-a

7-g

20.La stabilirea valorii de inventar se aplica principiul prudentei.

21.Dif. de inventar cantitative=(stoc faptic-stoc scriptic)x pretul de

inregistrare in contabilitate

22.Dif. valorice =(stoc faptic x val. actuala) (stoc faptic x val contabila)

23.b

24.a-A

b-F

c-F

d-A

25.a.6814=491

b.-nu se inregistreaza

c.601=301

4282=%

7581

4427

d.601=301

26.a-minus la inventar datorat calamitatilor

b-marfuri la cost de achizitie

c-alte titluri de plasament

d-clienti incerti

27. Documentele de inventariere

Inventarierea reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata la un moment dat existenta elementelor de aciv si pasiv , cu exprimare in etalon cantitativ valoric sau numai valoric.

Inainte de inventariere se intocmeste balanta analitica dupa care balantele sintetice din acestea luandu- se informatii necesare intocmirii Situatiilor financiare anuale .

Pe parcursul inventarierii se vor completa urmatoarele documente:

1.Declaratia de inventar , aceasta contin inscrisuri cu privire la locurile de depozitare a elementelor de inventariat ,daca au fost eliberate fara documente, daca exista marfuri nereceptionate sau daca ele apartin altor terti.

2.Lista de inventar contine toate elementele de active si pasiv ce urmeaza a fi inventariate.

3.Procesul-verbal de inventariere,aici se constata concluziile membrilor comisiei de inventariere cu privire la plusurile , minusurile sau deprecierilor constatate.

4.Registrul-inventar este un document obligatoriu , aici consemnandu-se rezultatele operatiei de inventariere grupate pe conturi sau grupe de conturi , in ordinea posturilor din Bilant.

5.Balanta de verificare dupa inventariere reflecta structura reala a patrimoniului.

28.Impartiti clasa de elevi pe centre de responsabilitati in vederea efectuarii inventarierii.

29.

30.La sfarsitul exercitiului se efectueaza lucrarile de a exercitiului.

31.Fiecarui exercitiu i se atribuie cheltuielile si veniturile aferente lui , fara a se tine cont de data platii sau incasarii acestor cheltuieli si venituri.

32.

Creanta sau datorie in valutaEvolutia cursului val

creste scade Dif de curs val

fav nefav

CREANTA

DATORIE

33.6000 x 3,12=1.872

6000 x 3,42 =2.052

2.052 2.872=180 665=401 180

3000 x 3,25=975

3000 x 3,42=1.026

1.026-975=51 4111= 51

180-51= - 129

34.Rez ex=venituri totale cheltuilei totale

35.Rez ex=ven tot ch tot

Pi=pb- vn + cn

36.1- profitul brut

2-chelt nedeductibile

37.a. 1012=1063

b.1061=1012

c.1068=1011

d.1068=1012

38.Cheltuieli nedeductibile:

-ch cu impozitul pe profit datorat

-dobanzile si majorarile de intarziere , amenzile, confiscarile si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane

-cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale

constatate lipsa din gestiune ori degradate , neimputabile , pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare , precum si TVA aferenta.

39.Repartizarea profitului se inregistreaza in conatbilitate pe destinatii, dupa aprobarea Situatiilor financiare anuale .Profitul ramas dupa aceasta repartizare se preia in contul 117 Rezultatul reportat , de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii legale.

40.1-b

2-e

3-a

4-c

41.-a

42.-cap soc subsris varsat..4000

-ven tot.80000

din care div incasate de la alta soc . 5000

-ch tot ..60000

din care:-amenzi platite.1000

-penalitati..3000

a)rez ex=80000-6000=20000

b)rez fiscal=20000-5000+4000=19000

c)imp pe profit=19000 x 16%=3040

43.a-F

b-A

c-F

d-A

44.-c

45.Raportul anual cuprinde:

a)situatii financiare anuale

b)raportul administratorilorc)raportul de audit

d)propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii

46.1-oficiale

2-fidela

3-performantei

47.1.Total active=3.650.000 euro

2.Cifra de afaceri neta=7.300.000 euro

3.Numar mediu de salariati= 50

48.a-Bilant

b-Cont de profit si pierdere

c-Situatia modificarilor capitalului propriu

d-Situatia fluxului de trezorerie

e-Note explicative

49.-c

50.Declaratia scrisa a persoanelor juridice prin care isi asuma raspunderea intocmirii lor canfirma ca:

-politice contabile utilizate la intocmirea Situatiilor financiare anuale sunt in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile

-Situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare , performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfasurata

-persoana juridica isi desfasoara activitatea in conditii de continuitate

51.Subunitatile fara personalitate juridica conduc evidenta contabila pana la nivel de balanta de verificare , fara a imtocmi Situatii financiare.

52.Contraventii care care se pedepsesc cu amenda :

-nerespectarea reglementarilor cu privire la intocmirea si auditarea Situatiilor finaciare anuale

-nerespectarea reglementarilor cu privire la intocmirea si depunerea Situatiilor financiare anuale stabilite prin lege.

-nedepunerea declaratiei pecifice pentru activitatea nedesfasurata

53.-c

54.Activ- Datorii=Capital propriu

55.Lichiditatea indica posibilitatea transformarii elementelor patrimoniale in bani.

Exigibilitatea es refera la termenul la care o datorie va trebui sa fie achitata sau cand elemental de pasiv se lichideaza.

56.Imob necorp(ct.201+203+205+2071+208+233+234+280-290-2933)=

=700 + 400=1100

Imob corp=(ct211+212+213+214+232-281-291-2931)

57.-cap subscris varsat.40.000

-prime de capital.15.000

-rezerve statutare...3000

-furnizori de imobilizari..60.000

-ch de constituire.10.000

-alte titluri de plasament7000

-pierdere8000

a)cap propriu=cap subscris+prime de cap-pierdere

b)cap propriu=40.000+15.000-8000=47.000

58.

1-a

2-a

3-b

4-f

5-b

6-a

7-c

8-d

9-a

10-a

11-a

59.

+/- RE=VE-CE

+/-RF=VF-CF

+/-Re=Ve-Ce

60.Cifra de afaceri neta=productia vanduta+ven din vanzarea marfurilor+ven din dobanzi inreg de entitatile al caror obiect de activitate il constituie leasing+ven din subventii de expl aferente cifrei de afaceri

61.1-profitul brut

2-ch nedeductibile

62.

a-A

b-F

c-A

d-F

63.

64.Analizati modalitatile de calcul a indicatorilor din formularul Situatia modificarilor capiatalului propriu.

65.Cap propriu =20.000+5000-7000+15.000-15.000=18.000

66.Sit fluxurilor de trezorerie:

-fluxuri de trez din activit de expl

-fluxuri de trez din activit de investitii

-fluxuri de trez din activit de finantare67.Trez neta din activit de expl=600.000-400.000-120.000-30.000=50.000

68.Note explicative:

1.Active imobilizate

2.Provizioane

3.Repartizarea profitului

4.Analiza rezultatului din exploatare

5.Situatia creantelor si datoriilor

6.Principii, politici si metode contabile

7.Participantii si surse de fianatare69-Anexa1

70.Soldul provizioanelor de la sf anului =sold la inceputul ex + transferuri in cont transferuri din cont

71.Pofit net de repartizat:

-rezerva legala

-acoperirea pierderii contabile

-dividende

72Rez din expl=rez brut aferent cifrei de afaceri ch de desfacere ch generale de administratie + alt even din expl

73.Preluati datele din Balanta de verificare de la o firma de exercitiu din scoala sau pe un exemplu preluat de la un agent economic si intocmita la sf anului.

74.Politicile contabile reprezinta ansamblul de principii , conventii, reguli si practici specifice adoptate de o entitate.

Principiile contabile sunt enunturi si reguli generale aplicate ca si sistem de referinta in contabilitate.

Metodele contabile sunt reprezentate intr-un sistem logic si procedee de lucru precum si mijloacele utilizate pentru realizarea sarcinilor contabilitatii.

75.Evaluarea se realizeaza la patru momente ale parcursului economic:

1.la intrarea elementelor patrimoniale

2.la iesirea elementelor

3.la inventariere

4.la inchiderea exercitiului financiar

76.-a

77.

1-b 4-a

2-c 5-d

3-e

78.Categorii de participanti si surse de finantare:

-capital social subscris

-actiuni rascumparabile

-obligatiuni emise

79.Informatii privind salariatii , administratorii si directorii:

-indemnizatii acordate membrilor organelor de administratie si conducere

-obligatii contractuale cu privire la plat pensiilor catre fostii angajati

80.

1-f

2-e

3-a

4-c

5-d

81.Viteza de rotatie a debitelor-clienti=sold mediu clienti / cifra de afaceri

x 365

82.Lichiditate curenta=active curente / datorii curente

=480.000 / 120.000=4

83.

1-A

2-F

3-F

4-F

84.Faceti o copie xerox a Balantei de verificare definitive elaborata la o firma de exercitiu din scoala si intocmita la sfarditul exercitiului N.

85.Anexe la situatiile financiare anuale sunt:

-date informative

-situatia activelor imobilizate

-situatia amortizarii activelor imobilizate

86.Datele valorice din Bilant se exprima in lei si sunt prezentate in cadrul exercitiului financiar

87.Modelul Contului de profit si pierdere este sub forma de lista , pe verticala, unde sunt prezentate mai intai veniturile si apoi cheltuielile dupa natura economica sau continut economic.

88.Fluxul de prelucrare a informatiei contabile percurge urmatorul traseu:operatii economice > documente > Registrul jurnal >conturi >

Balanta de verificare >Situatii financiare

89.Grupa J=20.000 + 60.000 +2000 +20.000 + 40.000 40.000=98.000

INVENTARIEREA

Dupa gradul de cuprindere

Dupa intervalul de timp

1.Inventariereagenerala

2.Inventarierea partiala

1.Inventariere perioadica

2.Inventariere anuala

completarea situatiilor financiare anuale

Documents