plan

Unităţile auditate:

Direcţia generală finanţe

Întreprinderea municipală Direcţia construcţii capitale

Raportul validat de către „şeful echipei” în numele echipei de audit intern.

Semnătura _______________

Raportul aprobat de către „supervizor” (Şeful Direcţiei audit intern).

Semnătura _______________

2012

SUPERVIZOR:

Raisa Cotorobai

ŞEFUL ECHIPEI:

Olga Chilcic

MEMBRUL ECHIPEI:

Anastasia Danilcova

RAPORT DE AUDIT INTERN

Titlul misiunii de audit: Auditul procesului

de planificare şi executare a programului

municipal de investiţii capitale, punând

accentul pe sistemul de management financiar

şi control existent

Evaluarea procesului de planificare şi executare a investiţiilor şi reparaţiilor capitale

2

2 Direcţia Audit Intern

CUPRINS

pag.

Lista abrevierilor ………….………………………….……...………………...............3

I. SUMAR EXECUTIV………….…………………………………….……......... ......4

II. INTRODUCERE………….………………………...……………………..….……7

III. CONTEXT ADMINISTRATIV ………………………………………..…...........9

IV. DOMENII DE ÎMBUNĂTĂŢIRE ŞI RECOMANDĂRI..……...….....…11

4.1 Planificarea şi finanţarea cheltuielilor privind investitiile si reparatiile

capitale............................................................................................................….……..11

4.2 Organizarea şi desfăşurarea procedurilor privind achiziţiile publice de

lucrări, servicii şi bunuri .............................................................................................13

4.3 Administrarea şi monitorizarea executării clauzelor contractuale .........................19

4.4 Raportarea privind investiţiile şi reparaţiile capitale .............................................21

Opinie generală cu privire la sistemul de management financiar şi control din cadrul

Î.M. DCC......................................................................................................................22

V. CONCLUZII...........................................................................................................23

5.1 Clasificarea constatărilor …………….…………....……....……..…….……... ...25

5.2 Clasificarea recomandărilor …………………...….……....……..…….…….......26

VI. ANEXE

A. Lista persoanelor intervievate ...............................................................................27

B. Lista actelor legislative şi normative studiate în cadrul misiunii de audit ..............28


3


I. SUMAR EXECUTIV

Misiunea de audit cu obiectivul general - Auditul procesului de planificare şi executare a

programului municipal de investiţii şi reparaţii capitale, punând accentul pe sistemul de

management financiar şi control existent, s-a realizat în baza planului de audit intern pentru anul

2012, aprobat de către primarul general, bazându-se pe cadrul normativ de reglementare şi

normele metodologice privind implementarea auditului intern în sectorul public.

Auditul s-a axat pe identificarea ariilor de îmbunătăţire în scopul furnizării de

recomandări, cu accent asupra consolidării sistemului de management financiar şi control şi

asigurarea conformităţii cu cadrul legal.

În rezultatul misiunii de audit au fost formulate constatări care relevă în mod real

existenţa unor disfuncţionalităţi, ce afectează mai mult sau mai puţin considerabil conformitatea

procesului auditat, totodată fiind elaborate recomandări pertinente, menite să asigure o

funcţionare eficientă a acestuia.

În continuare sunt prezentate succint constatările şi recomandările de importanţă majoră,

care au un impact esenţial şi prezintă o fezabilitate raţională:

CONSTATĂRI RECOMANDĂRI

- Examinarea documentaţiei de deviz şi a

proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate

cu deplasarea la faţa locului a stabilit lipsa unor

lucrări, înaintarea spre plată a lucrărilor fără a fi

finisate, sau substituirea nejustificată a unor

lucrări.

Întocmirea listei de lucrări necesare de

efectuat în strictă conformitate cu necesităţile

reale şi segregarea obligaţiunilor privind

elaborarea, verificarea şi avizarea acesteia.

Implicarea conducătorilor/gestionarilor

obiectivelor reparate la planificarea şi recepţia

lucrărilor, confirmând prin semnătură

participarea.

Responsabilii de supravegherea tehnică

urmează să monitorizeze continuu modul de

executare a contractelor şi întocmirea

conformă a proceselor-verbale de recepţie a

lucrărilor. - Grupul de lucru acceptă participarea în concurs şi

desemnează cîştigătoare oferte care conţin greşeli

aritmetice în devizele locale, incorectitudini la

calcularea cheltuielilor indirecte (cheltuieli de regie,

contribuţiile la salariu, etc.), oferte, în care volumul

de lucrări nu corespunde celor din caietul de sarcini,

sau care conţin informaţii ce nu atestă capacitatea

agentului economic de a executa volumul lucrărilor

solicitate.

Atribuirea responsabilităţilor, privind

verificarea corectitudinii informaţiilor

prezentate de către operatorii economici-

ofertanţi, cu specificarea acestora în fişele de

post ale membrilor grupului de lucru;

Evaluarea membrilor Grupului de lucru întru

identificarea necesităţilor de instruire şi

organizarea instruirii interne a acestora în

domeniul achiziţiilor publice

Nerespectarea de către antreprenori a termenelor de

executare a lucrărilor, tergiversarea perioadei de

executare. Din 10 contracte analizate, în 9 cazuri s-a

încălcat termenul de executare de la 2 pînă la 6 şi mai

multe luni.

- Nerespectarea clauzei privind asigurarea de către

antreprenor a garanţiei de bună execuţie. Din totalul

de 38 contracte încheiate în anul 2011 care prevedeau

această garanţie conform cerinţelor legale, în 34 de

cazuri garanţia respectivă nu s-a constituit.

- Neaplicarea sancţiunilor pentru neexecutarea

clauzelor contractuale, în pofida prevederilor

acestora.

Desemnarea persoanelor responsabile de

monitorizarea executării clauzelor contractuale

de către antreprenori şi întreprinderea

măsurilor de rigoare faţă de antreprenorii care

nu-şi onorează obligaţiunile contractuale


4


- În anul 2011 doar 58,4 la sută din avansurile

acordate antreprenorilor au fost valorificate în

termen, cu confirmarea ulterioară a sumelor plătite,

prin volumul de lucrări executate efectiv pe parcursul

anului de gestiune.

- Soldul avansurilor acordate la situaţia din

31.12.2011 constituie 671,9 mii lei, nerespectîndu-se,

astfel, prevederile cadrului legal în domeniu

(nevalorificarea plăţilor anticipate pe parcursul anului

de gestiune)

La acordarea avansurilor pentru executarea

lucrărilor de analizat capacitatea

antreprenorului privind valorificarea acestora

pînă la finele anului de gestiune.

Nu se asigură recepţia finală a lucrărilor la expirarea

termenului de garanţie, după cum este prevăzut în

actele legislative şi normative în vigoare, conform

cărora investitorul are obligaţia de a asigura recepţia

lucrărilor de construcţie la terminarea lor şi (sau) la

expirarea perioadei de garanţie.

Să instituie un sistem de evidenţă a

termenelor de garanţie a lucrărilor executate,

conform contractelor de antrepriză şi să

efectueze în modul stabilit recepţia la

terminarea şi finalizarea lucrărilor de investiţii

şi reparaţii capitale.

Deşi legislaţia în vigoare permite stabilirea

termenului de garanţie între 12 şi 60 luni, auditul a

constatat că în 17 contracte din 22 analizate termenul

de garanţie a lucrărilor, acordat de către antreprenor

este doar de 12 luni. Pentru unele lucrări executate,

subantreprenorul acordă un termen de garanţie de 5

ani, antreprenorul – doar 1 an.

Întru responsabilizarea antreprenorului privind

asigurarea nivelului de calitate a lucrărilor

executate corespunzător exigenţelor esenţiale şi

eficientizarea utilizării surselor bugetare

Autoritatea contractantă(Î.M.DCC) să majoreze

termenul de garanţie minim 24 luni şi să

includă în caietul de sarcini termenul concret

de garanţie solicitat pentru lucrările licitate 24-

60 luni.

În anul 2011 s-au valorificat doar 24,6% din suma

alocată pentru executarea lucrărilor de reabilitare şi

construcţie a Reţelelor de apeduct şi canalizare,

finanţate din contul Programului de finanţare pe bază

de credit, oferit de către C F I. Unul din motivele de

nerealizare a contractelor este atribuirea contractelor

unor operatori economici, potenţialul asigurării cu

resurse umane, tehnico-material şi economico-

financiar al cărora este net inferior volumului de

lucrări asumate spre realizare de către aceştia. Astfel,

18 contracte din cele 37 au fost atribuite la 4

operatori economici.

Expunerea în documentele de atragere

a ofertelor a unor criterii de evaluare a

potenţialului tehnico-material şi economico-

financiar a operatorului economic astfel, încât

autoritatea contractantă să se asigure de

capacitatea executării calitative a contractului

de antrepriză şi în termenele stabilite.

Din motivul lipsei comunicării şi a conlucrării

eficiente între DGETS, Î.M.DCC şi DGF privind

coordonarea listei obiectivelor propuse spre

finanţarea lucrărilor de reparaţii şi investiţii capitale,

în anul 2011 Direcţiei Construcţii Capitale i-au fost

repartizate alocaţii bugetare pentru finanţarea

reparaţiei bazinului liceului Mihai Viteazul, inclusiv

pentru reparaţia acoperişului, care la momentul

demarării lucrărilor era deja reparat prin intermediul

DETS sect. Centru., imobilizându-se, astfel, peste

300 mii lei..

Revizuirea documentaţiei de proiect şi

verificarea situaţiei de facto cu ieşirea la faţa

locului înainte de includerea obiectivului în

programul de finanţare, în cazurile în care

documentaţia de proiect a fost executată cu 1 şi

mai mulţi ani în urmă.

Coordonarea listelor întocmite de către alţi

beneficiari în procesul de finanţare a

reparaţiilor capitale pentru a nu admite

planificarea aceloraşi lucrări (obiective) de

către mai mulţi beneficiari.

DGF va accepta Lista obiectivelor, întocmită

de către alţi beneficiari doar după coordonarea

acesteia cu Î.M.DCC.


5


Rezultatele testărilor efectuate şi datele evidenţei

contabile denotă:

- Existenţa obiectivelor finalizate şi netransmise la

balanţa gestionarilor în valoare de 169,6 mil. lei,

motivul invocat fiind refuzul acestora de a recepţiona

obiectivul sau lucrările executate;

- Existenţa obiectivelor la care lucrările preconizate

au fost executate, dar nu s-au întocmit actele de

recepţie finală.

- Cheltuielile CCL - lor în sumă de 3202,9 mii lei –

din anii 1993-1994 privind soldurile creditelor

nerambursate şi achitate de către DCC, garant al

rambursării acestor credite, în temeiul prevederilor

HG nr. 349 din 07.06.1993 „Cu privire la măsurile de

protejare a cooperativelor de construcţie a caselor de

locuit”. - Cheltuieli în sumă de 17631,3 mii lei din anii

1988-1995 la obiectivele care prin HG au fost

preluate în proprietatea statului fără acordul

CMC şi incluse în listele obiectivelor nefinalizate

supuse privatizării.

Întru asigurarea fiabilităţii informaţiilor

cuprinse în Rapoartele financiare ale Direcţiei

se recomandă:

- întreprinderea măsurilor de rigoare în

vederea transmiterii obiectivelor finalizate la

balanţa gestionarilor conform prevederilor

deciziilor CMC;

- revizuirea soldului activelor în curs de

execuţie şi aducerea acestuia în concordanţă cu

situaţia reală.

Atribuirea cheltuielilor privind reparaţiile

capitale şi curente, reieşind din valoarea lucrărilor de

reparaţie şi nu din tipul lucrărilor şi rezultatul obţinut.

Astfel, dacă valoarea cheltuielilor de reparaţie este

de pînă la 100,0 mii lei acestea se califică ca

cheltuieli curente, iar dacă e mai mare de 100,0 mii

lei acestea sunt atribuite la reparaţii capitale şi cu

suma respectivă se majorează valoarea de bilanţ a

bunului reparat, fapt care generează denaturarea

informaţiei privind valoarea patrimoniului public

Până la atribuirea tipului de lucrări -

reparaţie capitală sau curentă urmează de

analizat minuţios impactul lucrărilor asupra

majorării duratei de funcţionare utilă a

obiectivului reparat sau creşterea

productivităţii acestuia.

Totodată, în scopul excluderii abordării

incorecte a modului de calificare a cheltuielilor

privind reparaţiile capitale şi curente,

recomandăm adresarea către Guvern cu

solicitarea explicaţiilor argumentate referitor la

criteriile exhaustive de divizare a cheltuielilor

în cauză.

Regulamentul de organizare şi funcţionare, a

Î.M. DCC conţine un şir de lacune, inclusiv:

- nu reflectă principiile fundamentale de corelaţie

între fondator şi întreprindere;

- nu descrie modul de exercitare de către fondator a

drepturilor de proprietar al întreprinderii:

Î.M.DCC nu dispune atât de un Plan strategic, cât şi

anual cu privire la realizarea programului municipal

de investiţii şi reparaţii capitale. Nu au fost stabilite şi

definite obiectivele de activitate ale Direcţiei şi cele

individuale ale salariaţilor.

- Totodată, auditul menţionează neclaritatea privind

forma organizatorico-juridică a entităţii.

Instituirea, prin ordinul managerului, a unui

grup de lucru, care va elabora şi aproba un

plan de activităţi pentru

implementarea/consolidarea sistemului de

management financiar şi control în cadrul

entităţii

Prezentarea desfăşurată a constatărilor şi recomandărilor, se regăseşte în partea a IV-a a

Raportului.

plan

Documents