partea i anul 177 (xxi) — nr. 221 bis legi, decrete ...mo.0n.ro/2009/0221bis_2009.pdf · art. ii....

P A R T E A I

LEGI, DECRETE, HOTĂRÂRI ȘI ALTE ACTE

Anul 177 (XXI) — Nr. 221 bis Luni, 6 aprilie 2009

S U M A R

Pagina

Anexa la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 529/2009

pentru modificarea și completarea Normelor

metodologice privind organizarea și conducerea

contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi

pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a

acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului

finanțelor publice nr. 1.917/2005 .............................. 2–150

A C T E A L E O R G A N E L O R D E S P E C I A L I T A T E

A L E A D M I N I S T R A Ț I E I P U B L I C E C E N T R A L E

MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE

O R D I N

pentru modificarea și completarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea

contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile

de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005*)

În temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului

Finanțelor Publice,

în baza prevederilor art. 4 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată,

ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:

2

MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA I, Nr. 221 bis/6.IV.2009

Art. I. — Normele metodologice privind organizarea și

conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi

pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia,

aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice

nr. 1.917/2005, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I,

nr. 1.186 și 1.186 bis din 29 decembrie 2005, cu modificările și

completările ulterioare, se modifică și se completează conform

anexei care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. II. — Direcția generală trezorerie și contabilitate publică

și Direcția generală de metodologie contabilă instituții publice

vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor

prezentului ordin.

Art. III. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al

României, Partea I.

p. Ministrul finanțelor publice,

Gheorghe Gherghina,

secretar de stat

București, 19 martie 2009.

Nr. 529.

ANEXĂ

I. Capitolul VI PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU

INSTITUȚII PUBLICE se modifică și se completează astfel:

1. La clasa 1 CONTURI DE CAPITALURI, grupa 11

REZULTATUL REPORTAT, contul 117 „Rezultatul reportat”,

după contul sintetic de gradul II 117.10 „Rezultatul reportat —

instituții publice și activități finanțate integral sau parțial din

venituri proprii” se introduc următoarele conturi sintetice de

gradul II: contul 117.11 „Rezultatul reportat — bugetul trezoreriei

statului”, contul 117.12 „Rezultatul reportat — trezoreria

centrală” și contul 117.13 „Rezultatul reportat — operațiuni de

clearing, barter și cooperare economică”.

2. La grupa 12 REZULTATUL PATRIMONIAL, contul 121

„Rezultatul patrimonial”, după contul sintetic de gradul II 121.10

„Rezultatul patrimonial — instituții publice și activități finanțate

integral sau parțial din venituri proprii” se introduc următoarele

conturi sintetice de gradul II: contul 121.11 „Rezultatul

patrimonial — bugetul trezoreriei statului”, contul 121.12

„Rezultatul patrimonial — trezoreria centrală” și contul 121.13

„Rezultatul patrimonial — operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică”.

3. La grupa 13 FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ,

contul 139 „Alte fonduri”, după contul 1391 „Fond de dezvoltare

a spitalului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

contul 1392 „Fond din comisioane de risc constituite conform

Ordonanței Guvernului nr. 34/1996”, contul 1393 „Fond din cota

de 1/10 din dobânda BIRD”, contul 1394 „Fond din vărsăminte

din privatizare și din valorificarea activelor neperformante”,

contul 1396 „Fondul de contrapartidă”.

4. La grupa 16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE —

pe termen mediu și lung, contul 166 „Sume primite pentru

acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din

contul curent general al trezoreriei statului” se modifică astfel:

„Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare”.

5. După contul 166 „Sume primite pentru acoperirea

deficitelor bugetare” se introduc conturile sintetice de gradul II:

contul 1661 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului

asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei

statului” și contul 1662 „Sume primite pentru acoperirea

deficitului bugetului de stat”.

*) Ordinul nr. 529/2009 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 221 din 6 aprilie 2009 și este reprodus și în acest număr bis.

6. La grupa 26 ACTIVE FINANCIARE, la contul 267 „Creanțe

imobilizate”, înainte de contul sintetic de gradul II 267.5

„Împrumuturi acordate pe termen lung” se introduc următoarele

conturi sintetice de gradul II: contul 267.1 „Împrumuturi pe

termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția Guvernului”, contul 267.2 „Împrumuturi pe termen lung

acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei

statului” și contul 267.3 „Împrumuturi pe termen lung acordate

din venituri din privatizare”.

7. La clasa 4 CONTURI LA TERȚI, grupa 46 DEBITORI ȘI

CREDITORI DIVERȘI, DEBITORI ȘI CREDITORI AI

BUGETELOR, denumirea contului 466 „Creanțe ale bugetelor

fondurilor speciale” se modifică astfel: „Creanțe ale bugetelor

fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”.

8. La contul 466 „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și

ale bugetului trezoreriei statului”, după contul sintetic de gradul II

4665 „Creanțe ale bugetului Fondului național unic de asigurări

sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II:

4669 „Creanțe ale bugetului trezoreriei statului”.

9. La contul 467 „Creditori ai bugetelor”, după contul sintetic

de gradul II 4675 „Creditori ai bugetului Fondului național unic de

asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de

gradul II: 4679 „Creditori ai bugetului trezoreriei statului”.

10. La contul 468 „Împrumuturi acordate potrivit legii”,

denumirea se modifică astfel: „Împrumuturi pe termen scurt

acordate potrivit legii”.

11. La contul 468 „Împrumuturi pe termen scurt acordate

potrivit legii”, după contul sintetic de gradul II 4682 „Împrumuturi

acordate potrivit legii din bugetul local” se introduce un nou cont

sintetic de gradul II, contul 4683 „Plasamente financiare pe

termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei

statului”.

12. După contul 4684 „Împrumuturi acordate potrivit legii din

fondul de tezaur” se introduc conturile sintetice de gradul II:

contul 4685 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul

curent general al trezoreriei statului” și contul 4686 „Împrumuturi

pe termen scurt acordate din venituri din privatizare”.

13. După contul 4687 „Sume acordate din fondul de rulment

potrivit legii” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul

4688 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special

de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului” și contul 4689 „Alte

împrumuturi acordate pe termen scurt”.

14. La contul 469 „Dobânzi aferente împrumuturilor

acordate”, denumirea se modifică astfel: „Dobânzi aferente

împrumuturilor acordate pe termen scurt”.

15. La clasa 5 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI

INSTITUȚII DE CREDIT, denumirea se modifică astfel:

CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

16. La grupa 51 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI

BĂNCI, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA

TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

17. La contul 512 „Conturi la bănci”, denumirea se modifică

astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit”.

18. La contul 5121 „Conturi la bănci în lei”, denumirea se

modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în lei”.

19. La contul 5124 „Conturi la bănci în valută”, denumirea se

modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în

valută”.

20. La contul 512 „Conturi la trezorerii și instituții de credit”,

după contul sintetic de gradul II 5125 „Sume în curs de

decontare” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

contul 5126 „Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale”, contul

5127 „Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale” și contul

5128 „Conturi de clearing, barter și cooperare economică”.

21. La contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt”, după contul

sintetic de gradul II 5192 „Împrumuturi pe termen scurt

nerambursate la scadență” se introduce contul sintetic de

gradul II: 5193 „Depozite atrase”.

22. La grupa 52 DISPONIBIL AL BUGETELOR, după contul

520 „Disponibil al bugetului de stat” se introduc următoarele

conturi sintetice de gradul II: contul 5201 „Disponibil al bugetului

de stat”, contul 5202 „Rezultatul execuției bugetului de stat din

anul curent” și contul 5203 „Rezultatul execuției bugetului de

stat din anii precedenți”.

23. La contul 524 „Disponibil din venituri încasate pentru

bugetul capitalei”, denumirea se modifică astfel: „Disponibil al

bugetului trezoreriei statului”.

24. La contul 524 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul

5241 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”, contul 5242

„Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul

curent” și contul 5243 „Rezultatul execuției bugetului trezoreriei

statului din anii precedenți”.

25. La contul 529 „Disponibil din sumele colectate pentru

unele bugete”, după contul sintetic de gradul II 5292 „Disponibil

din sumele colectate pentru bugetul local” se introduce un nou

cont sintetic de gradul II, contul 5294 „Disponibil din venituri

încasate pentru bugetul capitalei”.

26. La clasa 7 CONTURI DE VENITURI ȘI FINANȚĂRI,

grupa 71 ALTE VENITURI OPERAȚIONALE, după contul 714

„Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși” se introduce

contul sintetic de gradul I: 718 „Alte venituri ale trezoreriei

statului”.

27. La grupa 77 FINANȚĂRI, SUBVENȚII, TRANSFERURI,

ALOCAȚII BUGETARE CU DESTINAȚIE SPECIALĂ,

FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ, la contul 770

„Finanțarea de la buget”, după contul sintetic de gradul II 7705

„Finanțarea din bugetul Fondului național unic de asigurări

sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II

7709 „Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului”.

II. Capitolul XVI ANEXE devine capitolul XVII, iar

capitolul XVI se modifică și va avea următorul cuprins:

„CAPITOLUL XVI

CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR SPECIFICE

TREZORERIEI CENTRALE

1. Planul de conturi general al trezoreriei centrale

2. Instrucțiunile de utilizare a conturilor

3. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a

principalelor operațiuni

4.Transpunerea soldurilor conturilor din balanța de verificare

la 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi.


3

PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

CLASA GRUPA CONT

SINTETIC GR. I �i II

CONT ANALITIC

DENUMIRE CONT

1 CONTURI DE CAPITALURI 11 REZULTATUL REPORTAT 117 Rezultatul reportat 117.09 Rezultatul reportat – bugetul de stat 117.11 Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului 117.12 Rezultatul reportat – trezoreria central� 117.13 Rezultatul reportat – opera�iuni de clearing,

barter �i cooperare economic� 12 REZULTATUL PATRIMONIAL 121 Rezultatul patrimonial 121.09 Rezultatul patrimonial – bugetul de stat 121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei

statului 121.12 Rezultatul patrimonial – trezoreria central� 121.13 Rezultatul patrimonial – opera�iuni de

clearing, barter �i cooperare economic� 13 FONDURI CU DESTINA�IE SPECIAL� 135 Fondul de risc 135.01 Fond de risc - comisioane de risc 135.02 Fond de risc – major�ri de întârziere 135.02.01 Fond de risc – major�ri de întârziere cuvenite

fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc

135.02.02 Fond de risc – major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri aferente împrumuturilor

135.02.03 Fond de risc – major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri aferente împrumuturilor cu delegare de autoritate

135.03 Fond de risc - dobânzi 135.03.01 Fond de risc - dobânzi aferente

disponibilit��ilor 135.03.02 Fond de risc - dobânzi aferente debitelor

e�alonate la plat� 135.04 Fond de risc - sume primite de la bugetul de

stat 135.05 Fond de risc – crean�e stinse conform legii 135.05.01 Fond de risc – crean�e stinse conform legii -

rate de capital, dobânzi �i alte costuri achitate în contul garan�iilor de stat executate

135.06 Fond de risc - crean�e predate la AVAS 135.07 Fond de risc pentru stimulente 135.09 Fond de risc – alte sume 135.09.01 Fond de risc - amenzi 135.09.02 Fond de risc - O.G. nr. 14/1995 135.09.03 Fond de risc - sume încasate din

recuperarea crean�elor externe

4 MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA I, Nr. 221 bis/6.IV.2009

139 Alte fonduri 1392 Fond din comisioane de risc constituite

conform Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996 1393 Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD

3723/1994 1394 Fond din v�rs�minte din privatizare �i din

valorificarea activelor neperformante 1394.01 Fond în lei din v�rs�minte din privatizare �i

din valorificarea activelor neperformante 1394.01.01 Fond în lei din v�rs�minte din privatizare 1394.01.02 Fond în lei din valorificarea activelor

neperformante 1394.02 Fond în valut� din v�rs�minte din privatizare

�i din valorificarea activelor neperformante 1394.02.01 Fond în valut� din v�rs�minte din privatizare 1394.02.02 Fond în valut� din valorificarea activelor

neperformante 1396 Fondul de contrapartid� 1399 Alte fonduri 15 PROVIZIOANE 151 Provizioane 1511 Provizioane pentru litigii 1512 Provizioane pentru garan�ii acordate clien�ilor 1518 Alte provizioane 16 ÎMPRUMUTURI �I DATORII ASIMILATE 161 Împrumuturi din emisiunea de obliga�iuni 1611 Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni cu

termen de r�scump�rare în exerci�iul curent 1612 Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni cu

termen de r�scump�rare în exerci�iile viitoare 164 Împrumuturi interne �i externe contractate de

stat 1641 Împrumuturi interne �i externe contractate de

stat cu termen de rambursare în exerci�iul curent

1642 Împrumuturi interne �i externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare

165 Împrumuturi interne �i externe garantate de stat

1651 Împrumuturi interne �i externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerci�iul curent

1652 Împrumuturi interne �i externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare

166 Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare

1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

167 Alte împrumuturi �i datorii asimilate 1671 Alte împrumuturi �i datorii asimilate cu

termen de rambursare în exerci�iul curent 1671.01 Împrumuturi din echivalentul în lei a

creditelor externe guvernamentale 1671.02 Depozite 1672 Alte împrumuturi �i datorii asimilate cu

termen de rambursare în exerci�iile viitoare

MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA I, Nr. 221 bis/6.IV.2009 5

1672.01 Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

1672.02 Depozite 168 Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor

asimilate 1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni

de obliga�iuni 1681.01 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni

de obliga�iuni cu termen de rambursare în exerci�iul curent

1681.02 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare

1684 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate de stat

1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate de stat în exerci�iul curent

1684.02 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate de stat în exerci�iile viitoare

1685 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate de stat

1685.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate de stat în exerci�iul curent

1685.02 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate de stat în exerci�iile viitoare

1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate

1687.01 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exerci�iul curent

1687.02 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exerci�iile viitoare

2 CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE 26 ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an) 260 Titluri de participare 2601 Titluri de participare cotate 2602 Titluri de participare necotate 267 Crean�e imobilizate 2671 Împrumuturi pe termen lung acordate din

Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului

2673 Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare

2675 Împrumuturi acordate pe termen lung 2676 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe

termen lung 2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen

lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

2676.02 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului

2676.03 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din privatizare


2678 Alte crean�e imobilizate 2678.01 Plasamente financiare 2678.01.01 Plasamente financiare la institu�ii de credit �i

financiare 2678.01.02 Plasamente financiare din contravaloarea în

lei a împrumuturilor externe guvernamentale 2679 Dobânzi aferente altor crean�e imobilizate 2679.01 Dobânzi aferente plasamentelor financiare 2679.01.01 Dobânzi aferente plasamentelor financiare la

institu�ii de credit �i financiare 2679.01.02 Dobânzi aferente plasamentelor financiare

din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

2679.02 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

29 AJUST�RI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE

296 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a activelor financiare

2961 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a ac�iunilor

2962 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a altor active financiare

4 CLASA 4 – CONTURI DE TERTI 40 FURNIZORI �I CONTURI ASIMILATE 401 Furnizori 401.01 Furnizori – bugetul de stat 401.09 Furnizori – bugetul trezoreriei statului 44 BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL,

BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETUL TREZORERIEI STATULUI �I CONTURI ASIMILATE

448 Alte datorii �i crean�e cu bugetul 4481 Alte datorii fa�� de buget 4481.01 Alte datorii fa�� de bugetul statului 4481.01.01 Datorii fa�� de bugetul statului privind sumele

încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

4481.01.02 Datorii fa�� de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea �i rambursarea obliga�iilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

4481.01.03 Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.04 Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul de contrapartid�

4481.01.09 Alte datorii fa�� de bugetul statului 4481.02 Alte datorii fa�� de bugetul trezoreriei statului 4482 Alte crean�e privind bugetul 4482.01 Alte crean�e privind bugetul statului 4482.09 Alte crean�e privind bugetul trezoreriei

statului 45 DECONTARI CU COMISIA

EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE

459 Sume datorate bugetului Uniunii Europene 46 DEBITORI �I CREDITORI DIVER�I,


DEBITORI �I CREDITORI AI BUGETELOR 461 Debitori diversi 4611 Debitori sub 1 an 4612 Debitori peste 1 an 461x.01 Debitori din crean�e externe ale României �i

din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

461x.01.01 Debitori din crean�e externe ale României 461x.01.01.01 Debitori din crean�e externe ale României -

rate 461x.01.01.02 Debitori din crean�e externe ale României -

dobânzi 461x.01.01.03 Debitori din crean�e externe ale României –

major�ri de întârziere 461x.01.02 Debitori din opera�iuni de clearing, barter �i

cooperare economic� 461x.01.02.01 Debitori din opera�iuni de clearing, barter �i

cooperare economic� - importuri 461x.01.02.02 Debitori din opera�iuni de clearing, barter �i

cooperare economic� - major�ri de întârziere 461x.02 Debitori ai Fondului special de dezvoltare

aflat la dispozi�ia guvernului – dobânzi �i major�ri de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe

461x.03.01 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe - împrumuturi

461x.03.02 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe – dobânzi

461x.03.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe – major�ri de întârziere �i alte costuri

461x.04 Debitori la fondul de risc 461x.04.01 Debitori la fondul de risc din executarea

garan�iilor de stat �i din împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461x.04.01.01 Debitori la fondul de risc din executarea garan�iilor interne de stat

461x.04.01.02 Debitori la fondul de risc din executarea garan�iilor externe de stat

461x.04.01.03 Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461x.04.02 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc

461x.04.02.01 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile interne de stat

461x.04.02.01.01 Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.02 Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.03 Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat


461x.04.02.02 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile externe de stat

461x.04.02.02.01 Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.02 Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461 x.04.02.02.03

Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.04 Debitori din dobânzi aferente debitelor e�alonate la plat� cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.03 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461x.04.02.03.01 Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461x.04.02.03.02 Debitori din major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461x.04.02.03.03 Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461 x.04.03 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere la fondul de risc conform OG nr. 14/1995

461x.05 Debitori din Fondul de contrapartid� 461x.09 Debitori din alte opera�iuni derulate prin

trezoreria central� 462 Creditori 4621 Creditori sub 1 an 4622 Creditori peste 1 an 462x.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor

economici exportatori 462x.01.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor

economici exportatori - din crean�e externe ale României

462x.01.02 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

462x.02 Creditori la fondul de risc 462x.02.01 Creditori din rate de capital, comisioane �i

major�ri de întârziere la fondul de risc pentru garan�ii interne de stat

462x.02.02 Creditori din rate de capital, comisioane �i major�ri întârziere la fondul de risc pentru garan�ii externe de stat

462x.02.03 Creditori din rate de capital, comisioane �i major�ri întârziere la fondul de risc pentru subîmprumuturi

462x.03 Creditori din împrumuturi interne �i externe


462x.04 Creditori ai Fondului de contrapartid� 462x.06 Creditori din v�rs�minte din privatizare �i din

valorificarea activelor neperformante 462x.07 Creditori ai împrumuturilor externe

contractate de stat �i subîmprumutate - delegare de autoritate

462x.08 Creditori - datorii fa�� de Fondul Proprietatea 462x.08.01 Creditori - datorii fa�� de Fondul Proprietatea

privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României

462x.08.02 Creditori - datorii fa�� de Fondul Proprietatea privind sumele din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

462x.09 Creditori din alte opera�iuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

466 Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului

4669 Crean�e ale bugetului trezoreriei statului 467 Creditori ai bugetelor 4679 Creditori ai bugetului trezoreriei statului 468 Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit

legii 4683 Plasamente financiare pe termen scurt

efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

4685 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

4685.02 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destina�ii prev�zute de lege

4686 Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

4688 Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

4689 Alte împrumuturi acordate pe termen scurt 469 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe

termen scurt 469.03 Dobânzi aferente plasamentelor financiare

pe termen scurt la institu�ii de credit �i financiare

469.05 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

469.06 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

469.08 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

469.09 Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate pe termen scurt

47 CONTURI DE REGULARIZARE �I ASIMILATE

471 Cheltuieli înregistrate în avans 472 Venituri înregistrate în avans


473 Decont�ri din operatii în curs de clarificare 473.01 Decont�ri din operatii în curs de clarificare cu

institu�iile de credit sau trezoreria statului 473.02 Decont�ri din operatii în curs de clarificare

privind fondul de risc 473.02.01 Decont�ri din operatii în curs de clarificare

privind fondul de risc pentru garan�ii interne de stat

473.02.02 Decont�ri din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garan�ii externe de stat

473.02.03 Decont�ri din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

473.09 Alte decont�ri din operatii în curs de clarificare

48 DECONTARI 481 Decont�ri între institu�ia superioar� �i

institu�iile subordonate 4811 Decontari privind opera�iuni financiare 4819 Alte decont�ri 49 AJUST�RI PENTRU DEPRECIEREA

CREANTELOR 496 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor –

debitori 4961 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor –

debitori sub 1 an 4962 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor –

debitori peste 1 an 497 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor

bugetare 5 CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII �I

INSTITU�II DE CREDIT 50 INVESTI�II PE TERMEN SCURT 505 Obliga�iuni emise �i r�scump�rate 509 V�rs�minte de efectuat pentru investi�iile pe

termen scurt 51 CONTURI LA TREZORERII �I INSTITU�II

DE CREDIT 512 Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit 5125 Sume în curs de decontare 5126 Disponibilit��i în lei ale trezoreriei centrale 5126.01 Disponibil din sume încasate din recuperarea

crean�elor externe ale României 5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare

aflat la dispozitia guvernului 5126.03 Disponibil din sume încasate din reactivarea

�i rambursarea obliga�iilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

5126.05 Disponibil al Fondului de risc 5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartid� 5126.07 Disponibil din comisioane de risc constituite

conform Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996 5126.08 Disponibil în lei din v�rs�minte din privatizare

�i din valorificarea activelor neperformante 5126.08.01 Disponibil în lei din v�rs�minte din privatizare 5126.08.02 Disponibil în lei din valorificarea activelor


neperformante 5126.09 Disponibil din opera�iuni de clearing, barter �i

cooperare economic� 5126.11 Disponibil privind opera�iunile specifice

efectuate prin contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01.01 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

5126.11.01.02 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pe baz� de legi speciale

5126.11.01.03 Disponibil privind împrumuturile acordate pe baz� de HG din contul curent general al trezoreriei statului

5126. 11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finan�area deficitului bugetului de stat

5126.11.01.05 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destina�ii prev�zute de lege

5126.11.02 Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.03 Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare

5126.12 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat �i subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate

5126.13 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

5126.19 Disponibil privind alte opera�iuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5126.19.01 Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998

5126.19.09 Disponibil privind alte opera�iuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5127 Disponibilit��i în valut� ale trezoreriei centrale

5127.01 Disponibil în valut� din emisiuni obliga�iuni 5127.02 Disponibil în valut� din împrumuturi 5127.03 Disponibil în valut� din dobânzi bonificate 5127.04 Disponibil în valut� din alte dobânzi 5127.05 Disponibil în valut� din v�rs�minte din

privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

5127.05.01 Disponibil în valut� din v�rs�minte din privatizare

5127.05.02 Disponibil în valut� din valorificarea activelor neperformante

5127.06 Disponibil în valut� conform Conven�iei BNR


5127.07 Disponibil în valut� privind sumele primite de la Comisia European�

5127.12 Disponibil în valut� din împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate

5127.19 Disponibil privind alte opera�iuni în valut� derulate prin trezoreria central�

5127.20 Disponibil în valut� conform conven�iei BCR 5127.21 Depozite bancare în valut� conform

conven�iei BCR 5128 Conturi de clearing, barter �i cooperare

economic� 518 Dobânzi 5186 Dobânzi de pl�tit 5186.01 Dobânzi de pl�tit aferente disponibilit��ilor 5186.02 Dobânzi de pl�tit aferente împrumuturilor

primite 5186.03 Dobânzi de pl�tit aferente depozitelor atrase

pe termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare

5187 Dobânzi de încasat 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilit��ilor 5187.02 Dobânzi de încasat aferente depozitelor la

institu�ii de credit 5187.09 Alte dobânzi de încasat 519 Împrumuturi pe termen scurt 5191 Împrumuturi pe termen scurt 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe

termen scurt 5191.02 Alte împrumuturi pe termen scurt 5192 Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la

scaden�� 5193 Depozite atrase 5193.01 Depozite atrase pe termen scurt de la

institu�ii de credit �i financiare 5198 Împrumuturi primite din contul curent general

al trezoreriei statului 52 Disponibil al bugetelor 520 Disponibil al bugetului de stat 5202 Rezultatul execu�iei bugetului de stat din anul

curent 5203 Rezultatul execu�iei bugetului de stat din anii

preceden�i 524 Disponibil al bugetului trezoreriei statului 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului 5242 Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei

statului din anul curent 5243 Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei

statului din anii preceden�i 58 VIRAMENTE INTERNE 581 Viramente interne 59 AJUST�RI PENTRU PIERDEREA DE

VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

595 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate

6 CLASA 6 – CONTURI DE CHELTUIELI 62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII


EXECUTATE DE TER�I 627 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate 627.01 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate din

bugetul de stat 627.02 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate din

bugetul trezoreriei statului 627.03 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate în

cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�

627.09 Alte cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i 628.01 Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i

din bugetul de stat 629 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale 629.01 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale

– bugetul de stat 629.02 Cheltuieli din v�rs�minte din privatizare �i din

valorificarea activelor neperformante 629.02.01 Cheltuieli în lei din v�rs�minte din privatizare

�i din valorificarea activelor neperformante 629.02.01.01 Cheltuieli în lei din v�rs�minte din privatizare 629.02.01.02 Cheltuieli în lei din valorificarea activelor

neperformante 629.02.02 Cheltuieli în valut� din v�rs�minte din

privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

629.02.02.01 Cheltuieli în valut� din v�rs�minte din privatizare

629.02.02.02 Cheltuieli în valut� din valorificarea activelor neperformante

629.03 Cheltuieli din Fondul de contrapartid� 629.04 Cheltuieli din opera�iuni de clearing, barter �i

cooperare economic� 629.05 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale

– legi speciale 629.06 Cheltuieli din sumele constituite din

recuperarea crean�elor României 629.19 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale 65 ALTE CHELTUIELI OPERA�IONALE 654 Pierderi din crean�e �i debitori diver�i 66 CHELTUIELI FINANCIARE 664 Cheltuieli din investi�ii financiare cedate 665 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar 665.01 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar din

bugetul de stat 665.03 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar

aferente crean�elor externe ale României 665.04 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar

aferente împrumuturilor 665.05 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar

aferente fondului de risc 665.05.01 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar

aferente fondului de risc - intern 665.05.02 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar

aferente fondului de risc - extern 665.05.03 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar

aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat �i


subîmprumutate 665.06 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar din

v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

665.07 Cheltuieli din diferente de curs valutar din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

665.09 Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte opera�iuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

666 Cheltuieli privind dobânzile 666.01 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul de

stat 666.02 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul

trezoreriei statului 666.03 Cheltuieli privind dobânzile aferente

împrumuturilor 666.08 Cheltuieli privind dobânzile din opera�iuni de

clearing, barter �i cooperare economic� 666.09 Alte cheltuieli privind dobânzile 67 ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN

BUGET 670 Subven�ii 670.01 Subven�ii din bugetul de stat 672 Transferuri de capital între unit��i ale

administra�iei publice 672.01 Transferuri de capital între unit��i ale

administra�iei publice – bugetul de stat 673 Transferuri interne 673.01 Transferuri interne din bugetul de stat 674 Transferuri în str�in�tate 674.01 Transferuri în str�in�tate din bugetul de stat 675 Contribu�ia României la Bugetul Uniunii

Europene 679 Alte cheltuieli 679.01 Alte cheltuieli din bugetul de stat 679.02 Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei statului 68 CHELTUIELI CU AMORTIZ�RILE,

PROVIZIOANELE �I AJUST�RILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE

681 Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere

6812 Cheltuieli opera�ionale privind provizioanele 6814 Cheltuieli opera�ionale privind ajust�rile

pentru deprecierea activelor circulante 686 Cheltuieli financiare privind amortiz�rile,

provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de valoare

6863 Cheltuieli financiare privind ajust�rile pentru pierderi de valoare a activelor financiare

6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor

7 CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI �I FINAN��RI

71 ALTE VENITURI OPERA�IONALE 714 Venituri din crean�e reactivate �i debitori

diver�i


718 Alte venituri ale trezoreriei centrale 718.01 Venituri din opera�iuni de clearing, barter �i

cooperare economic� 718.02 Venituri din crean�e externe ale României 719 Alte venituri opera�ionale 719.09 Venituri din alte opera�iuni în lei derulate prin

contul curent general al trezoreriei statului 75 Venituri nefiscale 751 Venituri din vânz�ri de bunuri �i servicii 7513 Amenzi, penalit��i �i confisc�ri 7514 Diverse venituri 76 VENITURI FINANCIARE 763 Venituri din crean�e imobilizate 763.09 Venituri din dobânzi aferente crean�elor

imobilizate - bugetul trezoreriei statului 764 Venituri din investi�ii financiare cedate 765 Venituri din diferen�e de curs valutar 765.03 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente

crean�elor externe ale României 765.04 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente

împrumuturilor 765.05 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente

fondului de risc 765.05.01 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente

fondului de risc - intern 765.05.02 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente

fondului de risc - extern 765.05.03 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente

fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

765.06 Venituri din diferente de curs valutar din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

765.07 Venituri din diferen�e de curs valutar din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

765.09 Venituri din diferente de curs valutar din alte opera�iuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

766 Venituri din dobânzi 766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului 766.08 Venituri privind dobânzile din opera�iuni de

clearing, barter �i cooperare economic� 766.09 Alte venituri din dobânzi 77 FINAN��RI, SUBVEN�II, TRANSFERURI,

ALOCA�II BUGETARE CU DESTINA�IE SPECIAL�, FONDURI CU DESTINA�IE SPECIAL�

770 Finan�area de la buget 7701 Finan�area de la bugetul de stat 7709 Finan�area de la bugetul trezoreriei statului 78 VENITURI DIN PROVIZIOANE �I

AJUST�RI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE

781 Venituri opera�ionale din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere privind activitatea opera�ional�


7812 Venituri din provizioane 7814 Venituri din ajust�ri pentru deprecierea

activelor circulante 786 Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi

de valoare 7863 Venituri din ajust�ri pentru pierderea de

valoare a activelor financiare 8 CLASA – CONTURI SPECIALE 80 CONTURI ÎN AFARA BILAN�ULUI 8034 Debitori sco�i din activ, urm�ri�i în continuare 8039 Alte valori în afara bilan�ului 8039.01 Garan�ii de stat pentru împrumuturi interne �i

externe 8039.01.01 Garan�ii de stat pentru împrumuturi interne 8039.01.02 Garan�ii de stat pentru împrumuturi externe 8039.02 Crean�e externe în curs de clarificare 8039.03 Împrumuturi interne �i externe pentru

finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

8039.03.01 Împrumuturi interne pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

8039.03.02 Împrumuturi externe pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

8039.03.03 Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

8039.04 Împrumuturi interne �i externe pentru finan�area / refinan�area datoriei publice creat� în baza unor legi speciale

8039.04.01 împrumuturi interne pentru finan�area / refinan�area datoriei publice creat� în baza unor legi speciale

8039.04.02 împrumuturi externe pentru finan�area / refinan�area datoriei publice creat� în baza unor legi speciale

8060 Credite bugetare aprobate 8066 Angajamente bugetare 8067 Angajamente legale 89 BILAN� 891 Bilan� de închidere 892 Bilan� de deschidere


INSTRUC�IUNI DE APLICARE A PLANULUI DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

Trezoreria central�, are obliga�ia de a conduce contabilitatea în partid� dubl� cu ajutorul conturilor prev�zute în planul de conturi al trezorerie centrale.

Contabilitatea trezoreriei centrale organizat� în cadrul Direc�iei generale trezorerie �i

contabilitate public� din Ministerul Finan�elor Publice face parte din contabilitatea trezoreriei statului care este o component� a contabilit��ii publice.

Planul de conturi al trezorerie centrale cuprinde urm�toarele clase de conturi :

- clasa 1 ”Conturi de capitaluri” - clasa 2 “Conturi de active fixe” - clasa 4 “Conturi de ter�i” - clasa 5 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - clasa 6 “Conturi de cheltuieli” - clasa 7 “Conturi de venituri �i finan��ri” - clasa 8 “Conturi speciale”.

În cadrul claselor exist� mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate pe conturi

sintetice de gradul I si II. Conturile sintetice se desf��oar� în conturi analitice în func�ie de necesit��ile impuse de anumite reglement�ri �i de necesit��ile proprii de informare ale trezoreriei centrale, iar conturile analitice se pot detalia potrivit opera�iunilor specifice activit��ii trezoreriei centrale.

Conturile pot avea func�iune contabil� de activ (A), pasiv (P) sau pot fi bifunc�ionale (A/P). Cu ajutorul acestor conturi, trezoreria central� înregistreaz� opera�iunile economico-

financiare pe baza principiilor contabilit��ii de drepturi �i obliga�ii (de angajamente), respectiv în momentul cre�rii, transform�rii sau dispari�iei /anul�rii unei valori economice, a unei crean�e sau a unei obliga�ii.

Coresponden�ele stabilite în cadrul func�iunii fiec�rui cont prin prezentele instruc�iuni nu sunt

limitative. Ele pot fi dezvoltate cu respectarea continutului economic al opera�iunii respective, a cerin�elor contabilit��ii bazat� pe principiul drepturilor �i obliga�iilor �i a prevederilor legale în vigoare.

Trezoreria central� întocme�te situa�iile financiare trimestrial �i anual conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice privind organizarea �i conducerea contabilit��ii institu�iilor publice, Planul de conturi pentru institu�iile publice �i instruc�iunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finan�elor publice nr. 1.917/2005.

Situa�iile financiare trimestriale �i anuale cuprind : a) bilan�ul b) contul de rezultat patrimonial c) situa�ia fluxurilor de trezorerie d) situa�ia modific�rilor în structura activelor/capitalurilor e) anexe la situa�iile financiare f) conturi de execu�ie bugetar�. Instruc�iunile de aplicare a planului de conturi cuprind :

I. Instruc�iuni generale de utilizare a conturilor II. Monografia privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor opera�iuni III. Transpunerea soldurilor conturilor din balan�a de verificare de la data de 31 decembrie 2008

în noul plan de conturi Conturile din planul de conturi nu reprezint� temei legal pentru înregistrarea unor opera�iuni

în contabilitate.


CLASA 1 – CONTURI DE CAPITALURI

Din clasa 1 “Conturi de capitaluri” fac parte urm�toarele grupe : 11 “Rezultatul reportat” 12 “Rezultatul patrimonial” 13 “Fonduri cu destina�ie special�” 15 “Provizioane“ 16 “Împrumuturi �i datorii asimilate”

Grupa 11 “Rezultatul reportat”

Grupa 11 “Rezultatul reportat” cuprinde contul 117 “Rezultatul reportat”.

Contul 117 “Rezultatul reportat”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a rezultatului reportat care se preia la începutul

exerci�iului financiar din rezultatul patrimonial al exerci�iului anterior. Contul 117 “Rezultatul reportat” este un cont bifunc�ional. În debitul contului se înregistreaz� deficitul patrimonial realizat în exerci�iile bugetare �i

financiare precedente. În creditul contului se înregistreaz� excedentul patrimonial realizat în exerci�iile bugetare �i

financiare precedente. Soldul contului reprezint� rezultatul patrimonial al exerci�iilor bugetare �i financiare

precedente; soldul debitor reprezint� deficitul patrimonial al exerci�iilor bugetare �i financiare precedente, iar soldul creditor excedentul patrimonial al exerci�iilor bugetare �i financiare precedente.

Contabilitatea analitic� se �ine pe surse de finan�are bugetare �i financiare. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 117.03 “Rezultatul reportat – bugetul asigur�rilor sociale de stat” 117.09 “Rezultatul reportat – bugetul de stat” 117.11 “Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului” 117.12 “Rezultatul reportat – trezoreria central�” 117.13 “Rezultatul reportat – opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� ” Contul 117 “Rezultatul reportat” se crediteaz� prin debitul conturilor :

121 “Rezultatul patrimonial” - cu excedentul patrimonial realizat în exerci�iul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exerci�iului urm�tor. 260 “Titluri de participare” - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în ac�iuni a crean�elor fondului de

dezvoltare aflat la dispozi�ia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilit� în certificatele de obliga�ii bugetare transmise de c�tre compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital �i dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispozi�ia Guvernului.

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în ac�iuni a crean�elor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilit� în certificatele de obliga�ii bugetare transmise de c�tre compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

462 "Creditori” - cu sumele utilizate din v�rs�minte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante

�i din alte surse conform legii pentru finan�area deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea �i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destina�ii prev�zute de lege.

466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului”


- cu sumele regularizate în anul curent aferente crean�elor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii preceden�i (înregistrare în ro�u).

469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” - cu sumele regularizate în anul curent corespunz�toare dobânzilor aferente împrumuturilor

pe termen scurt acordate care provin din anii preceden�i (înregistrare în ro�u). 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale. - cu diminuarea datoriei publice creat� în baza unor legi speciale din valorificarea activelor

neperformante �i din alte surse conform prevederilor legale. - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante �i din

alte surse conform prevederilor legale. - cu disponibilit��ile în lei sau în valut� r�mase necheltuite pân� la 31 decembrie 2008 �i

preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologic� de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria public� din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria public�.

770 “Finan�area de la buget” - cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor pl��i efectuate din bugetele anilor

preceden�i care se restituie în anul curent conform prevederilor legale. Contul 117 “Rezultatul reportat” se debiteaz� prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - cu deficitul patrimonial înregistrat în exerci�iul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exerci�iului urm�tor. 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat" - cu valoarea obliga�iilor financiare reprezentând împrumuturi interne �i externe contractate

de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, dup� caz, conform art. 14 din Ordonan�a de urgen�� a Guvernului nr. 64/2007, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 109/2008, cu modific�rile ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat" - cu valoarea obliga�iilor financiare reprezentând împrumuturi interne �i externe garantate de

stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, dup� caz, conform art. 14 din Ordonan�a de urgen�� a Guvernului nr. 64/2007, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 109/2008, cu modific�rile ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

770 “Finan�area de la buget” - cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri

de fonduri din finan�area bugetar� a anilor preceden�i conform prevederilor legale.

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial”

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial ” cuprinde contul 121 “Rezultatul patrimonial”.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial ”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a rezultatului patrimonial. Contul 121 “Rezultatul patrimonial” este un cont bifunc�ional. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II :


121.09 “Rezultatul patrimonial – bugetul de stat” 121.11 “Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului” 121.12 “Rezultatul patrimonial – trezoreria central�” 121.13 “Rezultatul patrimonial – opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� ” În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate dup� natura �i sursa lor. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile efectuate dup� natura sau destina�ia lor.

Soldul contului reprezint� rezultatul patrimonial; soldul creditor reprezint� excedentul patrimonial iar soldul debitor deficitul patrimonial.

Contabilitatea analitic� se �ine pe surse de finan�are bugetare �i financiare. Contul 121 “Rezultatul patrimonial” se crediteaz� prin debitul conturilor :

117 “Rezultatul reportat” - cu deficitul patrimonial înregistrat în exerci�iul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exerci�iului urm�tor. 520 “Disponibil al bugetului de stat” - la sfâr�itul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul

bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - la sfâr�itul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont

reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

714 "Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i" - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 719 "Alte venituri opera�ionale" - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 751 “Venituri din vânz�ri de bunuri �i servicii” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 763 “Venituri din crean�e imobilizate” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 764 “ Venituri din investi�ii financiare cedate” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 766 “Venituri din dobânzi” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciee privind activitatea opera�ional�"


- la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii rezultatului patrimonial.

786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial” se debiteaz� prin creditul conturilor :

117 “Rezultatul reportat” - cu excedentul patrimonial realizat în exerci�iul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exerci�iului urm�tor. 520 “Disponibil al bugetului de stat” - la sfâr�itul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul

bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - la sfâr�itul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele

bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 627 “Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 654 “Pierderi din crean�e �i debitori diver�i” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 664 ”Cheltuieli din investi�ii financiare cedate” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 666 “Cheltuieli privind dobânzile” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 670 “Subven�ii” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 673 “Transferuri interne” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii



674 “Transferuri în str�in�tate” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


675 “Contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 679 “Alte cheltuieli” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de

valoare” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Grupa 13 “ Fonduri cu destina�ie special�”

Grupa 13 “ Fonduri cu destina�ie special�” cuprinde conturile : 135 “Fondul de risc “ 139 “Alte fonduri”

Contul 135 “Fondul de risc”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care

decurg din garantarea de c�tre stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la institu�iile creditoare, precum �i din împrumuturile contractate direct de stat �i subîmprumutate beneficiarilor finali.

Contul 135 "Fondul de risc" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� sursele de constituire a fondului de risc pentru

acoperirea riscurilor financiare. În debitul contului se înregistreaz� sumele utlizate din fondul de risc conform prevederilor

legale. Soldul creditor al contului reprezint� fondul de risc constituit. Contul 135 "Fondul de risc" se crediteaz� prin debitul conturilor : 461 "Debitori” - cu sumele datorate de beneficiarii garan�iilor de stat (garanta�i de stat) �i de beneficiarii

acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumuta�i), reprezentând comisioane la fondul de risc, major�ri de întârziere aplicate pentru neplata în termen de c�tre subîmprumuta�i sau garanta�i de stat a comisioanelor la fondul de risc �i, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor �i a altor costuri aferente finan��rii rambursabile ;

- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale. 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit" - cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea crean�elor cesionate; - cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc. - cu alte sume încasate conform prevederilor legale. 518 “Dobânzi”


- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc p�strat în contul curent general al trezoreriei statului.

765 "Venituri din diferen�e de curs valutar" - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de

risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori. Contul 135 "Fondul de risc” se debiteaz� prin creditul conturilor :

448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfâr�itul anului în limita sumelor alocate

fondului de risc din acest buget. 461 “Debitori” - cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescrip�ie, conversie în ac�iuni �i alte modalit��i

prev�zute de lege conform legii, reprezentând obliga�ii ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc, precum �i pentru rate, dobânzi �i alte costuri aferente garan�iilor de stat �i subîmprumuturilor.

- cu crean�ele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obliga�iile debitorilor pentru comisioane, major�ri de întârziere datorate fondului de risc, precum �i pentru rate, dobânzi �i alte costuri în contul garan�iilor de stat executate �i nerecuperate de la debitori.

512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de crediti" - cu sumele virate din disponibilit��ile fondului de risc conform legii.

665 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din

reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 139 “Alte fonduri”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a : - Fondului de contrapartid� care se constituie �i se utilizeaz� conform prevederilor Hot�rârii Guvernului nr. 794/1997 privind constituirea, administrarea �i utilizarea Fondului de contrapartid�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare. Fondul de contrapartid� administrat de Ministerul Finan�elor Publice provine din fonduri financiare constituite din ajutoare externe nerambursabile acordate Guvernului României de c�tre guvernele ��rilor membre ale Grupului celor 24.

Ajutoarele externe nerambursabile se prezint� sub forma unor programe de import �i de asisten�� financiar�, convenite pe baza unor acorduri bilaterale.

Programele de import au ca obiect finan�area importului unor bunuri �i servicii deficitare pe pia�a intern�, pentru sus�inerea nivelului de trai al popula�iei �i pentru sprijinirea unor sectoare cheie ale economiei na�ionale. Guvernul României constituie fondurile de contrapartid� din contravaloarea în moneda na�ional� a bunurilor �i serviciilor pe care le vinde pe pia�a intern� sau unor operatori economici desemna�i în acest sens.

Programele de asisten�� financiar� au ca obiect acordarea unor fonduri valutare pe care Guvernul României le utilizeaz� pentru finan�area importurilor de bunuri �i servicii ale unor beneficiari din sectoare cheie ale economiei na�ionale.

Fondul de contrapartid� este alocat în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri de guvern. - sumelor datorate din comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din Ordonan�a Guvernului nr. 34/1996 pentru ratificarea unor acorduri de împrumut �i de garan�ie externe �i a unor amendamente la un acord de împrumut extern, aprobat� prin Legea nr. 22/1997, aferent Acordului de împrumut dintre România �i Banca European� pentru Reconstruc�ie �i Dezvoltare destinat Proiectului pentru alimentarea cu ap� �i protec�ia mediului în Valea Jiului.


- eviden�a fondului constituit din cota de 1/10 aplicat� la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finan��rii proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut. Fondul constituit din cota de 1/10 aplicat� la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finan��rii proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut este destinat acoperirii costurilor de administrare a împrumutului, a influen�elor nefavorabile rezultate pentru Ministerul Finan�elor Publice din diferen�ele între comisioanele de angajament achitate c�tre Banca Interna�ional� pentru Reconstruc�ie �i Dezvoltare, conform acordului de împrumut, �i cele încasate de la beneficiarii finali ai împrumutului, precum �i pentru acoperirea eventualelor riscuri financiare decurgând din derularea ramburs�rii împrumutului la extern. - sumelor în lei �i în valut� constituite din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante (active bancare, crean�e comerciale �i alte active neperformante), conform prevederilor legale privind utilizarea veniturilor din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante. - altor sume constituite din alte opera�iunile derulate în contul trezoreriei centrale, cum ar fi : finan�area obiectivului de investi�ii de la Combinatul minier de îmbog��ire a minereurilor acide cu con�inut de fier Krivoi-Rog – Ucraina, ajutor nerambursabil Olanda etc.

Contul 139 “Alte fonduri” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 1392 “Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996” 1393 “Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994” 1394 “Fond din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante”

1396 “Fondul de contrapartid�” 1399 “Alte fonduri” În creditul contului se înregistreaz� sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria

central�. În debitul contului se înregistreaz� sumele utilizate din alte fonduri derulate prin trezoreria

central�. Soldul creditor al contului reprezint� sumele constituite �i neutilizate Contul 139 “Alte fonduri” se crediteaz� prin debitul conturilor :

461 ”Debitori” - cu sumele datorate Fondului de contrapartid� de beneficiarii programelor de import sau de

asisten�� financiar�. - cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicat� la dobânda datorat� de

beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finan��rii proiectului de reabilitare a sectorului petrolier. - cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria central�.

462 “Creditori” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finan�ate din Fondul de contrapartid� �i

restituite acestora în urm�toarele exerci�ii financiare.

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar �i de garan�ie, reprezentând

comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996.

- cu sumele încasate în lei �i valut� din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante conform legii.

- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

518 “Dobânzi”


- cu dobânzile de încasat aferente disponibilit��ilor Fondului de contrapartid� p�strate în contul curent general al trezoreriei statului.

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilit��ilor altor fonduri. 765 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile transferate asupra altor

fonduri constituite în valut�, pentru închiderea conturilor de venituri. Contul 139 “Alte fonduri” se debiteaz� prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hot�rârea Guvernului

nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartid� constituit din contravaloarea în moned� na�ional� a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia European�.

- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” - la sfâr�itul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de

contrapartid�, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfâr�itul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din

v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfâr�itul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile transferate asupra

fondurilor constituite în valut�, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Grupa 15 ”Provizioane”

Grupa 15 ”Provizioane” cuprinde contul 151 ”Provizioane”.

Contul 151 ”Provizioane”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a provizioanelor. Contul 151 ”Provizioane” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� provizioanele constituite sau majorate. În debitul contului se înregistreaz� provizioanele diminuate sau anulate. Soldul creditor al contului reprezint� provizioanele constituite.

Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II: 1511 ”Provizioane pentru litigii” 1512 ”Provizioane pentru garan�ii acordate clien�ilor” 1518 ”Alte provizioane” Contul 151 ”Provizioane” se crediteaz� prin debitul contului:

681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere” - cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor �i ajust�rilor pentru depreciere. Contul 151 ”Provizioane” se debiteaz� prin creditul contului: 781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere privind activitatea opera�ional�”


- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor �i ajust�rilor pentru depreciere.

Grupa 16 “Împrumuturi si datorii asimilate”

Grupa 16 “Împrumuturi �i datorii asimilate” cuprinde conturile : 161 “Împrumuturi din emisiunea de obliga�iuni” 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat“ 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat“ 166 “Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare“ 167 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate” 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate”

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” este un cont de pasiv. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” se detaliaz� pe urm�toarele conturi

sintetice de gradul II : 1611 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni cu termen de r�scump�rare în exerci�iul curent” 1612 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni cu termen de r�scump�rare în exerci�iile

viitoare” Contabilitatea analitic� se �ine pe feluri de împrumuturi, lei �i valut�. În creditul contului se înregistreaz� valoarea împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni. În debitul contului se înregistreaz� valoarea împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni

r�scump�rate. Soldul creditor al contului reprezint� împrumuturile din emisiuni de obliga�iuni r�scump�rate.

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” se crediteaz� prin debitul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni intrate în contul de disponibil. 627 "Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” - cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” - cu valoarea obliga�iunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei

publice.

665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate la r�scump�rarea împrumuturilor din

emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�.

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” se debiteaz� prin creditul conturilor : 505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” - cu valoarea titlurilor de stat emise �i r�scump�rate, anulate.

765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate la r�scump�rarea împrumuturilor din

emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�.


Contul 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat” Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a împrumuturilor interne �i externe contractate de stat

pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Eviden�ierea opera�iunilor în acest cont se face în lei �i valut�, dup� caz, la cursul de schimb valutar de la data opera�iunii.

Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 1641 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat cu termen de rambursare în

exerci�iul curent” 1642 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat cu termen de rambursare în

exerci�iile viitoare” Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare împrumut, pe tipuri de moned�, iar în cadrul lor pe

destina�ii. Contul 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� tragerile din împrumuturile contractate de stat. În debitul contului se înregistreaz� valoarea împrumuturilor contractate de stat rambursate

potrivit scaden�elor din acordurile de împrumut. Soldul creditor al contului reprezint� împrumuturile contractate de stat �i nerambursate.

Contul 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat" se crediteaz� prin debitul conturilor :

117 “Rezultatul reportat” - cu valoarea obliga�iilor financiare reprezentând împrumuturi interne �i externe contractate

de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, dup� caz, conform art. 14 din Ordonan�a de urgen�� a Guvernului nr. 64/2007, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 109/2008, cu modific�rile ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

461 ”Debitori” - cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor. Contul 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat" se debiteaz� prin creditul

conturilor : 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor. 770 “Finan�area de la buget” - cu sumele pl�tite din buget reprezentând rate �i diferen�e nefavorabile de curs valutar

aferente împrumuturilor.


Contul 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat” Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a împrumuturilor interne �i externe garantate de stat

pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Eviden�ierea opera�iunilor în acest cont se face în lei �i valut�, dup� caz, la cursul de schimb valutar de la data opera�iunii.

Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 1651 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerci�iul

curent” 1652 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerci�iile

viitoare” Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare împrumut, pe tipuri de moned�, iar în cadrul lor pe

destina�ii. Contul 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� tragerile din împrumuturile garantate de stat. În debitul contului se înregistreaz� valoarea împrumuturilor garantate de stat rambursate

potrivit scaden�elor din acordurile de împrumut. Soldul creditor al contului reprezint� împrumuturile garantate de stat �i nerambursate.

Contul 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat" se crediteaz� prin debitul conturilor :

117 “Rezultatul reportat” - cu valoarea obliga�iilor financiare reprezentând împrumuturi interne �i externe garantate de

stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, dup� caz, conform art. 14 din Ordonan�a de urgen�� a Guvernului nr. 64/2007, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 109/2008, cu modific�rile ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor. Contul 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat" se debiteaz� prin creditul

conturilor :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor. 770 “Finan�area de la buget” - cu sumele pl�tite din buget reprezentând rate �i diferen�e nefavorabile de curs valutar

aferente împrumuturilor.

Contul 1662 “Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ este un cont de pasiv.


În creditul contului se înregistreaz� la sfâr�itul anului sumele utilizate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, iar în debit, sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ se crediteaz� prin debitul

conturilor:

520 “Disponibil al bugetului de stat” - la sfâr�itul anului, cu împrumuturile primite din disponibilit��ile contului curent general al

trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ se debiteaz� prin creditul

conturilor:

267 “Crean�e imobilizate” - în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele

acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 167 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a altor împrumuturi �i datorii asimilate pe termen lung. Contabilitatea analitic� se �ine pe feluri de împrumuturi �i datorii asimilate.

Contul 167 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 1671 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate cu termen de rambursare în exerci�iul curent” 1672 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare”

În creditul contului se înregistreaz� alte împrumuturi �i datorii asimilate. În debitul contului se înregistreaz� rambursarea altor împrumuturi �i datorii asimilate.

Soldul creditor al contului reprezint� împrumuturile �i datoriile asimilate nerambursate. Contul 167 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate” se crediteaz� prin debitul contului :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe

guvernamentale în vederea finan��rii deficitului bugetului de stat. - cu valoarea altor împrumuturi �i datorii asimilate primite în contul de disponibil.

Contul 167 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate” se debiteaz� prin creditul contului :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finan�area deficitului bugetului de stat. - cu rambursarea altor împrumuturi �i datorii asimilate.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni, împrumuturilor interne �i externe �i altor împrumuturi �i datorii asimilate.

Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare împrumut �i tipuri de moned�. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate" este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : - 1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni” - 1684 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate de stat” - 1685 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate de stat” - 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate”


În creditul contului se înregistreaz� valoarea dobânzilor. În debitul contului se înregistreaz� dobânzile pl�tite. Soldul creditor al contului reprezint� dobânzile datorate �i nepl�tite.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” se crediteaz� prin debitul conturilor :

461 ”Debitori” - cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut. 471 “Cheltuieli în avans” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate, datorate în exerci�ile

viitoare. 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din

reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor �i datoriilor asimilate în valut�. 666 “Cheltuieli privind dobânzile” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exerci�iul curent. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” se debiteaz� prin creditul

conturilor : 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea dobânzilor pl�tite aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate. 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar”

- cu diferen�ele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul pl��ii dobânzilor aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate.

- la sfâr�itul perioadei, diferen�ele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea împrumuturilor �i datoriilor asimilate.

770 “Finan�area de la buget” - cu valoarea dobânzilor pl�tite din buget aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate pe

termen lung.

CLASA 2 “CONTURI DE ACTIVE FIXE”

Din clasa 2 “Conturi de active fixe” face parte urm�toarele grupe de conturi : 26 “Active financiare” 29 “Ajust�ri pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe”

Grupa 26 “Active financiare”

Grupa 26 “Împrumuturi �i datorii asimilate” cuprinde conturile : 260 “Titluri de participare” 267 “Crean�e imobilizate”

Contul 260 “Titluri de participare” Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a titlurilor de participare reprezentând ac�iuni preluate de stat în contul crean�elor bugetare, cum ar fi crean�ele fondului de risc �i fondului de dezvoltare aflat la dispozi�ia Guvernului, cuprinse în certificatele de obliga�ii bugetare transmise de c�tre compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

Contul 260 “Titluri de participare“ este un cont de activ. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II :


- 2601 “Titluri de participare cotate“ - 2602 “Titluri de participare necotate“

În debitul contului se înregistreaz� titlurile preluate în eviden��. În creditul contului se înregistreaz� valoarea titlurilor de participare sc�zute din eviden��.

Soldul debitor al contului reprezint� valoarea titlurilor de participare de�inute. În bilan�ul contabil întocmit la sfâr�itul anului, titlurile de participare de�inute se vor raporta la

valoarea just� determinat� ca diferen�� între soldul debitor al contului 260 'Titluri de participare' �i soldul creditor al contului 296 'Ajust�ri pentru pierderea de valoare a activelor financiare.

Contabilitatea analitic� se �ine pe persoanele juridice ale c�ror crean�e au fost convertite în ac�iuni.

Contul 260 “Titluri de participare” se debiteaz� prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat” - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în ac�iuni a crean�elor fondului de

dezvoltare aflat la dispozi�ia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilit� în certificatele de obliga�ii bugetare transmise de c�tre compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital �i dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispozi�ia Guvernului.

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în ac�iuni a crean�elor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilit� în certificatele de obliga�ii bugetare transmise de c�tre compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

Contul 260 “Titluri de participare” se crediteaz� prin debitul contului : 664 “Cheltuieli din investi�ii financiare cedate” - cu valoarea titlurilor de participare cedate sau sc�zute din eviden��.

Contul 267 “Crean�e imobilizate” Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a împrumuturilor pe termen lung �i a altor crean�e

imobilizate, cum ar fi : - împrumuturile pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului în baza unor hot�râri ale guvernului - împrumuturile pe termen lung acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru finan�area deficitului - plasamentele financiare pe termen lung acordate de trezoreria statului în conformitate cu prevederile legale - plasamentele financiare efectuate pe termen lung de trezoreria statului din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale - alte crean�e imobilizate - dobânzile aferente crean�elor imobilizate.

Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare pe feluri de crean�e �i scaden�� când e cazul.

Contul 267 Crean�e imobilizate” este un cont de activ. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 2671 “Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului” 2672 “Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului” 2673 “Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare” 2675 “Împrumuturi acordate pe termen lung” 2676 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung” 2678 “Alte crean�e imobilizate” 2679 “Dobânzi aferente altor crean�e imobilizate”


În debitul contului se înregistreaz� valoarea împrumuturilor acordate �i a dobânzilor aferente crean�elor imobilizate.

În creditul contului se înregistreaz� valoarea crean�elor imobilizate �i a dobânzilor aferente încasate.

Soldul debitor al contului reprezint� valoarea împrumuturilor acordate �i altor crean�e imobilizate.

Contul 267 “Crean�e imobilizate” se debiteaz� prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonan�ei nr. 36/2003 privind

corelarea unor dispozi�ii din legisla�ia financiar-fiscal�, reprezentând rate de capital �i dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului (sume preluate în urma opera�iunilor de transpunere).

472 “Venituri înregistrate în avans“ - cu dobânzile aferente crean�elor imobilizate înregistrate în avans. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare. - la sfâr�itul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilit��ile contului curent general al

trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. - la sfâr�itul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilit��ile contului curent general al

trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigur�rilor sociale de stat. - cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.

763 “Venituri din crean�e imobilizate” - cu dobânzile aferente crean�elor imobilizate. Contul 267 “Crean�e imobilizate” se crediteaz� prin debitul conturilor : 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ - în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele

acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu crean�ele stinse prin scutire, anulare, prescrip�ie, conversie în ac�iuni �i alte modalit��i

prev�zute de lege provenite din crean�ele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia Guvernului.

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit”

- cu sumele încasate în contul crean�elor imobilizate. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu dobânzile încasate aferente crean�elor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

Grupa 29 “Ajust�ri pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe”

Grupa 29 “Ajust�ri pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe” cuprinde

contul : 296 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

Contul 296 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a activelor financiare” Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a ajust�rilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare (titluri de participare �i crean�e imobilizate), potrivit dispozi�iilor legale.


În vederea respect�rii principiului pruden�ei, activele financiare nu trebuie s� fie supraevaluate, iar în bilan� acestea se prezint� la valoarea cea mai mic� dintre valoarea contabil� �i valoarea de pia�� în conformitate cu Ordinul nr. 40 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea �i depunerea situa�iilor financiare ale institu�iilor publice la 31 decembrie 2006

Cu ocazia inventarierii titlurilor de participare, evaluarea acestora se va face la valoarea de

inventar, în func�ie de pre�ul pie�ei (ac�iunile cotate) sau de activul net pe ac�iune (ac�iunile necotate). Evaluarea la data bilan�ului anual a titlurilor de participare trebuie prezentate în bilan� la

valoarea contabil�, mai pu�in ajust�rile cumulate pentru pierderea de valoare. Valoarea de cota�ie din ultima zi de tranzac�ionare poate fi accesat� pe site-ul Bursei de valori. Contul 296 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a activelor financiare” este un cont de pasiv, rectificativ al valorii de înregistrare a activelor financiare.

În creditul contului se înregistreaz� valoarea ajust�rilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În debitul contului se înregistreaz� sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

Soldul creditor al contului reprezint� ajust�rile pentru pierderi de valoare a activelor financiare existente la un moment dat.

Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II: 2961 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a ac�iunilor” 2962 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a altor active financiare”

Contabilitatea analitic� se �ine pe feluri de active financiare supuse deprecierii.

Contul 296 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se crediteaz� prin debitul contului :

686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de

valoare” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajust�rilor pentru pierderi de

valoare a activelor financiare. În cazul ac�iunilor cotate, achizi�ionate de pe pia�a reglementat� sau dobândite prin conversia

crean�elor bugetare în ac�iuni �i p�strate pe termen lung, de la o societate comercial�/companie na�ional� listat� la burs�, se va avea în vedere valoarea de cota�ie a acestora, astfel: - dac� valoarea de cota�ie din ultima zi de tranzac�ionare a ac�iunilor cotate este mai mic� decât valoarea de intrare, se vor înregistra ajust�rile pentru pierderea de valoare a activelor financiare la sfâr�itul exerci�iului financiar pe seama cheltuielilor ; - dac� valoarea de cota�ie din ultima zi de tranzac�ionare a ac�iunilor cotate este mai mare decât valoarea de intrare, cre�terea de valoare nu se înregistreaz� în contabilitate.

În cazul ac�iunilor necotate, achizi�ionate sau dobândite prin conversia crean�elor bugetare în ac�iuni �i p�strate pe termen lung, de la o societate comercial�/companie na�ional� nelistat� la burs�, valoarea de inventar este egal� cu valoarea activului net/ac�iune comunicat de societatea comercial�/compania na�ional� respectiv� pentru exerci�iul financiar anterior.În acest caz se vor înregistra ajust�ri pentru pierderea de valoare la sfâr�itul exerci�iului financiar, în mod asem�n�tor cu cel aferent ac�iunilor cotate.

Contul 296 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se debiteaz� prin creditul contului:

786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor pentru pierderi de valoare a

activelor financiare. În situa�ia în care ajustarea devine total sau par�ial f�r� obiect, întrucât motivele care au dus

la reflectarea acesteia au încetat s� mai existe într-o anumit� m�sur� (respectiv cre�terea de valoare a ac�iunilor), atunci acea ajustare trebuie diminuat� sau anulat� printr-o reluare corespunz�toare la venituri. Iar în situa�ia în care se constat� o depreciere suplimentar� fa�� de cea care a fost reflectat�, ajustarea trebuie majorat�.


CLASA 4 “CONTURI DE TER�I”

Din clasa 4 “Conturi de ter�i” fac parte urm�toarele grupe : 40 “Furnizori �i conturi asimilate” 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigur�rilor sociale de stat, bugetul trezoreriei

statului �i conturi asimilate“ 45 “Decont�ri cu Comisia european� privind fondurile nerambursabile“ 46 “Debitori �i creditori diver�i, debitori �i creditori ai bugetelor“ 47 “Conturi de regularizare �i asimilate“ 48 “Decont�ri“ 49 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor“

Grupa 40 “Furnizori �i conturi asimilate”

Grupa 40 “Furnizori �i conturi asimilate” cuprinde urm�torul cont : 401“Furnizori”

Contul 401 “Furnizori”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a decont�rilor cu furnizorii pentru bunurile achizi�ionate, lucr�ri executate �i servicii prestate, pentru care s-au primit facturi.

Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare furnizor. Contul 401 “Furnizori” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� sumele datorate furnizorilor. În debitul contului se înregistreaz� sumele pl�tite furnizorilor. Soldul creditor reflect� sumele datorate furnizorilor. Contul 401 “Furnizori” se crediteaz� prin debitul contului : 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i” - cu sumele datorate pentru alte servicii executate de ter�i. Contul 401 “Furnizori” se debiteaz� prin creditul contului : 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele pl�tite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucr�ri executate �i servicii

prestate. 770 “Finan�area de la buget” - cu sumele pl�tite din buget furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucr�ri executate �i

servicii prestate.

Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigur�rilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului �i conturi asimilate”

Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigur�rilor sociale de stat, bugetul

trezoreriei statului �i conturi asimilate” cuprinde urm�torul cont : 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul”

Contul 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a altor datorii �i crean�e cu bugetul.


Contul 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” este un cont bifunc�ional. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II: 4481 “Alte datorii fa�� de buget” 4482 “Alte crean�e privind bugetul” În creditul contului se înregistreaz� alte datorii fa�� de buget. În debitul contului se înregistreaz� alte crean�e fa�� de buget. Soldul creditor al contului reprezint� sumele datorate bugetui iar soldul debitor reprezint�

sumele datorate de buget. Contul 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” se crediteaz� prin debitul conturilor :

135 "Fondul de risc” - cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfâr�itul anului în limita sumelor alocate

fondului de risc din acest buget. 139 “Alte fonduri”

- cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hot�rârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartid� constituit din contravaloarea în moned� na�ional� a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia European�.

- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.

267 "Crean�e imobilizate” - cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonan�ei nr. 36/2003 privind

corelarea unor dispozi�ii din legisla�ia financiar-fiscal�, reprezentând rate de capital �i dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului (sume preluate în urma opera�iunilor de transpunere).

461 “Debitori” - cu sumele datorate de diver�i debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului.

473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare” - cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele încasate �i datorate bugetului de stat conform prevederilor legale.

665 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii datoriilor în valut�

fa�� de buget.

Contul 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” se debiteaz� prin creditul conturilor : 267 "Crean�e imobilizate” - cu crean�ele stinse prin scutire, anulare, prescrip�ie, conversie în ac�iuni �i alte modalit��i

prev�zute de lege conform legii provenite din crean�ele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia Guvernului.

461 "Debitori” - cu crean�ele prin scutire, anulare, prescrip�ie, conversie în ac�iuni �i alte modalit��i conform

legii provenite din major�ri de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia Guvernului.

- cu alte sume virate de c�tre debitori la buget. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu disponibilit��ile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume

regularizate la sfâr�itul anului în limita sumelor alocate din acest buget. - cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii fa�� de

acestea.


765 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevalu�rii datoriilor în valut� fa��

de buget sau fa�� de structuri asimilate.

Grupa 45 “Decont�ri cu Comisia European� privind fondurile nerambursabile”

Grupa 45 “Decont�ri cu Comisia Europen� privind fondurile nerambursabile” cuprinde

urm�torul cont : 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a contribu�iei României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� sumelor datorate Bugetului Uniunii Europene

reprezentând contribu�ia României la acesta. În debitul contului se înregistreaz� sumele achitate de la bugetul de stat reprezentând

contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene. Soldul creditor reprezint� sumele datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând

contribu�ia României la acesta. Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” se crebiteaz� prin debitul contului : 675 “Contribu�ia României la Bugetul Uniunii Europene” - cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribu�ia României la

Bugetul Uniunii Europene.

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” se debiteaz� prin creditul contului :

770 “Finan�area de la buget” - cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribu�ia României la bugetul Uniunii

Europene.

Grupa 46 “Debitori �i creditori diver�i, debitori �i creditori ai bugetelor”

Grupa 46 “Debitori �i creditori diversi, debitori �i creditori ai bugetelor” cuprinde urm�toarele conturi :

461 “Debitori” 462 “Creditori” 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului” 467 “Creditori ai bugetelor” 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt”

Contul 461 “Debitori”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a decont�rilor cu ter�e persoane privind crean�ele care provin din opera�iunile derulate prin trezoreria central�.

Contabilitatea analitic� se �ine în func�ie de cerin�ele specifice fiec�rui tip de opera�iune. Contul 461 "Debitori” este un cont de activ. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 4611 ”Debitori sub 1 an” 4612 ”Debitori peste 1 an”


În debitul contului se înregistreaz� drepturile trezoreriei centrale fa�� de debitori. În creditul contului se înregistreaz� sumele încasate, precum �i cele sc�zute în urma

insolvabilit��ii, stingerii sau prescrierii potrivit dispozi�iilor legale: Soldul debitor al contului reprezint� sumele neîncasate de la debitori.

Contul 461 "Debitori” se debiteaz� prin creditul conturilor : 135 "Fondul de risc" - cu sumele datorate de beneficiarii garan�iilor de stat (garanta�i de stat) �i de beneficiarii

acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumuta�i), reprezentând comisioane la fondul de risc, major�ri de întârziere aplicate pentru neplata în termen de c�tre subîmprumuta�i sau garanta�i de stat a comisioanelor la fondul de risc �i, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor �i a altor costuri aferente finan��rii rambursabile ;

- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale. 139 “Alte fonduri” - cu sumele datorate Fondului de contrapartid� de beneficiarii programelor de import sau de

asisten�� financiar�. - cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicat� la dobânda datorat� de

beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finan��rii proiectului de reabilitare a sectorului petrolier. - cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria central�.

164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat” - cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut. 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” - cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut.

448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu sumele datorate de diver�i debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului. 462 "Creditori” - cu datoriile fa�� de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe

ale României, sumele din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� etc. 472 “Venituri înregistrate în avans” - cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerci�iul

curent). 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele achitate aferente garan�iilor de stat �i subîmprumuturilor, în cazul în care

subîmprumuta�ii sau garanta�ii de stat nu dispun la scaden�� de resurse financiare proprii pentru achitarea obliga�iilor de plat�.

- cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul opera�iunilor

de clearing, barter �i cooperare economic�. - cu sumele încasate de la operatorii economici angaja�i în opera�iunile de clearing, barter �i

cooperare economic�, reprezentând major�ri de întârziere pentru neplata obliga�iilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabil� a titlurilor de participare vândute. - cu alte sume încasate de la debitori. 714 "Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i" - cu valoarea debitelor reactivate. 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” - cu sumele datorate de operatorii economici angaja�i în opera�iunile de clearing, barter �i

cooperare economic�, reprezentând major�ri de întârziere pentru neplata obliga�iilor.


- cu sumele de încasat provenite din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989.

- cu sumele datorate din alte opera�iuni derulate prin trezoreria central�. 751 “Venituri din vânz�ri �i servicii”

- cu major�ri de întârziere pentru neplata crean�elor bugetului trezoreriei statului. 764 “Venituri din investi�ii cedate” - cu valoarea investi�iilor financiare cedate. - cu diferen�ele favorabile dintre valoarea contabil� a investi�iilor financiare �i pre�ul de

cesiune. 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma încas�rii debitorilor în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

debitorilor în valut� 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile aferente sumelor datorate de c�tre debitorii diver�i. Contul 461 "Debitori” din crean�e externe ale României” se crediteaz� prin debitul conturilor : 135 "Fondul de risc" - cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescrip�ie, conversie în ac�iuni �i alte modalit��i

prev�zute de lege conform legii, reprezentând obliga�ii ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc, precum �i pentru rate, dobânzi �i alte costuri aferente garan�iilor de stat �i subîmprumuturilor.

- cu crean�ele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obliga�iile debitorilor pentru comisioane, major�ri de întârziere datorate fondului de risc, precum �i pentru rate, dobânzi �i alte costuri în contul garan�iilor de stat executate �i nerecuperate de la debitori.

448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu crean�ele prin scutire, anulare, prescrip�ie, conversie în ac�iuni �i alte modalit��i conform

legii provenite din major�ri de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia Guvernului.

- cu alte sume virate de c�tre debitori la buget. 462 “Creditori” - cu sumele rambursate înainte de scaden�� sau sumele pl�tite în plus. - cu sumele compensate cu obliga�ii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul

scaden�elor - cu sumele re�inute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale. 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garan�iilor de stat sau ai

subîmprumuturilor, codificate de Direc�ia de specialitate din minister. - cu sumele încasate de la al�i debitori în curs de clarificare. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul opera�iunilor


cooperare economic�, reprezentând major�ri de întârziere pentru neplata obliga�iilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabil� a titlurilor de participare vândute.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând alte crean�e ale bugetului trezoreriei statului.


654 "Pierderi din crean�e �i debitori diver�i” - cu pierderile înregistrate în cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�

conform legii 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încas�rii debitorilor îin valut�. - la sfâr�itul perioadei cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii

soldurilor debitorilor exprimate în valut�.

Contul 462 "Creditori”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a decont�rilor cu ter�e persoane privind datoriile care

provin din opera�iunile derulate prin trezoreria central�. Contul 462 "Creditori” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 4621 ”Creditori sub 1 an” 4622 ”Creditori peste 1 an” Încreditul contului se înregistreaz� obliga�iile trezoreriei centrale fa�� de creditori. În debitul contului se înregistreaz� sumele pl�tite acestora. Soldul creditor al contului reprezint� sumele datorate creditorilor. Contul 462 "Creditori” se crediteaz� prin debitul conturilor : 461 “Debitori” - cu datoriile fa�� de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe

ale României, sumele din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� etc. 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” - cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartid� în perioadele sau exerci�iile financiare

urm�toare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri de guvern.

- cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespect�rii de c�tre beneficiar a obliga�iilor prev�zute în conven�ile de finan�are privind transferul, utilizarea �i controlul sumelor alocate – înregistrare în ro�u

473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare " - cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garan�iilor de stat sau ai

subîmprumuturilor. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus. - cu sumele restituite Fondului de contrapartid�, neutilizate de beneficiarii proiectelor

finan�ate din Fondul de contrapartid�. - cu contravaloarea exporturilor de decontat eviden�iate în conturile de clearing, barter �i

cooperare economic�. - cu sumele încasate în contul de disponibil pentru opera�iuni care se efectueaz� în contul

ter�ilor potrivit dispozi�iilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia European� care urmeaz� a fi transferate Autorit��ii de Certificare �i Plat�.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” - cu sumele provenite din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de

comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modific�rile ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale �i de pl��i guvernamentale �i aranjamente tehnice bancare corespunz�toare, înregistrate în conturile de clearing, barter �i cooperare economic� interna�ional�, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori.


- cu sumele utilizate din Fondul de contrapartid� în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri de guvern.

- cu sumele utilizate din v�rs�mintele de privatizare �i din valorificarea activelor neperformante pe destina�iile aprobate prin lege.

- cu alte cheltuieli opera�ionale care se efectueaz� în contul ter�ilor potrivit dispozi�iilor legale. 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichid�rii datoriilor în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor creditorilor exprimate în valut�. Contul 462 "Creditori” se debiteaz� prin creditul conturilor :

117 “Rezultatul reportat” - cu sumele utilizate din v�rs�minte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante

�i din alte surse conform legii pentru finan�area deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea �i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destina�ii prev�zute de lege.

139 ”Alte fonduri” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finan�ate din Fondul de contrapartid� �i

restituite acestora în urm�toarele exerci�ii financiare. 461 ”Debitori" - cu sumele rambursate înainte de scaden�� sau sumele pl�tite în plus. - cu sumele compensate cu obliga�ii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul

scaden�elor - cu sumele re�inute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale.

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil. - cu sumele virate din Fondul de contrapartid� în conformitate cu proiectele stabilite pe baza

acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri guvernamentale.

- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea �i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.

- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� pentru importurile eviden�iate în extrasele de cont �i virate în aceea�i lun� în contul Fondului Proprietatea.

- cu sumele pl�tite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter �i cooperare economic�.

- cu sumele pl�tite operatorilor economici exportatori din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finan�ate din Fondul de contrapartid� �i

restituite Fondului de contrapartid� în cadrul aceluia�i exerci�iu financiar. 719 "Alte venituri opera�ionale"

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate. 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichid�rii datoriilor în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor creditorilor exprimate în valut�.


Contul 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a crean�elor bugetului trezoreriei statului. Contul 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului” este

un cont de activ. Contul se detaliaz� pe urm�torul cont sintetic de gradul II : 4669 “Crean�e ale bugetului trezoreriei statului” În debitul contului se înregistreaz� crean�ele bugetului trezoreriei statului. În creditul contului se înregistreaz� încasarea crean�elor bugetului trezoreriei statului. Soldul debitor al contului reprezint� crean�e neîncasate ale bugetului trezoreriei statului. Contul 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului” se

debiteaz� prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele regularizate în anul curent aferente crean�elor bugetului trezoreriei statului care

corespund veniturilor din anii preceden�i (înregistrare în ro�u).

467 "Creditori ai bugetelor” - cu sumele de restituit potrivit dispozi�iilor legale.

751 “Venituri din vânz�ri �i servicii”

- cu major�ri de întârziere pentru neplata crean�elor bugetului trezoreriei statului. - cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. Contul 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului” se

crediteaz� prin debitul contului : 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând crean�e ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 467 “Creditori ai bugetelor”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a sumelor de rambursat, restituit sau de compensat cu alte crean�e ale bugetului.

Contul 467 “Creditori ai bugetelor” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�torul cont sintetic de gradul II : 4679 “Creditori ai bugetului trezoreriei statului” În creditul contului se înregistreaz� obliga�iile fa�� de creditori ai bugetelor. În debitul contului se înregistreaz� se înregistreaz� sumele pl�tite acestora. Soldul creditor al contului reprezint� sumele datorate creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor” se crediteaz� prin debitul conturilor : 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului” - cu sumele de restituit potrivit dispozi�iilor legale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmeaz� a se restitui creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor” se debiteaz� prin creditul contului : 770 “Finan�area de la buget” - cu sumele pl�tite creditorilor.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”


Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a împrumuturilor pe termen scurt acordate în

conformitate cu prevederile legale. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare împrumut.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” este un cont de activ. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 4683 “Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului” 4685 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului” 4686 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare” 4689 “Alte împrumuturi acordate pe termen scurt” În debitul contului se înregistreaz� împrumuturile pe termen scurt acordate în conformitate

cu prevederile legale. În creditul contului se înregistreaz� împrumuturilor pe termen scurt rambursate. Soldul debitor al contului reprezint� împrumuturile pe termen scurt nerambursate.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” se debiteaz� prin creditul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt.

519 “Împrumuturi �i crean�e asimilate pe termen scurt” - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei

statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pentru finan�area sau refinan�area datoriei publice (deficit �i legi speciale).

765 "Venituri din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma ramburs�rii împrumuturilor

acordate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevalu�rii

împrumuturilor în valut�.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” se crediteaz� prin debitul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit”

- cu plasamentele financiare �i împrumuturile pe termen scurt rambursate. 519 “Împrumuturi �i crean�e asimilate pe termen scurt” - cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al

trezoreriei statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pentru finan�area sau refinan�area datoriei publice (deficit �i legi speciale).

665 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma ramburs�rii împrumuturilor

acordate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii

împrumuturilor în valut�.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a dobânzilor pentru împrumuturile pe termen scurt

acordate.


Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistreaz� dobânzile de încasat aferente împrumuturilor acordate pe

termen scurt. În creditul contului se înregistreaz� dobânzile încasate aferente împrumuturilor acordate pe

termen scurt. Soldul debitor al contului reprezint� dobânzile de încasat. Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se debiteaz� prin

creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele regularizate în anul curent corespunz�toare dobânzilor aferente împrumuturilor

pe termen scurt acordate care provin din anii preceden�i (înregistrare în ro�u). 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare. - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate. Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se crediteaz� prin

debitul contului :

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe

termen scurt acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului. - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din

disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului.

Grupa 47 “Conturi de regularizare �i asimilate”

Grupa 47 “Conturi de regularizare �i asimilate” cuprinde urm�toarele conturi: 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” 472 “Venituri înregistrate în avans” 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare”

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a cheltuielilor efectuate în avans, care urmeaz� a se suporta e�alonat pe cheltuieli în perioadele sau exerci�iile financiare viitoare.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile efectuate în avans, aferente perioadelor sau

exerci�iilor financiare viitoare. În creditul contului se înregistreaz� cheltuielile efectuate în avans aferente perioadei curente

sau exerci�iului financiar în curs. Soldul contului reflect� cheltuielile efectuate în avans. Contabilitatea analitic� se �ine pe feluri de cheltuieli. Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se debiteaz� prin creditul conturilor : 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate, datorate în exerci�ile

viitoare. 462 "Creditori” - cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartid� în perioadele sau exerci�iile financiare

urm�toare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri de guvern.


- cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespect�rii de c�tre beneficiar a obliga�iilor prev�zute în conven�ile de finan�are privind transferul, utilizarea �i controlul sumelor alocate – înregistrare în ro�u.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se crediteaz� prin debitul contului :

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” - cu sumele repartizate în perioadele sau exerci�iile financiare urm�toare pe cheltuieli,

conform scaden�elor. 666 “Cheltuieli privind dobânzile” - cu sumele repartizate în perioadele sau exerci�iile financiare urm�toare pe cheltuieli,

conform scaden�elor.

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a veniturilor înregistrate în avans, care urmeaz� a se repartiza e�alonat asupra veniturilor din perioadele sau exerci�iile financiare viitoare.

Contabilitatea analitic� se �ine pe feluri de venituri. Contul este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� care urmeaz� a se repartiza e�alonat asupra veniturilor

din perioadele sau exerci�iile financiare viitoare. În debitul contului se înregistreaz� veniturile în avans aferente perioadei curente sau exerci�iului financiar în curs.

Soldul creditor al contului reprezint� veniturile înregistrate în avans. Contul 472 “Venituri înregistrate în avans“ se crediteaz� prin debitul contului :

267 “Crean�e imobilizate” - cu dobânzile aferente crean�elor imobilizate înregistrate în avans. 461 “Debitori” - cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerci�iul

curent).

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans” se debiteaz� prin creditul contului : 763 “Venituri din dobânzi aferente crean�elor imobilizate” - cu dobânzile aferente crean�elor imobilizate înregistrate în avans care reprezint� venituri ale

perioadei curente. 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile înregistrate în avans care reprezint� venituri ale perioadei curente.

Contul 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a sumelor în curs de clarificare, opera�iuni care nu pot

fi înregistrate în mod direct în conturi, fiind necesare cercet�ri �i l�muriri suplimentare. Contul 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare” este un cont bifunc�ional. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : În debitul contului se înregistreaz� sumele în curs de clarificare �i clarificate. În creditul contului se înregistreaz� sumele clarificate �i în curs de clarificare.

Soldul contului reprezint� sumele în curs de clarificare. Contul 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare” se debiteaz� prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul”


- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 461 “Debitori” - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garan�iilor de stat sau ai

subîmprumuturilor, codificate de Direc�ia de specialitate din minister. - cu sumele încasate de la al�i debitori în curs de clarificare. 462 “Creditori” - cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garan�iilor de stat sau ai

subîmprumuturilor.

512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit" - cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.

765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor conturilor de decont�ri în curs de clarificare în valut�. 766 “Venituri din dobânzi”

- cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi.

Contul 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare” se crediteaz� prin debitul conturilor : 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit" - cu sumele încasate în contul de disponibil, eviden�iate pân� la codificarea lor de c�tre

Direc�ia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare. - cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesit� clarific�ri suplimentare.

665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor conturilor de decont�ri în curs de clarificare în valut�.

Grupa 49 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor”

Gupa 49 "Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor” cuprinde urm�toarele conturi : 496 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori” 497 ”Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare”.

Contul 496 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a ajust�rilor constituite pentru deprecierea crean�elor – debitori, potrivit dispozi�iilor legale.

Contul 496 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II: 4961 ”Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor-debitori sub 1 an”

4962 ”Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor-debitori peste 1 an” În creditul contului se înregistreaz� constituirea �i suplimentarea ajust�rilor pentru

deprecierea crean�elor – debitori. În debitul contului se înregistreaz� diminuarea sau anularea ajust�rilor constituite. Soldul creditor reprezint� valoarea ajust�rilor constituite pentru deprecierea crean�elor -

debitori, la un moment dat.

Contul 496 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori” se crediteaz� prin debitul contului :

681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere”


- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajust�rilor pentru deprecierea crean�elor – debitori.

Contul 496 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori” se debiteaz� prin creditul contului :

781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere privind activitatea opera�ional�” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor pentru deprecierea crean�elor –

debitori.

Contul 497 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a ajust�rilor constituite pentru deprecierea crean�elor bugetare, potrivit dispozi�iilor legale. Contul 497 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistreaz� constituirea �i suplimentarea ajust�rilor pentru crean�e ale bugetelor.

În debitul contului se înregistreaz� diminuarea sau anularea ajust�rilor constituite pentru deprecierea crean�elor bugetare.

Soldul creditor al contului reprezint� valoarea ajust�rilor constituite pentru deprecierea crean�elor bugetare.

Contul 497 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare” se crediteaz� prin debitul

contului :

681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajust�rilor pentru deprecierea

crean�elor bugetare.

Contul 497 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare” se debiteaz� prin creditul contului :

781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciee privind activitatea opera�ional�” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor pentru deprecierea crean�elor

bugetare.

Grupa 48 “Decont�ri” Grupa 48 “Decont�ri” cuprinde urm�torul cont :

481 “Decont�ri între institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate” Contul 481 “Decont�ri între institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a raporturilor de decontare intervenite între institu�ii.

Contul 481 “Decont�ri între institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate” este un cont bifunc�ional.

În debitul contului se înregistreaz� valoarea sumelor transmise (la institu�ia care transmite), În creditul contului se înregistreaz� valoarea sumelor primite (la institu�ia care prime�te). Soldul poate fi debitor sau creditor. La consolidare soldul contului trebuie sa fie zero. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II :

4811 “Decont�ri privind opera�iuni financiare” 4819 “Alte decont�ri”

Contul 481 “Decont�ri între institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate” se debiteaz� prin creditul contului :

512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit"


- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decont�rilor reciproce.

Contul 481 “Decont�ri între institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate” se crediteaz� prin debitul conturilor :

512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit" - cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decont�rilor reciproce.

CLASA 5 “CONTURI LA TREZORERII �I INSTITU�II DE CREDIT”

Din clasa 5 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” fac parte urm�toarele grupe de conturi : 50 “Investi�ii pe termen scurt” 51 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” 52 “Disponibil al bugetelor” 58 “Viramente interne” 59 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezererie”

Grupa 50 “Investi�ii pe termen scurt”

Grupa 50 “Investi�ii pe termen scurt” cuprinde urm�toarele conturi : 505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investit�ile pe termen scurt”

Contul 505 “Obligatiuni emise si r�scump�rate”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate. Contul 505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaz� valoarea obliga�iunilor emise �i r�scump�rate. În creditul contului valoarea obliga�iunilor emise �i r�scump�rate, precum �i a celor anulate. Soldul debitor al contului reprezint� valoarea obliga�iunilor emise �i r�scump�rate, care nu

au fost anulate. Contabilitatea analitic� se �ine distinct pe categorii �i feluri de titluri de stat emise ce urmeaz�

a fi r�scump�rate. Contul 505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” se debiteaz� prin creditul conturilor : 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investi�ile pe termen scurt” - cu sumele datorate pentru r�scump�rarea obliga�iunilor emise. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu r�scump�rarea obliga�iunilor emise. 770 “Finan�area de la buget” - cu valoarea diferen�elor de curs aferente titlurilor de stat emise �i r�scump�rate achitate din

contul de finan�are bugetar�. Contul 505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” se crediteaz� prin debitul contului :

161 “Împrumuturi din emisiunea de obliga�iuni” - cu valoarea titlurilor de stat emise �i r�scump�rate, anulate. 519 “Împrumuturi pe termen scurt” - cu valoarea titlurilor de stat emise �i r�scump�rate, anulate.


Contul 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investi�ile pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a v�rs�mintelor de efectuat pentru obliga�iuni emise �i r�scump�rate �i investi�ii pe termen scurt.

Contul 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investi�ile pe termen scurt” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� sumele datorate pentru obliga�iuni emise �i investi�ii pe termen scurt. În debitul contului sumele achitate pentru acestea. Soldul creditor al contului reprezint� sumele datorate pentru obliga�iuni emise �i investi�ii pe

termen scurt. Contul 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investi�ile pe termen scurt” se crediteaz� prin

debitul contului :

505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” - cu sumele datorate pentru r�scump�rarea obliga�iunilor emise. Contul 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investit�ile pe termen scurt” se debiteaz� prin

creditul contului : 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele pl�tite din contul de disponibil pentru r�scump�rarea obliga�iunilor emise.

770 “Finan�area de la buget” - cu sumele pl�tite din contul de finan�are pentru r�scump�rarea obliga�iunilor emise.

Grupa 51 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit”

Grupa 51 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” cuprinde urm�toarele conturi : 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” 518 “Dobânzi” 519 “Împrumuturi pe termen scurt”

Contul 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a disponibilit��ilor în lei �i valut� �i a conturilor de clearing, barter �i cooperare economic�. Disponibilitã�ile în lei din contul curent general al trezoreriei statului �i disponibilit��ile în valut� se utilizeaz� potrivit destina�iilor aprobate prin legisla�ia în vigoare privind constituirea �i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest sens, conturile în lei �i în valut� ale trezoreriei centrale se desf��oar� în conturi analitice în func�ie de utilizarea resurselor derulate prin trezoreria central�.

Depozitele bancare constituite în condi�iile legii, se eviden�iaz� distinct în cadrul conturilor sintetice de disponibilit��i. La finele perioadei, diferen�ele de curs valutar rezultate din evaluarea depozitelor pe termen scurt în valut�, la cursul de schimb comunicat de Banca Na�ionala a României, valabil pentru aceast� dat�, se înregistreaz� în conturile de venituri sau cheltuieli din diferen�e de curs valutar, dup� caz.

Contul 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit" este un cont bifunc�ional. Contul se dezvolt� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 5125 “Sume în curs de decontare” 5126 “Disponibilit��i în lei ale trezoreriei centrale” 5127 “Disponibilit��i în valut� ale trezoreriei centrale” 5128 “Conturi de clearing, barter �i cooperare economic�”

În debitul contului se înregistreaz� sumele încasate de trezoreria central�, inclusiv depozitele bancare constituite.


În creditul contului se înregistreaz� pl��ile efectuate, inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului. Soldul debitor al contului reprezint� disponibilul în lei �i valut�, precum �i depozitele bancare constituie la un moment dat.

Soldul creditor al contului reprezint� valoarea împrumuturilor �i plasamantelor acordate din contul curent general al trezoreriei statului �i nerambursate, precum �i obliga�iile României c�tre alte state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter �i cooperare economic�.

Cu ajutorul acestui cont se �ine �i eviden�a conturilor de clearing, barter �i cooperare economic�. Efectuarea opera�iunilor de încas�ri �i pl��i decurgând din derularea contractelor de export �i import prin conturile de clearing, barter �i cooperare economic�, se asigur� de c�tre Ministerul Finan�elor Publice, prin b�nci comerciale agreate ca agen�i ai acestuia. Ministerul Finan�elor Publice asigur� finan�area opera�iunilor de export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor guvernamentale de clearing, barter �i cooperare economic�, din contravaloarea în lei a importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat în conturile respective �i, în completare, de la bugetul de stat, pe baz� de fundament�ri, în limita prevederilor bugetare cu aceast� destina�ie. Contul 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” se debiteaz� prin creditul conturilor :

117 “Rezultatul reportat” - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale. - cu diminuarea datoriei publice creat� în baza unor legi speciale din valorificarea activelor

neperformante �i din alte surse conform prevederilor legale. - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante �i din

alte surse conform prevederilor legale. - cu disponibilit��ile în lei sau în valut� r�mase necheltuite pân� la 31 decembrie 2008 �i

preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologic� de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria public� din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria public�.

135 “Fondul de risc” - cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea crean�elor cesionate; - cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc. - cu alte sume încasate conform prevederilor legale.

139 “Alte fonduri” - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar �i de garan�ie, reprezentând

comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996.

- cu sumele încasate în lei �i valut� din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante conform legii.

- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” - cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni intrate în contul de disponibil. 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat” - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat“ - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 167 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate” - cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe

guvernamentale în vederea finan��rii deficitului bugetului de stat. - cu valoarea altor împrumuturi �i datorii asimilate primite în contul de disponibil.


267 “Crean�e imobilizate” - cu sumele încasate în contul crean�elor imobilizate. 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu sumele încasate �i datorate bugetului de stat conform prevederilor legale. 461 “Debitori” - cu sumele achitate aferente garan�iilor de stat �i subîmprumuturilor, în cazul în care


- cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul opera�iunilor


cooperare economic�, reprezentând major�ri de întârziere pentru neplata obliga�iilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabil� a titlurilor de participare vândute. - cu alte sume încasate de la debitori. 462 “Creditori” - cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus. - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finan�ate din Fondul de contrapartid� �i

restituite Fondului de contrapartid� - cu contravaloarea exporturilor de decontat eviden�iate în conturile de clearing, barter �i

cooperare economic� - cu sumele încasate în contul de disponibil pentru opera�iuni care se efectueaz� în contul

ter�ilor potrivit dispozi�iilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia European� care urmeaz� a fi transferate Autorit��ii de Certificare �i Plat�.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu plasamentele financiare �i împrumuturile pe termen scurt rambursate. 473 “Decont�ri din operatii în curs de clarificare” - cu sumele încasate în contul de disponibil, eviden�iate pân� la codificarea lor de c�tre

Direc�ia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare. - cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesit� clarific�ri suplimentare.

481 “Decont�ri între institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate” - cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decont�rilor reciproce. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile încasate aferente disponibilit��ilor aflate în conturi bancare.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

- cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finan��rii / refinan��rii deficitului bugetului de stat sau finan��rii datoriei publice preluat� de stat în baza unor legi speciale.

- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare. - cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil. 581 “Viramente interne” - cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. - cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în

condi�iile legii. 719 "Alte venituri opera�ionale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale. 764 “Venituri din investi�ii cedate”


- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferen�ele favorabile dintre valoarea contabil� a investi�iilor financiare �i pre�ul de cesiune.

765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevalu�rii

soldurilor conturilor de disponibil în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor conturilor de clearing, barter �i cooperare economic� prin care se deruleaz� contractele de export �i import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzi încasate în lei �i valut� corespunz�toare disponibilit��ilor. - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valut� de clearing, barter �i cooperare

economic� calculate în valoarea p�r�ii române - cu contravalorea comisionului de discrepan�� aferent opera�iunilor de importurilor efectuate

în cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�. Contul 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” se crediteaz� prin debitul conturilor : 135 “Fondul de risc” - cu sumele virate din disponibilit��le fondului de risc conform legii. 164 "Împrumuturi interne �i externe contractate de stat” - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat“ - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 167 “Alte împrumuturi �i datorii asimilate”

- cu sumele acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finan�area deficitului bugetului de stat. - cu rambursarea altor împrumuturi �i datorii asimilate.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor pl�tite aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate. 267 “Crean�e imobilizate” - cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare. - la sfâr�itul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilit��ile contului curent general al

trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. - la sfâr�itul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilit��ile contului curent general al

trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigur�rilor sociale de stat. - cu alte împrumuturi acordate pe termen lung. 401 “Furnizori” - cu sumele pl�tite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucr�ri executate �i servicii

prestate. 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu disponibilit��ile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume

regularizate la sfâr�itul anului în limita sumelor alocate din acest buget. - cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii fa�� de

acestea. 461 ”Debitori” - cu sumele achitate aferente garan�iilor de stat �i subîmprumuturilor, în cazul în care



- cu tragerile din împrumuturile externe guvernamentale în favoarea beneficiarilor de împrumut.

- cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate prin trezoreria central� în conformitate cu prevederile legale în vigoare, cum ar fi sumele alocate Ministerului Agriculturii si Dezvolt�rii Rurale din veniturile din privatizare înregistrate în contul curent general al trezoreriei statului, pentru asigurarea demar�rii lucr�rilor de infrastructur� rural� contractate de Agen�ia de Pl��i pentru Dezvoltare Rural� �i Pescuit cu consiliile locale.

- cu contravaloarea importurilor de decontat eviden�iate în conturile în valut� de clearing, barter �i cooperare economic�.

462 "Creditori”

- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil. - cu sumele virate din Fondul de contrapartid� în conformitate cu proiectele stabilite pe baza

acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri guvernamentale.

- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea �i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.

- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� pentru importurile eviden�iate în extrasele de cont �i virate în aceea�i lun� în contul Fondului Proprietatea.

- cu sumele pl�tite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter �i cooperare economic�.

- cu sumele pl�tite operatorilor economici exportatori din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt. 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare” - cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.

481 “Decont�ri între institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate” - cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decont�rilor reciproce. 505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” - cu r�scump�rarea obliga�iunilor emise. 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investit�ile pe termen scurt” - cu sumele pl�tite din contul de disponibil pentru r�scump�rarea obliga�iunilor emise.

519 “Împrumuturi pe termen scurt” - cu rambursarea împrumuturilor �i crean�elor asimilate pe termen scurt. - cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i institu�ii

financiare. 581 “Viramente interne” - cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie - cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.

627 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” - cu sumele pl�tite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de

clearing, barter �i cooperare economic� cuvenit institu�iei de credit agreate pentru opera�iunile bancare efectuate în vederea recuper�rii crean�elor României �i derul�rii opera�iunilor în cadrul conturilor de clearing, barter �i cooperare economic�.

- cu alte servicii bancare pl�tite. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” - cu alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale.


654 “Pierderi din crean�e �i debitori diver�i” - cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare

economic� conform legii (anulare prin stingere sau alte modalit��i prev�zute de lege) 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii

soldurilor conturilor de disponibil în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea


666 ”Cheltuieli cu dobânzile” - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valut� de clearing, barter �i cooperare

economic� calculate în favoarea celorlalte ��ri participante în cadrul opera�iunilor de export �i import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter �i cooperare economic�.

- cu sumele pl�tite reprezentând dobânzi. 674 “Transferuri în str�in�tate” - cu pl��ile efectuate la extern reprezentând transferuri în str�in�tate. 679 “Alte cheltuieli” - cu sumele pl�tite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli.

Contul 518 “Dobânzi” Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a dobânzilor de pl�tit sau de încasat.

Contul 518 “Dobânzi” este un cont de bifunc�ional. Contul se dezvolt� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 5186 “Dobânzi de pl�tit”; 5187 “Dobânzi de încasat”. În debitul contului se înregistreaz� dobânzile de încasat. În creditul contului se înregistreaz� dobânzile de pl�tit. Soldul debitor al contului reprezint� dobânzile de încasat. Soldul creditor reprezint� dobânzile de pl�tit. Contul 518 “Dobânzi” se debiteaz� prin creditul conturilor : 135 “Fondul de risc” - cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru

disponibilul fondului de risc p�strat în contul curent general al trezoreriei statului. 139 “Alte fonduri” - cu dobânzile de încasat aferente disponibilit��ilor fondului de contrapartid� p�strate în

contul curent general al trezoreriei statului. - cu dobânzile de încasat aferente disponibilit��ilor altor fonduri. 765 "Venituri din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

dobânzilor de încasat aferente disponibilit��ilor în valut�. 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate �i disponibilit��ilor

aflate în conturi bancare.


770 “Finan�area de la buget” - cu dobânzile pl�tite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite �i

disponibilit��ilor aflate în conturi bancare. Contul 518 “Dobânzi” se crediteaz� prin debitul conturilor : 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu dobânzile încasate aferente disponibilit��ilor aflate în conturi bancare. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

665 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

dobânzilor de încasat aferente disponibilit��ilor în valut�.

666 “Cheltuielil privind dobânzile” - cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite, depozitelor atrase �i

a disponibilit��ilor aflate în conturi bancare.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a împrumuturilor pe termen scurt.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 5191 “Împrumuturi pe termen scurt” 5192 “Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scaden��” 5193 “Depozite atrase” 5198 “ Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului”

În creditul contului se înregistreaz� sumele primite în contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen scurt. În debitul contului se înregistreaz� împrumuturile pe termen scurt, rambursate.

Soldul creditor al contului reprezint� împrumuturie pe termen scurt nerambursate. Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se crediteaz� prin debitul conturilor :

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei

statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pentru finan�area sau refinan�area datoriei publice (deficit �i legi speciale).

512 ”Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit”

- cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finan��rii / refinan��rii deficitului bugetului de stat sau finan��rii datoriei publice preluat� de stat în baza unor legi speciale.

- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare - cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se debiteaz� prin creditul conturilor :

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al

trezoreriei statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pentru finan�area sau refinan�area datoriei publice (deficit �i legi speciale).

505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate”


- cu valoarea titlurilor de stat emise �i r�scump�rate, anulate.

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu rambursarea împrumuturilor �i crean�elor asimilate pe termen scurt. - cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i institu�ii

financiare.

Grupa 52 “Disponibil al bugetelor”

Grupa 52 “Disponibil al bugetelor” cuprinde urm�toarele conturi : 520 “Disponibil al bugetului de stat” 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a disponibilit��ilor bugetului de stat, provenite din rezultatul curent bugetului de stat preluat de la trezoreriile teritoriale �i trezoreria central�.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” este un cont de activ. Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de

gradul II : 5202 ”Rezultatul execu�iei bugetului de stat din anul curent” 5203 “Rezultatul execu�iei bugetului de stat din anii preceden�i”

În debitul contului se înregistreaz� sumele virate de trezoreriile teritoriale, reprezentând

excedentul bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea acestora. În creditul contului se înregistreaz� sumele preluate de la trezoreriile teritoriale,

reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea acestora, precum �i soldurile preluate din conturile de finan�are a cheltuielilor efectuate din bugetul de stat de c�tre ordonatorul de credite Ministerul Finan�elor Publice – Ac�iuni generale.

Soldul contului reprezint�, înainte de închidere, rezultatul bugetului de stat. Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se debiteaz� prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul

bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ - la sfâr�itul anului, cu împrumuturile primite din disponibilit��ile contului curent general al

trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se crediteaz� prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul

bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 770 “Finan�area de la buget”

- cu sumele preluate la sfâr�itul perioadei din contul de finan�are bugetar�, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriei centrale.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a disponibilit��ilor privind opera�iunile în lei �i valut� ale bugetului trezoreriei statului.


Contabilitatea analitic� se �ine pe structura clasifica�iei bugetare conform prevederilor legale. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” este un cont de activ.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se detaliaz� pe urm�toarele conturi

sintetice de gradul II : 5241 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” 5242 “Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei statului din anul curent” 5243 “ Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei statului din anii preceden�i”

În debitul contului se înregistreaz� sumele încasate în lei �i valut� la bugetul trezoreriei

statului. În creditul contului se înregistreaz� totalul pl��ilor preluate din contul de finan�are al

bugetului trezoreriei statului �i sumele preluate la sfâr�itul perioadei de la trezoreriile teritoriale reprezentând deficitul curent al bugetului trezoreriei statului.

Soldul debitor al contului reprezint� disponibilit��ile existente în cont. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se debiteaz� prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont

reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

267 "Crean�e imobilizate” - cu dobânzile încasate aferente crean�elor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei

statului. 461 "Debitori” - cu sumele încasate reprezentând alte crean�e ale bugetului trezoreriei statului. 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând crean�e ale bugetului trezoreriei statului. 467 "Creditori ai bugetelor” - cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmeaz� a se restitui creditorilor. 469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe

termen scurt la institu�ii de credit �i financiare. - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din

disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului.

518 “Dobânzi” - cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului. 581 “Viramente interne” - cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar

din alt cont de trezorerie.

751 “Venituri din vânz�ri �i servicii” - cu sumele încasate reprezentând major�ri de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului.

- cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilit��i în lei �i valut�. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se crediteaz� prin debitul conturilor :


121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele

bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 770 “Finan�area de la buget” - la sfâr�itul perioadei, cu totalul pl��ilor nete.

Grupa 58 “Viramente interne”

Grupa 58 “Viramente interne” cuprinde urm�torul cont : 581 “Viramente interne”

Contul 581 “Viramente interne”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a viramentelor între conturile de disponibilit��i. Contul 581 “Viramente interne” este un cont bifunctional. În debitul contului se înregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de

trezorerie. În creditul contului se înregistreaz� sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de

trezorerie. Contul nu prezint� sold.

Contul 581 “Viramente interne” se debiteaz� prin creditul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie - cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.

770 “Finan�area de la buget” - cu sumele virate din contul de finan�are bugetar� în alte conturi de trezorerie.

Contul 581 “Viramente interne” se crediteaz� prin debitul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. - cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în

condi�iile legii.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar

din alt cont de trezorerie.

Grupa 59 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie”

Grupa 59 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie” cuprinde contul : - 595 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate”.

Contul 595 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate”

Cu ajutorul acestui cont se �ine evidenta ajust�rilor pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate, potrivit legii.

Contabilitatea analitic� se �ine pe feluri de obliga�iuni emise �i r�scump�rate, supuse ajust�rii.


Contul 595 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate” este un cont de pasiv, rectificativ al valorii obliga�iunilor emise �i r�scump�rate.

În creditul contului se înregistreaz� constituirea �i suplimentarea ajust�rilor pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate,

În debitul contului sumele se înregistreaz� diminuarea sau anularea ajust�rilor. Soldul creditor al contului reprezint� valoarea ajust�rilor pentru pierderea de valoare a

obliga�iunilor emise se înregistreaz� r�scump�rate constituite.

Contul 595 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise si r�scump�rate” se crediteaz� prin debitul contului :

686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderea de

valoare” - cu sumele reprezentând constituirea �i suplimentarea ajust�rilor pentru pierderea de

valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate, potrivit legii.

Contul 595 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise si r�scump�rate” se debiteaz� prin creditul contului :

786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderea de valoare” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor pentru pierderea de valoare a

obliga�iunilor emise si r�scump�rate, potrivit legii.

CLASA 6 “CONTURI DE CHELTUIELI”

Din clasa 6 “Conturi de cheltuieli” fac parte urm�toarele grupe de conturi : 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de ter�i” 65 “Alte cheltuieli opera�ionale“ 66 “Cheltuieli financiare” 67 “Alte cheltuieli finan�ate din buget“ 68 “Cheltuieli cu amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere sau pierderi de valoare” Opera�iunile eviden�iate în creditul conturilor de cheltuieli se pot înregistra în debitul acestor

conturi în ro�u.

Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de ter�i”

Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de ter�i” cuprinde urm�toarele conturi : 627 “Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i” 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale”

Contul 627 “Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor cu servicii bancare �i asimilate. Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile cu servicii bancare �i asimilate. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezint�, înaintea opera�iunilor de închidere, totalul cheltuielile

cu servicii bancare �i asimilate efectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are pe structura clasifica�iei

bugetare.


Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” se debiteaz� prin creditul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” - cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele pl�tite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de

clearing, barter �i cooperare economic� cuvenit institu�iei de credit agreate pentru opera�iunile bancare efectuate în vederea recuper�rii crean�elor României �i derul�rii opera�iunilor în cadrul conturilor de clearing, barter �i cooperare economic�.

- cu alte servicii bancare pl�tite. 770 “Finan�area de la buget” - cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate

opera�iunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului �i prin conturile de valut� deschise în eviden�ele acesteia conform legii.

- cu alte sume pl�tite din buget pentru servicii bancare �i asimilate.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” se crediteaz� prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a cheltuielillor cu serviciile executate de ter�i. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile efectuate cu servicii executate de ter�i. În creditul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezint�, înaintea opera�iunilor de închidere, totalul cheltuielilor

cu servicii executate de ter�i efectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are pe structura clasifica�iei

bugetare. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i” se debiteaz� prin creditul contului :

401 “Furnizori” - cu sumele datorate pentru alte servicii executate de ter�i.

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i” se crediteaz� prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a altor cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale, cum

ar fi cheltuielile efectuate din Fondul de contrapartid�, reprezentând sumele utilizate din Fondul de contrapartid� în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri de guvern, cheltuielile efectuate conform legii din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante, cheltuielile din opera�iunile de clearing, barter �i cooperare economic�, cheltuielile


din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989 precum �i alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale derulate prin trezoreria central�.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaz� alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial sau asupra fondurilor. Soldul debitor al contului reprezint�, înaintea opera�iunilor de închidere, totalul cheltuielilor

privind alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale, efectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are. Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” se debiteaz� prin creditul

conturilor :

161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” - cu valoarea obliga�iunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei

publice. 462 "Creditori” - cu sumele provenite din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de

comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modific�rile ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale �i de pl��i guvernamentale �i aranjamente tehnice bancare corespunz�toare, înregistrate în conturile de clearing, barter �i cooperare economic� interna�ional�, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori. - cu sumele utilizate din Fondul de contrapartid� în conformitate cu proiectele stabilite pe

baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri de guvern.

- cu sumele utilizate din v�rs�mintele de privatizare �i din valorificarea activelor neperformante pe destina�iile aprobate prin lege.

- cu alte cheltuieli opera�ionale care se efectueaz� în contul ter�ilor potrivit dispozi�iilor legale.

471 “Cheltuieli înregistrate în avans” - cu sumele repartizate în perioadele sau exerci�iile financiare urm�toare pe cheltuieli,


512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale” se crediteaz� prin debitul

conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


139 “Alte fonduri” - la sfâr�itul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de

contrapartid�, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfâr�itul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din

v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfâr�itul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.


462 “Creditori” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finan�ate din Fondul de contrapartid� �i

restituite acestuia în cadrul aceluia�i exerci�iu financiar.

Grupa 65 “Alte cheltuieli opera�ionale”

Grupa 65 “ Alte cheltuieli opera�ionale” cuprinde urm�torul cont : 654 “Pierderi din crean�e �i debitori diver�i”

Contul 654 “Pierderi din crean�e �i debitori diver�i” Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a pierderilor din crean�e �i debitori diver�i. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile din pierderi din crean�e �i debitori diver�i. În creditul contului, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat

patrimonial. Soldul contului, înaintea opera�iunilor de închidere reprezint� cheltuielile înregistrate în

cursul perioadei. La finele perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold.

Contul 654 “Pierderi din crean�e �i debitori diver�i” se debiteaz� prin creditul conturilor : 461 “Debitori” - cu pierderile înregistrate în cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�

conform legii 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare

economic� conform legii (anulare prin stingere sau alte modalit��i prev�zute de lege) Contul 654 “Pierderi din crean�e �i debitori diver�i” se crediteaz� prin debitul contului :

121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Grupa 66 “Cheltuieli financiare”

Grupa 66 “Cheltuieli financiare” cuprinde urm�toarele conturi :

664 “Cheltuieli din investi�ii financiare cedate” 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” 666 “Cheltuieli privind dobânzile”

Contul 664 ”Cheltuieli din investi�ii financiare cedate”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a cheltuielilor din investi�ii financiare cedate. Contul 664 “Cheltuieli din investi�ii financiare cedate” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile din investi�iile financiare cedate. În creditul contului, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat

patrimonial. Soldul contului, înaintea opera�iunilor de închidere reprezint� cheltuielile înregistrate în

cursul perioadei. La finele perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold.

Contul 664 ”Cheltuieli din investi�ii financiare cedate” se debiteaz� prin creditul contului :

260 “Titluri de participare”


- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau sc�zute din eviden��. Contul 664 ”Cheltuieli din investi�ii financiare cedate” se crediteaz� prin debitul contului :



Contul 665 “Cheltuieli din diferen�e de curs valutar”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor din diferen�e de curs valutar. Contul 665 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile din diferen�ele nefavorabile de curs valutar. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial �i a fondului de risc �i a altor fonduri. Soldul debitor al contului reprezint�, înaintea opera�iunilor de închidere, totalul cheltuielilor

din diferen�e de curs valutar, efectuate �n cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are �i pe structura clasifica�iei

bugetare, dup� caz.

Contul 665 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” se debiteaz� prin creditul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate la r�scump�rarea împrumuturilor din

emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�. 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor. 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat“ - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor.

168 “Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din

reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor �i datoriilor asimilate în valut�. 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetul” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii datoriilor în valut�

fa�� de buget sau fa�� de structuri asimilate.

461 “Debitori” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încas�rii debitorilor în valut�. - la sfâr�itul perioadei cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii

soldurilor debitorilor exprimate în valut�. 462 “Creditori” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichid�rii datoriilor în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor creditorilor exprimate în valut�.


468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma ramburs�rii împrumuturilor

acordate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii

împrumuturilor în valut�. 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor conturilor de decont�ri în curs de clarificare în valut�. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevalu�rii

soldurilor conturilor de disponibil în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea


518 “Dobânzi” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea


Contul 665 "Cheltuieli din diferen�e de curs valutar” se crediteaz� prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - la finele perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirea

rezultatului exerci�iului.

135 "Fondul de risc” - cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din

reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

139 “Alte fonduri” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile transferate asupra

fondurilor constituite în valut�, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor privind dobânzile.

Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are �i pe structura clasifica�iei

bugetare, dup� caz. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile privind dobânzile. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra


privind dobânzile, effectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile” se debiteaz� prin creditul conturilor : 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exerci�iul curent. 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” - cu sumele repartizate în perioadele sau exerci�iile financiare urm�toare pe cheltuieli,



512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valut� de clearing, barter �i cooperare

economic� calculate în favoarea celorlalte ��ri participante în cadrul opera�iunilor de export �i import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter �i cooperare economic�.

- cu sumele pl�tite reprezentând dobânzi. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite �i disponibilit��ilor

aflate în conturi bancare.

666 “Cheltuieli privind dobânzile” se crediteaz� prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Grupa 67 “Alte cheltuieli finantate din buget”

Grupa 67 “Alte cheltuieli finan�ate din buget” cuprinde urm�toarele conturi : 670 “Subven�ii” 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice” 673 “Transferuri interne“ 674 “Transferuri în str�in�tate“ 675 “Contribu�ia României la Bugetul Uniunii Europene” 679 “Alte cheltuieli”

Contul 670 “Subven�ii”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor reprezentând subven�ii acordate de la buget.

Contul 670 “Subven�ii” este un cont de activ. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz�, în cursul anului, cheltuielile cu subven�iile acordate de la

buget. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor reprezint�, înainte de închidere, totalul cheltuielilor cu subven�iile acordate în

cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 670 “Subven�ii” se debiteaz� prin creditul contului : 770 “Finan�area de la buget” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând subven�ii acordate de la

buget.

Contul 670 “Subven�ii” se crediteaz� prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii



Contul 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor privind transferurile de capital între unit��i ale administra�iei publice.

Contul 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice” este un cont de

activ. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz�, în cursul anului, cheltuielile privind transferurile de capital

între unit��i ale administra�iei publice. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra


privind transferurile de capital între unit��i ale administra�iei publice, efectuate în cursul perioadei.. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice” se debiteaz� prin

creditul contului : 770 “Finan�area de la buget” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând transferuri de capital între

unit��i ale administra�iei publice acordate de la buget.

Contul 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice” se crediteaz� prin debitul contului :


rezultatului patrimonial. 770 “Finan�area de la buget” - sfâr�itul anului, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Contul 673 “Transferuri interne”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor privind transferurile interne. Contul 673 “Transferuri interne” este un cont de activ. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile privind transferurile interne. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra


privind transferurile interne, effectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 673 “Transferuri interne” se debiteaz� prin creditul contului : 770 “Finan�area de la buget” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând transferuri interne.

Contul 673 “Transferuri interne” se crediteaz� prin debitul conturilor :




Contul 674 “Transferuri în str�in�tate”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor privind transferurile în str�in�tate. Contul 674 “Transferuri în str�in�tate” este un cont de activ. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile privind transferurile în str�in�tate. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra


privind transferurile în str�in�tate, effectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 674 “Transferuri în str�in�tate” se debiteaz� prin creditul contului : 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit" - cu pl��ile efectuate la extern reprezentând transferuri în str�in�tate. 770 “Finan�area de la buget” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând transferuri în str�in�tate.

Contul 674 “Transferuri în str�in�tate” se crediteaz� prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Contul 675 “Contribu�ia României la Bugetul Uniunii Europene”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a cheltuielilor reprezentând contribu�ia României la

Bugetul Uniunii Europene. Contul 675 “Contribu�ia României la Bugetul Uniunii Europene” este un cont de activ. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile privind contribu�ia României la bugetul Uniunii

Europene. În creditul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra


privind contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene efectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 675 “Contribu�ia României la Bugetul Uniunii Europene” se debiteaz� prin creditul

contului : 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” - cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribu�ia României la

Bugetul Uniunii Europene.


Contul 675 “Contribu�ia României la Bugetul Uniunii Europeene” se crediteaz� prin debitul contului :



Contul 679 “Alte cheltuieli”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a altor cheltuieli suportate de la buget. Contul 679 “ Alte cheltuieli” este un cont de activ. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz� alte cheltuieli suportate de la buget. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezint�, înaintea opera�iunilor de închidere, totalul altor

cheltuieli efectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 679 “Alte cheltuieli” se debiteaz� prin creditul conturilor : 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele pl�tite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli. 770 “Finan�area de la buget” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând alte cheltuieli.

Contul 679 “Alte cheltuieli” se crediteaz� prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Grupa 68 “Cheltuieli cu amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere”

Grupa 68 “Cheltuieli cu amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere” cuprinde urm�toarele conturi :

681 ”Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere” 686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderea de valoare”

Contul 681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a cheltuielilor opera�ionale privind amortiz�rile,

provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere. Contul 681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru

depreciere” este un cont de activ. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 6812 ”Cheltuieli opera�ionale privind provizioanele” 6814 ”Cheltuieli opera�ionale privind ajust�rile pentru deprecierea activelor circulante”


Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz�, cheltuielile opera�ionale privind amortiz�rile,

provizioanele �i ajust�rile. În creditul contului se înregistreaz�, la sfâr�itul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezint�, înaintea opera�iunilor de închidere a cheltuielilor

opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere efectuate în cursul perioadei.

La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold. Contul 681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru

depreciere” se debiteaz� prin creditul conturilor :

151 ”Provizioane” - cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor �i ajust�rilor pentru

depreciere. 496 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajust�rilor pentru deprecierea

crean�elor-debitori.

497 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajust�rilor pentru deprecierea

crean�elor bugetare. Contul 681 “Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru

depreciere” se crediteaz� prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de valoare”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a cheltuielilor financiare privind amortiz�rile,

provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de valoare.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de valoare” este un cont de activ.

Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II: 6883 “Cheltuieli financiare privind ajust�rile pentru pierderi de valoare a activelor financiare“ 6868 “Cheltuieli financiare privind primele de rambursare a obliga�iunilor” Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În debitul contului se înregistreaz� cheltuielile financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i

ajust�rile pentru pierderi de valoare. În creditul contului, la sfâr�itul perioadei, se înregistreaz� repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezint�, înaintea opera�iunilor de închidere, cheltuielile

financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de valoare efectuate în cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei, dup� efectuarea opera�iunilor de închidere, contul nu prezint� sold.


Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi

de valoare” se debiteaz� prin creditul contului :

296 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a activelor financiare” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajust�rilor pentru pierderi de

valoare a activelor financiare. 595 “ Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise si r�scump�rate” - cu sumele reprezentând constituirea �i suplimentarea ajust�rilor pentru pierderea de

valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate, potrivit legii. 770 “Finan�area de la buget” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând cheltuieli privind primele

de rambursare a obliga�iunilor. Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi

de valoare” se crediteaz� prin debitul contului :



CLASA 7 “CONTURI DE VENITURI �I FINAN��RI”

Din clasa 7 “Conturi de venituri �i finan��ri” fac parte urm�toarele grupe : grupa 71 ”Alte venituri opera�ionale” grupa 75 “Venituri nefiscale" grupa 76 “Venituri financiare” grupa 77 "Finan��ri, subven�ii, transferuri, aloca�ii bugetare cu destina�ie special�, fonduri cu destina�ie special�” grupa 78 “Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Opera�iunile eviden�iate în debitul conturilor de venituri �i finan��ri se pot înregistra în creditul

acestor conturi în ro�u.

Grupa 71 ”Alte venituri opera�ionale”

Grupa 71 ”Alte venituri opera�ionale” cuprinde urm�toarele conturi : 714 “Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i“ 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” 719 "Alte venituri opera�ionale"

Contul 714 "Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i" Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a crean�elor reactivate

Contul 714 "Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate, constând în debite sau crean�e

reactivate. În debitul se înregistreaz�, la sfârsitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat

patrimonial. La sfâr�itul perioadei, contul nu prezint� sold. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare.

Contul 714 "Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i" se crediteaz� prin debitul conturilor :


461 "Debitori " - cu valoarea debitelor reactivate.

Contul 714 "Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i" se debiteaz� prin creditul

contului : 121 "Rezultatul patrimonial " - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a altor venituri opera�ionale ce decurg din activitatea trezoreriei centrale.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistreaz� alte venituri opera�ionale. În debitul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei veniturile încorporate în contul de

rezultat patrimonial. Soldul creditor al contului reprezint�, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în

cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei contul nu prezint� sold.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” se crediteaz� prin debitul contului :

461 “Debitori” - cu sumele datorate de operatorii economici angaja�i în opera�iunile de clearing, barter �i cooperare economic�, reprezentând major�ri de întârziere pentru neplata obliga�iilor.

- cu sumele de încasat provenite din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989.

- cu sumele datorate din alte opera�iuni derulate prin trezoreria central�.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” se debiteaz� prin creditul contului:

121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Contul 719 "Alte venituri opera�ionale" Cu ajutorul acestui cont se eviden�iaz� alte venituri opera�ionale.

Contul 719 "Alte venituri opera�ionale" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate. În creditul contului, la sfâr�itul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat

patrimonial. La sfârsitul perioadei, contul nu prezint� sold.

Contul 719 "Alte venituri opera�ionale" se crediteaz� prin debitul conturilor : 462 “Creditori ” - cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate. 512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale.


Contul 719 "Alte venituri opera�ionale" se debiteaz� prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 75 “Venituri nefiscale"

Grupa 75 “Venituri nefiscale" cuprinde urm�torul cont : 751 “Venituri din vânz�ri �i servicii”

Contul 751 “Venituri din vânz�ri de bunuri �i servicii” Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a major�rilor de întârziere pentru venituri neîncasate

sau nev�rsate la termen cuvenite bugetului, precum �i eviden�a diverselor venituri cuvenite bugetului. Contul 751 “Venituri din vânz�ri de bunuri �i servicii” este un cont de pasiv.

Contul se detaliaz� pe urm�torul cont sintetic de gradul II: 7513 “Amenzi, penalit��i �i confisc�ri” 7514 “Diverse venituri” Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate. În debitul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei veniturile încorporate în contul de


cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei contul nu prezint� sold. Contul 751 “Venituri din vânz�ri de bunuri �i servicii” se crediteaz� prin debitul conturilor : 461 "Debitori”

- cu major�ri de întârziere pentru neplata crean�elor bugetului trezoreriei statului. 466 “Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului”

- cu major�ri de întârziere pentru neplata crean�elor bugetului trezoreriei statului. - cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând major�ri de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei

statului. - cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. Contul 751 “Venituri din vânz�ri de bunuri �i servicii” se debiteaz� prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Grupa 76 “Venituri financiare”

Grupa 76 “Venituri financiare” cuprinde urm�toarele conturi : 763 “Venituri din crean�e imobilizate”


764 “Venituri din investi�ii cedate” 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar” 766 “Venituri din dobânzi”

Contul 763 “Venituri din crean�e imobilizate”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a veniturilor din dobânzi aferente crean�elor

imobilizate.

Contul 763 “Venituri din crean�e imobilizate” este un cont de pasiv. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare.

În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate din dobânzi aferente crean�elor imobilizate.

În debitul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezint�, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfâr�itul perioadei contul nu prezint� sold. Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente crean�elor imobilizate” se crediteaz� prin debitul

contului : 267 “Crean�e imobilizate” - cu dobânzile aferente crean�elor imobilizate. 472 “Venituri înregistrate în avans“ - cu dobânzile aferente crean�elor imobilizate înregistrate în avans care reprezint� venituri ale

perioadei curente. Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente crean�elor imobilizate” se debiteaz� prin creditul

contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Contul 764 “Venituri din investi�ii cedate”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a veniturilor realizate din vanzarea investi�tiilor

financiare.

Contul 764 “Venituri din investi�ii cedate” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate din vanzarea investi�iilor financiare. În debitul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei veniturile încorporate în contul de


cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei contul nu prezint� sold. Contul 764 “Venituri din investi�ii cedate” se crediteaz� prin debitul contului : 461 "Debitori " - cu valoarea investi�iilor financiare cedate.


- cu diferen�ele favorabile dintre valoarea contabil� a investi�iilor financiare �i pre�ul de cesiune.

512 "Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferen�ele favorabile dintre

valoarea contabil� a investi�iilor financiare �i pre�ul de cesiune. Contul 764 “Venituri din investi�ii cedate” se debiteaz� prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Contul 765 “Venituri din diferen�e de curs valutar”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a veniturilor din diferen�e de curs valutar favorabile.

Contul 765 "Venituri din diferen�e de curs valutar” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate. În debitul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei veniturile încorporate în contul de

rezultat patrimonial �i în conturile de fonduri. Soldul creditor al contului reprezint�, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în

cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei contul nu prezint� sold.

Contul 765 "Venituri din diferen�e de curs valutar” se crediteaz� prin debitul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate la r�scump�rarea împrumuturilor din

emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni exprimate în valut�. 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor. 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat“ - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor. 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” - cu diferen�ele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul pl��ii dobânzilor aferente

împrumuturilor �i datoriilor asimilate. - la sfâr�itul perioadei, diferen�ele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea

imprumuturilor �i datoriilor asimilate. 448 “Alte datorii �i crean�e cu bugetuli” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevalu�rii datoriilor în valut� fa��

de buget sau fa�� de structuri asimilate.

461 “Debitori” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma încas�rii debitorilor în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

debitorilor în valut�.


462 “Creditori” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichid�rii datoriilor în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor creditorilor exprimate în valut�. 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma ramburs�rii împrumuturilor

acordate în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevalu�rii

împrumuturilor în valut�. 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

soldurilor conturilor de decont�ri în curs de clarificare în valut�. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevalu�rii

soldurilor conturilor de disponibil în valut�. - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea


518 “Dobânzi” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea


Contul 765 "Venituri din diferen�e de curs valutar” se debiteaz� prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonial. 135 "Fondul de risc” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de

risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori. 139 “Alte fonduri” - la sfâr�itul perioadei, cu diferen�ele de curs valutar favorabile transferate asupra altor

fonduri constituite în valut�, pentru închiderea conturilor de venituri.

Contul 766 “Venituri din dobânzi”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a veniturilor financiare din dobânzile datorate pentru disponibilit��ile din conturile bancare �i pentru împrumuturile acordate.

Contul 766 “Venituri din dobânzi” este un cont de pasiv. Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate. În debitul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei veniturile încorporate în contul de


cursul perioadei. La sfâr�itul perioadei contul nu prezint� sold. Contul 766 “Venituri din dobânzi” se crediteaz� prin debitul conturilor :


461 "Debitori” - cu dobânzile aferente sumelor datorate de c�tre debitorii diver�i.

469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” - cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare. - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate

472 “Venituri înregistrate în avans” - cu dobânzile înregistrate în avans care reprezint� venituri ale perioadei curente. 473 “Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare”

- cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi. 512 “Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit” - cu dobânzi încasate în lei �i valut� corespunz�toare disponibilit��ilor. - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valut� de clearing, barter �i cooperare

economic� calculate în valoarea p�r�ii române - cu contravalorea comisionului de discrepan�� aferent opera�iunilor de importurilor efectuate

în cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate �i disponibilit��ilor

aflate în conturi bancare. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilit��i în lei �i valut�. Contul 766 “Venituri din dobânzi” se debiteaz� prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


Grupa 77 "Finan��ri, subven�ii, transferuri, aloca�ii bugetare cu destina�ie special�, fonduri cu

destina�ie special�”

Grupa 77 "Finan��ri, subven�ii, transferuri, aloca�ii bugetare cu destina�ie special�, fonduri cu destina�ie special�” cuprinde urm�torul cont :

770 “Finan�area de la buget”

Contul 770 “Finan�area de la buget”

Cu ajutorul acestui cont, se �ine eviden�a pl��ilor efectuate din creditele bugetare deschise �i disponibile pentru realizarea cheltuielilor prev�zute în buget.

Contul 770 “Finan�area de la buget” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II : 7701 “Finan�area de la bugetul de stat” 7709 “Finan�area de la bugetul trezoreriei statului” Contabilitatea analitic� se �ine pe fiecare surs� de finan�are, pe structura clasifica�iei

bugetare. În creditul contului se înregistreaz� sumele pl�tite din buget. În debitul contului se înregistreaz� la sfâr�itul perioadei sumele regularizate cu bugetul �i

totalitatea pl��ilor nete efectuate pentru închiderea contului prin creditul contului de rezultat patrimonial.


Soldul creditor, înaintea opera�iunii de închidere reprezint� totalul pl��ilor efectuate. La sfâr�itul perioadei, contul nu prezint� sold. Contul 770 “Finan�area de la buget” se crediteaz� prin debitul conturilor :

117 “Rezultatul reportat” - cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri

de fonduri din finan�area bugetar� a anilor preceden�i conform prevederilor legale. 164 “Împrumuturi interne �i externe contractate de stat” - cu sumele pl�tite din buget reprezentând rate �i diferen�e nefavorabile de curs valutar

aferente împrumuturilor. 165 “Împrumuturi interne �i externe garantate de stat” - cu sumele pl�tite din buget reprezentând rate �i diferen�e nefavorabile de curs valutar

aferente împrumuturilor. 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor pl�tite din buget aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate pe

termen lung. 401 “Furnizori” - cu sumele pl�tite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucr�ri executate �i servicii

prestate. 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” - cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribu�ia României la bugetul Uniunii

Europene. 467 "Creditori ai bugetelor” - cu sumele pl�tite creditorilor. 505 “Obliga�iuni emise �i r�scump�rate” - cu valoarea diferen�elor de curs aferente titlurilor de stat emise �i r�scump�rate achitate din

contul de finan�are bugetar�. 509 “V�rs�minte de efectuat pentru investi�ile pe termen scurt” - cu sumele pl�tite din contul de finan�are pentru r�scump�rarea obliga�iunilor emise. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile pl�tite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite �i

disponibilit��ilor aflate în conturi bancare. 581 ”Viramente interne” - cu sumele virate din contul de finan�are bugetar� în alte conturi de trezorerie. 627 “Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate” - cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate

opera�iunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului �i prin conturile de valut� deschise în eviden�ele acesteia conform legii.

- cu alte sume pl�tite din buget pentru servicii bancare �i asimilate. 670 “Subven�ii” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând subven�ii acordate de la

buget. 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând transferuri de capital între

unit��i ale administra�iei publice acordate de la buget.


673 “Transferuri interne” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând transferuri interne

acordate de la buget. 674 “Transferuri în str�in�tate” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând transferuri în str�in�tate.

679 “Alte cheltuieli” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând alte cheltuieli. 686 “Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de

valoare” - cu pl��ile efectuate din contul de finan�are bugetar� reprezentând cheltuieli privind primele

de rambursare a obliga�iunilor. Contul 770 “Finan�area de la buget” se debiteaz� prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor pl��i efectuate din bugetele anilor

preceden�i care se restituie în anul curent conform prevederilor legale. 520 “Disponibil al bugetului de stat” - cu sumele preluate la sfâr�itul perioadei din contul de finan�are bugetar�, reprezentând

deficitul bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriei centrale. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - la sfâr�itul perioadei, cu totalul pl��ilor nete. 672 “Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice” - sfâr�itul perioadei, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Grupa 78 “Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Grupa 78 “Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere sau pierderi de valoare”

cuprinde urm�toarele conturi : 781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere privind activitatea opera�ional�” 786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare”

Contul 781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere privind activitatea opera�ional�”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a veniturilor din diminuarea sau anularea provizioanelor �i ajust�rilor privind crean�ele.

Contul 781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere privind activitatea

opera�ional�” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�toarele conturi sintetice de gradul II: 7812 ”Venituri din provizioane”; 7814 ”Venituri din ajust�ri pentru deprecierea activelor circulante”. În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate în cursul perioadei. În debitul contului, la sfâr�itul perioadei, totalul veniturilor încorporate în contul de rezultat

patrimonial. La sfâr�itul perioadei, contul nu prezint� sold.


Contul 781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciee privind activitatea opera�ional�” se crediteaz� prin debitul conturilor :

151 ”Provizioane” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor �i ajust�rilor pentru

depreciere.

496 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori” - cu sumele reprezenâand diminuarea sau anularea ajust�rilor constituite pentru deprecierea

crean�elor – debitori.

497 “Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor constituite pentru deprecierea

crean�elor bugetare. Contul 781 ”Venituri din provizioane �i ajust�ri pentru depreciee privind activitatea

opera�ional�" se debiteaz� prin creditul contului :

121 "Rezultatul patrimonial" - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii

rezultatului patrimonia

Contul 786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a veniturilor financiare din ajust�ri pentru pierderi de

valoare. Contul 786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare” este un cont de pasiv. Contul se detaliaz� pe urm�torul cont sintetice de gradul II: 7863 ”Venituri din ajust�ri pentru pierderea de valoare a activelor financiare” În creditul contului se înregistreaz� veniturile realizate. În debitul contului, la sfâr�itul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat

patrimonial. La sfâr�itul perioadei, contul nu prezint� sold.

Contul 786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare” se crediteaz� prin

debitul contului :

296 “Ajust�ri pentru pierderi de valoare a activelor financiare” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor pentru pierderi de valoare a

activelor financiare.

595 “Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise si r�scump�rate” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajust�rilor pentru pierderea de valoare a

obliga�iunilor emise si r�scump�rate, potrivit legii.

Contul 786 “Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare” se debiteaz� prin creditul contului :

121 "Rezultatul patrimonial" - la sfâr�itul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia �i stabilirii


CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"

Din clasa 8 “Conturi speciale” fac parte urm�toarele grupe de conturi :


80 “Conturi în afara bilan�ului” 89 “Bilan�”

Pentru grupa 80 “Conturi în afara bilan�ului” se folose�te metoda de înregistrare în partid�

simpl�. Conturile din grupa 89 “Bilan�” functioneaz� în partid� dubl�, intrând în coresponden�� cu

conturile de activ si de pasiv.

GRUPA 80 “CONTURI ÎN AFARA BILAN�ULUI”

Din grupa 80 “Conturi în afara bilan�ului” fac parte urm�toarele conturi : 8034 “Debitori sco�i din activ, urm�ri�i în continuare” 8039 “Alte valori în afara bilan�ului” 8060 “Credite bugetare aprobate” 8066 “Angajamente bugetare”

8067 “Angajamente legale”

Contul 8034 “Debitori sco�i din activ, urm�ri�i în continuare”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a debitorilor insolvabili sau disp�ru�i care au fost sco�i

din activ, �i care, în conformitate cu dispozi�iile legale, trebuie urm�ri�i în continuare pân� la reactivarea sau împlinirea termenului de prescrip�ie.

În debitul contului se înregistreaz� sumele datorate de debitorii insolvabili sau disp�ru�i, sco�i din activ.

În creditul contului se înregistreaz� sumele reactivate ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale c�ror termene de urm�rire s-au prescris.

Soldul contului reprezint� sumele datorate de debitori insolvabili sau disp�ru�i sco�i din activ, nereactivate.

Contul 8039 “Alte valori în afara bilan�ului”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a altor valori în afara bilan�ului (garan�ii de stat pentru împrumuturi interne �i externe �i crean�ele României în curs de clarificare provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989, conform Legii nr. 29/1994, împrumuturi interne �i externe pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat, împrumuturi interne �i externe pentru finan�area / refinan�area datoriei publice creat� în baza unor legi speciale etc.).

În debitul contului se înregistreaz� alte valori existente în afara bilan�ului. În creditul contului se înregistreaz� stingerea obliga�iilor aferente acestor valori. Soldul contului reprezint� alte valori în afara bilan�ului, existente la un moment dat.

Contul 8060 “Credite bugetare aprobate”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a creditelor bugetare aprobate pentru efectuarea cheltuielilor .

Contabilitatea analitic� a creditelor aprobate se �ine pe titluri, articole �i alineate în cadrul fiec�rui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistreaz�, la începutul exerci�iului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum �i supliment�rile efectuate în cursul exerci�iului bugetar care majoreaz� creditele bugetare aprobate.

În creditul contului se înregistreaz� diminu�rile de credite efectuate în cursul exerci�iului bugetar, care mic�oreaz� creditele bugetare aprobate.

Soldul contului reprezint� totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.


Contul 8066 “Angajamente bugetare”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea efectu�rii unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitic� a angajamentelor bugetare se �ine pe titluri, articole �i alineate în cadrul fiec�rui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistreaz� angajamentele bugetare, precum �i supliment�rile efectuate în cursul exerci�iului bugetar care majoreaz� angajamentele bugetare ini�iale, iar în credit, diminu�rile de angajamente bugetare efectuate în cursul exerci�iului bugetar care mic�oreaz� angajamentele bugetare ini�iale.

Soldul contului reprezint� totalul angajamentelor bugetare la un moment dat.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitica a angajamentelor bugetare se tine pe titluri, articole si alineate in cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

In debitul contului se inregistreaza angajamentele legale precum si suplimentarile efectuate in cursul exercitiului bugetar, care majoreaza angajamentele legale initiale iar in credit, in cursul anului, diminuarile de angajamente legale care micsoreaza angajamentele legale initiale, iar la finele anului totalul platilor effectuate in contul angajamentelor legale

Soldul contului la finele lunii reprezinta totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale ramase neachitate.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se �ine eviden�a angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitic� a angajamentelor bugetare se �ine pe titluri, articole �i alineate în cadrul fiec�rui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistreaz� angajamentele legale precum �i supliment�rile efectuate în cursul exerci�iului bugetar, care majoreaz� angajamentele legale ini�iale iar în credit, în cursul anului, diminu�rile de angajamente legale care mic�oreaz� angajamentele legale ini�iale, iar la finele anului totalul pl��ilor efectuate în contul angajamentelor legale.

Soldul contului la finele lunii reprezint� totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale r�mase neachitate.

GRUPA 89 “BILAN�”

Din grupa 89 “Bilan�” fac parte : - Contul 891 “Bilan� de deschidere”

Cu ajutorul acestui cont se asigur� deschiderea tuturor conturilor. În debitul contului se inregistreaz� soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora), iar în

credit, soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). Dup� efectuarea acestor înregistr�ri, contul se soldeaz�. - Contul 892 “Bilan� de închidere”

Cu ajutorul acestui cont se asigur� închiderea tuturor conturilor. În debitul contului se înregistreaz� soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora), iar în

credit, soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). Dup� efectuarea acestor înregistr�ri, contul se soldeaz�.


MONOGRAFIA

privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor opera�iuni

Explicarea opera�iunii Cont debitor

Cont creditor

I Fondul de risc

1 Crean�ele fondului de risc reprezentând obliga�ii de plat� ale beneficiarilor garan�iilor de stat (garanta�i de stat) �i ai acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumuta�i) la fondul de risc

Eviden�ierea crean�elor în lei �i în valut�, reprezentând comisioane la fondul de risc, major�ri de întârziere aplicate pentru neplata în termen de c�tre subîmprumuta�i sau garanta�i de stat a comisioanelor la fondul de risc �i, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor �i a altor costuri aferente finan��rii rambursabile, precum �i alte sume datorate conform prevederilor legale

4611.04 Debitori la fondul de risc

135 Fondul de risc

2 Crean�ele fondului de risc reprezentând obliga�ii de plat� din bugetul trezoreriei statului la fondul de risc

Înregistrarea crean�ei reprezentând dobânzile calculate pentru disponibilul fondului de risc p�strat în contul curent general al trezoreriei statului

5187.01 Dobânzi de încasat

aferente disponibilit��ilor

135.03.01 Fond de risc - dobânzi


Înregistrarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii încasate pentru disponibilul fondului de risc p�strat în contul curent general al trezoreriei statului

5126.05 Disponibil al Fondului

de risc



3 Decont�ri cu bugetul de stat Încasarea în contul de disponibil al fondului de

risc a sumelor primite de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc


de risc

135.04 Fond de risc - sume de

la bugetul de stat

La sfâr�itul anului, regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite

135.04 Fond de risc - sume de

la bugetul de stat

4481.01.03 Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul

de risc 4481.01.03

Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul

de risc


de risc

4 Pl��i din fondul de risc Executarea garan�iilor

4.1 Efectuarea pl��ilor scadente în lei din contul de disponibil al fondului de risc



de risc 4.2 Schimb valutar 581

Viramente interne 5126.05

Disponibil al Fondului de risc

5127.06 Disponibil în valut� conform Conven�iei

BNR

581 Viramente interne

4.3 Efectuarea pl��ilor scadente în valut� din fondul de risc



BNR


4.4 Achitarea din fondul de risc a obliga�iilor rezultate din plata serviciului datoriei publice externe aferent împrumuturilor externe contractate de stat �i subîmprumutate beneficiarilor, conform OG nr. 12/2001

% 164

Împrumuturi interne �i externe contractate de

stat

165 Împrumuturi interne �i externe garantate de

stat


BNR

�i concomitent 4611.04 Debitori la fondul de risc

4611.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne

�i externe 5 Recuperarea sumelor de la garanta�i �i

subîmprumuta�i

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de beneficiarii garan�iilor de stat (garanta�i de stat) �i de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumuta�i) pân� la codificarea opera�iunilor de c�tre Direc�ia de specialitate


de risc

473.02 Decont�ri din opera�ii în

curs de clarificare privind fondul de risc

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473.02 Decont�ri din opera�ii în


4611.04 Debitori la fondul de

risc

6 AVAS Predarea la AVAS a crean�elor reprezentând

- rate de capital, dobânzi �i alte costuri - comisioane de risc �i major�ri de întârziere

135 Fondul de risc


risc

Încasarea de la AVAS a sumelor recuperate 5126.05 Disponibil al Fondului

de risc

135 Fondul de risc

7 Alte opera�iuni Virarea sumelor din fondul de risc conform legii

pentru fondul de stimulente 135.07

Fond de risc pentru stimulente


de risc 8 Stingerea crean�elor fondului de risc

8.1 Eviden�ierea stingerii crean�elor prin scutire, anulare, prescrip�ie �i alte modalit��i prev�zute de lege reprezentând - rate de capital, dobânzi �i alte costuri - comisioane de risc, dobânzi �i major�ri de întârziere

135 Fondul de risc


risc

8.2 Stingerea crean�elor fondului de risc prin conversie în ac�iuni reprezentând

- rate de capital, dobânzi �i alte costuri conform legii - comision de risc, dobânzi �i major�ri de întârziere conform legii

135 Fondul de risc


risc

260 Titluri de participare

117 Rezultatul reportat

8.3 Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea ac�iunilor provenite din conversia crean�elor fondului de risc

461 Debitori diver�i

764 Venituri din investi�ii

financiare cedate 664

Cheltuieli din investi�ii financiare cedate


5126 Disponibilit��i în lei ale

trezoreriei centrale


9 Creditori ai fondului de risc


Sume încasate în plus de la garanta�ii de stat sau subîmprumuta�i pän� la codificarea opera�iunilor de c�tre Direc�ia de specialitate


de risc

473.02 Decont�ri din opera�ii în


Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473.02 Decont�ri din opera�ii în


4621.02 Creditori la fondul de

risc

Restituirea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garan�iilor/subîmprumuturilor


risc


de risc Compensarea sumelor încasate în plus de la

beneficiarii garan�iilor/subîmprumuturilor, cu obliga�ii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora


risc


risc

10 Reevaluarea Înregistratea diferen�elor de curs favorabile

rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfâr�itul perioadei


risc

765.05 Venituri din diferen�e de

curs valutar aferente fondului de risc

Înregistratea diferen�elor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfâr�itul perioadei

665.05 Cheltuieli din diferen�e

de curs valutar aferente fondului de risc


risc

La sfâr�itul perioadei închiderea contului de venituri din diferen�e de curs valutar


curs valutar aferente fondului de risc

135 Fondul de risc

La sfâr�itul perioadei închiderea contului de cheltuieli din diferen�e de curs valutar

135 Fondul de risc


de curs valutar aferente fondului de risc

II Fondul de contrapartid� 1 Înregistrarea sumelor datorate Fondului de

contrapartid� de beneficiarii programelor de import sau de asisten�� financiar�

4611.05 Debitori din Fondul de

contrapartid�

1396 Fondul de contrapartid�

2

Eviden�ierea sumelor încasate la Fondul de contrapartid�, potrivit extraselor de cont


de contrapartid�

4611.05 Debitori din Fondul de

contrapartid� 3 Înregistrarea sumelor datorate bugetului de stat

conform prevederilor art. 4 din Hot�rârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartid� constituit din contravaloarea în moned� na�ional� a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia European�


4481.01.04 Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul

de contrapartid�

4 Virarea sumelor la bugetul de stat 4481.01.04 Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul

de contrapartid�


de contrapartid�

5 Eviden�ierea sumelor utilizate din Fondul de contrapartid� în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri guvernamentale

% 629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartid�

471

Cheltuieli înregistrate în avans

4621.04 Creditori ai Fondului de

contrapartid�


6 Plata sumelor din Fondul de contrapartid� în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finan�are a programelor de import sau a acordurilor de asisten�� financiar�, aprobate prin hot�râri guvernamentale


contrapartid�


de contrapartid�

7 Înregistrarea la momentul p��ii a sumelor repartizate în perioadele sau exerci�iile financiare urm�toare pe cheltuieli, conform scadentelor pe baza documentelor justificative

629.03 Cheltuieli din Fondul de

contrapartid�

471 Cheltuieli înregistrate în

avans

8 Anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespect�rii de c�tre beneficiar a obliga�iilor prev�zute în conven�ile de finan�are privind transferul, utilizarea �i controlul sumelor alocate – înregistrare în ro�u

471 Cheltuieli înregistrate în

avans


contrapartid�

9 Eviden�ierea sumelor neutilizate de beneficiarii proiectelor finan�ate din Fondul de contrapartid� �i restituite Fondului de contrapartid�


de contrapartid�


contrapartid� - în acela�i exerci�iu financiar 4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartid�


contrapartid� - în urm�torul exerci�iu financiar 4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartid�


10 Înregistrarea contravalorii dobânzilor de încasat din bugetul trezoreriei statului, aferente disponibilit��ilor fondului de contrapartid�




11 Eviden�ierea dobânzilor încasate la Fondul de contrapartid� suportate din bugetul trezoreriei statului


de contrapartid�



12 Închiderea la sfâr�itul perioadei a conturilor de cheltuieli efectuate din Fondul de contrapartid�



contrapartid� III Comisioane de risc constituite conform

prevederilor art. III din anexa nr. 2 din Ordonan�a Guvernului nr. 34/1996

Eviden�ierea sumelor încasate din comisioane de risc conform Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996, potrivit extraselor de cont

5126.07 Disponibil din

comisioane de risc constituite conform

Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996

1392 Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonan�ei Guvernului

nr. 34/1996

IV Venituri din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

1 Încasarea sumelor în lei �i valut� din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

% 5126.08

Disponibil în lei din v�rs�minte din

privatizare �i din valorificarea activelor

neperformante

5127.05 Disponibil în valut� din

v�rs�minte din privatizare �i din

valorificarea activelor neperformante

1394 Fond din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor

neperformante


2 Încasarea sumelor în lei �i valut� reprezentând depozite provenite din procesul de privatizare (Petrom �i Electrica)

% 5126.08



neperformante




167x.02 Depozite

3 Înregistrarea sumelor în lei �i în valut� utilizate din v�rs�mintele de privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

629.02 Cheltuieli din v�rs�minte din


neperformante

% 4621.06

Creditori din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor

neperformante 4 Înregistrarea sumelor virate din conturile

constituite ca depozite pe destina�iile prev�zute de lege

167x.02 Depozite

% 5126.08



neperformante




5 Înregistrarea diferen�elor de curs favorabile rezultate din reevaluarea disponibilit��ilor în valut� la sfâr�itul perioadei.




765.06 Venituri din diferente de

curs valutar din v�rs�minte din


neperformante 6 Înregistrarea diferen�elor de curs nefavorabile

rezultate din reevaluarea disponibilit��ilor în valut� la sfâr�itul perioadei.


de curs valutar din v�rs�minte din


neperformante




7 Închiderea conturilor de venituri din diferen�e de curs aferente opera�iunilor din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

765.06 Venituri din diferente de

curs valutar din v�rs�minte din


neperformante

1394 Fond din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor

neperformante


8 Închiderea conturilor de cheltuieli din diferen�e de curs aferente opera�iunilor din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

1394 Fond din v�rs�minte din


neperformante

% 629.02

Cheltuieli din v�rs�minte din


neperformante


de curs valutar din v�rs�minte din


neperformante V Fondul special de dezvoltare la dispozi�ia

guvernului

1 Înregistrarea ratelor de capital aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului pe baz� de hot�râri ale guvernului (HG nr. 745/1997, 898/1997) (sume preluate în urma opera�iunilor de transpunere)

2675.01 împrumuturi pe termen

lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispozi�ia guvernului

4481.01.01 Datorii fa�� de bugetul statului privind sumele

încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispozi�ia guvernului 2 Rambursarea împrumuturilor acordate din

Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului pe baz� de hot�râri ale guvernului

5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare

aflat la dispozitia guvernului



dispozi�ia guvernului 3 Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor

acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului pe baz� de hot�râri ale guvernului �i înregistrarea datoriei fa�� de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispozi�ia guvernului guvernului

2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe

termen lung acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului




4 Încasarea dobânzilor aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului pe baz� de hot�râri ale guvernului






5 Înregistrarea major�rilor de întârziere pentru neplata la timp a obliga�iilor la Fondul special de dezvoltare la dispozi�ia guvernului �i înregistrarea datoriei fa�� de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispozi�ia guvernului

4611.02 Debitori ai Fondului

special de dezvoltare aflat la dispozi�ia

guvernului – dobânzi �i major�ri de întârziere

aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare

aflat la dispozi�ia guvernului





6 Încasarea major�rilor de întârziere pentru neplata la timp a obliga�iilor la Fondul special de dezvoltare la dispozi�ia guvernului








7 Virarea sumelor încasate din major�ri de întârziere la bugetul de stat

4481.01.01 Datorii fa�� de bugetul statului privind sumele încasate privind Fondul special de dezvoltare




8 Stingerea crean�elor �i a obliga�iilor de plat� c�tre buget prin scutire, anulare, prescrip�ie �i alte modalit��i prev�zute de lege reprezentâd rate de capital







9 Stingerea crean�elor �i a obliga�iilor de plat� c�tre buget prin conversie în ac�iuni, reprezentând rate de capital









10 Stingerea crean�elor �i a obliga�iilor de plat� c�tre buget prin scutire, anulare, prescrip�ie �i alte modalit��i prev�zute de lege reprezentâd dobânzi







11 Stingerea crean�elor �i a obliga�iilor de plat� c�tre buget prin conversie în ac�iuni, reprezentând dobânzi









12 Stingerea crean�elor �i a obliga�iilor de plat� c�tre buget prin scutire, anulare, prescrip�ie �i alte modalit��i prev�zute de lege reprezentâd major�ri de întârziere










13 Stingerea crean�elor �i a obliga�iilor de plat� c�tre buget prin conversie în ac�iuni, reprezentâd major�ri de întârziere











14 Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea ac�iunilor provenite din conversia crean�elor Fondului special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului


764 Venituri din investi�ii

financiare cedate

664 Cheltuieli din investi�ii

financiare cedate





VI Sumele nete ob�inute din din reactivarea �i rambursarea obliga�iilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investi�ii, preluate în contul datoriei publice în baza Legii nr. 7/1992 privind acoperirea financiar� a obliga�iilor statului r�mase neregularizate la 31 decembrie 1990 �i preluarea de c�tre stat �i institu�iile de credit a pierderilor înregistrate în anii 1989 �i 1990 de operatorii economici cu capital de stat, precum �i a creditelor bancare neperformante

1 Înregistrarea sumelor încasate din reactivarea �i rambursarea obliga�iilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investi�ii, preluate în contul datoriei publice în baza Legii nr. 7/1992 �i înregistrarea datoriei fa�� de bugetul statului conform OG nr. 36/2003

5126.03 Disponibil din reactivarea �i

rambursarea obliga�iilor operatorilor economici

conform Legii nr. 7/1992


încasate din reactivarea �i rambursarea

obliga�iilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992 2 Virarea sumelor încasate la bugetul de stat 4481.01.02

Datorii fa�� de bugetul statului privind sumele

încasate din reactivarea �i rambursarea

obliga�iilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

5126.03 Disponibil din reactivarea �i

rambursarea obliga�iilor operatorilor economici

conform Legii nr. 7/1992

VII Opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

Exporturi �i importuri 1 Contravaloarea exporturilor de decontat

eviden�iate în conturile de clearing, barter �i cooperare economic�

5128 Conturi de clearing, barter �i cooperare

economic�

4621.01 Creditori din sume

cuvenite operatorilor economici exportatori

2 Plata contravalorii exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter �i cooperare economic�



5126.09 Disponibil din opera�iuni

de clearing, barter �i cooperare economic�


3 Contravaloarea importurilor de decontat eviden�iate în conturile în valut� de clearing, barter �i cooperare economic�

4611.01 Debitori din crean�e

externe ale României �i din opera�iuni de clearing, barter �i

cooperare economic�


economic�

4 Încasarea contravalorii importurilor din conturile de disponibil de clearing, barter �i cooperare economic� de c�tre Ministerul Finan�elor Publice (3% din încas�ri conform legii)

% 5126.09

Disponibil din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

5127.20

Disponibil în valut� conform conven�iei

BCR




5 Înregistrarea sumelor rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale �i de pl��i guvernamentale �i aranjamente tehnice bancare corespunz�toare, înregistrate în conturile de clearing, barter �i cooperare economic� interna�ional�, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii (97% din încas�ri conform legii)

629.04 Cheltuieli din opera�iuni

de clearing, barter �i cooperare economic�-

exporturi

4621.08.02 Creditori - datorii fa��

de Fondul Proprietatea privind sumele din

opera�iuni de clearing, barter �i cooperare

economic�

6 Recuperarea �i virarea sumelor c�tre Fondul Proprietatea, direct de c�tre banc�

4621.08.02 Creditori - datorii fa�� de

Fondul Proprietatea privind sumele din


economic�




7 - Contravaloarea importurilor decontate eviden�iate în conturile de clearing, barter �i cooperare economic� (3% din încas�ri conform legii) - Lichidarea soldurilor conturilor de clearing, barter �i cooperare economic� conform acordurilor guvernamentale

% 5126.09

Disponibil din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

5127.20


BCR


economic�

8 Înregistrarea sumelor rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale �i de pl��i guvernamentale �i aranjamente tehnice bancare corespunz�toare, înregistrate în conturile de clearing, barter �i cooperare economic� interna�ional�, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii (97% din încas�ri conform legii)

629.04 Cheltuieli din opera�iuni

de clearing, barter �i cooperare economic�-

exporturi




economic�

9 Virarea la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� pentru importurile eviden�iate în extrasele de cont �i virate în aceea�i lun� în contul Fondului Proprietatea (97% din încas�ri conform legii)




economic�


economic�

Dobânzi �i comisioane 1 Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente

conturilor în valut� de clearing, barter �i cooperare economic� calculate pentru partea român�


economic�

766 Venituri din dobânzi


2 Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente conturilor în valut� de clearing, barter �i cooperare economic� calculate pentru partea str�in�

666 Cheltuieli privind

dobânzile


economic�

3 Plata comisionului de gestiune conform conventiei încheiate cu banca prin care se deruleaz� opera�iunile de clearing, barter �i cooperare economic�

627.03 Cheltuieli cu servicii

bancare �i asimilate în cadrul opera�iunilor de

clearing, barter �i cooperare economic�



4 Înregistrarea comisionului de discrepan�� aferent opera�iunilor de import


economic�

766.08 Venituri privind

dobânzile din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

Reevaluare 1 Înregistrarea diferen�elor de curs favorabile

rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valut� de clearing, barter �i cooperare economic�


economic�


curs valutar din opera�iuni de clearing,

barter �i cooperare economic�

2 Înregistrarea diferen�elor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valut� de clearing, barter �i cooperare economic�


de curs valutar din opera�iuni de clearing,



economic�

Major�ri de întârziere 1 Sume datorate de operatorii economici angaja�i

în opera�iunile de clearing, barter �i cooperare economic�, reprezentând major�ri de întârziere pentru neplata în termen a obliga�iilor




718.01 Venituri din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

2 Sume încasate de la operatorii economici angaja�i în opera�iunile de clearing, barter �i cooperare economic�, reprezentând major�ri de întârziere pentru neplata în termen a obliga�iilor





cooperare economic� Cheltuieli 1 Cheltuial� definitiv� în cadrul opera�iunilor de

clearing, barter �i cooperare economic� conform legii (anulare prin stingere sau alte modalit��i prev�zute de lege)

654 Pierderi din crean�e �i

debitori diver�i

% 4611.01

Debitori din crean�e externe ale României �i

din opera�iuni de clearing, barter �i



economic� Închiderea conturilor de venituri �i cheltuieli

aferente opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�

1 Închiderea conturilor de cheltuieli aferente opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�

121.13 Rezultatul patrimonial – opera�iuni de clearing,


6xx Conturi de cheltuieli


2 Închiderea conturilor de venituri aferente opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�

7xx Conturi de venituri

121.13 Rezultatul patrimonial – opera�iuni de clearing,


VIII Acordarea împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002 (art.7 1) �i rambursarea acestora

1 Emisiunea de titluri de stat în vederea r�scump�r�rii împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01 Disponibil privind

împrumuturile acordate din contul curent

general al trezoreriei statului

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

2 R�scump�rarea titlurilor de stat din disponibilit��ile contului contul curent general al trezoreriei statului

505 Obliga�iuni emise �i

r�scump�rate

5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile din

contul curent general al trezoreriei statului

3 Anularea obliga�iunilor �i a certificatelor de trezorerie

% 161


5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat

pe termen scurt


r�scump�rate

4 Eviden�ierea împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului

4685.01 Împrumuturi pe termen

scurt acordate din contul curent general al

trezoreriei statului pentru finan�area /

refinan�area deficitului bugetului de stat

5198 Împrumuturi primite din contul curent general al

trezoreriei statului

5 Eviden�ierea diminu�rii împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului







6 Împrumuturi pe termen lung acordate din contul curent general al trezoreriei statului (sume preluate în urma opera�iunilor de transpunere)

2672 Împrumuturi pe termen

lung acordate din disponibilit��ile contului

curent general al trezoreriei




7 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de cas� ca urmare a decalajului dintre veniturile �i cheltuielile bugetelor locale �i ale fondurilor speciale



trezoreriei statului pentru alte destina�ii prev�zute de lege





8 Rambursarea împrumuturilor acordate din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002




% 2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din

disponibilit��ile contului curent general al

trezoreriei




9 Efectuarea de plasamente financiare din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului

% 2678.01.01

Plasamente financiare la institu�ii de credit �i

financiare

4683 Plasamente financiare

pe termen scurt efectuate din contul

curent general al trezoreriei statului


plasamentele financiare efectuate din contul


10 Recuperarea plasamentelor 512 Conturi la trezorerii �i

institu�ii de credit

% 2678.01.01

Plasamente financiare la institu�ii de credit �i

financiare

4683 Plasamente financiare

pe termen scurt efectuate din contul


11 Monografia opera�iunilor privind eviden�ierea dobânzilor de încasat �i încasarea acestora etse prezentat� la bugetul trezoreriei statului

IX Opera�iuni de schimb valutar 1 Înregistrarea sumelor intrate în contul de

disponibil în lei prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.




2 Înregistrarea sumelor intrate în contul de disponibil în valut� prin schimb valutar din alt cont de trezorerie



3 Înregistrarea sumelor virate din disponibilit��ile în lei ale trezoreriei centrale utilizate pentru cump�rarea valutei necesare efectu�rii pl��ilor la extern.




4 Înregistrarea sumelor virate din conturile de disponibilit��i în valut� utilizate pentru vânzarea valutei necesare efectu�rii pl��ilor în lei



5 Înregistrarea sumelor virate din contul de finan�are bugetar� în alte conturi de trezorerie


770 Finan�area de la buget

X Opera�iuni privind lichidarea soldurilor plasamentelor financiare efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale în anii preceden�i


1 Acordarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finan��rii deficitului bugetului de stat (sume preluate în urma opera�iunilor de transpunere)

512 Conturi la trezorerii �i


1671.01 Împrumuturi din

echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

2 Efectuarea de plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale în anii preceden�i (sume preluate în urma opera�iunilor de transpunere)

2678.01.02 Plasamente financiare

din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale



3 Rambursarea plasamentelor efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale


contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

2678.01.02 Plasamente financiare

din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale

concomitent cu înregistrarea


echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale




4 Schimb valutar 581 Viramente interne


contravaloarea în lei a împrumuturilor externe


BNR


5 Rambursarea împrumuturilor externe 164 Împrumuturi interne �i externe contractate de

stat


BNR XI Constituirea �i restituirea depozitelor atrase

pe termen scurt de la institu�ii de credit �i institu�ii financiare

1 Constituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare


depozitele atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i

financiare

5193.01 Depozite atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i

financiare

2 Restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i institu�ii financiare

5193.01 Depozite atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i

financiare


depozitele atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i

financiare XII Constituirea �i utilizarea depozitului conform

art. 27 din OUG nr. 14/1998

1 Constituirea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998 (preluarea soldurilor prin transpunere)


depozitul constituit conform art. 27 OUG nr.

14/1998

1671.02.09 Depozit constituit

conform art. 27 OUG nr. 14/1998

2 Utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998

1671.02.09 Depozit constituit

conform art. 27 OUG nr. 14/1998


depozitul constituit conform art. 27 OUG

nr. 14/1998 XIII Stabilirea deficitului bugetului de stat


1 Înregistrarea la sfâr�itul perioadei, a soldului debitor al conturilor de cheltuieli în vederea închiderii acestora �i stabilirii rezultatului patrimonial

121.09 Rezultatul patrimonial –

bugetul de stat


2 Înregistrarea la sfâr�itul perioadei, a soldului creditor al contului de finan�are bugetar� în vederea închiderii acestuia �i stabilirii rezultatului bugetar

7701 Finan�area de la bugetul de stat

5202 Rezultatul execu�iei bugetului de stat din

anul curent 3 Înregistrarea la sfâr�itul anului, a sumelor virate

pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale


anul curent


bugetul de stat

4 Înregistrarea la sfâr�itul anului, a sumelelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale


bugetul de stat


anul curent

5 Înregistrarea la sfâr�itul anului a împrumuturilor primite din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat


anul curent

1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului

bugetului de stat 6 Înregistrarea la sfâr�itul anului a acord�rii

împrumuturilor din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat




5126.11.01.04 Disponibil privind

împrumuturile pentru finan�area deficitului

bugetului de stat

7 Înregistrarea la sfâr�itul anului a împrumuturilor primite din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigur�rilor sociale de stat






XIV Finan�area deficitului bugetului de stat 1 Înregistrarea sumelor încasate în contul curent

general al trezoreriei statului din împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni �i certificate de trezorerie destinate, potrivit prevederilor legale, finan��rii deficitului bugetului de stat



bugetului de stat

% 161


5191.01


2 Înregistrarea sumelor intrate în contul curent general al trezoreriei statului din împrumuturi interne �i externe contractate/garantate destinate, potrivit prevederilor legale, finan��rii deficitului bugetului de stat



bugetului de stat

% 164


stat


stat 3 Diminuarea împrumuturilor acordate din

disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat


bugetului de stat




4 Înregistrarea r�scump�r�rii obliga�iunilor de stat �i a certificatelor de trezorerie destinate finan��rii deficitului bugetului de stat din sumele ob�inute din valorificarea activelor neperformante �i din alte surse conform prevederilor legale


r�scump�rate




5 Anularea obliga�iunilor % 161


5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate

6 Înregistrarea utiliz�rii sumelor constituite din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante în lei �i valut� conform legii



neperformante

4621.06 Creditori din v�rs�minte

din privatizare �i din valorificarea activelor

neperformante

- concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor bancare neperformante



neperformante

117.09 Rezultatul reportat –

bugetul de stat

7 Înregistrarea utiliz�rii sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea �i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere

4621.09 Creditori din alte

opera�iuni derulate prin contul curent general al



bugetul de stat

8 Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat cu sumele utilizate din valorificarea activelor bancare neperformante �i din alte surse conform prevederilor legale


bugetului de stat




8 Înregistrarea sumelor încasate în contul curent general al trezoreriei statului din venituri din privatizare destinate, potrivit prevederilor legale, diminu�rii deficitului bugetului de stat



neperformante


bugetul de stat

- concomitent cu înregistrarea vir�riii sumelor din conturile de disponibil din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante


5126.08 Disponibil în lei din



5127.05

Disponibil în valut� din v�rs�minte din


neperformante - concomitent cu înregistrarea intr�rii sumelor din

conturile de disponibil din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante



bugetului de stat


9 Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat


bugetului de stat




XV Crean�e externe ale României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional� derulat� înainte de 31.12.1989


1 Înregistrarea crean�elor externe ale României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional� derulat� înainte de 31.12.1989




718.02 Venituri din crean�e

externe ale României

2 Înregistrarea sumelor provenite din recuperarea crean�elor României provenite din activitatea de comer� exterior �i cooperare economic� interna�ional�, derulat� înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modific�rile ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii

629.06 Cheltuieli din sumele

constituite din recuperarea crean�elor

României



recuperarea creantelor externe ale României

3 Înregistrarea diferen�elor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valut� din recuperarea crean�elor externe ale României





curs valutar aferente crean�elor externe ale

României

4 Înregistrarea diferen�elor nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valut� din recuperarea crean�elor externe ale României


de curs valutar aferente crean�elor externe ale

României



cooperare economic� 5 Înregistrarea diferen�elor nefavorabile de curs

valutar rezultate din reevaluarea obliga�iilor în valut� fa�� de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea crean�elor externe ale României


de curs valutar aferente crean�elor externe ale

României




6 Înregistrarea diferen�elor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea obliga�iilor în valut� fa�� de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea crean�elor externe ale României





curs valutar aferente crean�elor externe ale

României

7 Eviden�ierea sumelor încasate în lei din recuperarea crean�elor, inclusiv crean�ele accesorii

5126.01 Disponibil din sume

încasate din recuperarea crean�elor externe ale României



cooperare economic� 8 Eviden�ierea sumelor încasate în valut� din

recuperarea crean�elor, inclusiv crean�ele accesorii

5127.20 Disponibil în valut� conform conven�iei

BCR



cooperare economic� 9 Înregistrarea dobânzilor încasate aferente

disponibilului în valut� 5127.20


BCR


10 Plata comisioanelor bancare 627.09 Alte cheltuieli cu servicii

bancare �i asimilate


BCR 11 Înregistrarea cheltuielilor cuvenite operatorilor

economici exportatori 629.06

Cheltuieli din fondul constituit din

recuperarea crean�elor României




12 Virarea sumelor c�tre operatorii economici exportatori



5126.01 Disponibil din sume

încasate din recuperarea crean�elor externe ale României

13 Recuperarea �i virarea crean�elor externe ale României de c�tre Fondul Proprietatea, direct de c�tre banc�






cooperare economic� 14 Închiderea conturilor de cheltuieli �i venituri

corespunz�toare aferente crean�elor externe ale României

121 Rezultatul patrimonial

% 627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din

recuperarea crean�elor României

665.03

Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente crean�elor externe ale

României 15 Închiderea conturilor de cheltuieli �i venituri

corespunz�toare diferen�elor de curs valutar aferente crean�elor externe ale României

% 718.02

Venituri din crean�e externe ale României

765.03

Venituri din diferen�e de curs valutar aferente

crean�elor externe ale României

766

Venituri din dobânzi


16 Constituirea de depozite bancare conform conven�iei BCR



BCR 17 Lichidarea depozitului 5127.21

Depozite bancare în valut� conform conven�iei BCR


XVI Cheltuielile bugetului de stat – MFP - Ac�iuni generale

1 Dobânzi aferente datoriei publice


Cheltuieli privind dobânzi aferente datoriei publice - Înregistrare dobânzi – pentru anul curent

666 Cheltuieli privind

dobânzile

% 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate

de stat în exerci�iul curent

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate de stat în exerci�iul curent

5186

Dobânzi de pl�tit - Înregistrare dobânzi – pentru anii urm�tori 471


% 1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate de stat în exerci�iile

viitoare

1685.02 Dobânzi aferente

împrumuturilor interne �i externe garantate de

stat în exerci�iile viitoare

- Plat� în lei a dobânzilor datorate pentru exerci�iul curent

% 1684.01



1685.01


5186

Dobânzi de pl�tit


-Schimb valutar




BNR



- Plat� în valut� a dobânzilor datorate pentru exerci�iul curent

% 1684.01



1685.01


5186



BNR

2 Diferen�e de curs aferente datoriei publice �i alte cheltuieli

- Înregistrarea cheltuielilor cu diferen�ele de curs valutar nefavorabile suportate din bugetul de stat - MFP - Ac�iuni generale


de curs valutar din bugetul de stat

% 1611


cu termen de r�scump�rare în exerci�iul curent

1641


stat cu termen de rambursare în exerci�iul

curent



curent


împrumuturilor interne �i externe contractate


5186



- Înregistrarea veniturilor cu diferen�ele de curs valutar favorabile care se cuvin bugetului de stat în contul de venituri deschis la trezoreria municipiului Bucure�ti

% 1611



1641



curent



curent




5186



curs valutar aferente împrumuturilor

- Rambursarea împrumuturilor �i plata dobânzilor aferente – în lei

% 1641



curent



curent




5186



R�scump�rarea obliga�iunilor - lei 505 Obliga�iuni emise �i

r�scump�rate


Anularea obliga�iunilor - lei 1611 Împrumuturi din

emisiuni de obliga�iuni cu termen de

r�scump�rare în exerci�iul curent


r�scump�rate


- Schimb valutar 581 Viramente interne



BNR


- Rambursarea împrumuturilor, plata dobânzilor, comisioanelor aferente �i alte cheltuieli – în valut�

% 1641



curent



curent




5186



bancare �i asimilate din bugetul de stat

679.01

Alte cheltuieli din bugetul de stat


BNR

R�scump�rarea obliga�iunilor - valut� 505 Obliga�iuni emise �i

r�scump�rate


BNR Anularea obliga�iunilor - valut� 1611




r�scump�rate

3 Cheltuieli cu servicii executate de ter�i Cheltuieli cu servicii executate de ter�i (inclusiv

cheltuielile cu servicii privind evaluarea riscului de �ar�)

628.01 Alte cheltuieli cu

serviciile executate de ter�i din bugetul de stat

401.01 Furnizori – bugetul de

stat

Plata furnizorilor de servicii - lei 401.01 Furnizori – bugetul de

stat


Schimb valutar




BNR



Plata furnizorilor de servicii privind evaluarea riscului de �ar� - valut�

401.01 Furnizori – bugetul de

stat


BNR 4 Cheltuieli cu comisioane Plata comisioanelor - valut�

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate din

bugetul de stat


BNR Plata comisioanelor - lei

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate din

bugetul de stat


5 Alte cheltuieli Pl��i în contul

- Stimularea exportului - transferurilor de capital - transferurilor interne - primelor de rambursare a obliga�iunilor

% 670.01

Subven�ii din bugetul de stat

672.01

Transferuri de capital între unit��i ale

administra�iei publice – bugetul de stat

673.01

Transferuri interne din bugetul de stat

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea

primelor de rambursare a obligatiunilor


6 Schimb valutar 581 Viramente interne


7 Cheltuieli privind transferurile în str�in�tate

674.01 Transferuri în

str�in�tate din bugetul de stat


BNR 8 Cheltuieli privind contribu�ia României la

bugetul Uniunii Europene

Înregistrarea cheltuieli privind contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene

675 Contribu�ia României la

bugetul Uniunii Europene

459 Sume datorate

bugetului Uniunii Europene

Plata contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene

459 Sume datorate

bugetului Uniunii Europene


8 Restituiri de fonduri �i sume regularizate cu bugetul statului

Înregistrarea sumelor încasate în conturile de finan�are bugetar� aferente unor pl��i efectuate din bugetele anilor preceden�i care se restituie în anul curent conform prevederilor legale.



bugetul de stat

Sume regularizate cu bugetul statului 7701 Finan�area de la bugetul de stat

672.01 Transferuri de capital

între unit��i ale administra�iei publice –

bugetul de stat XVII Bugetul trezoreriei statului

VENITURI


Venituri din major�ri de întârziere pentru neplata crean�elor bugetului trezoreriei statului

% 4669

Crean�e ale bugetului trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

7513 Amenzi, penalit��i �i

confisc�ri

5241 Disponibil al bugetului


4669 Crean�e ale bugetului

trezoreriei statului Diverse venituri %





7514 Diverse venituri




trezoreriei statului Venituri din dobânzi Dobânzi aferente crean�elor imobilizate

corespunz�toare exerci�iului %

2676 Dobânzi aferente împrumuturilor pe

termen lung

2679 Dobânzi aferente

crean�elor imobilizate

763.09 Venituri din dobânzi aferente crean�elor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente crean�elor imobilizate corespunz�toare exerci�iilor urm�toare

% 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor pe

termen lung



472 Venituri înregistrate în

avans

Dobânzi aferente împrumuturilor �i plasamentelor pe termen scurt pentru : - plasamentele financiare pe termen scurt la

institu�ii de credit �i financiare �i - împrumuturile pe termen scurt din contul


% 469.03

Dobânzi aferente plasamentelor

financiare pe termen scurt la institu�ii de credit �i financiare

469.05


termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului

766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului


Încasarea dobânzilor aferente : - împrumuturilor pe termen lung acordate din

disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului

- plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

- plasamentelor financiare pe termen scurt - împrumuturilor pe termen scurt acordate din




% 2676


termen lung




plasamentelor financiare pe termen scurt la institu�ii de credit �i financiare

469.05


termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului

Dobânzi de încasat aferente conturilor de disponibil




Încasarea dobânzilor 5241 Disponibil al bugetului


% 5187.01

Dobânzi de încasat aferente

disponibilit��ilor


Dobânda acumulat� adjudecat� aferent� emisiunilor de obliga�iuni



4481.02 Alte datorii fa�� de bugetul trezoreriei

statului Virarea dobânzilor acumulate la bugetul

trezoreriei statului 4481.01.09

Alte datorii fa�� de bugetul statului


trezoreriei centrale Încasarea dobânzilor acumulate la bugetul

trezoreriei statului 5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului


Înregistrarea sumelor în curs de clarificare încasate în conturile de disponibilit��i



473 Decont�ri din opera�ii în

curs de clarificare 1) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi

se cuvin bugetului trezoreriei statului 473

Decont�ri din opera�ii în curs de clarificare


2) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi care se cuvin bugetului de stat


curs de clarificare

4481.01.09 Alte datorii fa�� de

bugetul statului Schimb valutar 581

Viramente interne 5127

Disponibilit��i în valut� ale trezoreriei centrale





Virarea sumelor la bugetul de stat 4481.01.09 Alte datorii fa�� de

bugetul statului


trezoreriei centrale Dobânzi încasate pentru opera�iunile derulate

prin contul curent general al trezoreriei statului 5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului – lei


CHELTUIELI Comisioane pl�tite institu�iilor de credit pentru

servicii efectuate în contul trezoreriei statului Comisioane pl�tite pentru opera�iunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului �i prin conturile de valut� deschise la BNR


bancare �i asimilate din bugetul trezoreriei

statului

7709 Finan�area de la

bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung 666.02 Cheltuielil privind

dobânzile din bugetul trezoreriei statului

168 Dobânzi aferente împrumuturilor �i

datoriilor asimilate Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

corespunz�toare exerci�iilor viitoare 471



datoriilor asimilate Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului

catre banca creditoare - lei 168

Dobânzi aferente împrumuturilor �i

datoriilor asimilate



Schimb valutar 581 Viramente interne




BNR


Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului catre banca creditoare - valut�




BNR Alte cheltuieli cu dobânzi - dobânzi aferente dobânzilor pentru depozite

atrase 666.02

Cheltuielil privind dobânzile din bugetul


5186 Dobânzi de pl�tit

- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru depozite atrase




- dobânzi aferente dobânzilor pentru disponibilit��i ale institu�iilor publice (inclusiv trezoreria central�)

666.02 Cheltuieli privind

dobânzile din bugetul trezoreriei statului


- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru disponibilit��i ale institu�iilor publice (inclusiv trezoreria central�)




Înregistrarea în ro�u a crean�elor bugetului trezoreriei statului regularizate în anul curent care corespund veniturilor din anii preceden�i



117.11 Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului Înregistrarea în ro�u a dobânzilor aferente

împrumuturilor pe termen scurt acordate regularizate în anul curent corespunz�toare care corespund veniturilor din anii preceden�i


împrumuturilor acordate pe termen scurt


statului


XVIII REZULTATUL EXERCITIULUI CURENT AL BUGETULUI TREZORERIEI CENTRALE

Închiderea la sfâr�itul perioadei a conturilor de venituri prin contul de rezultat patrimonial




Închiderea la sfâr�itul perioadei a conturilor de cheltuieli prin contul de rezultat patrimonial




Transferarea la sfâr�itul anului a soldului contului de disponibil al bugetului trezoreriei statului în contul de rezultat al execu�iei bugetului trezoreriei statului din anul curent

5242 Rezultat al execu�iei bugetului trezoreriei

statului din anul curent



Închiderea la sfâr�itul perioadei a contului de finan�are de la bugetul trezoreriei statului prin contul de rezultat al execu�iei bugetului trezoreriei statului din anul curent




statului din anul curent REZULTATUL EXERCI�IULUI PRECEDENT AL

BUGETULUI TREZORERIILOR TERITORIALE

Înregistrarea la sfâr�itul anului a sumelor virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale





Înregistrarea la sfâr�itul anului a sumelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, eviden�iat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale





Înregistrarea deficitului patrimonial înregistrat în exerci�iul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerci�iului urm�tor


statului



Înregistrarea excedentului patrimonial realizat în exerci�iul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerci�iului urm�tor




statului Reportarea în anul urm�tor a rezultatului

execu�iei bugetului trezoreriei statului - deficit 5242

Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei


5243 Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei

statului din anii preceden�i

Reportarea în anul urm�tor a rezultatului execu�iei bugetului trezoreriei statului - excedent


statului din anii preceden�i



XIX Împrumuturi pe baz� de legi speciale 1 Înregistrarea sumelor preluate la datoria public�

intern� pe baz� de legi speciale prin emisiuni de obliga�iuni

629.05 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale –

legi speciale

1612 Împrumuturi din


r�scump�rare în exerci�iile

2 Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni scadente în anul în curs



r�scump�rare în exerci�iile viitoare




3 R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat emise pe baz� de legi speciale


3.1 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat emise pe baz� de legi speciale din emisiuni de obliga�iuni de stat

Emisiunea de obliga�iuni 5126 Disponibilit��i în lei ale





R�scump�rarea obliga�iunilor 505 Obliga�iuni emise �i

r�scump�rate


trezoreriei centrale Anularea obliga�iunilor %




5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate

3.2 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat emise pe baz� de legi speciale din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie 5126 Disponibilit��i în lei ale



emisiuni de titluri de stat pe termen scurt


r�scump�rate






5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate

3.3 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat emise pe baz� de legi speciale din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului


r�scump�rate

5126.11.01.02 Disponibil privind împrumuturile din


pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise

pe baz� de legi speciale


Anularea obliga�iunilor % 1611



5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate

Eviden�ierea împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului






3.4 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat emise pe baz� de legi speciale din sumele ob�inute din valorificarea activelor neperformante �i din alte surse conform prevederilor legale

Înregistrarea utiliz�rii sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei �i valut� conform legii



neperformante



neperformante

Înregistrarea utiliz�rii sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea �i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere




117.12 Rezultatul reportat – trezoreria central�

concomitent cu înregistrarea diminu�rii datoriei publice cu sumele ob�inute din valorificarea activelor neperformante în lei �i valut� conform legii





r�scump�rate






5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate


4 Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat


împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului


pe baz� de legi speciale

% 1612


cu termen de r�scump�rare în exerci�iile viitoare

5191.01


Concomitent cu eviden�ierea diminu�rii împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului






5 Reevaluarea împrumuturilor în valut� din titluri de stat emise pe baz� de legi speciale

- Înregistrarea diferen�elor de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valut�

665 Cheltuieli din diferen�e

de curs valutar


emisiuni de obliga�iuni

- Înregistrarea diferen�elor de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valut�



765 Venituri din diferen�e de

curs valutar Închiderea conturilor de cheltuieli 121

Rezultatul patrimonial 6xx

Conturi de cheltuieli Închiderea conturilor de venituri 7xx

Conturi de venituri 121

Rezultatul patrimonial XX Împrumuturi pentru finan�area deficitului

bugetar

1 Emisiune de obliga�iuni - denominate în lei 5126 Disponibilit��i în lei ale


% 1612



5191.01


2 Emisiune de obliga�iuni - denominate în valut� 5127.01 Disponibil în valut� din emisiuni de obliga�iuni




3 Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni scadente în anul în curs







4 R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat

4.1 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului



r�scump�rate

5126.11.01.01 Disponibil privind împrumuturile din



pentru finan�area / refinan�area deficitului

bugetului de stat Anularea obliga�iunilor

%




5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate

Eviden�ierea împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului







4.2 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat din emisiuni de obliga�iuni de stat

Emisiunea de obliga�iuni 512 Conturi la trezorerii �i






r�scump�rate


institu�ii de credit Anularea obliga�iunilor %




5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate

4.3 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie 5126 Disponibilit��i în lei ale



emisiuni de titluri de stat pe termen scurt


r�scump�rate




Anularea obliga�iunilor % 1611



5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate

4.4 - R�scump�rarea la scaden�� a împrumuturilor din titluri de stat din sumele ob�inute din valorificarea activelor neperformante �i din alte surse conform prevederilor legale

Înregistrarea utiliz�rii sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei �i valut� conform legii



neperformante

% 4621.06

Creditori din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor

neperformante Înregistrarea utiliz�rii sumelor constituite în

Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea �i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere





- concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor bancare neperformante �i alte surse conform legii



bugetului de stat


bugetul de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat


bugetului de stat





r�scump�rate


institu�ii de credit Anularea obliga�iunilor %




5191.01


pe termen scurt


r�scump�rate


5 Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat


împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului


pentru finan�area / refinan�area deficitului

bugetului de stat

% 1612



5191.01


concomitent cu eviden�ierea diminu�rii împrumuturilor acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului







6 Reevaluarea împrumuturilor în valut� din titluri de stat

Înregistrarea diferen�elor de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valut�


de curs valutar


emisiuni de obliga�iuni Înregistrarea diferen�elor de curs valutar

favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valut�



765 Venituri din diferen�e

de curs valutar XXI Datorie public� guvernamental� 1 Împrumuturi Primirea împrumuturilor în contul de disponibil 512

Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit

% 164


stat


stat Valoarea obliga�iilor financiare reprezentând

împrumuturi interne �i externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, dup� caz, conform art. 14 din Ordonan�a de urgen�� a Guvernului nr. 64/2007, aprobat� cu modific�ri �i complet�ri prin Legea nr. 109/2008, cu modific�rile ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).


% 164


stat


stat

Preluarea disponibilit��ilor în lei sau în valut� r�mase necheltuite pân� la 31 decembrie 2008 de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate �i/sau garantate conform pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologic� de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria public� din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publica.





Tragere din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii preceden�i în urma opera�iunilor de transpunere)

461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne

�i externe

% 5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

5127.02

Disponibil în valut� din împrumuturi

Tragere direct� din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii preceden�i în urma opera�iunilor de transpunere)


�i externe

164 Împrumuturi interne �i externe contractate de

stat Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor

interne �i externe contractate de stat scadente în anul în curs


stat cu termen de rambursare în exerci�iile

viitoare



curent Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor

interne �i externe garantate de stat scadente în anul în curs


stat cu termen de rambursare în exerci�iile

viitoare



curent Dobânzi Înregistrarea cotei de 1/10 din dobânda BIRD

3723/1994 461

Debitori diver�i 1393

Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD

3723/1994 Înregistrarea dobânzii de încasat de la

beneficiarii de împrumut 461

Debitori diver�i 168


datoriilor asimilate Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor

datorate institu�iilor de credit 666

Cheltuieli privind dobânzile


datoriilor asimilate Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor

datorate în exerci�ile viitoare 471

Cheltuieli în avans 168


datoriilor asimilate Încasarea ratelor de împrumut �i a dobânzilor de

la beneficiarii de împrumut 512

Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit


Încasarea în contul de disponibil aferente împrumuturilor a sumelor datorate de beneficiarii de împrumut pân� la clarificarea opera�iunilor de c�tre Direc�ia de specialitate




curs de clarificare

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473 Decont�ri din opera�ii în

curs de clarificare

% 4621.03

Creditori din împrumuturi interne �i

externe

4611.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne

�i externe Restituire sume achitate în plus 4621.03

Creditori din împrumuturi interne �i

externe




Schimb valutar 581 Viramente interne


institu�ii de credit 5127



Rambursare în valut� a ratelor �i dobânzilor c�tre institu�ia creditoare

% 164


stat


stat




3 Reevaluarea împrumuturilor, dobânzilor, disponibilit��ilor �i a ter�ilor din împrumuturi

Înregistrarea diferen�elor de curs valutar nefavorabile


de curs valutar

% 164


stat


stat




�i externe

462x.03 Creditori din

împrumuturi interne �i externe

5127



Înregistrarea diferen�elor de curs valutar favorabile

% 164


stat


stat




�i externe

462x.03 Creditori din

împrumuturi interne �i externe

5127


765 Venituri din diferen�e de

curs valutar

La sfârsitul perioadei închiderea conturilor de venituri �i cheltuieli aferente împrumuturilor, dobânzilor, disponibilit��ilor �i a ter�ilor din împrumuturi

Închiderea conturilor de cheltuieli 121 Rezultatul patrimonial


Închiderea conturilor de venituri 7xx Conturi de venituri


Închiderea conturilor de cheltuieli prin transferarea acestora asupra fondului constituit în valut�

139 Alte fonduri


Închiderea conturilor de venituri prin transferarea acestora asupra fondului constituit în valut�


139 Alte fonduri


TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALAN�A DE VERIFICARE DE LA DATA DE 31 DECEMBRIE 2008 ÎN NOUL PLAN DE

CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

DENUMIRE CONT CONT VECHI

DENUMIRE CONT

CLA

SA

GR

UPA

CONT NOU

1 CONTURI DE

CAPITALURI

11 REZULTATUL REPORTAT

117 Rezultatul reportat 117.09 Rezultatul reportat –

bugetul de stat 60 EXCEDENT/DEFICIT AL

BUGETULUI DE STAT 117.11 Rezultatul reportat –


61 REZULTATUL ACTIVITATII DE TREZORERIE

430301 PEN DE INCAS BENEF IMPR BIRD 3363/91

430401 PENALIZARI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD-090/1994

430601 PENALIZARI DE INCASAT DE LA RENEL

4321 DOB DE INCASAT RAFIROM 4328 PENALIZARI DE INCASAT DE

LA BENEFICIARI DE IMPRUMUT AND

4401 Dobanzi de platit la fond ajutor extern nerambursabil

4402 Dobanzi de platit la fond de risc 4404 Dob.de platit la disp.bugetului

asig.pentru somaj 4406 Dobanda de platit la disponibil

CNPAS 443502 Dob.comis.si alte sume de platit

din bg.trez. 5401 Venituri de realizat 5409 VENIT.DE REALIZ.DIN

MAJ.INTIRZIERE AF.IMPR.TEMP DIN CGT

5435 VEN.DE REAL.RATA RAP.SI DOB.AF.IMP.AC.CGTS PE BAZA HG

5436 VEN DE REAL.DIN RATE CAP.SI DOB.AF.IMP.AUTO.DR.NAT.ROM.


21 DATORIA PUBLICA INTERNA

2209 DIFERENTE DE CURS DIN REEVALUAREA IMPRUMUTURILOR EXT

2210 Diferente curs din reevaluare imprumut SAL - Japonia


2211 Diferente curs din reevaluare impr BIRD 3486-fermieri

2214 Diferente curs valutar din operatiuni BIRD SAL 3481

2215 DIF DIN TRAGERI BIRD SI CONT SPEC BCR LA IMPR SAL 3481

2216 Diferente de curs valutar din reev.impr.BERD 282/1995

2217 Diferente de curs val din reev impr BIRD 3723/94

2218 Dif trageri BIRD pt alim in cont spec la impr BIRD 3486

2245 Dif.cos valutar af.impr.BIRD 3486/92 fermieri

2246 Dif.cos valutar af.impr.3481/92 - SAL

2247 Diferente de curs af.OMEF 1259/2007

2249 DIF.CURS.AF.IMPR.EXT.EMIS.OBL.CF.HG 1561/2007

2251 Diferente de curs aferente impr.BEI OUG 182/2008

11451307 EUR

Disp.in valuta din dobinzi aferente impr.PSAL II EUR

31 Fondul participatiilor la capitalul social

3614 RESURSE CONST.DIN INCASASARI IN BAZA OMEF 1259/2007

5406 Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

117.13 Rezultatul reportat – opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

2213 Diferente curs din op clearing,barter,cooper economica

2220 DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

3701 Resurse/pierderi din operatiuni de clearing

4305 Majorari de intirziere af.oper.de clearing de incasat

12 REZULTATUL PATRIMONIAL

121 Rezultatul patrimonial 121.09 Rezultatul patrimonial

– bugetul de stat

121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

121.12 Rezultatul patrimonial – trezoreria central�

121.13 Rezultatul patrimonial – opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

13 FONDURI CU


DESTINA�IE SPECIAL�

135 Fondul de risc 3620 FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

2231 DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC

5403 Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.01 Fond de risc - comisioane de risc

2231 DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC

36200101 Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-comisioane

36200201 Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-comisioane

36200301 Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.jur.-comis


135.02 Fond de risc – major�ri de întârziere

3620 FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI


135.02.01 Fond de risc – major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc

36200102 Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-penalitati

36200202 Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-penalitati

36200302 Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.jur.-penalit


135.02.02 Fond de risc – major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri aferente împrumuturilor

36200108 Fond de risc pt.garantii interne - majorari

36200208 Fond de risc pt.gar.ext.acord.ag.ec.-majorari


135.02.03 Fond de risc – major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri aferente împrumuturilor cu delegare de autoritate

362011 Fd.risc const.din dob.si penalit.pt.impr.deleg.compet.



135.03 Fond de risc - dobânzi


135.03.01 Fond de risc - dobânzi aferente disponibilit��ilor

36200103 Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-dobinda

36200203 Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-dobinda

36200303 Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.jur.-dobinzi

135.03.02 Fond de risc - dobânzi aferente debitelor e�alonate la plat�

36200216 Fond de risc pt garantii ext.- dob.cf.acord recuperare

135.04 Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat

36200104 Fd.risc pt.gar.de stat pt impr.int.sume primite B.Stat

36200204 Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-alim.de la bg.st

36200210 Fond de risc pt.imprumuturi externe

135.05 Fond de risc – crean�e stinse conform legii


135.05.01 Fond de risc – crean�e stinse conform legii - rate de capital, dobânzi �i alte costuri achitate în contul garan�iilor de stat executate

36200109 Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii interne

36200111 Sume util.din fd.risc.din gar.int.pt.SC Termoelectrica

30200209 Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii externe

135.06 Fond de risc - crean�e predate la AVAS

36200212 Sume utiliz.din fd.risc pt.gar.ext.pred.AVAS

135.07 Fond de risc pentru stimulente

36200217 Fond de risc pentru stimulente

135.09 Fond de risc – alte sume



135.09.01 Fond de risc - amenzi 36200213 Fond risc pt.garantii acordate ag.ec. - amenzi

135.09.02 Fond de risc - O.G. nr. 14/1995

36200207 Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-Ord.14/95


135.09.03 Fond de risc - sume încasate din recuperarea crean�elor externe

36200205 Fond de risc alim.din sume inc.din recup.creante ext


139 Alte fonduri 3618 RESURSE CONSTIT.DIN AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97

3619 RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA

3631 RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94

3632 Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu


364500 RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI

5418 VENIT.DE REALIZAT-AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97

1392 Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996


1393 Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994

3632 FOND DIN COTA 1/10 LA DOB DAT BENEF IMPR BIRD 3723/94

1394 Fond din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

3645 RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000

1394.01 Fond în lei din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

364500 RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI

1394.01.01 Fond în lei din v�rs�minte din privatizare

36450003 Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003

1394.01.02 Fond în lei din valorificarea activelor neperformante

36450002 Res.const.din valorif.act.ban.conf.OUG.111/2003

1394.02 Fond în valut� din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

3645 RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000

1394.02.01 Fond în valut� din v�rs�minte din privatizare

364503 RESURSE DIN VARSAMINTE DIN PRIVATIZARE, CF.OUG 38/2000

1394.02.02 Fond în valut� din valorificarea activelor neperformante

364502 RESURSE IN VAL-VALORIF.ACTIVE BAN.AVAB CF.OUG 38/2000


3618 RESURSE CONSTIT.DIN AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97


5418 VENIT.DE REALIZAT-AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97

1399 Alte fonduri 3619 RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA

3631 RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94

15 PROVIZIOANE 151 Provizioane 1511 Provizioane pentru

litigii

1512 Provizioane pentru garan�ii acordate clien�ilor

1518 Alte provizioane 16 ÎMPRUMUTURI �I

DATORII ASIMILATE

161 Împrumuturi din emisiunea de obliga�iuni

1611 Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni cu termen de r�scump�rare în exerci�iul curent

230103 IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

24 IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

1612 Împrumuturi din emisiuni de obliga�iuni cu termen de r�scump�rare în exerci�iile viitoare

2240 Imprumut in val. acordat in EUROBOND HG 229/03.2002 EUR

2241 Imprumut acordat de BIRD RO 45670 PSAL II EUR

2242 Imprumut in val. acordat in EUROBOND. C.D.M.W.cf.HG 710

2248 Impr.ext.emis.obl.cf.HG 1561/2007 - refin.def.bug. EUR



164 Împrumuturi interne �i externe contractate de stat

22 IMPRUMUTURI GUVERNAMENTALE EXTERNE

1641 Împrumuturi interne �i externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerci�iul curent

2237 Imprumut in valuta acordat de DEUTSCHE BANK

1642 Împrumuturi interne �i externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare

2204 Imprumut BIRD-SAL 3481, USD


2205 Impr BIRD 3486-fermieri si intreprinderi private

2206 Imprumut extern SAL - Japonia, JPY

2207 IMPRUMUT BIRD RO 3723/94 PT REABILITARE SECT PETROLIER

2223 IMPRUMUT EXTERN BIRD FESAL

2225 IMPRUMUT BERD 282 "UTILITATI MUNICIPALE"

2228 IMPRUMUT EXTERN BIRD SPAL CF.O.G.12/1997

2229 Imprumut extern BIRD ASAL O.G.13/1997

2232 IMPRUMUT BIRD RO/4489/1999/PSAL

2233 Imprumut extern FESAL BIRD ptr.fin.def.bug.cf.Ord.36/97

2235 Imprumut in valuta acordat de CEE - EUR

2243 Impr.in val.acordat in EUR PAL 1) BIRD 4752 RO/27092004

2250 Imprumut BEI OUG 182/2008 165 Împrumuturi interne �i

externe garantate de stat

1651 Împrumuturi interne �i externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerci�iul curent

1652 Împrumuturi interne �i externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare

166 Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare

1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

167 Alte împrumuturi �i datorii asimilate

230102 IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE

1671 Alte împrumuturi �i datorii asimilate cu termen de rambursare în exerci�iul curent


1671.02 Depozite 3641 Res.din varsam.din privat.neutil.31.12.1998-dep.Trz.St.


1672 Alte împrumuturi �i datorii asimilate cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare


230102 IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE

1672.02 Depozite 36450003 Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003

168 Dobânzi aferente împrumuturilor �i datoriilor asimilate

43 DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT

1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni

1681.01 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni cu termen de rambursare în exerci�iul curent

1681.02 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obliga�iuni cu termen de rambursare în exerci�iile viitoare

1684 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate de stat

43 DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT

1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe contractate de stat în exerci�iul curent

430300 DOB, TAXE DE INCAS BENEF BIRD 3363/91

430400 DOBINZI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD-090/94, USD

4321 DOB DE INCASAT RAFIROM 1684.02 Dobânzi aferente

împrumuturilor interne �i externe contractate de stat în exerci�iile viitoare

1685 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate de stat

1685.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate de stat în exerci�iul curent

1685.02 Dobânzi aferente împrumuturilor interne �i externe garantate


de stat în exerci�iile viitoare

1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate

1687.01 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exerci�iul curent

1687.02 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exerci�iile viitoare

2 CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE

26 ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an)

260 Titluri de participare 3 PARTICIPATII LA CAPIT.SOCIAL

2601 Titluri de participare cotate

2602 Titluri de participare necotate

267 Crean�e imobilizate 2671 Împrumuturi pe

termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului

2673 Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare

2739 DEBITORI DIN VENITURI DIN PRIV.CF.OG 31/2007

2675 Împrumuturi acordate pe termen lung

1504 PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI

2722 DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/97

2675.01 Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului


2675.02 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei

1504 PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI


statului

2676 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung


2735 DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG

2736 DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04

2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului


2676.02 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilit��ile contului curent general al trezoreriei statului

2735 DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG

2736 DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04

2676.03 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din privatizare

2678 Alte crean�e imobilizate

1501 DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT

2678.01 Plasamente financiare


2678.01.01 Plasamente financiare la institu�ii de credit �i financiare

2678.01.02 Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale


2679 Dobânzi aferente altor crean�e imobilizate

2717 DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT

2679.01 Dobânzi aferente plasamentelor financiare

2679.01.01 Dobânzi aferente plasamentelor financiare la institu�ii de credit �i financiare


2679.01.02 Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

27170203 Deb.din dob de inc pt.impr contr.din echiv.cred.extern

2679.02 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

29 AJUST�RI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE

296 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a activelor financiare

2961 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a ac�iunilor

2962 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a altor active financiare

4 CLASA 4 – CONTURI DE TERTI

40 FURNIZORI �I CONTURI ASIMILATE

401 Furnizori 401.01 Furnizori – bugetul de

stat

401.09 Furnizori – bugetul trezoreriei statului

44 BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETUL TREZORERIEI STATULUI �I CONTURI ASIMILATE

448 Alte datorii �i crean�e cu bugetul

4481 Alte datorii fa�� de buget

4436 ALTE SUME DE PLATIT

3605 Fond special dezv.la dispozitia guvernului

5405 Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv"


5407 Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD


5408 Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil

5434 VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA

4481.01 Alte datorii fa�� de bugetul statului








4481.01.01 Datorii fa�� de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului



4481.01.02 Datorii fa�� de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea �i rambursarea obliga�iilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

4481.01.03 Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.04 Datorii fa�� de bugetul statului privind Fondul de contrapartid�

4481.01.09 Alte datorii fa�� de bugetul statului






4481.02 Alte datorii fa�� de bugetul trezoreriei


statului

4482 Alte crean�e privind bugetul

4482.01 Alte crean�e privind bugetul statului

4482.09 Alte crean�e privind bugetul trezoreriei statului

45 DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE

459 Sume datorate bugetului Uniunii Europene

46 DEBITORI �I CREDITORI DIVER�I, DEBITORI �I CREDITORI AI BUGETELOR

461 Debitori diversi 27 DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE TREZORORERIE

4611 Debitori sub 1 an 4612 Debitori peste 1 an 461x.01 Debitori din crean�e

externe ale României �i din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

461x.01.01 Debitori din crean�e externe ale României

461x.01.01.01 Debitori din crean�e externe ale României - rate

2725 DEBITORI SUME DE INCASAT DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE

461x.01.01.02 Debitori din crean�e externe ale României - dobânzi

461x.01.01.03 Debitori din crean�e externe ale României – major�ri de întârziere

2732 DEB.DIN DOB.,MAJ.SI PEN.DE INTIRZ. AF.CREANTELOR EXT.

461x.01.02 Debitori din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�


461x.01.02.01 Debitori din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� - importuri


461x.01.02.02 Debitori din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic� - major�ri de întârziere



461x.02 Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului – dobânzi �i major�ri de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului


461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe

2701 BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

2703 BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI

2704 DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

2705 BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI

2710 BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL

2711 BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

2712 BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE"

461x.03.01 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe - împrumuturi


2705 BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI

2710 BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL



461x.03.02 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe – dobânzi





461x.03.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne �i externe – major�ri de întârziere �i alte costuri


2703 BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI




461x.04 Debitori la fondul de risc

2720 DEB DIN RATE CAP SI DOB AF GAR LA EXT

2721 DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC

461x.04.01 Debitori la fondul de risc din executarea garan�iilor de stat �i din împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

2720 DEBITORI LA FONDUL DE RISC

461x.04.01.01 Debitori la fondul de risc din executarea garan�iilor interne de stat

272001 DEBITORI LA FONDUL DE RISC, INTERN

461x.04.01.02 Debitori la fondul de risc din executarea garan�iilor externe de stat

272002 DEBITORI LA FOND DE RISC, EXTERN

461x.04.01.03 Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

272003 DEBITORI LA FOND DE RISC DIN IMPRUMUTURI EXTERNE

461x.04.02 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc

2721 DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC

461x.04.02.01 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile interne de stat

272101 DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC -INTER

461x.04.02.01.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.02

Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.03

Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.02 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de

272102 DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC -INTER


risc pentru garantiile externe de stat

461x.04.02.02.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.02

Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461 x.04.02.02.03

Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.04

Debitori din dobânzi aferente debitelor e�alonate la plat� cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.03 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

272103 DEB.DIN NEPL.COMIS.MAJ.DE INTIRZI.CUV.FD.RISC IMPR.EXT.

461x.04.02.03.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461x.04.02.03.02

Debitori din major�ri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

461x.04.02.03.03

Debitori din major�ri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor �i altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i


subîmprumutate

461 x.04.03 Debitori din comisioane �i major�ri de întârziere la fondul de risc conform OG nr. 14/1995

2726 DEB.DIN NEPL.COMIS.PENALIT.MAJ.FD.RISC CF.ORD 14/1995

461x.05 Debitori din Fondul de contrapartid�

2718 DEB.DIN AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMANIEI DE G24;HG 794/97

461x.09 Debitori din alte opera�iuni derulate prin trezoreria central�

2221 Decontari din operatiuni CEC la obligatiuni seria A si B

2716 DEBITORI REP UCRAINA - FINANTARE OBIECTIV KRIVOI-ROG

2725 DEBITORI SUME DE INCASAT DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE

2730 DEB.DIN IMPR.PT.IMPORTUL DE COMBUSTIBIL

2734 Debitori din imprumut acordat Rep.Moldova cf.Legii 60/93

2740 DEBITORI BCR DIN OPERATIUNI DE CLEARING

462 Creditori 2220 DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

25 CREDITORI 3612 Resurse din incasarea si

recuperarea creante externe 370209 DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI

LA IMPR.SAL BIRD 3481

4621 Creditori sub 1 an 4622 Creditori peste 1 an 462x.01 Creditori din sume



25 CREDITORI 3612 Resurse din incasarea si

recuperarea creante externe 462x.01.01 Creditori din sume

cuvenite operatorilor economici exportatori - din crean�e externe ale României

3612 Resurse din incasarea si recuperarea creante externe


462x.01.02 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�


462x.02 Creditori la fondul de risc

2529 CREDITORI DIN COMISIOANE SI PENALITATI LA FOND DE RISC

462x.02.01 Creditori din rate de capital, comisioane �i major�ri de întârziere la fondul de risc pentru garan�ii interne de stat

252901 Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-int.

462x.02.02 Creditori din rate de capital, comisioane �i major�ri întârziere la fondul de risc pentru garan�ii externe de stat

252902 Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-ext.

462x.02.03 Creditori din rate de capital, comisioane �i major�ri întârziere la fondul de risc pentru subîmprumuturi

252903 Cred.rate capit.comis.dob.penal.fd.risc ext.impr.contr.

462x.03 Creditori din împrumuturi interne �i externe

250107 Alti creditori din imprumut BIRD SAL 3481/92

2542 Sume primite aferente titlurilor de stat - GELSOR

370209 DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI LA IMPR.SAL BIRD 3481

462x.04 Creditori ai Fondului de contrapartid�

462x.05 Creditori din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

462x.06 Creditori din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

462x.07 Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat �i subîmprumutate - delegare de autoritate

250101 CREDITORI PRIV.OPER.LA IMPR.CU DELEGARE DE COMPETENTA

462x.08 Creditori - datorii fa�� de Fondul Proprietatea

462x.08.01 Creditori - datorii fa�� de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale


României

462x.08.02 Creditori - datorii fa�� de Fondul Proprietatea privind sumele din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

462x.09 Creditori din alte opera�iuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

2543 Sume primite de la Comisia Europeana Bruxelles

2544 Sume incas.MEF cf.OUG 249/2000,pt.dimin.dat.publ.int.

466 Crean�e ale bugetelor fondurilor speciale �i ale bugetului trezoreriei statului

27 DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE TREZORORERIE

4669 Crean�e ale bugetului trezoreriei statului

271703 DEB.DIN DOB.DE INC.PT.IMP.CU DELEG.COMPETENTA

2724 BENEFICIAR DE IMPR. EXTERN AND

2731 DEB.DIN DOB.DE INTIRZ.LA IMPR.TEMP.DIN CGT CF.OG 66/1994

2735170101

Deb.din rata capit.af.impr.TERMOELECTRICA cf.HG 341/2004

467 Creditori ai bugetelor 2535 CREDITORI UNITATI BANCARE

4679 Creditori ai bugetului trezoreriei statului

2535 CREDITORI UNITATI BANCARE

468 Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii

4683 Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

4685 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat


4685.02 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destina�ii prev�zute de lege

4686 Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

4688 Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

4689 Alte împrumuturi acordate pe termen scurt

469 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt

2717 DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT

469.03 Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la institu�ii de credit �i financiare

469.05 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

27170202 Debitori din dob de inc.pt.fin.def.din CGT din an crt

469.06 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

469.08 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispozi�ia guvernului

469.09 Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate pe termen scurt

47 CONTURI DE REGULARIZARE �I ASIMILATE

471 Cheltuieli înregistrate în avans

472 Venituri înregistrate în avans

473 Decont�ri din operatii în curs de clarificare

28 OPERATIUNI IN CURS DE LAMURIRE


473.01 Decont�ri din operatii în curs de clarificare cu institu�iile de credit sau trezoreria statului

473.02 Decont�ri din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc

2820 Operatii în curs de lamurire fond de risc

473.02.01 Decont�ri din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garan�ii interne de stat

282001 Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - intern

473.02.02 Decont�ri din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garan�ii externe de stat

282002 Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - extern

473.02.03 Decont�ri din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

473.09 Alte decont�ri din operatii în curs de clarificare

2825 Alte operatiuni in curs de lamurire-EUR

48 DECONTARI 481 Decont�ri între

institu�ia superioar� �i institu�iile subordonate

4811 Decontari privind opera�iuni financiare

4819 Alte decont�ri 49 AJUST�RI PENTRU

DEPRECIEREA CREANTELOR

496 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori

4961 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori sub 1 an

4962 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor – debitori peste 1 an

497 Ajust�ri pentru deprecierea crean�elor bugetare

5 CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII �I INSTITU�II DE CREDIT

50 INVESTI�II PE TERMEN SCURT


505 Obliga�iuni emise �i r�scump�rate

509 V�rs�minte de efectuat pentru investi�iile pe termen scurt

51 CONTURI LA TREZORERII �I INSTITU�II DE CREDIT

512 Conturi la trezorerii �i institu�ii de credit

5125 Sume în curs de decontare

5126 Disponibilit��i în lei ale trezoreriei centrale

11 DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI

2303 SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.-OUG 146/2002

52 Cont corespondent al trezoreriei la BNR

5301 Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002

5126.01 Disponibil din sume încasate din recuperarea crean�elor externe ale României

1112 Disp.din sume incasate din recup.creante externe

5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

5126.03 Disponibil din sume încasate din reactivarea �i rambursarea obliga�iilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

5126.05 Disponibil al Fondului de risc

1120 DISPONIBIL DIN FOND DE RISC

5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartid�

1118 DISP DIN AJUTOARE ECONOMICE EXT.NERAMBURS.CF. HG.794/97

5126.07 Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonan�ei Guvernului nr. 34/1996

1139 Disp.din comis.de risc const.cf.Ord.34/96

5126.08 Disponibil în lei din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

114500 Disponibil din varsaminte din privatizare si active neperformante


5126.08.01 Disponibil în lei din v�rs�minte din privatizare

1145000301

Disp.in lei din varsam.din priv.cf.OUG 111/2003-AVAS

1145000302

Disp.incas.ca urm.a fin.vinz.pachete act.BCR,HG1096/2004

1145000303

Disp.in lei incas.din privatiz.SNP PETROM, L 555/2004

1145000304

Disp.in lei din venit.din privatiz.cf.Art.12 Lg.570/2004

1145000305

Sume incas.vanz.act.rez din convers.in act.a creant.BS

5126.08.02 Disponibil în lei din valorificarea activelor neperformante

1145000201

Disp.in lei din valorif.activ.bancare- AVAB

1145000202

Disp.in lei din valorif.creante comerciale cf.OU37/2004

5126.09 Disponibil din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

1113 Disponibil din operatiuni clearing

5126.11 Disponibil privind opera�iunile specifice efectuate prin contul curent general al trezoreriei statului




5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului


5126.11.01.01 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

230301 Sume util.din CTG.TZ.pt.rasc.T.S.-OUG 146/2002-Def.bg.st

5126.11.01.02 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru r�scump�rarea titlurilor de stat emise pe baz� de legi speciale

230302 Sume util.din CTG.TZ.pt.rasc.T.S.-OUG 146/2002-Legi Sp.

5126.11.01.03 Disponibil privind împrumuturile acordate pe baz� de HG din contul curent general al trezoreriei



statului

5126.11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finan�area deficitului bugetului de stat


5126.11.01.05 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destina�ii prev�zute de lege

5126.11.02 Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.03 Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare

1101 Disp.din depozite ale pers.juridice la Trez.Centrala

5126.12 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat �i subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate

1108 DISP DIN DOBINZI

5126.13 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

1107 Disponibil din cval.lei a imprumuturilor externe

1108 DISP DIN DOBINZI 11320100 Disp.fd const.din-c.1/10 la

dob.dat.de ben.impr 3723 lei 1137 DISP DIN IMPR BERD 090/94

PIATA DE GROS 5126.19 Disponibil privind alte

opera�iuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului


5126.19.01 Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998

1141 Disp din dep.al Trez.Centr.cf.art 27 din OUG 14/98,BN

5126.19.09 Disponibil privind alte opera�iuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului


1152 Disp.din sume returnate de BNR in ct MFP,af.TS scadente

1155 Disponibil af.titl.de stat si incasari cf.OUG 249/2000




5127.01 Disponibil în valut� din emisiuni de obligatiuni

5127.02 Disponibil în valut� din împrumuturi

114515 DISP.IN VALUTA DIN IMPRUMUTUL SAL BIRD 3481/1992

114521 DISP.IN VALUTA REP.COTA 1/10 LA IMPR.BIRD 3723 PETROLIER

5127.03 Disponibil în valut� din dobânzi bonificate

114510 DISP.IN VAL.DIN DOB.BONIF.CF.CONV.19104/01.07.1998

5127.04 Disponibil în valut� din alte dobânzi

5127.05 Disponibil în valut� din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

5127.05.01 Disponibil în valut� din v�rs�minte din privatizare

114503 DISPONIBIL DIN VARSAMINTE DIN PRIVATIZARE

5127.05.02 Disponibil în valut� din valorificarea activelor neperformante

5127.06 Disponibil în valut� conform Conven�iei BNR

114520 DISP.REPREZ.RATE CAPIT.DOB.SI ALTE COSTURI CF.CONV.BNR

5127.07 Disponibil în valut� privind sumele primite de la Comisia European�

114520 DISP.REPREZ.RATE CAPIT.DOB.SI ALTE COSTURI CF.CONV.BNR

5127.12 Disponibil în valut� din împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate

5127.19 Disponibil privind alte opera�iuni în valut� derulate prin trezoreria central�

5127.20 Disponibil în valut� conform conven�iei BCR

1160 DISP.3% CF.ORD.1259/2007, BCR IZVOR

5127.21 Depozite bancare în valut� conform conven�iei BCR

1161 DISP.AF.DEP. CONST LA BCR IZVOR IN BAZA OMEF 1259/2007

5128 Conturi de clearing, barter �i cooperare economic�

3613 CONTURI DE CLEARING,BARTER,COOPERARE ECONOMICA

518 Dobânzi 5186 Dobânzi de pl�tit


5186.01 Dobânzi de pl�tit aferente disponibilit��ilor

570102 Operatiuni in curs de decontare - buget Trez.centrala

5186.02 Dobânzi de pl�tit aferente împrumuturilor primite

5186.03 Dobânzi de pl�tit aferente depozitelor atrase pe termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare

5187 Dobânzi de încasat 5187.01 Dobânzi de încasat


271704 DEB.DIN DOB.DE INCASAT DE LA BNR

5187.02 Dobânzi de încasat aferente depozitelor la institu�ii de credit

5187.09 Alte dobânzi de încasat

519 Împrumuturi pe termen scurt



35 DEPOZITE CONSTITUITE DE PERSOANE JURIDICE LA TREZ.CENTR.

3641 Res.din varsam.din privat.neutil.31.12.1998-dep.Trz.St.

5191 Împrumuturi pe termen scurt



5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt



5191.02 Alte împrumuturi pe termen scurt

5192 Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scaden��

5193 Depozite atrase 5193.01 Depozite atrase pe

termen scurt de la institu�ii de credit �i financiare

35 DEPOZITE CONSTITUITE DE PERSOANE JURIDICE LA TREZ.CENTR.

5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

52 Disponibil al bugetelor



de stat 5202 Rezultatul execu�iei

bugetului de stat din anul curent

5203 Rezultatul execu�iei bugetului de stat din anii preceden�i

524 Disponibil al bugetului trezoreriei statului


5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5242 Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei statului din anul curent

5243 Rezultatul execu�iei bugetului trezoreriei statului din anii preceden�i


1108 DISP DIN DOBINZI 113601 Disp.in lei din ramb.dob,

comis.ang.impr.BERD 282/95 11451306

USD Disp.in valuta din dobinzi aferente impr.SAL BIRD 3481

58 VIRAMENTE INTERNE

581 Viramente interne 59 AJUST�RI PENTRU

PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

595 Ajust�ri pentru pierderea de valoare a obliga�iunilor emise �i r�scump�rate

6 CLASA 6 – CONTURI DE CHELTUIELI

62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TER�I

627 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate

627.01 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate din bugetul de stat

627.02 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate din bugetul trezoreriei statului

627.03 Cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate în cadrul opera�iunilor de clearing, barter �i cooperare economic�


627.09 Alte cheltuieli cu servicii bancare �i asimilate

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i

628.01 Alte cheltuieli cu serviciile executate de ter�i din bugetul de stat

629 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale

629.01 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale – bugetul de stat

629.02 Cheltuieli din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

629.02.01 Cheltuieli în lei din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

629.02.01.01 Cheltuieli în lei din v�rs�minte din privatizare

629.02.01.02 Cheltuieli în lei din valorificarea activelor neperformante

629.02.02 Cheltuieli în valut� din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

629.02.02.01 Cheltuieli în valut� din v�rs�minte din privatizare

629.02.02.02 Cheltuieli în valut� din valorificarea activelor neperformante

629.03 Cheltuieli din Fondul de contrapartid�

629.04 Cheltuieli din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

629.05 Alte cheltuieli autorizate prin dispozi�ii legale – legi speciale

629.06 Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea crean�elor României

629.19 Alte cheltuieli autorizate prin


dispozi�ii legale

65 ALTE CHELTUIELI OPERA�IONALE

654 Pierderi din crean�e �i debitori diver�i

66 CHELTUIELI FINANCIARE

664 Cheltuieli din investi�ii financiare cedate

665 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar

665.01 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar din bugetul de stat

665.03 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente crean�elor externe ale României

665.04 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente împrumuturilor

665.05 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc

665.05.01 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc - intern

665.05.02 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc - extern

665.05.03 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

665.06 Cheltuieli din diferen�e de curs valutar din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

665.07 Cheltuieli din diferente de curs valutar din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�


665.09 Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte opera�iuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

666 Cheltuieli privind dobânzile

666.01 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul de stat

666.02 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului

666.03 Cheltuieli privind dobânzile aferente împrumuturilor

666.08 Cheltuieli privind dobânzile din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

666.09 Alte cheltuieli privind dobânzile

67 ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET

670 Subven�ii 670.01 Subven�ii din bugetul

de stat

672 Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice

672.01 Transferuri de capital între unit��i ale administra�iei publice – bugetul de stat

673 Transferuri interne 673.01 Transferuri interne din

bugetul de stat

674 Transferuri în str�in�tate

674.01 Transferuri în str�in�tate din bugetul de stat

675 Contribu�ia României la Bugetul Uniunii Europene

679 Alte cheltuieli 679.01 Alte cheltuieli din

bugetul de stat

679.02 Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei statului


68 CHELTUIELI CU AMORTIZ�RILE, PROVIZIOANELE �I AJUST�RILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE

681 Cheltuieli opera�ionale privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru depreciere

6812 Cheltuieli opera�ionale privind provizioanele

6814 Cheltuieli opera�ionale privind ajust�rile pentru deprecierea activelor circulante

686 Cheltuieli financiare privind amortiz�rile, provizioanele �i ajust�rile pentru pierderi de valoare

6863 Cheltuieli financiare privind ajust�rile pentru pierderi de valoare a activelor financiare

6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor

7 CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI �I FINAN��RI

71 ALTE VENITURI OPERA�IONALE

714 Venituri din crean�e reactivate �i debitori diver�i

718 Alte venituri ale trezoreriei centrale

718.01 Venituri din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

718.02 Venituri din crean�e externe ale României

719 Alte venituri opera�ionale

719.09 Venituri din alte opera�iuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului


75 Venituri nefiscale 751 Venituri din vânz�ri

de bunuri �i servicii

7513 Amenzi, penalit��i �i confisc�ri

7514 Diverse venituri 76 VENITURI

FINANCIARE

763 Venituri din crean�e imobilizate

763.09 Venituri din dobânzi aferente crean�elor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

764 Venituri din investi�ii financiare cedate

765 Venituri din diferen�e de curs valutar

765.03 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente crean�elor externe ale României

765.04 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente împrumuturilor

765.05 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc

765.05.01 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc - intern

765.05.02 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc - extern

765.05.03 Venituri din diferen�e de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat �i subîmprumutate

765.06 Venituri din diferente de curs valutar din v�rs�minte din privatizare �i din valorificarea activelor neperformante

765.07 Venituri din diferen�e de curs valutar din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�


765.09 Venituri din diferente de curs valutar din alte opera�iuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

766 Venituri din dobânzi 766.02 Venituri din dobânzi

aferente bugetului trezoreriei statului

766.08 Venituri privind dobânzile din opera�iuni de clearing, barter �i cooperare economic�

766.09 Alte venituri din dobânzi

77 Finan��ri, subven�ii, transferuri, aloca�ii bugetare cu destina�ie special�, fonduri cu destina�ie special�

770 Finan�area de la buget


55 FINANTARE BUGETARA

7709 Finan�area de la bugetul trezoreriei statului

78 VENITURI DIN PROVIZIOANE �I AJUST�RI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE

781 Venituri opera�ionale din provizioane �i ajust�ri pentru depreciere privind activitatea opera�ional�

7812 Venituri din provizioane

7814 Venituri din ajust�ri pentru deprecierea activelor circulante

786 Venituri financiare din ajust�ri pentru pierderi de valoare

7863 Venituri din ajust�ri pentru pierderea de valoare a activelor financiare

8 CLASA – CONTURI SPECIALE

80 CONTURI ÎN AFARA BILAN�ULUI

8034 Debitori sco�i din activ, urm�ri�i în


continuare

8039 Alte valori în afara bilan�ului

8039.01 Garan�ii de stat pentru împrumuturi interne �i externe

8039. 01.01 Garan�ii de stat pentru împrumuturi interne

8039. 01.02 Garan�ii de stat pentru împrumuturi externe

8039.02 Crean�e externe în curs de clarificare

8039.03 împrumuturi interne �i externe pentru finan�area / refinan�area deficitului bugetului de stat

8039.04 împrumuturi interne �i externe pentru finan�area / refinan�area datoriei publice creat� în baza unor legi speciale

8060 Credite bugetare aprobate

8066 Angajamente bugetare

8067 Angajamente legale 89 BILAN� 891 Bilan� de închidere 892 Bilan� de deschidere



151


152

„Monitorul Oficial” R.A., Str. Parcului nr. 65, sectorul 1, București; C.I.F. RO427282,

IBAN: RO55RNCB0082006711100001 Banca Comercială Română — S.A. — Sucursala „Unirea” București

și IBAN: RO12TREZ7005069XXX000531 Direcția de Trezorerie și Contabilitate Publică a Municipiului București

(alocat numai persoanelor juridice bugetare)

Tel. 021.318.51.29/150, fax 021.318.51.15, e-mail: [email protected], internet: www.monitoruloficial.ro

Adresa pentru publicitate: Centrul pentru relații cu publicul, București, șos. Panduri nr. 1,

bloc P33, parter, sectorul 5, tel. 021.411.58.33 și 021.410.47.30, fax 021.410.77.36 și 021.410.47.23

Tiparul: „Monitorul Oficial” R.A.

Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 221 bis/6.IV.2009 conține 152 de pagini. Prețul: 30,40 lei ISSN 1453—4495

EDITOR: PARLAMENTUL ROMÂNIEI — CAMERA DEPUTAȚILOR

&JUYDGY|324992|

Acest număr al Monitorului Oficial al României a fost tipărit în afara abonamentului.

partea i anul 177 (xxi) — nr. 221 bis legi, decrete ...mo.0n.ro/2009/0221bis_2009.pdf · art. ii....

Documents