PARADISURILE FISCALE N EUROPA

PARADISURILE FISCALE N EUROPA

Paradis fiscaleste un termen generic care definete un stat, o ar sau un teritoriu care practicimpozitede nivel redus sau chiar zero, oferind n acelai timp o legislaie stabil, condiii economice bune i o rat sczut a corupiei[1], inclusiv pentru sursele de venituri strine, respectiv, o ar care ncurajeaz prin politica sa fiscal exercitarea pe teritoriul ei a anumitor activiti economice specifice. Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic(OECD) a constat c n lume exist treizeci i cinci de paradisuri fiscale.[4]Cele mai cunoscute paradisuri fiscale erauAndorra,Insulele Virgine Britanice,Seychelles,Insulele Cayman,Luxemburg,CiprusauMalta

1. ALDERNEY.

2. ANDORRA. Andorra, situat pe o vale pierdut ntre zidurile muntoase ale Pirineilor, la grania dintre Frana i Spania, cu capitala la Andorra la Vella este cunoscut de turiti ca un loc de tranzit n care se pot face cumprturi la preuri mult mai mici dect n alte pri, datorit faptului c nu se percep taxe vamale, accize etc. n Andorra, profitul, dividendele sau veniturile nu sunt impozitate. De asemenea, ctigurile de capital nu sunt impozitate. Impozitele pltite de o societate sunt legate de asigurrile de sntate i protecia social i sunt de 13% la salariul angajatului i de 5% pltit de angajat. Bncile din Andorra duc o politic conservatoare i nregistreaz rate de solvabilitate ridicate.

3. BELGIA. Belgia este un trm al contrastelor. Belgia i-a dezvoltat un sistem fiscal difereniat, care este atractiv (n sensul c prezint numeroase caracteristici offshore) pentru nerezideni. Astfel, n Belgia se practic pe scar larg sistemul conturilor anonime, mai cu seam pentru societile multinaionale, de asemenea, este stimulat dezvoltarea industriei bazat pe nalta tehnologie, societile inovatoare beneficiind de scutire de la plata impozitului pe profit pe o perioad de 10 ani.

4. CIPRU. Cipru, sub aspectul fiscalitii, se nfieaz ca un adevrat paradis mai ales pentru nerezideni: salariaii strini sunt impui numai pentru jumtate din veniturile obinute. Cipru este ara cu cea mai extins reea a tratatelor privind eliminarea dublei impuneri.

5. ELVEIA. n ceea ce privete fiscalitatea, este de reinut faptul c impozitarea veniturilor se face n conformitate cu reglementrile locale i cu prevederile numeroaselor tratate pentru evitarea dublei impuneri. Factori precum reglementrile stricte asupra secretului bancar, aprecierea continu a francului elveian, tradiia acestei ri n ceea ce privete neutralitatea, stabilitatea economic, au contribuit la creterea atractivitii Elveiei pentru investitorii strini. Elveia nu este o jurisdicie offshore propriu-zis, este totui o jurisdicie cu un nivel redus al fiscalitii, oferind investitorilor internaionali i societilor multinaionale posibilitatea obinerii unor reduceri semnificative ale cheltuielilor fiscale.

6. GIBRALTAR.. ntrnd n rndul paradisurilor fiscale, Gibraltar manifest un interes deosebit din partea investitorilor. Pentru a depi handicapul economic dobndit n cei 16 ani de izolare de Spania, Gibraltar a fost nevoit s introduc msuri revoluionare n legislaia sa; cea mai important dintre aceste msuri este acordarea perioadei de 25 ani de scutire de la plata impozitelor pentru companiile offshore. Confidenialitatea afacerilor i secretul bancar sunt garantate prin lege, ceea ce explic faptul c pe o suprafa de numai 6,5 km.2 a Gibraltarului i desfoar activitatea aproape toate marile bnci din Europa i America, depozitele adpostite n conturile acestora depind cu mult 6 miliarde de dolari. n acest moment, aceast ar este una din destinaiile preferate de investitori pentru a-i domicilia afacerile i, totodat, pentru ntlniri i conferine.

7. GUERNSEY.. Facilitile fiscale nu sunt printre cele mai atractive, ns mediul afacerilor stabil i existena serviciilor financiare dintre cele mai complexe fac din Guernsey o destinaie dorit de muli investitori.

8. JERSEY.

9. INSULA MAN.Naiunea cu cea mai veche structur parlamentar, datnd de acum 1000 ani, se bucur de o economie naional de succes, cu sectoare financiare, bancare i de asigurri bine reglementate. n insul sunt nregistrate aproximativ 33.000 de societi offshore, iar pe lng acestea, nc 21.500 de alte firme.. n privina nivelului taxelor, Insula Man este o zon cu taxe foarte mici pentru sectorul privat, de fapt, majoritatea egale cu zero. n domeniile bancar i asigurri se percepe un mic impozit, dar n alte domenii nu exist deloc impozite pentru companii. Exist doar impozite pltite de angajai. n general, insula se impune ca fiind o jurisdicie bine reglementat, responsabil i puternic din punct de vedere financiar. De asemenea, insula a fost calificat ca situndu-se n fruntea jurisdiciilor care fac eforturi pentru prevenirea splrii banilor.

10. LIECHTENSTEIN. Regimul fiscal moderat, dar specializat, precum i formele variate i flexibile disponibile societilor scutite care desfoar activiti pe teritoriul rii sunt foarte favorabile dezvoltrii societii offshore. n iunie 2000, Liechtenstein-ul a fost calificat de FATF ca fiind un paradis fiscal non-cooperant i inclus pe lista neagr a OECD alturi de alte 18 jurisdicii. Ca urmare a eforturilor depuse pentru revizuirea legislaiei i respectarea celor 30 de recomandri formulate de FATF, n anul 2002, Liechtenstein-ul a fost scos de pe lista neagr alturi de alte 3 jurisdicii; Insula Cayman, Bahamas, Panama.

2.11. LUXEMBOURG. Luxembourg, situat ntre hotarele Franei, Belgiei, Germaniei este considerat paradis al paradisurilor. Sintagma i se potrivete Luxembourg-ului, ntruct ea are deplin acoperire: n primul rnd, n Constituia luxemburghez este nscris principiul secretului bancar (locul 6 mondial n lumea finanelor internaionale), apoi pentru c n Luxembourg se nregistreaz cea mai sczut rat a omajului din Europa continental i, n fine, nu este cunoscut aici inflaia. Regimul fiscal, calitatea de neutru a UE, infrastructura modern i reeaua vast de tratate ncheiate pentru evitarea dublei impuneri, fac din Luxembourg o ofert foarte atractiv pentru diferitele tipuri de societi de tip offshore. n prezent, Luxembourg-ul se gsete ntr-o situaie foarte delicat, confruntndu-se pe de o parte cu atacurile UE/OECD, i de pe alt parte cu dependena sa fa de sectorul offshore.

2.12. INSULELE MADEIRA. n ceea ce privete fiscalitatea, insulele ofer o serie de faciliti: societi comerciale nfiinate pe insule beneficiaz de un privilegiu fiscal garantat pn la finele anului 2011, n sensul c profitul realizat a fost scutit de impozit. Madeira nu este un paradis fiscal cu legislaie i proceduri create s protejeze secretul afacerii. Centrul financiar a fost construit beneficiind de aprobarea Comunitii Europene, iar stimulentele fiscale au fost structurate n aa fel nct Madeira s nu fie perceput ca un paradis fiscal negativ. n general, Madeira atrage companii care doresc s aib acces pe piaa unic a UE i care sunt pregtite s fac fa prevederilor emise la Bruxelles i Lisabona. Gradul de supraveghere este foarte ridicat, fiind de fapt acelai care se aplic i societilor rezidente n Portugalia. Madeira este un centru financiar offshore scump, acesta este utilizat de grupuri internaionale mari care urmresc s consulte avocai i consultani specializai foarte competeni naintea implementrii structurilor.

2.13. MALTA. Este o ar cu un sistem fiscal destul de mpovrtor, ns exist i regiuni unde cotele impozitelor sunt reduse, acestea adresndu-se att persoanelor fizice ct i celor juridice. Malta dispune de o infrastructur i servicii profesionale pentru afaceri cu un grad rezonabil de sofisticare. Sectoarele n care i desfoar activitatea offshore sunt sectorul bancar, managementul fondurilor mutuale, trusturi, transporturi i holdinguri. Regimul fiscal nu este unul relaxat, ns Malta deine cteva avantaje competiionale: poziia sa geografic, porturile foarte bine dotate, infrastructura foarte bine dezvoltat, numr mare de tratate pentru evitarea dublei impuneri i mediul de afaceri la nivel european.

2.14. MONACO.. Este considerat cu adevrat paradisul paradisurilor fiscale, fiind mai mult dect atrgtor, ntruct acolo nu exist practic impozite directe. Se percepe n schimb o tax (TVA) care este armonizat cu Frana. Jumtate din activitile desfurate n principat au ca obiect: bnci, asigurri i alte prestri de servicii. Bncile private se dezvolt continuu, datorit numrului ridicat de persoane bogate care se stabilesc aici. n Monaco nu exist activitate offshore n sensul propriu-zis. Spre deosebire de celelalte jurisdicii offshore, activitile care beneficiaz de un regim fiscal favorabil sunt acelea a cror cifr de afaceri provine n proporie de peste 75% de pe piaa intern. n general, regimul fiscal este determinat de domeniul de activitate i nu de tipul de societate folosit.

2.15. SAN MARINO. Economia Republicii San Marino este dominat de servicii (n cadrul crora pe primul loc se situeaz serviciile turistice). Un loc important l deine i sectorul financiar-bancar aflat ntr-o continu cretere, graie unei legislaii fiscale favorizatoare. n materia legislaiei fiscale reine atenia faptul c San Marino a semnat acordul privind schimbul de informaii ntre autoritile naionale i se supune regulilor comunitare relative la armonizarea impozitelor indirecte.

PARADISURILE FISCALE DIN AFARA EUROPEI

3.1. ANGUILLA.. n ceea ce privete regimul fiscal, nu se percep impozite directe, ci numai taxe indirecte (care au niveluri simbolice). n Anguilla este garantat timp de 50 de ani scutirea de la plata oricrei taxe; n cazul companiilor de asigurri perioada este de 25 ani. n prezent, politica fiscal nu prevede nici un fel de tax asupra veniturilor sau profiturilor, iar acest aspect, mpreun cu cele anterior menionate, fac din Anguilla locul aproape ideal pentru investitorii offshore.

3.2. ANTIGUA I BARBUDA. Antigua i Barbuda sunt dou insule situate la cca. 420 km S-E de Porto Rico. Contra unor taxe modice, companiile internaionale i pot instala i dezvolta activiti profitabile ntruct legislaia este foarte permisiv; nu se percep taxe locale i nici TVA, dar impozitul pe profit este de 40% (n condiiile n care pot fi obinute o serie de faciliti fiscale pe perioade de timp determinate). Sistemul financiar-bancar se afl n plin dezvoltare. Prezentnd un grad sporit de confidenialitate, practicnd tarife reduse i dovedindu-i o destul de mare flexibilitate (n materie legislativ) i nelegere fa de exilaii fiscali, Antigua i Barbuda reprezint unul din cele mai atractive paradisuri fiscale (mai cu seam pentru vecinii americani).

3.3. ANTILELE OLANDEZE. Antilele Olandeze, alctuite din cinci insule (Curacao, Bonaire, Saint Martin, Saint Eustache i Saba) sunt supuse Coroanei olandeze i beneficiaz de o anumit autonomie. Companiile offshore sunt taxate n funcie de activitatea desfurat cu un impozit anual cuprins ntre 2-6% din profitul brut. Antilele Olandeze au reputaie de centru financiar offshore specializat prezentnd interes mai cu seam pentru afacerile din domeniul finanelor, altor servicii bancare, asigurri etc. Administrarea fondurilor de investiii reprezint genul de activitate cel mai profitabil n acest paradis fiscal.

3.4. ARUBA. Aruba este situat la N de Venezuela. Aici se percep impozite ale cror cuantumi pot ajunge la sume impresionante. n baza unei reglementri din 1956, Aruba beneficiaz de posibilitatea crerii unei zone libere n care nu exist nici un fel de constrngeri. Ca i celelalte insule olandeze, Aruba are n temeiul unei convenii fiscale, anumite relaii privilegiate cu Olanda, ai crui rezideni pot beneficia de o serie de faciliti fiscale.

3.5. BAHAMAS. Bahamas, arhipelag cuprinznd peste 700 de insule i cca. 2000 insulie ocup SE coastelor Floridei. Companiile care activeaz n Bahamas sunt exonerate de la orice impozit pe venit sau profit pe o durat de 20 de ani. Societile captive de asigurri i reasigurri (care sunt autorizate s funcioneze n Bahamas, avnd un regim privilegiat constnd ntr-o exonerare de la plata oricrui impozit pe o perioad de 15 ani de la data nmatriculrii) datoreaz o tax anual de 2500 dolari. Bahamas, considerat un paradis fiscal pur, se afl n topul jurisdiciilor offshore, cu servicii financiare de calitate i cu legislaie ce permite o mare libertate de micare a investitorilor. Presiunile fcute n ultimii ani de organizaiile internaionale de monitorizare a activitii paradisurilor fiscale i de lupt mpotriva splrii banilor murdari i a criminalitii financiare au dus la modificri ale legislaiei Bahamas-ului i la armonizarea acesteia cu noile cerine. Secretul bancar i cel al identitii proprietarilor de firme offshore nu mai sunt att de stricte.

3.6. BARBADOS. Barbados, insula cea mai estic din zona Caraibelor, situat la NE de Venezuela, este o veche colonie britanic. Mediul afacerilor n Barbados este stabil i bine organizat, oferind o gam larg de servicii profesionale i un sector financiar n cretere n ultimii ani. Telecomunicaiile sunt, de asemenea, dezvoltate i moderne. Sistemul legislativ este flexibil i liberal i reglementeaz o gam larg de tipuri de companii ce pot fi nfiinate. Fiscalitatea sectorului offshore este foarte relaxat, ns destul de ridicat pentru companiile ce activeaz local. Sistemul informatic beneficiaz n ultima perioad de o mare susinere din partea guvernului Barbados, fiind o jurisdicie atrgtoare pentru comerul electronic. Barbados, dei este o jurisdicie offshore, cu servicii financiare de calitate i cu legislaie stabil nu se poate considera un centru financiar important pe plan mondial. Cu toate acestea, ultimii ani au marcat o cretere considerabil a sectorului bancar al asigurrilor, companiilor strine de vnzri i armatorilor.

3.7. BELIZE. Belize, stat situat pe coasta caraibian a Americii Centrale, face parte din Commonwealth. Cu o legislaie de o pronunat inspiraie britanic, noul stat independent (din 1981) i-a deschis porile pentru companiile offshore din necesitatea de a-i redresa economia (prbuit dup plecarea garnizoanei britanice din teritoriu). n anul 1990 a fost adoptat n Belize o reglementare special privind dreptul de acces i limitele derulrii activitilor companiilor internaionale, mprejurare care a determinat creterea - n perioada imediat urmtoare - a numrului de investitori cu aproape 100 pe lun. Urmare reformei fiscale din 1998, n Belize salariile care depesc valoarea anual de 10.000 dolari sunt impozitate progresiv prin aplicarea unor cote procentuale cuprinse ntre 25-45%. n locul taxei pe valoare adugat, a fost introdus un impozit pe vnzri de 8% care, ns, nu se aplic produselor alimentare de baz, anumitor produse farmaceutice, furnizrii de energie etc. Impozitul pe profit este de 25%, alturi de care se percepe o tax comercial al crei nivel difer n funcie de valoarea anual a cifrei de afaceri. Belize este un centru offshore ce dispune de legislaie permisiv, infrastructur bine pus la punct i fiscalitate redus. Pentru investitorii strini exist un program de acordare de faciliti pe termen lung, ntre 5-25 i 25 ani. Zonele libere asigur o mare libertate de micare companiilor de comer sau producie nsoite de fiscalitate minim.

3.8. DELAWARE.

3.9. INSULELE BERMUDE.. Persoanele fizice i societile comerciale n Insulele Bermude nu datoreaz impozite pe venit i, respectiv, pe profit pn n anul 2016. Proprietile imobiliare sunt impozitate gradual de la 0-15%, dar nu exist impozite pe venit i pe profit. Sistemul financiar bancar este solid; dei, numrul bncilor care acioneaz n teritorii nu este impresionant, Bursa de Aciuni din Insulele Bermude este foarte cunoscut, acolo fiind cotate peste 35 de fonduri mutuale importante i cteva firme foarte cunoscute. Insulele Bermude se constituie ntr-o jurisdicie offshore adresat investitorilor mari cu afaceri curate crora le poate oferi toat gama de servicii financiar-bancare de care au nevoie, precum i siguran i ncredere.

3.10. INSULELE CAYMAN. Insulele Cayman, situate n vestul Arhipelagului Caraibe, la mai puin de 1000 km distan de Florida, au statutul de colonie britanic. Paradoxal sau nu, dei sunt supuse legislaiei britanice, Insulele Cayman cunosc o via nfloritoare i ofer nivelul cel mai ridicat din zon, n condiiile n care pe acele meleaguri nu sunt cunoscute impozitele directe i nici controlul schimburilor valutare. Singurele forme de impozitare n vigoare vizeaz transferul proprietilor bunurilor (7,5%) i ipotec (1%). Fiind unul din cele mai importante centre financiare offshore, Insulele Cayman reprezint locul unde sunt nregistrate mai mult de 400 societi captive de asigurri i peste 600 de bnci offshore a cror activitate este intens.

3.11. INSULELE VIRGINE BRITANICE. Industria serviciilor financiare a cunoscut n ultimii ani un real succes n Insulele Virgine Britanice fiind nregistrate peste 400.000 de firme cu o medie pe an de 50.000 de noi companii. Investitorii sunt atrai aici de stabilitatea economico-politic, legislaia flexibil, gradul nalt de confidenialitate, buna reputaie etc. Cele mai cutate activiti offshore sunt cele de trust, management, fonduri mutuale i asigurri captive. Sectorul bancar nu se bucur de ncurajare, fiind slab reprezentat, n fapt, acest lucru reprezint o form de lupt mpotriva splrii banilor.

3.12. INSULELE COOK. Apariia sectorului offshore a fost trzie, primele reglementri fiind remarcate n anii 1981- 1982 i, n ciuda micilor sale dimensiuni, constituie al doilea contribuabil dup turism pentru guvernul din Insulele Cook. Comunitatea de afaceri din Noua Zeeland s-a bucurat n mod deosebit de apariia acestui paradis fiscal, deopotriv cu cea din Australia, mai ales datorit relaiilor strnse dintre aceste comuniti. Insulele Cook au reuit s se fac remarcate pe plan mondial n special pentru politica de trust care protejeaz proprietarii n faa creditorilor.

3.13. MAURITIUS.Legislaia hibrid rezultat al unui amestec de norme juridice anglo-saxone i napoleoniene ofer, n materie de fiscalitate, o atracie deosebit: nu exist impozite pe profit, dividende, dobnzi, creteri de capital, succesiuni etc. Persoanele fizice rezidente ns sunt supuse plii unor impozite normale, rezonabile (de pn la 30%). n Mauritius nu exist TVA, dar se practic un impozit pe vnzri de 8%. Insula se bucur de o poziie geografic foarte bun (situat ntre Asia, Africa i India), precum i alte avantaje competiionale precum: infrastructur modern de afaceri i comunicaii, economie dinamic, stimulente acordate de guvern i reea vast de tratate pentru evitarea dublei impunere. Datorit acestei reele de tratate ncheiate cu multe dintre statele din regiune, Mauritius este frecvent folosit ca baz pentru firme care doresc s nfiineze un holding, o societate de investiii sau o subsidiar comercial.

3.14. PANAMA. In Panama comerul maritim este o industrie nfloritoare de proporii, ns exist i un numr mare de bnci, Panama acionnd ca un centru regional bancar pentru sudul Americii. De asemenea, sectorul asigurrilor captive a cunoscut i el o continu dezvoltare, iar bursa depune eforturi pentru ncurajarea fondurilor mutuale. Poziia sa strategic, existena Canalului Panama, a Zonei Comerciale Libere i atitudinea fiscal prietenoas fa de activitile offshore au favorizat atragerea societilor care desfoar activiti de comer, marketing i distribuie. De asemenea, exist premisele i implicarea autoritilor pentru dezvoltarea comerului electronic.

3.15. SINGAPORE. Avnd un sistem juridic de inspiraie britanic, Singapore a acordat treptat avantaje fiscale tot mai mari oricror investitori pn cnd i-a asigurat un nivel economic satisfctor, dup care - n ultimii ani - i-a rafinat legislaia oferind subsidii i faciliti fiscale numai investitorilor serioi i puternici. n prezent, n Singapore, fiscalitatea este complex, ea apropiindu-se de cea din rile occidentale; persoanele fizice datoreaz un impozit pe venit diferit: rezidenii pltesc ntre 2 i 28%, iar nerezidenii ntre 15 i 27%. Impozitul pe profit este de 26%. Taxa pe valoare adugat este un impozit aproape simbolic, ea se pltete conform unei cote unice de 3%. Sistemul financiar bancar este foarte bine dezvoltat, ca de altfel i cel al afacerilor comerciale. Pentru viitor se preconizeaz adoptarea unor reglementri care s reformeze n domeniul financiar bancar i care s asigure alte faciliti fiscale investiilor care se vor realiza n domeniile: bancar, al asigurrilor i al fondurilor de investiii. n fine, n Singapore funcioneaz o puternic burs de aciuni i instrumente derivate, care ocup unul dintre primele locuri n lume n ceea ce privete tranzaciile i capitalizarea bursier.

Bia Cristian, Costea Ionu, Capot Mihaela, Dncu Adrian, op.cit., pag. 370

Ibidem, pag. 283

Numrul de societi nregistrate n Gibraltar depete pe cel al locuitorilor.

Buziernescu Radu, op.cit., pag. 126-127

Bia Cristian, Costea Ionu, Capot Mihaela, Dncu Adrian, op.cit., pag.471

Bia Cristian, Costea Ionu, Capot Mihaela, Dncu Adrian, op.cit., pag.516

Minea tefan, Mircea Costa, Flavius Cosmin, op.cit., pag.289

Idem, pag. 291

Ibidem, pag. 235

Ibidem, pag. 485

Idem, pag. 485

Bia Cristian, Costea Ionu, Capot Mihaela, Dncu Bogdan, op.cit., pag.402

Minea tefan Mircea, Costa Flavius Cosmin, op.cit., pag.488