cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

27
Cum “supravietuim” unei inspectii fiscale? 26 septembrie 2013

Post on 18-Oct-2014

681 views

Category:

Business


1 download

DESCRIPTION

Prezentarea a fost facuta de Gabriel Sincu, Tax Executive Director la EY Romania in cadrul seminarului cu acelasi nume sustinut la Bucuresti in data de 26 septembrie 2013.

TRANSCRIPT

Page 1: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Cum “supravietuim” unei inspectii fiscale?26 septembrie 2013

Page 2: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 2

Agenda

¥ Cum ”supravietuim” unei inspectii fiscale Cadrul legislativ

Gestionarea relatiei cu inspectorii fiscali

Aspecte de natura tehnica

^ Sesiune de intrebari si raspunsuri

Page 3: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 3

“”

Cum supravietuim unei inspectii fiscale?

Page 4: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 4

Inspectia fiscala

► Care este secretul unei inspectii fiscale reusite? Nu exista niciun secret!

Singura solutie: pregatirea corespunzatoare!

Page 5: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 5

Inspectia fiscala

► Principalele instrumente► Informatii de natura tehnica ► Inteligenta emotionala

”Your attitude not your aptitude will determine your altitude!” Zig

Ziglar

Page 6: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 6

Inspectia fiscala

► Elemente de inteligenta emotionala► Inspectia fiscala este facuta de oameni cu alti oameni!

=> necesitatea gestionarii relatiilor si a emotiilor

► Folositi tehnicile de negociere cu care sunteti obisnuiti in relatiile de afaceri

Page 7: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 7

Inspectia fiscala

► Elemente de inteligenta emotionala► Stabiliti o relatie de egalitate cu echipa de inspectie► Demonstrati inspectorilor ca aveti cunostinte solide ale legislatiei

relevante► Solicitati sau nu prezenta unui specialist in discutii► Limitati numarul persoanelor care interactioneaza cu inspectorii► Adoptati o atitudine ferma si respectuoasa► Preventia este de preferat tratamentului

Page 8: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 8

Inspectia fiscala

► Informatii de natura tehnicaAxa timpului in cazul unui control fiscal

(T2 ->T5 – Realizarea efectiva a inspectiei)

T3T0T4 T5 T6 T7 T8

T9T10 T11T1 T2 T12 T13

► T0 – Selectarea contribuabililor pentru inspectie

► T1 – Comunicarea avizului de inspectie

► T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei

► T3 – Solicitarea de explicatii scrise

► T4 – Prezentarea proiectului de raport

► T5 – Discutia finala

► T6 – Prezentarea punctului de vedere in scris de catre contribuabil si/sau a declaratiei scrise

► T7 – Emiterea raportului de inspectie fiscala

► T8 – Emiterea deciziei de impunere

► T9 – Dispunerea de masuri asiguratorii si ridicarea acestora

► T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare

► T11 – Contestarea raportului de inspectie fiscala si a deciziei de impunere

► T12 – Atacarea raspunsului la contestatie la instanta competenta

► T13 – Recurs la instanta competenta

► T12 - T13 – Cerere catre Curtea Europeana de Justitie

Page 9: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 9

T0 – Selectarea contribuabililor pentru inspectie

► Etapa in afara ariei de actiune a contribuabilului

Page 10: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 10

T1 – Comunicarea avizului de inspectie

► Cu 15 – 30 zile inainte de incepere

► Cuprinde:► Temeiul juridic al procesului► Obligatiile fiscale controlate

► Inspectia poate fi amanata pentru motive intemeiate sau devansata

► Avizul nu se emite:► La controlul inopinat/incrucisat► La refacerea inspectiei fiscale► In alte cazuri speciale

Page 11: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 11

T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei fiscale

► Obligatia inspectorilor de a inregistra momentul in Registrul Unic de Control

► Locul efectuarii: in spatiile de lucru ale contribuabilului sau alt loc agreat cu echipa de inspectie; pot fi inspectate si alte locatii unde se desfasoara activitate

► Inspectorii trebuie sa perturbe cat mai putin activitatea contribubilului

Page 12: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 12

T2 – Inceperea si desfasurarea inspectiei fiscale

► Durata inspectiei: max 3 luni/6 luni (exclusiv perioadele de suspendare)

► Inspectia poate fi amanata pentru motive intemeiate sau poate fi devansata

► Inspectorii pot efectua verificari doar in cursul orelor de program

► Contribuabilul are dreptul de a fi tot timpul informat privind desfasurarea inspectiei

Page 13: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 13

T3 – Solicitarea de informatii scrise

► Un drept al organului de control pentru situatii neclare

► Contribuabilul are obligatia de colaborare

► Raspunsurile trebuie bine documentate si confirmate cu un consultant fiscal/avocat

► Documentul va reprezenta anexa la raportul de inspectie

Page 14: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 14

T4 – Prezentarea proiectului de raport

► Inainte de finalizarea operatiunii

► Ar trebui ca toate aspectele sa fie deja cunoscute contribuabilului

► Recomandam verificarea minutioasa a calculelor in caz de impozite suplimentare si sume accesorii

► Verificati daca vi s-au inapoiat toate documentele puse la dispozitia inspectorilor

Page 15: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 15

T5 – Discutia finala

► Sunt discutate aspectele “delicate”

► In majoritatea cazurilor reprezinta mai mult o formalitate

► Recomandam sa nu acceptaţi din start interpretarea inspectorilor in cazul tratamentelor fiscale discutabile

Page 16: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 16

T6 – Prezentarea punctului de vedere in scris de catre contribuabil

► Are rolul de a convinge inspectorii despre un anumit tratament fiscal al unei tranzactii

► Sansele de reusita sunt reduse

Page 17: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 17

T7 -T8 – Prezentarea raportului de inspectie si a deciziei de impunere

► Raportul de inspectie poate fi prezentat personal sau transmis prin posta

► De la data primirii curge termenul de depunere a contestatiei

► Decizia de impunere/de nemodificare a bazei de impunere se emite in 30 de zile de la incheierea inspectiei

Page 18: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 18

T9 – Dispunerea de masuri asiguratorii si ridicarea acestora

► Organul fiscal poate dispune masuri asiguratorii cand exista pericolul ca contribuabilul sa se sustraga, sa isi ascunda ori sa isi risipeasca patrimoniul, periclitand sau ingreunand in mod considerabil colectarea

► Pot fi dispuse chiar inainte de emiterea deciziei de impunere (T1–T8)

► Se transforma in masuri executorii odata cu ajungerea la scadenta a creantei fiscale

► Sunt ridicate de organul fiscal in baza unei decizii motivate sau a unei hotarari judecatoresti sau a constituirii unei garantii

Page 19: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 19

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Inceperea executarii silite

► Neplata sumelor din decizia de impunere conduce la inceperea executarii silite

► Titlul de creanta (e.g. decizia de impunere) devine titlu executoriu odata cu ajungerea la scadenta a creantei fiscale

► Executarea silita incepe odata cu comunicarea somatiei

► Neplata in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei atrage continuarea executarii silite

Page 20: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 20

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Suspendarea

► Executarea silita poate fi suspendata/se suspenda:► Cand este dispusa de instanta sau de organul fiscal

► La data comunicarii inlesnirii la plata

► In cazul prevazut la art. 156 cod procedură fiscala

► Pe o perioada de maxim 6 luni, in cazuri excepţionale si doar o singura data pentru acelasi contribuabil, prin Hotararea Guvernului

► Urmare a depunerii unei cereri de restituire/rambursare

► Ca urmare a depunerii unei SGB ulterior formularii unei contestatii impotriva deciziei de impunere

Page 21: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 21

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Suspendarea sau neinceperea executarii ca efect al depunerii unei SGB

► Conditie prealabila: formularea si depunerea unei contestatii impotriva deciziei de impunere (T11)

► Conditii SGB:► ValoareaSGB este egala cu sumele contestate► SGB este valabila cel putin 6 luni de la data emiterii

► Efect: suspendarea de drept sau neinceperea executarii silite

► SGB se executa in ultima zi de valabilitate daca:► Contestatia este respinsa► Contribuabilul nu plateste sumele contestate si nu depune o noua SGB

► SGB ramane fara obiect cand se admite contestatia sau se admite suspendarea potrivit legii contenciosului administrativ

Page 22: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 22

T10 – Inceperea executarii silite, suspendarea si contestatia la executare. Contestatia la executare

► Cale de atac impotriva executarii silite

► Se exercita in termen de 15 zile de la comunicarea actului de executare atacat/refuzul indeplinirii unui act de executare

► Exceptional, poate privi titlul executoriu daca acesta nu reprezinta:► o hotarare judecatoreasca/hotararea altui organ jurisdictional si► daca nu exista o alta procedura prevazută de lege

► Este si modalitatea de atac impotriva masurilor asiguratorii

► Se poate solicita suspendarea executarii silite a actului contestat sub conditia platii unei cautiuni

Page 23: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 23

T11 – Contestarea raportului de inspectie si a deciziei de impunere

► In termen de 30 de zile de la luarea la cunostinta

► Trebuie sa cuprinda punctul de vedere foarte clar exprimat al contribuabilului

► Trebuie incluse toate argumentele considerate relevante

► Se solutioneaza de catre:► DGSC din ANAF pentru sume mai mici de 3 mil. lei► Structurile teritoriale pentru celelalte cazuri

► Termenul de solutionare: ?!

Page 24: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 24

T12-T13 – Atacarea raspunsului la contestatie la instanta competenta

► Ulterior parcurgerii procedurii prealabile de contestare a deciziei de impunere (T11)

► Se introduce in termen de 6 luni de la data comunicarii raspunsului la contestatie sau de la data expirarii termenului de 45 de zile in care contestatia trebuia solutionata

► Hotararea judecatoreasca data de instanaa de fond poate fi atacata cu recurs la instanta ierarhic superioara

► Separat sau odata cu introducerea cererii se poate solicita suspendarea deciziei de impunere contestata sub conditia platii unei cautiuni

Page 25: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 25

T12-T13 – Cerere catre Curtea Europeana de Justitie (CEJ)

► Poate fi folosita in fata instantei de fond sau recurs in legatura cu interpretarea legislatiei europene

► Instanta de recurs este obligata sa adreseze o cerere pentru o hotarare preliminara cu exceptia cazurilor in care:► o intrebare identica a fost deja adresata CEJ care s-a pronuntat

deja intr-un caz similar► CEJ a analizat deja aspectul sesizat desi nu ca urmare a unor

intrebari strict identice► prevederea legala atat de clara incat nu exista niciun dubiu asupra

raspunsului intrebarii

Page 26: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Pagina 26

Va informam ca aceasta prezentare are caracter informativ si nu reprezinta consultanta.

Inainte de a implementa in activitatea curenta informatiile din aceasta prezentare va recomandam sa solicitati asistenta de specialitate.

Sesiune de intrebari si raspunsuri

Page 27: Cum "supravietuim" inspectiei fiscale?

Va multumim!

Gabriel Sincu Director Executiv, Asistenta fiscala

[email protected]

Liviu PancescuManager, E.Platis, C.Bazilescu LLLP

[email protected]