oug 8

ORDONAN DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014pentru modificarea i completarea unor acte normative i alte msurifiscal-bugetare

EMITENT: GUVERNUL PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014

Avnd n vedere necesitatea adoptrii i publicrii pn la 1 ianuarie2014 a actelor cu putere de lege cu privire la transpunerea n legislaianaional a prevederilor art. 5 din Directiva 2008/8/CE a Consiliului din 12februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE n ceea ce privetelocul de prestare a serviciilor, n vederea implementrii cu succes din punctde vedere procedural i administrativ a regimului TVA pentru serviciilefurnizate pe cale electronic, serviciile de telecomunicaii i serviciile deradiodifuziune i televiziune, inclusiv prin dezvoltarea, cel mai trziu nprimul trimestru al anului 2014, a unui sistem informatic ce permitepersoanelor impozabile care presteaz astfel de servicii ctre persoaneneimpozabile s i ndeplineasc obligaiile privind TVA. n situaia ncare actele cu putere de lege cu privire la transpunerea n legislaianaional a prevederilor art. 5 din Directiva 2008/8/CE nu sunt adoptate nregim de urgen, nu este posibil elaborarea legislaiei secundare idezvoltarea aplicaiei informatice, astfel nct Romnia nu va putea respectatermenele obligatorii angajate fa de Comisia European i nu va fi nmsur s aib pregtit la 1 ianuarie 2015 sistem informatic pentru a permitepersoanelor impozabile care presteaz astfel de servicii ctre persoaneneimpozabile s i ndeplineasc obligaiile privind TVA, ceea ce ar conducela pierderea de venituri la bugetul de stat, avnd n vedere necesitatea transpunerii n legislaia naional aprevederilor Directivei 2013/61/UE a Consiliului din 17 decembrie 2013 demodificare a Directivelor 2006/112/CE i 2008/118/CE n ceea ce priveteregiunile ultraperiferice franceze i n special Mayotte, directiv ce aintrat n vigoare la 1 ianuarie 2014, avnd n vedere necesitatea clarificrii modalitii de ncadrare nplafonul neimpozabil pentru veniturile din activiti agricole pentru caredeterminarea venitului se realizeaz pe baza normelor de venit, n scopul sprijinirii mediului de afaceri prin efectuarea compensriifr a mai fi condiionat de o cerere de restituire pentru creanelecontribuabililor. Msura are ca efect evitarea perceperii de accesorii pentruobligaiile datorate de acetia pn la data depunerii cererii de restituiren condiiile n care contribuabilii au creane asupra statului/unitiloradministrativ-teritoriale i este menit s aduc un echilibru n raporturiledintre fisc i contribuabil, lund n considerare necesitatea reducerii poverii dobnzilor pe carecontribuabilii le datoreaz pentru plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale,raportat la evoluia descendent a ratelor dobnzilor de politic monetarnregistrat dup data la care a fost aprobat actualul nivelul al dobnzii de0,04% (1 octombrie 2010), pentru a veni n ntmpinarea mediului de afaceri cu privire la efectelenegative ale nfiinrii popririi nainte de comunicarea somaiei,

CTCE

Piatr

a Nea

m

CTCE Piatra Neam - 04.03.2014

http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=31760http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=25956http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=31760http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=48929http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=25956http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=34991

avnd n vedere avizul motivat al Comisiei Europene transmis Romniei, cuprivire la practica administrativ n urma creia un procent semnificativ dedeconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare nu suntsoluionate ntr-un termen rezonabil, i n scopul asigurrii unei fluidizria rambursrilor de tax pe valoarea adugat ctre contribuabili i nacelai timp asigurarea unui nivel de siguran rezonabil i proporionalfa de nivelul sumelor rambursate. Msura urmrete reducerea termenului desoluionare a cererilor de rambursare i, pe aceast baz, se evitdeclanarea procedurii de infrigement fa de Romnia, n vederea punerii de acord cu jurisprudena Curii de Justiie a UniuniiEuropene (CJUE) referitoare la acordarea de dobnzi contribuabililor n cazulcreanelor rezultate din anularea unui act administrativ fiscal; neadoptareaunei asemenea msuri are ca efect declanarea unor aciuni la instanelenaionale sau europene cu costuri att pentru administraia fiscal, ct ipentru contribuabili, care, n lumina jurisprudenei CJUE, pot fiprevizionate c se vor soluiona n defavoarea statului, n vederea actualizrii regulilor de competen pentru soluionareacontestaiilor ca urmare a reorganizrii Ageniei Naionale de AdministrareFiscal prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 74/2013 privind unelemsuri pentru mbuntirea i reorganizarea activitii Ageniei Naionalede Administrare Fiscal, precum i pentru modificarea i completarea unoracte normative, pentru evitarea constatrii nulitii deciziilor desoluionare a contestaiilor pe motiv de necompeten, avnd n vedere obligaia Ageniei Naionale de Administrare Fiscal de acomunica autoritii competente a oricrui stat membru, prin proceduraschimbului automat, informaii cu privire la veniturile din munc,remuneraiile pltite administratorilor i altor persoane asimilate acestora,produsele de asigurri de via, pensiile, veniturile din bunuri imobilerealizate de persoanele nerezidente, precum i bunurile imobile deinute deaceste persoane, pentru perioadele de impozitare care ncep dup data de 1ianuarie 2014, conform Directivei 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie2011 privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare aDirectivei 77/799/CEE, transpus n Codul de procedur fiscal la titlulVII^1. Msurile propuse creeaz cadrul legal necesar colectrii informaiilorreferitoare la anul fiscal 2014 care urmeaz a fi furnizate autoritilorcompetente din statele membre n termenul prevzut de directiv. Neadoptareaunei asemenea msuri are drept consecin nerespectarea de ctre Romnia aobligaiilor ce i revin n calitate de stat membru, lund n considerare intrarea n vigoare, ncepnd cu data de 1 ianuarie2014, a obligaiei contribuabililor persoane juridice de certificare adeclaraiilor fiscale anuale, cu excepia celor pentru care este obligatorieauditarea, precum i de scopul ndeplinirii obiectivului de eficientizare aactivitilor de administrare a creanelor fiscale prin abordarea unui altconcept n ceea ce privete certificarea declaraiilor fiscale de ctre unconsultant fiscal activ, n sensul c se nlocuiete obligaia certificriideclaraiilor fiscale anuale cu (declaraia anual de impozit pe profit) cuposibilitatea certificrii declaraiilor fiscale. Msura se impune pentru aelimina suportarea de ctre contribuabili a costurilor cu certificareaobligatorie a declaraiei anuale de impozit pe profit ce are ca termen dedepunere 25 martie 2014, n scopul evitrii declanrii de ctre Uniunea European a aciunilor de

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=149334http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=41366http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=21134

constatare a nclcrii de ctre Romnia a obligaiilor de stat membru alUniunii Europene, avnd n vedere solicitarea Comisiei Europene n urmacreia autoritile romne s-au angajat s asigure conformitatea prevederilorreferitoare la desfurarea pe teritoriul Romniei a profesiei de consultantfiscal de ctre consultanii fiscali care au obinut calificarea profesionaln alt stat membru al Uniunii Europene cu prevederile Directivei 2006/123/CEa Parlamentului European i a Consiliului din 12 decembrie 2006 privindserviciile n cadrul pieei interne i Directivei 2005/36/CE a ParlamentuluiEuropean i a Consiliului din 7 septembrie 2005 privind recunoatereacalificrilor profesionale, precum i asumarea, de ctre autoritile romne,ca termen de modificare a actului normativ care reglementeaz exercitareaprofesiei de consultant fiscal, cel mai trziu data de 31 decembrie 2013, avnd n vedere c se impune eliminarea ct mai urgent a barierelorlegislative prin care microntreprinderile ar putea fi mpiedicate de laposibilitatea de accesare a ealonrilor la plata obligaiilor fiscale, avnd n vedere necesitatea ntririi disciplinei financiare la niveluloperatorilor economici la care statul sau unitile administrativ-teritorialesunt acionari unici sau dein direct sau indirect o participaie majoritari angajamentele asumate de Guvernul Romniei fa de organismele financiareinternaionale n ceea ce privete aprobarea, n regim de urgen, abugetelor de venituri i cheltuieli ale operatorilor economici, lund n considerare necesitatea asigurrii surselor de finanarenecesare derulrii n continuare a proceselor de privatizare de ctreMinisterul Transporturilor, n vederea respectrii angajamentelor asumate cuorganismele financiare internaionale, avnd n vedere c neadoptarea n regim de urgen a prezentei ordonanede urgen conduce la nendeplinirea obiectivelor asumate cu organismelefinanciare internaionale, avnd n vedere necesitatea crerii condiiilor ca EximBank s poatobine venituri suplimentare pentru bugetul statului prin decuplarearemunerrii sumelor puse la dispoziia sa de riscul i randamentulplasamentelor efective, precum i prin meninerea la dispoziia EximBank aunor sume determinate, pe perioade determinate de timp, ce permit aplicareaunei rate a rezervei minime obligatorii de 0%, avnd n vedere necesitatea crerii condiiilor ca EximBank s poatinvesti i aciona pentru susinerea operatorilor economici i prin alteproduse existente pe piaa bancar, n funcie de randamentul i riscurileateptate, cu impact final pozitiv n susinerea economiei naionale i,totodat, n atragerea i utilizarea fondurilor europene aflate la dispoziiaRomniei, avnd n vedere necesitatea corelrii art. 12, art. 19 i art. 20 dinLegea nr. 96/2000 privind organizarea i funcionarea Bncii de Export-Importa Romniei EXIMBANK - S.A., republicat, n sensul evidenierii separate aactivitii bancare de cea de asigurare/reasigurare desfurate de EximBanki realizarea contabilitii distinct pe operaiuni desfurate n numele in contul statului i pe operaiuni desfurate n nume i n cont propriu, innd cont de necesitatea operaionalizrii Direciei de combatere afraudelor din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se impuneadoptarea de urgen a unor msuri n vederea crerii cadrului legal necesarasigurrii plii drepturilor de natur salarial aferente inspectorilorantifraud detaai n cadrul parchetelor,

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=26146http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=7667http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=81260&diez=A20http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=81260&diez=A20

pentru respectarea angajamentelor cu organismele financiareinternaionale n ce privete eliminarea reglementrilor care prevdposibilitatea acordrii de stimulente personalului din sectorul bugetar, n vederea acordrii burselor la care au dreptul medicii rezideni carei desfoar activitatea n uniti sanitare din subordinea altor ministerei instituii publice dect Ministerul Sntii, precum i a salariilormedicilor rezideni din unitile sanitare preluate de MinisterulTransporturilor n luna decembrie 2013, lund n considerare dificultile ntmpinate pn n prezent n ceea ceprivete executarea hotrrilor judectoreti avnd ca obiect acordareacontravalorii taxei pe poluare pentru autovehicule i a taxei pentru emisiilepoluante provenite de la autovehicule, avnd n vedere influena negativ pecare o are executarea silit a titlurilor executorii, n condiiile dreptuluicomun, att asupra bugetului Administraiei Fondului pentru Mediu, ct iasupra bugetului general consolidat, avnd n atenie necesitatea instituiriiunor reglementri speciale, cu aplicabilitate limitat n timp, privindexecutarea silit a hotrrilor judectoreti prin care au fost acordatecontravalorile taxei pe poluare pentru autovehicule i taxei pentru emisiilepoluante provenite de la autovehicule. ntruct lipsa acestor prevederi aravea drept consecin imposibilitatea meninerii echilibrelor bugetare i, nmod implicit, att nerespectarea angajamentelor interne asumate deAdministraia Fondului pentru Mediu, ct i nendeplinirea obligaiilor, ndomeniul proteciei mediului, pe care Romnia le are n calitate de statmembru al Uniunii Europene, avnd n vedere necesitatea utilizrii sumelor provenite din veniturileobinute din vnzarea certificatelor de gaze cu efect de ser, rmase nconturile ministerelor beneficiare la finele anului 2013, i evitareanregistrrii de arierate, avnd n vedere angajamentele asumate de Romnia prin semnareaacordurilor de mprumut cu organismele financiare internaionale, n ceprivete reducerea arieratelor din sectorul bugetar, acorduri absolutnecesare pentru stabilitatea economic a Romniei, lund n considerarefaptul c unii ordonatori principali de credite ai bugetelor locale ntmpingreuti n finanarea unor cheltuieli urgente pentru derularea n bunecondiii a activitilor specifice administraiei publice. Neadoptarea n celmai scurt timp a acestor msuri ar putea avea un impact social negativ i arconduce la nerespectarea angajamentelor asumate prin acordurile cuorganismele financiare internaionale n ce privete reducerea arieratelor, innd seama de necesitatea stabilirii unui registru complet alproprietii imobiliare i de schimbare a regimului de finanare a AgenieiNaionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar, potrivit nelegerilor cuorganismele internaionale, astfel nct pn la jumtatea anului 2015 s seasigure creterea cu 25% a numrului imobilelor nregistrate n Sistemulinformatic integrat de cadastru i carte funciar, n vederea diminurii efortului bugetar se propune alocarea uneicantiti de carburani din stocul disponibil al rezervelor de stat pentruoperatorii de transport feroviar n contul compensaiei pentru serviciile detransport din cadrul pachetului minim social, avnd n vedere angajamentele asumate de Guvernul Romniei prinScrisoarea de intenie transmis Fondului Monetar Internaional, conformcrora vor fi luate msuri pentru diminuarea arieratelor din economie, lund

CTCE

Piatr

a Nea

m


n considerare angajamentele asumate de Guvernul Romniei fa de FondulMonetar Internaional - Comisia European - Banca Mondial privind msurilede reducere a arieratelor i a obligaiilor restante ale SNTFC "CFR Cltori"- S.A. ctre Compania Naional de Ci Ferate "C.F.R." - S.A., inteloranuale de profit operaional, innd cont de faptul c penalitile imajorrile calculate pentru neplata datoriilor istorice influeneaz negativrezultatul exerciiului financiar lunar i anual prin cretere zilnic. Avndn vedere lipsa fondurilor necesare plii, exist posibilitatea perturbriidesfurrii activitii companiei de transport public de cltori, lund n considerare faptul c aceste situaii aduc atingere interesuluipublic general i constituie un motiv de urgen deosebit i extraordinar,a crui reglementare nu poate fi amnat, n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ART. I Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficialal Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile icompletrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:

1. La articolul 20, litera e) se modific i va avea urmtorul cuprins: "e) veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinutela o persoan juridic romn sau la o persoan juridic strin situatntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dubleiimpuneri, dac la data vnzrii/cesionrii inclusiv contribuabilul deine peo perioad nentrerupt de un an minimum 10% din capitalul social alpersoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intr subincidena acestor prevederi veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor departicipare deinute la o persoan juridic romn de o persoan juridicrezident ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitarea dublei impuneri."

2. La articolul 74, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat,alineatul (2^1), cu urmtorul cuprins: "(2^1) Contribuabilii/Asocierile fr personalitate juridic caredesfoar activiti agricole pentru care venitul se stabilete pe baz denorme de venit i dein suprafee destinate produciei agricolevegetale/animale n localiti diferite vor opta pentru stabilirealocalitii sau localitilor unde vor beneficia de ncadrarea n limiteleveniturilor neimpozabile prevzute pentru fiecare grup de produsevegetale/animale de la art. 72 alin. (2). Opiunea se exercit princompletarea corespunztoare a Declaraiei privind veniturile din activitiagricole impuse pe norme de venit."

3. La articolul 118, alineatele (1)-(3) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "(1) n nelesul art. 116, dac un contribuabil este rezident al uneiri cu care Romnia a ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri,cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acelcontribuabil din Romnia nu poate depi cota de impozit prevzut n

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=48697http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=48725

convenie care se aplic asupra acelui venit. n situaia n care sunt cotediferite de impozitare n legislaia intern sau n conveniile de evitare adublei impuneri, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Dac uncontribuabil este rezident al unei ri din Uniunea European, cota deimpozit care se aplic venitului impozabil obinut de acel contribuabil dinRomnia este cota mai favorabil prevzut n legislaia intern, legislaiaUniunii Europene sau n conveniile de evitare a dublei impuneri. LegislaiaUniunii Europene se aplic n relaia Romniei cu statele membre ale UniuniiEuropene, respectiv cu statele cu care Uniunea European are ncheiateacorduri de stabilire a unor msuri echivalente. (2) Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impunerii a legislaiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaia de a prezentapltitorului de venit, n momentul realizrii venitului, certificatul dereziden fiscal eliberat de ctre autoritatea competent din statul su dereziden, precum i, dup caz, o declaraie pe propria rspundere n care seindic ndeplinirea condiiei de beneficiar n situaia aplicrii legislaieiUniunii Europene. Dac certificatul de reziden fiscal, respectivdeclaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezint n acesttermen, se aplic prevederile titlului V. n momentul prezentriicertificatului de reziden fiscal i, dup caz, a declaraiei prin care seindic calitatea de beneficiar se aplic prevederile conveniei de evitare adublei impuneri sau ale legislaiei Uniunii Europene i se face regularizareaimpozitului n cadrul termenului legal de prescripie. n acest sens,certificatul de reziden fiscal trebuie s menioneze c beneficiarulvenitului a avut, n termenul de prescripie, rezidena fiscal n statulcontractant cu care este ncheiat convenia de evitare a dublei impuneri,ntr-un stat al Uniunii Europene sau ntr-un stat cu care Uniunea Europeanare ncheiat un acord de stabilire a unor msuri echivalente pentru toatperioada n care s-au realizat veniturile din Romnia. Calitatea debeneficiar n scopul aplicrii legislaiei Uniunii Europene va fi doveditprin certificatul de reziden fiscal i, dup caz, declaraia pe propriarspundere a acestuia de ndeplinire cumulativ a condiiilor referitoare la:perioada minim de deinere, condiia de participare minim n capitalulpersoanei juridice romne, ncadrarea n una dintre formele de organizareprevzute n titlul II sau titlul V, dup caz, calitatea de contribuabilpltitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, frposibilitatea unei opiuni sau exceptri. Certificatul de reziden fiscalprezentat n cursul anului pentru care se fac plile este valabil i nprimele 60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei ncare se schimb condiiile de reziden. (3) n cazul n care s-au fcut reineri de impozit ce depesc coteledin conveniile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaiaUniunii Europene, suma impozitului reinut n plus se restituie potrivitprevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurfiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare."

4. La articolul 125^1 alineatul (1), dup punctul 26 se introduce un noupunct, punctul 26^1, cu urmtorul cuprins: "26^1. servicii de telecomunicaii sunt serviciile avnd ca obiecttransmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunetesau informaii de orice natur, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=83989

mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare amijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepii. Serviciile detelecomunicaii cuprind, de asemenea, i furnizarea accesului la reeauamondial de informaii."

5. La articolul 125^2 alineatul (3), litera b) se modific i va aveaurmtorul cuprins: "b) teritoriile franceze menionate la art. 349 i art. 355 alin. (1) dinTratatul privind funcionarea Uniunii Europene;".

6. La articolul 133 alineatul (5) litera e), punctele 9-11 se abrog.

7. La articolul 133 alineatul (5), dup litera g) se introduce o nouliter, litera h), cu urmtorul cuprins: "h) locul unde beneficiarul este stabilit, i are domiciliul stabil saureedina obinuit, n cazul urmtoarelor servicii prestate ctre o persoanneimpozabil: 1. serviciile de telecomunicaii; 2. serviciile de radiodifuziune i televiziune; 3. serviciile furnizate pe cale electronic."

8. La articolul 147^3, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat,alineatul (4^1), cu urmtorul cuprins: "(4^1) Prin excepie de la prevederile alin. (3) i (4), diferenelenegative de TVA stabilite de organele de inspecie sau sumele neachitate labugetul de stat pn la data depunerii decontului, din diferenele de TVA deplat stabilite de organele de inspecie fiscal, prin decizii a crorexecutare a fost suspendat de instanele de judecat, potrivit legii, nu seadaug la suma negativ sau la taxa de plat cumulat, dup caz, rezultate nperioadele n care este suspendat executarea deciziei. Aceste sume secuprind n decontul perioadei fiscale n care a ncetat suspendareaexecutrii deciziei, n vederea determinrii sumei negative a taxei, cumulat,sau, dup caz, a taxei de plat, cumulat."

9. Articolul 152^4 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, deradiodifuziune sau televiziune prestate de ctre persoane impozabilenestabilite n Uniunea European Art. 152^4. - (1) n nelesul prezentului articol: a) persoan impozabil nestabilit n Uniunea European nseamn opersoan impozabil care nu are sediul activitii economice i nici nudispune de un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europene i care nu areobligaia s fie nregistrat n scopuri de TVA pentru alte operaiuni dectcele supuse regimului special; b) stat membru de nregistrare nseamn statul membru ales de persoanaimpozabil nestabilit n Uniunea European pentru a declara momentulnceperii activitii sale ca persoan impozabil pe teritoriul UniuniiEuropene, n conformitate cu prevederile prezentului articol; c) stat membru de consum nseamn statul membru n care are loc prestareade servicii electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sauteleviziune, conform art. 133 alin. (5) lit. h).

CTCE

Piatr

a Nea

m


(2) Orice persoan impozabil nestabilit n Uniunea European poateutiliza un regim special pentru toate serviciile electronice, detelecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate ctre persoaneneimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil sau reedinaobinuit n Uniunea European. Regimul special permite, printre altele,nregistrarea unei persoane impozabile nestabilite n Uniunea Europeanntr-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toateserviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziuneprestate ctre persoane neimpozabile stabilite n Uniunea European. (3) n cazul n care o persoan impozabil nestabilit n UniuneaEuropean opteaz pentru regimul special i alege Romnia ca stat membru denregistrare, la data nceperii operaiunilor taxabile, persoana respectivtrebuie s depun n format electronic o declaraie de ncepere a activitiila organul fiscal competent. Declaraia trebuie s conin urmtoareleinformaii: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa potal, adreseleelectronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul naional denregistrare fiscal, dup caz, precum i o declaraie prin care se confirmc persoana nu este nregistrat n scopuri de TVA n Uniunea European.Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare trebuieaduse la cunotina organului fiscal competent, pe cale electronic. (4) La primirea declaraiei de ncepere a activitii organul fiscalcompetent va nregistra persoana impozabil nestabilit n Uniunea Europeancu un cod de nregistrare special n scopuri de TVA i va comunica acest codpersoanei respective prin mijloace electronice. n scopul nregistrrii nueste necesar desemnarea unui reprezentant fiscal. (5) Persoana impozabil nestabilit n Uniunea European trebuie snotifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, n caz dencetare a activitii sau n caz de modificri ulterioare, care o exclud dela regimul special. (6) Persoana impozabil nestabilit va fi scoas din eviden de ctreorganul fiscal competent, n oricare dintre urmtoarele situaii: a) persoana impozabil informeaz organul fiscal c nu mai presteazservicii electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune; b) organul fiscal competent constat c operaiunile taxabile alepersoanei impozabile s-au ncheiat; c) persoana impozabil nu mai ndeplinete cerinele pentru a i sepermite utilizarea regimului special; d) persoana impozabil ncalc n mod repetat regulile regimului special. (7) n termen de 20 de zile de la sfritul fiecrui trimestrucalendaristic, persoana impozabil nestabilit n Uniunea European trebuies depun la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, odeclaraie special de TVA, potrivit modelului stabilit de Regulamentul depunere n aplicare (UE) nr. 815/2012 al Comisiei din 13 septembrie 2012 destabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010al Consiliului n ceea ce privete regimurile speciale pentru persoaneleimpozabile nestabilite care presteaz servicii de telecomunicaii, serviciide radiodifuziune i de televiziune sau servicii electronice ctre persoaneneimpozabile, indiferent dac au fost sau nu prestate servicii electronice,de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune n perioada fiscal deraportare. (8) Declaraia special de TVA trebuie s conin urmtoarele informaii:

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=45362http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=45362http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=40136

a) codul de nregistrare prevzut la alin. (4); b) valoarea total, exclusiv taxa, a prestrilor de servicii electronice,de telecomunicaii, de radiodifuziune i televiziune efectuate n cursulperioadei fiscale de raportare, cotele taxei aplicabile i valoareacorespunztoare a taxei datorate fiecrui stat membru de consum n care taxaeste exigibil; c) valoarea total a taxei datorate n Uniunea European. (9) Declaraia special de TVA se ntocmete n lei. n cazul n careprestrile de servicii se pltesc n alte monede se va folosi, la completareadeclaraiei, rata de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale deraportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca CentralEuropean pentru ziua respectiv sau cele din ziua urmtoare, dac nu suntpublicate n acea zi. (10) Persoana impozabil nestabilit n Uniunea European trebuie sachite suma total a taxei datorate n Uniunea European ntr-un cont special,n lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pn ladata la care are obligaia depunerii declaraiei speciale. Prin norme sestabilete procedura de virare a sumelor cuvenite fiecrui stat membru,pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune iteleviziune desfurate pe teritoriul lor, de persoana impozabil nestabilitn Uniunea European, nregistrat n Romnia n scopuri de TVA. (11) Persoana impozabil nestabilit n Uniunea European care utilizeazregimul special nu poate deduce TVA prin declaraia special de tax, conformart. 147^1, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei aferenteimporturilor i achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n Romnia, nconformitate cu prevederile art. 147^2 alin. (1) lit. b), chiar dac opersoan impozabil stabilit n Romnia nu ar avea dreptul la o compensaiesimilar n ceea ce privete taxa sau un alt impozit similar, n condiiileprevzute de legislaia rii n care i are sediul persoana impozabilnestabilit. (12) Persoana impozabil nestabilit n Uniunea European trebuie s ino eviden suficient de detaliat a serviciilor pentru care se aplic acestregim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statelemembre de consum s determine dac declaraia prevzut la alin. (7) estecorect. Aceste evidene se pun la dispoziie electronic, la solicitareaorganului fiscal competent, precum i a statelor membre de consum. Persoanaimpozabil nestabilit va pstra aceste evidene pe o perioad de 10 ani dela ncheierea anului n care s-au prestat serviciile."

10. Dup articolul 152^4 se introduce un nou articol, articolul 152^5, cuurmtorul cuprins: "Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, deradiodifuziune sau televiziune prestate de ctre persoane impozabilestabilite n Uniunea European, dar ntr-un alt stat membru dect statulmembru de consum Art. 152^5. - (1) n sensul prezentului articol: a) persoan impozabil nestabilit n statul membru de consum nseamn opersoan impozabil care are sediul activitii economice sau un sediu fix peteritoriul Uniunii Europene, dar nu are sediul activitii economice i nudispune de un sediu fix pe teritoriul statului membru de consum; b) stat membru de nregistrare nseamn statul membru pe teritoriul

CTCE

Piatr

a Nea

m


cruia persoana impozabil are sediul activitii economice sau, n cazul ncare nu are sediul activitii economice n Uniunea European, statul membrun care dispune de un sediu fix. n cazul n care o persoan impozabil nuare sediul activitii economice n Uniunea European, dar are mai multesedii fixe n Uniunea European, statul membru de nregistrare este acela ncare persoana respectiv are un sediu fix i n care persoana impozabildeclar c va utiliza prezentul regim special. Persoana impozabil esteinut s respecte respectiva decizie n anul calendaristic n cauz i nurmtorii 2 ani calendaristici; c) stat membru de consum nseamn statul membru n care are loc prestareade servicii electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sauteleviziune, conform art. 133 alin. (5) lit. h). (2) Orice persoan impozabil care are sediul activitii economice nRomnia sau, n cazul n care nu are sediul activitii economice n UniuneaEuropean, dispune de un sediu fix n Romnia poate utiliza un regim specialpentru toate serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziunesau televiziune prestate ctre persoane neimpozabile care sunt stabilite, audomiciliul stabil sau reedina obinuit n statele membre de consum, dacpersoana impozabil nu este stabilit n aceste state membre. Regimul specialpoate fi utilizat i de ctre orice persoan impozabil care nu are sediulactivitii economice n Uniunea European, dar dispune de mai multe sediifixe n Uniunea European, n cazul n care are un sediu fix n Romnia ialege Romnia ca stat membru de nregistrare. (3) n cazul n care Romnia este statul membru de nregistrare, persoanaimpozabil respectiv trebuie s depun n format electronic o declaraie dencepere a activitii sale supuse regimului special la organul fiscalcompetent. Persoana impozabil trebuie s notifice, prin mijloace electronice,organul fiscal competent, n caz de ncetare a activitii sau n caz demodificri ulterioare, care o exclud de la regimul special. (4) Pentru operaiunile impozabile efectuate n condiiile prezentuluiregim special, persoana impozabil utilizeaz doar codul de nregistrare nscopuri de TVA alocat de statul membru de nregistrare. n cazul n careRomnia este statul membru de nregistrare, codul de nregistrare utilizat depersoana impozabil este cel care i-a fost atribuit conform art. 153. (5) Persoana impozabil care aplic regimul special va fi exclus de laaplicarea acestui regim de ctre organul fiscal competent, n oricare dintreurmtoarele situaii: a) persoana impozabil informeaz organul fiscal c nu mai presteazservicii electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune; b) organul fiscal competent constat c operaiunile taxabile alepersoanei impozabile s-au ncheiat; c) persoana impozabil nu mai ndeplinete cerinele pentru a i sepermite utilizarea regimului special; d) persoana impozabil ncalc n mod repetat regulile regimului special. (6) n termen de 20 de zile de la sfritul fiecrui trimestrucalendaristic, persoana impozabil trebuie s depun la organul fiscalcompetent, prin mijloace electronice, o declaraie special de TVA, potrivitmodelului stabilit de Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 815/2012 alComisiei din 13 septembrie 2012 de stabilire a normelor detaliate de aplicarea Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului n ceea ce priveteregimurile speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=45362http://legis.cjarges.ro/Eurolegis/eurolegisIE/cautare/index1.jsp?intralegis_id=40136

servicii de telecomunicaii, servicii de radiodifuziune i de televiziune sauservicii electronice ctre persoane neimpozabile, indiferent dac au fost saunu prestate servicii electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sauteleviziune n perioada fiscal de raportare. (7) Declaraia special de TVA trebuie s conin urmtoarele informaii: a) codul de nregistrare special n scopuri de TVA, prevzut la alin.(4); b) valoarea total, exclusiv taxa, a prestrilor de servicii electronice,de telecomunicaii, de radiodifuziune i televiziune efectuate n cursulperioadei fiscale de raportare, cotele taxei aplicabile i valoareacorespunztoare a taxei datorate fiecrui stat membru de consum n care taxaeste exigibil; c) valoarea total a taxei datorate n statele membre de consum. (8) n cazul n care persoana impozabil deine unul sau mai multe sediifixe, n alte state membre, de la care sunt prestate servicii, declaraiaspecial de TVA conine, pe lng informaiile prevzute la alin. (7),valoarea total a prestrilor de servicii electronice, de telecomunicaii, deradiodifuziune sau televiziune care fac obiectul acestui regim special,calculat pentru fiecare stat membru n care persoana deine un sediu, cuprecizarea numrului individual de identificare n scopuri de TVA sau acodului de nregistrare fiscal al sediului respectiv, i defalcat pefiecare stat membru de consum. (9) Declaraia special de TVA se ntocmete n lei. n cazul n careprestrile de servicii se pltesc n alte monede se va folosi, la completareadeclaraiei, rata de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale deraportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca CentralEuropean pentru ziua respectiv sau cele din ziua urmtoare, dac nu suntpublicate n acea zi. (10) Persoana impozabil trebuie s achite suma total a taxei datoraten statele membre de consum ntr-un cont special, n lei, deschis latrezorerie, indicat de organul fiscal competent, pn la data la care areobligaia depunerii declaraiei speciale. Prin norme se stabilete procedurade virare a sumelor cuvenite fiecrui stat membru, pentru serviciileelectronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune i televiziune desfuratepe teritoriul lor, de persoana impozabil care aplic regimul special, pentrucare Romnia este statul membru de nregistrare. (11) n situaia n care Romnia este stat membru de consum, persoanaimpozabil nestabilit n Romnia care utilizeaz prezentul regim specialbeneficiaz de rambursarea taxei aferente importurilor i achiziiilor debunuri/servicii efectuate n Romnia pentru realizarea activitilor saleimpozabile supuse acestui regim, n conformitate cu prevederile art. 147^2alin. (1) lit. a). n cazul n care persoana impozabil nestabilit nRomnia i beneficiar a prezentului regim special desfoar, de asemenea,n Romnia activiti care nu sunt supuse acestui regim i pentru care existobligaia nregistrrii n scopuri de TVA, respectiva persoan i deduce TVApentru activitile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul detax prevzut la art. 156^2. (12) Persoana impozabil nestabilit n statul membru de consum trebuies in o eviden suficient de detaliat a serviciilor pentru care se aplicacest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente dinstatele membre de consum s determine dac decontul prevzut la alin. (7)

CTCE

Piatr

a Nea

m


este corect. Aceste evidene se pun la dispoziie electronic, la solicitareaorganului fiscal competent, precum i a statelor membre de consum. Persoanaimpozabil nestabilit va pstra aceste evidene pe o perioad de 10 ani dela ncheierea anului n care s-au prestat serviciile."

11. La articolul 153, alineatul (4) se modific i va avea urmtorulcuprins: "(4) O persoan impozabil care nu este stabilit n Romnia conform art.125^1 alin. (2) i nici nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art.153 va solicita nregistrarea n scopuri de TVA la organele fiscalecompetente pentru operaiuni realizate pe teritoriul Romniei care dau dreptde deducere a taxei, altele dect serviciile de transport i serviciileauxiliare acestora, scutite n temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art.144 alin. (1) lit. c) i art. 144^1, nainte de efectuarea respectiveloroperaiuni, cu excepia situaiilor n care persoana obligat la plata taxeieste beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6). Persoana impozabil carenu este stabilit n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) i nicinregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 poate solicitanregistrarea n scopuri de TVA dac efectueaz n Romnia oricare dintreurmtoarele operaiuni: a) importuri de bunuri; b) operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), dac opteazpentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3); c) operaiuni prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), dac acestea sunttaxabile prin efectul legii sau prin opiune conform art. 141 alin. (3)."

12. La articolul 153, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat,alineatul (4^1), cu urmtorul cuprins: "(4^1) Prin excepie de la prevederile alin. (4), pentru serviciileelectronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestatectre persoane neimpozabile din Romnia, nu se nregistreaz n Romniapersoanele care s-au nregistrat ntr-un alt stat membru pentru aplicareaunuia dintre regimurile speciale prevzute la art. 152^4 i art. 152^5."

13. La articolul 206^4 alineatul (1), litera b) se modific i va aveaurmtorul cuprins: "b) teritoriile franceze menionate la art. 349 i 355 alin. (1) dinTratatul privind funcionarea Uniunii Europene;"

14. La articolul 206^7, dup alineatul (10) se introduce un nou alineat,alineatul (11), cu urmtorul cuprins: "(11) n sensul prevederilor alin. (9), prin produse accizabile ce pot fieliberate pentru consum se nelege produse accizabile care ndeplinesccondiiile legale de comercializare."

15. La articolului 206^28, alineatul (11) se modific i va aveaurmtorul cuprins: "(11) n cazul revocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate fi emisde autoritatea competent numai dup o perioad de cel puin 6 luni de ladata la care decizia de revocare a autorizaiei de antrepozit fiscal produceefecte conform alin. (7). Aceste prevederi se aplic i n situaia n care

CTCE

Piatr

a Nea

m


antrepozitarul autorizat contest decizia de revocare, la calculul termenuluide 6 luni fiind luate n calcul perioadele n care decizia de revocare aprodus efecte."

16. La articolul 206^69, alineatul (13^2) se modific i va aveaurmtorul cuprins: "(13^2) Prin derogare de la prevederile Ordonanei Guvernului nr. 99/2000privind comercializarea produselor i serviciilor de pia, republicat, cumodificrile i completrile ulterioare, vnzrile cu prime ctre consumatornu se aplic pentru produsele accizabile supuse regimului de marcare printimbre sau banderole prevzute la art. 206^61. Prin consumator se nelegepersoana definit la art. 4 lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 99/2000,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare."

17. Dup articolul 206^71 se introduce un nou articol, articolul 206^72,cu urmtorul cuprins: "Valorificarea produselor accizabile aflate n proprietatea operatoriloreconomici aflai n procedura falimentului: Art. 206^72. - (1) Circulaia produselor accizabile aflate nproprietatea operatorilor economici aflai n procedura falimentuluiprevzut n Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrilei completrile ulterioare, nu intr sub incidena prevederilor seciunii a9-a din prezentul capitol privind deplasarea produselor accizabile aflate nregim suspensiv de accize. (2) Produsele accizabile aflate n proprietatea operatorilor economiciaflai n procedura falimentului i care nu ndeplinesc condiiile legale decomercializare pot fi valorificate ctre antrepozitarii autorizai i numain vederea procesrii. (3) n situaia prevzut la alin. (2) livrarea acestor produse se facepe baz de factur care trebuie s respecte prevederile art. 155 i subsupraveghere fiscal."

18. La articolul 207, literele i) i l) se modific i vor avea urmtorulcuprins: "i) autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv cele importate sauachiziionate intracomunitar, noi sau rulate, cu codurile NC: 8703 23, 870324 i 8703 33, a cror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000cmc, cu excepia celor ncadrate n categoria vehiculelor istorice definiteconform prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 27/2011 privind transporturilerutiere, cu modificrile i completrile ulterioare; ..................................................................... (l) motoare cu puterea de peste 100 CP, destinate iahturilor i altornave i ambarcaiuni pentru agrement, cu codurile NC: 8407 21, 8407 29 00 i8408 10."

19. La articolul 208, alineatul (2) se modific i va avea urmtorulcuprins: "(2) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. a)-c) i f)-l), accizelese datoreaz o singur dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe peunitatea de msur asupra cantitilor produse, importate sau achiziionateintracomunitar, dup caz. Pentru amestecurile cu cafea solubil importate sau

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=84943http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=84943&diez=A4http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=71011http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=131203

achiziionate intracomunitar, accizele se datoreaz i se calculeaz numaipentru cantitatea de cafea solubil coninut n amestecuri."

20. La articolul 209, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat,alineatul (4), cu urmtorul cuprins: "(4) n sensul alin. (1) lit. a), pltitorii de accize care producbunurile prevzute la art. 207 lit. a)-c) i f)-l) sunt operatorii economicicare au n proprietate materia prim i care produc aceste bunuri cu mijloaceproprii sau le transmit spre prelucrare la teri, indiferent dac prelucrareaare loc n Romnia sau n afara Romniei."

21. La titlul VII "Accize i alte taxe speciale", n anexa nr. 2, nr. crt.6 i nr. crt. 13 se modific i vor avea urmtorul cuprins: "6. Bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia verighetelor: 6.1. bijuterii din aur de pn la 14 K inclusiv - 1 euro/gram; 6.2. bijuterii din aur de peste 14 K - 2 euro/gram; 6.3. bijuterii din platin sau combinate cu aur de 14 K sau aur de peste14 K - 2 euro/gram; ................................................................. 13. Motoare cu puterea de peste 100 CP destinate iahturilor i altor navei ambarcaiuni pentru agrement - 10 euro/CP."

ART. II Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficialal Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile icompletrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta ordonan deurgen, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dupaprobarea prin lege a prezentei ordonane de urgen, dndu-se textelor onou numerotare. ART. III Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie2007, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i secompleteaz dup cum urmeaz:

1. La articolul 11, alineatul (2) se modific i va avea urmtorulcuprins: "(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sumedatorate bugetului general consolidat pot fi transmise: a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzutede lege; b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate nbaza unor convenii; c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii; d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz; e) n alte cazuri prevzute de lege."

2. La articolul 37, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat,alineatul (5), cu urmtorul cuprins: "(5) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol senelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=48697http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=48725http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=83989http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=83996

competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentulcod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeazcreanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul. n cazulcompartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publicelocale, conflictul de competen n sensul prezentului articol nu vizeazconflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntreunitile administrativ-teritoriale."

3. Articolul 49 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ARTICOLUL 49 Mijloace de prob (1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatareaunei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date iinformaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloacemateriale de prob, care nu sunt interzise de lege. (2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, ncondiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la: a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililori a altor persoane; b) solicitarea de expertize; c) folosirea nscrisurilor; d) efectuarea de cercetri la faa locului; e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative iinopinate sau controale tematice, dup caz. (3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seamade fora lor doveditoare recunoscut de lege."

4. Dup articolul 53 se introduce un nou articol, articolul 53^1, cuurmtorul cuprins: "ARTICOLUL 53^1 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE (1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 109^12 alin.(1) lit. a), b), c) i d) au obligaia s depun o declaraie privindveniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor statemembre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anuluicurent, pentru anul expirat. (2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europenecare obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia auobligaia s depun o declaraie privind veniturile realizate pn n data de25 mai a anului curent, pentru anul expirat. (3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) seaprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaiiprevzut la art. 109^12, compartimentele de specialitate ale unitiloradministrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziuniloradministrativ-teritoriale ale municipiilor au obligaia de a transmiteorganelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscalinformaii cu privire la bunurile imobile deinute n proprietate derezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriulrespectivei uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutulinformaiilor, precum i termenele i procedura de realizare a acestora se

CTCE

Piatr

a Nea

m


aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministruluidezvoltrii regionale i administraiei publice. Compartimentele despecialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz,subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor transmit organelorfiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la cerereaacestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n formatelectronic. (5) n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate aleunitilor administrativ-teritoriale a informaiilor prevzute la alin. (4),rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndescproprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraieifiscale n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul iconinutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelorpublice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. (6) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de AdministrareFiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitiloradministrativ teritoriale sau, dup caz, subdiviziuniloradministrativ-teritoriale ale municipiilor, prin schimb automat, informaiicu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol. (7) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de AdministrareFiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitiloradministrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziuniloradministrativ-teritoriale ale municipiilor, la cererea acestora, i alteinformaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic."

5. La articolul 56, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat,alineatul (6), cu urmtorul cuprins: "(6) Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un documentsemnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activitispecifice unor profesii reglementate cum ar fi consultan fiscal, auditfinanciar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s conin nmod obligatoriu i datele de identificare ale persoanei n cauz."

6. La articolul 78^1, litera b) a alineatului (3) i alineatul (10) semodific i vor avea urmtorul cuprins: "b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante; ................................................................... (10) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fade teri din ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin.(8)."

7. La articolul 83, alineatul (5) se abrog.

8. Dup articolul 83 se introduce un nou articol, articolul 83^1, cuurmtorul cuprins: "ARTICOLUL 83^1 Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrulAgeniei Naionale de Administrare Fiscal (1) Contribuabilii pot opta pentru certificarea declaraiilor fiscale,inclusiv a declaraiilor fiscale rectificative, anterior depunerii acestorala organul fiscal de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast

CTCE

Piatr

a Nea

m


calitate potrivit reglementrilor legale cu privire la organizarea iexercitarea activitii de consultan fiscal i care este nscris ca membruactiv n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultanfiscal. (2) Certificarea declaraiilor fiscale se realizeaz cu/fr rezerve,potrivit normelor de certificare aprobate, n condiiile legii, de CameraConsultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii trebuie s cuprindobligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei fiscaledeclarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat rectificarea, iar ncazul unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia. (3) Prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunereapreedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se aprob procedurade depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit deconsultantul fiscal potrivit normelor prevzute la alin. (2), precum iprocedura privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional deAdministrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali. (4) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscal carenu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i alsocietilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu arecalitatea de consultant fiscal are ca efect lipsa certificrii. (5) Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constatc a fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscalcare nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali ial societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu arecalitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificareanu se depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabileprevederile alin. (4). (6) Certificarea declaraiilor fiscale de ctre un consultant fiscalreprezint un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organulfiscal n scopul selectrii contribuabililor pentru inspecia fiscal."

9. Dup titlul VI^1 se introduce un nou titlu, titlul VI^2, cuprinzndarticolul 93^3, cu urmtorul cuprins: "TITLUL VI^2 Controlul antifraud

ARTICOLUL 93^3 Reguli privind controlul operativ i inopinat (1) Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectoriiantifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de combatere a fraudelor,n condiiile legii. (2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopulrealizrii de operaiuni de control tematic care reprezint activitatea deverificare prin care se urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unuirisc fiscal specific uneia sau mai multor activiti economice determinate. (3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraudeste obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de control i ordinulde serviciu. (4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz lasediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului, acesta se

CTCE

Piatr

a Nea

m


consemneaz n registrul unic de control. (5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheieprocese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii."

10. Articolul 100 se modific i va avea urmtorul cuprins: "ARTICOLUL 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal (1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscaleeste efectuat de ctre organul de inspecie fiscal competent, n funcie denivelul riscului stabilit ca urmare a analizei de risc. (2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat n scopul de aidentifica riscurile de nedeclarare a creanelor fiscale, de a le evalua, dea le gestiona, precum i de a le utiliza n vederea selectriicontribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale. (3) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura deselectare folosit."

11. Dup articolul 115 se introduce un nou articol, articolul 115^1, cuurmtorul cuprins: "ARTICOLUL 115^1 Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat saucompensare (1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu stingobligaiile fiscale nscrise n titluri executorii pentru care executareasilit este suspendat n condiiile art. 148 alin. (2) lit. a) i d), cuexcepia situaiei n care contribuabilul opteaz pentru stingerea acestorapotrivit art. 115 alin. (3^2). (2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingeriiobligaiilor fiscale prin compensare."

12. La articolul 116, alineatul (1) i litera h) a alineatului (5) semodific i vor avea urmtorul cuprins: "(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitiloradministrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite,taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat cucreanele debitorului reprezentnd sume de rambursat, de restituit sau deplat de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pridobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, cucondiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritatepublic, inclusiv unitile subordonate acesteia. ................................................................... h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituitpotrivit art. 117, astfel: 1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiilefiscale datorate; 2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale deimpozit pe profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat dinregularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita sumeirmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate; 3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pevenit de restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii.

CTCE

Piatr

a Nea

m


Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozituluianual cu plile anticipate neachitate; 4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dupefectuarea distribuirii prevzute la art. 170; 5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, ncazul sumelor de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art.117^2; 6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobatepentru restituire prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentrucelelalte cazuri de sume de restituit."

13. Dup articolul 117 se introduc dou noi articole, articolele 117^1 i117^2, cu urmtorul cuprins: "ARTICOLUL 117^1 Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat (1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturilecu sum negativ de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare seramburseaz de organul fiscal potrivit procedurii i condiiilor aprobateprin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dacefectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, nbaza unei analize de risc. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cusum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentrucare suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscalramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale. (4) Dispoziiile alin. (3) nu se aplic: a) n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal faptecare sunt sancionate ca infraciuni; b) n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute,constat c exist riscul unei rambursri necuvenite. (5) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea seaprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n bazaunei analize de risc potrivit art. 100. ARTICOLUL 117^2 Prevederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prinreinere la surs (1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venitn cuantum mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia seefectueaz de ctre pltitor, la cererea contribuabilului depus n termenulde prescripie a dreptului de a cere restituirea prevzut la art. 135. (2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acestacu obligaiile fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n cares-a efectuat restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt aplicabileprevederile art. 116 sau 117, dup caz. (3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul dereziden fiscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctrepltitorul de venit, restituirea i regularizarea potrivit prezentuluiarticol se efectueaz chiar dac pentru perioada fiscal n care creanafiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii ulterioareca urmare a efecturii inspeciei fiscale.

CTCE

Piatr

a Nea

m


(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentuluiarticol, pltitorul nu depune declaraie rectificativ. (5) n situaia n care pltitorul nu mai exist, restituirea impozituluipe venit reinut la surs n cuantum mai mare dect cel legal datorat seefectueaz de ctre organul fiscal competent, n baza cererii de restituiredepuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se nelege organulfiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale ale contribuabiluluisolicitant. (6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiileinformative corespunztoare regularizrii efectuate."

14. La articolul 120, alineatul (7) se modific i va avea urmtorulcuprins: "(7) Nivelul dobnzii este de 0,03% pentru fiecare zi de ntrziere."

15. La articolul 124, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat,alineatul (1^1), cu urmtorul cuprins: "(1^1) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea unuiact administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale deplat i care au fost stinse anterior anulrii, contribuabilul estendreptit la dobnd ncepnd cu ziua n care a operat stingerea creaneifiscale individualizate n actul administrativ anulat i pn n ziuarestituirii sau compensrii creanei contribuabilului rezultate n urmaanulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic nsituaia n care contribuabilul a solicitat acordarea de despgubiri, ncondiiile art. 18 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cumodificrile i completrile ulterioare, precum i n situaia prevzut laart. 83 alin. (4^1)."

16. La articolul 149, alineatul (11) se modific i va avea urmtorulcuprins: "(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturibancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare,prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prinexcepie de la art. 145 alin. (1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte demplinirea unui termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei."

17. La articolul 209, alineatul (1) se modific i va avea urmtorulcuprins: "(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a acteloradministrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, deciziilor pentruregularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal,a msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin dispoziie demsuri, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre: a) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadruldireciilor generale regionale ale finanelor publice n a cror razteritorial i au domiciliul fiscal contestatarii, pentru contestaiile careau ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesorii aleacestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de pn la 5milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptate mpotriva deciziilorde reverificare, cu excepia celor emise de organele centrale de

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=57426&diez=A18

inspecie/control; b) structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadruldireciilor generale regionale ale finanelor publice competent conform art.36 alin. (3) pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au peteritoriul Romniei un sediu permanent, pentru contestaiile formulate deacetia, ce au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal,accesorii ale acestora, msura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantumde pn la 5 milioane lei, precum i pentru contestaiile ndreptatempotriva deciziilor de reverificare, cu excepia celor emise de organelecentrale de inspecie/control; c) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul AgenieiNaionale de Administrare Fiscal, pentru contestaiile care au ca obiectimpozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, precum imsura de diminuare a pierderii fiscale, n cuantum de 5 milioane lei sau maimare, pentru contestaiile formulate de marii contribuabili, precum i celeformulate mpotriva actelor enumerate n prezentul articol, emise de organelecentrale de inspecie/control, indiferent de cuantum."

ART. IV (1) n ndeplinirea atribuiilor ce le revin potrivit legii, inspectoriiantifraud pot constata contravenii i aplica sanciuni contravenionale ntoate domeniile de competen ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de AdministrareFiscal se poate stabili competena de constatare a contraveniilor iaplicare a sanciunilor i pentru alte structuri din cadrul AgenieiNaionale de Administrare Fiscal. ART. V Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementareaacordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,Partea I, nr. 200 din 22 martie 2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, cumodificrile i completrile ulterioare, se modific dup cum urmeaz:

1. La articolul 11, alineatul (1) va avea urmtorul cuprins: "(1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentruobligaiile fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art.119 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, se datoreaz i se calculeazdobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 120 alin. (7) din Codul deprocedur fiscal. Prin excepie de la prevederile art. 120 alin. (7) dinCodul de procedur fiscal, nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zide ntrziere, n situaia n care contribuabilul constituie ntreagagaranie sub forma scrisorii de garanie bancar i/sau consemnare demijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului."

2. La articolul 16^1 alineatul (2), litera e) va avea urmtorul cuprins: "e) nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3 aniconsecutivi. Pierderea contabil prevzut de prezenta liter nu cuprindepierderea contabil reportat provenit din ajustrile cerute de aplicareaIAS 29 Raportarea financiar n economiile hiperinflaioniste de ctrecontribuabilii care aplic reglementri contabile conforme cu Standardeleinternaionale de raportare financiar;"

CTCE

Piatr

a Nea

m



ART. VI (1) Prevederile art. V pct. 1 se aplic ncepnd cu data de 1 martie 2014. (2) Prevederile art. V pct. 2 se aplic cererilor de ealonare depusedup data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. ART. VII Ordonana Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea i exercitareaactivitii de consultan fiscal, publicat n Monitorul Oficial alRomniei, Partea I, nr. 538 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificriprin Legea nr. 198/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, semodific dup cum urmeaz:

1. Articolul 2 va avea urmtorul cuprins: "Art. 2. - Exercitarea independent a calitii de consultant fiscal serealizeaz numai pe baza raporturilor juridice dintre consultantul fiscal ipersoanele fizice sau juridice crora le acord consultan i fa de careacesta nu are niciun fel de interese materiale directe sau indirecte, cuexcepia onorariilor cuvenite pentru munca prestat n aceast calitate."

2. Articolul 3 va avea urmtorul cuprins: "Art. 3. - (1) Activitatea de consultan fiscal const n: a) acordarea de asisten i servicii profesionale n domeniul fiscal; b) acordarea de servicii i asisten de specialitate pentru ntocmireadeclaraiilor fiscale; c) certificarea declaraiilor fiscale, n condiiile legii; d) asisten i servicii pe probleme de procedur fiscal; e) asisten privind ntocmirea documentaiei pentru exercitarea cilorde atac mpotriva titlurilor de crean i a altor acte administrativefiscale; f) asisten i reprezentare n faa organelor fiscale, inclusivacordarea de asisten de specialitate pe parcursul derulrii inspecieifiscale; g) realizarea de expertize fiscale judiciare la solicitarea organelorjudectoreti, organelor de cercetare penal sau prilor interesate.Expertizele fiscale judiciare se realizeaz numai de consultanii fiscaliactivi nscrii n evidenele Ministerului Justiiei - Serviciul profesiijuridice conexe; h) realizarea de expertize fiscale la solicitarea organelor fiscale sau aoricror altor persoane sau entiti interesate; i) asisten privind creanele bugetului general consolidat, curespectarea prevederilor legale n vigoare; j) asisten fiscal n cauzele aflate pe rolul unei autoritijurisdicionale. (2) Exercitarea activitilor prevzute la alin. (1) lit. c) se facepotrivit normelor aprobate de Consiliul superior al Camerei ConsultanilorFiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice. (3) Pentru exercitarea activitii de consultan fiscal esteobligatorie asigurarea pentru rspunderea profesional."

3. Titlul capitolului II va avea urmtorul cuprins: "CAPITOLUL II Reguli de atribuire a calitii de consultant fiscal i consultant fiscal

CTCE

Piatr

a Nea

m



asistent"

4. Articolul 4 va avea urmtorul cuprins: "Art. 4. - (1) Pentru atribuirea calitii de consultant fiscal,candidaii, persoane fizice, trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarelecondiii: a) s fie liceniai ai unei faculti cu profil economic; b) s aib o experien profesional de minimum 5 ani, dintre careminimum 3 ani n una sau mai multe dintre urmtoarele activiti: b1) elaborarea, avizarea, aprobarea sau aplicarea legislaiei fiscale; b2) administrare fiscal; b3) elaborarea sau aplicarea reglementrilor contabile; b4) activitate financiar-contabil; b5) activitate didactic universitar n domeniul finanelor publice,fiscalitate, politici fiscale i bugetare, contabilitate financiar,finanele instituiilor publice; b6) activitate de consultant fiscal asistent; c) s nu aib antecedente penale pentru svrirea unor infraciunisancionate de legile fiscale, financiar-contabile, vamale, cele care privescdisciplina financiar, precum i alte infraciuni n legtur cu exercitareaactivitilor prevzute la lit. b); d) s aib capacitate deplin de exerciiu; e) s fie api din punct de vedere medical pentru exercitarea profesiei; f) s promoveze examenul pentru atribuirea calitii de consultant fiscal. (2) Pentru atribuirea calitii de consultant fiscal asistent, candidaii,persoane fizice, trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: a) s aib calitatea de liceniat al unei instituii acreditate denvmnt superior cu durata stabilit de lege; b) s aib o experien profesional de minimum 2 ani; c) s nu aib antecedente penale pentru svrirea unor infraciunisancionate de legile fiscale, financiar-contabile, vamale, cele care privescdisciplina financiar, precum i alte infraciuni n legtur cu exercitareaactivitilor prevzute la alin. (1) lit. b); d) s aib capacitate deplin de exerciiu; e) s fie api din punct de vedere medical pentru exercitarea profesiei; f) s promoveze examenul pentru atribuirea calitii de consultant fiscalasistent. (3) Dup promovarea examenului pentru atribuirea calitii de consultantfiscal asistent i nscrierea n Registrul consultanilor fiscali i alsocietilor de consultan fiscal, la seciunea Consultani fiscaliasisteni, persoanele care au dobndit aceast calitate pot s idesfoare activitatea numai sub ndrumarea unui consultant fiscal activ. (4) Atribuiile pe care le poate executa consultantul fiscal asistent nlegtur cu activitile prevzute la art. 3 se stabilesc prin Regulamentulde organizare i funcionare al Camerei Consultanilor Fiscali. (5) Dup efectuarea unui stagiu de 3 ani, consultantul fiscal asistent sepoate nscrie la examenul pentru atribuirea calitii de consultant fiscal,n termen de 2 ani de la finalizarea stagiului, dac sunt ndeplinitecondiiile prevzute la alin. (1) lit. c)-e). (6) Pe perioada stagiului prevzut la alin. (5), consultanii fiscaliasisteni trebuie s urmeze, anual, un curs de formare profesional organizat

CTCE

Piatr

a Nea

m


de Camera Consultanilor Fiscali. ndeplinirea acestei obligaii constituiecondiie pentru nscrierea la examenul pentru atribuirea calitii deconsultant fiscal."

5. Articolul 8 va avea urmtorul cuprins: "Art. 8. - (1) Persoana care a promovat examenul de consultant fiscal saude consultant fiscal asistent este obligat s se nregistreze n Registrulconsultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal, laseciunea corespunztoare, n termen de cel mult 12 luni de la datacomunicrii rezultatului examenului. (2) Condiiile privind nscrierea n Registrul consultanilor fiscali ial societilor de consultan fiscal se stabilesc prin Regulamentul deorganizare i funcionare al Camerei Consultanilor Fiscali. (3) Dup mplinirea termenului prevzut la alin. (1), dar nu mai trziude 24 de luni de la data comunicrii rezultatului examenului, persoana carenu s-a nregistrat n Registrul consultanilor fiscali i al societilor deconsultan fiscal poate fi nscris n Registrul consultanilor fiscali ial societilor de consultan fiscal att la seciunea persoane active,ct i la seciunea persoane inactive, numai dup urmarea unui stagiu depregtire n domeniul legislaiei fiscale organizat de Camera ConsultanilorFiscali. (4) Persoana care nu s-a nregistrat n Registrul consultanilor fiscalii al societilor de consultan fiscal n termen de 24 de luni de la datacomunicrii rezultatului examenului pierde dreptul de a se mai nscrie nRegistrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal laseciunea corespunztoare. (5) Prevederile alin. (2)-(4) sunt aplicabile n mod corespunztor iconsultanilor fiscali asisteni. (6) Activitatea de consultan fiscal poate fi desfurat numai depersoanele nscrise n Registrul consultanilor fiscali i al societilor deconsultan fiscal la seciunile persoane active. (7) Carnetul profesional va fi emis i vizat n condiiile prevzute nRegulamentul de organizare i funcionare al Camerei Consultanilor Fiscali,att pentru consultanii fiscali, ct i pentru consultanii fiscaliasisteni."

6. Articolul 13 va avea urmtorul cuprins: "Art. 13. - Camera i acoper cheltuielile din venituri proprii care seconstituie din: a) taxa de nscriere la examenul pentru atribuirea calitii deconsultant fiscal i de consultant fiscal asistent; b) cotizaiile membrilor Camerei; c) ncasri din vnzarea publicaiilor proprii; d) donaii i sponsorizri; e) prestri de servicii diverse, inclusiv cursuri de formare profesional; f) penaliti aplicate n condiiile prezentei ordonane."

7. Articolul 20 va avea urmtorul cuprins: "Art. 20. - (1) Sunt interzise practicarea profesiei i utilizareatitlului de consultant fiscal sau a denumirii de societate de consultanfiscal n oricare dintre urmtoarele situaii:

CTCE

Piatr

a Nea

m


a) a fost retras carnetul profesional de consultant fiscal sau deconsultant fiscal asistent; b) a fost retras autorizaia societilor de consultan fiscal; c) a fost aplicat sanciunea disciplinar constnd n suspendareadreptului de exercitare a calitii de membru; d) a fost retras calitatea de membru al Camerei fr ndeplinireaprocedurii disciplinare; e) n alte situaii prevzute de lege. (2) n cazul retragerii carnetului profesional de consultant fiscal sauconsultant fiscal asistent ori a fost retras calitatea de membru al Camerei,carnetul i parafa sunt nule de drept. (3) Persoanele aflate n situaia prevzut la alin. (2) sunt obligate spredea carnetul i parafa. (4) Aplicarea oricreia dintre msurile prevzute la alin. (1) sau la art.25 alin. (1) atrage modificarea de ndat a seciunii corespunztoare dinRegistrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal. (5) mpotriva msurilor luate potrivit alin. (1) se poate formulaplngere n condiiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cumodificrile i completrile ulterioare. (6) Toate actele ntocmite dup retragerea carnetului profesional deconsultant fiscal sau consultant fiscal asistent ori a autorizaieisocietilor de consultan fiscal sunt nule de drept. Nulitatea poate ficonstatat i din oficiu."

8. La articolul 21, alineatul (1) va avea urmtorul cuprins: "(1) Membrii Camerei vor fi nscrii n Registrul consultanilor fiscalii al societilor de consultan fiscal ca membri activi sau inactivi. Pringrija Biroului permanent al Consiliului superior al Camerei, seciunilecorespunztoare din Registrul consultanilor fiscali i al societilor deconsultan fiscal sunt aduse la cunotina publicului prin publicarea pesite-ul web al Camerei i vor fi actualizate permanent cu modificrileintervenite. Prin grija Biroului permanent al Consiliului superior al Camerei,Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal imodificrile intervenite sunt comunicate din oficiu Ministerului Justiiei,Biroului central pentru expertize tehnice judiciare din Ministerul Justiiei,Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, precum i, la cerere, oricroraltor instituii ndreptite. Condiiile de comunicare se stabilesc pe bazde protocol."

9. Titlul capitolului V^1 va avea urmtorul cuprins: "CAPITOLUL V^1 Exercitarea n Romnia a profesiei de ctre consultanii fiscali care auobinut calificarea profesional n unul dintre statele membre ale UniuniiEuropene, ale Spaiului Economic European sau Confederaiei Elveiei"

10. Articolul 21^1 va avea urmtorul cuprins: "Art. 21^1. - (1) Dispoziiile prezentului capitol se aplicconsultanilor fiscali care au obinut calificarea profesional n unuldintre statele membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European sauConfederaiei Elveiei care i exercit profesia pe teritoriul Romniei nuna dintre urmtoarele forme:

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=57426

a) n mod independent sau n asociere; b) consultani fiscali salariai n Romnia; c) prin prestarea de servicii, n condiiile art. 21^9. (2) Prevederile alin. (1) se aplic i cetenilor statelor membre aleUniunii Europene, Spaiului Economic European sau Confederaiei Elveiei, nsituaia n care acetia sunt titulari ai unui titlu de calificare obinut peteritoriul unui stat ter, dac au o experien profesional n domeniulconsultanei fiscale de 3 ani pe teritoriul statului membru unde au obinutrecunoaterea calificrilor profesionale i doresc s desfoare activitateade consultant fiscal n Romnia n forma prevzut la alin. (1) lit. a). (3) Solicitanii informeaz Camera cu privire la forma juridic deexercitare a profesiei. Odat cu recunoaterea titlurilor de calificare,acetia se nscriu n Registrul consultanilor fiscali i al societilor deconsultan fiscal la seciunea corespunztoare."

11. Articolul 21^3 va avea urmtorul cuprins: "Art. 21^3. - Pentru cetenii statelor membre ale Uniunii Europene,Spaiului Economic European sau Confederaiei Elveiei care doresc sdesfoare activitatea de consultant fiscal n Romnia n forma prevzut laart. 21^1 alin. (1) lit. a), Camera recunoate titlurile de calificareprezentate de cetenii n cauz, n baza cererii i a documentelordoveditoare."

12. Articolul 21^4 va avea urmtorul cuprins: "Art. 21^4. - n cazul n care cetenii statelor membre ale UniuniiEuropene, Spaiului Economic European sau Confederaiei Elveiei care dorescs desfoare activitatea de consultant fiscal n Romnia nu prezintdocumentele prevzute la art. 21^3 ori documentele prezentate nu suntconcludente, Camera poate solicita autoritilor competente ale statuluimembru de origine ori de provenien al persoanei n cauz o confirmare afaptului c persoana respectiv este autorizat s i desfoare activitateaprofesional de consultant fiscal n acel stat membru."

13. Articolul 21^5 va avea urmtorul cuprins: "Art. 21^5. - Camera poate cere solicitantului s opteze pentru a urma unstagiu de adaptare care s nu depeasc 3 ani sau pentru a da o prob deaptitudine, n urmtoarele cazuri: a) dac formarea solicitantului privete domenii teoretice sau practicesubstanial diferite fa de cele cerute n Romnia pentru obinereacalitii de consultant fiscal; b) dac activitile prevzute la art. 3 alin. (1) nu se regsesc ncadrul aceleiai profesii n statul membru de origine sau de provenien alsolicitantului i dac diferena corespunde unei formri specifice cerute nRomnia i acoper domenii care difer substanial de cele acoperite detitlul de calificare deinut de solicitant."

14. Articolul 24^1 va avea urmtorul cuprins: "Art. 24^1. - (1) La solicitarea Camerei, Ministerul Finanelor Publiceva promova spre adoptare proiectele de acte normative pentru completareai/sau modificarea prezentei ordonane. (2) La solicitarea Camerei, ministrul finanelor publice poate desemna

CTCE

Piatr

a Nea

m


prin ordin specialiti din cadrul Ministerului Finanelor Publice care sfac parte din comisiile sau comitetele nfiinate n cadrul Camerei. (3) Specialitii prevzui la alin. (2) pot fi remunerai potrivithotrrii Consiliului superior al Camerei."

15. La articolul 25, alineatul (1) va avea urmtorul cuprins: "(1) n cazul aplicrii sanciunilor disciplinare prevzute de actelenormative emise de Consiliul superior al Camerei Consultanilor Fiscali, ncondiiile legii, se pot aplica i penaliti cuprinse ntre 25% i 100% dincotizaia fix anual. n aplicarea nivelului penalitii se va ine seama demprejurrile n care a fost svrit fapta, de modul i mijloacele desvrire a acesteia, de scopul urmrit, de urmarea produs, decircumstanele personale ale persoanei sancionate, precum i de gradul depericol social al faptei svrite."

16. La articolul 25, alineatele (3)-(6) se abrog.

17. n tot cuprinsul ordonanei, sintagma "societate/ societicomerciale" se nlocuiete cu sintagma "societate/societi".

ART. VIII n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei ordonanede urgen, Camera Consultanilor Fiscali va ncheia protocolul de comunicarea Registrului consultanilor fiscali i al societilor de consultanfiscal, precum i modificrile ulterioare ale acestuia cu MinisterulJustiiei, Biroul central pentru expertize tehnice judiciare din MinisterulJustiiei i Agenia Naional de Administrare Fiscal. ART. IX Ordonana Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea i exercitareaactivitii de consultan fiscal, publicat n Monitorul Oficial alRomniei, Partea I, nr. 538 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificriprin Legea nr. 198/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, precumi cu modificrile aduse prin prezenta ordonan de urgen, se va republican Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege aprezentei ordonane de urgen, dndu-se textelor o nou numerotare. ART. X Ordonana Guvernului nr. 26/2013 privind ntrirea disciplinei financiarela nivelul unor operatori economici la care statul sau unitileadministrativ-teritoriale sunt acionari unici ori majoritari sau deindirect ori indirect o participaie majoritar, publicat n Monitorul Oficialal Romniei, Partea I, nr. 549 din 29 august 2013, se modific i secompleteaz dup cum urmeaz:

1. La articolul 8, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat,alineatul (4), cu urmtorul cuprins: "(4) Operatorii economici care n termen de 45 de zile de la mplinireatermenului stabilit la art. 6. alin. (1) i (2), dup caz, nu au aprobatbugetul de venituri i cheltuieli n conformitate cu art. 4 pot angaja iefectua cheltuieli lunar n cuantum de 90% din limita prevzut la alin. (1)i (2), dup caz, ncepnd cu luna urmtoare mplinirii acestui termen ipn la data aprobrii."

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=30386http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=35626http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=151042

2. La articolul 9, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) n situaia n care gradul de realizare a veniturilor totaleaprobate n bugetele de venituri i cheltuieli, n fiecare dintre ultimii 2ani, a fost mai mic de 90%, fundamentarea veniturilor totale pentru anulcurent este cel mult la nivelul realizrilor din anul precedent. Veniturilerezultate ca urmare a sumelor primite de la bugetul de stat nu se iau ncalcul la determinarea gradului de realizare a veniturilor totale."

ART. XI Prin derogare de la prevederile art. 1 alin. (7) din Ordonana de urgena Guvernului nr. 113/2006 privind nfiinarea Fondului naional de dezvoltare,aprobat prin Legea nr. 186/2008, n situaia n care n anul 2014 i anul2015 Ministerul Transporturilor nu ncaseaz venituri din vnzarea aciunilorsocietilor comerciale, societilor naionale i companiilor naionaleaflate sub autoritatea sa sau sumele ncasate din vnzarea aciunilor suntinsuficiente, poate reine suma prevzut la art. 1 alin. (1) din Ordonanade urgen a Guvernului nr. 148/2002 pentru asigurarea condiiilor definanare a organizrii i desfurrii activitilor legate de procesul deprivatizare derulate prin Ministerul Lucrrilor Publice, Transporturilor iLocuinei, aprobat cu modificri prin Legea nr. 57/2003, cu modificrileulterioare, din dividendele ncasate de la societile comerciale,societile naionale i companiile naionale la care exercit calitatea deacionar n numele statului. ART. XII Legea nr. 96/2000 privind organizarea i funcionarea Bncii deExport-Import a Romniei EximBank - S.A., republicat n Monitorul Oficial alRomniei, Partea I, nr. 260 din 18 aprilie 2007, se modific i secompleteaz dup cum urmeaz:

1. La articolul 12, alineatul (2) se modific i va avea urmtorulcuprins: "(2) Administrarea fondurilor prevzute la art. 10 se face de EXIMBANK -S.A. Sumele disponibile din fondurile prevzute la art. 10 sunt puse ladispoziia EXIMBANK - S.A. ca surse atrase, necesare pentru susinereaactivitii bancare. Drepturile i obligaiile EXIMBANK - S.A. pentruutilizarea acestor sume se vor stabili prin convenie ncheiat cu MinisterulFinanelor Publice. Dobnda pentru utilizarea sumelor disponibile se va pltide ctre EXIMBANK - S.A. lunar, n prima zi lucrtoare a lunii curente pentruluna anterioar, n contul fiecrui fond utilizat. Nivelul dobnzii sedetermin ca medie ntre ratele de referin BID i ASK (fixing) aletitlurilor de stat la 1 an, publicate de Banca Naional a Romniei n ultimazi lucrtoare a anului precedent celui de aplicare, iar sumele aferente vorconstitui resurse din fructificare pentru alimentarea fiecrui fond. Sumeledisponibile la sfritul anului la aceste fonduri se reporteaz n anulurmtor i se utilizeaz cu aceeai destinaie."

2. La articolul 12, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat,alineatul (2^1), cu urmtorul cuprins: "(2^1) Sumele disponibile din fondurile prevzute la art. 10 rmn ladispoziia EXIMBANK - S.A. pe perioad nedeterminat, cu excepia acelor sumela care se stabilete prin convenie meninerea pe perioade de cel puin 5

CTCE

Piatr

a Nea

m


http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=77958&diez=A1http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=77958&diez=A1http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=98460http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=39828&diez=A1http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=39828&diez=A1http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=42377http://legis.cjarges.ro/oficiale/afis.php?f=81260

ani. Ministerul Finanelor Publice i EXIMBANK - S.A. vor conveni de comunacord, cu cel puin 2 ani nainte de expirare, termenii i condiiile privindextinderea acestei perioade."

3. Articolul 19 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Art. 19. - Contabilitatea EXIMBANK - S.A. se realizeaz distinct peoperaiuni desfurate n numele i n contul statului i pe operaiunidesfurate n nume i n cont propriu, potrivit legii."

4. Articolul 20 se modific i va ave

oug 8

Documents