Facultatea de Ştiinţe EconomiceSpecialitatea Contabilitate şi Informatică de Gestiune

LUCRARE DE LICENŢĂOrganizarea Contabilităţii la Autoritatea de Sănătate

Publică a judeţului Timiş

2012

1

CUPRINS

paginaCuprins………………………………………………………….. 1CAPITOLUL I. CONSIDERAŢII GENERALE ASUPRASTĂRII DE SĂNĂTATE PUBLICĂ……………………………………… 2

1.1. Programele naţionale de sănătate……………............................ 21.2. Rolul şi importanţa Autorităţii de Sănătate Publică Timiş în realizarea obiectivelor programelor de sănătate publică…………. 51.3. Structura organizatorică şi implicaţiile ei asupra organizăriişi conducerii contabilităţii………………………………………….. 81.4. Atribuţiile serviciului financiar – contabil…………………….. 101.5. Diagrama de relaţii a serviciului financiar – contabil…………. 12

CAPITOLUL II. FUNDAMENTAREA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR LA A.S.P.J. TIMIŞ………………………………… 13

2.1. Fundamentarea veniturilor conform clasificaţiei bugetare…….. 152.2. Fundamentarea cheltuielilor conform clasificaţiei bugetare…… 162.3. Întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli…………………. 27

CAPITOLUL III. ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII LA A.S.P.J.TIMIŞ 323.1. Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor…….. 323.1.1. Angajarea cheltuielilor………………………………………. 323.1.2. Lichidarea cheltuielilor……………………………………… 333.1.3. Ordonanţarea cheltuielilor…………………………………... 343.1.4. Plata cheltuielilor……………………………………………. 353.1.5. Organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare

şi legale……………………………………………………….. 373.2. Contabilitatea creditelor bugetare……………………………. 373.2.1. Contabilitatea angajamentelor bugetare şi legal……………. 383.2.2. Conturi în afara bilanţului…………………………………… 383.3. Contabilitatea capitalurilor……………………………………. 393.4. Contabilitatea activelor fixe…………………………………… 403.4.1. Contabilitatea activelor fixe necorporale……………………. 403.4.2. Contabilitatea activelor fixe corporale………………………. 403.5. Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie…… 443.6.2. Contabilitatea decontărilor cu salariaţii……………………… 493.7. Contabilitatea plăţilor şi încasărilor prin casă………………….. 523.8. Contabilitatea veniturilor institiţiei……………………………. 553.9. Monografii contabile cu principalele operaţiuni la ASP Timiş… 57

CAPITOLUL IV. ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR FINANCIARE PE TRIMESTRUL I 2008………………………………………………… 60

4.1. Întocmirea şi analiza contului de execuţie bugetară…………… 624.1.2. Situaţia monitorizării cheltuielilor de personal finanţate de la bugetul de stat…………………………………………………. 664.2. Concluzii……………………………………………………….. 67Bibliografie

2

AnexeCAPITOLUL I

CONSIDERATII GENERALE ASUPRA STĂRII DE SĂNĂTATEPUBLICĂ ÎN ROMÂNIA

1.1. PROGRAMELE NAŢIONALE DE SĂNĂTATE

Programele naţionale de sănătate reprezinta un ansamblu de acţiuni, organizate în scopul prevenirii şi controlul bolilor cu impact major asupra stării de sănătate a populaţiei. Ministerul Sănătăţii Publice asigura proiectarea şi coordonarea realizării programelor naţionale de sănătate, în acord cu politicile şi strategiile naţionale de sănătate. Elaborarea programelor nationale are la bază urmatoarele obiective:

Rezolvarea cu prioritate a problemelor de sănătate în conformitate cu strategia natională de sănătate a Ministerului Sănătaţii Publice;

Utilizarea eficientă a resurselor alocate pentru îndeplinirea obiectivelor şi indicatorilor aprobaţi;

Fundamentarea programelor pe nevoile populaţiei, evidenţiate din date obiective;

Asigurarea concordantei cu politicile, strategiile şi recomandările instituţiilor şi organizaţiilor internaţionale în domeniu.

Programele Naţionale de Sănătate sunt implementate la nivel naţional de Agenţia Naţională pentru Programe de Sănătate din cadrul Ministerului Sănătăţii Publice. Pentru realizarea atribuţiilor, Agenţia Natională pentru Programe de Sănătate colaboreaza cu Casa Naţională de Asigurări de Sănătate, Ministerul Muncii, Solidarităţii Sociale şi Familiei, alte instituţii şi organizaţii guvernamentale şi neguvernamentale. Coordonatorii regionali şi locali din cadrul institutelor şi centrelor de sănătate publică, respectiv din cadrul autorităţilor de sănătate judeţene şi a municipiului Bucureşti, asigură implementarea şi monitorizarea programelor naţionale de sănătate la nivel regional şi local. Directorul financiar contabil al unităţii sanitare şi instituţiei publice prin care se deruleaza programe de sănătate răspunde de modul de organizare a contabilitaţii, a evidenţelor tehnico-operative, de utilizare a sumelor potrivit destinaţiilor aprobate, cu respectarea legilor în vigoare, de exactitatea şi realitatea datelor raportate. Programele naţionale de sănătate, respectiv subprogramele de sănătate se aproba anual prin ordin comun al ministrului sănătăţii publice şi al preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate. În ordin sunt precizate obiectivele, activităţile, indicatorii specifici, unităţile sanitare, precum şi normele metodologice de organizare, finanţare şi monitorizare ale acestora. Aceste programe se derulează prin unitaţi de specialitate, selectate pe baza criteriilor stabilite prin ordin al ministrului sănătăţii publice. Evaluarea şi monitorizarea subprogramelor se realizeaza pe baza indicatorilor specifici : indicatori fizici şi de eficienţă, precum şi valoarea medicamentelor şi a meterialelor sanitare consummate pentru tratamentul bolnavilor, valoarea serviciilor de supleere renală, corespunzătoare subprogramelor finanţate din bugetul Fondului

3

naţional unic de asigurări sociale de sănătate, se transmit Caselor Naţionale de Asigurări de Sănătate în vederea analizării acestora de către unitaţile sanitare prin care derulează subprogramele. Atribuţii în realizarea programelor naţionale de sănătate: Ministerul Sănătaţii Publice, ca autoritate centrală în domeniu asistenţei de sănătate, asigură coordonarea tuturor programelor naţionale de sănătate, prin îndeplinirea urmatoarelor atribuţii:

- aprobă domeniile prioritare de acţiune şi strategia programelor naţionale de sănătate pe termen scurt, mediu şi lung;

- aprobă obiectivele anuale ale programelor naţionale de sănătate şi a subprogramelor de sănătate;

- aprobă structura programelor naţionale de sănătate şi a subprogramelor de sănătate;

- aprobă necesarul de resurse financiare pentru realizarea programelor naţionale de sănătate şi a subprogramelor de sănătate;

- aprobă normele tehnice de implementare a programelor naţionale de sănătate;- stabileşte programele naţionale de sănătate şi subprogramele de sănătate

pentru care se organizeaza licitaţii la nivel naţional şi răspunde de organizarea acestora.

Agenţia Naţionala pentru Programe de Sănătate are urmatoarele atributii:- - propune spre aprobare ministrului sănătăţii publice domeniile prioritare de

acţiune în structura programelor naţionale de sănătate, pe baza evaluării nevoilor reale ale populatiei şi a problemelor de sănătate identificate;

- elaborează şi propune spre aprobare ministrului sănătaţii publice strategia programelor naţionale de sănătate, de organizare şi desfaşurare a programelor naţionale de sănătate;

- elaborează structura programelor şi subprogramelor de sănătate, în colaborare cu direcţiile de specialitate din Ministerul Sănătaţii Publice şi Casa Natională de Asigurări de Sănătate;

- fundamentează necesarul de resurse financiare în raport cu obiectivele şi activităţile cuprinse în programele de sănătate;

- elaborează şi propune spre aprobare ministrului sănătăţii publice norme tehnice de implementare şi evaluare a programelor naţionale de sănătate;

- evaluează trimestrial şi anual realizarea obiectivelor programelor naţionale de sănătate şi face propuneri pentru îmbunataţirea acestora în scopul îndeplinirii obiectivelor aprobate.

Casa Naţionala de Asigurari de Sănătate asigură organizarea şi monitorizarea programelor naţionale de sănătate cu scop curativ finanţate din bugetul Fondului naţional unic de asigurări de sănătate, având urmatoarele atribuţii:

- implementează programele naţionale de sănătate cu scop curativ finanţate din bugetul Fondului naţional unic de asigurări de sănătate, conform strategiei aprobate de Ministerul Sănătaţii Publice;

- răspunde de asigurarea, urmarirea şi controlul fondurilor alocate pentru derularea programelor şi subprogramelor de sănătate cu scop curativ, precum şi monitorizarea, controlul şi analiza indicatorilor fizici şi de eficienţă prin intermediul caselor naţionale de asigurări de sănătate judeţene;

4

- transmite Agenţei Nationale pentru Programe de Sănătate, trimestrial, anual şi ori de câte ori este nevoie, analiza modului în care au fost derulate programele naţionale de sănătate cu scop curativ finanţate din bugetul Fondului naţional unic de asigurări de sănătate. Finanţarea programelor naţionale de sănătate se realizează cu fonduri de la bugetul de stat, bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, precum şi din alte surse, inclusiv din donaţii şi sponsorizări, în condiţiile legii. Sumele alocate programelor naţionale de sănătate sunt aprobate anual prin legea bugetului de stat. În anul 2008 se deruleaza urmatoarele programe:I.Programe naţionale privind bolile transmisibile:1. Programul naţional de imunizare;2. Programul naţional de boli transmisibile ( infecţie HIV/SIDA, tuberculiză, hepatite virale, infecţii cu transmitere sexuală, şi alte boli transmisibile prioritare.);3. Programul naţional de supraveghere şi control al infecţiilor nosocomiale;4. Programul naţional de monitorizare a factorilor determinanţi din mediul de viaţă şi muncă;5. Programul naţional de hematologie şi securitate transfuzională.II. Programe naţionale privind bolile netransmisibile:1.Programul naţional de boli cardiovasculare;2. Programul naţional de oncologie;3. Programul naţional de sănătate mintală;4. Programul naţional de diabet zaharat;5. Programul naţional de transplant de organe, ţesuturi şi celule de origine umană;6.Programul naţional de diagnostic şi tratament cu ajutorul aparaturii de înaltă performanţă;7. Programul naţional de boli endocrine;8. Programul naţional de hemofilie, talasemie, şi alte boli rare;9. Programul de management al registrelor naţionale;10. Programul de urgenţă prespitalicească.III. Programul naţional de promovare a sănătăţii.IV. Programul naţional de sănătate a femeii şi copilului.V. Programul naţional de tratament în străinătate.VI. Programul naţional de asistenţă comunitară. şi acţiuni pentru sănătate.VII. Rezerva Ministerului Sănătăţii Publice.VIII.Programul naţional privind evaluarea stării de sănătate a populaţiei în asistenţa medicală primară. Resursele financiare pentru finanţarea programelor naţionale de sănătate provin din bugetul de stat şi din veniturile proprii ale Ministerului Sănătăţii Publice. Finanţarea programelor naţionale şi a subprogramelor de sănătate se face lunar, pe total titlu, pe baza cererilor fundamentate ale ordonatorilor de credite, în raport cu:

- gradul de utilizare a fondurilor puse la dispoziţie anterior;- disponibilul rămas în cont neutilizat;- indicatorii fizici realizaţi în perioada anterioară;- bugetul aprobat cu această destinaţie;

5

- raportarea, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, a datelor în registrul bolnavilor specific programului derulat, acolo unde acesta există.

Sumele alocate pentru programele naţionale de sănătate sunt cuprinse în bugetele de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor şi centrelor de sănătate, autorităţilor de sănătate publică, respectiv ale unităţilor sanitare publice, se aprobă odată cu acestea şi se utilizează potrivit destinaţilor stabilite. Controlul raportării indicatorilor prevazuţi în programele naţionale şi subprogramele de sănătate este efectuat, trimestrial şi anual, de către serviciul de programe de sănătate din cadrul Autoritaţilor de Sănătate Publică şi de către Agenţia Naţională pentru Programe de Sănătate, prin sondaj. Controlul indicatorilor va urmări, în principal următoarele;

- realizarea indicatorilor aprobaţi;- încadrarea în bugetul aprobat, precum şi măsura în care fondurile alocate au

fost utilizate potrivit destinaţilor stabilite;- respectarea de către persoanele implicate a responsabilităţilor legate de

derularea programelor şi subprogramelor de sănătate;- realitatea, acurateţea validitatea indicatorilor raportaţi;- eventuale disfuncţionalităţi în derularea programului sau subprogramului de

sănătate. Pentru realizarea şi raportarea activităţilor specifice din cadrul unor programe naţionale de sănătate se elaborează norme metodologice, aprobate prin ordin comun al ministrului sănătăţii publice şi al preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate.

1.2. ROLUL ŞI IMPORTANŢA AUTORITĂŢII DE SĂNĂTATE PUBLICĂ ÎN REALIZAREA OBIECTIVELOR PROGRAMELOR NAŢIONALE DE

SĂNĂTATE PUBLICĂ

Asistenţa de sănătate publică reprezintă efortul organizat al societaţii în vederea protejarii şi promovării sănătaţii populaţiei. Asistenţa de sănătate publică se realizează prin ansamblul măsurilor politico-legislative, a programelor şi strategiilor adresate dererminanţilor stării de sănătate, precum şi prin organizarea instituţiilor pentru furnizarea tuturor serviciilor necesare. Scopul asistenţei de sănătate publica îl constituie promovarea sănătaţii, prevenirea îmbolnavirilor şi îmbunătăţiri calitaţii vieţii. Strategia sistemului sănătăţii publice urmareşte asigurarea sănătaţii populaţiei în cadrul unor comunităţi sănătoase. Asistenţa de sănătate publică este o componentă a sistemului de sănătate publică. Asistenţa de sănătate publică este coordonată de către Ministerul Sănătăţii Publice şi se realizează prin toate tipurile de unitaţi sanitare de stat sau private, constituite şi organizate conform legii. Asistenţa de sănătate publică este garantată de stat şi finanţată din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate sau alte surse, după caz, potrivit legii. Autorităţile din domeniul asistenţei de sănătate publică sunt: - Ministerul Sănătăţii Publice, ca organ de specialitate al administraţiei publice centrale, este autoritatea centrală din domeniul asistenţei de sănătate publică.

6

Ministerul Sănătăţii Publice este organizat şi funcţionează potrivit prevederilor Hotarârii Guvernului nr. 862/2006, ca organ de specialitate al administraţiei publice centrale, cu personalitate juridică, în subordinea Guvernului. În temeiul art. 40 alin.(1) din Legea nr. 90/2001 privind organizarea Guvernului României şi a ministerelor, cu modificările şi completările ulterioare. Autorităţile de Sănătate Publice Judeţene şi a Municipiului Bucureşti sunt servicii publice descentralizate, în subordinea Ministerului Sănătaţii Publice, instituţii publice cu personalitate juridică, ordonator secundar de credite, a luat fiinţă în data de 01.01.1999 în baza legii şi prin reorganizarea fostelor Direcţii de Sănătate Publice, conform Legii 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii şi a Ordinului nr.880/2006 privind aprobarea Regulamentului de organizare şi funcţionare a autorităţilor de sănătate publică judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, şi a structurii organizatorice a acestor autorităţi, care pun în aplicare politica şi programele naţionale de sănătate pe plan local, identifica problemele locale prioritare de sănătate publică, eleborează şi implementează acţiuni locale de sănătate publică. Autorităţile de Sănătate Publice Judeţene şi a Municipiului Bucureşti au în principal următoarele atribuţii:

controlează şi evalueaza modul de asigurare a asistenţei medicale curative şi profilactice;

controlează aplicarea normelor de funcţionare a unităţilor medicale şi farmaceutice, indiferent de forma de organizare şi aplică masuri în caz de neconformitate;

urmăresc aplicarea criteriilor de control al calităţii serviciilor medicale; coordonează şi controlează asistenţa gravidei, lauzei şi nou-născutului; evaluează resursele umane de la nivelul asistenţei medicale în relaţie cu

nevoile comunitare identificate prin acţiuni specifice; participă activ la programele de instruire ale personalului din serviciile de

sănătate publică şi ale populaţiei; organizeazaă acţiuni de prevenire a îmbolnăvirilor şi de promovare a sănătaţii; organizează activitaţile preventive în teritoriul judeţului şi respectiv al

municipiului Bucureşti; colectează şi înregistrează date privind sănătatea populaţiei, utilizănd

informaţiile în scopul identificarii problemelor de sănătate ale acesteia; identifică posibilele problemele de sănătate publică sau ameninţările la adresa

sănătaţii unei comunitaţi; intervin în rezolvarea problemelor de sănătate apărute în răndul persoanelor

aparţinând grupurilor defavorizate; coordonează studii asupra problemelor de sănătate ale populaţiei din teritoriu

dat; stabilesc relaţii de colaborare cu instituţii şi organizaţii în vederea desfaşurarii

de acţiuni comune în domeniul sănătaţii publice; colectează şi înregistrează date privind tipurile, cantitatea, şi modul de

gestionare a deşeurilor generate în unitaţile medicale din zona de jurisdicţie. În subordinea Autorităţilor de Sănătate Publică funcţionează unitaţile sanitare publice de pe raza teritoriului arondat, cu excepţia unitaţilor sanitare publice de interes naţional sau a celor aparţinând ministerelor sau instituţiilor cu reţele sanitare proprii.

7

Directorul executiv al Autorităţii de Sănătate Publică coordonează şi răspunde direct de întreaga activitate de sănătate publică din teritoriul arondat. Activitatea financiară a Autorităţii de Sănătate Publică judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, se desfaşoară pe baza bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat de Ministerul Sănătăţii Publice, în condiţiile legii. Directorul executiv al Autorităţii de Sănătate Publică judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, este ordonator secundar de credite în condiţiile legii şi în această calitate repartizează creditele bugetare aprobate de ordonatorul principal de credite pentru bugetul propriu şi pentru bugetele instituţiilor publice subordonate. La cererea unor persoane fizice sau juridice, autorităţile de sănătate publică judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, efectuează, potrivit dispoziţiilor legale, servicii de sănătate publică pentru care se percep tarife potrivit actelor normative în vigoare. Autorităţile de Sănătate Publică Judeţene şi a unicipiului Bucureşti îndrumă şi controlează activitatea de sănătate publică a cabinetelor medicale de medicină de familie şi a celor de specialitate din ambulatoriu, indiferent de forma de organizare a acestora, iar în cazul în care constată încălcări ale reglementărilor în vigoare referitoare la sănătatea publică, aplică măsurile ce se impun, în condiţiile legii. Autorităţile de Sănătate Publică Judeţene şi a municipiului Bucureşti desemnează reprezentanţi în consiliul consultativ al spitalelor publice. Autorităţile de Sănătate Publică Judeţene şi a municipiului Bucureşti coordonează, la nivel local, implementarea activitaţilor care decurg din obligaţiile asumate prin Tratatul de aderare a României la Uniunea Europeană şi Planurile de implementare a actelor comunitare referitoare la domeniul sănătaţii. Serviciul programe de sănătate judeţean:

- este subordonat metodologic Agenţiei Naţionale pentru Programe de Sănătate;- asigură monitorizarea şi implementarea pogramelor la nivel judetean;- colectează trimestrial şi anual indicatorii programelor de sănătate de la

unitaţile sanitare;- analizează indicatorii de morbiditate şi mortalitate legaţi de evoluţia bolilor

netransmisibile în judeţ, inclusiv anii potenţiali de viaţă pierduţi;- colaborează cu Serviciul de informatică şi biostatistică medicală;- primeşte anual, trimestrial şi ori de câte ori este nevoie de la Casa de Asigurări

de Sănătate judeţeană sau a municipiului Bucureşti analiza modului în care a fost derulat programul de sănătate cu scop curativ;

- solicită unitaţilor sanitare ori de câte ori este nevoie date suplimentare de raportare privind programul de sănătate finanţat din bugetul de stat şi al Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate;

- face propuneri către conducerea Autorităţii de Sănătate Publică Judeţeană şi a municipiului Bucureşti, privind fondurile specifice necesare derulării programelor de sănătate la nivel judeţean;

- face propuneri către conducerea Autoritaţii de Sănătate Publică Judeţeană şi amunicipiului Bucureşti, privind modul de derulare a programelor de sănătate la nivel judeţean;

- primeşte propuneri privind îmbunătăţirea modului de derulare a programelor de sănătate la unităţile judeţene de implementare a programelor;

8

- asigură corelarea programelor naţionale de sănătate cu alte iniţiative şi programe de sănătate, finanţate din alte surse;

- formează, la nivelul unităţilor judeţene de implementare a programului de sănătate, echipe interdisciplinare de experţi locali, după caz ( medici specialişti, medici de familie, asistenţi comunitari, asistenţi sociali, mediatori comunitari, etc. );

- stabileşte colaborări interinstituţionale, prin intermediul unităţilor judeţene de implementare a programelor de sănătate, cu organizaţii guvernamentale şi neguvernamentale la nivel local, pentru asigurarea îngrijirilor medicale integrate la nivel de pacient şi a corelării programului naţional de sănătate cu alte iniţiative şi programe de sănătate finanţate din alte surse;

- gestionează la nivel judeţean registrele naţionale de boli netransmisibile. Modalitaţile de implementare a principiilor de sănătate publică sunt: activitatea de reglementare în domeniile sănătaţii publice; activitatea de inspecţie; activităţile desfaşurate în cadrul programelor de sănătatepublică,avizarea/autorizarea/notifiocarea activităţilor şi produselor cu impact asupra sănătaţii populaţiei; evaluarea impactului asupra sănătaţii în relaţie cu programe, strategii, politici ale altor sectoare de activitate cu efecte conexe asupra sănătaţii populaţiei. Promovarea sănătaţii şi educaţia pentru sănătate se realizează prin: campanii de informare-educare-comunicare; programe de educaţie pentru sănătate şi promovare a sănătaţii în comunităţi; dezvoltarea şi implicarea comunităţilor locale; pledoaria pentru sănătate publică.

1.3. STRUCTURA ORGANIZATORICĂ ŞI IMPLICAŢIILE EI ASUPRA ORGANIZĂRII ŞI CONDUCERII CONTABILITĂŢII

Organigrama Autorităţii de Sănătate Publică are o formă piramidală punând în evidenţă nivelele subordonării ierarhice precum şi delegarea de autoritate între diferite compartimente. Conducerea Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti este asigurată de un comitet director, compus din directorul executiv, directorii executivi adjuncţi şi inspectorul sanitar şef al inspecţiei sanitare de stat judeţene. Comitetul director al Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti colaborează cu autorităţile administratiei publice locale in aplicarea reglementărilor in domeniul sănătaţii public, in condiţiile legii. Conducerea Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti evaluează necesarul de servicii medicale la nivel de judeţ şi participă la negocierea şi incheierea contractelor dintre furnizorii de servicii medicale şi Casele de Asigurări de Sănătate Judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti. Conducerea Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti participă la medierea litigiilor apărute în legătură cu încheierea, executarea, modificarea şi incetarea contractelor dintre furnizorii de servicii medicale şi Casele de Asigurari de Sănătate judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, ori cu alte pretenţii decurgând din acestea, urmarind realizarea echilibrului financiar şi utilizarea eficientă a sumelor contractate.

9

Ministrul sănătăţii publice numeşte şi eliberează din funcţie, in condiţiile legii directorul executiv al Autorităţii de Sănătate Publică judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti. Ministrul sănătăţii publice numeşte şi eliberează din funcţie, la propunerea directorului executiv al Autorităţii de Sănătate Publică judeţene, directorul executiv adjunct de sănătate publică, directorul executiv adjunct medical şi directorul executiv adjunct financiar-contabil ai Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti. Ministrul sănătăţii publice numeşte şi eliberează din funcţie, la propunerea inspectorului sanitar de stat general al Inspecţiei Sanitare de Stat din cadrul Ministerului Sănătăţii Publice, inspectorul sanitar şef al Inspecţiei Sanitare de Stat judeţene şi a municipiului Bucureşti. Statul de funcţii al Autorităţii de Sănătate Publică judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, se aprobă de ministrul sănătăţii publice. Compartimentele funcţionale din structura Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti se vor organiza ca birouri sau servicii, in funcţie de numărul de posturi. Personalul Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti este constituit din funcţionari publici cu excepţia personalului din cadrul laboratoarelor, compartimentelor de sănătate publică teritoriale, precum şi personalul care desfaşoară activităţi de secretariat, administrativ, gospodărire, întreţinere, reparaţii şi de deservire care au calitate de personal contractual.Compartimentele funcţionale se organizează la propunerea Autorităţii de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti, cu aprobarea ministrului sănătăţii publice şi cu respectarea numărului maxim al funcţiilor publice de conducere stabilite conform reglementărilor legale in vigoare. În cadrul Autorităţilor de Sănătate Publică judeţene şi a municipiului Bucureşti funcţionează inspecţia sanitară de stat, coordonată de Inspecţia Sanitară de Stat din cadrul Ministerului Sănătăţii Publice. Compartimente teritoriale de sănătate publică in judeţul Timiş Autoritatea de Sănătate Publică Timiş are in organigramă următoarele servicii şi compartimente: În subordinea directorului executiv sunt organizate:

- Biroul resurse umane, normare, organizare şi salarizare- Compartimentul juridic- Serviciul audit public intern- Serviciul informatică şi biostatistică medicală- Registratură şi secretariat- Compartimentul relaţii publice şi comunicare- Serviciul programe de sănătate

În subordinea inspectorului sanitar şef este:- Inspecţia sanitară de stat

În subordinea directorului executiv adjunct de sănătate publică sunt organizate:- Biroul promovarea sănătăţii- Serviciul supravrgherea şi controlul bolilor transmisibile- Compartimentul evaluarea factorilor de mediu şi avizarea/autorizarea sanitară

şi compartimentul medicină şcolară- Biroul de supraveghere şi controlul bolilor profesionale

10

- Laboratoare: laboratorul igiena radiaţiilor, laboratorul de microbiologie şi laboratorul chimie sanitară şi toxicologie

- Compartimentele teritoriale de sănătate publică ( Lugoj, Făget, Deta, Jimbolia, Sînnicolau-Mare )

În subordinea directorului adjunct medical sunt organizate:- Compartimentul asistenţă comunitară/înregistrare/evaluare asistenţi medicali- Compartimentul asistenţă medicală ambulatorie de specialitate- Compartimentul asistenţă medicală de urgenţă prespitalicească şi spitalicească- Compartimentul asistenţă materno-infantilă

În subordinea directorului executiv adjunct financiar-contabil sunt organizate:- Serviciul financiar-contabil- Biroul buget- Serviciul administrativ, aprovizionare, investiţii şi întreţinere.

Autoritatea de Sănătate Publică Timiş are în subordine 16 unităţi cu finanţare din fondurile de asigurări de sănătate, după cum urmează: Spitalul Clinic de Urgenţă Timişoara, Spitalul Clinic Municipal de Urgenţă Timişoara, Spitalul Clinic de Urgenţă pentru Copii ,,Dr.Louis Ţurcanu” Timişoara, Spitalul Clinic de Boli Infecţioase şi Pneumologie ,, Dr. Victor Babeş” Timişoara, Spitalul Clinic Obstretică Ginecologie ,,Dr.Dumitru Popescu” Timişoara, Spitalul Municipal Lugoj, Spitalul Oraşenesc Făget, Spitalul Karl Diel Jimbolia, Spitalul Oraşenesc Sinnicolau-Mare, Centrul de Sănătate Buziaş, Centrul de Sănătate Ciacova, Serviciul de Ambulanţă Timişoara.

1.4. ATRIBUŢIILE SERVICIULUI FINANCIAR-CONTABILITATE

Serviciul financiar-contabilitate şi biroul buget

- finanţează şi/sau execută, după caz, indicatorii aprobaţi în bugetul de venituri şi cheltuieli al Autorităţii de Sănătate Publică şi al unităţilor din subordine;

- afişează pe site-ul autorităţii proiectul bugetului de venituri şi cheltuieli al spitalului public şi analizează lunar şi trimestrial execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli şi le înaintează Ministerului Sănătăţii Publice;

- întocmeşte situaţiile financiare trimestriale şi anuale ale direcţiei, verifică, analizează şi centralizează situaţiile fionanciare ale unităţilor din subordine, potrivit normelor legale, răspunzând de realitatea şi exactitatea datelor cuprinse, prezintă la Ministerul Sănătăţii Publice situaţiile financiare periodice, verifică şi analizează, în prealabil, plăţile din conturi la trezorerii şi bănci, după caz;

- controlează efecturea inventarierilor la unităţile subordonate şi modul de asigurare a integrităţii patrimoniului;

- efectuează, în condiţiile legii, controlul respectării disciplinei financiare şi bugetare la unităţile din subordine, raportând Ministerului Sănătăţii Publice rezultatele;

- propune Ministerului Sănătăţii Publice şi înştiinţează prefectul cu privire la indicatorii financiari ce urmează a fi incluşi în legea anuală a bugetului de stat;

11

- avizează şi repartizează, după caz, bugetul de venituri şi cheltuieli al unităţilor sanitare subordonate şi urmăresc utilizarea eficientă a fondurilor alocate;

- elaborează propuneri de casare şi transfer de bunuri materiale, pe care le înaintează Ministerului Sănătăţii Publice;

- execută indicatorii financiari din bugetul propriu şi urmăresc executarea acestora, asigură efectuarea plăţilor în comformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodoligice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor institiţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale;

- finanţează programele de sănătate şi alte activităţi, conform actelor normative în vigoare, în limita creditelor deschise lunar de Ministerul Sănătăţii Publice, pe baza solicitării acestora;

- aprobă casările pentru unităţile subordonate din teritoriu şi urmăresc modul de utilizare a acestora, conform normelor specifice;

- întocmesc lunar situaţia monitorizării cheltuielilor de personal pentru activitatea proprie şi a unităţilor sanitare din teritoriu, pe care o transmit Ministerului Sănătăţii Publice;

- îndrumă metodologic din punct de vedere financiar-contabil unităţiile teritoriale subordonate;

- întocmesc lunar, pe baza datelor operative, execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli pentru activitatea proprtie a unităţilor sanitare din subordine, pe care o înaintează Ministerului Sănătăţii Publice;

- solicită Ministerului Sănătăţii Publice deschideri de credite bugetare pentru luna următoare, pe titluri de cheltuieli şi programe de sănătate;

- stabilesc, pe baza evaluării bazei tehnico-materiale existente în teritoriu, priorităţile de dezvoltare şi intreţinere a acesteia, propunând lucrări de investiţii, consolidare de clădiri şi reparaţii capitale;

- stabilesc necesarul de credite anuale pentru lucrări de investiţii, consolidări de clădiri şi reparaţii capitale pentru unităţile subordonate;

- efectuează repartizarea creditelor bugetare aprobate şi transmit unitaţilor subordonate beneficiare de investiţii lista obiectivelor nominalizate în anexă la legea anuală a bugelului de stat, la termenele prevăzute de lege;

- asigură, in limita alocaţiilor bugetare, finanţarea lucrărilor de investiţii, conform actelor normative în vigoare, pe baza deschiderii de credite lunare;

- urmăresc modul de executare a bugetului aprobat la titlul ,, Cheltuieli de capital” pe unităţi subordonate, luând masurile necesare pentru respectarea dispoziţiilor legale privind disciplina în construcţii şi financiară;

- urmaresc modul de executare şi raportează Ministerului Sănătăţii Publice situaţia privind monitorizarea investiţiilor;

- îndrumă din punct de vedere metodologic beneficiarii lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale cu privire la proiectarea, avizarea, execuţia şi finanţarea acestora in conformitate cu reglementările legale în vigoare;

- îndrumă şi verifică unităţile din subordine în activitatea de stabilire a tarifelor prestaţiilor efectuate de acestea în comformitate cu legislaţia în vigoare;

12

- răspund pentru exactitatea şi realitatea datelor transmise Ministerului Sănătăţii Publice, atât pentru activitatea proprie, cat şi pentru cea a unităţilor sanitare subordonate.

1.5. DIAGRAMA DE RELAŢII A SERVICIULUI FINANCIAR CONTABIL

Ministerul Sănătăţii Publice repartizează creditele bugetare alocate Autorităţii de Sănătate Publică prin intermediul Trezoreriei Statului care intră astfel în relaţie cu serviciul buget, contabilitate şi financiar pentru ridicarea sumelor din cont. Sumele vor fi folosite pentru acoperirea cheltuielilor proprii şi pentru repartizarea sumelor din cont, pentru repartizarea creditelor bugetare spitalelor din subordine, care indeplinesc funcţia de ordonator terţiar de credite. Banca Comercială Română operează transferurile de bani ale Autorităţii de Sănătate Publică Timiş pentru tratamentele în străinătate.

Banca Comercială

Română

Trezoreria statului

Spitalele din subordine

Clienţi

Furnizori

Ministerul Sănătăţii Publice

Serviciul Financiar - Contabil

13

Figura 1.5. Diagrama de relaţii a serviciului financiar-contabil

CAPITOLUL IIFUNDAMENTAREA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR LA

AUTORITATEA DE SĂNĂTATE PUBLICĂ TIMIŞ

Procesul bugetar se manifestă la nivelul instituţiilor statului prin acţiunile şi măsurile iniţiate şi derulate de acestea, într-un cadru constituţional şi administrativ instituţional bine precizat şi pe baza unor principii cunoscute sub denumirea de principii bugetare, în scopul realizării politicii financiare. Procesul bugetar reprezintă o succesiune de etape prin care trec bugetele publice, etape care se materializează în elaborarea proiectului de buget, aprobarea proiectului de buget, precum şi execuţia acestuia. Aceste activităţi se desfaşoară într-un cadru constituţional şi administrativ instituţional, care prezintă particularităţi de la o ţară la alta, determinate de evoluţia istorică a fiecăreia dintre ele. Indiferent de aceste particularităţi, procesul bugetar prezintă următoarele trăsături:- este decizional, deoarece are ca scop formularea, relizarea şi controlul formării resurselor bugetare şi al alocării lor;- este democratic, fiind rezultat al exercitării atributelor statului de drept şi al exerciţiului puterii de stat pe seama opţiunilor exprimate prin vot de către cetăţeni;- este preponderent politic, deoarece conţinutul sau se referă la politica financiară pe care o conduc forţele politice majoritare;- este tehnic în ce priveşte formularea, execuţia şi controlul, pe motiv că trebuie respectate cerinţele funcţionării mecanismului economic şi principiul raţionalităţii;- este ciclic, deoarece se reia anual;- are larg impact public, deoarece sfera sa de cuprindere şi efectele generate se regăsesc în macro şi microeconomie, precum şi în toate domeniile vieţii social-economice. Pentru a elabora un proiect de buget realist şi mai ales modern, care să satisfacă cerinţele rezultate din Programul de guvernare, este necesară folosirea unor tehnici de previziune şi analiză la nivel macroeconomic care să permită evidenţierea impactului economico-social şi politic determinate de modul de procurare a veniturilor bugetare şi de nivelul şi destinaţia cheltuielilor bugetare. Potrivit prevederilor Legii privind finanţele publice, nr.500/2002, cu modificările ulterioare, ordonatorii principali de credite trebuie să depună la Ministerul Economiei şi Finanţelor propuneri pentru proiectul de buget şi anexele la acesta, pentru anul bugetar următor potrivit metodologiei eleborate de Ministerul Economiei şi Finanţelor. Ordonatorii principali de credite vor analiza oportunitate şi necesitatea continuării politicilor publice finanţate în anii anteriori şi necesitatea promovării unor politici noi, consistente cu angajamente asumate de România în procesul de aderare la Uniunea Europeană, precum şi finalizarea unor politici specifice procesului de

14

reformă. Proiectele pentru 2008 vizează integritatea politicii fiscal-bugetare în ansamblul politicilor macroeconomice formulate pentru perioada imediat următoare, pentru continuarea stabilităţii macroeconomice, a procesului de dezinflaţie, menţinerea deficitului de cont în limite sustenabile. Propunerile de buget pentru 2008 şi estimările pentru anii 2009-2011 ale ordonatorilor principali de credite vor fi integrate îtr-un context macroeconomic consistent cu tendinţe din economie, care evidenţiază următoarea evoluţie a principalelor agregate macroeconomice, se regăsesc în tabelul următor ( Tabel nr.2).

Tabel nr. 2Modificarea procentuală faţă de anul anterior a principalelor agregate

macroeconomice2007 2008 2009 2010 2011

Creşterea economică - % + 6,5 + 6,3 + 5,9 + 5,8 + 5,8Indicele preţurilor de consum (decembrie an curent faţă de decembrie an anterior) - %

104,2 103,5 103,0 102,8 102,6

Indicele preţului de consum (medie an curent faţă de medie an anterior) - %

104,0 104,0 103,4 103,3 103,0

Rata şomajului - % 5,2 5,1 5,0 4,9 4,8Cursul de schimb – lei/ Euro 3,37 3,28 3,25 3,20 3,15 Estimarea acestor indicatori va fi actualizată în funcţie de evoluţia lor în prima parte a anului 2007, precum şi de alţi factori care pot determina schimbări esenţiale în proiecţia acestora. Informaţiile prezentate în proiectele de buget ale ordonatorilor de credite vor cuprinde:

realizările anului 2006; ultimul program aprobat pentru anul 2007; propunerile de buget pentru anul 2008; estimările pentru perioada 2009 – 2011.

Autorităţile de sănătate publică judeţene şi a municipiului bucureşti afişează pe site-ul lor proiectul bugetelor de venituri şi cheltuieli ale spitalelor publice şi analizează execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli lunare şi trimestriale, pe care le înaintează Ministerului Sănătăţii Publice. Prin Autoritatea de Sănătate Pubilcă se asigură:

- Cheltuieli proprii;- Finanţarea programelor naţionale de sănătate;- Investiţii privind construirea unor unităţi sanitare (inclusiv proiectarea,

expertizarea, precum şi consolidarea clădirilor aflate în administrarea Ministerului Sănătăţii Publice;

- Achiziţionarea de aparatură medicală de mare performanţă- Acţiuni de sănătate, se regăsesc în tabelul nr.2

Finanţarea cheltuielilor proprii şi a programelor de sănătate derulate prin Autoritatea de Sănătate Publică se realizează prin repartizarea de credite pe capitole,

15

titluri şi programe. În cazul în care programele naţionale de sănătate şi celelalte acţiuni de sănătate se derulează prin unităţile desemnate de Ministerul Sănătaţii Publice, finanţarea se asigură din credite bugetare, se regăsesc în tabelul nr.3. În termen de 5 zile de la data aprobării bugetului de venituri şi cheltuieli Autoritatea de Sănătate Publică va elabora statul de funcţii valabil pentru anul respectiv, pe care îl va înainta spre avizare Ministerului Sănătăţii Publice. Statele de funcţii se elaborează, avizează şi aprobă cu respectarea structurii organizatorice, potrivit normativelor de personal aprobate în cheltuieli de personal aprobate în bugetul de venituri şi cheltuieli.

2.1. FUNDAMENTAREA VENITURILOR CONFORM CLASIFICAŢIEI BUGETARE

Fundamentarea indicatorilor de venituri bugetare are la bază raportările statistice ale contribuabililor către instituţiile de specialitate şi către cele ale finanţelor publice din teritoriu, în care apar repere de calcul cu privire la obiectul impunerii şi baza de calcul. Din punct de vedere juridic, aşezarea şi calculul obligaţiilor către bugetele publice este susţinută de acte normative şi proceduri care pot fi grupate în două categorii: - acte normative de bază se referă la legi fiscale specifice cu privire la fiecare venit sau la anumite categorii de venituri.;- acte normative complementare se referă la normele metodologice şi instrucţiunile de aplicare. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş realizează venituri din analize prin intermediul laboratorului de medicină preventivă, venituri pe care le repartizează pentru cheltuieli materiale şi servicii, precum şi cheltuieli de capital aferente tot laboratorului, neavând voie să le utilizeze în alte scopuri decât strict legate de activitate laboratorului de analize. Valoarea veniturilor la Autoritatea de Sănătate Publică Timiş se face prin evaluarea realistă a sumelor ce vor fi încasate pe tipuri de activităţi posibil generatoare de venituri. Conform principiului prudenţei, veniturile nu trebuie subevaluate, la fel cum cheltuielile nu trebuie supraevaluate. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş realizează următoarele tipuri de venituri:- venituri din servicii medico-sanitare, (analize toxicologice, fizico-chimice, microbiologice, etc) la cererea unor beneficiari din afara sistemului sanitar bugetar pentru care se percep taxe. Evaluarea acestor venituri se face în funcţie de numărul mediu de analize efectuate pe luna (stabilit în funcţie de lunile anterioare) şi costul unei analize stabilit pe baza tarifelor aprobate de Ministerul Sănătăţii Publice conform OMSP nr.37/16.01.2006.

Vsms ═ Nr. analize în medie/lună x Costul mediu pt. o analiză x 12 luni

16

Tabel nr.2.1Previziunea veniturilor din analize (lei)

Nr.crt. Specificaţie Nr.mediu de analize

Cost mediu de analize

Total

0 1 2 3 4═ (2) x (3) x 121 Analize toxicologice 100 120 144.0002 Analize fizico+chimice 40 143 68.6403 Analize microbiologice 60 97 68.360

Total venituri din analize 281.000

- Venituri din contravaloare cursuri de perfecţionare organizate de Autoritatea de Sănătate Publică Timiş, estimate pentru anul 2008 potrivit formulei:

Număr cursanţi x taxa lei/persoană x 12100 cursanţi x 200 lei/persoană x 12 ═ 240.000 lei

2.2. FUNDAMENTAREA CHELTUIELILOR CONFORM CLASIFICAŢIEI BUGETARE

Instituţiile publice apar cu calitatea de consumatori de fonduri publice, respectiv de ordonatori de credite bugetare potrivit cu înscrierea de cheltuieli în bugetele publice pe de o parte şi consemnarea de indicatori asemănători (la cheltuieli) în bugetele de venituri şi cheltuieli (de la toţi ordonatorii de credite bugetare), pe de altă parte. Documentele întocmite în fundamentarea cheltuielilor capătă forma iniţială a unor note de calcul şi apoi se regăsesc, potrivit cu activităţile de încadrare şi însumare, mai întâi pe subdiviziunile clasificaţiei economice( titluri, articole, aliniate) şi apoi, pe ale clasificaţiei funcţionale (capitole şi subcapitole), precum şi pe titulari ( ministere ori alte instituţii centrale). Proiectul de buget trebuie să reflecte politicile din sectorul sanitar, prioritizate, aprobate de ordonatorul principal de credite, în care scop este necesar să se asigure:- inventarierea angajamentelor asumate prin documentele programatice (strategii sectoriale, Plan Naţional de Dezvoltare, alte documente);- evaluarea costurilor bugetare ale angajamentelor;- prioritizarea realizării angajamentelor şi aprobarea acestora de către ordonatorul principal de credite, la propunerea direcţiilor din minister, cu acordul secretarilor de stat. Construcţia bugetului pe politici sanitare are în vedere realizarea obiectivelor programatice, în condiţii de performanţă care necesită:

17

- stabilirea unor obiective clar definite, evaluate şi fundamentate pe elemente certe, predictibile şi realiste;- asigurarea că politicile asumate sunt prevăzute în Programul de Guvernare;- elaborarea proiectelor de buget pe programe. Estimartea cheltuielilor cuprinse în proiectul de buget al Autorităţii de Sănătate Publică are la bază norme şi normative legale, după cum urmează: Cheltuieli de personal se fundamentează ţinând seama de dimensionarea la strictul necesar a personalului de specialitate, administrativ şi auxiliar finanţat de la buget, în concordanţă cu atribuţiile pe care le are fiecare în instituţie. Autoritatea de Sănătate Publică trimite propuneri privind estimarea cheltuielilor de personal direcţiei de specialitate din minister, care după o atentă analiză, verificare şi centralizare, trimite propunerile Direcţiei generale buget şi credite externe. Fundamentarea cheltuielilor de personal se face pe structura clasificaţiei bugetare în profil economic şi cuprinde cheltuielile salariale în bani şi după caz , cele în natură. Concomitent, se calculează şi contribuţiile de asigurări, conform prevederilor legale. Penru cheltuielile de personal s-au luat în calcul creşterile salariale prevăzute prin acte normative pentru anul 2008 şi numărul de posturi aprobat în statul de funcţii. Normativele de personal aprobate prin Ordin al Ministrului Sănătăţii Publice sunt obligatorii pentru toate unităţile sanitare publice cu personalitate juridică, înfiinţarea, reorganizarea, desfiinţarea, schimbarea profilului şi a denumirii acestora, se aprobă de Ministerul Sănătăţii Publice la propunerea Autoritaţii de Sănătate Publică cu avizul Consiliilor Judeţene sau a Consiliilor locale, după caz. Articolul 10 Cheltuieli cu salariile cuprinde următoarele aliniate; Articolul 10.01.01 salarii de bază (Fd.Sb), reprezintă necesarul de fonduri pentru salarizarea angajaţilor Autorităţii de Sănătate Publică Timiş şi se determină pe baza salariilor din anul de bază modificat cu influienţa majorărilor salariale previzionate pentru anul de plan ( Smb) şi de numărul mediu de salariaţi.Evaluarea acestei cheltuieli se face potrivit relaţiei:

Fd.Sb = Ni x Smb x 12 luniFd.Sb = 175 x 1.204 x 12 = 2.529.000 lei

Articolul 10.01.02 salarii de merit (Sm) reprezintă drepturile băneşti cuvenite persoanelor care îndeplinesc condiţiile pentru acordarea salariilor de merit şi se calculeză în funcţie de numărul de persoane îndreptăţite să primească salarii de merit şi de salariul mediu de merit din anul de bază modificat cu inflaţia majorărilor de salarii previzionate pentru anul de plan ( Smm). Se acordă în proporţie de 20 % din numărul personalului.Evaluarea acestei cheltuieli se face potrivit relaţiei:

Sm = Nm x Smm x12 luniSm = 35 x 164 x 12 = 69.000 lei

Articolul 10.01.03 Indemnizaţii de conducere (I.C.) reprezintă drepturile băneşti cuvenite persoanelor care îndeplinesc funcţii de conducere în cadrul Autorităţii de Sănătate Publică, şi se calculează în funcţie de numărul personelor cu funcţii de conducere şi indemnizaţia medie de conducere realizată în anul de bază influienţată de eventualele modificări prevăzute în anul în curs (Imc).Relaţia de calcul este:

18

I.C. = Nc x Imc x 12 luniI.C. = 19 x 342 x 12 = 78.000 lei

Articolul 10.01.04 Spor de vechime (Spv) pentru vechimea în muncă salariaţii beneficiază de un spor de până la 25% calculate la salariul de bază. Cheltuielile ocazionate cu sporul de vechime sunt în funcţie de vechimea personalului angajat şi cuantumul sporului de vechime aferent acestuia, iar cheltuielile estimate sunt de 460.000lei. Articolul 10.01.05 Sporuri pentru condiţii de muncă (Scm) cuprinde drepturile băneşti cuvenite persoanelor din domeniul sanitar pentru condiţii deosebite de muncă şi se determină pe baza salariilor din anul de bază modificat cu inflaţia majorărilor de salarii previzionate pentru anul de plan (Smb) ajustat cu cota de acordare a salariilor de merit şi a indemnizaţiilor de conducere. Relaţia de calcul este:

Scm = Smb x C %Scm = 2.529.000 x 10.5 % = 277.000 lei

Articolul 10.01.06 Alte sporuri (As) cuprinde drepturile băneşti cuvenite personalului de la serviciul de audit public intern pentru complexitatea muncii, spor titlu ştiinţific pentru doctorii în medicină şi drepturi băneşti pentru munca de noapte şi se determină pe baza salariilor din anul de bază modificat cu inflaţia majorărilor de salarii previzionate pentru anul de plan (Smb) ajustat cu cota de acordare a salariilor de merit şi a indemnizaţiilor de conducere. ( Salariul mediu beneficiari (Smb) pe lună x 7 beneficiari de spor (Nb) x cota de spor 25% x 12 luni) s-a estimat un fond total pe an de 63.000lei. Articolul 10.01.07 Ore suplimentare (Os) cuprinde drepturile băneşti cuvenite persoanelor pentru orele suplimentare efectuate şi se calculează pe baza numărului mediu de ore suplimentare efectuate în anul de bază (No) şi tariful prevăzut pentru ore suplimentare ( To), s-a estimat un fond total pe an de 61.000 lei. Articolul 10.01.08 Fond de premii (Fp) cuprinde fondurile cuvenite salariaţilor sub formă de gratificaţii anuale ( al 13 – lea salariu), determinat în funcţie de salariile de bază aferente salariaţilor, precum şi premiile lunare ce se acordă conform reglementărilor legale ( Fd.Sb şi cote de acordare a premiului C %.Relaţia de calcul este:

Fd.p = Fd.Sb x C %Fd.p = 3.558.139 x 8,6 % = 306.000 lei

Articolul 10.01.09 Primă de vacanţă (Pv) cuprinde fondurile cuvenite funcţionarilor publici sub forma de primă de vacanţă, determinate în funcţie de salariile de bază aferente funcţionarilor publici ce se acordă conform reglementărilor legale, pentru care se estimează un fond total pe an de 798.000 lei. Articolul 10.01.11 Fond aferent plăţii cu ora (Fpo) cuprinde fondurile cuvenite medicilor care efectuează gărzi pentru asigurarea continuităţii activităţii în baza Ordinului M.S.P. pentru care se estimează un fond total pe an de 44.000 lei. Articolul 10.01.12 Indemnizaţii plătite unor persoane din afara unităţii (Iau) cuprinde fondurile pentru plata indemnizaţiilor membrilor comisiilor de examen conform ordinului ANFP, pentru care se estimează un fond total pe an de 10.000 lei.

19

Articolul 10.01.13 Indemnizaţii de delegare ( Id ) cuprinde fondurile pentru plata indemnizaţiilor de delegare conform reglementărilor legale şi pentru care se estimează un fond total pe an de 3.000 lei.

Tabel nr. 2.2.Centralizator privind cheltuielile cu salariile estimate pe anul 2008

-lei-Nr.crt. Cod Denumire indicator Previziunat

1 10.01.01 Fond aferent salariilor de bază 2.529.0002 10.01.02. Salarii de merit 69.0003 10.01.03 Indemnizaţii de conducere 78.0004 10.01.04 Spor de vechime 460.0005 10.01.05 Sporuri pentru condiţii de muncă 277.0006 10.01.06 Alte sporuri 63.0007 10.01.07 Ore suplimentare 61.0008 10.01.08 Fond de premii 306.0009 10.01.09 Primă de vacanţă 798.00010 10.01.11 Fond aferent plăţii cu ora 44.00011 10.01.12 Indemnizaţii plătite unor persoane din afara

unităţii 10.000

12 10.01.13 Indemnizaţii de delegare 3.000Total cheltuieli cu salariile 4.698.000

Articolul 10.03 Contribuţii Articolul 10.03.01 Contribuţii de asigurări sociale de stat ( CAS ), reprezintă contribuţia Autorităţii de Sănătate Publică la constituirea fondului pentru asigurările sociale şi se determină în funcţie de cheltuielile cu salariile ( Chs ) şi cota de C.A.S. de 19,5 %.Formula de calcul este:

Fd.p = Fd.Sb x C %Fd.p = 4.698.000 x 19,5% = 799.000

Asiguraţii contribuie cu o cotă de 9,5 % asupra veniturilor salariale brute realizate lunar de angajaţii cu contract de muncă pe durată determinată sau nedeterminată. Această cotă se evaluează potrivit relaţiei precedente şi se suportă de către asigurat din veniturile salariale Articolul 10.03.02 Contribuţii de asigurări de şomaj(Cfs) reprezintă contribuţia Autorităţii de Sănătate Publică la constituirea fondului de şomaj şi se determină în funcţie de cheltuielile cu salariile (Chs) şi cota de 1 % reprezentănd contribuţia la fondul de şomaj, pentru care s-a estimat suma de 92.000 lei. Asiguraţii contribuie cu o cotă de 0,5 % asupra veniturilor salariale brute realizate lunar de angajaţii cu contract de muncă pe durată determinată sau nedeterminată. Această cotă se evaluează potrivit relaţiei precedente şi se suportă de către asigurat din veniturile salariale

20

Articolul 10.03.03 Contribuţii de asigurări sociale de sănătate (CASS) se formează din contribuţia datorată şi vărsată de angajatori şi din contribuţia datorată de asiguraţi. Angajatorii au obligaţia să participe la constituirea fondului de asigurări sociale de sănătate în cotă de 5,5 %, aplicată asupra fondului de salarii şi suportată din cheltuieli.

Această contribuţie se calculează pe baza următoarei relaţii:CASS = Venit salarii x Cota 5,5 %

CASS = 4.698.000 x 5,5 % = 223.000 lei Asiguraţii contribuie cu o cotă de 6,5 % asupra veniturilor salariale brute realizate lunar de angajaţii cu contract de muncă pe durată determinată sau nedeterminată. Această cotă se evaluează potrivit relaţiei precedente şi se suportă de către asigurat din veniturile salariale. Articolul 10.03.04 Contribuţii de asigurări pentru accidente şi boli profesionale (Cabp) se formează din contribuţia datorată şi vărsată de angajatori care au obligaţia să participe la constituirea fondului pentru accidente şi boli profesionale pentru care s-a estimat suma de 28.000 lei. Articolul 10.03.06 Contribuţii pentru indemnizaţii de concedii medicale (Ccm) se formează din contribuţia datorată şi vărsată de angajatori pentru concedii medicale 0,85% şi pentru care s-a estimat suma de 35.000 lei. Articolul 10.03.07 Contribuţii la Fondul de garantare a creanţelor salariale: s-a previzionat suma de 10.000 lei, însă ca urmare a prevederilor OUG nr.91/2007 pentru modificarea şi completarea unor acte normative din domeniul protecţiei sociale, începând cu data de 01.01.2008, instituţiile publice definite conform Legii nr.500/2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioere, nu mai constituie şi utilizează Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale. Începând cu data de 1 ianuarie 2008, ,conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr.47/2007 privind reglementarea unor măsuri financiar – fiscale, plata obligaţiilor fiscale prevăzute de ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, privind impozitele, contribuţiile şi alte sume reprezentănd creanţe fiscale care se plătesc de contribubili într-un cont unic se va efectua prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obilgaţiile fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale. Sumele cuvenite bugetului de stat se virează în contul unic de venituri ale bugetului de stat 20.47.01.01 ,,Venituri ale bugetului de stat – sume încasate pentru bugetul de stat în cont unic, în curs de distribuire”, deschis pe codul de identificare fiscală a contribuabililor la unităţile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent în administrarea acestora. Sumele cuvenite bugetului asigurărilor sociale şi fondurilor speciale se virează în contul unic de disponibilităţi 55.02 ,,Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire”, deschis pe codul de identificare fiscală al contribuabililor la unităţile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent în administrarea acestora. Cheltuielile pentru bunuri şi servicii se fundamentează pe baza calculelor proprii ale ale direcţiilor de specialitate, pe baza normativelor de cheltuieli apobate de

21

lege, precum şi pe structura programelor de sănătate aferente unităţilor finanţate integral de la bugetul de stat.

Tabel nr. 2.2.1Centralizator privind contribuţiile cu salariile estimate pe anul 2008

-lei-Nr.crt. Cod Denumire indicator Previziunat

1 10.03.01 Contribuţii de asigurări sociale de stat 799.0002 10.03.02. Contribuţii de asigurări de şomaj 92.0003 10.03.03 Contribuţii de asigurări sociale de sănătate 223.0004 10.03.04 Contribuţii de asigurări pentru accidente şi

boli profesionale 28.000

5 10.03.06 Contribuţii 0,85% 35.0006 10.03.07 Contribuţii la fondul de garantare creanţe

salariale 10.000

Total contribuţii salariale 1.187.000

20.01 – Bunuri şi servicii Articolul 20.01. Cheltuieli pentru bunuri şi servicii, acest articol cuprinde fondurile băneşti necesare pentru buna funcţionare a Autorităţii de Sănătate Publică, reprezentând plăţi pentru furnituri de birou, materiale de curăţenie, încălzit, iluminat şi forţă motrică, apă, canal, salubritate, carburanţi şi lubrifianţi, piese de schimb, poştă, telefon, internet, materiale şi prestări de servicii cu caracter funcţional, alte bunuri şi materiale pentru întreţinere, funcţionareşi reparaţii curente. Articolul 20.01.01 Furnituri de birou cuprinde fondurile băneşti pentru furniturile de birou pentru buna funcţionare a ASPJ Timiş, pentru care am estimat suma de 45.000 lei pe anul 2008 ( din care 25.000 lei din bugetul de stat şi 20.000 lei din venituri proprii). Articolul 20.01.02 Materiale pentru curăţenie cuprinde fondurile băneşti pentru materialele de curăţenie: detergent, săpun lichid, soluţii spălat geamuri, dezinfectante, etc pentru care s-a estimat suma de 28.000 lei (din care 23.000 lei din bugetul de stat şi 5.000 lei din venituri proprii). Articolul 20.01.03 Încălzit iluminat şi forţă motrică cuprinde fondurile băneşti necesare achitării furnizorilor de energie termică, gaze naturale, combustibil şi plata energiei electrice, care se evalueaza pe baza devizului întocmit în preţuri curente.

Energia electrica 1.260 kWh x 31,74 lei,02 = 40.000 leiEnergia termica 292gcal x270,46 lei/gcal = 79.000 lei

22

Total 119.000 lei (din care 104.000 lei de la bugetul de stat şi 15.000 din venituri proprii) Articolul 20.01.04 Apa, canal şi salubritate cuprinde fonduri pentru plata furnizorilor de apă rece, menajeră, achitarea taxelor de canalizare, evaluându-se potrivit devizului:

Tabel nr.2.2.2.Deviz pentru apă, canal în preţiri curente (lei)

Nr.crt. Elemente de fundamentare Previzionat1. Apă (mc x tarif/mc) 3.062 mc x 1 ,57 4.8082. Apă calda) mc x tarif-mc= 280 mc x 1 1 ,9 3.3322. Canal (mc x tarif/mc) 4.760 mc x 0,9 4763. Gunoi 32 x 12 luni 384

Total cheltuieli cu apă-canal 9.000

Din totalul de 9.000 lei am previzionat 8.000 lei de la bugetul de stat şi 1.000 lei din venituri proprii. Articolul 20.01.05 Carburanţi şi lubrifianţi cuprinde fonduri pentru achitarea cheltuielilor privind deplasarea autoturismelor de la ASPJ Timiş.(benzina,ulei).Formula de calcul este urmatoarea:

-Combustibilii (benzina) se evalueaza conform formulei: ChCmb = Na x MCkm x Prbz x 12 luni

ChCmb = 9 x 200 x3,42 x12 = 73.800 lei

Na = numărul de autoturisme din dotarea ASPJ TimişMCkm = media consumului lunar de combustibil în litriPrbz = preţul unui litru de combustibilChCmb = cheltuieli cu combustibilul pentru autoturisme

-Lubrifianţi (ulei) se evalueaza potrivit formulei: ChLbrf = Na x MLkm x Prlb x 12 luni

ChLbrf = 9 x 1,5 x 13,58 x 12 = 2.200 lei

Na = numărul de autoturisme din dotarea ASPJ Timiş.MLkm = media consumului lunar de lubrifianţi in litriPrbz = preţul unui litru de lubrifiantChCmb = cheltuieli cu lubrifianţi pentru autoturisme

Total necesar pentru combustibil şi lubrifianţi 76.000 lei din care 73.000 de la bugetul de stat şi 3.000 lei din venituri proprii.

23

Articolul 20.01.06 Piese de schimb cuprinde costul pieselor de schimb pentru anul 2008 şi pentru care s-a estimat suma de 6.000 lei din care 1.000 lei de la bugetul de stat şi 5.000 lei din venituri proprii Articolul 20.01.08 Poştă, telecomunicaţii, radio internet cuprinde cheltuielile necesare pentru plata abonamentelor telefonice, radio, internet, cheltuieli cu corespondenţa conform devizului:

Tabelul nr.2.2.3Deviz pentru poştă, telefon, radio în preţuri curente (lei)

Nr.crt. Elemente de fundamentare Previzionat

1. Internet 17.0002. Abonamente si convorbiri - telefoane fixe 55.0003. Abonamente si convorbiri - telefoane mobile 30.0004. Cheltuieli cu corespondenţa 3.000

Total 105.000

Articolul 20.01.09 Materiale şi prestări servicii cu caracter functional am previzionat suma de 284.000 lei din care cu plata de la bugetul de stat 279.000 lei si 5.000 lei din venituri proprii. Articolul 20.01.30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere si funcţionare , pentru care am estimat suma de 141.000 lei din care 121.000 lei de la bugetul de stat şi 20.000 lei din venituri proprii. Articolul 20.02 Reparaţii curente cuprinde fonduri pentru efectuarea de reparaţii curente pentru care s-a previzionat suma de 48.000 lei de la bugetul de stat. Artricolul 20.04 Medicamente şi materiale sanitare cuprinde fondurile necesare procurării medicamentelor, respectiv vaccinuri, materiale sanitare precum şi a reactivilor pentru laboratoarele Autorităţii de Sănătate Publică în valoare totala de 155.000 lei.

Tabel nr.2.2.4Plan de achiziţii pentru necesarul de vaccinuri pentru anul 2008

Nr.crt Denumire UM Cantitate necesară

Preţ Valoare estimată

1 Vaccin antitetanic VTA

Cutii cu 50 fiole

800 70 56.000

2 Vaccin antidizenteric

Cutii cu 12 fiole

150 160 24.000

3 Vaccin anirabic fiole 82 50 4.1004 Tuberculină

PPD ( TBC)Cutii cu 50 fiole

10 70 700

24

Total 83.000

Pentru necesarul de vaccinuri, Autoritatea de Sănătate Publică Timiş a previzionat pentru anul 2008 de la bugetul de stat suma de 78.000 lei, iar din venituri proprii suma de 5.000 lei. Pentru necesarul de materiale sanitare ( prezentat în tabelul nr.9), Autoritatea de Sănătate Publică Timiş a previzionat în anul 2008 de la bugetul de stat suma de 15.000 lei, iar din venituri proprii suma de 50.000 lei.

Tabel nr.2.2.5

Plan de achiziţii pentru necesarul de materiale sanitare pentru anul 2008

Nr.crt Denumire UM Cantitate necesară

Preţ cu TVA

Valoare estimată

1 Alcool sanitar 0,5l buc 379 5 1.8952 Mască de unică

folosinţăbuc 5.000 0,5 2.500

3 Leucoplast, rolă cu pânză, lăţime 5 cm

buc 400 2,1 840

4 Tifon m 800 1 8005 Vată tip BBC, 200g pach 500 1,4 7006 Feşe tifon

10m/10cmrole 400 0,8 320

7 Mănuşi latex mărimea M

buc 6.710 0,3 1.260

8 Mănuşi chirurgicale

buc 500 0,3 150

10 Mănuşi latex mărimea M

buc 4.300 0,5 2.150

11 Mănuşi cauciuc căptuşite

per 20 1,6 32

9 Filme radiologice Cutie cu 100 filme

260 166 43.200

10 Revelator pentru prelucrare filme radiologice

Bidon 20l

50 126 6.300

11 Fixator pentru 50 82 4.100

25

prelucrare filme radiologice

Total 65.000

Pentru necesarul de dezinfectanţi de laborator pentru anul 2008 Autoritatea de Sănătate Publică Timiş a previzionat din venituri proprii suma de 10.000 lei.

Tabel nr.2.2.6Plan de achiziţii pentru necesarul de dezinfectanţi de laborator

pentru anul 2008

Nr.crt Denumire UM Cantitate necesară

Preţ Valoare estimată

1 Novospray bidon 5 l bidon 14 175 2.4502 Soluţie ortotoluidină flacon 6 50 3003 Soluţii antiseptice litrii 10 50 5004 Javel pastile

efervescente, 50/cutiecutie 45 150 6.750

Total 10.000

Articolul 20.05 Bunuri de natura obiectelor de inventar cuprinde fondurile necesare procurării obiectelor de inventar necesar Autorităţii de Sănătate Publică în valoare totală de 182.000 lei, din care 56.000 de la bugetul de stat iar din venituri proprii suma de 126.000 lei. Necesarul de materiale de natura obiectelor de inventar pentru laboaratorul Autorităţii de Sănătate Publică Timiş pentru anul 2008 constă în:

Ochelari protecţie, rezistenţi la dezinfecţie şi aburire:4 buc. x 41 lei = 164 lei

Mănuşi termorezistente pănă la 200 grade C, din bumbac: 2buc. x 42 lei = 84 lei

Şorţ protecţie impermeabil, rezistent la dezinfectanţă: 2 buc. x 30 = 60 lei

Pălnie polipropilenă, autoclavabilă, gradată:90 buc. x 8,6 lei = 774 lei

Pensetă uz laborator din inox: 4 Buc x 30 lei = 120 lei

Foarfecă inox: 3 buc x 25 lei = 75 lei

26

Linere pentru injectorii PSS2 buc. x 100 lei = 200 lei

Lupă microbiologie cu mâner, filatelică, dimensiune 7-8 cm, lungime mâner 9-10 cm.

4 buc. x 30 lei = 120 lei Port ansă din inox.

15 buc.x 50 lei = 750 Articolul 20.06 Deplasări, detaşări, transferuri cuprinde fondurile necesare

plăţii personalului în situaţia deplasărilor, detaşări şi transferuri pentru care s-a estimat suma de 30.000 lei de la bugetul de stat.

Articolul 20.09 Materiale de laborator cuprinde fondurile necesare plăţii materialelor pentru laboratorul ASPJ Timiş pentru care s-a estimat suma de 40.000 lei din venituri proprii. Această sumă este necesară pentru achiziţionarea următoarelor materiale de laborator:

Plăci Petri sterile, transparente, necompartimentate de 90 mm: 8 buc x 0,5 lei = 4 lei

Seringi tip tuberculină de 1 ml cu ac pentru injectare intradermică4.000 buc. x 0,28 lei = 1.120 lei

Membrane filtrante EZ-Pack, sterile, cu porozitate 0,45 microm,47 mm1.200 buc. x 2 lei = 2.400 lei

Tampoane exudat faringian şi nasal, unică folosinţă, tijă plastic ataşată la capac, vârf de vată bumbac, volum 15 ml, lungime 15-16 cm, sterile

12.000 buc x 0,5 lei = 6.000 lei Tampoane exudat faringian cu mediu de transport Portagerm Amies Agar,

ambalaj individual cu tijă separată şi eprubetă plastic cu mediu de transport.1.500 buc. x 1 leu = 1.500 lei

Trusă pentru controlul coagulazei legate pentru Staf aureus 100 teste/trusă.4 teste x 600 lei = 2.400 lei

Trusă pentru determinarea gradului streptococci, kit cu 50 teste.10 teste x 600 lei = 6.000 lei

Trusă API 20 E pentru enterobacterii, kit complet cu 25 galerii.1 buc. x 600 lei = 600 lei

Trusă API STREP pentru streptococci, kit complet cu 25 galerii.1buc. x 450 lei = 450 lei

Truse TPHA pentru diagnosticare sifilis cu rezultate exprimate în titru, 100 teste/trusă.

2 teste x 300 lei = 600 lei Articolul 20.11 Carţi, publicaţii şi materiale documentare cuprinde fondurile necesare procurării de publicaţii şi materiale documentare necesare Autorităţii de Sănătate Publică în valoare totala de 17.000 lei din care 13.000 lei de la bugetul de stat şi 4.000 lei din venituri proprii.

Articolul 20.13 Pregătire profesională cuprinde fondurile necesare perfecţionării personalului Autorităţii de Sănătate Publică Timiş pentru care s-a estimat suma de 54.000 lei din care 50.000 lei de la bugetul de stat şi 4.000 lei din venituri proprii.. Articolul 20.14 Protecţia muncii cuprinde fondurile necesare evaluării stării de sănătate a fiecărui salariat, precum şi vizita medicală periodică a personalului

27

Autorităţii de Sănătate Publică Timiş pentru care s-a estimat suma de 3.000 lei de la bugetul de stat. Articolul 20.30 Alte cheltuieli cuprinde fondurile necesare plăţii chiriilor pentru sălile închiriate şi service calculatoare, copiatoare, centrală telefonică, pentru care s-a estimat suma de 177.000 lei din care 8.000 pentru chirii şi 169.000 lei pentru alte cheltuieli cu bunuri şi servicii de la bugetul de stat, iar de la venituri proprii 8.000 lei pentru alte cheltuieli

2.3. ÎNTOCMIREA BUGETULUI DE VENITURI ŞI CHELTUIELI

Pentru întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli se procedează mai întâi la centralizarea veniturilor şi cheltuielilor fundamentate în paragrafele anterioare.

Tabelul nr.2.3Centralizator de venituri şi cheltuieli previzionate pe anul 2008

Venituri propriimii lei

Cod Indicator Previzionat1. Venituri din analize 2812. Venituri din taxe de perfecţionare 240

Total venituri 52120 BUNURI Ş1 SERVICII 34120.01 Bunuri si servicii 8420.01.01 Furnituri de birou 2020.01.02 Materiale de curatenie 520.01.03 Încălzit, iluminat şi forţă motrică 15 20.01.04 Apă, canal şi salubritate 1 20.01.05 Carburanţi şi lubrifianţi 3 20.01.06 Piese de schimb 5 20.01.08 Poştă, telecomunicaţii, radio-tv, internet 10 20.01.09 Materiale şi prestări de servicii cu caracter funcţional 5 20.01.30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare 20 20.04 Medicamente şi materiale sanitare 75 20.04.01 Medicamente 5 20.04.02 Materiale sanitare 50 20.04.03 Reactivi 10 20.04.04 Dezinfectanfi 10 20.05 Bunuri de natura obiectelor de inventar 12620.05.01 Uniforme şi echipamente 2120.05.03 Lenjerie şi accesorii de pat 5020.05.30 Alte obiecte de inventar 5520.09 Materiale de laborator 40 20.11 Card, publicafii si materiale documentare 420.13 Pregatire profesionala 4 20.30 Alte cheltuieli 8

28

20.30.30 Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii 8 70 CHELTUIELI DE CAPITAL 18071 ACTIVE NEFINANCIARE 18071.01. Active fixe 18071.01.02 Maşini, echipamente şi mijloace de transport 13071.01.03 Mobilier, aparatură birotică şi alte active corporale 50

Tabel nr.2.3.1

Centralizator de cheltuieli previzionate pe anul 2008Bugetul de stat mii lei

COD Denumirea indicatorilor PrevizionatTOTAL CAPITOL, DIN CARE: 46.483

01 Cheltuieli curente 46.48310 Cheltuieli de personal 5.88510.01 Cheltuieli cu salariile în bani 4.69810.01.01 Salarii de bază 2.52910.01.02 Salarii de merit 6910.01.03 Indemnizaţii de conducere 7810.01.04 Spor de vechime 46010.01.05 Sporuri pentru condiţii de muncă 27710.01.06 Alte sporuri 6310.01.07 Ore suplimentare 6110.01.08 Fond de premii 30610.01.09 Prima de vacanta 79810.01.11 Fond aferent plăţii cu ora 4410.01.12 Indemnizaţii plătite unor persoane din afara unităţii 1010.01.13 Indemnizaţii de delegare 310.03 Contributii 1.18710.03.01 Contribuţii de asigurări sociale de stat 79910.03.02 Contribuţii de asigurări de şomaj 9210.03.03 Contribuţii de asigurări sociale de sănătate 22310.03.04 Contribuţii pentru accidente şi boli profesionale 2810.03.06 Contribuţii pentru concedii şi indemnizaţii 0,85% 3510.03.07 Contribuţii la fondul de garantare a creanţe salariale 1020 BUNURI ŞI SERVICII 1.45420.01 Bunuri şi servicii 72920.01.01 Furnituri de birou 2520.01.02 Materiale pentru curăţenie 2320.01.03 Îcalzit, iluminat şi forţă motrică 10420,01.04 Apă, canal şi salubritate 820.01.05 Carburanţi şi lubrifianţi 7320.01.06 Piese de schimb 120.01.08 Poştă, telecomunicaţii, radio-tv, internet 9520.01.09 Materiale şi prestări servicii cu caracter funcţional 279

29

20.01.30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare 12120.02 Reparaţii curente 4820,03 Hrana 22020.03.01 Hrana pentru oameni 22020.04 Medicaramente şi materiale sanitare 11320.04.01 Medicamente 7820.04.02 Materiale sanitare 15

Continuare tabel nr. 2.3.1mii lei

COD Denumirea indicatorilor Previzionat20.04.03 Reactivi 2020.04.04 Dezinfectanti 020.05 Bunuri de narura obiectelor de inventar 5620.05.30 Alte obiecte de inventar 5620.06 Deplasări, detaşări, transferuri 3020.06.01 Deplasări interne, detaşări, transferuri 3020.09 Materiale de laborator 1520.11 Carţi, publicaţii şi materiale documentare 1320.13 Pregătire profesionalaă 5020.14 Protecţia muncii 320.30 Alte cheltuieli 17720.30.04 Chirii . .820.30.30 Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii 169

Tabel nr.2.3.2

Bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pe anul 2008 BUGETUL DE STAT

mii leiCOD Denumirea indicatorilor Aprobat

TOTAL CAPITOL, DIN CARE: 46.48301 Cheltuieli curente 46.48310 Cheltuieli de personal 5.88510.01 Cheltuieli cu salariile în bani 4.69810.01.01 Salarii de bază 2.52910.01.02 Salarii de merit 6910.01.03 Indemnizaţii de conducere 7810.01.04 Spor de vechime 46010.01.05 Sporuri pentru condiţii de muncă 27710.01.06 Alte sporuri 6310.01.07 Ore suplimentare 6110.01.08 Fond de premii 306

30

10.01.09 Prima de vacanta 79810.01.11 Fond aferent plăţii cu ora 4410.01.12 Indemnizaţii plătite unor persoane din afara unităţii 1010.01.13 Indemnizaţii de delegare 310.03 Contributii pentru concedii şi indemnizaţii 0,75% 1.18710.03.01 Contribuţii de asigurări sociale de stat 79910.03.02 Contribuţii de asigurări de şomaj 92

Continuare tabel nr.2.3.2

mii leiCOD Denumirea indicatorilor Aprobat

10.03.03 Contributţi de asigurări sociale de sănătate 22310.03.04 Contribuţii pentru accidente şi boli profesionale 2810.03.06 Contribuţii la 0,85% 3510.03.07 Contribuţii la fondul de garantare a creanţe salariale 1020 BUNURI ŞI SERVICII 1.45420.01 Bunuri şi servicii 72920.01.01 Furnituri de birou 2520.01.02 Materiale pentru curăţenie 2320.01.03 Îcalzit, iluminat şi forţă motrică 10420,01.04 Apă, canal şi salubritate 820.01.05 Carburanţi şi lubrifianţi 7320.01.06 Piese de schimb 120.01.08 Poştă, telecomunicaţii, radio-tv, internet 9520.01.09 Materiale şi prestări servicii cu caracter funcţional 27920.01.30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare 12120.02 Reparaţii curente 4820,03 Hrana 22020.03.01 Hrana pentru oameni 22020.04 Medicaramente şi materiale sanitare 11320.04.01 Medicamente 7820.04.02 Materiale sanitare 1520.04.03 Reactivi 20 20.04.04 Dezinfectanti 0 20.05 Bunuri de narura obiectelor de inventar 5620.05.30 Alte obiecte de inventar 5620.06 Deplasări, detaşări, transferuri 30 20.06.01 Deplasări interne, detaşări, transferuri 30 20.09 Materiale de laborator 1520.11 Carţi, publicaţii şi materiale documentare 13 20.13 Pregătire profesionalaă 50 20.14 Protecţia muncii 320.30 Alte cheltuieli 177 20.30.04 Chirii 8

31

20.30.30 Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii 169

Tabel nr.2.3.3.

Bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pe anul 2008 VENITURI PROPRII

mii leiCod Indicator Aprobat

1. Venituri din analize 2812. Venituri din taxe de perfecţionare 240

Total venituri 52120 BUNURI Ş1 SERVICII 34120.01 Bunuri si servicii 8420.01.01 Furnituri de birou 2020.01.02 Materiale de curatenie 520.01.03 Încălzit, iluminat şi forţă motrică 15 20.01.04 Apă, canal şi salubritate 1 20.01.05 Carburanţi şi lubrifianţi 3 20.01.06 Piese de schimb 5 20.01.08 Poştă, telecomunicaţii, radio-tv, internet 10 20.01.09 Materiale şi prestări de servicii cu caracter funcţional 5 20.01.30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare 20 20.04 Medicamente şi materiale sanitare 75 20.04.01 Medicamente 5 20.04.02 Materiale sanitare 50 20.04.03 Reactivi 10 20.04.04 Dezinfectanfi 10 20.05 Bunuri de natura obiectelor de inventar 12620.05.01 Uniforme şi echipamente 2120.05.03 Lenjerie şi accesorii de pat 5020.05.30 Alte obiecte de inventar 5520.09 Materiale de laborator 40 20.11 Card, publicafii si materiale documentare 420.13 Pregatire profesionala 4 20.30 Alte cheltuieli 8 20.30.30 Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii 8 70 CHELTUIELI DE CAPITAL 18071 ACTIVE NEFINANCIARE 180

32

71.01. Active fixe 18071.01.02 Maşini, echipamente şi mijloace de transport 13071.01.03 Mobilier, aparatură birotică şi alte active corporale 50

CAPITOLUL III

ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII LA AUTORITATEA DE SĂNĂTATE PUBLICĂ TIMIŞ

3.1. ANGAJAREA, LICHIDAREA, ORDONANŢAREA ŞI PLATA CHELTUIELILOR

În procesul execuţiei bugetare cheltuielile bugetare parcurg următoarele faze: angajarea, lichidarea, ordonanţarea, plata. Operaţiunile specifice angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor sunt în competenţa ordonatorilor de credite şi se efectueaza pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale instituţiei publice. Angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor din fonduri publice se aprobă de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectuează de către serviciul financiar contabil.

3.1.1. ANGAJAREA CHELTUIELILOR

Angajarea cheltuielilor pentru acţiunile multianuale se înscriu distinct în buget, creditele de angajament şi creditele bugetare. Sumele aprobate la partea de cheltuieli prin bugetele prevazute de lege, reprezintă limite maxime care nu pot fi depaşite, în cadrul lor se angajează, se ordonanţează şi se efectuează plăţi. Creditele bugetare aferente acţiunilor multianuale reprezintă limita superioara a cheltuielilor care urmează a fi ordonanţate şi plătite în cursul exercitiului bugetar. Plăţile respective sunt aferente angajamentelor legale efectuate în limita creditelor de angajament aprobate în exerciţiul bugetar curent sau în exerciţiile bugetare anterioare. Angajarea cheltuielilor bugetare, altele decât cele care privesc acţiuni multianuale, se face numai în limita creditelor bugetare aprobate. Angajarea oricărei cheltuieli din fonduri publice îmbracă două forme de angajamente: a) Angajamentul legal - fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând orice act juridic din care rezultă sau ar putea rezulta o obligatie pe seama fondurilor publice. Angajamentul legal trebuie să se prezinte sub formă scrisă şi să fie semnat de ordonatorul de credite. Înainte de a angaja şi a utiliza creditele bugetare, respectiv înainte de a lua orice masură care ar produce o cheltuială, ordonatorii de credite trebuie să se asigure că masura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sănătos, în special ale economiei şi eficienţei cheltuielilor.

33

Utilizarea creditelor bugetare trebuie sa fie precedată de o evaluare care să asigure faptul că rezultatele obţinute sunt corespunzatoare resurselor utilizate. Angajarea cheltuielilor se efectuează în tot cursul exerciţiului bugetar, astfel încat să existe certitudinea că bunurile şi serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, şi se vor plati în exercitiul bugetar respectiv. b) Angajamentul bugetar - orice act prin care o autoritate competentă, afectează fonduri publice unor anumite destnaţii, în limita creditelor bugetare aprobate. În aplicarea principiului anualitaţii, potrivit căruia plăţile efectuate în cursul unui an bugetar în contul unui buget aparţin exerciţiului corespunzător de executie a bugetului respectiv, şi a prevederilor legale, potrivit cărora pentru a efectua o plata este obligatorie parcurgerea prealabilă a celor trei faze, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanţarea, se impune punerea în rezervă a creditelor bugetare angajate, astfel încat toate angajamentele legale încheiate în cursul unui exerciţiu bugetar sau în exerciţiile precedente de ordonatorul de credite sau de alte persoane împuternicite, să poată fi plătite în cursul exerciţiului bugetar respectiv, în limita creditelor bugetare aprobate. În vederea respectării acestei cerinţe, angajamentul bugetar prin care au fost rezervate fonduri publice unei anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate, precedă angajamentul legal. Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fară asigurarea că au fost rezervate şi fondurile publice necesare plăţii acestora în exerciţiul bugetar, cu excepţia acţiunilor multianuale. Valoarea angajamentelor legale nu poate depăşi valoarea angajamentelor bugetare şi, respectiv, a creditelor bugetare aprobate, cu excepţia angajamentelor legale aferente acţiunilor multianuale care nu pot depăşi creditele de angajament aprobate în buget. Angajamentele bugetare pot fi:

- individuale;- globale.

Angajamentul bugetar individual este un angajament specific unei anumite operaţiuni noi care urmeaza să se efectueze. Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului legal provizoriu care priveşte cheltuielile curente de funcţionare de natură administrativă, cum ar fi:

- cheltuieli de deplasare;- cheltuieli de protocol;- cheltuieli de întreţinere şi gospodărie (încalzit, iluminat, apă, canal,salubritate,

postă, telefon, radio, furnituri de birou etc.);- cheltuieli cu asigurările;- cheltuieli cu chiriile;- cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.

3.1.2. LICHIDAREA CHELTUIELILOR

Lichidarea cheltuielilor este faza în procesul execuţiei bugetare în care se verifică existenţa angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condiţiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile respective.

34

Verificarea existenţei obligaţiei de plată se realizează prin verificarea documentelor justificative din care să rezulte pretenţia creditorului, precum şi realitatea serviciului efectuat (bunurile au fost livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau, dupa caz, existenta unui titlu care să justifice plata: titlu executoriu, acord de împrumut, acord de garant etc.). Salariile şi indemnizaţiile vor fi lichidate în baza statelor de plată colective, întocmite de compartimentul de specialitate, cu exceptia cazurilor în care este necesară lichidarea individuală. Determinarea sau verificarea existenţei sumei datorate creditorului se efectuează de către persoana împuternicită de ordonatorul de credite, pe baza datelor înscrise în factură şi a documentelor întocmite de comisia de recepţie constituită potrivit legii (Proces-verbal de recepţie, în cazul mijloacelor fixe, Nota de recepţie şi constatare de diferenţe în cazul bunurilor materiale, altele decat mijloacele fixe). Documentele care atesta bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau din care reies obligaţii de plată certe se vizează pentru Bun de plată de ordonatorul de credite sau de persoana delegată cu aceste atribuţii, prin care se confirmă că: bunurile furnizate au fost recepţionate, cu specificarea datei şi a locului primirii; lucrarile au fost executate şi serviciile prestate; bunurile furnizate au fost înregistrate în gestiune şi în contabilitate, cu specificarea gestiunii şi a notei contabile de înregistrare. Prin acordarea semnăturii şi menţiunii Bun de plată pe factură, se atestă că serviciul a fost efectuat corespunzator de către furnizor şi că toate poziţiile din factură au fost verificate. Condiţiile de exigibilitate a obligafiei se verifică pe baza datelor cuprinse în angajamentele legale, care trebuie să cuprindă şi date cu privire la termenele de plata a obligaţiei. Persoana împuternicită să efectueze lichidarea cheltuielilor verifică personal documentele justificative şi confirmă pe propria răspundere că această verificare a fost realizată. Documentele care atestă parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza înregistrarii în contabilitatea patrimonială a instituţiei publice pentru reflectarea serviciului efectuat şi a obligaţiei de plată faţă de terţii creditori.

3.1.3. ORDONANŢAREA CHELTUIELILOR

Ordonanţarea cheltuielilor este faza în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă că livrările de bunuri au fost efectuate sau alte creante au fost verificate şi că plata poate fi realizată. Persoana desemnată de ordonatorul de crediţe confirmă că există o obligaţie certă şi o sumă datorată, exigibilă la o anumită dată, şi în acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite Ordonanţarea de plată pentru efectuarea plăţii. Ordonanţarea de plata este documentul intern prin care ordonatorul de credite dă dispoziţie conducatorului compartimentului financiar să întocmească instrumentele de plată a cheltuielilor. Ordonanţarea de plată trebuie să conţină date cu privire la;

- exerciţiul bugetar în care se înregistrează plata;- subdiviziunea bugetară la care se înregistrează plata;

35

- suma de plată exprimată în moneda naţională sau în monedă straină.- datele de identificare a beneficiarului plăţii;- natura cheltuielilor;- modalitatea de plată.

Ordonanţarea de plată este datată şi semnată de ordonatorul de credite sau de persoana delegată cu aceste atribuţii. Ordonanţarea de plată va fi însoţită de documentele justificative în original şi va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care să confirme corectitudinea sumelor de plată, livrarea şi recepţionarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor, existenţa unui alt titlu care să justifice plata, precum şi, după caz, înregistrarea bunurilor în gestiunea instituţiei şi în contabilitatea acesteia. Facturile în original sau alte documente întocmite în vederea plăţii cheltuielilor vor purta obligatoriu numărul, data notei contabile şi semnătura persoanei care a înregistrat în contabilitate lichidarea cheltuielilor. În cazuri excepţionale, când nu este posibilă prezentarea documentelor justificative în original, vor fi acceptate şi copii ale documentelor justificative, certificate pentru conformitatea cu originalul de către ordonatorul de credite sau de persoana delegată cu aceste atribuţii. În situaţia în care, în conformitate cu prevederile contractuale, urmează să se efectueze plata în rate a bunurilor livrate, lucrărilor executate şi a serviciilor prestate, se vor avea în vedere următoarele:

prima ordonanţare de plată va fi însoţită de documentele justificative care dovedesc obligaţia către creditor pentru plata ratei respective;

ordonanţările de plata ulterioare vor face referire la documentele justificative dejatransmise conducatorului compartimentului financiar

La emiterea ordonanţării de plată finale ordonatorul de credite confirmă că operaţiunea s-a finalizat. Înainte de a fi transmisă compartimentului financiar pentru plată ordonanţarea de plată se transmite pentru avizare persoanei împuternicite să exercite controlul financiar preventiv. Scopul acestei avizari este de a stabili că:

- ordonanţarea de plată a fost emisă corect;- ordonanţarea de plată corespunde cu cheltuielile angajate şi suma respectivă

este exacta;- cheltuiala este înscrisă la subdiviziunea corespunzatoare din bugetul aprobat;- există credite bugetare disponibile;- documentele justificative sunt în conformitate cu reglementarile în vigoare;- numele şi datele de identificare ale creditorului sunt corecte.

3.1.4. PLATA CHELTUIELILOR

Plata cheltuielilor este faza finală a execuţiei bugetare prin care institutia publică este eliberată de obligaţiile sale faţa de terţii-creditori.

Plata cheltuielilor se efectuează de persoanele autorizate care, potrivit legii, poartă denumirea generică de contabil, în limita creditelor bugetare şi destinaţiilor

36

aprobate în condiţiile dispoziţiilor legale, prin unitaţile de trezorerie şi contabilitate publică la care îşi au conturile deschise, cu excepţia plaţilor în valută, care se efectueaza prin bănci, sau a altor plaţi prevăzute de lege să se efectueze prin bănci. Plata cheltuielilor este asigurată de şeful compartimentului financiar în limita creditelor bugetare deschise şi neutilizate sau a disponibilităţilor aflate în conturi. În cazul instituţiilor publice care nu au în structura lor un compartiment financiar sau financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de către persoana desemnată de ordonatorul de credite să îndeplinească această atribuţie în cadrul institutiei publice. Instrumentele de plată utilizate de instiniţiile publice, respectiv cecul de numerar şi ordinul de plată pentru trezoreria statului, se semneaza de doua persoane autorizate în acest sens, dintre care prima semnatură este cea a conducatorului compartimentului financiar, iar a doua, a persoanei cu atribuţii în efectuarea plăţii. Plata se efectuează de conducatorul compartimentului financiar numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:- cheltuielile care urmează să fie plătite au fost angajate, lichidate şi ordonanţate;- există credite bugetare deschise/repartizate sau disponibilitaţi în conturi de disponibil;- subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectuează plata este cea corectă şi corespunde naturii cheltuielilor respective;- există toate documentele justificative care să justifice plata;- semnăturile de pe documentele justificative aparţin ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de acesta să exercite atribuţii ce decurg din procesul executării cheltuielilor bugetare, potrivit legii;- beneficiarul sumelor este cel îndreptaţit potrivit documentelor care atestă serviciul efectuat;- suma datorată beneficiarului este corectă;- documentele de angajare şi ordonantare au primit viza de control financiar preventiv;- documentele sunt întocmite cu toate datele cerute de formular;- alte condiţii prevăzute de lege. Nu se poate efectua plata:- în cazul în care nu exista credite bugetare deschise şi/sau repartizate ori disponibilitaţile sunt insuficiente;- când nu există confirmarea serviciului efectuat şi documentele nu sunt vizate pentru Bun de plata;- când beneficiarul nu este cel faţă de care instituţia are obligaţii;- când nu există viza de control financiar preventiv pe ordonanţarea de plată şi nici autorizarea prevazută de lege. În cazul constatării unei erori în legatură cu plata ce urmează să fie efectuată, conducatorul compartimentului financiar suspendă plata. Motivele deciziei de suspendare a plăţii se prezintă într-o declaratie scrisă care se trimite ordonatorului de credite, spre informare, persoanei împuternicite să exercite controlul financiar preventiv. Ordonatorul de credite poate solicita în scris şi pe propria răspundere efectuarea plăţilor.

37

În vederea efectuarii cheltuielilor, instituţiile publice au obligaţia de a prezenta unitaţilor de trezorerie şi contabilitate publică la care au conturile deschise bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat şi repartizat pe trimestre, pe modelele elaborate de Ministerul Finantelor Publice. Pentru efectuarea cheltuielilor de capital instituţiile publice vor prezenta unitaţilor de trezorerie şi contabilitate publică, programul de investiţii aprobat în condiţiile legii.

3.1.5. ORGANIZAREA, EVIDENŢA ŞI RAPORTAREA ANGAJAMENTELOR BUGETARE ŞI LEGALE

Instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de modul de finanţare a cheltuielilor, au obligaţia să organizeze evidenţa angajamentelor bugetare şi legale. Evidenţa angajamentelor bugetare şi legale este ţinută de compartimentul de contabilitate, iar persoana împuternicită să exercite controlul financiar preventiv va supraveghea organizarea şi ţinerea evidenţei, actualizarea şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale. Scopul organizării evidenţei angajamentelor bugetare este de a furniza informaţii în orice moment şi pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciţiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin angajare şi prin comparaţie să se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate în viitor, precum şi angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite. Procedura de înregistrare în contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie să dea posibilitatea de a asigura pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat în exerciţiul bugetar curent informatii cu privire la:

- creditele bugetare disponibile;- angajamentele legale;- plaţile efectuate în baza angajamentelor legale la un moment dat;- soldul angajamentelor legale care mai trebuie platite la finele anului;- datele necesare întocmirii Situaţie privind execuţia cheltuielilor bugetare

angajate la finele trimestrului, situaţie care este parte componentă din structura ,,Situaţiilor financiare” trimestriale şi anuale ale institutiilor publice.

Situaţia privind execuţia cheltuielilor angajate la finele trimestrului va fi însoţită de un raport explicativ privind toate informatiile utile cu privire la angajamentele efectuate în cursul exercitiului bugetar.

3.2. CONTABILITATEA CREDITELOR BUGETARE

Având în vedere ca valorile la care se refera creditele bugetare, angajamentele bugetare şi legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evidentiază în contabilitate în conturi în afara bilanţului, utilizându-se metoda de înregistrare în partidă simplă, înregistrarile se fac în debitul şi creditul unui singur cont, fară utilizarea de conturi corespondente. Conturile de ordine şi evidenţă sunt: 8060 ,,Credite bugetare aprobate”, 8066 ,,Angajamente bugetare” şi 8067 ,,Angajamente legale” au următoarea funcţiune:

38

Contul 8060 ,,Credite bugetare aprobate” - cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bugetare aprobate pentru efectuarea cheltuielilor. Contabilitatea analitica a creditelor aprobate se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat. În debitul contului se înregistreaza, la începutul exercitiului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care majorează creditele bugetare aprobate. În creditul contului se înregistreaza diminuarile de credite efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care micşorează creditele bugetare aprobate. Soldul contului reprezintă totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.

3.2.1. CONTABILITATEA ANGAJAMENTELOR BUGETARE ŞI LEGALE

Contul 8066 ,,Angajamente bugetare” - cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea efectuării unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor bugetare aprobate. Contabilitatea analitica a angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat În debitul contului se înregistreaza angajamentele bugetare, precum şi suplimentarile efectuate în cursul exercitiului bugetar care majoreaza angajamentele bugetare iniţiale. În creditul contului se înregistreaza diminuarile de angajamente bugetare efectuate în cursul exerciţiului bugetar care micşoreaza angajamentele bugetare iniţiale. Soldul contului reprezintă totalul angajamentelor bugetare la un moment dat. Soldurile conturilor 8060 ,,Credite bugetare aprobate” şi 8066 ,,Angajamente bugetare” la finele exerciţiului bugetar nu se redeschid în anul urmator. La începutul fiecarui exerciţiu bugetar, în debitul contului 8066 ,,Angajamente bugetare” se preia soldul contului 8067 ,,Angajamente legale” de la finele exercitiului bugetar anterior. Fac excepţie angajamentele legale neplatite aferente actiunilor multianuale, pentru care în debitul contului 8066 ,,Angajamente bugetare” se preiau numai angajamentele legale neplătite pentru care exista credite aprobate în exercitiul bugetar curent. Contul 8067 ,,Angajamente legale” - cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite în limita creditelor bugetare aprobate. Contabilitatea analitica a angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat. În debitul contului se înregistreaza angajamentele legale precum şi suplimentărileefectuate în cursul exerciţiului bugetar, care majoreaza angajamentele legale iniţiale.În creditul contului, în cursul anului se înregistreaza diminuarile de angajamentelegale care micşoreaza angajamentele legale iniţiale, iar la finele anului, totalulplaţilor efectuate în contul angajamentelor legale. Soldul contului la finele lunii reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului, totalul angajamentelor rămase neachitate.

3.2.2.CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

39

În grupa 80 ,,Conturi în afara bilanţului”, pe lângă conturile utilizate pentru evidenţa creditelor bugetare şi legale, se mai regăsesc şi conturi care evidenţiază bunuri materiale, creanţe şi garanţii, etc., aflate temporar la dispoziţia instituiei publice, care sunt conturi de activ ce funcţionează în partidă simplă, care se debitează în momentul intrării în instituţie şi se creditează în momentul ieşirii din patrimoniul instituţiei. Conturile din grupa 89 ,,Bilanţ” funcţionează în partidă dublă intrănd în corespondenţă cu conturile de activ şi pasiv. Contul 891 ,,Bilanţ de deschidere” funcţionează în contabilitatea tuturor instituţiilor publice care asigură deschiderea tuturor conturilor la începutul exerciţiului bugetar. În debitul contului 891 ,,Bilanţ de deschidere” se înregistrează soldurile conturilor de pasiv prin creditarea acestora, iar în creditul contului, soldurile conturilor de actv prin debitarea acestora. După efectuarea acestor operaţii se soldează. Contul 892 ,,Bilanţ de închidere” funcţionează în contabilitatea tuturor instituţiilor publice care asigură închiderea tuturor conturilor la sfârşitul exerciţiului bugetar. În debitul contului 892 ,,Bilanţ de închidere” se înregistrează soldurile conturilor de activ prin creditarea acestora, iar în creditul contului, soldurile conturilor de pasiv prin debitarea acestora. După efectuarea acestor operaţii se soldează.

3.3. CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Capitalurile reprezintă surse permanente ale instituţiei publice care cuprinde sursele proprii ale acestora reprezentate de fondurile, rezultatul patrimonial (economic) care se defalcă în rezultat reportat şi rezultatul exerciţiului, precum şi surse împrumutate pe termen mediu şi lung, reprezentate de împrumuturile şi datoriile asimilate. La Autoritatea de Sănătate Publică Timiş capitalurile proprii cuprind fondurile, rezultatul patrimonial (economic), rezultatul reportat şi rezervele din reevaluare. Fondurile instituţiei publice sunt elemente de capital propriu ale instituţiei publice care arată dreptul statului sau al unităţilor administrativ-teritoriale de posesie, folosinţă şi de dispoziţie asupra bunurilor care alcătuiesc domeniul public şi privat al acesstuia. Bunurile mobile şi imobile pot aparţine proprietăţii publice sau private a statului, unităţilor administrativ-teritoriale în care statul exercită posesia, folosinţa şi dispoziţia asupra bunurilor potrivit Constituţiei României (art.35 alin.4) şi anexa Legii 213/1998 privind proprietatea publică şi regimul juridic al acestuia. Bunurile din proprietetea publică nu pot face obiectul actelor de vănzare-cumpărare, donaţii sau alte forme de schimbare a proprietăţii ci pot fi concesionate sau închiriate temporar de către unităţile deţinătoare. Concesionarea sau închirierea bunurilor proprietate publică se face prin licitaţie publică în condiţiile legii. Bunurile din proprietate publică a statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale sunt inalienabile, insesizabile şi imprescriptibile.

40

Inventarierea bunurilor din proprietate publică a statului se face de către ministere, de către celelalte organe ale administraţiei publice centrale, care administrează aceste bunuri, iar rezultatul inventarierii se centralizează la nivelul M.F.P. şi se supun spre aprobare Guvernului. Bunurile din proprietate publică a statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale pot fi trecute în domeniul privat pe baza Hotărârilor de Guvern sau de Consilii, dacă nu există prebvederi în Constituţie sau alte legi. Conturile utilizate pentru evidenţierea fondurilor instituţiilor publice se găsesc în clasa I ,, Conturi de capitaluri” grupa 10 ,, Capital,rezerve, fonduri” şi cuprind:

- 100 ,,Fondul activelor fixe necorporale”- 101 ,,Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului”- 102 ,,Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului”- 103 ,,Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor

administrativ-teritoriale”- 104 ,,Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităţilor

administrativ-teritoriale”- 105 ,,Rezerve din reevaluare”

3.4. CONTABILITATEA ACTIVELOR FIXE

Activele fixe – sunt activele deţinute de către instituţiile publice în scopul utilizării lor pe termen lung. Activele fixe includ activele fixe corporale, activele fixe necorporale şi activele financiare.

3.4.1. CONTABILITATEA ACTIVELOR FIXE NECORPORALE

Activele fixe necorporale reprezintă activele nemonetare, fără suport material folosite în propria entitate sau încredinţate terţelor persoane, spre a fi folosite sau închiriate altora pentru furnizarea de bunuri şi servicii ori în scopuri administrative. Activele fixe necorporale cuprind următoarele conturi:

- 203 ,, Cheltuieli de dezvoltare”- 205 ,, Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active

similare”- 206 ,, Înregistrări ale evenimentelor cultural-sportive”- 208 ,, Alte active fixe necorporale”-

Contul 208 ,, Alte active fixe necorporale” Autoritatea de Sănătate Publică Timiş, ţine evidenţa programelor informatice create de instituţie sau achiziţionate de la terţi, şi a altor active fixe necorporale. Este un cont de activ, în debitul contului se înregistrează valoarea altor active fixe necorporale achiziţionate, realizate pe cont propriu, precum şi cele primite cu titlu gratuit, sau constatate plus la inventar, iar în creditul contului valoarea altor active fixe necorporale cedate, constatate lipsă la inventar, scăzute din evidenţă. Soldul debitor exprimă valoarea altor active fixe necorporale existente.

3.4.2. CONTABILITATEA ACTIVELOR FIXE CORPORALE

41

Activele fixe corporale sunt definite de standardele de contabilitate publică IPSAS 17 astfel:- activele corporale care sunt deţinute de către o persoană juridică pentru a fi utilizate în producţia de bunuri sau prestări de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; - au valoare de intrare mai mare decat limita prevăzută de reglementările legale în vigoare;- sunt utilizate pe parcursul mai multor perioade de raportare. Contabilitatea sintetică a activelor fixe corporale se ţine pe categorii, iar contabilitatea analitica pe fiecare obiect de evidenţa, prin care se întelege obiectul singular sau complexul de obiecte cu toate dispozitivele şi accesoriile acestuia, destinat să îndeplineasca în mod independent, în totalitate, o funcţie distinctă. Activele fixe corporale cuprind:- terenuri şi amenajări la terenuri;- construcţii;- instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii;- mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale;- avansuri şi active fixe corporale în curs de executie. Contabilitatea terenurilor se ţine separat pentru terenuri (contul 2111) şi amenajări la terenuri (contul 2112). Potrivit legii terenurile nu cunt supuse amortizării, dar amenajarile la terenuri se amortizeaza pe o durata de 10 ani. Construcţiile (contul 212), instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii;( contul 213), mobilier, aparatură birotică, echipamente de protectie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale ( contul 214) se evidenţiază pe grupe, subgrupe, clase şi subclase, potrivit Catalogului privind clasiflcarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe aprobat prin hotarare a Guvernului. Activele fixe corporale se înregistreaza la momentul transferului dreptului de proprietate pentru cele achiziţionate cu titlu onoros sau la data întocmirii documentelor pentru cele construite sau produse de instituţie, respectiv primite cu titlu gratuit. Activele fixe trebuie sa fie evaluate la: costul de achiziţie, pentru cele procurate cu titlu oneros; costul de producţie, pentru cele construite sau produse de instituţie; valoarea justa pentru cele dobandite gratuit. (ex. donaţii, sponsorizări). Valoarea amortizabilă reprezintă valoarea contabilă a activului fix corporal ce trebuie înregistrata în mod sistematic pe parcursul duratei de viaţă utile. Autoritate de Sănătate Publică Timiş foloseşte pentru amortizarea activelor fixe corporale metoda amortizarii liniare .Amortizarea se înregistreaza lunar, începand cu luna urmatoare recepţiei sau punerii în funcţiune, după caz, a activului fix. Amortizarea anuala se calculeaza prin aplicarea cotei de amortizare la valoarea de intrare a activelor fixe corporale. Cota de amortizare se determina ca raport între 100 şi durata normala de utilizare prevazuta în Catalogul privind duratele normale de utilizare care se aprobă prin hotarare a Guvernului. În cazul nerecuperării integrale, pe calea amortizarii, a valorii contabile a activelor fixe corporale scoase din funcţiune, valoarea rămasă neamortizată se include în cheltuielile instituţiilor publice, integral, la momentul scoaterii din funcţiune. Deprecierea unui activ fix corporal poate apare în situaţiile:

42

- deteriorării fizice a activului;- încetarii sau apropierii incetarii cererii sau nevoii de servicii furnizate de activ; - bunul va fi inutilizabil sau trebuie cedat; - exista o decizie de oprire a constructiei unui activ inainte de terminare sau punere în funcţiune;- performanţa sa în furnizarea serviciilor este inferioara celei preconizate; - modificări de tehnologie sau legislaţie în domeniu. Reevaluarea activelor fixe corporale se face la valoarea justa. Valoarea justa se determină pe baza unor evaluari efectuate, de regula, de profesionişti calificaţi, membrii ai unui organism profesional în domeniu. Reevaluarile trebuie facute cu suficientă regularitate, astfel încat valoarea contabilă să nu difere substanţial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justa la data bilanţului. Diferenţa dintre valoarea rezultată în urma reevaluarii si valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare (contul 105). Reevaluarea se efectueaza pe baza normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor Publice sau de către evaluatori autorizaţi. Potrivit prevederilor legale în vigoare, pot fi transmise fară plată, orice fel de bunuri aflate în stare de funcţionare, indiferent de durata de folosinţă, dacă acestea nu mai sunt necesare instituţiei publice care le are în administrare, dar care pot fi folosite în continuare de alta instituţie publică sau dacă, potrivit reglementarilor în vigoare, instituţia nu mai are dreptul să utilizeze bunul respectiv. Instituţia publica care disponibilizează bunuri va informa în scris alte instituţii publice care le consideră că ar avea nevoie de bunurile dispensabile. Transmiterea, fară plată de la o instituţie publică la altă instituţie publică se va face pe bază de process verbal de predare - preluare, aprobat de ordonatorul principal de credite al instituţiei publice care a solicitat să îi fie transmis bunul respectiv precum şi de ordonatorul de credite care il are în administrare. Scoaterea din funcţiune a activelor fixe corporale, necorporale şi în curs se face cu aprobarea ordonatorului principal de credite. Contul 281 ,,Amortizări privind activele fixe corporale” Cu ajutorul acestui cont ASPJ Timiş înregistrează amortizarea activelor fixe corporale care se supun amortizării. Este un cont de pasiv, rectificativ al valorii de înregistrare în contabilitate a activelor fixe corporale. În creditul contului se înregistreaza valoarea amortizării activelor fixe corporale, iar în debit valoarea amortizarii activelor fixe corporale vândute, cedate sau scăzute din evidenţă. Soldul creditor al contului reprezintă amortizarea activelor fixe corporale existente.

Înregistrarea în contabilitate a activelor fixe corporale care se supun amortizării, şi înregistrarea amortizarii activelor fixe la 31.03.2008

Înregistrare mijloace de transport (ambulanţe) finanţate din venituri proprii- accize

213310 02 = 404 975.079,69,,Instalaţii tehnice mijloace ,, Furnizori de active fixe” de transport”

43

Înregistrare transfer ambulanţe către Serviciul de Ambulanţă a Judeţului Timiş

4812 = 213310 02 975.079,69 ,, Decontari privind ,,Instalaţii tehnice mijloace de transport” activele fixe ”

Înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe pe luna martie 2008

681101 710101 = 281204 1.388 ,,Cheltuieli amortizare ,, Amortizare investiţie clădire” cladiri”

681101 710102 = 28130101 15.476,16,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare instalaţii tehnice miljloace instalaţii tehnice mijloace de transport - credite bugetare” de transport ”

681101 710102 = 28130102 16,90,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare instalaţii tehnice miljloace de instalaţii tehnice mijloace transport de natura obiectelor de inventar de transport” credite bugetare”

681101 710103 = 281401 01 852,28 ,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare mobilier, aparatură biroticămobilierului aparaturaii birotice echipamente de protecţie-credite bugetare”echipamentelor de protecţie.” 681101 710103 = 281401 02 323,68 ,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare mobilier, aparatură biroticămobilierului, aparaturaii birotice echipamente de protecţie de natura obiectelorechipamentelor de protecţie.” de inventar- credite bugetare”

681110 710102 = 28131001 8.632,39,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare instalaţii tehnice, miljloace instalaţii tehnice, mijloace de de transport- surse extrabugetare” transport ”

681110 710102 = 28131000 7.242,00,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare instalaţii tehnice miljloace de instalaţii tehnice mijloace transport – surse extrabugetare accize” de transport”

681110 710103 = 281410 01 993,77 ,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare mobilier, aparatură biroticămobilierului aparaturaii birotice echipamente de protecţie- surse extrabugetare”

44

echipamentelor de protecţie.”

681110 710103 = 281410 02 20,22 ,, Cheltuieli amortizare ,,Amortizare mobilier, aparatură biroticămobilierului, aparaturaii birotice echipamente de protecţie de natura obiectelorechipamentelor de protecţie.” de inventar- surse extrabugetare”

681130 710101 = 281203 2.860,91 ,,Cheltuieli amortizare ,, Amortizare cladire- donaţie” clădiri”

681130 710102 = 28133001 1.587,47,, Cheltuieli amortizare ,, Amortizare instalaţii tehnice, miljloace instalaţii tehnice, mijloace de de transport- donaţie” transport ”

Înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor cu amortizării imobilizărilor necorporale la 31.03.2008

681130 710130 = 2805 182,18 ,,Cheltuieli amortizarea ,, Amortizarea concesiunilor, brevetelor, concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale, drepturilor licenţelor, mărcilor comerciale, şi activelor similare”drepturilor şi activelor similare”

3.5. CONTABILITATEA STOCURILOR ŞI A PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE

Stocurile fac parte din activele circulante, ocupă un rol important în gestiunea entităţilor din sectorul public. Caracteristica acestora este faptul că se consumă la prima lor utilizare în procesul de producţie şi consum participând la un singur ciclu de consum şi exploatare. De menţionat este faptul că ciclul de consum este specific entităţilor din sectorul public care nu au ca finalitate desfacerea bunurilor obţinute din active circulante consumate, iar fazele acestuia în care apar stocurile sunt aprovizionarea şi consumul. Caracteristic entităţilor din sectorul public este faptul că acestea nu au ca şi finalitate declarată obţinerea de profit, consumurile acestora nu sunt generatoare de venituri, stocurile vor avea legătură cu prestarea de servicii. A.S.P.TIMIŞ foloseşte pentru ieşirea din patrimoniu a stocurilor metoda FIFO prima intrare-prima ieşire, care presupune evaluarea primului lot de stoc ieşit din

45

gestiunea la valoarea primului lot intrat. Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie al lotului următor, în ordine cronologică. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş foloseşte cantităţi însemnate de materiale consumabile, medicamente şi materiale sanitare pentru realizarea obiectivelor şi activităţii cuprinse în unele programe naţionale de sănătate. Ministerul Sănătaţii Publice organizează licitaţii naţionale pentru achiziţia de:

vaccinuri şi materiale sanitare pentru realizarea imunizărilor conform Calendarului de vaccinare;

teste de diagnostic şi de monitorizare a tratamentului HIV/SIDA, precum şi a testelor de diagnostic al hepatitei acute virale;

pompe de insulină, materiale consumabile pentru pompele de insulină şi teste automonitorizare pentru bolnavii de diabet zaharat;

contraceptive acordate în cadrul subprogramului de sănătate a femeii şi copilului;

preparate de fier pentru gravide; preparate de fier pentru copii; medicamente, seruri, vaccinuri, dezinfectante, insecticide, materiale sanitare,

produse tehnico-medicale, consumabile, alte materiale specifice pentru intervenţie în situaţii speciale pentru rezerva Ministerului Sănătaţii Publice;

medicamente şi aparate de măsurare a monoxidului de carbon din aerul exhalat necesar terapiei de susţinere a renunţării la fumat;

procurarea şi distribuirea de lapte praf la copii cu vârsta cuprinsă între 0-12 luni, care nu beneficiază de lapte matern, prin administrare de lapte praf;

combustibil şi piese de schimb;Toţi furnizorii de servicii medicale de planificare familială incluşi în program au

oblogaţia de a justifica consumul medicamenelor şi materialelor sanitar, către Autoritatea de Sănătate Publică prin deconturi lunare

Evidenţa contabilă a acestora este asigurată cu ajutorul grupei 30 ,,Stocuri de materii şi materiale” ,care cuprinde următoarele conturi:302 ,, Materiale consumabile”3021 ,,Materiale auxiliare”3022 ,, Combustibili”3024 ,, Piese de schimb”3027 ,, Hrană”3028 ,,Alte materiale consumabile”3029 ,, Medicamente şi materiale sanitare”303 ,, Materiale de natura obiectelor de inventar”3031 ,, Materiale de natura obiectelor de inventar în magazie”3032 ,, Materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă”304 ,, Materiale rezervă de stat şi de mobilizare”307 ,, Materiale date în prelucrare în instituţie”309 ,, Alte stocuri”

Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţii privind stocurile la 31.03.2008

Înregistrare achiziţie materiale consumabile din credite bugetare.

46

302810 02 200101 = 401 01 08 01 4.766,98 ,, Alte materiale consumabile” ,,Furnizori materiale consumabile”

Înregistrarea materialelor în prelucrare în instituţie – ceretificate de absolvire curs igienă şi formulare prescripţie stupefiante şi psihotrope din surse extrabugetare.

307 10 02 200101 = 302810 02 200101 4.620,00,,Materiale date în prelucrare ,, Alte materiale consumabile” în instituţie”

Înregistrarea transformării bonurilor valorice de benzină( BCF) în benzina lichidă din credite bugetare.

302201 02 200105 = 532401 02 200105 4.880,00 ,,Combustibili” ,, Bonuri valorice carburanţi auto”

Înregistrarea cheltuielilor privind alte materiale consumabile –din credite bugetare.

602801 02 200101 = 302801 02 200101 1.584,06,, Cheltuieli privind alte materiale ,, Alte materiale consumabile” consumabile”

Înregistrarea cheltuielilor privind alte materiale consumabile – furnituri de birou din surse extrabugetare.

602810 02 200101 = 302810 02 200101 573,86,, Cheltuieli privind alte materiale ,, Alte materiale consumabile” consumabile”Înregistrare achiziţie lapte praf Vitalact x 0,400 Kg/cut din credite bugetare. 302701 08 200301 = 401 01 08 03 109.928.00 ,, Hrană” ,,Furnizori ”

Înregistrare transfer gestiuni judeţ hrană- lapte praf Vitalact x 0,400 Kg/cut.- din credite bugetare.

302701 08 200301 = 302701 08 200103 109.928,00 ,, Hrană” ,, Hrană”

Înregistrarea cheltuielilor privind materiale de curaţenie – din credite bugetare.

602801 02 200102 = 302801 02 200102 1.386,62,, Cheltuieli privind alte materiale ,, Alte materiale consumabile”

47

consumabile”

Înregistrarea cheltuielilor privind materiale cu caracter funcţional – din credite bugetare.

602801 02 200109 = 302801 02 200109 8.059,36,, Cheltuieli privind alte materiale ,, Alte materiale consumabile” consumabile”

Înregistrarea cheltuielilor benzină lichidă din credite bugetare.

602201 02 200105 = 3022 4.636,54,,Cheltuieli privind combustibilul” ,, Combustibili”

Înregistrare achiziţie reactivi de laborator din credite bugetare.

302901 08 200403 = 401 01 08 01 4.647,26 ,,Medicamante şi matertiale saniatare ” ,,Furnizori materiale consumabile”

Înregistrare intrare vaccinuri ,,Euvax B adulţi” PN 1 Anexa2 – Compania Naţională Unifarm S.A.

3029 25 = 482 25 2.266,50 ,, Medicamente şi materiale sanitare” ,, Decontări înre instutuţii

subordonate” Înregistrarea cheltuielilor privind materialele sanitare date în consum.

602901 02 200402 = 3029 200402 2.226,52,,Cheltuieli privind medicamentele ,, Medicamente şi materiale sanitare” şi materialele sanitare”

Înregistrarea decontului de materiale sanitare- rezerva aniepidemică –Ministerul Sănătăţii Publice.

482 20 = 3029 20 56,40,, Decontări între instutuţii ,, Medicamente şi materiale sanitare” subordonate”

Înregistrarea decontului de vaccinuri, materiale sanitare, reactivi cu Ministerul Sănătaţii Publice pe Programul Naţional 1 Anexa 1.

48

482 25 = 3029 25 36.848,41,, Decontări între instutuţii ,, Medicamente şi materiale sanitare” subordonate”

Înregistrarea decontului de contraceptive cu Ministerul Sănătaţii Publice - Anexa 2.

482 25 = 3029 25 36,00,, Decontări între instutuţii ,, Medicamente şi materiale sanitare” subordonate”

Înregistrarea cheltuielilor privind medicamentele date în consum.

602901 02 200401 = 302901 02 200401 10.439,27 ,,Cheltuieli privind medicamentele ,, Medicamente şi materiale sanitare” şi materialele sanitare”

Înregistrare cheltuileli reactivi de laborator.

602901 02 200403 = 302901 02 200403 3.986,50 ,,Cheltuieli privind medicamentele ,, Medicamente şi materiale sanitare” şi materialele sanitare”

Înregistrare cheltuileli dezinfectanţi.

602901 02 200404 = 302901 02 200404 59,50 ,,Cheltuieli privind medicamentele ,, Medicamente şi materiale sanitare” şi materialele sanitare”

Înregistrarea deconturilor privind consumul de lapte praf pe luna martie 2008

602701 08 200103 = 302701 42.813,80 ,,Cheltuieli privind hrana” ,, Hrană”

Înregistrare achiziţie materiale de natura obiectelor de inventar.

3031 = 401 01 02 03 952,65,,Materiale de natura obiectelor ,, Furnizori” de inventar în magazie”

Înregistrarea materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă.

3032 = 3031 338,00 ,,Materiale de natura obiectelor ,,Materiale de natura obiectelor

49

de inventar în folosinţă” de inventar în magazie”

3.6. CONTABILITATEA DECONTARILOR CU SALARIATII

Gestiunea sistemului de salarizare a funcţionarilor publici se asigură de fiecare ordonator de credite, cu încadrarea în resursele financiare şi în numărul maxim de posturi aprobate potrivit legii. Sistemul de salarizare cuprinde salariile de bază, sporurile, premiile, stimulentele şi alte drepturi. Salariul de bază se stabileşte în funcţie de categorie, de clasă, care reflectă nivelul studiilor necesare exercitării funcţiei publice. Pentru fiecare grad profesional al funcţiei publice de execuţie se stabilesc trei trepte de salarizare. Pentru rezultate deosebite obţinute în activitatea desfăşurată, ordonatorul de credite poate acorda, în limita a 20% din numărul de posturi corespunzătoare funcţiilor publice, prevăzut în statul de funcţii un salariu de merit lunar de până la 15 % din salariul de bază. Pentru orele prestate peste durata normală a timpului de lucru de funcţionarii publici numiţi în funcţia de execuţie, de conducere sau din categoria înalţilor funcţionari publici au dreptul la recuperarea sau la plata unui spor din din salariul de bază, după cum urmează:

75 % din salariul de bază pentru primele două ore de depăşire a duratei normale a zilei de lucru;

100 % din salariul de bază pentru orele următoare. Cu spor de 100 % se plătesc şi orele lucrate în zilele de repaus săptămânal sau în celelalte zile în care, în conformitate cu reglementările în vigoare nu se lucrează.

Munca peste durata normală a timpului de lucru poate fi prestată şi sporurile prevăzute se pot plăti numai dacă efectuarea orelor suplimentare a fost dispusă sau aprobată, după caz, de superiorul ierarhic, fără a se depăşi 360 de ore anual. Funcţionarii publici care posedă titlul ştiinţific de ,, doctor” beneficiază de un spor de 15 % din salariul de bază. Pentru activitatea desfăşurată, funcţionarii publici au dreptul la un premiu anual, egal cu salariul mediu lunar de bază realizat în anul pentru care se face premierea. Ordonatorii de credite pot acorda premii lunare în limita a 10 % din cheltuielile cu salariile aferente funcţiilor publice prevăzute în statul de funcţii, cu încadrarea în fondurile aprobate anual prin buget cu această destinaţie. Funcţionarii publici beneficiază, pe perioada efectuării concediului anual de odihnă la care sunt îndreptăţiţi conform legii, de o indemnizaţie pentru concediul de odihnă. La determinarea indemnizaţiei pentru concediul de odihnă se i-au în calcul, pe lângă salariul de bază şi sporurile de care beneficiază, potrivit legii.

50

1. Înregistrarea în contabilitate a salariilor conform statelor de salarii pentru luna Martie 2008

641 01 02 100101 = 421 186.885 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate" salar de bază “ 641 01 02 100102 = 421 6,206 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate” salar de merit” 641 01 02 100103 = 421 7.450 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate” indemnizaţie de conducere” 641 01 02 100104 = 421 40.676 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate” spor vechime” 641 01 02 100105 = 421 21.729 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,Personal - salarii datorate” spor pentru condiţii de muncă”

641 01 02 10010 = 421 10.376 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,Personal - salarii datorate” alte sporuri”

641 01 02 100107 = 421 7.564 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate” spor ore suplimentare”

641 01 02 100108 = 421 21.608 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate” fond de premii”

641 01 02 100109 = 421 11.123 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate” primă de vacanţă”

641 01 02 100111 = 421 3.575 ,,Cheltuieli cu salariile personalului ,,Personal - salarii datorate” ore gărzi”

51

2. Înregistrarea în contabilitate a contribuţiei angajatorului pentru asigurări sociale pentru luna Martie 2008

645101 02 100301 = 4311 63.511 ,,Cheltuieli privind contribuţia ,,Contribuţiile angajatorului pentru angajatorului pentru asigurări sociale “ asigurări sociale”

3. Înregistrarea în contabilitate a contribuţiei angajatorului pentru asigurări sociale de sănătate pentru luna Martie 2008

645311 02 100303 = 4313 16.882 ,,Cheltuieli privind contribuţia ,, Contribuţiile angajatorului pentruangajatorului pentru asigurări sociale asigurări sociale de sănătate” de sănătate”

4. Înregistrarea în contabilitate a contribuţiei angajatorului pentru asigurări de şomaj pentru luna Martie

645201 02 100302 = 4371 3.065 ,,Cheltuieli privind contribuţia,, ,,Contribuţiile angajatorului pentru angajatorului pentru asigurări asigurări de şomaj” de şomaj “

5. Înregistrarea în contabilitate a contribuţiei angajatorului pentru accidente de muncă şi boli profesionale pentru luna Martie 2008

645401 02 100304 = 4315 2.311 ,,Cheltuieli privind contribuţia ,,Contribuţiile angajatorului pentru angajatorului pentru accidente accidente de muncă şi boli profesionale”de muncă şi boli profesionale”

6.Înregistrarea în contabilitate a contribuţiei angajatorului pentru concedii şi indemnizaţii pentru luna Martie 2008

645501 02 1003046 = 4317 10.509 ,,Cheltuieli privind contribuţia Contribuţiile angajatorului pentru angajatorului pentru concedii concedii şi indemnizaţii.” şi indemnizaţii.”

7. Înregistrarea în contabilitate a reţinerilor din salarii conform statelor de salarii

52

pentru luna Martie 2008

421 = 427101 01 19 ,,Personal - salarii datorate” ,,Reţineri pentru plata ratelor”

421 = 427101 02 5.355 ,,Personal - salarii datorate” ,,Reţineri pentri terţi ( popriri)”

421 = 4281 60,,Personal - salarii datorate” ,,Reţineri garanţii”

421 = 4312 29.143 ,,Personal - salarii datorate” ,,Reţineri 9,5 % CAS” 421 = 4314 19.630 ,,Personal - salarii datorate” ,,Reţineri 6,5 % CASS”

421 = 4372 1.507 ,,Personal - salarii datorate” ,,Reţineri 0,5 % şomaj “

421 = 444 36.355 ,,Personal - salarii datorate” ,,Impozit salar”

421 = 4282 2.500 ,,Personal - salarii datorate” ,,Imputaţii”

8. Înregistrarea în contabilitate a plăţii salariilor conform statelor de salariipentru luna Martie 2008

421 = 770 223.101 ,,Personal - salarii datorate” ,, Finanţarea de la buget”

9. Înregistrarea în contabilitate a plăţii avansurilor salariale pentru luna Martie 2008

425 = 770 2.000 ,,Avansuri acordate personalului” ,, Finanţarea de la buget”

3.7. CONTABILITATEA PLĂŢlLOR ŞI ÎNCASĂRILOR DE CASĂ

Pentru contabilitatea plăţilor şi încăsarilor de casă se utilizează urmatoarele conturi:-5311,,Casa”

53

-532 ,,Ale valori” Operaţiunile de încasari şi plăţi în numerar se efectuează la nivelul casieriei Autoritaţii de Sănătate Publică Timiş. Casieria functioneaza într-un spaţiu adecvat, în condiţii de deplină securitate. Conducatorul unităţii este obligat să ia măsuri pentru a asigura casieria cu mijloace tehnice de pază şi de alarmă, în funcţie de importanţa valorilor păstrate, să asigure condiţiile de păstrare a numerarului în cadrul unitaţii şi de transport la şi de la bancă sau Trezorerie, conform dipozitiilor legale. Ridicarea sumelor în numerar de la Trezoreria Statului se face pe bază de cecuri de numerar emise de compartimentul financiar-contabil. Încăsarile în numerar de la persoane fizice sau juridice, reprezentând contravaloarea analizelor, probelor, expertizelor şi a celorlalte servicii efectuate de către laboratoarele Autorităţii de Sănătate Publică Timiş, se efectuează pe baza chitanţelor, facturilor fiscale vizate de controlul financiar preventiv. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş poate păstra în cadrul limitei soldului de casa numai numerarul provenit din restituiri de avansuri neutilizate, din ridicari din contul de disponibil, precum şi alte sume aprobate prin acte normative. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş poate păstra în casierie peste limita soldului de casă, timp de 3 zile lucratoare de la ridicarea numerarului, exclusiv ziua ridicarii, inclusiv ziua plăţii sau restituirii:- sumele necesare pentru plata retribuţiilor, premiilor;- sumele reţinute din retribuţii sau alte drepturi băneşti cu titlul de garanţii. Plăţile în numerar se fac pe baza documentelor vizate pentru controlul financiar preventiv şi aprobate de persoanele competente: statul de plată - pentru activitatea drepturilor de personal dispoziţiile de plată. Documentele de plată, vizate şi aprobate se predau casierului de către compartimentul financiar-contabilitate. La primirea documentelor de plată, casierul trebuie să verifice:- existenţa, valabilitatea şi autentificarea semnăturilor prin care se dispune plata, prin confruntarea acestora cu specimenele de semnături, comunicate în prealabil casierului;- existenţa anexelor la documentul de plată; Plăţile în numerar se fac numai persoanelor indicate în documente sau celor împuternicite şi acestea pe bază de procură autentificată. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş poate acorda, prin casierie, avansuri în numerar persoanelor încadrate în unitate pentru:- cheltuieli de aprovizionare cu mărfuri de la fondul pieţei, până la cuantumul nevoilor pe termen de 3 zile, cu obligaţia de a justifica avansul în termen de cel mult 4 zile lucrătoare de la primirea lui, exclusiv ziua primirii,- cheltuieli de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, diurnei, indemnizaţiei şi a cazării pe timpul deplasării, cu obligaţia de a justifica avansul în termen de cel mult 3 zile lucratoare de la sosirea din deplasare, exclusiv ziua sosirii. Avansurile pot fi acordate cu cel mult 2 zile lucratoare înainte de plecare sau începerea acţiunilor. Pentru acordarea avansurilor şi justificarea acestora se foloseste formularul - ordin de deplasare. Evidenţa avansurilor acordate şi urmarirea justificării lor la termenele stabilite se efectueaza în cadrul compartimenrului financiar-contabil.

54

Evidenţa încasarilor şi plaţilor în numerar se ţine cu ajutorul registrului de casă, care se întocmeşte de catre casier pe baza documentelor justificative zilnic, casierul totalizează operaţiile din fiecare zi şi stabileşte soldul casei, care se reportează pe fila din ziua urmatoare. Exemplarul al II-lea se predă compartimentului financiar-contabil, în aceeaşi zi sau cel mai târziu a doua zi, împreuna cu documentele justificative, sub semnatură în registrul de casă. Compartimentul financiar - contabil verifică, în mod obligatoriu, în aceeaşi zi sau cel mai tarziu a doua zi, documentele de încasări şi plăţi predate de casier, precum şi dacă soldul înscris în registrul de casă este stabilit corect. În cazul operaţiilor de încasari se verifică dacă sumele înscrise în registrul de casă corespund cu cele din duplicatele chitanţelor emise, din carnetele de cec sau din alte documente specifice aprobate de organele competente. De asemenea, compartimentul financiar-contabil, verifică sumele care au intrat în casierie şi pentru care s-au emis chitanţe au fost depuse la banca sau la celelalte instituţii de credit, la termenele şi în condiţiile stabilite. Verificarea se face pe baza înregistrarilor din registrul de casă şi a foilor de vărsamânt cu chitanţă. Exemplu

Conform registrului de casă din data de 31.03.2008 la ASPJ Timiş s-au încasat sume astfel:

Tabelul nr. 3.7.1Încasari prin casierie la data de 31.03.2008

Nr.Crt. Explicatie Suma1. Încasare c/v reţete 4.048,002. Încasare clienţi din taxe medicale 18.574,423. Încasare debitori din avansuri spre decontare 255,004 Viramente interne 11.078,00

Total sume încasate 33.955,42

Înregistrarea în contabilitate

5311 "Casa" = % 33.955,42 4111 ,, Clienţi” 22.622,42

542 ,,Avansuri de trezorerie” 255 581 , Viramente interne” 11.078

Tabel nr.3.7.2Plaţi efectuate prin casierie la data de 31.03.2007

Nr.Crt. Explicatie Suma1. Decontări cu personalul 6.620,00

55

2. Debitori din avansuri spre decontare 4.457,533. Viramente interne 22.877,89

Total sume platite 33.955,42

Înregistrarea în contabilitate

% = 5311 ,,Casa” 33.955,42 421 ,, Personal – salarii datorate 6.620 542 ,, Avansuri de trezorerie” 4.457,53 581 ,, Viramente interne” 22.877,89

3.8.CONTABILITATEA VENITURILOR INSTITUŢIEI

Instituţiile publice înregistreaza în contabilitatea lor consumul de munca vie şi materializată ce are loc pentru îndeplinirea obiectului de activitate, acţiunilor cuprinse în bugetele de venituri si cheltuieli potrivit clasificaţiei bugetare. Veniturile bugetare efective cuprind: Contul 719,,Alte venituri operaţionale”- cu ajutorul acestui cont se evidenţiază veniturile realizate din alte surse decât cele nominalizate în conturile distincte de venituri operaţionale. Este un cont de pasiv. În creditul acestui cont se înregistrează veniturile realizate, iar în debit, la sfarşitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial. Se creditează prin debitul conturilor: 401 ,,Furnizori” cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate, pentru instituţiile publice finanţate integral din venituri proprii.5121,,Conturi la bănci în lei”- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentand alte venituri operaţionale.5311 ,,Casa” - cu sumele încasate în numerar reprezentând alte venituri operaţionale.532 ,,Alte valori”- cu valoarea nominala a tichetelor de masă nefolosite, restituite de salariaţi.560 ,,Disponibil al instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii - cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentand alte venituri operaţionale. Se debitează prin creditul contului: 121 ,, Rezultatul patrimonial” - la sfarşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial. La sfarşitul perioadei contul nu prezinta sold. Contul 735 ,, Impozite şi taxe pe bunuri şi servicii”. În scopul combaterii consumului excesiv de produse din tutun şi băuturi alcoolice, precum şi finanţarea unor cheltuieli de sănătate au fost instituite unele contribuţii care consţituie venituri proprii ale Ministerului Sănătaţii Publice, care vor fi folosite pentru infrastructura sistemului sanitar, dotări, finanţare pentru programele de sănătate şi pentru rezerva situaţii speciale a Ministerului Sănătaţii Publice. Contribuţiile instituite pentru combaterea consumului excesiv de produse din tutun şi băuturi alcoolice, precum şi finanţarea unor cheltuieli de sănătate se suportă

56

de persoanele juridice care produc sau importă produse din tutun şi băuturi alcoolice, după cum urmează:

produse din tutun: pentru ţigarete- cu suma de 10 euro/1.000 ţigarete; pentru ţigări şi ţigări cu foi- cu suma de 10 euro/1.000 bucăţi; pentru tutun destinat fumatului – cu suma de 13 euro/kg; pentru băuturi alcoolice, altele decât bere, vinuri, băuturi fermentate – altele

decât bere şi vinuri, - produse intermediare, aşa cum sunt definite prin Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, contribuie cu suma de 200 euro pe hectolitru alcool pur sau 2 euro pe fiecare litru alcool pur.

pentru persoanele juridice care realizează încasări din activităţi publicitare la produse din tutun şi băuturi alcoolice contribuie cu o cotă de 12 % din valoarea acestor încasări, după deducerea taxei pe valoarea adăugată.

Valoarea în lei a acestor contribuţii stabilită potrivit legii în echivalent euro/unitate de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro la cursul de schimb valutar utilizat pentru calculul accizelor, la data plăţii acestor contribuţii. Aceste contribuţii se virează lunar până la data de 25 a lunii următoare celei în care a avut loc livrarea produselor pe piaţa internă, într-un cont special, deschis la Trezoreria statului pe numele Ministerului Sănătaţii Publice.

1. Înregistrarea în contabilitate a sumelor transferate de unităţile trezoreriei statului, cu ordin de plată în conturile de disponibil 50.03.20 ,, Disponibil din venituri proprii ale ministerelor şi instituţiilor publice de subordine centrală pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate conform Legii nr.95/2006 deschis la nivelul Autorităţii de Sănătate Publică Timiş.

562.02 = 462 38.760,, Disponibil din venituri proprii ale ,, Creditori”ministerelor şi instituţiilor de subordinecentrală pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate conform Legii nr.95/2006”

2.Înregistrarea în contabilitate a virării sumelor încasate de la unităţile trezoreriei statului de Autoritatea de Sănătate Publică Timiş la Ministerul Sănătăţii Publice.

462 = 562.02 38.760 ,, Creditori” ,, Disponibil din venituri proprii ale ministerelor şi instituţiilor de subordine

centrală pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate conform Legii nr.95/2006”

3. Înregistrarea în contabilitate a sumelor redistribuite către Autoritatea de Sănătate Publică Timiş de către Ministerul Sănătăţii Publice.

57

562.03 = 735 1.367.000,, Disponibil din venituri proprii ale ,, Impozite şi taxe pe bunuri şi servicii” ministerelor şi instituţiilor de subordinecentrală pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate conform Legii nr.95/2006”

4. Înregistrarea în contabilitate a plăţilor efectuate din sumele redistribuite conform prevederilor bugetare aprobate, pentru achitarea contravaloarei ambulanţelor.

404 = 562.03 555.000 ,, Furnizor de active fixe” ,, Disponibil din venituri proprii ale ministerelor şi instituţiilor de subordine

centrală pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate conform Legii nr.95/2006”

5.Înregistrarea în contabilitate a sumelor redistribuite conform prevederilor bugetare aprobate către unităţile sanitare.

671 = 562.03 814.000,, Transferuri curente între unităţi ,, Disponibil din venituri proprii ale ale administraţiei publice” ministerelor şi instituţiilor de subordine

centrală pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate conform Legii nr.95/2006

3.9. MONOGRAFIE CONTABILĂ CU PRINCIPALELE OPERAŢIUNI LA AUTORITATEA DE SĂNĂTATE PUBLICĂ TIMIŞ

Tabel nr.3.9

Nr. crt.

Explicate Cont debitor Cont creditor Sume

A Operaţiuni privind active fixe

1 Înregistrare achiziţie ambulanţe Tip B 4x2

2133 404 975.079,69

2 Transfet ambulanţe către Serviciul de Ambulanţă a Judeţului Timiş

4812 2133 975.079,69

B Operaţiuni privind

58

materialele consumabile1 Înregistrare achiziţonare

materiale de consumabile3028 401 396.503,34

2 Înregistrare consum materiale consumabile

602 3028 387.341,44

3 Înregistrare achiziţionare materiale de natura obiectelor de inventar

3031 401 1.290,65

4 Înregistrare materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă

3032 3031 338,00

Continuare Tabel nr.3.9.Nr. crt.

ExplicateCont

debitorCont creditor Sume

5 Înregistrare decontului de medicamente primite de la M.S.P

3029 481 5.21,54

6 Înregistrare decontului de medicamente primite de la M.S.P

3029 481 5.21,54

7 Înregistrare achiziţie lapte praf

3027 401 109.928,00

8 Înregistrare transfer lapte praf compartimentelor din judeţ

3027 3027 109.928,00

9 Înregistrarea decontului privind consumul de lapte praf

6027 3027 42.813,80

C Operaţiuni privind decontarea cu furnizorii

1 Înregistrare achitare furnizori din surse extrabugetare

401 562 1.854.098,10

2 Înregistrare plată ambulanţe din surse extrabugetare -accize

404 562 02 975.079,69

3 Înregistrare plată furnizori din credite bugetare

401 770 4.696.664,70

D Operaţiuni privind decontarea cu clienţii

1 Înregistrare facturi emise clientilor reprezentând analize sanitare

4111 719 70.677,42

2 Înregistrare contravaloare analize sanitare prin casierie

5311 4111 28.302,00

59

3 Înregistrare încasare sume datorate de clienţi prin trezoreria statului

5124 4111 66.126,42

E Conturi de trezorerie1 Transfer bancar pentru

tratament în străinătate5121 581 151.000,00

2 Cumpărare valută 5124 5121 146.761,003 Plată comision bancar 627 5121 29,004 Încasare accize 562 462 38.078,505 Depunere numerar la

trezoreria statului581 531 33.955,42

Continuare Tabel nr.3.9Nr. crt.

Explicate Cont debitor Cont creditor Sume

F Disponibil al bugetelor1 Înregistrare încasare

contravaloare avize unice de funcţionare

529 4481 1.250

2 Virare la bugetul de stat a încasărilor pentru avize unice de funcţionare

4481 529 1.250

G Transferuri între unităţi ale

administraţiei centrale1 Înregistrarea

transferurulir pentru acţiuni de sănătate

671 770 4.919.000,00

H Înregistrarea cheltuielilor

1 Cheltuieli privind energia şi apa

610 401 14.884,95

2 Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii

611 401 150,00

3 Cheltuieli cu chiriile 612 401 2.271,334 Cheltuieli deplasare,

detaşare614 401 545,00

5 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii

626 401 13.334,94

6 Alte cheltuieli cu servicii executate de terţi

628 401 8.508,56

7 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale

629 401 3.400,00

8 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

635 4461 750,00

9 Cheltuieli cu salariile 641 421 306.634,00

60

personalului10 Cheltuieli privind

asigurările sociale645 431 95.678

11 Alte cheltuieli operaţionale

658 3029 892,50

12 Cheltuieli privind amortizarea activelor fixe

681 281 39.575,96

I Închirerea conturilor de cheltuieli

121 6xx 7.075.360,41

J Închirerea conturilor de venituri

7xx 121 9.573.075.10

CAPITOLUL IVSITUAŢIILE FINANCIARE

Pentru instituţiile publice, documentul oficial de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în administraţia statului şi a unităţilor administrativ – teritoriale şi a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli, îl reprezintă situaţiile financiare. Acestea se întocmesc conform normlor eleborate de Ministerul Finanţelor Publice, aprobate prin ordin al ministrului finanţelor publice. Situaţiile financiare se întocmesc în moneda naţională, respectiv în lei, fără subdiviziunile leului. Întocmirea situaţiilor financiare anuale trebuie să fie precedată obligatoriu de inventarierea generală a elementelor de activ şi de pasiv şi a celorlalte bunuri şi valori aflate în gestiune, potrivit normelor emise în acest scop de Ministerul Finanţelor Publice. Situaţiile financiare trebuie să ofere o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a rezultatului patrimonial. Situaţiile financiare se semnează de conducătorul instituţiei şi conducătorul compartimentului financiar – contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie. Instituţiile Publice au obligaţia să prezinte la unităţile de trezorerie a statului la care au deschise conturile, situaţia fluxurilor de trezorerie pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casă, a soldurilor conturilor de disponibilităţi, după caz pentru asigurarea concordanţei datelor din contabilitatea instituţiei publice cu cele din contabilitatea unităţilor de trezorerie a statului. Situaţia fluxurilor de trezorerie care nu corespund cu datele din evidenţa trezoreriilor statului se vor restitui instituţiilor publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare. Este interzis instituţiilor publice să centralizeze situaţiile financiare ale instituţiilor din subordine care nu au primit viza trezoreriei statului. Instituţiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite secundari sau terţiari, depun un exemplar din situaţiile financiare trimestriale şi anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice, instituţiile autonome şi unităţile administrativ – teritoriale ai căror

61

conducători au calitatea de ordonator principal de credite, depun la Ministerul Finanţelor Publice sau direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, după caz, un exemplar din situaţiile financiare trimestriale şi anuale, potrivit normelor şi la termenele stabilite de acesta. Situaţiile financiare trimestriale şi anuale cuprind:

- bilanţul;- contul de rezultat patrimonial;- situaţia fluxurilor de trezorerie;- situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor;- anexe la situaţiile financiare, care includ: politici contabile şi note explicative;- contul de execuţie bugetară.

Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii şi capital propriu ale instituţiei publice la sfârţitul perioadei de raportare, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege. Pentru fiecare element de bilanţ trebuie prezentată valoarea aferentă elementului respectiv pentru exerciţiul financiar precedent. Un activ reprezintă o resursă controlată de către instituţia publică ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru instituţie şi al cărui cost poate fi evaluat în mod credibil. O datorie reprezintă o obligaţie actuală a instituţiei publice ce decurge din evenimente trecute şi prin decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii economice. Capitalul propriu reprezintă interesul rezidual al statului sau unităţilor administrativ teritoriale, în caliatate de proprietari ai activelor unei instituţii publice după deducerea tuturor datoriilor. Capitalurile proprii se mai numesc şi active nete sau patrimoniu net şi se determină ca diferenţă între active şi datorii. Contul de rezultat patrimonial prezintă situaţia veniturilor, finanţărilor şi cheltuielilor din cursul exerciţiului curent. Veniturile şi finanţările sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor, indiferent dacă au fost încasate sau nu. Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia lor, indiferent dacă au fost plătite sau nu. Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanţa financiară a instituţiei publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Aceast rezultat se determină pe fiecare sursă de finanţare în parte, precum şi pe total, ca diferenţă între veniturile realizate şi cheltuielile efectuate în exerciţiul financiar curent. Situaţia fluxurilor de trezorerie prezintă existenţa şi mişcările de numerar divizate în:

- Fluxuri de trezorerie din activitatea operaţională, care prezintă mişcările de numerar rezultate din activitatea curentă: încasări şi plăţi.

- Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiţii, care prezintă mişcările de numerar rezultate din achiziţiile ori vânzările de active fixe: încasări şi plăţi.

- Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanţare, care prezintă mişcările de numerar rezultate din împrumuturi primite şi rambursate, ori alte surse financiare: încasări şi plăţi.

62

Situaţia moduficărilor în structura activelor/capitalurilor trebuie să ofere informaţii referitoare la structura capitalurilor proprii, influenţele rezultate din schimbarea politicilor contabile, influenţe rezultate în urma reevaluării activelor, calculului şi înregistrării amortizării sau corectarea erorilor contabile. Situaţia prezintă în detaliu creşterile şi diminuările din timpul anului al fiecărui element al conturilor de capital. Anexele sunt parte integrantă a situaţiilor financiare. Conţin politici contabile şi note explicative. Notele explicative furnizează informaţii suplimentare care nu sunt încorporate în situaţiile financiare.

4.1.ÎNTOCMIREA ŞI ANALIZA CONTULUI DE EXECUŢIE BUGETARĂ

Ordonatorii de credite întocmesc la sfârşitul fiecăreă luni din trimestru, contul de execuţie al bugetului privind execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli. Rolul contului de execuţoe constă în principal în următoarele:

constituie un instrument de analiză şi control cu privire la execuţia bugetară, oferă posibilitatea cunoaşterii felului în care s-a respectat disciplina bugetară şi financiară;

dă posibilitatea sesizării unor deficienţe, a unor neconcordări de indicatori precum şi a altor lipsuri manifestate în activitatea instituţiei;

permite cunoaşterea modului de gospodărire a mijloacelor materiale şi băneşti din patrimoniu Autorităţii de Sănătate Publică Timiş şi al unităţilor sanitare din subordine;

furnizează datele necesare în evaluarea şi previzionarea bugetară. Execuţia creditelor bugetare pe luna martie 2008 la Autoritatea de Sănătate Publică Timiş este prezentată în tabelul nr.4.1.

Tabel nr.4.1Execuţia creditelor bugetare pe luna Martie 2008

LEICod Denumire

indicatorCreite

aprobateCredite deschise

Plăţi efectuate

Disponibilla finele

luniiB 1 2 3 4=2-3

Total capitol 7.339.000 2.333.000 2.328.541 4.45901 Cheltuieli

curente7.339.000 2.333.000 2.328.541 4.459

10 Cheltuieli de personal

5.885.000 1.997.000 1.992.555 4.445

10.01 Cheltuieli cu salariile în bani

4.698.000 1.533.905 1.529.460 4.445

10.01.01 Salarii de bază 2.529.000 569.144 568.506 63810.01.02 Salarii de

merit69.000 17.242 17.242 0

10.01.03 Indemnizaţii 78.000 20.250 20.250 0

63

de conducere10.01.04 Spor de

vechime460.000 112.486 112.486 0

10.01.05 Sporuri pentru condiţii de muncă

277.000 55.479 55.479 0

10.01.06 Alte sporuri 63.000 25.708 25.708 010.01.07 Ore

suplimentare61.000 15.782 15.782 0

10.01.08 Fond de premii

306.000 241.009 241.009 0

Cod Denumire indicator

Creite aprobate

Credite deschise

Plăţi efectuate

Disponibilla finele

luniiB 1 2 3 4=2-3

10.01.09 Primă de vacanţă

798.000 464.342 464.342 3.807

10.01.11 Fond aferent plăţii cu ora

44.000 11.852 11.852 0

10.01.12 Indemnizaţii plătite unor persoane din afara unităţii

10.000 0 0 0

10.01.13 Indemnizaţii de delegare

3.000 611 611 0

10.03 Contribuţii 1.187.000 463.095 463.095 010.03.01 Contribuţii de

asigurări sociale de stat

799.000 319.296 319.296 0

10.03.02. Contribuţii de asigurări de şomaj

92.000 20.009 20.009 0

10.03.03 Contribuţii de asigurări sociale de sănătate

223.000 86.927 86.927 0

10.03.04 Contribuţii de asigurări pentru accidente şi boli profesionale

28.000 12.854 12.854 0

10.03.06 Contribuţii 0,75%

35.000 23.441 23.441 0

10.03.07 Contribuţii la fondul de

10.000 568 568 0

64

garantare creanţe salariale

20 Bunuri şi servicii

1.454.000 336.000 335.986 14

20.01 Bunuri şi servicii

729.000 113.109 113.095 14

20.01.01 Furnituri de birou

25.000 0 0 0

Cod Denumire indicator

Creite aprobate

Credite deschise

Plăţi efectuate

Disponibilla finele

luniiB 1 2 3 4=2-3

20.01.02 Materiale pentru curăţenie

23.000 0 0 0

20.01.03 Îcalzit, iluminat şi forţă motrică

104.000 31.568 31.554 14

20,01.04 Apă, canal şi salubritate

8.000 2.523 2.523 0

20.01.05 Carburanţi şi lubrifianţi

73.000 0 0 0

20.01.06 Piese de schimb 1.000 180 180 020.01.08 Poştă,

telecomunicaţii, radio-tv, internet

95.000 24.704 24.704 0

20.01.09 Materiale şi prestări servicii cu caracter funcţional

279.000 23.954 23.954 0

20.01.30 Alte bunuri şi servicii pentru întreţinere şi funcţionare

121.000 30.179 30.179 0

20.02 Reparaţii curente

48.000 17.931 17.931 0

20,03 Hrana 220.000 0 0 020.03.01 Hrana pentru

oameni 220.000 0 0 0

20.04 Medicaramente şi materiale sanitare

113.000 14.537 14.537 0

20.04.01 Medicamente 78.000 11.790 11.790 020.04.02 Materiale

sanitare 15.000 833 833 0

65

20.04.03 Reactivi 20.000 1.914 1.914 020.04.04 Dezinfectanti 0 0 0 020.05 Bunuri de

narura obiectelor de inventar

56.000 4.452 4.452 0

20.05.30 Alte obiecte de inventar

56.000 4.452 4.452 0

20.06 Deplasări, detaşări, transferuri

30.000 10.417 10.417 0

Cod Denumire indicator

Creite aprobate

Credite deschise

Plăţi efectuate

Disponibilla finele

luniiB 1 2 3 4=2-3

20.06.01 Deplasări interne, detaşări, transferuri

30.000 10.417 10.417 0

20.09 Materiale de laborator

15.000 0 0 0

20.11 Carţi, publicaţii şi materiale documentare

13.000 8.915 8.915 0

20.13 Pregătire profesionalaă

50.000 13.130 13.130 0

20.14 Protecţia muncii

3.000 0 0 0

20.30 Alte cheltuieli 177.000 153.509 153.509 020.30.04 Chirii 8.000 1.509 1.509 020.30.30 Alte cheltuieli

cu bunuri şi servicii

169.000 152.000 152.000 0

Subcapitole 7.339.000 2.333.000 2.328.541 4.45966.01.02 Servicii publice

descentralizate5.641.000 1.031.000 1.026.625 4.375

66.01.08 Servicii de sănătate publică

1.698.000 1.302.000 1.301.916 84

66

4.1.1. SITUAŢIA PRIVIND MONITORIZAREA CHELTUIELILOR DE PERSONAL FINANŢATE DE LA BUGETUL DE STAT

Tabel nr.4.1.2.Monitorizare cheltuieli de personal

Cod Denumire indicatori Program2008

Plăţi cumulate

Plăţi în luna martie

Capitol 5.885.000 1.578.890 413.665Cheltuieli de personal din care:

5.885.000 1.578.890 413.665

10.01 Cheltuieli cu salariile în bani 4.698.000 1.212.073 317.38710.01.01 Salarii de bază 2.529.000 381.621 186.88510.01.02 Salarii de merit 69.000 11.036 6.20610.01.03 Indemnizaţii de conducere 78.000 12.800 7.45010.01.04 Spor de vechime 460.000 71.810 40.67610.01.05 Sporuri pentru condiţii de

muncă277.000 33.750 21.729

10.01.06 Alte sporuri 63.000 15.332 10.37610.01.07 Ore suplimentare 61.000 8.218 7.56410.01.08 Fond de premii 306.000 219.401 21.60810.01.09 Primă de vacanţă 798.000 449.412 11.12310.01.11 Fond aferent plăţii cu ora 44.000 8.277 3.57510.01.12 Indemnizaţii plătite unor

persoane din afara unităţii 10.000 0 0

10.01.13 Indemnizaţii de delegare 3.000 416 19510.03 Contribuţii 1.187.000 366.817 96.27810.03.01 Contribuţii de asigurări sociale

de stat799.000 255.785 63.511

10.03.02. Contribuţii de asigurări de şomaj

92.000 16.944 3.065

10.03.03 Contribuţii de asigurări sociale de sănătate

223.000 70.045 16.882

10.03.04 Contribuţii de asigurări pentru accidente şi boli profesionale

28.000 10.543 2.311

10.03.06 Contribuţii 0,75% 35.000 12.932 10.50910.03.07 Contribuţii la fondul de 10.000 568 0

67

garantare creanţe salarialeNumăr posturi aprobate 175 175Număr posturi ocupate 158Număr posturi vacante 17Număr mediu de posturi remunerate

158

Număr de posturi ocupate de persoane care cumulează pensia cu salariul

2

4.2. CONCLUZII

Situaţiile financiare au fost întocmite în conformitate cu prevederile legii contabilităţii nr 82/1991 republicată cu modificările şi completările ulterioare, cu prevederile cuprinse în alte reglementări. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş nu a angajat şi nici nu a utilizat credite bugetare peste limita prevederilor bugetare. Creditele bugetare au fost angajate şi utilizate potrivit destinaţiilor aprobate. Nu au fost angajate şi utilizate pentru cheltuieli fără a avea legătură strict legată de activitatea Autorităţii de Sănătate Publică Timiş. Nu au fost angajate şi utilizate credeite bugetare fără respectarea dispoziţiilor legale. Înainte de a angaja şi utilize creditele bugetare, respectiv înainte de a lua orice măsură care ar produce o cheltuială, ordonatorul de credite s-a asigurat că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sănătos, în special ale economiei şi eficienţei cheltuielilor. Lichidarea cheltuielilor s-a exercitat cu respectarea prevederilor legale, s-a verificat realitatea sumelor datorate, condiţiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative. La Autoritatea de Sănătate Publică Timiş au fost elaborate şi communicate norme proprii privind documentele, circuitul acestora pentru operaţiunile legale de angajare,lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor, precum şi pentru organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale. Autoritatea de Sănătate Publică Timiş a cautat să folosească în mod chibzuit mijloacele financiare şi materiale puse la dispoziţie, respectând procedurile legale,avâd ca scop final asigurarea asistenţei medicale, protecţia şi prevenirea îmbolnăvirilor populaţiei. Autoritate de Sănătate Publică Timiş acordă, agenţilor economici din judeţ autorizaţii de funcţionare pentru care se percepe o taxă. Aceste taxe se plătesc de către agenţii economici direct la Trezoreria statului, banii ajungând prin intermediul Ministerului Finanţelor Publice în bugetul consolidat al statului. Deasemenea, Autoritatea de Sănătate Publică Timiş virează sumele obţinute din efectuarea de analize, în cadrul laboratorelor, Ministerului Sănătăţii Publice. Consider că ar fi mai indicat ca aceste venituri proprii realizate de Autoritatea de Sănătate Publică Timiş să rămână la dispoziţia acesteia pentru o mai bună administrare şi gestionare. Faptul că aceste sume intră în bugetul de stat, iar procentul

68

din P.I.B. alocat anual pentru sănătate este foarte scăzut dezavantajează Autoritatea de Sănătate Publică şi sistemul sanitar în general. Ca măsură de îmbunătăţire a finanţării din sănătate ar trebui să se urmărească o mai bună colectare şi gestionere către populaţie a contribuţiilor pentru sănătate.

BIBLIOGRAFIE

1. Drehuţă E., Neamţu G., Voicu E. – Bugetul public şi contabilitatea unităţilor bugetare, Editura Angora, Bacău, 2000

2. Greceanu – Cocoş V. – Contabilitatea instituţiilor publice comentată şi actualizată, vol.I – H, Societatea Adevărul Bucureşti, 2002

3. Pereş Ion, Mateş Dumitru, Pereş Cristian – Bazele contabilităţii, Editura Mirton, Timişoara, 2005

4. Şoşdean A. – Contabilitatea instituţiilor publice, Editura mMirton, Timişoara 2001

5. Şoşdean A. – Contabilitatea primăriilor în economia de piaţă, Editura Amacord, Timişoara, 2001

6. Şoşdean A.- Contabilitatea instituţiilor publice, Editura a doua, Editura Mirton, Timişoara 2005

7. Şoşdean A – Contabilitatea instituţiilor publice după noul sistem contabil, vol. I, Editura Mirton, Timişoara 2007

8. ***- Legea nr 500/2002 privind finanţele publice, publicată în M.O. nr.587/13.08.2002

9. *** - Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, publicat în M.O. nr.37/23.01.2003

10. *** - Ordinul 1954/ 16.12.2005 privind clasificaţia bugetară. Publicat în M.O. nr. 117/27.12.2005

11. ***- Ordinul nr. 556/2006 privind modificarea şi completarea normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii publice, a Planului de conturi pentru instituţiile publice şi a instrucţiunilor de aplicare a acestuia, publicat în M.O. nr.4539/22.05.2006

12. ***- Hotărârea 862/2006, privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătaţii Publice,Publicată în M.O. nr.590/ 07.07.2006

13. *** - Legea 95/2006 privind reforma în sănătate, Publicat în M.O. nr. 372/28.04.2006

69

14. ***- Ordinul M.S.P. nr 880/ 2006 privind organizarea şi funcţionarea Autorităţii de Sănătate Publică, Publicat în M.O. 656/28.07.2006

15. *** - Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată în M.O. nr.454/18.06.200816. ***- Ordinul M.S.P. nr. 574/2008 privind Norme tehnice de realizare a

programelor naţionale de sănătate în anul 2008, Publicat în M.O. nr.258/02.04.2008

17. *** Ordinul 1314/2007 privind metodologia de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic şi de stingere a oblogaţiilor fiscale înregistrare de aceştia, pulicat în M.O. nr. 658/26.09.2007

70