7/26/2019 Ordinul ANAF Nr 17 2015

1/5

Ordinul ANAF nr. 17/2015 - stabilirea criteriilorpentru conditionarea inregistrarii in scopuri deTVAOrdinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 17/2015 privindstabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVAa ost publicat in !onitorul Oicial" #artea $" nr. 1% din & ianuarie 2015.

$n temeiul art. 11 alin. '() din *otararea +uvernului nr. 520/201( privind organi,area siunctionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala" cu modiicarile ulterioare" al art.15( alin. '7-1) din egea nr. 571/200( privind odul iscal" cu modiicarile sicompletarile ulterioare" si avand in vedere dispo,itiile art. 50 si 52 din Ordonanta+uvernului nr. &2/200( privind odul de procedura iscala" republicata" cu modiicarile sicompletarile ulterioare"

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin

Art. 1. #re,entul ordin stabileste criteriile pe ba,a carora se conditionea,ainregistrarea in scopuri de TVA a societatilor comerciale care sunt iniintate in ba,a egiisocietatilor nr. (1/1&&0" republicata" cu modiicarile si completarile ulterioare" care suntsupuse inmatricularii la registrul comertului si care solicita inregistrarea in scopuri deTVA" conorm art. 15( alin. '1) lit. a) si c) si art. 15( alin. '&-1) din egea nr. 571/200(privind odul iscal" cu modiicarile si completarile ulterioare" denumita in continuareodul iscal. ucursalele din 3omania ale persoanelor impo,abile care au sediulactivitatii economice in aara 3omaniei" care au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA

in 3omania" conorm prevederilor art. 15( alin. '2) din odul iscal" nu ac obiectulprevederilor pre,entului ordin.

Art. 2. -'1) #ersoanele impo,abile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA" conormart. 15( alin. '1) lit. a) din odul iscal" trebuie" in aceeasi ,i cu depunerea" la oiciulregistrului comertului" a cererii de inmatriculare in registrul comertului" sa depuna laorganele iscale competente cererea de inregistrare in scopuri de TVA 'ormular 0&4)"conorm modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de AdministrareFiscala.'2) #ersoanele impo,abile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA" conorm art. 15(alin. '1) lit. c) din odul iscal" trebuie sa depuna la organele iscale competente

declaratia de mentiuni 'ormular 010).'() #ersoanele impo,abile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA" conorm art. 15(alin. '&-1) din odul iscal" trebuie sa depuna la organele iscale competente cererea deinregistrare in scopuri de TVA potrivit art. 15( alin. '&-1) din odul iscal 'ormular 0&&).') $n sensul pre,entului ordin" prin organ iscal competent se intelege" dupa ca,a) organul iscal in a carui ra,a teritoriala se ala sediul social declarat in cererea deinmatriculare in registrul comertului pentru solicitarea inregistrarii" conorm art. 15(alin. '1) lit. a) din odul iscal6

7/26/2019 Ordinul ANAF Nr 17 2015

2/5

b) organul iscal in a carui evidenta este inregistrata persoana impo,abila ca platitor deimpo,ite si tae pentru solicitarea inregistrarii" conorm art. 15( alin. '1) lit. c) si alin.'&-1) din odul iscal.

Art. 3. riteriile in unctie de care se conditionea,a inregistrarea in scopuri de TVA a

persoanelor impo,abile preva,ute la art. 1 sunta) persoana impo,abila nu se ala in situatia preva,uta la art. 15 alin. '1) din egea nr.(5&/200 privind simpliicarea ormalitatilor la inregistrarea in registrul comertului apersoanelor i,ice" asociatiilor amiliale si persoanelor 8uridice" inregistrarea iscala aacestora" precum si la autori,area unctionarii persoanelor 8uridice" cu modiicarile sicompletarile ulterioare" respectiv in situatia de a nu desasura activitati economice inspatiul destinat sediului social si/sau sediilor secundare si nici in aara acestora6b) niciunul dintre administratorii si/sau asociatii persoanei impo,abile care solicitainregistrarea in scopuri de TVA" conorm art. 15( alin. '1) lit. a) si c) si alin. '&-1) dinodul iscal" inregistrati iscal in 3omania" si nici persoana impo,abila insasi in ca,ulpersoanei care solicita inregistrarea" conorm art. 15( alin. '1) lit. c) si alin. '&-1) din

odul iscal" nu au inscrise in ca,ierul iscal inractiuni si/sau aptele preva,ute la art. 2alin. '2) lit. a) din Ordonanta +uvernului nr. 75/2001 privind organi,area si unctionareaca,ierului iscal" republicata" cu modiicarile si completarile ulterioare6c) evaluarea" pe ba,a anali,ei eectuate de organele iscale" a intentiei si a capacitatiipersoanelor impo,abile de a desasura activitati economice care implica operatiunitaabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere" precum si operatiuni pentru carelocul livrarii/prestarii se considera ca iind in strainatate daca taa ar i deductibila inca,ul in care aceste operatiuni ar avea locul in 3omania.

Art. . -'1) #entru evaluarea criteriului de la art. ( lit. a) persoana impo,abila trebuie sadepuna o declaratie pe propria raspundere din care sa re,ulte daca desasoara sau nu

activitati economice la sediul social" la sediile secundare sau in aara acestora.'2) riteriul de la art. ( lit. b) se reera laa) administratori" in ca,ul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni iniintate inba,a egii nr. (1/1&&0" republicata" cu modiicarile si completarile ulterioare6b) asociatii societatii comerciale" indierent de ponderea pe care o detin in capitalulsocial al acesteia" si la administratori" in ca,ul altor societati comerciale decat celementionate la lit. a)" iniintate in ba,a egii nr. (1/1&&0" republicata" cu modiicarile sicompletarile ulterioare.'() $n ca,ul in care administratorii si/sau asociatii persoanei impo,abile" deiniti la alin.'2)" nu sunt inregistrati iscal in 3omania" acestia trebuie sa pre,inte o declaratie pepropria raspundere din care sa re,ulte ca nu au comis/au comis inractiuni si/sau aptede natura celor preva,ute la art. 2 alin. '2) lit. a) din Ordonanta +uvernului nr. 75/2001"republicata" cu modiicarile si completarile ulterioare.') #entru evaluarea criteriului de la art. ( lit. c) persoana impo,abila trebuie sa depunao declaratie pe propria raspundere 'ormular 044)" conorm modelului aprobat prin ordinal presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Art. 5. '1) a primirea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA" organul iscalcompetent veriica documentatia depusa.

7/26/2019 Ordinul ANAF Nr 17 2015

3/5

'2) $n ca,ul in care solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA nu are aneate toatedocumentele preva,ute la art. " organul iscal competent notiica" in termen de o ,ilucratoare de la data depunerii solicitarii incomplete" persoana impo,abila in vedereacompletarii documentatiei.'() e supun solutionarii numai solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA care au

aneate toate documentele preva,ute la art. .') $n situatia in care persoana impo,abila nu transmite documentatia completata intermenul stabilit prin notiicare" organul iscal ii transmite o instiintare cu privire laimposibilitatea solutionarii cererii.

Art. !. '1) $n vederea solutionarii solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA" organuliscal competent veriica indeplinirea criteriilor preva,ute la art. ( lit. a) si b).'2) olicitarea de inregistrare in scopuri de TVA este respinsa" ara a se mai veriicacelelalte criterii" daca persoana impo,abila se ala intruna din urmatoarele situatiia) depune o declaratie pe propria raspundere din care re,ulta ca persoana 8uridica nudesasoara activitati economice la sediul social/domiciliul iscal" la sediile secundare sau

in aara acestora6b) administratorii si/sau asociatii persoanei impo,abile" astel cum sunt deiniti la art. alin. '2)" sau persoana impo,abila insasi" in ca,ul persoanei care solicita inregistrarea"conorm art. 15( alin. '1) lit. c) si alin. '&-1) din odul iscal" au/are inscrise in ca,ieruliscal inractiuni si/sau aptele preva,ute la art. 2 alin. '2) lit. a) din Ordonanta+uvernului nr. 75/2001" republicata" cu modiicarile si completarile ulterioare6c) administratorii si/sau asociatii persoanei impo,abile" astel cum sunt deiniti la art. alin. '2)" care nu sunt inregistrati iscal in 3omania pre,inta o declaratie pe propriaraspundere din care re,ulta ca au comis inractiuni si/sau apte de natura celorpreva,ute la art. 2 alin. '2) lit. a) din Ordonanta +uvernului nr. 75/2001" republicata" cumodiicarile si completarile ulterioare.

Art. 7. '1) olicitarile de inregistrare in scopuri de TVA care indeplinesc criteriilepreva,ute la art. ( lit. a) si b) sunt supuse unei anali,e" preva,ute la art. ( lit. c)" careare ca scop evaluarea intentiei si a capacitatii persoanelor impo,abile de a desasuraactivitati economice care implica operatiuni taabile si/sau scutite de TVA cu drept dededucere" precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca iind instrainatate daca taa ar i deductibila in ca,ul in care aceste operatiuni ar avea loc in3omania.'2) 9upa eectuarea anali,ei" daca persoana impo,abilaa) indeplineste criteriile de evaluare compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei sia capacitatii de a desasura activitati economice intocmeste un reerat care cuprindepropunerea de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA" pe ba,a caruia organul iscalcompetent emite deci,ia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri deTVA6b) nu indeplineste criteriile de evaluare compartimentul cu atributii in evaluareaintentiei si a capacitatii de a desasura activitati economice intocmeste un reerat carecuprinde propunerea de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA" precum si motivelede apt si de drept care stau la ba,a acestei propuneri. #e ba,a acestui reerat" organuliscal competent emite deci,ia prin care se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri

7/26/2019 Ordinul ANAF Nr 17 2015

4/5

de TVA6c) indeplineste partial criteriile de evaluare compartimentul cu atributii in evaluareaintentiei si a capacitatii de a desasura activitati economice invita la sediul saurepre,entantul legal al persoanei impo,abile" potrivit art. 50 din Ordonanta +uvernuluinr. &2/200( privind odul de procedura iscala" republicata" cu modiicarile si

completarile ulterioare.

Art. ". '1) $nvitatia preva,uta la art. 7 alin. '2) lit. c) se ace in scris si cuprinde in modobligatoriua) data" ora si locul la care contribuabilul este obligat sa se pre,inte6b) ba,a legala a solicitarii6c) scopul solicitarii6d) documentele pe care contribuabilul este obligat sa le pre,inte.'2) 9upa primirea invitatiei" persoana impo,abila poate solicita" o singura data" pentrumotive 8ustiicate" amanarea datei de pre,entare la organul iscal competent. Amanarease aproba sau se respinge de catre organul iscal. in ca,ul in care organul iscal admite

cererea de amanare" comunica persoanei impo,abile data la care a ost reprogramatavi,ita la organul iscal.'() 9aca repre,entantul legal al persoanei impo,abile nu se pre,inta la sediul organuluiiscal competent" la data stabilita prin invitatie" solicitarea de inregistrare in scopuri deTVA se respinge.') Termenul de solutionare a cererii de inregistrare in scopuri de TVA se prelungeste cuperioada cuprinsa intre data transmiterii invitatiei si data la care repre,entantul legal alpersoanei impo,abile se pre,inta la sediul organului iscal competent.'5) 9aca repre,entantul legal al persoanei impo,abile se pre,inta la organul iscalcompetent si urni,ea,a corect si complet datele si inormatiile solicitate" clariicandintentia si capacitatea persoanei impo,abile de a desasura activitati economice care

implica operatiuni din sera TVA" compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei si acapacitatii de a desasura activitati economice intocmeste un reerat care cuprindepropunerea de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA" pe ba,a caruia organul iscalcompetent emite deci,ia prin care se aproba cererea de inregistrare in scopuri de TVA.'%) 9aca repre,entantul legal al persoanei impo,abile se pre,inta la organul iscalcompetent" dar nu urni,ea,a corect si complet datele si inormatiile solicitate si nuclariica intentia si capacitatea persoanei impo,abile de a desasura activitati economicecare implica operatiuni din sera TVA" compartimentul cu atributii in evaluarea intentiei sia capacitatii de a desasura activitati economice transmite solicitarea de inregistrare inscopuri de TVA" impreuna cu toata documentatia care a stat la ba,a anali,ei" directieiregionale antirauda competenta.'7) $n urma veriicarilor eectuate" directia regionala antirauda returnea,a organuluiiscal competent solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA si documentatia" insotitede un reerat care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a inregistrarii inscopuri de TVA. 3eeratul care cuprinde propunerea de respingere a solicitarii deinregistrare in scopuri de TVA va contine si motivele de apt si de drept care stau laba,a propunerii de respingere.'4) $n ba,a reeratului de la alin. '7)" organul iscal competent emite deci,ia prin care seaproba sau" dupa ca," se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.

7/26/2019 Ordinul ANAF Nr 17 2015

5/5

Art. #. '1) olutionarea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se inali,ea,a prinemiterea deci,iei de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA.'2) 9eci,ia de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se comunicapersoanei impo,abile" in conormitate cu prevederile art. din Ordonanta +uvernuluinr. &2/200(" republicata" cu modiicarile si completarile ulterioare.

Art. 10. '1) 9eci,ia de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se emite intermen dea) o ,i lucratoare de la data depunerii documentatiei complete" in ca,urile preva,ute laart. % alin. '2)" art. 7 alin. '2) lit. a) si b)6b) 5 ,ile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete" in ca,urile preva,ute laart. 4 alin. '() si '5)6c) (0 de ,ile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete" in ca,urilepreva,ute la art. 4 alin. '%)'4).'2) $n ca,ul persoanelor impo,abile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivitart. 15( alin. '1) lit. a) din odul iscal" deci,ia de aprobare sau de respingere a

inregistrarii in scopuri de TVA se emite in termenele preva,ute la alin. '1)" dar nu inaintede data la care se comunica certiicatul de inmatriculare in registrul comertului.

Art. 11. #re,entul ordin se publica in !onitorul Oicial al 3omaniei" #artea $.

Art. 12. '1) #re,entul ordin se aplica incepand cu data de 1 ebruarie 2015.'2) olicitarile de inregistrare in scopuri de TVA depuse pana la data aplicarii pre,entuluiordin se solutionea,a conorm procedurii in vigoare la data depunerii cererilor.

Art. 13. 9irectiile de specialitate din cadrul aparatului central al Agentiei Nationale deAdministrare Fiscala" 9irectia generala de administrare a marilor contribuabili" directiile

generale regionale ale inantelor publice si unitatile iscale subordonate acestora"precum si directiile regionale antirauda iscala vor lua masuri pentru ducerea laindeplinire a prevederilor pre,entului ordin.

#resedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala" +elutean 9iaconu

:ucuresti" 7 ianuarie 2015.Nr. 17.