circulara anaf contributii sociale_1417539574

Click here to load reader

Post on 13-Feb-2018

218 views

Category:

Documents

1 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

  • 7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

    1/25

  • 7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

    2/25

    MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

    Agen ia Na ionaldeAdminist rare FiscalDirecia GeneralCoordonare Inspecie Fiscal

    Str. Apolodor nr. 17,Sector 5, Bucureti,CP 050741Tel : +021 319 97 76Fax : +021 319 98 51

    NDRUMAR

    pentru controlul contribuiilor sociale obligatorii

    privind persoanele care realizeazvenituri din salarii

    i venituri asimilate salariilor

    - August 2014 -

    www.anaf.ro

  • 7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

    3/25

    CUPRINS

    I.1.Obiectiveur mrite n inspecia fiscala contr ibuiilor sociale...................................................3I.2.Actele nor mative de bazcare reglementeazcontr ibuiile sociale........................................... 3

    I.3.Sfera contr ibuiilor sociale obligator ii datorate de persoanele car e realizeazvenitur idin salar ii i venitur i asimilate salar iilor ........................................................................................... 4

    I.4.Contr ibuabilii sistemelor de asigurri sociale.............................................................................. 4

    I.5. Documente verificate pentru controlul contribuiilor sociale.................................................... 5

    II. Contribuii sociale obligatorii pr ivind persoanele care realizeazvenituri din salarii

    i venitur i asimilate salar iilor .............................................................................................................. 5

    II.1.Contribuia de asigur ri sociale datoratbugetului asigurr ilor sociale de stat.................... 5

    II.1.1 Baza de calcul pentru contr ibuia de asigurri sociale........................................................... 5

    II.1.1.1. Baza de calcul pentru contr ibuia individualde asigurri sociale ................................. 5II.1.1.2. Baza de calcul pentru contribuia de asigurr i sociale datoratde angajator................ 9

    II.1.2. Cotele de contr ibuii.................................................................................................................10

    II.2.Contribuiide asigurr i sociale de sntate...............................................................................10

    II.2.1 Baza de calcul pentru contr ibuiile de asigurri sociale de sntate....................................10

    II.2.1.1. Baza de calcul pentru contribuia individualde asigurri sociale de sntate..............10

    II.2.1.2. Baza de calcul pentru contribuia de asigurr i sociale de sntatedatorat

    de angajator..........................................................................................................................................11

    II.2.2 Cotele de contribuii..................................................................................................................11II.2.3. Preveder i specifice privind contr ibuiile de asigurri sociale de sntate..........................11

    II.3. Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat

    de angajator bugetului Fondului naional unic de asigur ri sociale de sntate...........................13

    II.3.1 Baza de calcul pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurr i sociale

    de sntate datoratde angajator bugetului Fondului naional unic de asigur r i

    sociale de sntate............................................................ ....................................................................13

    II.3.2 Cotele de contr ibuii..................................................................................................................14

    II.3.3 Prevederi specifice.....................................................................................................................14

    II.4.Contribuiile asigurrilor pentru omaj da torate bugetului asigurrilor pentru omaj.......14

    II.4.1 Baza de calculpentru contribuiilede asigur ri pentru omaj.............................................14

    II.4.1.1 Baza de calculpentru contribuia individualde asigurri pentru omaj .......................14

    II.4.1.2. Baza de calculpentru contr ibuia de asigur ri pentru omaj

    datoratde angajator..........................................................................................................................14

    II.4.2 Cotele de contribuii..................................................................................................................15

    II.4.3 Prevederi specifice.....................................................................................................................15

    1/23www.anaf.ro

  • 7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

    4/25

    II.5.Contribuia de asigurar e pentr u accidente de munci boli pr ofesionale dator at

    de angajator bugetului asigurr ilor sociale de stat...........................................................................15

    II.5.1 Baza de calculpentrucontr ibuia de asigur ar e la accidente de munci

    boli profesionale...................................................................................................................................16

    II.5.2 Cotele de contr ibuii..................................................................................................................16

    II.5.3 Prevederi specifice.....................................................................................................................16

    II.6. Contr ibuia la Fondul de garantar e pentr u plata creanelor salar iale, datorat

    de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator........................................................16

    II.6.1 Baza de calculpentru contr ibuia angajatorilor la Fondul de garanta re

    pentru plata creanelor salariale.......................................................................................................17

    II.6.2 Cotele de contr ibuii.................................................................................................................17

    II.6.3 Prevederi specifice...................................................................................................................17

    II.7.Contribuia la Fondul special de solidar itate socialpentr u persoanele cu handicap..........17II.7.1.Obligaiile angajatorului..........................................................................................................17

    II.7.2 Determinarea numrului persoanelor cu handicap ce trebuie angajate.............................18

    III. Calculul, reinerea i virar ea contribu iilor sociale..................................................................18

    IV. Depunerea declara iilor ...............................................................................................................18

    V. Aspecte specifice ...........................................................................................................................19

    V.1. Indemnizaia pentru incapacitate temporarde muncn urma unui accidentde muncsau a unei boli profesionale..............................................................................................19

    V.2. Remuneraia primitde administratorii societ ilor comerciale, companiilor/ societ ilor

    na ionale i regiilor autonome........................................................................................................21

    V.3. Remuneraia obinutde d irectori n baza unui contract de mandat,

    membrii directoratului n cazul societ ii pe aciuni........................................................................22

    V.4. Venitur i obinute de manageri n baza unui contract de management..................................22

    2/23www.anaf.ro

  • 7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

    5/25

    I.1. Obiective urmrite n inspecia fiscala contribuiilor sociale:

    combaterea nedeclarrii i/sau subdeclarrii contribuiilor sociale i cretereaconformrii voluntare; reducerea evaziunii fiscale pe segmentul muncii nenregistrate; valorificarea rezultatelor controlului anterior;

    identificarea specificului actiitii contribuabilului corelati la e!istena condiiilornormale, deosebite sau speciale de munc; erificarea le"alitii i conformitii declaraiilorfiscale, in special a declaraiilor 11#,corectitudinii i e!actitii indeplinirii obli"aiilor de ctre contribuabili, respectriipreederilor le"islaieifiscale i contabile$ stabilirea corecta ba%ei de calcul pentru contribuiile sociale; situaia asi"urailor din punct de edere al e!ercitrii raporturilor de munc cuan"a&atorul i 'ncadrarea acestora in "rupe de munc, respecti condiii de munc$ aplicarea corect a cotelor de contribuii sociale pentru determinarea obli"aiei deplat 'n conformitate cu preederile le"islaiei 'n i"oare la data scadenei$ erificarea le"alitii deducerilor din contribuiile sociale datorate bu"etului asi"urrilor

    sociale, bu"etului asi"urrilor sociale de sntate, bu"etului asi"urrilor pentru oma& istimularea ocuprii forei de munc$ stabilirea corect a diferenelorobli"aiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora(ma&orri, dob(n%i, penaliti de 'nt(r%iere)$ constatarea faptelor care constituie contraenii si aplicarea amen%ilor aferente$ aplicarea unor msuri priind combaterea fraudei, a ea%iunii fiscale i 'ntririidisciplinei financiar-fiscale.

    I.2.Actele normative de bazcare reglementeazcontribuiile socialeActele normatie de ba% care re"lementea% contribuiile sociale sunt*

    +e"ea nr 571/#00- priind Codul .iscal, cu modificrile i completrile ulterioare,Titlul IX^2 - Contribuii sociale obli"atorii

    H.G. nr. 44 /2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a