circulara anaf contributii sociale_1417539574

7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

1/25

7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

2/25

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Agen ia Na ionaldeAdminist rare FiscalDirecia GeneralCoordonare Inspecie Fiscal

Str. Apolodor nr. 17,Sector 5, Bucureti,CP 050741Tel : +021 319 97 76Fax : +021 319 98 51

NDRUMAR

pentru controlul contribuiilor sociale obligatorii

privind persoanele care realizeazvenituri din salarii

i venituri asimilate salariilor

- August 2014 -

www.anaf.ro

7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

3/25

CUPRINS

I.1.Obiectiveur mrite n inspecia fiscala contr ibuiilor sociale...................................................3I.2.Actele nor mative de bazcare reglementeazcontr ibuiile sociale........................................... 3

I.3.Sfera contr ibuiilor sociale obligator ii datorate de persoanele car e realizeazvenitur idin salar ii i venitur i asimilate salar iilor ........................................................................................... 4

I.4.Contr ibuabilii sistemelor de asigurri sociale.............................................................................. 4

I.5. Documente verificate pentru controlul contribuiilor sociale.................................................... 5

II. Contribuii sociale obligatorii pr ivind persoanele care realizeazvenituri din salarii

i venitur i asimilate salar iilor .............................................................................................................. 5

II.1.Contribuia de asigur ri sociale datoratbugetului asigurr ilor sociale de stat.................... 5

II.1.1 Baza de calcul pentru contr ibuia de asigurri sociale........................................................... 5

II.1.1.1. Baza de calcul pentru contr ibuia individualde asigurri sociale ................................. 5II.1.1.2. Baza de calcul pentru contribuia de asigurr i sociale datoratde angajator................ 9

II.1.2. Cotele de contr ibuii.................................................................................................................10

II.2.Contribuiide asigurr i sociale de sntate...............................................................................10

II.2.1 Baza de calcul pentru contr ibuiile de asigurri sociale de sntate....................................10

II.2.1.1. Baza de calcul pentru contribuia individualde asigurri sociale de sntate..............10

II.2.1.2. Baza de calcul pentru contribuia de asigurr i sociale de sntatedatorat

de angajator..........................................................................................................................................11

II.2.2 Cotele de contribuii..................................................................................................................11II.2.3. Preveder i specifice privind contr ibuiile de asigurri sociale de sntate..........................11

II.3. Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat

de angajator bugetului Fondului naional unic de asigur ri sociale de sntate...........................13

II.3.1 Baza de calcul pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurr i sociale

de sntate datoratde angajator bugetului Fondului naional unic de asigur r i

sociale de sntate............................................................ ....................................................................13

II.3.2 Cotele de contr ibuii..................................................................................................................14

II.3.3 Prevederi specifice.....................................................................................................................14

II.4.Contribuiile asigurrilor pentru omaj da torate bugetului asigurrilor pentru omaj.......14

II.4.1 Baza de calculpentru contribuiilede asigur ri pentru omaj.............................................14

II.4.1.1 Baza de calculpentru contribuia individualde asigurri pentru omaj .......................14

II.4.1.2. Baza de calculpentru contr ibuia de asigur ri pentru omaj

datoratde angajator..........................................................................................................................14

II.4.2 Cotele de contribuii..................................................................................................................15

II.4.3 Prevederi specifice.....................................................................................................................15

1/23www.anaf.ro

7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

4/25

II.5.Contribuia de asigurar e pentr u accidente de munci boli pr ofesionale dator at

de angajator bugetului asigurr ilor sociale de stat...........................................................................15

II.5.1 Baza de calculpentrucontr ibuia de asigur ar e la accidente de munci

boli profesionale...................................................................................................................................16

II.5.2 Cotele de contr ibuii..................................................................................................................16

II.5.3 Prevederi specifice.....................................................................................................................16

II.6. Contr ibuia la Fondul de garantar e pentr u plata creanelor salar iale, datorat

de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator........................................................16

II.6.1 Baza de calculpentru contr ibuia angajatorilor la Fondul de garanta re

pentru plata creanelor salariale.......................................................................................................17

II.6.2 Cotele de contr ibuii.................................................................................................................17

II.6.3 Prevederi specifice...................................................................................................................17

II.7.Contribuia la Fondul special de solidar itate socialpentr u persoanele cu handicap..........17II.7.1.Obligaiile angajatorului..........................................................................................................17

II.7.2 Determinarea numrului persoanelor cu handicap ce trebuie angajate.............................18

III. Calculul, reinerea i virar ea contribu iilor sociale..................................................................18

IV. Depunerea declara iilor ...............................................................................................................18

V. Aspecte specifice ...........................................................................................................................19

V.1. Indemnizaia pentru incapacitate temporarde muncn urma unui accidentde muncsau a unei boli profesionale..............................................................................................19

V.2. Remuneraia primitde administratorii societ ilor comerciale, companiilor/ societ ilor

na ionale i regiilor autonome........................................................................................................21

V.3. Remuneraia obinutde d irectori n baza unui contract de mandat,

membrii directoratului n cazul societ ii pe aciuni........................................................................22

V.4. Venitur i obinute de manageri n baza unui contract de management..................................22

2/23www.anaf.ro

7/23/2019 Circulara Anaf Contributii Sociale_1417539574

5/25

I.1. Obiective urmrite n inspecia fiscala contribuiilor sociale:

combaterea nedeclarrii i/sau subdeclarrii contribuiilor sociale i cretereaconformrii voluntare; reducerea evaziunii fiscale pe segmentul muncii nenregistrate; valorificarea rezultatelor controlului anterior;

identificarea specificului actiitii contribuabilului corelati la e!istena condiiilornormale, deosebite sau speciale de munc; erificarea le"alitii i conformitii declaraiilorfiscale, in special a declaraiilor 11#,corectitudinii i e!actitii indeplinirii obli"aiilor de ctre contribuabili, respectriipreederilor le"islaieifiscale i contabile$ stabilirea corecta ba%ei de calcul pentru contribuiile sociale; situaia asi"urailor din punct de edere al e!ercitrii raporturilor de munc cuan"a&atorul i 'ncadrarea acestora in "rupe de munc, respecti condiii de munc$ aplicarea corect a cotelor de contribuii sociale pentru determinarea obli"aiei deplat 'n conformitate cu preederile le"islaiei 'n i"oare la data scadenei$ erificarea le"alitii deducerilor din contribuiile sociale datorate bu"etului asi"urrilor

sociale, bu"etului asi"urrilor sociale de sntate, bu"etului asi"urrilor pentru oma& istimularea ocuprii forei de munc$ stabilirea corect a diferenelorobli"aiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora(ma&orri, dob(n%i, penaliti de 'nt(r%iere)$ constatarea faptelor care constituie contraenii si aplicarea amen%ilor aferente$ aplicarea unor msuri priind combaterea fraudei, a ea%iunii fiscale i 'ntririidisciplinei financiar-fiscale.

I.2.Actele normative de bazcare reglementeazcontribuiile socialeActele normatie de ba% care re"lementea% contribuiile sociale sunt*

+e"ea nr 571/#00- priind Codul .iscal, cu modificrile i completrile ulterioare,Titlul IX^2 - Contribuii sociale obli"atorii

H.G. nr. 44 /2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a