anaf cod procedura 2009

Codul de Procedura Fiscala

Page 1 of 119

CODUL DE PROCEDUR FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE Text valabil pentru anul 2009 Ultima actualizare: Legea nr. 194/2009 din 20 mai 2009 Acest text a fost realizat cu mijloace informatice. El nu reprezint o republicare. TITLUL I Dispoziii generale CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative Art. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal Art. 4 Funcionarea Comisiei fiscale centrale CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere Art. 7 Rolul activ Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal Art. 9 Dreptul de a fi ascultat Art. 10 Obligaia de cooperare Art. 11 Secretul fiscal Art. 12 Buna-credin CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale Art. 13 Interpretarea legii Art. 14 Criteriile economice Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale CAP. 4 Raportul juridic fiscal Art. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscal Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal Art. 18 mputerniciii Art. 19 Numirea curatorului fiscal Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali TITLUL II Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal CAP. 1 Dispoziii generale Art. 21 Creanele fiscale Art. 22 Obligaiile fiscale Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale Art. 24 Stingerea creanelor fiscale Art. 25 Creditorii i debitorii Art. 26 Pltitorul Art. 27 Rspunderea solidar Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor CAP. 2 Domiciliul fiscal Art. 31 Domiciliul fiscal TITLUL III Dispoziii procedurale generale CAP. 1 Competena organului fiscal Art. 32 Competena general Art. 33 Competena teritorial Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale Art. 36 Competena special Art. 37 Conflictul de competen Art. 38 Acord asupra competenei

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Codul_de_ProceduraFiscala2009.htm 16.02.2011


Page 2 of 119

Art. 39 Conflictul de interese Art. 40 Abinerea i recuzarea CAP. 2 Actele emise de organele fiscale Art. 41 Noiunea de act administrativ fiscal Art. 42 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans Art. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale Art. 48 ndreptarea erorilor materiale CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor Art. 49 Mijloace de prob Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale Art. 52 Obligaia de a furniza informaii Art. 53 Furnizarea periodic de informaii Art. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii Art. 55 Expertiza Art. 56 Prezentarea de nscrisuri Art. 57 Cercetarea la faa locului Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii Art. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice Art. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii Art. 67 Estimarea bazei de impunere CAP. 4 Termene Art. 68 Calcularea termenelor Art. 69 Prelungirea termenelor Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit TITLUL IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal Art. 72 Obligaia de nregistrare fiscal Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale Art. 78 Registrul contribuabililor Art. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscal Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale TITLUL V Declaraia fiscal Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale TITLUL VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat CAP. 1 Dispoziii generale Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat Art. 86 Decizia de impunere Art. 87 Forma i coninutul deciziei de impunere Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere



Page 3 of 119

Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere Art. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale Art. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale Art. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale Art. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale TITLUL VII Inspecia fiscal CAP. 1 Sfera inspeciei fiscale Art. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscale Art. 93 Persoanele supuse inspeciei fiscale Art. 96 Formele i ntinderea inspeciei fiscale Art. 97 Proceduri i metode de control fiscal Art. 98 Perioada supus inspeciei fiscale CAP. 2 Realizarea inspeciei fiscale Art. 99 Competena Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal Art. 101 Avizul de inspecie fiscal Art. 102 Comunicarea avizului de inspecie fiscal Art. 103 Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale Art. 104 Durata efecturii inspeciei fiscale Art. 105 Reguli privind inspecia fiscal Art. 106 Obligaia de colaborare a contribuabilului Art. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat Art. 108 Sesizarea organelor de urmrire penal Art. 109 Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale TITLUL VIII Colectarea creanelor fiscale CAP. 1 Dispoziii generale Art. 110 Colectarea creanelor fiscale Art. 111 Termenele de plat Art. 112 Certificatul de atestare fiscal Art. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale CAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire Art. 114 Dispoziii privind efectuarea plii Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor Art. 116 Compensarea Art. 117 Restituiri de sume Art. 118 Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special CAP. 3 Majorri de ntrziere1) Art. 119 Dispoziii generale privind majorri de ntrziere Art. 120 Majorri de ntrziere Art. 121 Majorri de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar Art. 122 Majorri de ntrziere n cazul compensrii Art. 1221 Majorri de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei Art. 119 Majorri de ntrziere n cazul nlesnirilor la plat Art. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget CAP. 4 nlesniri la plat Art. 125 nlesniri la plata obligaiilor fiscale CAP. 5 Constituirea de garanii Art. 126 Constituirea de garanii Art. 127 Tipuri de garanii Art. 128 Valorificarea garaniilor CAP. 6 Msuri asigurtorii Art. 129 Poprirea i sechestrul asigurtoriu Art. 130 Ridicarea msurilor asigurtorii CAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau restituirea Art. 131 nceperea termenului de prescripie



Page 4 of 119

Art. 132 Suspendarea termenului de prescripie Art. 133 ntreruperea termenului de prescripie Art. 134 Efecte ale mplinirii termenului de prescripie Art. 135 Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea CAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin executare silit Art. 136 Organele de executare silit Art. 137 Executarea silit n cazul debitorilor solidari Art. 138 Executorii fiscali Art. 139 Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat Art. 140 Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic Art. 141 Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite Art. 142 Reguli privind executarea silit Art. 143 Obligaia de informare Art. 144 Precizarea naturii debitului Art. 145 Somaia Art. 146 Drepturi i obligaii ale terului Art. 147 Evaluarea bunurilor supuse executrii silite Art. 148 Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite Art. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor Art. 150 Executarea silit a terului poprit Art. 151 Executarea silit a bunurilor mobile Art. 152 Procesul-verbal de sechestru Art. 153 Custodele Art. 154 Executarea silit a bunurilor imobile Art. 155 Instituirea administratorului-sechestru Art. 156 Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile Art. 157 Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini Art. 158 Executarea silit a unui ansamblu de bunuri Art. 159 Valorificarea bunurilor sechestrate Art. 160 Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor Art. 161 Valorificarea bunurilor prin vnzare direct Art. 162 Vnzarea bunurilor la licitaie Art. 163 Comisia de licitaie Art. 164 Adjudecarea Art. 165 Plata n rate Art. 166 Procesul-verbal de adjudecare Art. 167 Reluarea procedurii de valorificare CAP. 9 Cheltuieli Art. 168 Cheltuieli de executare silit CAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit Art. 169 Sumele realizate din executare silit Art. 170 Ordinea de distribuire Art. 171 Reguli privind eliberarea i distribuirea CAP. 11 Contestaia la executare silit Art. 172 Contestaia la executare silit Art. 173 Termen de contestare Art. 174 Judecarea contestaiei CAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti Art. 175 Darea n plat Art. 176 Insolvabilitatea Art. 177 Deschiderea procedurii insolvenei Art. 178 Anularea creanelor fiscale CAP. 13 Aspecte internaionale Art. 179 Scopul Art. 180 Sfera de aplicare Art. 181 Autoritatea competent din Romnia Art. 182 Furnizarea de informaii Art. 183 Comunicarea actelor emise n statul membru n care se afl autoritatea solicitant Art. 184 Recuperarea creanei i aplicarea msurilor asigurtorii Art. 185 Titlul executoriu Art. 186 Modificarea ulterioar a creanei Art. 187 Posibilitatea de a refuza acordarea asistenei



Page 5 of 119

Art. 188 Confidenialitatea asupra documentelor i informaiilor primite Art. 189 Cheltuielile privind asistena Art. 190 Solicitarea de informaii Art. 191 Comunicarea actelor emise n Romnia Art. 192 Recuperarea creanelor stabilite n Romnia Art. 193 Cheltuielile privind asistena Art. 194 Imposibilitatea recuperrii Art. 194 Modificarea sau stingerea creanei Art. 196 Limba utilizat n procedura de asisten Art. 197 Formularistica Art. 198 Contestarea creanei sau a titlului executoriu Art. 199 Prescripia dreptului de a cere executarea silit Art. 200 Rambursarea cheltuielilor de recuperare Art. 201 Transmiterea informaiilor pe cale electronic Art. 202 Biroul central i birourile de legtur Art. 203 Condiii de admitere a cererii de asisten Art. 204 Instruciuni de aplicare TITLUL IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale CAP. 1 Dreptul la contestaie Art. 205 Posibilitatea de contestare Art. 206 Forma i coninutul contestaiei Art. 207 Termenul de depunere a contestaiei Art. 208 Retragerea contestaiei CAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare Art. 209 Organul competent Art. 210 Decizia sau dispoziia de soluionare Art. 211 Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei CAP. 3 Dispoziii procedurale Art. 212 Introducerea altor persoane n procedura de soluionare Art. 213 Soluionarea contestaiei Art. 214 Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ Art. 215 Suspendarea executrii actului administrativ fiscal CAP. 4 Soluii asupra contestaiei Art. 216 Soluii asupra contestaiei Art. 217 Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale Art. 218 Comunicarea deciziei i calea de atac TITLUL X Sanciuni Art. 219 Contravenii Art. 2191Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative Art. 220 Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile Art. 221 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor Art. 222 Actualizarea sumei amenzilor Art. 223 Dispoziii aplicabile TITLUL XI Dispoziii tranzitorii i finale Art. 224 Dispoziii privind regimul vamal Art. 225 Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat Art. 226 Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis Art. 227 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale Art. 228 Acte normative de aplicare Art. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor Art. 230 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare Art. 231 Dispoziii privind termenele Art. 232 Confiscri Art. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni Art. 234 Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti cu produse accizabile Art. 235 Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal Art. 236 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat Art. 237 Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal



Page 6 of 119

Art. 238 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor Art. 240 Dispoziii tranzitorii privind executarea silit Art. 240 Intrarea n vigoare Art. 241 Conflictul temporal al actelor normative Art. 242 Abrogri

TITLUL I Dispoziii generale

CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal (1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal. (2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel. (3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu: a) nregistrarea fiscal; b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale. Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative (1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora. (2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. (3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil. CODUL DE PROCEDURA CIVILA Art. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. Art. 4 nfiinarea i funcionarea Comisiei de proceduri fiscale (1) n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se nfiineaz Comisia de proceduri fiscale, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod i a legislaiei care intr n sfera de competen a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei de proceduri fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3) Comisia de proceduri fiscale este coordonat de preedintele Ageniei Naionale de



Page 7 of 119

Administrare Fiscal. (4) Deciziile Comisiei de proceduri fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5) Soluiile unitare adoptate prin decizii ale Comisiei de proceduri fiscale i aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt aplicabile de la data publicrii acestor decizii potrivit alin. (4) (6) Soluiile unitare prevzute la alin. (5) sunt aplicabile i procedurilor n curs.

CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Norme metodologice Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz. Norme metodologice Art. 7 Rolul activ (1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale. (2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz. (3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul. (4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege. (5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal. Norme metodologice Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal (1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn. (2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai. (3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor. Norme metodologice Art. 9 Dreptul de a fi ascultat (1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei. (2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd: a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege; b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la



Page 8 of 119

cuantumul creanelor fiscale; c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere; d) urmeaz s se ia msuri de executare silit. Art. 10 Obligaia de cooperare (1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute. (2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie. Art. 11 Secretul fiscal (1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu. (2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise numai: a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege; b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii; c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii; d) n alte cazuri prevzute de lege. (3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite. (4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice. (41) Prin excepie de la prevederile alin. (4), cazurile de nerespectare a legislaiei financiar-fiscale pot fi fcute publice prin mass-media. (5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii. Norme metodologice Art. 12 Buna-credin Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe buncredin, n scopul realizrii cerinelor legii.

CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale Art. 13 Interpretarea legii Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege. Art. 14 Criteriile economice Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale. Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale (1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate. (2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.

CAP. 4 Raportul juridic fiscal



Page 9 of 119

Art. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscal Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal. Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal (1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport. (2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii. (3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic. (4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective. (5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale. Art. 18 mputerniciii (1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2). (2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n form scris, n original sau copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare. (3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat. (4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal. (5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel. Norme metodologice Art. 19 Numirea curatorului fiscal (1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii. (2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat. Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali (1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora. (2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.

TITLUL II



Page 10 of 119

Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal

CAP. 1 Dispoziii generale Art. 21 Creanele fiscale (1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal. (2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n: a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale; b) dreptul la perceperea majorrilor de ntrziere, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii. (3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului. (4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective. Art. 22 Obligaiile fiscale Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege: a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; d) obligaia de a plti majorri, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii; e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs; f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale. Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale (1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz. (2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat. Art. 24 Stingerea creanelor fiscale Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege. Art. 25 Creditorii i debitorii (1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi. (2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii: a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor; b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;



Page 11 of 119

c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment; d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat; e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia; f) alte persoane, n condiiile legii. Art. 26 Pltitorul (1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat. (2) Pentru persoanele juridice cu sediul n Romnia, care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este persoana juridic, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care plata impozitului se face, potrivit legii, de ctre sediile secundare ale persoanei juridice. Art. 27 Rspunderea solidar (1) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane: a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, dobndesc n orice mod active de la debitorii care i provoac astfel insolvabilitatea; b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu reacredin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile proprietatea acesteia. (2) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul, dac desfoar efectiv aceeai activitate sau aceleai activiti ca i debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil net a tuturor activelor corporale ale dobnditorului; b) are raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care, n proporie de cel puin jumtate, au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul; c) are raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului. (3) n nelesul alin. (2), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie: a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii; b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane. Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii (1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol. (2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal. (3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele: a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare; b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare; c) cuantumul i natura sumelor datorate; d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;



Page 12 of 119

e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii. (4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia. (5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la plat, menionndu-se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit. (6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii. Norme metodologice Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor (1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun. (2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic. Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor (1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii. (2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat. (3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.

CAP. 2 Domiciliul fiscal Art. 31 Domiciliul fiscal (1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat; d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. (2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv. (3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor. (4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii. Norme metodologice

TITLUL III Dispoziii procedurale generale

CAP. 1



Page 13 of 119

Competena organului fiscal Art. 32 Competena general (1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal. (2) n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare. (3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale. Norme metodologice (4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Art. 33 Competena teritorial (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. (2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent. (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii secundare, competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate. Norme metodologice Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Art. 36 Competena special (1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale. (2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit. (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale



Page 14 of 119

de Administrare Fiscal. Norme metodologice Art. 37 Conflictul de competen (1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului. (2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor. (3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative. Norme metodologice Art. 38 Acord asupra competenei Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia. Art. 39 Conflictul de interese Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac: a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului; b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct; c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv; d) n alte cazuri prevzute de lege. Art. 40 Abinerea i recuzarea (1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii. (2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior. (3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior. (4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese. (5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.

CAP. 2 Actele emise de organele fiscale Art. 41 Noiunea de act administrativ fiscal n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale. Art. 42



Page 15 of 119

Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans (1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. (2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. (3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului cruia i sunt destinate. (4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil. (5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz. (6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun efect juridic. (7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale. (8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific. (9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului. (10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans ori se ntrerupe procedura de emitere, n condiiile aprobate prin hotrre a Guvernului. (11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de 45 de zile. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor. (12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului. Art. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris. (2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele; c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz; d) obiectul actului administrativ fiscal; e) motivele de fapt; f) temeiul de drept; g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii; h) tampila organului fiscal emitent; i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia; j) meniuni privind audierea contribuabilului. (3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul mijloacelor informatice este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.



Page 16 of 119

(4) Prin ordin al ministrului economiei i finanelor se stabilesc categoriile de acte administrative care se emit n condiiile alin. (3). Norme metodologice Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz. (2) Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz: a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiind data ridicrii sub semntur a actului; b) prin remiterea, sub semntur, a actului administrativ fiscal de ctre persoanele mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, data comunicrii fiind data remiterii sub semntur a actului; c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia; d) prin publicitate. (3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului. CODUL DE PROCEDURA CIVILA (4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n mod corespunztor. Norme metodologice Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii. Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu. Norme metodologice Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale (1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiinat n condiiile prezentului cod. Norme metodologice (2) Desfiinarea total sau parial, potrivit legii, a actelor administrative prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage desfiinarea total sau parial a actelor administrative prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale anulate, chiar dac acestea au devenit definitive n sistemul cilor administrative de atac. Art. 48 ndreptarea erorilor materiale Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului. Actul administrativ corectat se va comunica contribuabilului, potrivit legii.



Page 17 of 119

CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelor SECIUNEA 1 Dispoziii generale Art. 49 Mijloace de prob (1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la: a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane; b) solicitarea de expertize; c) folosirea nscrisurilor; d) efectuarea de cercetri la faa locului. (2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege. Norme metodologice Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte. Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute. SECIUNEA a 2-a Informaii i expertize Art. 52 Obligaia de a furniza informaii (1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob. (2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate. (3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris. (4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal. Art. 53 Furnizarea periodic de informaii (1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la activitatea desfurat. (2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe proprie rspundere. (3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.



Page 18 of 119

Art. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii (1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Economiei i Finanelor. (2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1). (3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege. Norme metodologice

Art. 55 Expertiza (1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului. (2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie. (3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc. (4) Expertiza se ntocmete n scris. (5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz. Norme metodologice SECIUNEA a 3-a Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului Art. 56 Prezentarea de nscrisuri (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. (2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte. (3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile. Norme metodologice Art. 57 Cercetarea la faa locului (1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal. (2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal. (3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin. (4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile.



Page 19 of 119

(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol. CODUL DE PROCEDURA CIVILA SECIUNEA a 4-a Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri (1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri. (2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept. Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii (1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor. (2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora. (3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile. (4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1) - (3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaia furnizrii acestora fr plat. SECIUNEA a 5-a Colaborarea dintre autoritile publice Art. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte (1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora. (2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol. Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public (1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod. (2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii. (3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate. Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii (1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii. (2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea



Page 20 of 119

autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate. Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice (1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte state. (2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate. SECIUNEA a 6-a Sarcina probei Art. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere. Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale (1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal. (2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii. Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii (1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane. (2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1). Norme metodologice Art. 67 Estimarea bazei de impunere (1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere, acesta trebuie s o estimeze. n acest caz trebuie avute n vedere toate datele i documentele care au relevan pentru estimare. Estimarea const n identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale. (2) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze baza de impunere, acestea vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal.

CAP. 4 Termene Art. 68 Calcularea termenelor Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil. CODUL DE PROCEDURA CIVILA Art. 69 Prelungirea termenelor



Page 21 of 119

Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Norme metodologice Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor (1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. (2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit (1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit. (2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de majorri de ntrziere sau aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).

TITLUL IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal Art. 72 Obligaia de nregistrare fiscal (1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi: a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale; e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit procedurii speciale n materie. (3) n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e) au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal. (4) Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. b) care au calitatea de angajator. (5) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru care plile anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au obligaia, n vederea nregistrrii, s depun la organul fiscal competent declaraia de nregistrare fiscal. (6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la: a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate juridic; b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice. Norme metodologice Norme metodologice



Page 22 of 119

Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu. Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare (1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare. (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate. Norme metodologice

Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal (1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta. (2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. Norme metodologice

Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal (1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 72 alin. (3), organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de la data depunerii declaraiei. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal. (2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru. (3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea. (4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. Norme metodologice Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale (1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni. (2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de meniuni. Norme metodologice Art. 78 Registrul contribuabililor (1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine: a) datele de identificare a contribuabilului; b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal;



Page 23 of 119

categoriile de obligaii fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului economiei i finanelor; c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale. (2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal. (3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor. (4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute potrivit alin. (3) se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup ascultarea prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9. (5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic sunt declarai inactivi i le sunt aplicabile prevederile prevederile art. 11 alin. (11) i (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dac ndeplinesc una dintre urmtoarele condiii: a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege; b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale, prin declararea unor date de identificare a sediului social care nu permit organului fiscal identificarea acestuia; c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la sediul social sau la domiciliul fiscal declarat. (6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), nu vor fi declarai inactivi contribuabilii aflai n stare de insolven sau contribuabilii pentru care s-a pronunat sau a fost adoptat o hotrre de dizolvare. Art. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscal (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare. (2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului preurilor de transfer va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Norme metodologice Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale (1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n perioada 1 - 25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor fiscale. (3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale. (4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat. (5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege. (6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate. (7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de contribuabil.



Page 24 of 119

TITLUL V Declaraia fiscal Art. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscale (1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta. (2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale. (3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care: a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale; b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale; c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal; d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, conform legii. (4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Norme metodologice

Art. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscale (1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. (2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. (3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit. (4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii: a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia; b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile art. 83 alin. (1). (5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale. (6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal. Norme metodologice

Art. 83 Depunerea declaraiilor fiscale (1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a



Page 25 of 119

scrie. (3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei. (4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie. (5) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre un consultant fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie auditarea. (se suspend pn la 1 ianuarie 2010) Art. 84 Corectarea declaraiilor fiscale Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ. Norme metodologice

TITLUL VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat

CAP. 1 Dispoziii generale Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat (1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel: a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4); b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri. (2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat. (3) *** Abrogat Art. 86 Decizia de impunere (1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere. (2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului economiei i finanelor se pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale. (3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89. (4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia. (5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia



Page 26 of 119

fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere. (6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat. (7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste 500 lei*1). -----------*1) Sumele sunt exprimate n moned veche. Art. 87 Forma i coninutul deciziei de impunere Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil. Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale: a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat; b) deciziile referitoare la bazele de impunere; c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii; d) procesele-verbale prevzute la art. 142 alin. (6) i art. 168 alin. (2). e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere. Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere (1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii: a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului; b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului. Norme metodologice (2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal. Art. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare (1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare. (2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent. (3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.

CAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale Art. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale (1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. (2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1



Page 27 of 119

ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel. (3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal. (4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv. Art. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale (1) Termenele prevzute la art. 91 se ntrerup i se suspend n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune potrivit dreptului comun. (2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale se suspend pe perioada cuprins ntre momentul nceperii inspeciei fiscale i momentul emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale. Norme metodologice Art. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale, v

anaf cod procedura 2009

Documents