noutăți fiscal-contabile 2015.noutăți fiscal-contabile 2015. 29.07.2015, cluj-napoca gabriel...
TRANSCRIPT
Noutăți fiscal-contabile 2015.
29.07.2015, Cluj-Napoca
Gabriel JINGA
Conf. univ. dr. Catedra de Contabilitate, Audit si Control de Gestiune - ASE Bucuresti
Gabriel GHEORGHE
Tax Manager – Soter & Partners
NOUTATI FISCALE 2015
I. Reconsiderare activitati independente
II. Amnistie
III. Procedura fiscala
IV. TVA
V. Case de marcat / Impozitare bacsis
VI. Plafonare decontari numerar
VII. Impozit pe profit
NOUTATI CONTABILE 2015
I. Legea contabilitatii
II. Ordinul 1802/2014
2
AGENDA:
RECONSIDERARE ACTIVITATI
INDEPENDENTE
3
Noi criterii independenta – din 10 iulie 2015
abrogă criteriile de reconsiderare activitate indep într-una dependentă
redefineste activitatea independentă ca fiind orice activitate
desfăşurată de o PF în scopul obţinerii de venituri care îndeplineşte cel
puţin 4 din următoarele 7 criterii:
1. PF dispune de libertatea de a alege locul, programul şi modul de desfăşurare a
activităţii
2. PF dispune de libertatea de a desfăşura activitatea pentru mai mulţi clienţi
3. riscurile inerente activităţii sunt asumate de PF
4. activitatea se desfăşoară prin utilizarea patrimoniului PF
5. activitatea se desfăşoară prin utilizarea capacităţii intelectuale şi/sau prestaţiei
fizice a persoanei care o desfăşoară
6. PF face parte dintr-un corp profesional cu rol de reprezentare, reglementare şi
supraveghere a profesiei desfăşurate
7. PF dispune de libertatea de a desfăşura activitatea direct, cu personal angajat sau
prin colaborarea cu terţi.
Abrogă şi prevedere răspundere în solidar de către plătitorul şi
beneficiarul de venit.
4
MODIFICĂRI COD FISCAL 07 08 09 10 11 12 2015Legea 187/2015
Completare art. 11 – din 10 iulie 2015
În cazul în care nu se ia în considerare o tranzacție care nu are scop
economic sau este reîncadrată forma unei tranzacții pentru a reflecta
conținutul economic al acesteia, organele fiscale vor fi obligate să motiveze
decizia, prin indicarea elementelor relevante în legătură cu scopul și
conținutul tranzacției precum și a tuturor mijloacelor de probă avute în
vedere pentru aceasta.
5
MODIFICĂRI COD FISCAL 07 08 09 10 11 12 2015Legea 187/2015
AMNISTIA
6
Anularea unor obligatii – din 23 iulie 2015
- 4 situații în care, pt perioade anterioare datei de 1 iulie 2015
nu mai pot fi emise decizii de impunere, respectiv
sunt anulate cele emise pentru diferențele de obligaţii fiscale principale şi
accesorii, stabilite și neachitate.
1. Activități independente pasibile de reconsiderare ca dependente
Legea nu face distincție între categ de persoane => măsura se va aplica
deopotrivă pt PFA, ÎI, profesii libere, DDA, CCiv, ctr. agent.
Amnistia are în vedere recalificări (ce pot fi) dispuse în baza prevederilor în
vigoare până la 1 iulie 2015, respectiv în baza vechilor criterii care defineau
activitatea ca dependentă.
Conform expunerii de motive, actul normativ își propune să înlăture
inechitățile provocate de aplicarea textului anterior al Codului fiscal
(f probabil dispare exceptie nereconsid profesii libere si DDA)7
AMNISTIA 07 08 09 10 11 12 2015Legea 187/2015
2. Indemnizaţii primite pe perioada detaşării/delegării pe teritoriul altei
ţări, pasibile de recalificare
beneficiari principali: firme transport internațional și agenții de muncă
temporară care pun la dispoziție angajați către entități din alte state.
istoric
discrepanțe majore sesizate între veniturile impozabile (salarii) și cele neimpozabile
(diurne) plătite angajaților =>
organele de control au interpretat că deplasările acestor angajați nu întrunesc
condițiile pentru a fi calificate drept delegații/detașări=>
indemnizații impozabile
s-a dispus plata diferențelor de taxe și a accesoriilor.
De amintit, în acest context, ar fi că OUG nr. 28/2015 aduce câteva
modificări Legii nr. 344/2006 privind detașarea salariaților în cadrul prestării de
servicii transnaționale
clarificări cu privire la condițiile de acordare de indemnizații salariaților temporari și
pentru viitor.
Personalului angajatorilor stabiliţi pe terit României, care efectuează
operaţiuni de transport internaţional, fiind trimis să lucreze pentru o
perioadă de timp limitată pe teritoriul UE, al SEE sau Elvetia i se aplică
prevederile art. 43 Codul muncii, şi beneficiază de drepturile de la art. 44 (2).
8
AMNISTIA 07 08 09 10 11 12 2015Legea 187/2015
3. Cesiunile de drepturi de proprietate intelectuală în cazul persoanelor
care ar fi fost obligați la înregistrarea în scopuri de TVA
Cesiunea drepturilor de proprietate intelectuală constituie o prestare de servicii,
în sfera TVA, dacă este realizată de o persoană impozabilă care acționează de o
manieră independentă.
Măsura îi vizează pe cei care au depășit plafonul de TVA din astfel de prestări, și
care în consecință, ar fi trebuit să se înregistreze în scopuri de TVA și să
colecteze taxa.
4. Datorarea CASS de persoanele pentru care baza lunară de calcul a
contribuţiei este mai mică decât salariul de bază minim brut pe ţară
Vizat CASS şi accesorii în cazul persoanelor pentru care baza lunară de calcul
< salariul minim brut pe ţară, in intervalul ianuarie 2012 - iunie 2015.
Aceste prevederi se aplică şi persoanelor care nu realizează venituri şi pentru
care baza lunară de calcul este salariul de baza minim brut pe ţară.
9
AMNISTIA 07 08 09 10 11 12 2015Legea 187/2015
PROCEDURA FISCALA
10
Modificări Cod procedură fiscală – 23 iulie
definire obligatii fiscale restante.
Dacă restantele <= suma de rambursat se va face mentiune in certif de
atestare fiscala
Precizari noi pt compensari cu TVA in insolventa
Sold neg TVA nu se preia la intrarea in insolventa. Debitorul obligat sa
ceara rambursarea prin ultimul Decont. Se compenseaza doar cu obligatii
nascute inainte de proc insolv.
Sold neg TVA cerut si aprobat la ramburs dupa intrare in insolv se
compenseaza cu obligatii nascute dupa.
Se accepta drept garantie si polita de asigurare de garantie
(inclusiv in procedura suspendarii executarii silite atunci cand se
contesta actul)
Alte modificări
PF, PJ de drept privat si entit fara pj nu au oblig de a aplica
stampila:
pe declaratii, cereri sau orice alte doc depuse la instit publice
Documente sau orice alte inscrisuri emise in relatia dintre acestea.
11
MODIFICĂRI PROCEDURA 07 08 09 10 11 12 2015OG 17/2015
Nou Cod Procedura – 1 ianuarie 2016
Inlocuieste OG nr. 92/2003
Redefineste sistemul de accesorii:
Dobanda scade de la 0.03% la 0.02% / zi intarziere
Penalitatea scade de la 0.02% la 0.01% / zi intarziere
Este introdusa penalitatea de nedeclarare de 0.08% / zi
sancțiune pt nedeclararea sau declararea incorectă
se aplica doar creanțelor fiscale născute după 1 ianuarie 2016.
se reduce cu 75%, la cerere, dacă principalul stabilit prin decizie este stins in
termen sau este esalonat la plata.
creste cu 100% pt fapte de evaziune fiscală constatate de organele judiciare.
nu se aplică dacă principalul rezultă din aplicarea unor prevederi ale legislaţiei
fiscale de către contribuabil, potrivit interpretării organului fiscal cuprinse în
norme, instrucţiuni, circulare sau opinii comunicate contribuabilului de către
organul fiscal central.
in caz de nedeclarare, nu se mai ia si amenda de nedeclarare.
Penalitatea nu poate fi mai mare decât nivelul debitului la care se aplică,
exceptie daca provine din evaziune
12
MODIFICĂRI PROCEDURA 01 02 03 04 05 06 2016Lege 207/2015
Nou Cod Procedura – 1 ianuarie 2016
Informarile catre Oficiu se vor transmite, concomitent si pe
aceleasi formate, si catre ANAF in scopul indeplinirii atributiilor
specifice.
13
MODIFICĂRI PROCEDURA 01 02 03 04 05 06 2016Lege 207/2015
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
14
Extinderea aplicării cotei reduse de TVA de 9% la alimente
Se extinde aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea
următoarelor bunuri şi prestarea următoarelor servicii:
alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice,
destinate consumului uman şi animal,
animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi
ingrediente utilizate în prepararea alimentelor,
produse utilizate pentru a completa sau înlocui
alimentele, precum şi
serviciile de restaurant şi catering, cu excepţia băuturilor
alcoolice.
Normele HG 367/2015 stabilesc codurile NC corespunzătoare
acestor bunuri
Din 6 august 2015, 9% se va aplica și pentru berea care se încadrează la
codul NC 2203 0010 (Legea 187/2015)15
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OUG 6/2015 și HG 367/2015
Taxa pe valoarea adăugată
Prevederi din Norme
9% pe tot lanțul economic de la producție până la Vz către
consumatorul final de către toți furnizorii, indiferent de calitatea
acestora, respectiv producători sau comercianți
Exemplul 1: Producător vinde fructe către Comerciant - 9% indiferent ce
destinație ult vor avea fructele livrate: alimente sau producție de alcool.
Exemplul 2: Producător vinde miere atât către magazine de vz cu
amănuntul, dar și către fabrici de produse cosmetice sau producători de
hidromel. În toate situațiile va aplica 9%.
Exceptii pentru anumite coduri, unde furnizorul poate aplica
9% doar daca livreaza catre persoane impozabile care desfasoara
activitati de comert cu amanuntul, cash and carry, restaurant /
catering, producatori alimentari.
!!! Nu se aplica 9% livrari catre alti distrib, distrugere, lipsa, consum intern,
protocol, sponsorizare.
la AIC – 24% dacă nu se cunoaște destinația
la import - se depune in vama o declaratie angajament
16
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OUG 6/2015 și HG 367/2015
Extinderea aplicării cotei reduse de TVA de 9% la alimente
Prevederi din Norme
Lista suplimentelor alimentare cu 9% pe site MS si Instit.
Bioresurse Alimentare
pachet aliment + non-aliment, la un preț total, se aplică TVA
coresp fiecărui bun, dacă bunurile pot fi separate, altfel 24%. Fac
excepție bunurile acordate gratuit în vederea stimulării vanz.
Orice combinație de băuturi alcoolice și nealcoolice indiferent de
concentrația alcoolică, este considerată băutură alcoolică
Ambalajele de desfacere, chiar cu preț, sunt cu 9%, fiind văzute ca
accesorii livr princiaple
17
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OUG 6/2015 și HG 367/2015
Exindere cotă redusă 9% la toate tipurile de cazare
Tipurile de servicii de cazare subiect al cotei reduse de TVA,
conform reglementărilor legale sunt:
cazare fără mic dejun
cazare cu mic dejun
cazare cu demipensiune - cazare + mic dejun + prânz/cină, vândute sau
oferite spre vânzare la un preţ total;
cazare cu pensiune completă - cazare + mic dejun + prânz + cină,
vândute sau oferite spre vânzare la un preţ total;
cazare cu "all inclusive" – cazare + mic dejun + prânz + cină + gustări +
alte servicii agrement, vândute sau oferite spre vânzare la un preţ total;
cf Norme, se aplică chiar dacă sunt incluse băut alc
Cota redusă de TVA se va aplica și în cazul refacturării costului
serviciilor în structura de comisionar, cu excepția situațiilor în
care este obligatorie aplicarea regimului special de taxă pentru
agenții de turism.
A intrat în vigoare începând cu 20 ianuarie18
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015HG 20/2015 și HG 367/2015
Condiții noi la înregistrarea în scopuri de TVA
Motiv: limitarea accesului pe piata a firmelor cu comportament
evazionist si a persoanelor implicate in retelele de frauda sau cu
un comportament fiscal anterior inadecvat manifestat in mod
repetat
La orice tip de înregistrare în scopuri de TVA a unei societăți
comerciale înființate pe L31/90:
1. A declarat ca nu desf activit la sediu principal / secundar
2. Inreg fiscal admin / asociat si verificare cazier fiscal
3. Justificare intenția și capacitatea de a desfășura activitate economică
(formular 088).
La fel se întâmplă și la re-înregistrare, după situații în care a fost
anulat codul de TVA
19
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OUG 80/2015 , OMF 17 și 18/2015
Condiții noi la înregistrarea în scopuri de TVA
Declarația 088 – decl proprie raspundere in baza careia se va
efectua un scoring pe baza a 18 întrebări despre:
sediul principal și cele secundare,
conturi,
asociați,
administratori,
contracte de muncă,
contabilitate.
În schimb, înregistrarea în scopuri de TVA este urgentată
(1 zi / 5 zile / 30 zile).
- 50% din solicitari trim I 2015 erau pt firme din ani 90
- 4500 firme inreg fata de 10000 per feb-apr 2015 vs 2014
- 2500 respinse din aplicatie20
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OUG 80/2015 , OMF 17 și 18/2015
Anularea înregistrării / reînregistrarea în scopuri de TVA
nouă situație de anulare cod TVA - societatea comercială nu
justifică intenția și capacitatea de a desfășura activitate economică
potrivit criteriilor și în termenele stabilite prin OMF nr. 19/2015.
Înregistrare ca urmare a depășirii plafonului
Înscriere la ReCom mențiuni de schimbare sediu social
Înscriere la ReCom mențiuni de schimbare asociati / administratori.
Persoanele aflate in astfel de situatii sunt notificate să depună
Declarația 088.
Atât în acest caz, cât și (modificare!) în cazul inactivilor sau al
celor aflați în inactivitate temporară (ReCom.), reînregistrarea
are loc la cerere, după încetarea situației care a condus la anulare,
de la data comunicării deciziei. 21
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OUG 80/2015 și OMF 19/2015
Taxa pe valoarea adăugată
Decizia CFC reinterpretează Codul fiscal în ce privește modul de
calcul TVA în funcție de prevederile contractuale, în lumina soluției
oferite de CEJ în cauzele reunite Tulică/Plavoșin (C249,C250/2012).
Pentru livrările/prestările taxabile, TVA colectată aferentă se determină în
funcţie de voinţa părţilor rezultată din contracte sau alte mijloace de probă
administrate:
când părţile au convenit că TVA nu este inclusă în preț, TVA se aplică la C/V
livrării/prestării,
când părţile au convenit că TVA este inclusă în preț, TVA se determină prin
aplicarea procedeului sutei mărite
când preţul unui bun/serviciu a fost stabilit de părţi fără nicio menţiune la TVA, iar
furnizorul bunului respectiv este persoana obligată la plata TVA, preţul convenit
trebuie considerat ca incluzând deja TVA, dacă furnizorul/prestatorul nu are
posibilitatea de a recupera de la dobânditor TVA solicitată de administraţia fiscală.
Poate fi acceptată ca mijloc de probă a faptului că furnizorul/prestatorul nu are
posibilitatea de a recupera de la dobânditor TVA inclusiv o declaraţie pe propria
răspundere a acestuia.22
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015Decizie CFC 6/2014
Taxa pe valoarea adăugată
Decizia CFC reinterpretează Codul fiscal în ce privește modul de
calcul TVA în funcție de prevederile contractuale, în lumina soluției
oferite de CEJ în cauzele reunite Tulică/Plavoșin (C249,C250/2012).
Pentru livrările/prestările taxabile, TVA colectată aferentă se determină în
funcţie de voinţa părţilor rezultată din contracte sau alte mijloace de probă
administrate:
când părţile au convenit că TVA nu este inclusă în preț, TVA se aplică la C/V
livrării/prestării,
când părţile au convenit că TVA este inclusă în preț, TVA se determină prin
aplicarea procedeului sutei mărite
când preţul unui bun/serviciu a fost stabilit de părţi fără nicio menţiune la TVA, iar
furnizorul bunului respectiv este persoana obligată la plata TVA, preţul convenit
trebuie considerat ca incluzând deja TVA, dacă furnizorul/prestatorul nu are
posibilitatea de a recupera de la dobânditor TVA solicitată de administraţia fiscală.
Poate fi acceptată ca mijloc de probă a faptului că furnizorul/prestatorul nu are
posibilitatea de a recupera de la dobânditor TVA inclusiv o declaraţie pe propria
răspundere a acestuia.23
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015Decizie CFC 6/2014
CASE DE MARCAT
24
Context
“România este unica ţară din Europa care a rămas să folosească case de
marcat cu role de hârtie”, iar state din jurul nostru au introdus deja
conectivitatea caselor de marcat cu serverele autorităților
ponderea numerarului în circulaţie în România e de 60% din PIB (de 6 ori
mai mare faţă de nivelul statelor din zona Euro)
valoarea plăţilor cu cardul de 4,4% din PIB (de 3 ori mai mică decât media
UE)
economia gri atinge 28,4% din PIB (loc 2 în UE, după Bulgaria)
Grad de colectare taxe în PIB 29% (media UE – 37%), iar la TVA s-
a colectat 56% (ultimul loc în UE, media UE – 81%)
25
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
OUG 91/2014 a intrat în vigoare cu 30 dec 2014 cu excepția
- sancțiunilor care au intrat în vigoare în 10 zile de la publicare (9
ian 2015).
- prevederilor privind casele de marcat noi (începând cu 2016).
26
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
01 02 03 04 05 06 2015OUG 91/2014
Art. 1 OG 28/1999 Art. 1 OUG 91/2014
(1) Agenţii economici care
efectuează
livrări de bunuri cu amănuntul,
precum şi prestări de servicii direct
către populaţie sunt obligaţi să
utilizeze aparate de marcat
electronice fiscale.
(1) Operatorii economici care
incaseaza, integral sau partial,
- cu numerar sau
- prin carduri de credit/debit sau
- substitute de numerar
contravaloarea bunurilor livrate cu
amanuntul, precum si a prestarilor
de servicii efectuate direct catre
populatie sunt obligati sa utilizeze
aparate de marcat electronice fiscale.
Abrogare prevederi bacsis / Registru bani personali
Legea 186 elimină prevederile care făceau referire la:
• bacșiș (definire, emitere bon fiscal distinct pentru bacșiș, ținere Regulament de
ordine interioară privind destinația acestuia),
• obligativitatea Registrului de bani personali, în care angajaţii să înregistreze la
începutul programului de lucru sumele de bani deţinute asupra lor;
• obligativitatea personalului de a prezenta sumele de bani deţinute asupra lor la
cererea organelor de control.
Rămân în vigoare prevederile care obligă societăţile la justificarea cu
documente a tuturor sumelor introduse în unitatea de vânzare. În
consecinţă, există în continuare riscul ca sumele de bani regăsite în plus faţă
de contravaloarea bunurilor/serviciilor furnizate să fie considerate
nejustificate, caz în care se pot aplica sancțiuni în consecință.
27
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
01 02 03 04 05 06 07 2015Lege 186/2015
Abrogare prevederi bacsis / Registru bani personali
Normele la Codul fiscal nu au fost corelate până la această dată. conțin în
continuare prevederi ce fac referire la bacșișul definit de OUG nr. 28/1999
(referințe care devin caduce).
Prin urmare, se pune problema tratamentului sumelor încasate cu titlu
de bacșiș după data de intrare în vigoare a prezentei legi.
Ramane la companie, TVA 24%
Ramane la persoane, fara TVA, dar cu toate taxele si contributiile de
natura salariala.
eliminată prevederea conform căreia, dacă societatea achită de 10 ori
amenda aplicată pentru a evita suspendarea activității pentru 30 de zile, iar
instanţa de judecată anulează PV de constatare a contravenţiei, atunci nu se
mai restituie suma egală cu de 10 ori amenda aplicată
Legea intră în vigoare în data de 9 iulie 2015 (în 3 zile de la publicare).
28
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
01 02 03 04 05 06 07 2015Lege 186/2015
Obligații noi
in caz de defectiune, sa notifice imediat distribuitorul autorizat
sau service-ul acreditata (tb agreat mod notif in contract si tb
dovedita notif in fata organelor fiscale) (3.000 lei)
sa intocmeasca doc justif pentru toate sumele introduse/extrase
in/din sertarul casei de marcat în/din unitatea de vânzare, altele
decat cele provenite din incasarea cu numerar a contravalorii
bunurilor livrate cu amanuntul si a serviciilor efectuate catre
populatie sau cele utilizate pentru a acorda rest clientului.
unitatea de vânzare – supraf destinată accesului consumatorilor pt:
achiziție,
expunere/prelucrare/depozitare produse oferite,
prestării serviciilor,
încasării c/v acestora și
circulației personalului angajat
(*)
29
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
01 02 03 04 05 06 2015OUG 91/2014 și OUG 8/2015 (28.04)
Contraventii si sanctiuni
deţinerea la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a
serviciilor a unor sume care nu pot fi justificate prin datele înscrise
în documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale, în
registrul special şi/sau în chitanţe. (3.000 lei si confiscarea sumelor
care nu pot fi justificate)
(*)
Suspendarea activitatii poate inceta dupa 24 ore de la plata a de
10 ori amenda
30
01 02 03 04 05 06 2015OUG 8/2015
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
Noile case de marcat
Spre deosebire de vechile case de marcat, acestea sunt echipate cu
un dispozitiv de memorare a jurnalului electronic care permite
controlarea unor dispozitive de salvare externă și comunicație
externă care permit integrarea într-un sistem informatic.
Tranzitia catre noile case marcat se va face gradual, conform
următorului grafic:
1 Aprilie Octombrie 2016 pentru contribuabilii mari
1 Iulie 2016 Ianuarie 2017 pentru contribuabilii mijlocii
1 Noiembrie 2016 Mai 2017 pentru contribuabilii mici
Nerespectarea termenului pentru utilizarea noilor case de marcat
se sancționează cu amendă de la 8.000 la 10.000 lei și cu
suspendarea activității în punctul de lucru de la o lună la 3 luni
Vânzarea vechilor case de marcat va fi interzisa de la 1 ianuarie
iulie 2016.
31
2016-2017OUG 91/2014 și OG 17/2015
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
Noile case de marcat
MFP, prin directia de specialitate realizeaza, gestioneaza si
publica pe site-ul propriu
Registrul distribuitorilor autorizati si a aparatelor de marcat electronice
fiscale pe care acestia le comercializeaza,
lista unitatilor acreditate pentru comercializare / service aparate,
inclusiv a tehnicienilor de service inregistrati, cu specificarea
elementelor de identificare ale acestora.
ANAF
va tine electronic un Registru national de evidenta a aparatelor de marcat
electronice fiscale instalate pe judete/sectoare.
va supraveghea si monitoriza aparatele de marcat electronice fiscale
va da Norme de conectare a caselor la sist informatic national de
monitorizare până la 1 februarie august 2017
Continut bonuri emise de noile case de marcat
In plus, unit de masura si cod TVA beneficiar, la cerere32
LEGISLATIE NOUĂ CASE DE
MARCAT
2016-2017OUG 91/2014 și OG 17/2015
PLAFONARE DECONTĂRI ÎN NUMERAR
33
Reglementare nouă de disciplină financiară: abrogare OG 15/1996
Sunt vizate nunumai decontările în numerar între PJ, ci și în relație cu
PFA, ÎI, ÎF, liberi prof, entități fără PJ (ref. entități)
Platile efectuate din avansuri spre decontare sunt limitate la un
plafon zilnic de 5.000 lei pentru fiecare persoana care face plati
din avansuri spre decontare.
În plafon intră și plățile în valută (curs BNR)
Plafoanele se urmăresc pe fiecare casierie în parte
34
PLAFONARE NUMERAR
Plăți către: Plafon zilnic Observatii
Entitati, altele decat
C&C
5.000 lei/pers
10.000 lei/zi
Se includ în plafon:
-avansurile de trezorerie se includ în plafon la data
acordării
- restituirile de sume pt servicii/bunuri nelivrate
Nu intră în plafon:
- rambursarea cheltuielilor de deplasare în interes de
serviciu și plata impozitelor
Magazine C&C 10.000 lei/mag
Persoane fizice 10.000 lei/pers
pentru
achiziţii de bunuri sau servicii de la PF
cesiuni de creante sau alte drepturi
restituiri de imprumuturi si de alte sume
dividende
01 02 03 04 05 06 2016Legea 70/2015 (09 Mai)
Plafon și pentru decontări între PF de 50.000 lei pentru:
transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi;
acordarea/restituirea de imprumuturi;
prestarea de servicii
Sancțiune de 10% din sume, nu mai putin de 100 ron
35
Încasări de la: Plafon zilnic Observatii
Entitati 5.000 lei/entitate! valabil pentru incasari efectuate de entitati, altele
decat magazine C&C
10.000 lei/entitat ! valabil pentru incasari efectuate de magazine C&C
Persoane fizice 10.000 lei/pers
pentru:
cesiuni de creante
imprumuturi sau alte finantari.
livrari de bunuri sau prestari de servicii, exceptând
vânzările cu plata în rate, conform legii
PLAFONARE NUMERAR 01 02 03 04 05 06 2016Legea 70/2015 (09 Mai)
IMPOZIT PE PROFIT
36
Modificare Norme cheltuieli cercetare-dezvoltare
Condiții acordare stimulente
se corelează procentul de deducere supl. cu cel din Codul fiscal (50%);
se precizează că stimulentele fiscale se acordă contribuabililor care desf.
activităţi de R&D prin mijloace proprii sau în colaborare / asociere
/ acord, potrivit ob. lor de activitate, în scopul valorificării;
valorificarea se poate realiza atât
în folosul propriu, prin preluarea în activitatea proprie a
rezultatelor cercetării, cât şi
(precizare nouă) prin vânzarea rezultatelor cercetării sau
exploatarea drepturilor de proprietate intelectuală rezultate.
beneficiază şi contribuabilii care desf. activităţi de R&D prin acord de
alocare a acestor activităţi intra-grup, însă numai dacă primesc drepturi
depline de a folosi rezultatele cercetării în activităţile lor;
dacă o parte din activităţile de cercetare-dezvoltare sunt efectuate de un
terţ, la comandă, stimulentele fiscale se acordă iniţiatorului comenzii;
37
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OMF 256/2015
Cheltuieli eligibile
ch eligibile (exceptând cele de regie) comune și altor activități vor
fi alocate printr-o cheie de repartizare stab de contribuabil
în cazul ch de dezvoltare capitalizate, deducerea fiscală se
poate aplica la înreg. sau când sunt transferate drept ch în CPP.
Activități eligibile
noile condiţii pe care trebuie să le îndeplinească activităţile de
R&D pt a fi eligibile sunt:
tb să fie cuprinse într-un proiect, care să conţină, cel puţin, următoarele
elemente: obiectiv, perioada de desf., domeniul de cercetare, sursele de
finanţare, categoria rezultatului, caracterul inovativ
acestea trebuie să fie din categoria cercetării industriale sau a dezvoltării
experimentale (așa cum sunt definite în forma nouă a Normelor).
pt definitivarea valorii stimulentelor fiscale la calculul profitului
impozabil într-un an fiscal, contribuabilii pot solicita efectuarea
unei certificări/expertize privind îndepl condiţiilor de acordare a
acestora, de către experţi incluşi în Registrul experţilor pe
domenii de cercetare-dezvoltare. (se va organiza de MEC)
38
MODIFICĂRI COD FISCAL 01 02 03 04 05 06 2015OMF 256/2015