noţiuni generale privind numerarul

8/16/2019 Noţiuni Generale Privind Numerarul

1/10

Noţiuni generale privind numerarul, sarcinile contabilităţii şi analizei lor1.1. Esenţa, conţinutul si caracteristica economică de numerar.

Desfăşurarea activităţii economice a întreprinderii generează, alături de fluxul de materiale,

mărfuri, servicii şi fluxuri monetare. Aplicarea numerarului,este necesară în cadrul relaţiilor cu alte

întreprinderi, cu persoane fizice sau cu personalul, pentru derularea tranzacţiilor privind schimbul

de marfă.

Deci, numerarul a apărut în procesul dezvoltării societaţii, al schimbului de mărfuri, a

schimbului dintre producători şi consumatori.

Literatura de specialitate tratează numerarul ca fiind activele cele mai lichide ale întreprinderii. n contabilitate numerarul se clasifică după următoarele criterii !

-în dependen ă de valuta în care sînt exprimateț :a" numerarul în valută naţională b" numerarul în valută străină-în dependenţă de locul păstrării şi formei de exprimare ;

a " mi#loace băneşti în numerar b" mi#loace băneşti în conturile curente şi alte conturi la băncic" alte mi#loace băneşti $timbre poştale,bilete de călătorie s.a." care se păstrează în casierie-în funcţie de posibilitatea utilizării lor :a" mi#loacele băneşti legate % reprezintă disponibilităţile băneşti, care aparţin întreprinderii, dar nu

pot fi utilizate de aceasta din anumite cauze $conturi bancare sechestrate, soldul de compensare a

mi#loacelor creditare etc.", b"mi#loace băneşti nelegate % mi#loace care aparţin întreprinderii şi pot fi utilizate de aceasta.

&unoaşterea structurii numerarului avînd în vedere locul unde se gasesc, destinaţia pe care o au

şi modul de prezentare reprezintă un aspect nu mai puţin important în organizarea contabilităţii de

numerar.

'nstrumentele monetare reprezintă dreptul întreprinderii de a obţine o parte din ceea ce a produs

sau a oferit pe piaţă. Astfel, resursele financiare ale întreprinderii prezintă interes pentru toţi

utilizatorii interni şi externi a informaţiilor contabile, în scopul luării unor decizii legate de

activitatea acesteia.

&onform ()&*(tandardul )aţional de &ontabilitate +,,aportul privind fluxul mi#loacelor

băneşti- întreprinderea trebuie sa dezvăluie componentele numerarului pentru a permite diverselor

categorii de utilizatori să aprecieze modificările în patrimoniul net al întreprinderii, situa iaț


2/10

financiară a acesteia $inclusiv lichiditatea şi solvabilitatea "şi capacitatea întreprinderii de a se

adapta noilor circumstante şi posibilităţi prin influenţa mărimii şi duratei fluxului de numerar.

1.2.Funcţiile banilor şi sarcinile contabilităţii disponibilitatilor de numerar &ontabilităţii numerarului îi revin sarcini bine definite, întrucît existenţa şi mişcarea

numerarului are un rol destul de important în activitatea unei entităţi economice.

'mportanţa numerarului rezultă din funcţiile pe care le îndeplineste acesta.

n rol principal îl constituie scopul evidenţei contabile a mi#loacelor băneşti, decontărilor şi

operaţiunilor de creditare care este controlul disciplinei de casă şi decontărilor, corectitudinea şi

eficienţa mi#loacelor băneşti şi creditelor, asigurarea integrităţii banilor şi a documentelor băneşti de

casă. De aceea contabilitatea numerarului rămîne în continuare sub atenţia permanentă a teoriei şi

practicii economice pentru că, în ultimă analiză, prudenţa şi spiritul de economicitate manifestate

constant în mînuirea finanţelor întreprinderilor sînt premise sigure de care depinde eficienţa

activităţii de ansamblu a acesteia.

'mportanţa numerarului rezultă din funcţiile pe care le îndepline te acesta.ș

&ele mai importante funcţii ale numerarului sunt !

1./i#loc de schimb $intermediar al schimburilor"

)umerarul este un mi#loc de schimb, iar prin această funcţie a lui, numerarul ne eliberează de

restricţiile comerţului prin barter, permite dezvoltarea schimbului de produse şi servicii, un nivelridicat de specializare şi creează posibilitatea creşterii nivelului de trai.

0. /ăsura a valorii $etalon al preţurilor"

(pre deosebire de comerţul prin barter, numerarul oferă un etalon prin care valoarea celorlalte

mărfuri poate fi măsurată şi comparată. &a unitate de cont, numerarul contribuie la ţinerea evidenţei

contabile, a veniturilor şi cheltuielilor.

1. /i#loc de economisire şi acumulare $activ de rezervă"

2aloarea activelor care îndeplinesc rolul numerarului trebuie să fie stabilă, pentru a face posibilă

separarea actelor de vînzare de cele de cumpărare. De asemenea, stabilitatea valorii reprezentate de

numerar permite economisirea unor venituri fie pentru a consuma mai mult în timp, fie pentru a

efectua investiţii productive.

3. /i#loc de plată $în relaţiile economice bazate pe credit"


3/10

Daca numeraru reprezintă o valoare relativ stabilă, pot fi folosi i şi în relaţiile de acordare şiț

rambursare a creditelor. Această funcţie determină avanta#e economice importante.

4. /i#loc de realizare a tranzacţiilor unilaterale

5oate plăţile implică tranzacţii în doua sensuri. 6xemple de plăţi unilaterale ! plata impozitelor, a

donaţiilor.

7. /i#loc de influenţăre a activitaţii economice

6voluţia masei monetare într*o economie poate influenţa producţia, preţurile, utilizarea forţei de

munca.

+. (imbol al bogaţiei şi puterii economice

n acest sens, numeraru reprezintă obiect de studiu nu numai pentru economie, ci şi pentru alte

ştiinte sociale, cum sunt sociologia i politologia.ș

1.3. Acte legislative şi normative n domeniueglementarea normativă a contabilităţii financiare este bazată pe următoarele elemente!1. Legea contabilităţii nr. 881*92' din 0+ aprilie 0::+ care a intrat în vigoare din 8 ianuarie 0::;,

conform căreia entităţile $persoanele #uridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător,

organizaţiile necomerciale, instituţiile publice, notarii, avocaţii şi birourile înfiinţate de aceştia,

reprezentanţele şi filiale ale întreprinderilor $organizaţiilor" nerezidente, înregistrate în epublica

/oldova, indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate şi forma #uridică de organizare"sînt obligate să ţină contabilitatea şi să întocmească rapoartele financiare în modul prevăzut de legea

menţionată, de standardele de contabilitate, de planul de conturi contabile şi de alte acte normative

în vigoare.

2. documentele normative referitoare la sistem contabil din epublica /oldova, inclusiv!

8.


4/10

• modul de organizare şi ţinere a contabilităţii, întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare,

inclusiv termenele de prezentare

• aplicarea standardelor de contabilitate, în funcţie de tipul entităţii?

• utilizarea datelor contabile în scopuri fiscale?

• responsabilităţile şi drepturile entităţilor privind ţinerea contabilităţii şi raportarea

financiară?

• sistemele de ţinere a contabilităţii şi de prezentare a rapoartelor financiare?

• metodele de recunoaştere a elementelor $obiectelor" contabile?

• modul general de contabilizare a stocurilor?

• modul de întocmire şi de utilizare a documentelor primare?

• utilizarea conturilor contabile?

• nomenclatorul, structura şi modul de aplicare a registrelor contabile?

• componenţa, modul de întocmire şi de prezentare a rapoartelor financiare?

•

alte aspecte ale contabilităţii $organizarea sistemului de control intern, exercitarea audituluiintern, corectarea erorilor contabile, păstrarea documentelor contabile etc.".

@


5/10

=lanul de conturi contabile este elaborat în baza cerinţelor internaţionale de întocmire a

rapoartelor financiare. &uprinde clase de conturi. &onturile de clasa întîi sînt obligatorii pentru

toţi agenţii economici, iar conturile de clasa '' $subconturile" se deschid reieşind din necesităţile

întreprinderilor.

'nstrucţiunile /inisterului finanţelor au scopul de a concretiza prevederile unor acte legislative şise referă, ca de obicei la probleme concrete a contabilităţii şi impozitării.

n conformitate cu actele normative în vigoare toate întreprinderile epublicii /oldova,

indiferent de forma organizatorico*#uridică, sînt obligate să păstreze mi#loacele lor băneşti în

instituţiile financiare.Numerarul se păstrează la contul curent în valută naţională prin intermediul căruia se efectuează

decontările cu agenţii economici, cu instituţiile financiare, cu bugetul etc.ntreprinderea foloseşte desinestătător numerarul aflat în contul curent. >ără acordul întreprinderii

se efectuează numai plăţile cu titlul executoriu.=entru deschiderea contului bancar întreprinderea prezintă băncii următoarele documente!• cererea de deschidere a contului?

• fişa cu specimenele semnăturilor persoanelor împuternicite să efectueze operaţiuni pe contul

curent şi amprenta ştampilei întreprinderii legalizată notarial?

• copia certificatului de atribuire a codului fiscal sau copia documentului recunoscut ca atare?

• extrasul din egistrul de (tat al întreprinderilor şi organizaţiilor, eliberat de &amera

nregistrării de (tat a /inisterului Dezvoltării 'nformaţionale?

• copia actului de identitate al persoanei care prezintă documentele pentru deschiderea contului?

• alte documente la cererea băncii.

/odul de efectuare a decontărilor fără numerar prin conturile curente este stabilit de

!"egulamentului cu privire la trans#erul de credit$ nr. 3%3 din 1&.12.2''&"aportul privind #lu(ul de numerar sintetizează tranzacţiile în numerar pentru o anumită

perioadă de timp. 6ste destinat să arate modul în care activităţile întreprinderii au afectat lichiditateaşi solvabilitatea acestuia, relaţia dintre fluxurile de numerar din activitatea operaţională,

investiţională şi financiară. Acest raport oferă informaţii necesare analizei surselor de încasări şi

plăţi în numerar.Atele legislative ce reglementează contabilitatea numerarului


6/10

eglementarea legislativă a contabilităţii de numerar este bazată pe legi, hotarîri ale Buvernului,

norme. &onform prevederilor legislaţiei, decontările în numerar reprezintă circulaţia mi#loacelor băneşti

în numerar, care este reglementată prin ,,)egea instituţiilor #inanciare nr.&&'*+ din 21 iulie

1--& "aportul privind Flu(ul de numerar, aprobat prin /rdinul 0inisterului Finanaţelor al

"epublicii 0oldova nr.1% din 2& decembrie 1--%, Normele pentru e#ectuarea operaţiilor de

casă n economia naţională a "epublicii 0oldova, aprobată prin otarrea uvernului

"epublicii 0oldova nr.%4 din 2&.11.1--2, )egea cu privire la antreprenoriat şi ntreprinderi

nr.5& 6+ 7N 3 ianuarie 1--2.5otodata, fluxul de numerar include încasarea şi plata mi#loacelor băneşti în numerar, iar în

contextul art. 8: pct.4 din Legea nr.;34*C'' din 1 ianuarie 80, decontarea în numerar pentru

obligaţiunile financiare constituie plata în numerar pentru o datorie, anga#ament, îndatorire

financiară. =laţile băneşti reprezintă suma numerarului, inclusiv taxa pe valoarea adaugată, achiziţii de

mărfuri, de active pe termen lung şi scurt ş.a. De asemenea, este de menţionat că, potrivit pct.8. si pct.0 din )ormele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a epublicii /oldova aprobate prin otarîrea

Buvernului nr.+73 din 0488.80, toate întreprinderile indiferent de statutul lor #uridic, sînt obligate

să păstreze mi#loacele lor băneşti în instituţiile lor financiare, de regulă, prin virament. 5otodată, conform pct.; din ,,)ormele pentru efectuarea opera iunilor de casa în economiaț

na ională a epublicii /oldova-, întreprinderile au dreptul să păstreze în casele lor numerar pentruț

retribuirea muncii, plata subvenţiilor de asigurare socială, burselor, pensiilor, numai pe un termen de

cel mult 1 zile lucrătoare, inclusive ziua de primire a banilor la instituţia financiară. Astfel în legislaţia în vigoare nu este stabilită limita maximă a mi#loacelor băneşti în numerar

care pot fi păstrate în casieria întreprinderii. 6ste de remarcat că, potrivit pct.8: din )ormele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în

economia naţională a epublicii /oldova, eliberarea de numerar spre decontare pentru cheltuielile

legate de deplasări de serviciu se efectuiază în limitele sumelor aferente persoanelor detaşate. >oarte important este pct.+ din normele sus numite, conform căruia întreprinderile sînt obligate

să predea instituţiilor financiare ce le deservesc toate surplusurile de numerar ce depăşesc necesarul

minim pentru efectuarea decontărilor la începutul zilei următoare, pentru înscrierea lor în conturile

curente % prin urmare fiecare întreprindere în mod individual poate să stabilească acest necesar

minim pentru subdiviziune în baza unui ordin sau dispoziţie internă. lterior întreprinderea va putea


7/10

păstra numerarul în casierie în limita necesarului minim indicat în ordinul emis de conducător, fără

încalcarea legislaţiei în vigoare. /odul de efectuare a decontărilor fără numerar prin conturile curente este stabilit de

!"egulamentul cu privire la trans#erul de credit$ nr. 3%3 din 1&.12.2''& .

n temeiul articolelor 4 si 88 din Legea cu privire la


8/10

niţierea şi e#ectuarea trans#erului de credit.


9/10

cele referitoare la controlul valutar, instituite în scopul implementării politicii valutare a statului şi

al asigurării stabilităţii pieţei valutare interne?0" operaţiuni valutare!a" operaţiunile legate de trecerea dreptului de proprietate şi a altor drepturi $fără a obţine în schimb

alte active" asupra valutei străine, valorilor mobiliare şi instrumentelor de plată exprimate în valutăstrăină, precum şi operaţiunile în cadrul cărora valuta străină şi instrumentele de plată exprimate în

valută străină se utilizează în calitate de mi#loc de plată? b" operaţiunile legate de trecerea dreptului de proprietate şi a altor drepturi $fără a obţine în schimb

alte active" asupra monedei naţionale, valorilor mobiliare şi instrumentelor de plată exprimate în

monedă naţională, precum şi operaţiunile în cadrul cărora moneda naţională şi instrumentele de

plată exprimate în monedă naţională se utilizează în calitate de mi#loc de plată?c" importul şi exportul înEdin epublica /oldova al valorilor valutare?d" transferurile unilaterale efectuate de rezidenţi şi nerezidenţi înEdin epublica /oldova?

e" transferurile unilaterale în valută străină efectuate de rezidenţi şi nerezidenţi pe teritoriulepublicii /oldova, precum şi transferurile unilaterale în monedă naţională efectuate de nerezidenţi

pe teritoriul epublicii /oldova.Fperaţiunile valutare includ, după caz, încheierea şi derularea tranzacţiilor şi operaţiunilor,

precum şi plăţile şi transferurile care se primescEse efectuează în cadrul acestor tranzacţii şi

operaţiuni.1" transferuri unilaterale % transferurile în valută străină şi în monedă naţională efectuate de

rezidenţi şi nerezidenţi care nu implică trecerea dreptului de proprietate şi a altor drepturi asupra

valutei străine şi asupra monedei naţionale?3" moneda naţională a Republicii Moldova denumită în continuare monedă naţională!: a" numerarul în lei moldoveneşti, şi anume bancnotele şi monedele metalice $inclusiv cele ce conţin

metale preţioase" emise de către


10/10

b" disponibilităţi în moneda naţională a unui stat străin sau moneda unei uniuni monetare de state

străine, precum şi în unităţi băneşti şi de decontare internaţionale, aflate în conturi deschise la bănci

licenţiate, precum şi la bănci şi alte instituţii financiare din străinătate $care au drept de a atrage

depozite la vedere şiEsau la termen sau echivalente ale acestora şi a desfăşura alte activităţi

financiare"?7" instrumente de plată % carduri, cambii, cecuri şi alte instrumente similare care reprezintă creanţe

pecuniare faţă de emitenţii acestora?+" valori valutare % numerar în valută străină şi în monedă naţională, valori mobiliare materializate

şi instrumente de plată exprimate în valută străină şi în monedă naţională?;" bancă licenţiată * bancă care deţine licenţa pentru activităţi financiare, eliberată de

noţiuni generale privind numerarul

Documents