Monografie completa obtinere si utilizare

linie de credit

Conform dictionarelor de termeni economici, linia de credit reprezinta intelegerea dintre banca si

client, potrivit careia banca acorda clientului dreptul de obtine credite succesive dupa nevoiele

clientului, intr-o perioada convenita ( de regula 1 an, dupa care pentru prelungirea liniei de credit

banca solicita din nou documentatia initiala de la client) pana la un total prestabilit.

Pentru sumele utilizare clientul plateste o dobanda calculata de regula in functie de dobanda

pietei din ziua utilizarii efective, iar pentru sumele nefolosite se achita o asa numita dobanda de

angajament. (intre 0.5 % si 0.75 %)

In teorerie exista mai multe tipuri de linie de credit:

Linie de credit provizorie, caz in care banca creditoare poate cere acoperirea debitului

oricand . Insa in practica este cel mai putin utilizata deoarece este cea mai putin

avantajoasa pentru client

Linia de credit confirmata , are la baza un contract scris, cu clause precis determinate

Linia de credit REVILVING, cea mai avantajoasa si reprezinta modalitatea curenta de

obtinere a creditelor de catre agentii economici. In acest caz, plafonul maxim al creditului

se imparte in mai multe transe, iar conditiile generale de acordare a creditelor se stabilesc

numai in momentul deschiderii liniei de credit

Prima transa se elibereaza in momentul deschiderii liniei, elibererea celei de-a doua transe se

face automat, cu conditia ca prima transa sa fie rambursata .

Creditele pentru stocuri sau credite de companie, sunt destinate exclusive asigurarii

resurselor necesare in cazul unui dezechilibru in cadrul circuitului de aprovizionare-

productie-vanzare.In acest caz creditul este garantat cu bunurile, marfurile aflate in unul

sau altul din cele trei stadii

Din punct de vedere juridic, un contract de linie de credit este un contract de credit ca oricare

altul, titlu executoriu in baza art. 120 din OUG 99/2006.

Exemplu:

1. Societatea comerciala Alpha SRL obtine o linie de credit pe 1 an de 100.000 lei si o linie

de credit de 200.000 de euro, pe 3 ani la data de 15.01 exercitiul N a) Inregistrarea in contabilitate a obtinerii liniei de credit in lei( imprumut pe termen scurt)

5121 Conturi curente in lei 5191 Credite bancare pe

termen scurt

100.000 lei

b) Inregistrarea obtinerii liniei de credit in euro( imprumut pe termen lung ) cursul din data

deschiderii fiind de 4.5 lei

5124 Conturi curente in

devize

1621 Credite bancare pe

termen lung *

900.000 lei

200.000 euro*4.5 lei/eur

* recomandam utilizarea unui analitic distinc in vederea unei situatii exacte a liniei de credit in

valuta

2. In data de 20.01.N societatea foloseste linia de credit in vederea achitarii unor facturi

restante de 50.000 lei si de 100.000 euro( curs 4.2 lei)

4011Furnizori interni 5121 Conturi curente in lei 50.000 lei

Achitarea facturilor externe

4012Furnizori externi 5124 Conturi curente in

valuta

420.000 lei

100.000 euro*4.2 lei

3. In data de 25.01. N societatea incaseaza de la clienti interni restanti suma de 500.000 lei

5121 Conturi curente la banci 4111 Clienti interni 500.000 lei

4. La data de 31.01.N banca isi trage din contul curent al societatii linia de credit si

dobanda aferenta de 500 lei

5191 Credite bancare pe

termen scurt

5121 Conturi curente la banci 100.000 lei

666 Cheltuieli cu dobanzile 5121 Conturi curente la banci 500 lei

In contul curent al societatii raman astfel 449.500 lei ( 100.000 linie de credit obtinuta 50.000

lei furnziori achitati +500.000 lei clienti incasati -100.000 linie de credit rambursata -500 lei

dobanda la linia de credit achitata )

Din aceasta suma societatea face un schimb valutar de 90000 de euro la curs de schimb negociat

4.56 lei/eur

5.In contul de lei inregistrarea contabila este :

581 Viramente interne 5121 Conturi curente la banca 410.400lei

90.000 euro*4.56 lei/eur

6. In contul de euro inregistrarea este:

5124 Conturi curente in

valuta

581 Viramente interne 410.400lei

90.000 euro*4.56 lei/eur

7. Rambursarea liniei de credit in euro si plata dobanzii de 500 euro la curs de 4.4 lei/eur:

1621 Credite bancare pe

termen lung

5124 Conturi curente in

valuta

100.000 lei

666 Cheltuieli cu dobanzile 5124 Conturi curente in

valuta

500 lei

8. Inregistrarea diferentelor de curs la rambursare:

1621 Credite bancare pe

termen lung

765 Venituri din diferente de

curs

9.000 lei

90.000 euro * (4.5 lei/eur

curs istoric -4.4 lei/eur curs

la zi )

9. In cazul in care cursul de schimb la data rambursarii este 4.6 lei inregistrarea este :

665 Cheltuieli cu diferentele

de curs valutar

1621 Credite bancare pe

termen lung

9.000 lei

90.000 euro *( 4.6 lei/eur

curs la zi -4.5 lei/eur curs

istoric)

10. Inregistrarea platii dobanzii de 500 euro al curs de 4.4 lei:

666 Cheltuieli cu diferentele

de curs

5124 Conturi curente in

valuta

2.200 lei

500 euro*4.4 lei

11. La data de 31.01 N cursul anuntat de BNR este de 4.62 lei /eur In acesc moment trebuie reevaluat soldul la linia de credit in valuta. Asfel, soldul in euro va fi :

(200.000 lei ( linia acordata ) -100.000 de euro utilizati plata furnizori externi +90.000 euro

rambursati ) =190.000 euro

Inregistrarea liniei de credit in euro este facuta in contabilitate la cursul istoric de 4.5 lei/euro

La data de 31.01 N diferente din reevaluare calculate sunt:

190.000 euro( 4.62curs la zi -4.5 curs istoric )=22.800 lei

6651 Cheltuieli din reevaluare 1621 Credite bancare pe

termen lung

22.800 lei