model ghid practic pentru cfp

8/16/2019 Model Ghid Practic Pentru CFP

1/251

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICEUNITATEA CENTRALA DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC INTERN

GHID PRACTIC

MISIUNEA DE AUDIT INTERNPRIVIND

ACTIVITATEA FINANCIAR - CONTABILĂ

BUCURESTI2007

COLECTIV DE REDACŢIEGHITA MARCEL

Sef Serviciu pentru Strategie şi Metodologie General CALOTĂ GEORGE VOINEA DANIEL

Auditori a!i!ten"iG#id practic privind derularea $i!iunii de audit intern pentru Activitatea

financiar – contabilă,reali%at &n confor$itate cu Legea nr' ()*+*,,* privind auditul pu-lic intern şi .or$elor generale pentru e/ercitarea auditului pu-lic internapro-ate prin OM01 nr' 23+*,,24 cu $odific rile !i co$plet rile ulterioare'

AVI5AT SPRÂNCEANĂ MIHAI

Director general 6CAA1I

Eventualele !uge!tii pot fi tran!$i!e pe adre!a 6CAA1I !au pe e7$ail8$arcel'g#ita9$finante'ro4george'calota9$finante'ro4voinea'daniel9$finante'ro

mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]


2/251

CUVÂNT ÎNAINTE

Ghidul de audit intern privind Activitatea financiar-contabilă repre%int un$odel practic de de!f şurare a unei $i!iuni4 prin parcurgerea etapelor !pecifice4 a procedurilor şi ela-orarea docu$entelor de lucru4 &ntr7o $aniera didactica' G#idul !eadre!ea% auditorilor interni şi4 &n acelaşi ti$p4 repre%int !uportul pentru reali%a

propriilor g#iduri practice4 func"ie de !pecificul fiec rei entit "i'Ela-orarea g#idului are la -a%a prevederile art' 3 lit' c' din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern referitoare la de%voltarea !i i$ple$entarea unor proceduri !i $etodologii unifor$e4 -a%ate pe !tandardele de -un practicinterna"ionale &n do$eniul auditului intern'

:n confor$itate cu prevederile punctului ;4 1artea I din or!ele generale dee"ercitare a auditului public intern, aprobate prin #$%& nr. '(/200', care repre%int $anualul de audit intern4 $i!iunea are drept !cop evaluarea )i)te!ului de!anage!ent )i control intern al entit "ii4 ur$ rind tran!paren"a &n actul $anagerial4

confor$itatea cu cadrul nor$ativ şi regularitatea cu cadrul procedural'Reali%area ghidului practic privind Activitatea financiar-contabilă pre!upune parcurgerea procedurilor !i docu$entelor !pecifice activit "ii de audit intern4!tructurate pe cele patru etape pre%entate prin nor$ele generale a!tfel8

7 *n etapa de pregătire a !i)iunii de audit intern au fo!t ela-orate docu$entele prev %ute de nor$ele generale !i !7au adu! clarific ri4 in !pecial4 cu privire la $odulconcret de de%voltare a procedurii de Anali+a ri)curilor 4 re!pectiv8 !ucce!iuneadocu$entelor4 !tructura ace!tora şi $odul de co$pletare4 nivelul de apreciere alri!curilor şi cla!area ace!tora &n $ari4 $edii şi $ici4 ierar#i%area ri!curilor pentru!ta-ilirea punctelor tari şi a punctelor !la-e4 &n vederea finali% rii li!tei o-iecteloraudita-ile4 care va repre%enta te$atica $i!iunii de audit intern pe care !e vaconcentra te!tarea pe teren4 etap care !e $ateriali%ea% &n ela-orarea &rogra!uluiinterven iei la fa a locului'

- *n etapa de interven ie la fa a locului !e reali%ea% colectarea docu$entelor4anali%a şi evaluarea ace!tora prin te!tarea propriu7%i! pe teren a o-iectelor audita-ile!ta-ilite prin &rogra!ul interven iei la fa a locului4 prin utili%area interviev rii per!onalului auditat4 verificarea &nregi!tr rilor conta-ile4 anali%a datelor şinfor$a"iilor4 evaluarea eficien"ei şi eficacit "ii controalelor interne4 reali%arediferitelor te!t ri4 care !e $ateriali%ea% &n c#e!tionare de control intern pentrcon!tituirea eşantioanelor4 li!te de verificare4 te!te4 foi de lucru4 interviuri !i note derela"ii4 docu$ente care vor con!titui pro-e de audit şi vor repre%enta -a%a &ntoc$irii0IA17urilor !i 0CRI7urilor4 care vor fi inclu!e in raport'

*


3/251

7 *n etapa de elaborare a aportului de audit intern !e ur$ reşte !tructurareaace!tuia pe e!atica in detaliu a !i)iunii de audit o-"inuta in procedura de Anali+ari)curilor !i tran!ferarea 0IA17urilor !i 0CRI7urilor4 &ntr7o $anier !tandardi%at pentru a facilita utili%area ace!tuia de c tre $anage$entul general şi $anage$entulde linie'

7 *n etapa de ur!ărire a reco!andărilor ne a!igur $ c reco$and rilecuprin!e &n Raportul de audit intern vor fi i$ple$entate &ntoc$ai şi la ter$enele!ta-ilite şi a faptului c $anage$entul a evaluat ri!cul nei$ple$ent rii ace!tora' Dea!e$enea4 &n afara docu$entelor !ta-ilite de nor$ele generale a$ pre%entat at


4/251

ENTITATEA PUBLICĂDirec"ia de Audit 1u-lic Intern .r' >*+>)',)'*,,(

ORDIN DE SERVICIU

:n confor$itate cu prevederile art' 34 litera c' din Legea nr' ()*+*,,* privindauditul pu-lic intern4 a OM01 nr' 23+*,,2 de apro-are a nor$elor $etodologicegenerale privind e/ercitarea activit "ii de audit intern4 cu $odific rile !i co$plet rileulterioare şi a 1lanului de audit intern pentru anul *,,(4 !e va efectuamisiu !" #!"u#i$ i $!% &%i'i # A($i'i$"$!" )i " (i"%-(* $"+i, . &n perioada >?',)'*,,( @ 2>'>,'*,,('

Scopul $i!iunii de audit e!te de a da a!igur ri a!upra$odului de de!f şurare aactivit "ii financiar7conta-ile4 &n confor$itate cu cadrul legi!lativ şi nor$ativ4 iaro-iectivele ace!tuia au &n vedere8

. #rgani+area regi)trelor de contabilitate.2. onducerea contabilită ii.'. onducerea activită ii financiare.1. laborarea bilan ului contabil.3. laborarea contului de e"ecu ie bugetară.6. #rgani+area )i)te!ului de raportare a datelor financiar

contabile către !anage!ent.7. #rgani+area 4i efectuarea controlului financiar preventiv.(. %iabilitatea )i)te!ului infor!atic financiar- contabil.5. #rgani+area 4i efectuarea arhivării docu!entelor financiar-contabile.

Men"ion $ c !e va efectua un audit de confor$itate al $odului de organi%are a!i!te$ului privind activitatea financiar7conta-il '

Ec#ipa de auditori interni e!te for$at din ur$ torii auditori8• tef ne!cu Ileana4 auditor !uperior4 coordonator • 1etre!cu Maria4 auditor !uperior

Director Direc"ia de Audit Intern4Miu,!s(u I*

;


5/251

E.TITATEA 16=LICBDirec"ia de Audit 1u-lic Intern

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

.u$e şi prenu$e8 tef ne!cu IleanaMi!iunea de audit8 Activitatea financiar-contabilă Data8 >)',)'*,,(

Incompatibilităţi n l!"ăt#$ă c# !ntitat!a%&t$#ct#$a a#'itată D A N( A i avut/ave i vreo rela ie oficială, financiară )au per)onală cu cineva care ar putea )ă vă li!ite+e !ă)ura n care pute i )ă vă intere)a i, )ă de)coperi i )au )ăcon)tata i )lăbiciuni de audit n orice fel

- 8

Ave i idei preconcepute fa ă de per)oane, grupuri, organi+a ii )au obiectivecare ar putea )ă vă influen e+e n !i)iunea de audit - 8

A i avut/ave i func ii )au a i fo)t/)unte i i!plicat9ă: n ulti!ii ' ani ntr-un alt!od n activitatea entită ii/)tructurii ce va fi auditată - 8

Ave i re)pon)abilită i n derularea progra!elor 4i proiectelor finan ate integral )au par ial de ;niunea uropeană - 8

A i fo)t i!plicat n elaborarea 4i i!ple!entarea )i)te!elor de control aleentită ii/)tructurii ce ur!ea+ă a fi auditată - 8

are )au pri!irea de redeven e de la vreun grup anu!e, )au organi+a ie )au nivel guverna!ental

- 8

A i aprobat nainte facturi, ordine de plată 4i alte in)tru!ente de plată pentruentitatea/)tructura ce va fi auditată - 8

A i inut anterior contabilitatea la entitatea/)tructura ce va fi auditată - 8 Ave i vreun intere) direct )au unul de fond financiar indirect laentitatea/)tructura ce va fi auditată - 8

?acă n ti!pul !i)iunii de audit, apare orice inco!patibilitate per)onală,e"ternă )au organi+a ională care ar putea )ă vă afecte+e abilitatea dv). de alucra 4i a face rapoartele de audit i!par iale, notifica i 4eful


6/251


DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

Num! i &%! um!1 1etre!cu MariaMisiu !" #! "u#i$1 Activitatea financiar-contabilă Data8 >)',)'*,,(

Incompatibilităţi n l!"ăt#$ă c# !ntitat!a%&t$#ct#$a a#'itată D A N( A i avut/ave i vreo rela ie oficială, financiară )au per)onală cu cineva care ar putea )ă vă li!ite+e !ă)ura n care pute i )ă vă intere)a i, )ă de)coperi i )au )ăcon)tata i )lăbiciuni de audit n orice fel

- 8

Ave i idei preconcepute fa ă de per)oane, grupuri, organi+a ii )au obiectivecare ar putea )ă vă influen e+e n !i)iunea de audit - 8

A i avut/ave i func ii )au a i fo)t/)unte i i!plicat9ă: n ulti!ii ' ani ntr-un alt!od n activitatea entită ii/)tructurii ce va fi auditată - 8

Ave i re)pon)abilită i n derularea progra!elor 4i proiectelor finan ate integral )au par ial de ;niunea uropeană - 8

A i fo)t i!plicat n elaborarea 4i i!ple!entarea )i)te!elor de control aleentită ii/)tructurii ce ur!ea+ă a fi auditată - 8

are )au pri!irea de redeven e de la vreun grup anu!e, )au organi+a ie )au nivel guverna!ental

- 8

A i aprobat nainte facturi, ordine de plată 4i alte in)tru!ente de plată pentruentitatea/)tructura ce va fi auditată - 8

A i inut anterior contabilitatea la entitatea/)tructura ce va fi auditată - 8 Ave i vreun intere) direct )au unul de fond financiar indirect la

entitatea/)tructura ce va fi auditată- 8

?acă n ti!pul !i)iunii de audit, apare orice inco!patibilitate per)onală,e"ternă )au organi+a ională care ar putea )ă vă afecte+e abilitatea dv). de alucra 4i a face rapoartele de audit i!par iale, notifica i 4eful


7/251

E.TITATEA 16=LICBDirec"ia de Audit 1u-lic Intern .r' 2? + >)',)'*,,(

NOTIFICAREAPRIVIND DECLAN/AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

C $%!1 Direc"ia de =uget şi Conta-ilitate Intern

D! ,"1 Direc"ia de Audit 1u-lic InternR!)!%i$*%1 $i)iunea de audit intern Acti)itat!a *inancia$+contabilă

S$im"$!1 do$nule Ion Marine!cu

:n confor$itate cu &lanul de audit intern pe anul 2006 4 ur$ea% ca &n perioada>)',)'*,,( @ 2>'>,'*,,( ! efectu $ o $i!iune de audit intern av',>'*,,? 7 2,',('*,,(

V rug $4 de a!e$enea4 ! de!e$na"i o per!oan de contact pentru a ne a uta&n ti$pul derul rii $i!iunii de audit intern4 ur$


8/251

1entru o $ai -un docu$entare a ec#ipei de audit intern referitoare laactivitatea direc"iei4 v rug $ !a ne pune"i la di!po%i"ie ur$ toarea docu$enta"ienece!ar 8

• cadrul legal !i de regle$entare aplica-il do$eniului financiar7conta-il• organigra$a Direc"iei de =uget şi Conta-ilitate Intern• Regula$entul de organi%are şi func"ionare• fişele po!turilor• procedurile !cri!e care de!criu activit "ile ce !e de!f şoar in cadrul

direc"iei• rapoartele de audit intern anterioare•

alte rapoarte4 note4 do!are anterioare care !e refer la acea!ta te$ ' 1entru eventualele &ntre- ri privind acea!ta ac"iune4 v rug $ ! contacta"i pe

doa$na tef ne!cu Ileana4 auditor intern4 coordonatorul $i!iunii !au pe şefulco$parti$entului de audit intern'

Cu deo!e-it con!idera"ie4

Director Direc"ia de Audit 1u-lic Intern4Miu,!s(u I*

3


9/251


COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar-contabilăÎ $*(mi$8 tef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria Data8 , ',)'*,,(A'i3"$1 Miule!cu Ion Data8 *,',)'*,,(

COLECTAREA INFORMATIILOR

DA .6 O=SERVATIIIdentificarea legilor !i regula$entelor aplica-ile!tructurii auditate

F 7

O-"inerea organigra$ei F 7O-"inerea Regula$entului de organi%are !ifunc"ionare

F 7

O-"inerea fi!elor po!turilor F 7O-"inerea procedurilor !cri!e !i for$ali%ate 7 F E/i!ta doar par"ialIdentificarea per!onalului re!pon!a-il F 7O-"inerea Raportului de audit intern anterior 7 F Anterior nu au fo!t

reali%ate $i!iuni deaudit intern

Rapoarte ela-orate de alte in!titu"ii F 7


10/251

P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%ENTITATEA PUBLICĂDirec"ia de Audit 1u-lic Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar-contabilăP!%i*"#" "u#i$"$8 0 .0 .2003.-'0.06.2006 Î $*(mi$8 tef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria Data8 , ',)'*,,(A'i3"$1 Miule!cu Ion Data8 *,',)'*,,(

N%(%$ O+i!($i'! O+i!($! "u#i$"+i,! C"#%u, ,!5is,"$i' O+s!%'"6ii

ORGANI,AREA REGISTRELOR DECONTA-ILITATE

>' Regi!trul7 urnal 7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+> > repu-licat7 OM01 nr' >3?,+*,,;

*' Regi!trul7inventar 2' Cartea Mare

2 COND(CEREACONTA-ILITĂ.II

;' Conta-ilitatea i$o-ili% rilor şi a inve!ti"iilor 7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+> > repu-licat7 OM01 nr' >3?>+*,,;7 OM01 nr' >3?,+*,,;

7 'G' nr' >??2+*,,27 Legea nr' ; 2+*,,27 OM01 nr' >)?2+*,,;7 Decret nr' >()+> ?37 Legea nr' ?>>+*,,;7 Legea nr' ?>*+*,,;7 Decret nr' *, +> )(7 Legea nr' ?,,+*,,*7OM01 nr' > >)+*,,?

?' Conta-ilitatea $ateriilor şi $aterialelor4 inclu!iv a celor denatura o-iectelor de inventar (' Conta-ilitatea datoriilor şi crean"elor

)' Conta-ilitatea tre%oreriei3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul' Conta-ilitatea !u-ven"iilor

>,' Conta-ilitatea tran!ferurilor >>' Conta-ilitatea re%ultatelor inventarierii>*' :ntoc$irea -alan"elor de verificare>2' Eviden"a te#nic7operativ

>,


11/251

N%(%$ O+i!($i'! O+i!($! "u#i$"+i,! C"#%u, ,!5is,"$i' O+s!%'"6ii8 COND(CEREA

ACTIVITĂ.II /INANCIARE >;' Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor4 re!pectivcrean"elor

7 Legea nr' ;( +*,,*7 Legea nr' ?)>+*,,27 O'M'0'1 nr' >?))+*,,27 'G' nr' *>3?+*,,;7 Legea nr' ?,,+*,,*7 Legea nr' > +*,,,7 Legea nr' )(+*,,*7 OM01 nr' > >)+*,,?

>?' Activitatea de !ta-ilire şi raportare a i$po%itelor !i ta/elordatorate !tatului>(' Activitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare

9 ELA-ORAREA -ILAN.(L(I CONTA-IL >)' :nc#iderea e/ecu"iei -ugetare anuale 7 Legea nr' 3*+> >repu-licat7 Legea nr' ?,,+*,,*7 Legea nr' 2?2+*,,?7 OM01 nr' > >)+*,,?

>3' Regulari%area cu -ugetul con!olidat> ' Ela-orarea şi verificarea -ilan"ului conta-il

4 ELA-ORAREA CONT(L(I DE E0EC(.IE -(GETARĂ

*,' Deter$inarea prevederilor -ugetare ini"iale şi finale4confor$ cla!ifica"iei -ugetare

7 OM01 nr' > ?*+*,,?7 OM01 nr' ?+*,,?7 OM01 > >)+*,,?*>' 1reluarea pl "ilor din fişele conturilor !intetice &n contul de

e/ecu"ie -ugetar**' Ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar

: ORGANI,AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR/INANCIAR CONTA-ILECĂTRE MANAGEMENT

*2' Si!te$ul raport rilor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il şi a contului de e/ecu"ie -ugetar

7 Legea nr' 3*+> >repu-licat7 OM0 nr' (>(+*,,,*;' A!igurarea e/actit "ii !i!te$ului de raportare financiar7

conta-il

7 ORGANI,AREA 1I E/ECT(AREACONTROL(L(I/INANCIAR PREVENTIV

*?' Cadrul de regle$entare al C01 7 OM01 nr' ;(+*,,?7 OM01 nr' ?**+*,,27 O'G nr'>> +>

*(' .o$inali%area+retragerea şi evaluarea per!oanelor careacord vi%a de C01*)' E/ercitarea acord rii+refu%ului vi%ei de C01*3' Conducerea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate lavi%a de C01* ' Raportarea tri$e!trial şi anual a activit "ii de C01

>>


12/251

N%(%$ O+i!($i'! O+i!($! "u#i$"+i,! C"#%u, ,!5is,"$i' O+s!%'"6ii; /IA-ILITATEA

SISTEM(L(I IN/ORMATIC /INANCIAR+ CONTA-IL

2,' Manualul de utili%are a !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il

7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+> > repu-licat7 OM01 nr' >3?,+*,,;2>' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce! la

!i!te$ul infor$atic2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area!i!te$ului infor$atic22' 1roce!area datelor &n cadrul !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il2;' Si!te$ul de prevenire+detectare a acce! rilor şi$odific rilor neautori%ate ale -a%elor de date Hparole4 progra$eantiviru! ş'a'

< ORGANI,AREA 1I E/ECT(AREA ARHIVĂRII DOC(MENTELOR/INANCIAR+CONTA-ILE

2?' Cadrul nor$ativ şi procedural privind ar#ivareadocu$entelor re%ultate din activitatea financiar7conta-il

7 Legea conta-ilit "ii nr' 3*+> > repu-licat7 Legea nr' >(+> (7 Legea nr' 2?3+*,,*7 OM01 nr' >3?,+*,,;

2(' De!e$narea per!onalului re!pon!a-il cu ar#ivareadocu$entelor 2)' Si!te$ul de p !trare a docu$entelor p


13/251

P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%ENTITATEA PUBLICĂDi%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!%

IDENTIFICAREA RISCURILOR Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-ilP!%i*"#" "u#i$"$8 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,(Î $*(mi$8 tef ne!cu Ileana + 1etre!cu Maria Data8 *>',)'*,,(

A'i3"$1 Miule!cu Ion Data8 *>',)'*,,(N%(%$ O+i!($i'! O+i!($! "u#i$"+i,! Ris(u%i s!m i)i("$i'! O+s!%'"6ii


>'Regi!trul7 urnal >' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odulde &ntoc$ire a Regi!trului7 urnal*' .eactuali%area Regi!trului7 urnal2' Co$pletarea eronat a Regi!trului7 urnal cu a utorul!i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor

*' Regi!trul7inventar ;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind$odul de &ntoc$ire a Regi!trului7inventar?' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducereaRegi!trului7inventar (' Co$pletarea incorect a Regi!trului7inventar )' .eactuali%area !i!te$atic a Regi!trului7inventar

2' Cartea Mare 3' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind$odul de &ntoc$ire a regi!trului Cartea Mare

' Co$pletarea incorect a regi!trului Cartea Mare>,' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cu conducerearegi!trului Cartea Mare

>2


14/251

N%(%$ O+i!($i'! O+i!($! "u#i$"+i,! Ris(u%i s!m i)i("$i'! O+s!%'"6ii2 COND(CEREA

CONTA-ILITĂ.II ;' Conta-ilitatea i$o-ili% rilor şiinve!ti"iilor

>>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindeviden"a conta-il a i$o-ili% rilor şi inve!ti"iilor >*' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il ai$o-ili% rilor şi inve!ti"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat>2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducereaeviden"ei conta-ile a i$o-ili% rilor şi inve!ti"iilor >;' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cuac#i%i"ionarea i$o-ili% rilor !au con!truirea unor o-iectiveHcu!todii4 recep"ii par"iale şi finale etc'

?' Conta-ilitatea $ateriilor4$aterialelor inclu!iv a celor denatura o-iectelor de inventar

>?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindeviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celorde natura o-iectelor de inventar >(' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a$ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelorde inventar nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat>)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducereaeviden"ei conta-ile $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor denatura o-iectelor de inventar>3' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cuac#i%i"ionarea $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor denatura o-iectelor de inventar > ' Eviden"ierea eronat a co!turilor de ac#i%i"ie4 de prelucrareşi a valorii de ieşire4 prin nere!pectarea principiului per$anen"ei $etodelor de evaluare

(' Conta-ilitatea datoriilor !icrean"elor

*,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindeviden"a conta-il a datoriilor şi crean"elor *>' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il adatoriilor şi crean"elor nu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat &n conducerea ace!teia**' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducereaeviden"ei conta-ile a datoriilor şi crean"elor

>;


15/251

N%(%$ O+i!($i'! O+i!($! "u#i$"+i,! Ris(u%i s!m i)i("$i'! O+s!%'"6ii

*2' .eactuali%area !u$elor datorate !au de &nca!at*;' :nregi!trarea eronat &n alte conturi dec' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu controlul!i!te$atic al activit "ii de ca!ierie2*' .ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinat ca!ieriei

3' Conta-ilitatea c#eltuielilor cu per!onalul

22' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindeviden"a conta-il a c#eltuielilor de per!onal2;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il ac#eltuielilor cu per!onalul nu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat &n conducerea ace!teia2?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducereaeviden"ei conta-ile a c#eltuielilor cu per!onalul2(' :nregi!trarea eronat &n conta-ilitate a c#eltuielilor cu per!onalul

' Conta-ilitatea !u-ven"iilor 2)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindeviden"a conta-il a !u-ven"iilor

>?


16/251


23' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a!u-ven"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &nconducerea ace!teia2 ' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducereaeviden"ei conta-ile a !u-ven"iilor ;,' :nregi!trarea eronat a !u-ven"iei pri$ite;>' Lip!a docu$entelor u!tificative la &nregi!trarea &nconta-ilitate a !u-ven"iilor

>,' Conta-ilitatea tran!ferurilor ;*' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindeviden"a conta-il a tran!ferurilor ;2' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il atran!ferurilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat;;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducereaeviden"ei conta-ile a tran!ferurilor ;?' :nregi!trarea eronat a !u$elor tran!ferate diferen"e &ntre!u$ele tran!ferate şi cele eviden"iate;(' Lip!a docu$entelor u!tificative privind tran!ferurile

>>' Conta-ilitatea re%ultatelorinventarierii

;)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindeviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii;3' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il are%ultatelor inventarierii nu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat; ' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu conducereaeviden"ei conta-ile a re%ultatelor inventarierii?,' Eviden"ierea eronat a diferen"elor re%ultate dininventariere4 a !oldurilor conturilor inventariate &n Regi!trul7inventar4?>' Sta-ilirea eronat a !oldurilor conturilor inventariate &nRegi!trul7inventar ?*' .etran!$iterea c tre de-itori a e/tra!elor de cont privind!u$ele datorate etc'

>(


17/251


>*' :ntoc$irea -alan"elor deverificare

?2' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind&ntoc$irea -alan"elor de verificare?;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-il a&ntoc$irii -alan"elor de verificare nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat??' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu &ntoc$irea -alan"elor de verificare?(' 1reluarea eronat a datelor cuprin!e &n fişele conturilor ?)' =alan"ele de verificare nu cuprind ru-ricile $ini$eo-ligatorii

>2' Eviden"a te#nic7operativ ?3' Ine/i!ten"a unui !i!te$ privind eviden"a te#nic7operativ? ' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii &n organi%areaeviden"ei te#nic7operative(,' :nregi!trarea eronat &n !i!te$ul de eviden" te#nic7operativ Heviden"a pe ge!tiuni4 eviden"a docu$entelor curegi$ !pecial etc' '

8 COND(CEREA ACTIVITĂ.II/INANCIARE

>;' Activitatea de plat +&nca!are adatoriilor4 re!pectiv crean"elor

(>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindactivitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor (*' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ur$ rireaoperativ a datoriilor şi crean"elor (2' Situa"ia analitic a creditorilor şi de-itorilor nu concordcu cea !intetic a ace!tora(;' .etran!$iterea c tre de-itori a &nştiin" rilor de plat privind !u$ele datorate &n vederea evit rii pre!crierii !u$elor (?' Ine/i!ten"a unui !i!te$ de valorificare operativ a!itua"iilor re%ultate din activitatea de plat +&nca!are adatoriilor re!pectiv crean"elor

>?'Activitatea de !ta-ilire şiraportare a i$po%itelor şi ta/elordatorate !tatului

((' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindactivitatea de !ta-ilire şi raportare a i$po%itelor şi ta/elordatorate !tatului

>)


18/251


()' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea de!ta-ilire şi raportare a i$po%itelor şi ta/elor datorate !tatului(3' Calculul eronat al !u$elor datorate !tatului( ' :nt(' Activitatea de reali%are aveniturilor e/tra-ugetare

),' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindactivitatea de reali%are a veniturilor e/tra-ugetare)>' Ine/i!ten"a eviden"ei reali% rii veniturilor e/tra-ugetare

9 ELA-ORAREA -ILAN.(L(I CONTA-IL

>)' :nc#iderea e/ecu"iei -ugetareanuale

)*' .e&nc#iderea conturilor care nu care tre-uie ! ai- !oldla !f' .ere!pectarea corela"iilor -ilan"iere

4 ELA-ORAREACONT(L(I DE E0EC(.IE -(GETARĂ

*,' Deter$inarea prevederilor -ugetare ini"iale şi finale4 confor$cla!ifica"iei -ugetare

3*' Lip!a docu$entelor u!tificative pentru rectificarea -ugetar32' .e!ta-ilirea influen"elor financiare a!upra -ugetului4 dindiferite acte nor$ative4 pe !tructura cla!ifica"iei -ugetare

>3


19/251


*>' 1reluarea pl "ilor din fişele!intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar

3;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar3?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea deela-orare a contului de e/ecu"ie -ugetar3(' 1reluarea eronat a !u$elor din fişele conturilor !intetice&n contul de e/ecu"ie -ugetar

**' Ela-orarea ane/elor la contul dee/ecu"ie -ugetar

3)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar33' .ere!pectarea corela"iilor de -a% &ntre contul de e/ecu"ie -ugetar şi ane/e3 ' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a ane/elor lacontul de e/ecu"ie -ugetar

: ORGANI,AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR/INANCIAR CONTA-ILECĂTRE MANAGEMENT

*2' Si!te$ul raport rilor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"uluiconta-il şi a contului de e/ecu"ie -ugetar

,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindorgani%area !i!te$ului de raportare a datelor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il şi a contului dee/ecu"ie -ugetar

>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea deela-orare a raport rilor financiar7conta-ile

*' Lip!a raport rilor !i!te$atice a infor$a"iilor financiar7conta-ile c tre $anage$ent

*;' A!igurarea e/actit "ii !i!te$uluide raportare financiar7conta-il

2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu activitatea deanali% a infor$a"iilor financiar7conta-ile

;' Co$unicarea unor infor$a"ii incorecte !au inadecvate7 ORGANI,AREA 1I E/ECT(AREA

CONTROL(L(I/INANCIAR PREVENTIV

*?' Cadrul de regle$entare al C01 ?' Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e +cadrului $etodologic deaplicare a C01(' .eactuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01

)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu ela-orarea şiactuali%area cadrului $etodologic de aplicare a C01

*(' .o$inali%area+ retragerea şievaluarea per!oanelor care acord

3' Ine/i!ten"a ordinului de nu$ire a per!oanelor care acordvi%a C01

>


20/251


vi%a C01 ' De!e$narea unor per!oane inco$pati-ile pentru acordareavi%ei C01>,,' .ereali%area evalu rii per!oanelor care acord vi%a C01

*)' E/ercitarea acord rii+refu%uluivi%ei C01

>,>' Lip!a vi%elor C01 pe docu$ente>,*' Acordarea ne u!tificat a vi%ei C01

*3' Conducerea Regi!trului privindopera"iunile pre%entate la vi%a C01

>,2' Ine/i!ten"a !au neco$pletarea Regi!trului privindopera"iunile pre%entate la vi%a C01>,;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu co$pletareaRegi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01* ' Raportarea tri$e!trial şi anual

a activit "ii C01>,?' Raportarea unor date inco$plete !au nereale>,(' .ere!pectarea ter$enelor de raportare

; /IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN/ORMATIC /INANCIAR+CONTA-IL

2,' Manualul de utili%are a!i!te$ului infor$atic financiar7conta-il

>,)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privindfunc"ionalitatea !i!te$ului infor$atic financiar7conta-il>,3' Lip!a apro- rii $anualului de utili%are

2>' Atri-uirea re!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce! la!i!te$ul infor$atic

>, ' .eatri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au dreptde operare şi con!ultare a !i!te$ului infor$atic>>,' .ea!igurarea protec"iei &$potriva acce! rii de c tre per!oane neautori%ate prin !i!te$ de parole>>>' Separarea atri-u"iilor pentru utili%atori cu rol de controlde cele cu rol de e/ecu"ie

2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &n utili%area!i!te$ului infor$atic

>>*' .ein!truirea !i!te$atic a utili%atorilor !i!te$uluiinfor$atic>>2' .einfor$area periodic !au ori de c>?' 6tili%area unor proceduri auto$ate incorecte

2;' Si!te$ul de prevenire+detectarea acce! rilor şi $odific rilorneautori%ate ale -a%elor de dateHparole4 progra$e antiviru! ş'a'

>>(' Acce! neautori%at la infor$a"iile financiar7conta-ile din -a%a de date>>)' .ere!pectarea calendarului privind $odificarea periodica a parolelor de acce!

*,


21/251


>>3' .ede!e$narea per!onalului pentru verificarea şi$odificarea periodic a parolelor de acce!


2?' Cadrul nor$ativ şi procedural privind ar#ivarea docu$entelorre%ultate din activitatea financiar7conta-il

>> ' Ine/i!ten"a procedurilor privind ar#ivarea do!arelor financiar7conta-ile

2(' De!e$narea per!onaluluire!pon!a-il privind ar#ivareadocu$entelor

>*,' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii privind ar#ivareadocu$entelor pe !uport de #*>' .ein!truirea per!oanelor cu atri-u"ii &n activitatea dear#ivare

2)' Si!te$ul de p !trare aldocu$entelor p**' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e privind p !trareadocu$entelor &n ti$pul anului

23' Loca"iile de depo%itare provi%orii şi definitive adocu$entelor financiar7conta-ile

>*2' .ea!igurarea unui !pa"iu core!pun% tor ar#iv rii

2 ' Activitatea de ar#ivare >*;' 1reg tirea necore!pun% toare a do!arelor financiar7conta-ile &n vederea ar#iv rii'>*?' .epredarea do!arelor financiar7conta-ile la ter$enelelegale

# @ I'!nti*ica$!a $i&c#$ilo$ e)te al doilea docu!ent care )e elaborea+ă n cadrul procedurii Anali3a $i&c#$ilo$ 4i pre)upune a)ocierea ri)curilor

)e!nificative la opera iile )tabilite n Li&ta c!nt$ali3atoa$! a obi!ct!lo$ a#'itabil!. ?e regulă, )e a)ocia+ă unul )au !ai !ulte ri)curi teoretice,deter!inate de auditorii interni din docu!entele colectate )au din ri)curile practice reie4ite din propria e"perien ă. *n )itua ia n care la opera iileauditabile )e ata4ea+ă !ai !ulte ri)curi, anali+a ace)tora )e va putea reali+a pentru fiecare ri)c n parte )au pe total opera ie/obiect auditabilă.

*n ace)t )tudiu de ca+ au fo)t identificate '5 de obiecte auditabile cărora le-au fo)t ata4ate 23 de ri)curi.

*>


22/251

E.TITATEA 16=LICADirec"ia de Audit 1u-lic Intern

STABILIREA FACTORILOR DE RISC. A PONDERILOR /INIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-ilP!%i*"#" "u#i$"$8 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,(Î $*(mi$8 tef ne!cu Ileana +1etre!cu Maria Data8 *>',)'*,,(A'i3"$1 Miule!cu Ion Data8 *>',)'*,,(

F"($*%i #! %is(=Fi>

P* #!%!")"($*%i,*% #!

%is(=Pi>

Ni'!,u, #! "&%!(i!%! ", %is(u,ui =Ni>N N 2 N 8

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% ? F

P ? 40@ E/i!t proceduri şi!e aplicE/i!t proceduri4!unt cuno!cute4dar nu !e aplic

.u e/i!t proceduri

A&%!(i!%!"(" $i$"$i' -

F2P2 ? 80@ I$pact financiar !c %ut

I$pact financiar nor$al

I$pact financiar ridicat

A&%!(i!%!"(",i$"$i' ? F8 P8 ? 20@

Vulnera-ilitate$ic

Vulnera-ilitate$edie

Vulnera-ilitate$are

Notă2ei trei factori de ri)c din ace)t docu!ent )unt )tabili i prin nor!ele generale 4i

)unt acoperitori pentru entitate, n)ă dacă dori! )ă eviden ie! 4i al i factori de ri)c,cu nivelurile de apreciere core)pun+ătoare, )e reco!anda )a ave! n vedere ca )u!a ponderilor factorilor de ri)c )ă fie de a)e!enea 00.

*n func ie de i!portan a 4i greutatea factorilor de ri)c, )e )tabile)c ponderile 4inivelurile de apreciere ale ri)curilor.

**


23/251


C ESTIONAR DE LUARE LA CUNO/TINŢĂ - CLC

Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-ilP!%i*"#" "u#i$"$8 ,>',>'*,,?72,',('*,,(Î $*(mi$8 1etre!cu Maria+ tef ne!cu IleanaD"$"1*,',)'*,,(A'i3"$1 Miule!cu Ion D"$"1*,',)'*,,(

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS O%5" i3"%!" %!5is$%!,*% #! (* $"+i,i$"$!

7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e organi%arearegi!trelor de conta-ilitateJ

adrul nor!ativ

7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e şi for$ali%ateJ7 procedurile de lucru e/i!tente !unt cuno!cute şi aplicate de per!onalul co$parti$entuluiJ7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fişele po!turilorJ7 ave"i $onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trelor deconta-ilitateJ7 ave"i per!onal !peciali%at re!pon!a-il cu &ntoc$irea regi!trelor de conta-ilitateJ7 urnalele4 centrali%ea% şi &nregi!trea% opera"iunile con!e$nate&n docu$ente u!tificativeJ e)tare7 !unt pre%entate regi!trele !u- for$a unor li!t ri infor$aticeJ7 dac da4 v rug $ ! ne furni%a"i un e/e$plar egi)trul-

>urnal 7 li!t rile infor$atice re!pect prevederile legale d'p'd'v' alfor$atuluiJ2 O%5" i3"%!" (* $"+i,i$ 6ii7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e organi%areaconta-ilit "iiJ

adrulnor!ativ

7 procedurile de lucru acoper toate do$eniileJ7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e şi for$ali%ateJ7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fişele po!turilorJ

u ntotalitate

7 ave"i $onografii privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor şiinve!ti"iilorJ

adrulnor!ativ

7 ave"i de!e$nat o per!oan re!pon!a-il cu eviden"a conta-il a$ateriilor pri$e4 $aterialelor con!u$a-ile4 şi a o-iectelor denatura o-iectelor de inventarJ7 e/i!t un re!pon!a-il cu ur$ rirea crean"elor şi datoriilor entit "iiJ

e)tare

7 pentru activitatea de tre%orerie4 ave"i de!e$na"i re!pon!a-ili cueviden"a conta-il a ace!tor opera"iuniJ7 e/i!t ela-orat planul general de pa% J e)tare

*2


24/251

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e activitateade pa% J

adrul nor!ativ

7 procedurile !pecifice e/i!tente !unt !cri!e şi for$ali%ateJ7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! previn a lip!urilor &nge!tiuneJ7 procedurile e/i!tente !unt !cri!e şi for$ali%ateJ7 ave"i $onografii privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalulJ

adrul nor!ativ

7 !unte"i infor$at de!pre $odalit "ile de &nregi!trare &nconta-ilitate a diferen"elor re%ultate din inventariereJ

e)tare

7 ave"i procedur privind &ntoc$irea -alan"ei de verificareJ e)tare7 dac da4 acea!ta e!te for$ali%at J7 e/i!t per!oane re!pon!a-ile cu organi%area eviden"ei te#nic7operativeJ7 e/i!t ela-orat şi apro-at de conducerea entit "ii docu$entulKCircuitul docu$entelorKJ7 e/i!t for$ali%at ace!t docu$entJ7 !unt cuprin!e &n docu$entul KCircuitul docu$entelorK toate$odelele de regi!tre şi for$ulare financiar7conta-ile co$une peecono$ieJ

e)tare

7 e/i!t un progra$ anual de for$are profe!ional J7 dac da4 ace!t progra$ acoper toate do$eniileJ8 C* #u(!%!" "($i'i$ 6ii )i " (i"%!7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e organi%areaactivit "ii financiareJ

adrulnor!ativ

7 procedurile de lucru acoper toate do$eniileJ7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e şi for$ali%ateJ7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fişele po!turilorJ7 la nivelul entit "ii e/i!t un re!pon!a-il cu ur$ rirea de-itorilor şi creditorilorJ

e)tare

7 la nivelul e/i!t un re!pon!a-il privind activitatea de con!tituireşi regle$entare a i$po%itelor şi ta/elor datorate !tatului

e)tare

7 la nivelul entit "ii e/i!t o per!oan re!pon!a-il cu activitatea

de con!tituire a veniturilor e/tra-ugetareJ7 e/i!t un progra$ anual de for$are profe!ional J7 ace!t progra$ acoper toate do$eniileJ9 Î ( i#!%!" +i," 6u,ui (* $"+i,7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e ela-orarea -ilan"ului conta-ilJ

or!e!etodologice privind

nchidereabilan uluicontabil

7 procedurile de lucru e/i!tente !unt !cri!e şi for$ali%ateJ7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fişele po!turilorJ

*;


25/251

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS7 procedurile de lucru e/i!tente con"in ter$ene preci!e privindela-orarea şi &ntoc$irea -ilan"ului conta-ilJ7 dac da ace!te ter$ene au fo!t re!pectateJ7 e/i!t un progra$ anual de for$are profe!ional J

7 e/i!t un progra$ infor$atic care a!i!t per!onalul laela-orarea -ilan"ului conta-ilJ e)tare4 E,"+*%"%!" (* $u,ui #! ! !(u6i! +u5!$"%7 e/i!t un !i!te$ de proceduri care ! regle$ente%e e/ecu"ia -ugetar J

adrul nor!ativ

7 procedurile !pecifice e/i!tente !unt !cri!e şi for$ali%ateJ7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile !pecifice !e g !e!c &n fişele po!turilorJ7 e/i!t un !i!te$ de control al $odului cu$ !unt reali%ateace!te atri-u"iiJ

: O%5" i3"%!" sis$!mu,ui #! %"&*%$"%! " #"$!,*% )i " (i"% (* $"+i,! ( $m" "5!m! $7 e/i!t un !i!te$ de proceduri referitoare la $onitori%areainfor$a"iilor financiar conta-ileJ7 dac da4 v rug $ ! ni7l furni%a"iJ7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fişele po!turilorJ7 e/i!t un per!onal re!pon!a-il cu activitatea de $onitori%are ainfor$a"iilor financiar7conta-ileJ

e)tare

7 e/i!t un !i!te$ de indicatori pe -a%a c rora ! lua"i deci%iiJ7 ace!t !i!te$ v a ut &n luarea deci%iilorJ7 O%5" i3"%!" i !)!($u"%!" (* $%*,u,ui )i " (i"% &%!'! $i'7 e/i!t un !i!te$ general de nor$e şi de proceduri referitoarecontrolul financiarJ7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fişele po!turilorJ7 dac da per!onalul cu atri-u"ii !pecifice cunoaşte regle$ent riledin do$eniuJ7 e/i!t li!ta activit "ilor !upu!e controlului financiar preventiv propriuJAve"i ela-orate proceduri pentru activit "ile !pecifice entit "iiJ e)tare7 e/i!t un !i!te$ de recrutare a per!onalului &$puternicit !acorde vi% de control financiar preventive J7 e/i!t acea!t activitate cuprin! 4 &n cadrul progra$ului anualde for$are profe!ional J; Fi"+i,i$"$!" sis$!mu,ui i )*%m"$i( )i " (i"%-(* $"+i,7 e/i!t un !i!te$ general de nor$e şi de proceduri referitoare!i!te$ul financiar7conta-ilJ

$anuale deutili+are

7 atri-u"iile cuprin!e &n procedurile de lucru !e g !e!c &n fişele po!turilorJ7 e/i!t o anali% privind nece!arul de #ard şi !oft pentru !i!te$ul

*?


26/251

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBSinfor$atic financiar7conta-ilJ7 dac da4 v rug $ ! ne pre%enta"i un e/e$plar 7 e/i!t per!onal in co$parti$entul IT care ! ai- preg tire &ndo$eniul financiar7conta-ilJ

7 aplica"iile !oft au fo!t !olicitate de co$parti$entele financiar şi+!au conta-ilitateJ7 dac da v rug $ ! ne pre%enta"i nece!arul ela-orat deco$parti$entele financiar şi+!au conta-ilitate7 e/i!t in!truc"iuni privind &ntre"inerea şi utili%area progra$elor infor$aticeJ7 e/i!t proceduri privind !tocarea4 recuperarea şi ar#ivarea -a%elor de dateJ7 e/i!ten"a unui !i!te$ de proceduri privind protec"ia datelorJ

7 e/i!ten"a unui !i!te$ pentru prevenirea şi detectarea acce! rilor şi $odific rilor neautori%ate &n !i!te$J e)tare7 ave"i o per!oan de!e$nat care are ca !arcin de !erviciu$odificarea periodic a parolelor de acce!J7 e/i!t un calendar privind $odificarea periodic a parolelor deacce!J

e)tare

7 e/i!t o !itua"ie cu datele c


27/251

P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%ENTITATEA PUBLICĂDi%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!%

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI /I A PUNCTA ULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-ilP!%i*"#" "u#i$"$8 ,>',>'*,,? 7 2,',('*,,(

Î $*(mi$8 tef ne!cu Ileana+ 1etre!cu Maria Data8 *;',)'*,,(A'i3"$1 Miule!cu Ion Data8 *;',)'*,,(

N%(%$ O+i!($i'! O+i!($! "u#i$"+i,! Ris(u%i s!m i)i("$i'!

C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni


>' Regi!trul7 urnal >' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7 urnal,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;

*' .eactuali%area Regi!trului7 urnal ,4? * ,42 > ,4* * >4)2' Co$pletarea eronat a Regi!trului7 urnal cua utorul !i!te$elor infor$atice de prelucrareauto$at a datelor

,4? 2 ,42 * ,4* * *4?

*' Regi!trul7inventar ;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7inventar

,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;

?' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cuconducerea Regi!trului7inventar ,4? > ,42 > ,4* > >4,

(' Co$pletarea incorect a Regi!trului7inventar ,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;)' .eactuali%area !i!te$atic a Regi!trului7inventar

,4? * ,42 > ,4* * >4)

*)


28/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

2' Cartea Mare 3' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trului CarteaMare

,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;

' Co$pletarea incorect a regi!trului Cartea

Mare,4? * ,42 * ,4* * *4,

>,' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cuconducerea regi!trului Cartea Mare ,4? * ,42 * ,4* 2 *4*


;' Conta-ilitateai$o-ili% rilor şiinve!ti"iilor

>>' Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il ai$o-ili% rilor şi inve!ti"iilor

,4? * ,42 > ,4* > >4?

>*' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a i$o-ili% rilor şi inve!ti"iilor nu e!tecuno!cut de per!onalul de!e$nat

,4? * ,42 * ,4* 2 *4*

>2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a i$o-ili% rilorşi inve!ti"iilor

,4? * ,42 > ,4* 2 >4

>;' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilorefectuate cu ac#i%i"ionarea i$o-ili% rilor !aucon!truirea unor o-iective Hcu!todii4 recep"ii

par"iale şi finale etc'

,4? > ,42 2 ,4* > >4(

?' Conta-ilitatea$ateriilor4 $aterialelorinclu!iv a celor de naturao-iectelor de inventar

>?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a $ateriilor4$aterialelor inclu!iv a celor de naturao-iectelor de inventar

,4? * ,42 * ,4* 2 *4*

*3


29/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

>(' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv acelor de natura o-iectelor de inventar nu e!tecuno!cut de per!onalul de!e$nat

,4? * ,42 > ,4* > >4?

>)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile $ateriilor4$aterialelor inclu!iv a celor de naturao-iectelor de inventar

,4? * ,42 * ,4* 2 *4*

>3' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cu ac#i%i"ionarea $ateriilor4$aterialelor inclu!iv a celor de naturao-iectelor de inventar

,4? * ,42 * ,4* 2 *4*

> ' Eviden"ierea eronat a co!turilor deac#i%i"ie4 de prelucrare şi a valorii de ieşire4 prinnere!pectarea principiului per$anen"ei$etodelor de evaluare

,4? * ,42 > ,4* > >4?

(' Conta-ilitateadatoriilor !i crean"elor

*,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a datoriilor şicrean"elor

,4? > ,42 > ,4* > >4,

*>' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a datoriilor şi crean"elor nu e!tecuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducereaace!teia

,4? * ,42 > ,4* > >4?

**' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a datoriilor şicrean"elor

,4? * ,42 > ,4* > >4?

*


30/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

*2' .eactuali%area !u$elor datorate !au de&nca!at ,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;

*;' :nregi!trarea eronat &n alte conturi dec ,42 > ,4* > >4,

*)' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a opera"iunilor de ca! şi de -anc nue!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &nconducerea ace!teia

,4? > ,42 > ,4* > >4,

*3' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a opera"iunilorde ca! şi de -anc

,4? > ,42 > ,4* 2 >4;

* ' :nregi!trarea eronat &n alte conturi a!u$elor derulate prin tre%orerie4 - nci !au

ca!ierie

,4? 2 ,42 > ,4* * *4*

2,' Lip!a actelor u!tificative4 ane/e la e/tra!elede cont !au la fila regi!trului de ca! ,4? > ,42 * ,4* * >4?

2>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cucontrolul !i!te$atic al activit "ii de ca!ierie ,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;

2*' .ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinatca!ieriei

,4? 2 ,42 * ,4* * *4?

2,


31/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

3' Conta-ilitateac#eltuielilor cu per!onalul

22' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul

,4? * ,42 2 ,4* 2 *4?

2;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a

conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul nu e!tecuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducereaace!teia

,4? * ,42 2 ,4* 2 *4?

2?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a c#eltuielilor cu per!onalul

,4? * ,42 > ,4* > >4?

2(' :nregi!trarea eronat &n conta-ilitate ac#eltuielilor cu per!onalul ,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;

' Conta-ilitatea!u-ven"iilor

2)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor ,4? > ,42 > ,4* > >4,

23' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a !u-ven"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia

,4? > ,42 > ,4* > >4,

2 ' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a !u-ven"iilor ,4? * ,42 > ,4* * >4)

;,' :nregi!trarea eronat a !u-ven"iei pri$ite ,4? > ,42 > ,4* > >4,;>' Lip!a docu$entelor u!tificative la&nregi!trarea &n conta-ilitate a !u-ven"iilor ,4? * ,42 > ,4* > >4?

>,' Conta-ilitateatran!ferurilor

;*' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor ,4? > ,42 > ,4* > >4,

;2' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a tran!ferurilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat

,4? * ,42 > ,4* > >4?

2>


32/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

;;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a tran!ferurilor ,4? * ,42 > ,4* * >4)

;?' :nregi!trarea eronat a !u$elor tran!feratediferen"e &ntre !u$ele tran!ferate şi cele

eviden"iate

,4? * ,42 * ,4* 2 *4*

;(' Lip!a docu$entelor u!tificative privindtran!ferurile ,4? > ,42 > ,4* > >4,

>>' Conta-ilitateare%ultatelor inventarierii

;)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a re%ultatelorinventarierii

,4? > ,42 > ,4* * >4*

;3' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a re%ultatelor inventarierii nu e!tecuno!cut de per!onalul de!e$nat

,4? * ,42 2 ,4* * *42

; ' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a re%ultatelorinventarierii

,4? > ,42 > ,4* 2 >4;

?,' Eviden"ierea eronat a diferen"elor re%ultatedin inventariere4 a !oldurilor conturilorinventariate &n Regi!trul7inventar4

,4? > ,42 > ,4* 2 >4;

?>' Sta-ilirea eronat a !oldurilor conturilorinventariate &n Regi!trul7inventar ,4? * ,42 > ,4* 2 >4?*' .etran!$iterea c tre de-itori a e/tra!elor decont privind !u$ele datorate etc' ,4? 2 ,42 * ,4* 2 *4)

>*' :ntoc$irea -alan"elorde verificare

?2' Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind &ntoc$irea -alan"elorde verificare

,4? * ,42 > ,4* > >4(

2*


33/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

?;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a &ntoc$irii -alan"elor de verificare nue!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat

,4? > ,42 * ,4* * >4?

??' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu

&ntoc$irea -alan"elor de verificare,4? > ,42 > ,4* > >4,

?(' 1reluarea eronat a datelor cuprin!e &n fişeleconturilor ,4? 2 ,42 * ,4* * *4?

?)' =alan"ele de verificare nu cuprind ru-ricile$ini$e o-ligatorii ,4? > ,42 > ,4* > >4,

>2' Eviden"a te#nic7operativ

?3' Ine/i!ten"a unui !i!te$ privind eviden"ate#nic7operativ ,4? * ,42 * ,4* 2 *4*

? ' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii &norgani%area eviden"ei te#nic7operative ,4? * ,42 > ,4* 2 >4

(,' :nregi!trarea eronat &n !i!te$ul de eviden"te#nic7operativ Heviden"a pe ge!tiuni4 eviden"adocu$entelor cu regi$ !pecial etc' '

,4? * ,42 * ,4* * *4*


>;' Activitatea de plat +&nca!are a datoriilor4re!pectiv crean"elor

(>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de plat +&nca!are a datoriilorre!pectiv crean"elor

,4? > ,42 > ,4* > >4,

(*' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuur$ rirea operativ a datoriilor şi crean"elor ,4? 2 ,42 * ,4* * *4?(2' Situa"ia analitic a creditorilor şi de-itorilornu concord cu cea !intetic a ace!tora ,4? * ,42 * ,4* > >43

(;' .etran!$iterea c tre de-itori a &nştiin" rilorde plat privind !u$ele datorate &n vedereaevit rii pre!crierii !u$elor

,4? > ,42 > ,4* > >4?

22


34/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

(?' Ine/i!ten"a unui !i!te$ de valorificareoperativ a !itua"iilor re%ultate din activitatea de plat +&nca!are a datoriilor re!pectiv crean"elor

,4? > ,42 > ,4* * >4*

>?'Activitatea de !ta-ilire

şi raportare a i$po%itelorşi ta/elor datorate !tatului

((' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii

privind activitatea de !ta-ilire şi raportare ai$po%itelor şi ta/elor datorate !tatului ,4? > ,42 * ,4* * >4?()' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de !ta-ilire şi raportare a i$po%itelor şi ta/elor datorate !tatului

,4? > ,42 * ,4* * >4?

(3' Calculul eronat al !u$elor datorate !tatului ,4? > ,42 * ,4* 2 >4)( ' :nt *42

>(' Activitatea dereali%are a veniturilore/tra-ugetare

),' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de reali%are a veniturilore/tra-ugetare

,4? > ,42 > ,4* > >4,

)>' Ine/i!ten"a eviden"ei reali% rii veniturilore/tra-ugetare ,4? > ,42 * ,4* * >4?

9 ELA-ORAREA -ILAN.(L(I

CONTA-IL

>)' :nc#iderea e/ecu"iei -ugetare anuale

)*' .e&nc#iderea conturilor care nu care tre-uie! ai- !old la !f


35/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

)?' .ereali%area decont rilor interne ,4? > ,42 > ,4* > >4,>3' Regulari%area cu -ugetul !tatului

)(' .eregulari%area e/cedentelor re%ultate dine/ecu"ia -ugetelor in!titu"iilor pu-lice cu -ugetul !tatului la !f ,4* > >4?

> ' Ela-orarea şiverificarea -ilan"uluiconta-il

))' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea -ilan"ului conta-il ,4? > ,42 * ,4* * >4?

)3' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire a -ilan"ului conta-il ,4? > ,42 > ,4* > >4,

) ' Raportarea unor date eronate &n !itua"iilefinanciare ane/e la -ilan"ul conta-il ,4? * ,42 * ,4* > >43

3,' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de ela-orare a -ilan"ului conta-il ,4? > ,42 > ,4* > >4,

3>' .ere!pectarea corela"iilor -ilan"iere ,4? * ,42 2 ,4* > *4>4 ELA-ORAREA

CONT(L(I DE E0EC(.IE -(GETARĂ

*,' Deter$inarea prevederilor -ugetareini"iale şi finale4 confor$cla!ifica"iei -ugetare

3*' Lip!a docu$entelor u!tificative pentrurectificarea -ugetar ,4? * ,42 > ,4* > >4?

32' .e!ta-ilirea influen"elor financiare a!upra -ugetului4 din diferite acte nor$ative4 pe!tructura cla!ifica"iei -ugetare

,4? * ,42 > ,4* > >4?

*>' 1reluarea pl "ilor dinfişele !intetice &n contulde e/ecu"ie -ugetar

3;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar ,4? > ,42 * ,4* > >42

3?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de ela-orare a contului de e/ecu"ie -ugetar

,4? > ,42 > ,4* > >4,

2?


36/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

3(' 1reluarea eronat a !u$elor din fişeleconturilor !intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar

,4? > ,42 > ,4* > >4,

**' Ela-orarea ane/elor la

contul de e/ecu"ie -ugetar

3)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii

privind ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar ,4? > ,42 * ,4* * >4?33' .ere!pectarea corela"iilor de -a% &ntrecontul de e/ecu"ie -ugetar şi ane/e ,4? * ,42 > ,4* > >4?

3 ' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire aane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar ,4? > ,42 > ,4* * >4*

: ORGANI,AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR/INANCIARCONTA-ILECĂTRE MANAGEMENT

*2' Si!te$ul raport rilor financiar7conta-ile4 cue/cep"ia -ilan"uluiconta-il şi a contului dee/ecu"ie -ugetar

,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind organi%area !i!te$ului de raportare adatelor financiar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il şi a contului de e/ecu"ie -ugetar

,4? > ,42 > ,4* 2 >4;

>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de ela-orare a raport rilor financiar7conta-ile

,4? > ,42 > ,4* > >4,

*' Lip!a raport rilor !i!te$atice a infor$a"iilor

financiar7conta-ile c tre $anage$ent,4? > ,42 > ,4* > >4,

*;' A!igurarea e/actit "ii!i!te$ului de raportarefinanciar7conta-il

2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de anali% a infor$a"iilor financiar7conta-ile

,4? 2 ,42 > ,4* * *4*

;' Co$unicarea unor infor$a"ii incorecte !auinadecvate ,4? * ,42 > ,4* > >4?

2(


37/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

7 ORGANI,AREA 1I E/ECT(AREACONTROL(L(I/INANCIAR

PREVENTIV

*?' Cadrul deregle$entare al C01

?' Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e +cadrului$etodologic de aplicare a C01 ,4? 2 ,42 * ,4* * *4?

(' .eactuali%area cadrului $etodologic deaplicare a C01 ,4? > ,42 * ,4* * >4?

)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuela-orarea şi actuali%area cadrului $etodologicde aplicare a C01

,4? * ,42 > ,4* * >4)

*(' .o$inali%area+retragerea şi evaluarea per!oanelor care acordvi%a C01

3' Ine/i!ten"a ordinului de nu$ire a per!oanelor care acord vi%a C01 ,4? > ,42 > ,4* > >4,

' De!e$narea unor per!oane inco$pati-ile pentru acordarea vi%ei C01 ,4? > ,42 > ,4* > >4,

>,,' .ereali%area evalu rii per!oanelor careacord vi%a C01 ,4? > ,42 * ,4* > >42

*)' E/ercitareaacord rii+refu%ului vi%eiC01

>,>' Lip!a vi%elor C01 pe docu$ente ,4? > ,42 * ,4* > >42>,*' Acordarea ne u!tificat a vi%ei C01 ,4? > ,42 > ,4* * >4*

*3' ConducereaRegi!trului privindopera"iunile pre%entate la

vi%a C01

>,2' Ine/i!ten"a !au neco$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 ,4? * ,42 > ,4* > >4?

>,;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu

co$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 ,4? > ,42 > ,4* 2 >4;* ' Raportareatri$e!trial şi anual aactivit "ii C01

>,?' Raportarea unor date inco$plete !aunereale ,4? > ,42 > ,4* > >4,

>,(' .ere!pectarea ter$enelor de raportare ,4? > ,42 > ,4* > >4?; /IA-ILITATEA

SISTEM(L(I IN/ORMATIC

2,' Manualul de utili%area !i!te$ului infor$aticfinanciar7conta-il

>,)' Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind func"ionalitatea!i!te$ului infor$atic financiar7conta-il

,4? * ,42 > ,4* * >4)

2)


38/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

/INANCIAR+CONTA-IL

>,3' Lip!a apro- rii $anualului de utili%are ,4? * ,42 > ,4* > >4?2>' Atri-uireare!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce!

la !i!te$ul infor$atic

>, ' .eatri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor care au drept de operare şi con!ultare a!i!te$ului infor$atic

,4? 2 ,42 > ,4* 2 *4;

>>,' .ea!igurarea protec"iei &$potriva acce! riide c tre per!oane neautori%ate prin !i!te$ de parole

,4? * ,42 > ,4* * >4)

>>>' Separarea atri-u"iilor pentru utili%atori curol de control de cele cu rol de e/ecu"ie ,4? * ,42 > ,4* > >4?

2*' 1reg tirea profe!ional a per!onalului i$plicat &nutili%area !i!te$uluiinfor$atic

>>*' .ein!truirea !i!te$atic a utili%atorilor!i!te$ului infor$atic ,4? * ,42 > ,4* > >4?

>>2' .einfor$area periodic !au ori de c ,42 > ,4* > >4,

>>?' 6tili%area unor proceduri auto$ateincorecte ,4? > ,42 > ,4* * >4*

2;' Si!te$ul de prevenire+detectare aacce! rilor şi$odific rilor neautori%ateale -a%elor de dateHparole4 progra$eantiviru! ş'a'

>>(' Acce! neautori%at la infor$a"iile financiar7conta-ile din -a%a de date

,4? * ,42 > ,4* 2 >4

>>)' .ere!pectarea calendarului privind$odificarea periodica a parolelor de acce! ,4? 2 ,42 * ,4* 2 *4)

>>3' .ede!e$narea per!onalului pentruverificarea şi $odificarea periodic a parolelorde acce!

,4? * ,42 > ,4* * >4)

23


39/251


C%i$!%ii #! " ",i3" " %is(u%i,*%

Pu ($" u,$*$",

A&%!(i!%!"(* $%*,u,uii $!% =F >

A&%!(i!%!"(" $i$"$i'

=F2>

A&%!(i!%!"(",i$"$i'

=F8>P

40@ NiP2

80@ NiP8

20@ Ni

< ORGANI,AREA 1I E/ECT(AREA ARHIVĂRII DOC(MENTELOR

/INANCIAR+CONTA-ILE

2?' Cadrul nor$ativ şi procedural privindar#ivarea docu$entelorre%ultate din activitatea

financiar7conta-il

>> ' Ine/i!ten"a procedurilor privind ar#ivareado!arelor financiar7conta-ile

,4? * ,42 > ,4* > *4,

2(' De!e$narea per!onalului re!pon!a-ilcu ar#ivareadocu$entelor

>*,' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii privind ar#ivarea docu$entelor pe !uport de# ,42 > ,4* > >4,

>*>' .ein!truirea per!oanelor cu atri-u"ii &nactivitatea de ar#ivare ,4? > ,42 > ,4* * >4*

2)' Si!te$ul de p !trare aldocu$entelor p**' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e privind p !trarea docu$entelor &n ti$pul anului ,4? * ,42 > ,4* * >4)

23' Loca"iile dedepo%itare provi%orii şidefinitive a docu$entelorfinanciar7conta-ile

>*2' .ea!igurarea unui !pa"iu core!pun% torar#iv rii ,4? * ,42 2 ,4* 2 *4?

2 ' Activitatea de ar#ivare >*;' 1reg tirea necore!pun% toare a do!arelorfinanciar7conta-ile &n vederea ar#iv rii' ,4? > ,42 > ,4* * >4*

>*?' .epredarea do!arelor financiar7conta-ile later$enele legale ,4? * ,42 > ,4* > >4?

2


40/251

NOTĂ2 Stabili$!a ni)!l#l#i $i&c#l#i 5i a p#ncta6#l#i total al $i&c#l#i e!te docu$entul din procedura Anali3a $i&c#$ilo$ &n care auditorul

evaluea% ri!curile pe -a%a infor$a"iilor şi docu$entelor4 &n po!e!ia c rora a intrat p


41/251

ENTITATEA PUBLICĂDi%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!%

CLASAREA OPERAŢIILOR ÎN FUNCŢIE DE ANALIZA RISCULUI

Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-ilP!%i*"#" "u#i$"$8 ,>',>'*,,? 72,',('*,,(Î $*(mi$8 tef ne!cu Ileana+ 1etre!cu Maria Data8 *?',)'*,,(A'i3"$1 Miule!cu Ion Data8 *?',)'*,,(


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS


>' Regi!trul7 urnal >' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7 urnal *4; Mare

*' .eactuali%area Regi!trului7 urnal >4) Mic .u2' Co$pletarea eronat a Regi!trului7 urnal cua utorul !i!te$elor infor$atice de prelucrareauto$at a datelor

*4? Mare

*' Regi!trul7inventar ;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a Regi!trului7inventar *4; Mare?' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cuconducerea Regi!trului7inventar >4, Mic .u

(' Co$pletarea incorect a Regi!trului7inventar *4; Mare)' .eactuali%area !i!te$atic a Regi!trului7inventar >4) Mic .u

2' Cartea Mare 3' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind $odul de &ntoc$ire a regi!trului Cartea Mare *4; Mare

' Co$pletarea incorect a regi!trului Cartea Mare *4, Mediu

;>

P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%


42/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

>,' .ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cuconducerea regi!trului Cartea Mare *4* Mediu


;'Conta-ilitateai$o-ili% rilor şiinve!ti"iilor

>>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a i$o-ili% rilor şiinve!ti"iilor

>4? Mic .u

>*' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila i$o-ili% rilor şi inve!ti"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat

*4* Mediu

>2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a i$o-ili% rilor şiinve!ti"iilor

>4Mediu

>;' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilorefectuate cu ac#i%i"ionarea i$o-ili% rilor !aucon!truirea unor o-iective Hcu!todii4 recep"ii par"ialeşi finale etc'

>4( Mic .u

?' Conta-ilitatea$ateriilor4 $aterialelorinclu!iv a celor de naturao-iectelor de inventar

>?' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a $ateriilor4 $aterialelorinclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar

*4* Mediu

>(' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila $ateriilor4 $aterialelor inclu!iv a celor de naturao-iectelor de inventar nu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat

>4? Mic .u

>)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile $ateriilor4$aterialelor inclu!iv a celor de natura o-iectelor deinventar

*4* Mediu

>3' Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilorefectuate cu ac#i%i"ionarea $ateriilor4 $aterialelorinclu!iv a celor de natura o-iectelor de inventar

*4* Mediu

;*


43/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

> ' Eviden"ierea eronat a co!turilor de ac#i%i"ie4 de prelucrare şi a valorii de ieşire4 prin nere!pectarea principiului per$anen"ei $etodelor de evaluare

>4? Mic .u

(' Conta-ilitateadatoriilor !i crean"elor

*,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a datoriilor şi crean"elor > Mic .u

*>' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila datoriilor şi crean"elor nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia

>4? Mic .u

**' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a datoriilor şicrean"elor

>4? Mic .u

*2' .eactuali%area !u$elor datorate !au de &nca!at *4; Mare*;' :nregi!trarea eronat &n alte conturi dec4, Mic .u

*)' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila opera"iunilor de ca! şi de -anc nu e!te cuno!cutde per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia

>4, Mic .u

*3' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a opera"iunilor de ca!şi de -anc

>4; Mic .u

* ' :nregi!trarea eronat &n alte conturi a !u$elorderulate prin tre%orerie4 - nci !au ca!ierie *4* Mediu

2,' Lip!a actelor u!tificative4 ane/e la e/tra!ele decont !au la fila regi!trului de ca! >4? Mic .u

2>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cucontrolul !i!te$atic al activit "ii de ca!ierie

*4; Mare

;2


44/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

2*' .ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinat ca!ieriei *4? Mare3' Conta-ilitateac#eltuielilor cu per!onalul

22' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a c#eltuielilor cu per!onalul

*4? Mare

2;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila c#eltuielilor cu per!onalul nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat &n conducerea ace!teia

*4? Mare

2?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a c#eltuielilor cu per!onalul

>4? Mic .u

2(' :nregi!trarea eronat &n conta-ilitate ac#eltuielilor cu per!onalul *4; Mare

' Conta-ilitatea!u-ven"iilor

2)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a !u-ven"iilor >4, Mic .u

23' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila !u-ven"iilor nu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat &n conducerea ace!teia

>4, Mic .u

2 ' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a !u-ven"iilor >4) Mic .u

;,' :nregi!trarea eronat a !u-ven"iei pri$ite >4, Mic .u;>' Lip!a docu$entelor u!tificative la &nregi!trarea &nconta-ilitate a !u-ven"iilor >4? Mic .u

>,' Conta-ilitateatran!ferurilor

;*' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a tran!ferurilor >4, Mic .u;2' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila tran!ferurilor nu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat

>4? Mic .u

;;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a tran!ferurilor >4) Mic .u

;?' :nregi!trarea eronat a !u$elor tran!feratediferen"e &ntre !u$ele tran!ferate şi cele eviden"iate

*4* Mediu

;;


45/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

;(' Lip!a docu$entelor u!tificative privindtran!ferurile >4, Mic .u

>>' Conta-ilitateare%ultatelor inventarierii

;)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind eviden"a conta-il a re%ultatelor inventarierii>4* Mic .u

;3' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila re%ultatelor inventarierii nu e!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat

*42 Mare

; ' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuconducerea eviden"ei conta-ile a re%ultatelorinventarierii

>4; Mic .u

?,' Eviden"ierea eronat a diferen"elor re%ultate dininventariere4 a !oldurilor conturilor inventariate &nRegi!trul7inventar4

>4; Mic .u

?>' Sta-ilirea eronat a !oldurilor conturilorinventariate &n Regi!trul7inventar >4 Mediu

?*' .etran!$iterea c tre de-itori a e/tra!elor de cont privind !u$ele datorate etc' *4) Mare

>*' :ntoc$irea -alan"elorde verificare

?2' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind &ntoc$irea -alan"elor de verificare >4( Mic .u

?;' 1rocedurile+$onografia privind eviden"a conta-ila &ntoc$irii -alan"elor de verificare nu e!te cuno!cutde per!onalul de!e$nat

>4? Mic .u

??' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cu&ntoc$irea -alan"elor de verificare >4, Mic .u?(' 1reluarea eronat a datelor cuprin!e &n fişeleconturilor *4? Mare

?)' =alan"ele de verificare nu cuprind ru-ricile$ini$e o-ligatorii >4, Mic .u

>2'Eviden"a te#nic7operativ

?3' Ine/i!ten"a unui !i!te$ privind eviden"a te#nic7operativ *4* Mediu

? ' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii &norgani%area eviden"ei te#nic7operative

>4 Mediu

;?


46/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

(,' :nregi!trarea eronat &n !i!te$ul de eviden"te#nic7operativ Heviden"a pe ge!tiuni4 eviden"adocu$entelor cu regi$ !pecial etc' '

*4* Mediu


>;' Activitatea de plat +&nca!are adatoriilor4 re!pectivcrean"elor

(>' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de plat +&nca!are a datoriilorre!pectiv crean"elor

>4, Mic .u

(*' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuur$ rirea operativ a datoriilor şi crean"elor *4? Mare

(2' Situa"ia analitic a creditorilor şi de-itorilor nuconcord cu cea !intetic a ace!tora >43 Mediu

(;' .etran!$iterea c tre de-itori a &nştiin" rilor de plat privind !u$ele datorate &n vederea evit rii pre!crierii !u$elor

>4? Mic .u

(?' Ine/i!ten"a unui !i!te$ de valorificare operativ a!itua"iilor re%ultate din activitatea de plat +&nca!are adatoriilor re!pectiv crean"elor

>4* Mic .u

>?'Activitatea de !ta-ilireşi raportare a i$po%itelor şi ta/elor datorate !tatului

((' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de !ta-ilire şi raportare ai$po%itelor şi ta/elor datorate !tatului

>4? Mic .u

()' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de !ta-ilire şi raportare a i$po%itelor şita/elor datorate !tatului

>4? Mic .u

(3' Calculul eronat al !u$elor datorate !tatului >4) Mic .u( ' :nt(' Activitatea dereali%are a veniturilore/tra-ugetare

),' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind activitatea de reali%are a veniturilore/tra-ugetare

>4, Mic .u

)>' Ine/i!ten"a eviden"ei reali% rii veniturilore/tra-ugetare >4? Mic .u

;(


47/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

9 ELA-ORAREA -ILAN.(L(ICONTA-IL

>)' :nc#iderea e/ecu"iei -ugetare anuale

)*' .e&nc#iderea conturilor care nu care tre-uie !ai- !old la !f4, Mic .u

3>' .ere!pectarea corela"iilor -ilan"iere *4> Mediu4 ELA-ORAREA

CONT(L(I DE E0EC(.IE -(GETARĂ

*,' Deter$inarea prevederilor -ugetareini"iale şi finale4 confor$cla!ifica"iei -ugetare

3*' Lip!a docu$entelor u!tificative pentrurectificarea -ugetar

>4? Mic .u

32' .e!ta-ilirea influen"elor financiare a!upra -ugetului4 din diferite acte nor$ative4 pe !tructuracla!ifica"iei -ugetare

>4? Mic .u

*>' 1reluarea pl "ilor dinfişele !intetice &n contulde e/ecu"ie -ugetar

3;' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea contului de e/ecu"ie -ugetar >42 Mic .u3?' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de ela-orare a contului de e/ecu"ie -ugetar

>4, Mic .u

;)


48/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

3(' 1reluarea eronat a !u$elor din fişele conturilor!intetice &n contul de e/ecu"ie -ugetar >4, Mic .u

**' Ela-orarea ane/elorla contul de e/ecu"ie -ugetar

3)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind ela-orarea ane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar

>4? Mic .u

33' .ere!pectarea corela"iilor de -a% &ntre contul dee/ecu"ie -ugetar şi ane/e >4? Mic .u

3 ' .ere!pectarea procedurilor de &ntoc$ire aane/elor la contul de e/ecu"ie -ugetar >4* Mic .u

: ORGANI,AREA SISTEM(L(I DE RAPORTARE A DATELOR/INANCIARCONTA-ILE CĂTRE MANAGEMENT

*2' Si!te$ul raport rilorfinanciar7conta-ile4 cue/cep"ia -ilan"uluiconta-il şi a contului dee/ecu"ie -ugetar

,' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind organi%area !i!te$ului de raportare a datelorfinanciar7conta-ile4 cu e/cep"ia -ilan"ului conta-il şi acontului de e/ecu"ie -ugetar

>4; Mic .u

>' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de ela-orare a raport rilor financiar7conta-ile

>4, Mic .u

*' Lip!a raport rilor !i!te$atice a infor$a"iilorfinanciar7conta-ile c tre $anage$ent >4, Mic .u

*;' A!igurarea e/actit "ii!i!te$ului de raportarefinanciar7conta-il

2' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuactivitatea de anali% a infor$a"iilor financiar7conta-ile

*4* Mediu

;' Co$unicarea unor infor$a"ii incorecte !auinadecvate >4? Mic .u

7 ORGANI,AREA 1I E/ECT(AREACONTROL(L(I /INANCIAR PREVENTIV

*?' Cadrul deregle$entare al C01

?' Ine/i!ten"a procedurilor !cri!e +cadrului$etodologic de aplicare a C01 *4? Mare

(' .eactuali%area cadrului $etodologic de aplicare aC01 >4? Mic .u

)' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuela-orarea şi actuali%area cadrului $etodologic deaplicare a C01

>4) Mic .u

*(' .o$inali%area+retragerea şi evaluarea

3' Ine/i!ten"a ordinului de nu$ire a per!oanelor careacord vi%a C01

>4, Mic .u

;3


49/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

per!oanelor care acordvi%a C01

' De!e$narea unor per!oane inco$pati-ile pentruacordarea vi%ei C01 >4, Mic .u

>,,' .ereali%area evalu rii per!oanelor care acordvi%a C01 >42 Mic .u

*)' E/ercitareaacord rii+refu%ului vi%eiC01

>,>' Lip!a vi%elor C01 pe docu$ente >42 Mic .u>,*' Acordarea ne u!tificat a vi%ei C01 >4* Mic .u

*3' ConducereaRegi!trului privindopera"iunile pre%entate lavi%a C01

>,2' Ine/i!ten"a !au neco$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01 >4? Mic .u>,;' .ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ile cuco$pletarea Regi!trului privind opera"iunile pre%entate la vi%a C01

>4; Mic .u

* ' Raportareatri$e!trial şi anual aactivit "ii C01

>,?' Raportarea unor date inco$plete !au nereale >4, Mic .u>,(' .ere!pectarea ter$enelor de raportare >4? Mic .u

; /IA-ILITATEA SISTEM(L(I IN/ORMATIC /INANCIAR+CONTA-IL

2,' Manualul de utili%area !i!te$ului infor$aticfinanciar7conta-il

>,)' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e+$onografii privind func"ionalitatea !i!te$ului infor$aticfinanciar7conta-il

>4) Mic .u

>,3' Lip!a apro- rii $anualului de utili%are>4? Mic .u

2>' Atri-uireare!pon!a-ilit "ii per!oanelor care au acce!la !i!te$ul infor$atic

>, ' .eatri-uirea re!pon!a-ilit "ilor per!oanelor careau drept de operare şi con!ultare a !i!te$uluiinfor$atic

*4; Mare

>>,' .ea!igurarea protec"iei &$potriva acce! rii dec tre per!oane neautori%ate prin !i!te$ de parole >4) Mic .u

>>>' Separarea atri-u"iilor pentru utili%atori cu rol decontrol de cele cu rol de e/ecu"ie >4? Mic .u

2*' 1reg tirea profe!ional a

>>*' .ein!truirea !i!te$atic a utili%atorilor!i!te$ului infor$atic

>4? Mic .u

;


50/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

per!onalului i$plicat &nutili%area !i!te$uluiinfor$atic

>>2' .einfor$area periodic !au ori de c4, Mic .u>>?' 6tili%area unor proceduri auto$ate incorecte >4* Mic .u

2;' Si!te$ul de prevenire+detectare aacce! rilor şi$odific rilor neautori%ateale -a%elor de dateHparole4 progra$eantiviru! ş'a'

>>(' Acce! neautori%at la infor$a"iile financiar7conta-ile din -a%a de date >4 Mediu

>>)' .ere!pectarea calendarului privind $odificarea periodica a parolelor de acce! *4) Mare

>>3' .ede!e$narea per!onalului pentru verificarea şi$odificarea periodic a parolelor de acce! >4) Mic .u


2?' Cadrul nor$ativ şi procedural privindar#ivarea docu$entelorre%ultate din activitateafinanciar7conta-il

>> ' Ine/i!ten"a procedurilor privind ar#ivareado!arelor financiar7conta-ile

*4, Mediu

2(' De!e$narea per!onalului re!pon!a-il privind ar#ivareadocu$entelor

>*,' .ede!e$narea per!oanelor cu atri-u"ii privindar#ivarea docu$entelor pe !uport de #4, Mic .u

>*>' .ein!truirea per!oanelor cu atri-u"ii &nactivitatea de ar#ivare >4* Mic .u

2)' Si!te$ul de p !trareal docu$entelor p**' Ine/i!ten"a unor proceduri !cri!e privind p !trarea docu$entelor &n ti$pul anului >4) Mic .u

23' Loca"iile dedepo%itare provi%orii şidefinitive a docu$entelor financiar7conta-ile

>*2' .ea!igurarea unui !pa"iu core!pun% tor ar#iv rii*4? Mare

2 ' Activitatea dear#ivare

>*;' 1reg tirea necore!pun% toare a do!arelorfinanciar7conta-ile &n vederea ar#iv rii' >4* Mic .u

?,


51/251


Pu ($"$*$", C,"s"%! OBS

>*?' .epredarea do!arelor financiar7conta-ile later$enele legale >4? Mic .u

N*$ 1:n docu$entulC,"s"%!" *&!%"6ii,*% G )u (6i! #! " ",i3" %is(u%i,*%!e reali%ea% &$p r"irea celor >*? de ri!curi4 grupate pe

cele 2 de o-iecte audita-ile şi o-iective4 &n 2 categorii de ri!curi4 $ici4 $edii şi $ari4 !ta-ilite &n fa%ele anterioare ale proce Anali+a ri)curilor.:n continuare4 ri!curile $ici vor fi eli$inate din auditare4 iar ri!curile $ari şi $edii4 con!iderate ri!curi !e$nificative4 &

nu$ r de ;,4vor intra n fa+a de ierarhi+are a ri)curilor 4i vor fi preluate nT"+!,u, &u ($! $"%i i &u ($! s,"+!.

?>


52/251

ENTITATEA PUBLICĂDi%!(6i" #! Au#i$ Pu+,i( I $!%

TABELUL PUNCTE TARI /I PUNCTE SLABE

Misiu !" #! "u#i$8 Activitatea financiar7conta-ilP!%i*"#" "u#i$"$8 ,>',>'*,,?772,',('*,,(

Î $*(mi$8 tef ne!cu Ileana+ 1etre!cu Maria Data8 *(',)'*,,(A'i3"$1 Miule!cu Ion Data8 *)',)'*,,(


Pu ($!THS

C* s!(i 6")u (6i* %ii-!)u (6i* %ii(* $%*,u,ui

i $!%

%"# #! G (%!#!%!

", "u#i$*%u,uii $!% G(* $%*,u,

i $!%

OBS


>' Regi!trul7 urnal Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind $odul de&ntoc$ire a Regi!trului urnal

S Sc %ut

Co$pletarea eronat a Regi!trului7 urnalcu a utorul !i!te$elor infor$atice de prelucrare auto$at a datelor

S Sc %ut

2'Regi!trul7inventar Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind $odul de&ntoc$ire a Regi!trului inventar

S Sc %ut

Co$pletarea incorect a Regi!trului7inventar S Sc %ut

2' Cartea Mare Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind $odul de&ntoc$ire a regi!trului Cartea Mare

S Sc %ut

?*

P%*(!#u%" - P041 A ",i3" %is(u%i,*%


53/251


Pu ($!THS

C* s!(i 6")u (6i* %ii-!)u (6i* %ii(* $%*,u,ui

i $!%

%"# #! G (%!#!%!

", "u#i$*%u,uii $!% G(* $%*,u,

i $!%

OBS

Co$pletarea incorect a regi!truluiCartea Mare S Sc %ut

.ede!e$narea per!oanei re!pon!a-ile cuconducerea regi!trului Cartea Mare

T

1rogra$ulinfor$aticgenerea%

regi!trul CarteaMare

Mediu .6


;' Conta-ilitateai$o-ili% rilor şiinve!ti"iilor

1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a i$o-ili% rilor şi inve!ti"iilornu e!te cuno!cut de per!onalulde!e$nat &n conducerea ace!teia

S Sc %ut

.ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ilecu conducerea eviden"ei conta-ile ai$o-ili% rilor şi inve!ti"iilor

S Sc %ut

?' Conta-ilitatea$ateriilor4 $aterialelor4inclu!iv a celor de naturao-iectelor de inventar

Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind eviden"aconta-il a $ateriilor4 $aterialelorinclu!iv a celor de natura o-iectelor deinventar

S Mediu

.ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ilecu conducerea eviden"ei conta-ile a$ateriilor4 $aterialelor4 inclu!iv a celorde natura o-iectelor de inventar

S Sc %ut

Eviden"ierea eronat a pl "ilor+c#eltuielilor efectuate cuac#i%i"ionarea $ateriilor4 $aterialelor4inclu!iv a celor de natura o-iectelor deinventar

S Sc %ut

?2


54/251


Pu ($!THS

C* s!(i 6")u (6i* %ii-!)u (6i* %ii(* $%*,u,ui

i $!%

%"# #! G (%!#!%!

", "u#i$*%u,uii $!% G(* $%*,u,

i $!%

OBS

(' Conta-ilitatea datoriilor !i crean"elor

.eactuali%area !u$elor datorate !au de&nca!at S Sc %ut

)' Conta-ilitateatre%oreriei

:nregi!trarea eronat &n alte conturi a!u$elor derulate prin tre%orerie4 - nci

!au ca!ierie

S Sc %ut

.ede!e$narea per!oanelor re!pon!a-ilecu controlul !i!te$atic al activit "ii deca!ierie

SSc %ut

.ea!igurarea !ecurit "ii !pa"iului de!tinatca!ieriei

S Sc %ut

3' Conta-ilitateac#eltuielilor cu per!onalul

Ine/i!ten"a unor proceduri!cri!e+$onografii privind eviden"aconta-il a c#eltuielilor de per!onal

S Sc %ut

1rocedurile+$onografia privind eviden"aconta-il a c#eltuielilor cu per!onalul nue!te cuno!cut de per!onalul de!e$nat

S Mediu

:nregi!trarea eronat &n conta-ilitate ac#eltuielilor de per!onal S Mediu

>,' Conta-ilitateatran!ferurilor :nregi!trarea eronat a !u$elortran!ferate TE/i!t şi

func"ionea%!i!te$ul de

model ghid practic pentru cfp

Documents