misiune de audit-proiect1.doc

Misiune de Audit

47

MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND EVALUAREA SISTEMULUI SALARIZARECompartiment Audit Intern

IntroducerePREZENTAREA GENERALA A SOCIETATII COMERCIALE

DENUMIRE: S.C. PETROM S.A. CIFRA DE AFACERI IN ANUL 2008 : 16.751 RON (4,552 mil EURO)EBITDA in anul 2008 : 3.565 mn RON (969 mil EURO)NUMAR ANGAJATI IN ANUL 2008: 33.311PRODUCTIA TOTALA DE TITEI SI GAZE : 68,98 mil bepRAFINARE : 6,12 mil toneBENZINARII :550 in Romania, 269 in Moldova, Bulgaria si SerbiaPetrom este ea mai mare companie romneasca de petrol si gaze, cu activitati nsectoarele Explorare si Productie, Rafinare si Produse Petrochimice, precum si Comercializare.Petrom are rezerve de petrol si gaze estimate la 1 miliard barili echivalent petrol, o capacitatede rafinare de 8 milioane tone si circa 600 statii de distributie carburanti. n anul 2004 venituriledin vnzari ale Petrom au fost de 2.143 milioane Euro, EBITDA (Venituri nainte de Dobnzi,Taxe, Deprecieri si Amortizari) a fost de 28 milioane Euro. ncepnd cu decembrie 2004, OMV,grupul lider n industria de petrol si gaze din Europa centrala detine 51,01% din actiunilePetrom. OMV activeaza n domeniile Rafinare si Marketing, Explorare si Productie, Distributiegaze precum si Produse Chimice n 27 de tari pe cinci continente. Ministerul Economiei detine20,64% din actiunile Petrom, Fondul Proprietatea S.A.(fond ce administreaza diverse participatiiin cadrul mai multor companii din Romania, creat de statul roman pentru a despagubipersoanele expropriate abuziv in urma nationalizarilor din perioada regimului comunist) detine20,11%, Banca Europeana pentru Reconstructie si Dezvoltare 2,03% iar 6,21% apartinactionarilor minoritari(aproximativ 500000 de persoane fizice si juridice din Romania si dinstrainatate).

Compartiment Audit Intern

Nr.1/02.10.2009ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003, a Ordinului MAI nr. 555/2003, a Ordinului MAI nr. 556/2003 precum i cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea i completarea reglementrilor privind auditul intern i n baza Planului de audit public intern pe anul 2006, aprobat de conducerea ministerului prin Nota-Raport nr. S/aaa.bbb din 28.11.2008, se va efectua la UNITATEA X, n perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2009, o misiune de audit public intern privind evaluarea, prin prisma managementului riscurilor i a controlului intern, a sistemului:

1. Salarizare

Obiectivele misiunii de audit intern sunt:

1.1. Organizarea sistemului de salarizare;

1.2. Plata drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.

Menionm c se va efectua un audit de sistem.

Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori interni:

- POPESCU MARTIN - SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN;

- SOANA RALUCA - AUDITOR;- AILINCAI MARIA AUDITOR;


Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL

Compartiment Audit InternLISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITILOR) AUDITABILE

Denumirea unitii auditate:SC PETROM SRL

Sistemul de auditat:1. Salarizarea personalului

Perioada supus auditului01.01.2008 30.09.2009

Nr.

crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabile

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare nRegulamentul de organizare i funcionare al entitii.

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare.

1.2Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.

1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.

1.2.5 Emiterea statelor de plat

1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii

1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii

1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor

1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligatiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.

1.2.10 ntocmirea fielor fiscale

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;

Data: 09.10.2009Compartiment Audit InternIDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE

Nr.

crt.Obiectiv de

auditObiecte (activiti) auditabileIdentificarea riscurilor

1.1 Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului.Personalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitii.Activitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF.

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru, n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insuficient pentru derularea activitii de salarizare.

1.2 Plata corect si la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de Personal.Datele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salarii.

1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.Omiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program.

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.Operarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise in certificatele medicale.

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.Operarea inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere

1.2.5 Emiterea statelor de plat.Statul de plat a salariilor s nu cuprind toate elementele.

1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii.Sumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de plat.

1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii.S nu existe concordan ntre elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura.

1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor.nscrierea n o.p. a unor date eronate sau omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salarii.

1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale sau ntocmirea eronat a acestora.

1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat a fielor fiscale


STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I CLASAREA

OPERAIILOR FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

Denumirea unitii auditate: SC PETROM SRL

Sistemul de auditat:

1. Salarizarea personalului

Perioada supus auditului 01.01.2008 30.09.2009Clasarea riscurilor se va realiza avnd n vedere urmtoarele intervale:

Sczut [ 1 1,7]

Mediu

[1,7 2,3]

Mare

[2,3 3]

Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabile Identificarea riscurilor C.I.

50%I.F.

40%V.

10%Total punctaj Clasare risc

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a a activitii de salarizare a personaluluiPersonalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor2 3 2 2.40 Mare

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiActivitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF 2 2 2 2.00 Mediu

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insufcient pentru derularea activitii de salarizare2 2 2 2.00 Mediu

Nr. crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabile Identificarea riscurilor C.I.

50%I.F.

40%V.

10%Total punctaj Clasare risc

1.2 Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salari2232,10Mediu

1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a elem nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program2 2 2 2.00 Mediu

1.2.3 Operarea n baza de date a pro-gramului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleOperarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele medicale2 2 2 2.00 Mediu

1.2.4 Operarea n baza de date a pro-gramului de salarii a documentelor pri-vind acordarea deducerilor personaleOperarea inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere2 3 2 2.40 Mare

1.2.5 Emiterea statelor de plat Statul de plat a salariilor s nu cuprind toate elementele 2 3 2 2.40Mare

1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii Sumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de plat2 3 2 2.40 Mare

1.2.7. Emiterea fluturailor de salariiS nu existe concordanta ntre elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura2 3 1 2.30 Mediu

1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salarii2 2 2 2.00 Mediu

1.2.9. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale sau ntocmirea eronat a acestora2 2 2 2.00 Mediu

1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat a fielor fiscale 2 2 2 2.00Mediu

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 10.10.2009Compartiment Audit InternTABELUL PUNCTELOR TARI I PUNCTELOR SLABE




Perioada supus auditului 01.01.2008 30.09.2009Nr.crt.Obiectiv de auditObiecte (activiti) auditabileIdentificarea riscurilor Consecine Clasare riscGrad de ncrederePunct tare/punct slabComentarii

1.1 Organizarea sistemului de salarizare 1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului Personalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelorNeconformiti n derularea activitii de salarizare datorit inexistenei unui cadru organizat la nivelul entitiiMareMediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mare dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiActivitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF Desfurarea necorespunztoare a procesului de salarizareMediu Mediu Punct slab Obiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab.

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare Dotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insufcient pentru derularea activitii de salarizareDificulti n desfurarea procesului de salarizare datorit unui climat necorespunztor de munc Mediu Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab.

1.2 Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii elementelor nscrise n Dispoziia de personal Datele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salarii Drepturi salariale acordate/reinute n dezacord cu prevederile legale Mediu Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program Omiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programDrepturi salariale acordate/reinute n dezacord cu prevederile legale Mediu MediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale Operarea eronata a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele medicaleDrepturi de asigurri sociale acordate n mod necuvenit sau neacordateMediu Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleOperarea inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere Acordarea de deduceri fiscale n mod eronat sau neacordarea unor deduceri legal cuvenite cu implicaii asupra cuantumului drepturilor salariale Mare MediuPunct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mare dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.5 Emiterea statelor de platStatul de plat a salariilor s nu cuprind toate elementeleEfectuarea de cheltuieli din fonduri publice pe baza unor documente care nu ndeplinesc condiiile legaleMareMediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mare dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salariiSumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de platVirarea de sume nereale/inexacte ctre diversele fonduri constituite la nivelul bugetului de stat. Plata eronat a personalului sau neplata unor persoaneMare Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii S nu existe concordan ntre elementele nscrise n statele de salarii i cele din flutura Plata eronat a personalului Mediu Mediu Punct slab Obiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salariiImposibilitatea stabilirii unor rspunderi n eventualitatea ntocmirii eronate a ordinelor de plat. nregistrarea entitii auditate cu datorii ctre bugetul de statMediu Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleOmiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor fiscale sau ntocmirea eronat a acestoraStabilirea eronat a obligaiilor ctre bugetul de stat. Generarea de debite i implicit de penaliti n raporturile cu bugetul de statMediu Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat a fielor fiscale Stabilirea eronat a obligaiilor individuale de plat ctre bugetul de stat. Imposibilitatea exercitrii n mod individuala drepturilor cuvenite n calitate de contribuabilMediu Mediu Punct slabObiectul auditabil fiind clasat cu un risc mediu, dar coroborat cu un grad de ncredere mediu, opinez c este un punct slab

AUDITOR, AUDITOR,


Data: 10.10.2009Compartiment Audit Intern

TEMATICA N DETALIU A OBIECTELOR AUDITABILE




Perioada supus auditului01.01.2008 30.09.2009

Nr.

crt.Obiectiv de auditObiecte auditabile selectateNumr curent corespondent din lista obiectelor auditabile

1.1 Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului1.1.1

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitii1.1.2

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare1.1.3

1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal1.2.1

1.2 Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program1.2.2

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale1.2.3

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale1.2.4

1.2.5 Emiterea statelor de plat1.2.5

1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii1.2.6

1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii1.2.7

1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor1.2.8

1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale1.2.9

1.2.10 ntocmirea fielor fiscale1.2.10

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 10.10.2009Compartiment Audit Intern

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Denumirea unitii auditate:

SC PETROM SRL



Perioada supus auditului

01.01.2008 30.09.2009Nr. crt.Obiective de auditObiecte auditabileTipul testriiLocul testriiDurata testrii (h)Auditori

1.1Organizarea sistemului de salarizare1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personaluluiVerificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare16

1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitiiAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareVerificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizareCms.ef POPESCU C-tin

Cms. CLIN Marin

1.2Plata corect i la timp a drepturilor bneti1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare88

1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviul Compartimentul salarizare

1.2.5 Emiterea statelor de platAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salariiAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizareCms.ef POPESCU C-tin cms.CLIN Marin

1.2.7 Emiterea fluturailor de salariiAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilorAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legaleAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

1.2.10 ntocmirea fielor fiscaleAnaliza, verificarea, observarea fizic, interviulCompartimentul salarizare

Observaie:

Durata auditrii fiecrui obiectiv a fost stabilit funcie de complexitatea acestuia i de experiena auditorilor implicai.

Durata total a auditrii obiectivelor efectuat de acelai auditor sau grup de auditori (inclusiv duratele edinelor de

deschidere-nchidere i a revizuirii programului misiunii i al interveniei la faa locului) este egal cu durata total a

interveniei la faa locului.

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data: 11.10.2009


FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A VERIFICRILOR

Entitatea auditat: SC PETROM SRL

Sistem auditat: Salarizarea personalului

Obiectiv de audit: 1.1. Organizarea sistemului de salarizare

Nr. crtObiecte (activiti) auditabileRiscuri majoreControale interne (In-strumente de control) a-teptate (nr. ntrebare n CCI)Scopul controlului ateptatLista verificrilor (Teste de efectuat)Nr. testControale interne (Instrumente de control) existenteEvaluarea final a controlului (adecvat / neadecvat FIAP nr. __)

1.1.1Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personaluluiPersonalul angrenat n activitatea de salarizare s fie insuficient sau pregtirea de specialitate a acestuia s nu corespund cerinelor Controlul ierarhic(5)Corelarea resurselor umane, ca numr i pregtire, cu activitile desfurate de sistemul de salarizare a personalului n vederea ndeplinirii corespunztoare a obiectivelor specifice.Verificarea organizrii controlului ierarhic la nivelul unitii (compartimentul salarizare)1Controlul ierarhic a fost organizat corespunztor prevederilor legaleAdecvat

Structura compartimentului de salarizare1

Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor?1

Personalul compartimentului de salarizare este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice?1

Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare?1

Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a cadrul compartimentului de salarizare?1

1.1.2Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare a entitiiActivitatea de salarizare s nu fie clar reflectat n ROF Controlul ierarhic (5)Corelarea activitilor

din ROF cu cele

desfurate de sistemul de salarizare a personalului n vederea ndeplinirii

corespunztoare a

obiectivelor specificeEste elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de Organizare i Funcionare?2Controlul ierarhic a fost organizat corespunztor prevederilor legaleAdecvat

ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare?2

Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt cuprinse n ROF?2

Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor sistemului de salarizare?2

1.1.3

.Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizareDotarea cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru s fie insuficient pentru derularea activitii de salarizareControlul ierarhic (5) Asigur unitatea de crearea unui climat de munc corespunztor bunei desfurri a activitilor compartimentului de salarizare i ndeplinirea obiectivelorCompartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul suficient bunei desfurri a activitilor specifice?3Controlul

ierarhic a fost

organizat

corespunztor

prevederilor

legale

Adecvat

Dotarea cu mobilier a compartimentului de salarizare este corespunztoare bunei desfurri a activitilor?3

Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare?3

Personalul compartimentului de salarizare este mulumit de condiiile de munc create?3

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data 12.10.2009


FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A VERIFICRILOR

Entitatea auditat:

SC PETROM SRL

Sistem auditat:

Salarizarea personalului

Obiectiv de audit:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti

Nr. crtObiecte (activiti) auditabileRiscuri majoreControale interne (In-strumente de control) a-teptate (nr. ntrebare n CCI)Scopul controlului ateptatLista verificrilor (Teste de efectuat)Nr. testControale interne (Instrumente de control) existenteEvaluarea final a controlului (adecvat / neadecvat FIAP nr. __)

1.2.1Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personalDatele din Dispoziia de personal s fie preluate eronat n baza de date a programului de salariiProceduri interne formalizate (3,4)

Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de procesare, n baza de date a programului de salarii, a elementelor nscrise n Dispoziia de

Existena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal4Nu exist proceduri interne privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n dispoziia de personalNeadecvat FIAP nr. 1

Verificarea autorizrii procedurilor

4

Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor4

Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor

4

Verificarea utilizrii dispoziiei de personal la operarea n baza de date a programului de salarii4

Dispoziia de

personal

(10,11)

Asigur entitatea cu privire la operarea autorizat a elementelor care stau la baza stabilrii drepturilor bneti

Dispoziia de personal

este emis de organul

competent

5

Verificarea utilizrii dispoziiei de personal la operarea n baza de date a programului de salarii

5

Dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost emis

5

Verificarea corelrii ntre ele a datelor i elementelor din Dispoziia de personal

5

Persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salarii (7,8)

Asigur entitatea cu privire preluarea corect i cu responsabilitate a datelor din Dispoziia de personal n baza de date a programului de salarii

n fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc tatele de salarii au fost consemnate atribuii n acest sens

5Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n

baza de date a

programului de

salarii a

elementelor

nscrise n

dispoziia de

personal

Adecvat

Operarea n baza de date se face de ctre persoana responsabil

5

Compararea datelor din Dispoziia de personal cu cele din baza de date a programului de salarii

5

Controlul financiar preventiv propriu (1,2)Asigur entitatea cu privire la fondurile bneti necesare i la preluarea n baza de date a programului de salarii a elementelor din Dispoziia de personal

Se verific dac controlul financiar preventiv a fost organizat i dac a fost elaborat lista de verificare (check list) privind plata salariilor5Controlul financiar preventiv a fost organizat corespunztorAdecvat

Dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar preventiv propriu5

Dispoziia de personal este nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar preventiv5

1.2.2Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programOmiterea sau operarea inexact n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program

Proceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de procesare, n baza de date a programului de salarii, a elementelor nscrise n Dispoziia de personal precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activiti

Existena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal

6Nu exist

proceduri

interne privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programNeadecvat

FIAP nr. 1

Nu exist

proceduri

interne privind

operarea n

baza de date a

programului de

salarii a

documentelor

privind

acordarea

concediilor

medicale

Verificarea autorizrii procedurilor

6

Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor

6

Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor

6

Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program6

Situaia prezenei la program (11,12)

Asigur entitatea cu privire la plata salariilor proporional cu timpul lucrat

Situaia prezenei la program este emis i autorizat6Situaia

prezenei la

program nu

este ntocmit

pe baza

datelor

transmise de

Neadecvat

FIAP nr.2

Situaia prezenei la program cuprinde informaiile necesare i suficiente

Persoane responsabile privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program (7,8)

Asigur entitatea cu privire la preluarea corect a datelor din Situaia prezenei la program cu cele din baza de date a programului de salarii

Operarea datelor din situaia prezenei se face de ctre persoana responsabil

6Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programAdecvat

Compararea datelor din Situaia prezenei la program cu cele din baza date a programului de salarii6

Se verific operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program6

Controlul ierarhic (6)Asigur entitatea c datele nscrise n Situaia prezenei la program sunt realeVerificarea corelrii datelor din Situaia prezenei la program cu cele din D.Z.S.U.(O.Z.U.)6Nu a fost xercitat controlul ierarhic asupra Situaiei privind prezena la program

Neadecvat FIAP nr. 2

1.2.3

Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleOperarea eronat a unor date neconforme cu cele nscrise n certificatele medicale

Proceduri interne formalizate (3,4)

Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de procesare, n baza de date a programului de salarii, a elementelor nscrise n certificatul medical precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n certificatul medical7Nu exist proceduri interne privind operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicaleNeadecvat FIAP nr. 1

Verificarea autorizrii procedurilor7


Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor7

Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n certificatele de concediu medical7

Certificatul medical (13, 14)Asigur entitatea c indemnizaiile de asigurri sociale sunt pltite numai celor ndreptiiCertificatul medical este vizat de ctre medicul de familie i aprobat de eful unitii7Adecvat

Operarea n baza de date a perioadelor de incapacitate temporar de munc, se face n baza certificatului medical7

Persoana cu atribuii privind operarea n baza de date a programului de salarii a datelor din certificatele de concediu medical (7,8)Asigur entitatea cu privire la operarea n baza de date a programului de salarii a datelor consemnate n certificatele de concediu medicalCompararea datelor nscrise n certificatul medical cu cele nscrise n statul de plat a salariilor7Au fost desem-nate persoane cu atribuii clare pri-vind operarea baza de date a programului de salarii a datelor din certificatele de concediu medicalAdecvat

Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea cu privire la plata corect a indemnizaiilor de asigurri sociale Verificarea exercitrii c.f.p.p. cu privire la operarea n baza de date a documentelor privind acordarea concediilor medicale7ndemnizaiile de asigurri sociale sunt vizate pentru c.f.p.p.Adecvat

1.2.4Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale

Operarea inexact a datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n ntreinere

Proceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru regle-mentarea activitii de operare n baza de date a programului de salarii documentelor privind acordarea deducerilor personale precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activiti

Existena n form scris a procedurilor privind operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale8Nu exist proceduri interne privind operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personaleNeadecvat FIAP nr. 1


Asigur separarea sarcinilor i a responsabilitilor8


Verificarea utilizrii procedurilor la operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale8

Declaraia pentru completarea fiei fiscale

(15, 16)Asigur entitatea de legalitatea acordrii deducerilor i de mrimea acestoraDeclaratia pentru completarea fiei fiscale exist i este autorizat8Deducerile personale sunt acordate n cuantumul legal, pe baza declaraiilor pentru completarea fiei fiscaleAdecvat

Declaraia este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actual8

Verificarea operrii n baza de date a programului de salarii se face n baza declaraiei8

Persoana cu atribuii privind operarea n baza de date a programului de salarii (7,8)Asigur entitatea c regimul deducerilor se face cu responsabilitateOperarea documentelor se face de ctre persoana responsabil8Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Verificarea operrii corecte n baza de date a deducerilor personale8

Control ierarhic (6)Asigur unitatea de derularea corespunztoare a procesuluiCompararea deducerilor acordate cu declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri8Controlul ierarhic se exercit asupra deducerilor acordate salariailorAdecvat

1.2.5Emiterea statelor de platStatul de plat al salariilor s nu cuprind toate elementeleProceduri interne formalizate

(3, 4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de emitere a procedurilor statelor de salarii precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind emiterea statelor de salarii9Nu exist proceduri interne privind emiterea statelor de platNeadecvat FIAP nr. 1



Verificarea utilizrii procedurilor la emiterea statelor de salarii9

Statul de organizare (17,18)Asigur entitatea c ntregul personal este cuprins n platStatul de organizare este actualizat i autorizat9

Statul de organizare se utilizeaz la ntocmirea statului de plat9

Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea c emiterea tatelor de plat se face cu responsabilitateEmiterea statelor de salarii se face de ctre persoana responsabil9Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a

programului de

salariiAdecvat

Verificarea corelaiei dintre persoanele din tatele de plat i cele din statul de organizare i cu situaiile prezentei9

Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea n privina legalitii i corectitudinii calculului salariuluiStatul de plat conine toate elementele (rubricile) legale9tatele de plat a salariilor sunt vizate pentru c.f.p.p.Adecvat

tatele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii9

1.2.6Emiterea centralizatorului statelor de salariiSumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii s nu coincid cu totalul sumelor consemnate n statele de platProceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de emitere a centralizatorului statelor de salarii precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acesteiaExistena n form scris a procedurilor privind emiterea centralizatorului statelor de salarii10Nu exist proceduri interne privind emiterea centralizatorului statelor de salariiNeadecvat FIAP nr. 1




Statele de salarii (19, 20)Asigur entitatea de centralizarea corect n vederea contabilizriitatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii centralizatoarelor10Statele de plat sunt utilizate la emiterea centralizatorului statelor de salariiAdecvat

Sunt ntocmite statele de salarii10

Statele de salarii sunt utilizate la emiterea centralizatoarelor10

Persoane res-ponsabile (7-8)Asigur entitatea cu privire la emiterea cu responsabilitate a centralizatoarelorEmiterea centralizatoarelor se face de ctre persoane responsabile10Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Concordana dintre sumele nscrise n centralizatorul statelor de plat i totalul sumelor consemnate n statele de plat10

Compararea nr. total al tatelor de plat cu cel cuprins n centralizator10

Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea cu privire la emiterea corect a centralizatorului statelor de salariiVizarea pentru c.f.p.p. a centralizatorului tatelor de salarii10Centralizatorul statelor de salarii este supus vizei c.f.p.p.Adecvat

1.2.7Emiterea fluturailor de salariiS nu existe concordan ntre elementele nscrise n tatele de salarii i cele din fluturaProceduri interne formalizate(3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de listare a fluturailor de salarii precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind listarea fluturailor de salarii11Nu exist proceduri interne privind emiterea fluturailor de salariiNeadecvat FIAP nr. 1




Verificarea utilizrii procedurilor la emiterea fluturailor de salarii11

Persoane responsabile (7,8)Asigur entitatea cu privire la emiterea cu responsabilitate a fluturailor de salariiEmiterea fluturailor de salarii se face de ctre persoane responsabile11Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de plat11

Statele de salarii (21,22)Asigur entitatea ca datele din fluturaul de salarii coincid cu cele din statul de platStatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii fluturailor11Statele de salarii sunt utilizate la emiterea fluturailor de salarii

Adecvat

Statele de salarii sunt utilizate la emiterea fluturailor11

1.2.8Plata salariilor, emiterea o.p. si virarea tuturor sumelor aferente salariilornscrierea n o.p. a unor date eronate sau omiterea virrii la destinaie a reinerilor din salariiProceduri interne formalizate (3,4)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de plat a salariilor, emiterea o.p. si virarea tuturor sumelor aferente salariilor precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor12Nu exist proceduri interne privind plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilorNeadecvat FIAP nr.1




Verificarea utilizrii procedurilor privind plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor12

Centralizatorul tatelor de salarii (23,24)Asigur entitatea de corectitudinea sumelor de viratCentralizatorul statelor de salarii este aprobat (autorizat) de conductorul entitii12Centralizatorul tatelor de salarii st la baza emi-terii o.p. prin care sunt virate la des-tinaie reinerile din salariiAdecvat

Centralizatorul conine elementele necesare realizrii activitii de virare a sumelor respective12

Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea cu privire la ntocmirea cu responsabilitate a statelor de salarii i a O.P. privind virarea la destinaie a reinerilor din salariiActivitatea de emitere a o.p. i virare a obligaiilor se face de ctre persoana responsabil12Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salarii

Adecvat

Verificarea semnturii salariailor pe fluturaii de plat12

Controlul financiar preventiv propriu (2)Asigur entitatea c viramentele ctre salariai, bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i fonduri speciale sunt conforme i legaleVerificarea corelaiei sumelor de virat cu cele nscrise n centralizatorul statelor de salarii12C.f.p.p. se exrcit asupra viramentelor ctre salariai, bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i fonduri speciale

Adecvat

Verificarea corectitudinii destinaiei fiecrui virament12

Verificarea vizei bncii de certificare a viramentului12

Verificarea extraselor de cont privind viramentele efectuate12

Statele de plat (20, 21)Asigur plata salariilor ctre persoanele ndreptiteStatele de plat sunt aprobate de conductorul unitii12tatele de plata conin date corelate cu sumele virate ctre salariai i B.A.S.S.Adecvat

Verificarea corelaiei ntre desfurtoarele transmise bncii, detaliate pe persoane i statele de plat12

1.2.9ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale

Omiterea ntocmirii i depunerii la organele abilitate a declaraiilor

fiscale sau

ntocmirea

eronat a

acestoraProcedura

intern

formalizat

(3,4)ntocmire a declaraiilor fiscale precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale13Nu exist proceduri interne privind ntocmirea declaraiilor

Neadecvat FIAP nr. 1


Asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor. Sunt complete, asigur atingerea obiectivelor. Verificarea utilizrii procedurilor privind ntocmirea i depunerea declaraiilor fiscale13

Statele de salarii (25, 26)Asigur entitatea de stabilire corect a elementelor necesare ntocmirii declaraiei fiscaleStatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor fiscale13Statele de salarii sunt utilizate la ntocmirea declaraiilor fiscaleAdecvat

La ntocmirea declaraiilor fiscale se preiau datele din statele de salarii13

Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea de derularea cu responsabilitate a activitii de ntocmire a declaraiilor fiscaleEmiterea declaraiilor fiscale se face de ctre persoana responsabil13Au fost desemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Controlul ierarhic (5,6)Asigur entitatea de desfurarea corespunztoare a activitii de ntocmire i depunere a declaraiilor fiscaleVerificarea corelaiei ntre elementele din statele de salarii cu cele din declaraiile fiscale13Controlul ierarhic este exercitat asupra declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de statAdecvat

Verificarea certificrii depunerii declaraiilor fiscale13

1.2.10ntocmirea fielor fiscaleNentocmirea sau ntocmirea eronat a fielor fiscaleProceduri interne formalizate (4,5)Stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea activitii de ntocmire a declaraiilor fiscale precum i a responsabilitilor pentru ntocmirea, avizarea i aprobarea acestei activitiExistena n form scris a procedurilor privind ntocmirea fielor fiscale14Nu exist proceduri interne privind ntocmirea fielor fiscaleNeadecvat FIAP nr 1




Verificarea utilizrii procedurilor privind ntocmirea fielor fiscale14

tatele de plata (27,28)Asigur entitatea de ntocmirea corect i complet a fielor fiscaleLa ntocmirea fielor fiscale datele necesare sunt preluate din statele de salarii14Statele de plat sunt utilizate la ntocmirea fielor fiscaleAdecvat

Sunt emise fie fiscale pt. toate persoanele care se regsesc n tatul de plat a salariilor14

Persoana responsabil (7,8)Asigur entitatea cu privire la ntocmirea cu responsabilitate a fielor fiscalentocmirea fielor fiscale se face de ctre persoana responsabil14Au fost esemnate persoane cu atribuii clare privind operarea n baza de date a programului de salariiAdecvat

Controlul financiar preventiv (2)Asigur entitatea cu privire la ntocmirea corect a fielor fiscaleVerificarea concordanei dintre datele nscrise n fiele fiscale i cele din statul de plat14C.f.p.p. se exercit asupra modului de ntocmire a fielor fiscaleAdecvat

AUDITOR, AUDITOR,


Data 12.10.2009


CHESTIONAR DE CONTROL INTERNDenumirea uni tii auditate: SC PETROM SRLSistemul de auditat:


Perioada supus auditului 01.01.2008 30.09.2009

ntocmit de: AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data:13.10.2009

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE


A. MENIUNI GENERALE

Unitatea auditat:

SC PETROM SRL

Sisteme auditabile:

Perioada auditat:

Sistemul se salarizare 01. 01. 2008 30. 09. 2009Lista participanilor:Auditori:

- POPESCU MARTIN - SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN;

- SOANA RALUCA - AUDITOR;

- AILINCAI MARIA AUDITOR;

B. CONCLUZIIn cadrul edinei de deschidere au fost prezentai auditorii interni, totodat fiind prezentate i discutate sistemele auditabile, precum i obiectele de auditat, astfel cum sunt stabilite prin Ordinul de serviciu nregistrat sub nr. S/198.347/02.10.2009De asemenea, n edina de deschidere au fost prezentate activitile care urmeaz a fi auditate, fiind stabilite termenele de raportare de ctre auditorii interni a stadiului de verificare, termene care sunt cuprinse n Programul misiunii de audit public intern, respectiv Programul interveniei la faa locului.n cadrul edinei de deschidere a mai fost discutat i acceptat calendarul ntlnirilor dintre auditorii interni i cei auditai, astfel nct cei auditai s ofere documentele i informaiile solicitate de auditorii interni n termenele stabilite.Menionm c, n edina de deschidere a fost analizat i acceptat Carta auditorului intern, de ctre persoanele participante din partea unitii auditate.

Este de precizat c, n cadrul edinei de deschidere au fost stabilite msuri care s conduc la asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii n bune condiii a misiunii de audit public intern.

DIN PARTEA UNITII AUDITATE:Contabil sef-Mareniuc Iuliana

Semntura: ...

Data:16 octombrie 2009NTOCMIT: SOANA RALUCAAILINCAI MARIASemntura ...

Data:16 octombrie 2009VER IFICAT: POPESCU MARTINSemntura i tampila personal ...........................

Data: 16 octombrie 2009Compartiment Audit Intern

TESTUL nr. 1


SC PETROM SRLSistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:

1.1. Organizarea sistemului de salarizare

1.1.1. Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de salarizare a personalului

Stabilirea eantionului:

Eantionul supus verificrii a fost format din:

D.S.Z.U. nr. 1/03.01.2008 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2009 prin care a fost organizat controlul ierarhic;

Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2008;

Fiele postului aferente compartimentului salarizare;

Programele de pregtire profesional a personalului nr. S/3421/05.01.2008 i S/785/09.01.2009.

Descrierea testului:

S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul ierarhic i dac structura compartimentului este adecvat necesitilor.

S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor i dac personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.

S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare i dac exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentului de salarizare.

Concluzie:

A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.

Structura comp. salarizare corespunde necesitilor compartimentului auditat.

Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a activitilor iar personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.

Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.

Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din cadrul compartimentului de salarizare.

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA; Data:20.10.2009Compartiment Audit Intern

TESTUL nr. 2





01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:

1.1. Organizarea sistemului de salarizare

Obiectul (activitatea) auditabil:

1.1.2. Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al entitii.


A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2008.


S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de Organizare i Funcionare.

S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.

S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.

Concluzie:

Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat de cei n drept.

ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.

Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt cuprinse n ROF.

Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.

AUDITOR, AUDITOR,


TESTUL nr. 3





01.01.2008-30.09.2009Obiectiv :

1.1. Organizarea sistemului de salarizareObiectul (activitatea) auditabil:

1.1.3. Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare.

Stabilirea eantionului: -----------------


S-a verificat dac compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul i mobilier, necesare bunei desfurri a activitilor specifice.

S-a verificat dac spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare i dac personalul compartimentului este mulumit de condiiile de munc.

Concluzie:

Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul i mobilier, necesare bunei desfurri a activitilor specifice.

Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare, iar personalul compartimentului este mulumit de condiiile de munc.

AUDITOR, AUDITOR,


TESTUL nr. 4





01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.

1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor inscrise in Situatia prezentei la program.

1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.

1.2.4. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.

1.2.5. Listarea statelor de salarii.

1.2.6. Listarea centralizatorului statelor de salarii.

1.2.7. Listare fluturai de salarii.

1.2.8. ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fonduri speciale i contul de salarii pltite prin card precum i a reinerilor din salarii.

1.2.9. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.

Stabilirea eantionului: -----------------


S-a verificat dac exist proceduri clare privind desfurarea procesului de salarizare, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.

S-a verificat dac aceste proceduri sunt complete, dac asigur atingerea obiectivelor i dac sunt utilizate n desfurarea procesului de salarizare.Concluzii:

Nu exist i nu sunt utilizate proceduri interne privind desfurarea procesului de salarizare.

AUDITOR, AUDITOR,


TESTUL nr. 5Denumirea unitii auditate:




01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia de personal.

Stabilirea eantionului


S-a verificat dac acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de baz, acordarea salariului de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acord pe baza prezenei la program se opereaz n baza de date a programului de salarii doar dac a fost emis dispoziia de personal de catre organul competent.

S-a verificat dac dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost emis i dac datele i elementele nscrise n aceasta sunt corelate.

S-a verificat dac n fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc tatele de salarii au fost consemnate atribuiuni n acest sens i dac operarea n baza de date se face de ctre aceast persoan.

S-au comparat datele din Dispoziia de personal cu cele din baza de date a programului de salarii.

S-a verificat dac controlul financiar preventiv a fost organizat i dac a fost elaborat lista de verificare (check list) privind plata salariilor.

S-a verificat dac dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar preventiv propriu i dac este nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar preventiv.Concluzii:

Acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de baz, acordarea salariului de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acord pe baza prezenei la program se opereaz n baza de date a programului de salarii doar dac a fost emis dispoziia de personal de ctre

organul competent.

Dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost emis, iar datele i elementele nscrise n aceasta sunt corelate.

n fia postului, aferent persoanei desemnate s ntocmeasc tatele de salarii, au fost consemnate atribuii n acest sens, iar operarea n baza de date se face de ctre aceast persoan.

Date din Dispoziia de personal concord cu cele din baza de date a programului de salarii.

Controlul financiar preventiv a fost organizat i a fost elaborat lista de verificare (check list) privind plata salariilor.

Dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar preventiv propriu i este nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control financiar preventiv.

AUDITOR, AUDITOR,




SC PETROM SRL




01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la program



S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n Situaia prezenei la program, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.

S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la program se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.

S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i autorizat i dac cuprinde informaiile necesare i suficiente.

S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza de date a programului de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei la program i cele consemnate n D.Z.S.U.(O.Z.U.)

S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la program.

S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti, la nivelul sistemului de salarizare, cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.Concluzie:

Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n situaia prezenei la program.

Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la compartimentul financiar de fiecare structur (compartiment) n parte.

Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de persoanele competente) dar nu cuprinde informaiile necesare i suficiente.

Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu concord cu cele din Dispoziia zilnic a efului unitii.

Exemplificare:

Scms. Nicolescu Victor figureaz n pontaj n misiune n strintate n perioada 19-23.09.2008, iar n dispoziia zilnic perioada este 1722.09.2008.

A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la program.

A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti la nivelul sistemului de salarizare cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.

AUDITOR, AUDITOR,



TESTUL nr.7Denumirea unitii auditate:




01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:


Obiectul (activitatea) auditabil: 1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicale.



S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n certificatul medical, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.

S-a verificat dac operarea datelor din certificatul medical se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.

S-a verificat dac certificatele medicale sunt emise de ctre medicii de familie i dac sunt aprobate de ctre conductorul entitii.

S-a verificat dac indemnizaia de incapacitate de munc a fost calculat n concordan cu datele nscrise n certificatele medicale.

S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.

Concluzii:

Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n certificatul medical.

Certificatele medicale sunt emise de ctre medicii de familie i aprobate de ctre conductorul entitii.Indemnizaia de incapacitate temporar de munc a fost calculat n concordan cu datele nscrise n certificatele medicale.

Statele de plat a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.

AUDITOR, AUDITOR,







01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.4. Operarea in baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale



S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.

S-a verificat dac operarea documentelor privind acordarea deducerilor personale se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.

S-a verificat dac declaraia pentru completarea fiei fiscale exist, este autorizat, este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actualizat.

S-a verificat dac deducerile personale sunt operate n baza de date a programului de salarii n baza declaraiei dat de cei care beneficiaz de deduceri.

S-a verificat dac a fost desemnat o persoan pentru a procesa datele din declaraia privind acordarea deducerilor.

S-a verificat dac cuantumul deducerilor acordate este n concordan cu datele din declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri.

Concluzie:

Nu exist proceduri n form scris privind procesarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.

Declaraia pentru completarea fiei fiscale exist, este autorizat, este nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actualizat.

Deducerile personale sunt operate n baza de date a programului de salarii n baza declaraiei dat de cei care beneficiaz de deduceri.

A fost desemnat o persoan pentru a procesa datele din declaraia privind acordarea deducerilor.

Cuantumul deducerilor acordate este n concordan cu datele din declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri.

AUDITOR, AUDITOR,



SC PETROM SRL




01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bnetiObiectul (activitatea) auditabil:

1.2.5. Emiterea statelor de plat



S-a verificat dac statele de salarii sunt emise pe baza unui stat de organizare autorizat i actualizat.

S-a verificat dac emiterea tatelor de salarii se face de ctre persoana anume desemnat.

S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate pentru c.f.p.p.

S-a verificat dac statul de plat conine toate elementele (rubricile) legale precum i dac statele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii.

S-a verificat dac persoanele remunerate se regsesc n statul de organizare i situaia prezenei la program.

Concluzie:

Statele de salarii sunt emise pe baza unui stat de organizare autorizat i actualizat.

Emiterea statelor de salarii se face de ctre persoana anume desemnat i sunt vizate pentru c.f.p.p.Statul de plat conine toate elementele (rubricile) legale iar statele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii.

Persoanele remunerate se regsesc n tatul de organizare i situaia prezenei la program.

AUDITOR, AUDITOR,


TESTUL nr. 10





01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.6. Emiterea centralizatorului statelor de salarii



S-a verificat dac sunt emise tate de plat a salariilor, dac conin elementele necesare ntocmirii centralizatoarelor i dac sunt utilizate la emiterea centralizatoarelor.

S-a verificat dac exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul statelor de plat i totalul sumelor consemnate n statele de plat.

S-a comparat nr. total al statelor de plat cu cel cuprins in centralizator.

S-a verificat dac centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. i dac acesta este emis de catre o persoan anume desemnat.

Concluzie:

Sunt emise state de plat a salariilor. Ele conin elementele necesare ntocmirii centralizatoarelor i sunt utilizate la emiterea acestora.

Exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul tatelor de plat i totalul sumelor consemnate n tatele de plat.

Numrul total al tatelor de plat corespunde cu cel cuprins n centralizator.

Centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. i dac este emis de ctre o persoan anume desemnat.

AUDITOR, AUDITOR,







01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.7. Emiterea fluturailor de salarii



S-a verificat dac exist proceduri clare privind emiterea fluturailor de salarii, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.

S-a verificat dac emiterea fluturailor de salarii se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.

S-a verificat dac elementele nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de plat.

Concluzie:

Nu exist proceduri clare privind emiterea fluturailor de salarii.

Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de plat.

AUDITOR, AUDITOR,






01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.8. Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor.



S-a verificat dac centralizatorul tatelor de salarii este aprobat (autorizat) de conductorul entitii i dac conine elementele necesare realizrii activitii de virare a sumelor respective.

S-a verificat dac emiterea o.p. i virarea la destinaie a reinerilor din salarii se face de ctre o persoan anume desemnat i dac n fia postului are prevzute astfel de atribuii.

S-a verificat corelaia sumelor de virat cu cele nscrise n centralizatorul statelor de salarii i corectitudinea destinaiei fiecrui virament.

S-a verificat existena vizei trezoreriei pe extrasele de cont privind viramentele efectuate i semntura salariailor pe fluturaii de salarii.

S-a verificat dac tatele de plat sunt aprobate de ctre conductorul entitii i dac sunt transmise bncii, prin care se face plata salariilor pe card, desfuratoare detaliate pe persoane.

Concluzie:

Centralizatorul tatelor de salarii este aprobat (autorizat) de conductorul entitii i conine elementele necesare realizrii activitii de virare a sumelor respective.Emiterea o.p. i virarea la destinaie a reinerilor din salarii se face de ctre o persoan anume desemnat care n fia postului are prevzute astfel de atribuii.

Exist corelaie ntre sumele virate i cele nscrise n centralizatorul tatelor de salarii. Viramentele sunt efectuate la destinaia corect.

Exist viza trezoreriei pe extrasele de cont privind viramentele efectuate i semntura salariailor pe fluturaii de salarii.

tatele de plat sunt aprobate de ctre conductorul entitii i sunt transmise bncii, prin care se face plata salariilor pe card, desfurtoare detaliate privind suma cuvenit fiecrei persoane.

AUDITOR, AUDITOR,







01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.9. ntocmirea declaratiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.


Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea declaraiilor fiscale emise n perioada auditat.


S-a verificat dac exist proceduri clare privind ntocmirea declaraiilor fiscale privind plata obligaiilor ctre bugetul de stat, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.

S-a verificat dac ntocmirea declaraiilor fiscale privind plata obligaiilor ctre bugetul de stat se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.

S-a verificat dac statele de salarii conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor fiscale iar la ntocmirea acestora se preiau datele din statele de salarii.

S-a verificat dac declaraiile fiscale sunt ntocmite de ctre o persoan anume desemnat.

S-a verificat corelaia dintre elementele nscrise n statele de salarii cu cele din declaraiile fiscale i certificarea depunerii declaraiilor fiscale.

Concluzie:

Nu exist proceduri clare privind ntocmirea declaraiilor fiscale privind plata obligaiilor ctre bugetul de stat.tatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor fiscale iar la ntocmirea acestora se preiau datele din tatele de salarii.

Declaraiile fiscale sunt ntocmite de ctre o persoan anume desemnat.

Exist corelaie ntre elementele nscrise n tatele de salarii i cele din declaraiile fiscale.

Este certificat depunerea declaraiilor fiscale.

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;Data: 20.10.2009






01.01.2008-30.09.2009Obiectiv:



1.2.10. ntocmirea fielor fiscale


Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea fielor fiscale ntocmite n perioada auditat.


S-a verificat dac exist proceduri clare privind ntocmirea fielor fiscale, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.

S-a verificat dac ntocmirea fielor fiscale se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.

S-a verificat dac la ntocmirea fielor fiscale datele necesare sunt preluate din tatele de salarii.

S-a verificat dac sunt emise fie fiscale pentru toate persoanele care se regsesc n tatul de plat a salariilor.

S-a verificat dac ntocmirea fielor fiscale se face de ctre persoana anume desemnat.

S-a verificat dac exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul de plat.

Concluzie:

Nu exist proceduri clare privind ntocmirea fielor fiscale.

La ntocmirea fielor fiscale datele necesare sunt preluate din tatele de salarii.Sunt emise fie fiscale pentru toate persoanele care se regsesc n tatul de plat a salariilor, inclusiv pentru persoanele crora le-au ncetat raporturile de munc.

ntocmirea fielor fiscale se face de ctre o persoan anume desemnat.

Exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul de plat.

AUDITOR, AUDITOR,


Compartiment Audit InternPISTA DE AUDIT

OBIECTE

AUDITABILECINE ARE ATRIBUIICINE RSPUNDEDOCUMENTUL

JUSTIFICATIV/FINAL

SISTEMUL DE SALARIZARE

Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n dispoziia de personal Persoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitate Contabilul efStatul de salarii Dispoziia de personal

Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la programPersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii Situaia prezenei la program

Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea concediilor medicalePersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii Certificate de concediu medical

Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personalePersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii Documente justificative privind acordarea deducerilor

Listarea statelor de salariiPersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii

Listarea centralizatoarelor de salariiPersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efCentralizatorul statelor de salarii

Listarea fluturailor de salariiPersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii Fluturai de salarii

ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile speciale i contul de salarii pltite prin card, precum i a reinerilor din salariiPersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efStatul de salarii Ordine de plat privind plata, virarea obligaiilor la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile speciale i contul de salarii pltite prin card, precum i a reinerilor din salarii

ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor fiscale ctre bugetul de stat, la termenele legalePersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efDeclaraii fiscale Ordine de plat State de plat

ntocmirea fielor fiscalePersoana desemnat din cadrul Serviciului financiarcontabilitateContabilul efFie fiscale

Contabil sef-Mareniuc Iuliana

Semntura_________

Data:10.10.2009Compartiment Audit InternFIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1


SC PETROM SRLDenumirea sistemului auditat: SALARIZAREA PERSONALULUI

Data realizrii:

31 octombrie 2009PROBLEMA: Lipsa procedurilor interne formalizate, privind desfurarea procesului de salarizare, datorit nelegerii limitate a rolului i importanei acestora poate conduce la plata nejustificat a unor drepturi bneti.CONSTATRI: Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne formalizate privind desfurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2008 pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial.

CAUZE: S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor, deoarece legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt suficiente pentru desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.CONSECINE: Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.

RECOMANDRI: Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune salarizarea personalului.

SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN, AUDITOR, - POPESCU MARTIN SOANA RALUCA; Contabil ef, AUDITOR, MARENIUC IULIANA AILINCAI MARIA Compartiment Audit InternFIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 2

Denumirea unitaii auditate:

SC PETROM SRLDenumirea sistemului auditat: SALARIZAREA PERSONALULUI

Data realizrii:

31 octombrie 2009PROBLEMA:

Lipsa de concordan ntre datele cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate, urmare a organizrii i exercitrii inadecvate a controlului ierarhic asupra prezenei la program a personalului cu riscuri majore de natur financiar ce se pot materializa n plata nejustificat a drepturilor salariale.CONSTATRI:

Inexistena concordanei ntre datele privitoare la prezena la program a personalului de la nivel central din cadrul SC PETROM SRL, cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.

Exemplificare:

Scms. de politie Nicolescu Victor n Foaia colectiv de prezen figureaz n misiune n strintate n perioada 19-23.09.2008, iar n dispoziia zilnic figureaz n perioada 17-22.09.2008.CAUZE:

1. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul resurse umane nu a avut la baz datele referitoare la prezena la program trasmise de efii ierahici ai personalului n cauz, potrivit prevederilor art. 14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O.M.A.I. nr.

159/2004 i O.M.A.I. nr 1155/2009 ;

2. n cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul Unitii X nu a fost exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitatrea controlului ierarhic n M.A.I.;3. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului acestora.CONSECINE:

Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;

Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.

RECOMANDRI:

1. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse umane pe baza datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;

2. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice.SEF COMPARTIMEN AUDIT INTERN, AUDITOR, - POPESCU MARTIN SOANA RALUCA; Contabil ef, AUDITOR, MARENIUC IULIANA AILINCAI MARIA

Compartiment Audit InternNOT CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRUDenumirea entitii auditate :

SC PETROM SRLDenumirea sistemului auditat :SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supusa auditului:

01.01.2008-30.09.2009Nr. crtCONSTATAREADOCUMENTELE JUSTIFICATIVE SI/SAU DOCUMENTUL FINALEXIST N DOSARUL

DOCUMENTELOR

DE LUCRUGradul profesional, numele si prenumele auditorului

Intern

DANU

0.1.2.3.4.5.

1Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program a personalului de la nivel central din cadrul Ageniei Naionale Antidrog cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.

Exemplificare:

Scms. de poliie Nicolescu Victor n Foaia colectiv de prezen figureaz n misiune n strinatate n perioada 19-23.09.2009, iar n dispoziia zilnic figureaz n perioada 17-22.09.2009.

Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 186 din 22.09.2009Foaia colectiv de prezen pe luna

septembrie 2009.XXAUDITOR,

SOANA RALUCA; AUDITOR,

AILINCAI MARIA

AUDITOR, AUDITOR,

AILINCAI MARIA SOANA RALUCA;Data: 31.10.2008

Compartiment Audit InternNr. / 01.11.2009FORMULAR DE CONSTATARE I RAPORTARE A IREGULARITILOR

C t r e: Directorul Direciei Audit Intern

n urma misiunii de audit public intern efectuat la SC PETROM SRL s-au constatat urmtoarele:

Sistemul auditat:1. Salarizarea personalului

Auditori: - AILINCAI MARIA

misiune de audit-proiect1.doc

Documents