IUNIE 2017

I . FOARTE IMPORTANT

Ordonanta de urgenta nr. 42/2017 pentru

modificarea si completarea Legii nr. 207/2015

privind Codul de procedura fiscala – MO nr. 438

din 13.06.2017

Ordonanta transpune prevederile Directivei UE 881/2016 in ceea ce priveste

schimbul automat obligatoriu de informatii in domeniul fiscal. Directiva

transpusa de OUG 42/2017 in Codul de procedura fiscala vizeaza

combaterea evaziunii fiscale de catre grupurile multinationale, pornind de la

prevederile exprimate in Planul de actiune 13 ale OCDE/G20 cu privire la

documentarea preturilor de transfer si raportarea pentru fiecare tara in

parte, ca parte a planului pentru combaterea erodarii bazei impozabile si a

transferului profiturilor (planul de actiune BEPS).

Se introduce o noua obligatie de raportare pentru entitatile care fac parte dintr-un

grup multinational care la randul sau indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

Grupul realizeaza situatii financiare consolidate Cifra de afaceri consolidata a grupului in anul precedent celui de raportare

este de peste 750.000.000 euro

Aceste societati au obligatia de a depune un raport pentru fiecare tara in parte la

autoritatile romane competente.

Raportarea pentru fiecare tara se depune la autoritatea competenta din statul de

rezidenta fiscala al uneia dintre urmatoarele entitatile membre ale grupului:

Entitatea mama a grupului multinational, daca este rezidenta fiscal intr-un stat in care are obligatia intocmirii raportarii

Entitatea desemnata pentru a pregati raportarea, daca entitatea mama nu este rezidenta fiscal intr-un stat in care are obligatia intocmirii raportarii

Entitatea surogat – entitate stabilita din oficiu pentru a prezenta raportarea, ca urmare a esecului functionarii schimbului automat de informatii fiscale intre state

Entitatile care fac parte dintr-un grup multinational, ce realizeaza situatii financiare

consolidate si inregistreaza o cifra de afaceri de peste 750 milioane EUR au obligatia

de a depune raportarea pentru fiecare tara in Romania doar daca indeplinesc una

dintre urmatoarele conditii:

Reprezinta societatea mama a grupului multinational, Au fost desemnate la nivelul grupului pentru a depune raportarea pentru

fiecare tara in relatie cu autoritatea fiscala din Romania, Autoritatea fiscala din statul in care a fost depusa raportarea nu a transmis

in mod sistematic aceste informatii catre autoritatea fiscala din Romania, Entitatea mama este inregistrata intr-o jurisdictie in care nu se prevede

obligatia intocmirii raportarii pentru fiecare tara si nu a desemnat o alta entitate pentru acest scop (si care indeplineste conditiile stabilite prin OUG 47/2017)

Termenul de depunere al raportului pentru fiecare tara in parte, pentru fiecare an

fiscal de raportare, este de 12 luni de la ultima zi a anului fiscal de raportare a

grupului de intreprinderi multinationale. Prin an fiscal se intelege o perioada

contabila anuala pentru care societatea-mama finala a grupului de intreprinderi

multinationale isi pregateste situatiile financiare.

Entitatile care fac parte dintr-un grup multinational, ce realizeaza situatii financiare consolidate si inregistreaza o cifra de afaceri de peste 750 milioane EUR, dar care nu au obligatia de a depune raportul pentru fiecare tara in Romania, au obligatia de a depune o adresa informativa

IUNIE 2017

Termenul de depunere a adresei informative este de cel tarziu in ultima zi din anul

fiscal de raportare al respectivului grup de intreprinderi multinationale, dar nu mai

tarziu de ultima zi de depunere a declaratiei fiscale a respectivei entitati constitutive

pentru anul fiscal precedent.

Prin aceasta adresa informativa are loc notificarea autoritatii competente din Romania

privind identitatea si rezidenta fiscala a entitatii raportoare a grupului multinational.

OUG 42/2017 nu stabileste un format privind adresa informativa.

Modelul raportului pentru fiecare tara in parte este prevazut in Directiva (UE)

2016/881.

Sanctiuni pentru:

nedepunere a raportului: amenda cuprinsa intre 70.000 si 100.000 RON depunerea cu intarziere sau depunerea incompleta : amenda cuprinsa

intre 30.000 si 50.000 RON Codul de procedura fiscala nu prevede o sanctiune distincta pentru

nedepunerea declaratiei informative.

Legea reformuleaza sau modifica reglementari din Codul fiscal referitoare la:

A. Scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru persoanele fizice care desfasoara activitate de cercetare-dezvoltare si inovare. Aceste persoane beneficiaza de scutire in urmatoarele conditii:

scutirea se acorda pentru toate persoanele care sunt incluse in echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare si inovare cu indicatori de rezultat definiti;

scutirea se acorda in limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-dezvoltare si inovare, evidentiate distinct in bugetul proiectului;

statul de plata aferent veniturilor din salarii si asimilate salariilor, obtinute de fiecare angajat din activitatile desfasurate in proiectul de cercetare-dezvoltare si inovare, se intocmeste separat pentru fiecare proiect.

B. Procedurile de marcare ale produselor accizabile.

Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat are

obligatia sa asigure ca banderolele sa fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul

individual al produsului accizabil, astfel incat deschiderea ambalajului sa

deterioreze banderola, iar timbrele sa fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul

individual al produsului accizabil, astfel incat timbrul sa nu poata fi indepartat

de pe ambalaj fara a fi deteriorat.

C. Restituirea unor accize pentru operatori economici ce efectueaza exporturi. Pentru produsele prevazute la art.439, alin.(2), lit.a) din Codul fiscal (produse

din tutun incalzit care, prin incalzire, emit un aerosol ce poate fi inhalat, fara a

avea loc combustia amestecului de tutun, cu incadrarea tarifara NC 2403 99

90), fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, accizele

nearmonizate aferente, virate la bugetul de stat, pot fi restituite la solicitarea

antrepozitarilor autorizati care livreaza aceste produse in alte state membre ori

le exporta.

Legea nr. 136/2017 privind aprobarea

Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.

32/2016 pentru completarea Legii nr. 227/2015

privind Codul fiscal si reglementarea unor

masuri financiar-fiscale – MO nr. 440 din

14.06.2017

IUNIE 2017

Ordinul nr. 895/2017 pentru aprobarea

Sistemului de raportare contabila la 30 iunie

2017 a operatorilor economici, precum si pentru

reglementarea unor aspecte contabile – MO nr.

463 din 21.06.2017

Cuantumul sumei restituite potrivit prevederilor de mai sus nu poate depasi

suma efectiv platita la bugetul de stat.

Modalitatea si conditiile de acordare a restituirii mentionate se vor stabili prin

normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.

Potrivit actului normativ, sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2017 a

operatorilor economici se aplica:

entitatilor carora le sunt incidente prevederile OMFP nr.1.802/2014, si care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri mai mare de 220.000 lei (incadrarea se face potrivit situatiilor financiare depuse la 31.12.2016), respectiv: a) societatile comerciale (SNC, SCS, SA, SCA, SRL); b) societatile/companiile nationale; c) regiile autonome; d) institutele nationale de cercetare-dezvoltare; e) societatile cooperative si celelalte persoane juridice care, in baza legilor speciale de organizare, functioneaza pe principiile societatilor; f) subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in Romania, care apartin persoanelor juridice cu sediul in Romania, in conditiile prevazute de prezentele reglementari; g) subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in strainatate, care apartin persoanelor prevazute la lit. a)-e), cu sediul in Romania, in conditiile prevazute de prezentele reglementari; h) subunitatile din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate, in conditiile prevazute de prezentele reglementari; i) grupurile de interes economic, infiintate potrivit legii

societatilor carora le sunt incidente Reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, aprobate prin OMFP nr. 2844/2016, si care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri mai mare de 220.000 lei;

subunitatilor deschise in Romania de societati rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, indiferent de exercitiul financiar ales, in conditiile legii;

operatorilor economici al caror exercitiu financiar este diferit de anul calendaristic.

Raportarile contabile la 30.06.2017 vor cuprinde urmatoarele formulare: Situatia

activelor, datoriilor si capitalurilor proprii (cod 10); Contul de profit si pierdere (cod

20), respectiv Contul prescurtat de profit si pierdere (cod 20) / Situatia veniturilor si

cheltuielilor (cod 20); Date informative (cod 30).

Raportarile contabile la 30 iunie 2017 se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului

Finantelor Publice pana cel mai tarziu la data de 16 august 2017, sau se pot depune

exclusiv online, pe portalul www.e-guvernare.ro, avand atasata o semnatura

electronica extinsa.

Nu vor avea obligatia sa depuna raportarile contabile operatorii economici care:

nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la 30 iunie 2017; s-au aflat in inactivitate temporara pe tot parcursul semestrul I al anului in

curs; s-au infiintat pe parcursul anului 2017; se afla in curs de lichidare.

Nedepunerea in termenul legal a raportarilor contabile se sanctioneaza cu amenda de

la 2.000 lei la 5.000 lei.

IUNIE 2017

A fost extinsa lista erorilor constatate, pentru care se pot face corectii prin

depunerea unui nou set de documente, cu doua noi situatii, si anume :

completarea eronata a codului unic de inregistrare al unitatii raportoare completarea eronata a indicatorilor raportati prin formularul

Bilant/Situatia activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, daca valoarea acestor indicatori poate fi dovedita de alte documente (de exemplu, act constitutiv, contracte, etc) si acest aspect este cuprins in declaratia pe propria raspundere privind erorile constatate.

Concomitent, administratorul trebuie sa depuna si o declaratie pe proprie

raspundere, din care sa rezulte ca documentele respective au fost retransmise ca

urmare a corectarii erorilor constatate, cu indicarea naturii erorii corectate, precum

si faptul ca acestea reflecta realitatea entitatii raportoare. Aceasta declaratie pe

propria raspundere se va include in fisierul zip atasat bilantului PDF.

Un exemplar in format tiparit al acestei declaratii va fi depus la registraturile

unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, impreuna cu situatiile

financiare anuale corectate.

Angajatii operatorilor economici care isi desfasoara activitatea pe teritoriul

Romaniei, al caror obiect de activitate include crearea de programe pentru

calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), beneficiaza de

scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor in anumite

conditii care suporta urmatoarele modificari:

Se reintroduce conditia ca angajatorul sa fi realizat in anul fiscal precedent si sa fi inregistrat distinct in balantele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinate comercializarii;

Se reintroduce conditia ca veniturile anuale de mai sus sa aiba o valoare de cel putin echivalentul in lei a 10.000 Euro pentru fiecare angajat care beneficiaza de scutirea de impozit pe venit.

Scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, se aplica lunar

numai pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, obtinute din desfasurarea

unei activitati de creare de programe pentru calculator, in baza unui contract

individual de munca, indiferent de momentul angajarii persoanei care beneficiaza

de scutire, si fara a fi conditionata de contributia acesteia la realizarea plafonului

minim de venit anual.

Scutirea se justifica cu documentele justificative care se au in vedere la incadrarea

persoanelor scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate

salariilor.

Prevederile ordinului intra in vigoare la data de 1 iulie si se aplica incepand cu

veniturile aferente lunii iunie 2017.

Ordinul nr. 894/2017 privind completarea

Ordinului ministrului finantelor publice nr.

450/2016 pentru aprobarea Procedurii de

corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare

anuale si raportarile contabile anuale depuse de

operatorii economici si persoanele juridice fara

scop patrimonial – MO nr. 467 din 21.06.2017

Ordinul nr. 409/4020/737/703/2017 privind

incadrarea in activitatea de creare de programe

pentru calculator – MO nr. 468 din 22.06.2017

IUNIE 2017

I I . INF ORM ATIVE

Hotararea nr. 337/2017 pentru aprobarea

Normelor metodologice privind detasarea

salariatilor in cadrul prestarii de servicii

transnationale pe teritoriul Romaniei – MO nr.

411 din 31.05.2017

Legea nr. 125/2017 privind modificarea si

completarea Legii nr. 656/2002 pentru

prevenirea si sanctionarea spalarii banilor,

precum si pentru instituirea unor masuri de

prevenire si combatere a finantarii terorismului –

MO nr. 415 din 06.06.2017

Hotararea impune un nou cadrul legal in cadrul prestarii de servicii

transnationale, prin:

stabilirea si evaluarea de catre Inspectia Muncii, prin inspectoratele teritoriale de munca, a unor elemente faptice cu scopul de a identifica situatiile care reprezinta o detasare transnationala, pentru a preveni astfel abuzurile si eludarea legii;

evaluarea riscurilor cauzate de nerespectarea prevederilor legale privind detasarea salariatilor constatate cu ocazia controalelor efectuate de inspectorii de munca, procedura si termenele de comunicare a deciziei prin care se impune o sanctiune financiara administrativa, precum si alte documente relevante;

stabilirea unor sanctiuni contraventionale care sa descurajeze intentia de a eluda prevederile legii.

S-a modificat termenul de transmitere catre ITM a declaratiei privind detasarea

transnationala la cu cel putin o zi lucratoare inaintea inceperii activitatii.

Sanctiunile care pot fi aplicate de catre inspectorii de munca in cazul in care constata

nerespectarea prevederilor legale sunt intre 5000 si 9000 de lei.

Principalele reglementari:

BNR sau, dupa caz, Autoritatea de Supraveghere Financiara trebuie sa informeze de indata Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor (in continuare « Oficiul ») cu privire la autorizarea ori refuzul autorizarii operatiunilor financiar bancare intre rezidenti si nerezidenti, precum si intre nerezidenti, constand in operatiuni de cont curent sau de cont de capital, inclusiv operatiunile de schimb valutar, daca operatiunile sunt efectuate pentru sau in contul persoanelor inscrise in lista unica administrata de MFP, cuprinzand persoanele fizice si juridice suspecte de savarsirea sau finantarea actelor de terorism;

ANAF comunica lunar Oficiului toate informatiile pe care le detine, potrivit legii, in legatura cu declaratiile persoanelor fizice privind numerarul in valuta si/sau in moneda nationala, care este egal sau depaseste limita de 10.000 euro, stabilita prin Regulamentul (CE) nr. 1.889/2005 privind controlul numerarului la intrarea sau iesirea din Uniune, detinute de acestea la intrarea sau iesirea din Uniune. ANAF este obligata sa comunice Oficiului de indata, dar nu mai tarziu de 24 de ore, toate informatiile legate de suspiciunile de spalare de banii sau finantare a terorismului ce sunt identificate in cursul activitatii specifice;

Termenul de transmitere a informatiilor solicitate de catre Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor se modifica la 15 zile de la data primirii cererii, iar pentru cererile care prezinta un caracter de urgenta, este de 48 de ore de la data primirii cererii;

Personalul Oficiului, inclusiv personalul detasat, are obligatia de a nu transmite informatiile primite in timpul activitatii decat in conditiile legii. Obligatia se mentine si dupa incetarea functiei, pe termen nelimitat.

IUNIE 2017

Hotararea nr. 374/2017 pentru modificarea si

completarea Normelor metodologice de aplicare

a Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor

pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de

munca, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.

174/2002, si pentru modificarea si completarea

Procedurilor privind accesul la masurile pentru

stimularea ocuparii fortei de munca, modalitatile

de finantare si instructiunile de implementare a

acestora, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.

377/2002 – MO nr. 414 din 06.06.2017

Circulara nr. 10/2017 privind ratele dobanzilor

platite la rezervele minime obligatorii constituite

in lei si in dolari SUA incepand cu perioada de

aplicare 24 mai-23 iunie 2017 – MO nr. 471 din

22.06.2017

Legea nr. 144/2017 pentru modificarea alin. (5)

al art. 65 din Legea nr. 263/2010 privind

sistemul unitar de pensii publice – MO nr. 491

din 28.06.2017

Programul „Prima chirie” prin care se are in vedere stimularea mobilitatii fortei

de munca, a fost lansat, agentiile pentru ocuparea fortei de munca primesc

cererile in acest sens, incepand cu data de 6 iunie.

De acest program pot beneficia persoanele inregistrate ca someri si care se incadreaza

in munca intr-o alta localitate situata la o distanta mai mare de 50 de kilometri fata de

localitatea in care isi au domiciliul sau resedinta si, ca urmare a acestui fapt, isi

schimba domiciliul sau isi stabilesc resedinta in localitatea respectiva sau in localitatile

invecinate acesteia.

Prima de relocare se acorda persoanelor ale caror venituri nete lunare realizate de

catre acestea, in situatia in care sunt persoane singure sau impreuna cu familiile

acestora, nu depasesc suma de 5.000 lei/luna si este in cuantum de 75% din suma

destinata asigurarii cheltuielilor pentru locuire (chirie si utilitati) in noul domiciliu sau

noua resedinta, dar nu mai mult de 900 de lei.

Principalele reglementari privind modificarea si completarea Normelor se refera la:

stabilirea documentelor pe care trebuie sa le depuna persoanele aflate in evidenta agentiilor teritoriale pentru ocuparea fortei de munca, pentru acordarea primei de relocare;

definirea uneor termeni; modalitatea concreta de determinare a cuantumului primei de relocare in

diferite situatii in functie de perioada de valabilitate a raportului de munca sau de serviciu al persoanei solicitante si a contractului de inchiriere a spatiului locativ;

detalierea unor situatii in care persoanele solicitante nu beneficiaza de prima de relocare;

modalitatea de acordare a primei de relocare in cazul incadrarii intr-o localitate din alt judet fata de cel in care beneficiarul s-a aflat in evidenta agentiei teritoriale pentru ocuparea fortei de munca, in situatia in care acesta isi stabileste noul domiciliul sau resedinta in acel judet;

reglementarea prevederilor de transmitere a cererilor si a documentelor; clarificarea unor termene.

Incepand cu perioada de aplicare 24 mai-23 iunie 2017 rata dobanzii platite la

rezervele minime obligatorii constituite in lei este de 0,08% pe an, iar rata

dobanzii platite la rezervele minime obligatorii constituite in dolari SUA este

de 0,07% pe an.

Legea prevede ca persoanele care au locuit cel putin 30 de ani in zonele

afectate de poluarea remanenta din cauza extractiei si prelucrarii minereurilor

neferoase cu continut de cupru, plumb, sulf, cadmiu, arseniu, zinc, mangan,

fluor, clor, a pulberilor metalice si/sau de cocs metalurgic, precum si a

emisiilor de amoniac si derivate, respectiv Baia Mare, Copsa Mica, Zlatna,

Targu Mures, Slatina, Turnu Magurele si Ramnicu Valcea pe o raza de 8 km in

jurul acestor localitati, beneficiaza de reducerea varstei standard de

pensionare cu 2 ani fara penalizarea prevazuta de lege.

IUNIE 2017

Ordonanta de urgenta nr. 45/2017 pentru

suspendarea Legii nr. 217/2016 privind

diminuarea risipei alimentare – MO nr. 505 din

30.06.2017

Ordonanta de urgenta nr. 48/2017 pentru

modificarea si completarea Ordonantei de

urgenta a Guvernului nr. 196/2005 privind

Fondul pentru mediu – MO nr. 506 din

30.06.2017

Aplicarea prevederilor Legii nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare

se suspenda incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de

urgenta pana la data de 31 decembrie 2017.

Prin Ordonanta de Urgenta 48/2017 se suspenda aplicarea taxarii la groapa a

deseurilor, pana in data de 1 ianuarie 2019.