TVA s-a introdus in RM la 01.01.1992 inlocuind impozitul pe circulatia marfurilor. Conform cod fisc, TVA este un impozit general de stat care reprezinta o forma de colectare la buger a unei parti a valorii marfurilor livrate sau serviciilor prestate care sunt supuse impozitarii pe teritoriul RM, precum si a unei parti din valoarea marfurilor sau serviciilor impozabile importate pe teritoriul RM.Subiectii impunerii cu TVA: A) Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si nerezidentii care desfasoara activitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care sunt inregistrati sau care urmeaza sa fie inregistrati in calitate de platitori de TVA. B) Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si nerezidentii care desfasoara activitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care importa marfuri cu exceptia persoanelor fizice care importa marfuri de uz personal a carei valoare nu depasesete limita stabilita de legislatia in vigoare. C) Persoane juridice si fizice care desfasoara activitatea de intreprinzator precum si nerezidentii care desfasoara activitatea de intreprinzator prin intermediul unei reprezentante permamente care importa servicii indiferent de faptul daca sunt platitori de TVAObiectele impunerii cu TVA: Obiectele impozabile cu TVA constitue livrarea marfurilor sau serviciilor de catre subiectii impozabili reprezentind rezultatul activitatii lor. Importul marfurilor in RM ce exceptia marfurilor de uz sau consum personal care nu depasesc limita stabilita de catre legislatie, importate de persoanele fizice. Importul serviciilor pe teritoriul RM.Cotele impunerii cu TVA: A) Cota standart in marime de 20% din valoarea impozabila a marfurilor si serviciilor importate precum si a livrarilor efectuate pe teritoriul RM. B) Cota redusa in marime de 8% la urmatoarele categorii de marfuri : Produse lactate, Medicamente, Gazele naturale si lichefiate care sunt importate si livrate pe teritoriul RM. Productia din zootehnie, fitotehnie, horticultura si zaharul din sfecla de zahar. C) Cota 0 care se aplica ca de exemplu la produsele alimentare pentru copii etc.Scutirele la plata TVA: se scuteste de TVA : 1) Locuinte si loturi de pamint pe care se gasesc si anume vinzarea lor si arenda ; 2) Marfuri pentru copii alimentare si nealimentare cu conditia ca sunt in lista aprobata prin legea bugetului ; 3) Proprietatea de stat rascumparata in procesul de privatizare ; 4) Institutiile prescolare, sanatoriile, obiectele cu destinatie social culturala etc ; 5) Serviciile prestate in domeniul invatamintului ; 6) Proprietatea confiscata ; 7) Serviciile medicale si de ingrijire a bolnavilor ; 8) serviciile postale, lucrari de cercetari stiintifice ; servicii rituale ; servicii comunale etc.TVA nu se aplica   : a) mărfurilor introduse pe teritoriul vamal şi plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal şi sub destinaţiile vamale de distrugere şi abandon în folosul statului; b) mărfurilor autohtone anterior exportate şi reintroduse, în termen de 3 ani, în aceeaşi stare. c) mărfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporară şi produselor compensatoare după perfecţionarea pasivă, conform reglementărilor vamale. d) T.V.A. nu se aplică la plasarea şi comercializarea mărfurilor în magazinele duty-free. e) T.V.A. nu se aplică producţiei atelierelor curative de producţie (de muncă) de pe lîngă spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sănătăţii, în care muncesc persoane handicapate. F) în scop de construire a instituţiilor de asistenţă socială.Pentru a determina TVA ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioada fiscala este necesar de calculat   : TVA colectat si TVA deductibil   : A) TVA colectat reprezinta TVA care este achitat sau urmeaza sa fie achitat de catre consumatori pentru marfurile sau serviciile livrate acestora. B) TVA deductibila reprezinta TVA achitata sau care urmeaza a fi achitata furnizorilor la procurarea bunurilor materiale si la prestarea serviciilor.Exemplu de probleca cu TVA   : Agentu economic X a vindut in luna august produse pe teritoriul RM in valoare de 54820 le fara TVA ; a exportat in valoare de 12200 fara TVA ; a procurat de la furnizori materie prima si materiale in suma de 86520 lei inclusiv TVA ; Determinati obligatiunea fiscala si identificati termenul de plata , determinati suma pe care bugetul o restituie in cazul solicitarii acesteia. Rezolvare   : 1) TVAbuget= TVAcolectat-TVAdeductibila

2) TVAcolectat= (54820*20% / 100%) + ( 12300* 0% ) = 10 964 3) TVAdeductibil= (86520*20% / 120% )= 14 420 4) TVAlimita= 12 300*20% / 100%= 2460 5) TVAbuget inclus= 10964 – 14420= -3456

Concluzie   : Obligatiunea fiscala nu exista, bugetul va restitui suma de 3456 lei agentului economic in luna urmatoare.Insa avint TVAlimita, ne se va restitui suma de 2460 lei de catre buget iar diferenta de 996 lei se vor trece in cont in luna urmataoare.

Taxele vamale

Taxă vamală plata obligatorie, percepută de autoritatea vamală la introducerea sau la scoaterea mărfurilor de pe teritoriului vamal al R.Moldova. Teritoriul vamal este teritoriul asupra căruia RM are dreptul exclusiv de jurisdicţie în domeniul activităţii vamale.

Scopul aplicării taxelor vamale este:-optimizarea structurii importului de mărfuri;-echilibrarea importului şi exportului de mărfuri;-protecţia producătorilor de mărfuri autohtoni;-crearea condiţiilor favorabile pentru integrarea R. Moldova în economia mondiala

Obiect al impunerii cu taxe vam sunt mărfurile import, export sau care sunt în tranzit pe teritor RM.

În RM, în funcţie de cotele taxelor vamale:Taxa ad valorem se calculează în cote % faţă de valoarea în vamă a mărfii.Taxa specifică se calc în cote fixe pe unitat de marfă.T combinată aplică concomitent cot fixe şi cotele %.T vamale excepţionale, care se divizează în:- taxa specială, care se aplică cu scopul de a proteja mărfurile de origine autohtonă de introducerea pe teritoriul vamal a mărfurilor de producţie străină în cantităţi şi în condiţii care cauzează sau pot cauza prejudicii materiale considerabile producătorilor de mărfuri autohtoni;- taxa antidumping, în cazul introducerii pe teritor vamal a unor mărfuri la preţuri mai mici decât valoar lor în ţara exportatoare la momentul import;-taxa compensatorie, la introducerea pe teritoriul vamal a mărfurilor, la producerea sau la exportul cărora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenţii.

Valoarea în vamă se determină prin metode:în baza valorii tranzacţiei cu marfă respectivă;în baza valorii tranzacţiei cu marfă identică;în baza valorii tranzacţiei cu marfă similară;în baza costului unitar al mărfii;în baza valorii calculate a mărfii;prin metoda de rezerve.

Principala metodă este prima. Dacă această metodă nu poate fi aplicată, se folosesc alte metode.

Metoda data include următoarele componente în:-cheltuielile pentru transportul mărfii la aeroport sau alt loc de introducere a mărfii pe teritoriul vamal (cheltuielile aferente asigurării, costul transportului, costul încărcării, descărcării şi transportului mărfii);

-cheltuielile suportate de cumpărător (costul containerelor şi/sau altui ambalaj de folosinţă repetată, inclusiv costul materialelor de ambalaj şi a lucrărilor de ambalare);

-partea din costul mărfurilor şi serviciilor (materia primă, materialele, detaliile şi alte piese de completare, ce constituie parte componentă a mărfii,) care direct sau indirect au fost oferite cumpărătorului gratis sau la preţ redus în legătură cu producerea ori vânzarea pentru export a mărfii evaluate;-plăţile pentru licenţe şi alte plăţi pe care cumpărătorul trebuie să le achite, pentru utilizarea obiectelor proprietăţii intelectuale, drept executare a condiţiei de vânzare a mărfii evaluate.

Destinaţie vamală - plasarea mărfurilor sub un regim vamal, plasarea lor într-o zonă liberă, într-un magazin duty-free, reexportul, distrugerea sau abandonul lor în favoarea statului; Sînt stabilite următoarele destinatii vamale: 1)Regimuri vamale 1.1 regimuri vamale definitive:

a) import; b) export; 1.2. regimuri vamale suspensive:

a) tranzit; b) antrepozit vamal; c) perfecţionare activă (cu suspendare); d) transformare sub control vamal; e) admitere temporară; f) perfecţionare pasivă. 2)Alte destinatii vamale a) zona libera b) magazin Duty Free c) reexport d)distrugere e) abandon in folosul statului

Inlesniri la plata taxei vamale se acorda:

- Misiunile diplomatice şi oficiile consulare în Republica Moldova pot introduce şi scoate de pe teritoriul ei mărfuri destinate uzului lor oficial, cu respectarea regulilor de trecere a mărfurilor peste frontiera vamală, fiind eliberate de drepturile de import şi de export, cu excepţia taxelor de depozitare şi de transport, altor cheltuieli aferente. -Agenţii diplomatici, funcţionarii consulari străini în RM, precum şi membrii lor de familie care locuiesc împreună cu ei şi care nu sînt cetăţeni ai Republicii Moldova. -Bagajul personal al agenţilor diplomatici, funcţionarilor consulari străini în RM, precum şi al membrilor lor de familie care locuiesc împreună cu ei şi care nu sînt cetăţeni ai Republicii Moldova. -Personalul administrativ şi tehnic al misiunilor diplomatice, angajaţii consulari ai oficiilor consulare în Republica Moldova, precum şi membrii lor de familie … -În temeiul principiului de mutualitate, curierii diplomatici şi consulari străini pot introduce şi scoate din RM mărfuri de uz personal. -Reprezentanţilor altor state, membrilor delegaţiilor parlamentare şi guvernamentale, precum şi, pe principiul mutualităţii, membrilor delegaţiilor străine care participă în Republica Moldova la tratative interstatale, la conferinţe sau adunări internaţionale, la alte misiuni oficiale-Facilităţile vamale acordate organizaţiilor internaţionale interguvernamentale, reprezentanţelor statelor străine de pe lîngă ele, precum şi personalului acestor organizaţii şi reprezentanţe, sînt stabilite prin acordurile internaţionale la care RM.

Drepturile de import şi drepturile de exportÎn cazul trecerii mărfurilor peste frontiera vamală şi în alte cazuri prevăzute de legislaţie, se percep, ca drepturi de import şi, respectiv, drepturi de export, următoarele:a) taxa vamală;b) taxa pe valoarea adăugată;c) accizele;d) taxa pentru proceduri vamale;f) taxa pentru participare la licitaţie vamală;g) alte sume prevăzute de legislaţie.

(1) Restituirea excedentului din drepturile de import sau de export plătite sau percepute se efectuează la cererea scrisă a plătitorului în termenul stabilit de legislaţie.(2) Taxa încasată pentru efectuarea de proceduri vamale nu se restituie.

PROBLEMA1.se afla Valoarea in vama a marfii = valoarea conform facturii + cheltuieli aferente.2.taxa vamala = Valoarea in vama *%3.taxa pt proceduri vamale = Val in vama*%4.Acciz = (val in vama + T vamala + T pt proceduri vamale)*%5.TVA = (valoarea in vama+T vamala + T pt proced vamale + Acciz) *%.

Taxe LocaleArticolul 288. Noţiuni

1) Taxă locală – plată obligatorie efectuată la bugetul unităţii administrativ-teritoriale. 3) Cota taxei locale – cotă ad valorem în procente din baza impozabilă a obiectului impunerii ori sumă absolută, stabilită de autoritatea administraţiei publice locale la adoptarea bugetului unităţii administrativ-teritoriale respective.4) Unitate comercială şi/sau de prestări servicii de deservire socială – unitate de comerţ cu amănuntul, cu ridicata, de aliment publ şi/sau de prestări servicii de deservire socială.10) Numărul mediu scriptic de salariaţi – efectiv de personal pentru o perioadă gestionară, determinat în funcţie de indicii numărului scriptic.11) Parcare – garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau într-o construcţie specială, destinate garării şi păstrării mijloacelor de transport şi prestării de servicii aferente contra plată.13) Simbolică locală – stema unui oraş sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectură, a monumentelor istorice.15) Autoritate deliberativă a administraţiei publice locale – autoritatea reprezentativă şi deliberativă a populaţiei unităţii administrativ-teritoriale (consiliul local).16) Autoritate executivă a administraţiei publice locale – autoritatea reprezentativă a populaţiei unităţii administrativ-teritoriale şi executivă a consiliului local (primarul). Articolul 289. Relaţiile reglementate de prezentul titlu (2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include:a) taxa pentru amenajarea teritoriului;b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administr-teritor;c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei).d) taxa de aplicare a simbolicii locale;e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială;f) taxa de piaţă;g) taxa pentru cazare;h) taxa balneară;i) taxa pt prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor ;j) taxa pentru parcare;k) taxa de la posesorii de cîini; m) taxa de la posesorii unităţilor de transport;n) taxa pentru parcaj;o) taxa pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor;p) taxa pentru evacuarea deşeurilor;q) taxa pentru dispozitivele publicitare.

(3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplică de către autorităţile administraţiei publice locale.

Articolul 290. Subiecţii impuneriiSubiecţi ai impunerii sînt: p.f/j., înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de bază

impozabilă;

Articolul 292. Cotele şi termenele de plată a taxelor locale(1) Termenele de plată a taxelor locale, de prezentare a dărilor de seamă fiscale privind taxele locale

pentru subiecţii impunerii sînt cele stabilite în anexa la prezentul titlu. Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă la 31 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind taxele locale, cu excepţia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), cu achitarea taxelor în acelaşi termen.

(2) Cota taxelor locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii.

(3) Dările de seamă aferente taxelor locale se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).

 Articolul 294. Plata taxelor locale(1) Subiecţii impunerii plătesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unităţii

administrativ-teritoriale.(2) Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului nemijlocit

organului împuternicit de autoritatea administraţiei publice locale.(3) Taxa de la posesorii de cîini poate fi achitată organului împuternicit de autoritatea administraţiei

publice locale.Capitolul 4

ÎNLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALESe scutesc de plata:

a) tuturor taxelor locale – autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile;b) tuturor taxelor locale – misiunile diplomatice şi alte misiuni asimilate acestora, precum şi organizaţiile internaţionale, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;c) tuturor taxelor locale – Banca Naţională a Moldovei;c1)tuturor taxelor locale – proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei.d) taxei de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale – organizatorii licitaţiilor desfăşurate în scopul asigurării rambursării datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitării datoriilor la buget, vînzării patrimoniului de stat şi patrimoniului unităţilor administrativ-teritoriale;e) publicităţii– producătorii şi difuzorii de publici socială şi de publicitate plasată pe trimiterile poştale;f) amenajarea teritoriului – fondatorii gospodăriilor ţărăneşti care au atins vîrsta de pensionare;  tuturor taxelor locale – proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei.

Autoritatea administraţiei publice locale, dacă efectuează concomitent modificările corespunzătoare în bugetul unităţii administrativ-teritoriale, poate:

a) să acorde subiecţilor impunerii scutiri în plus la cele enumerate la art.295;b) să acorde amînări la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv;c) să prevadă înlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulnerabile ale populaţiei.

Imp.Venit

Royalty (redevenţă) - recompensă regulată (plată) obţinută de la darea în folosinţă a activelor nemateriale sau din dreptul de folosinţă a acestoraAnuităţi - plăţi regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaţiilor (prestaţiilor).Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilităţile acordate de patron, obţinut de contribuabil din toate sursele într-o anumită perioadă fiscală, cu excepţia deducerilor şi scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaţiei fiscale.Venit din investiţii - venit obţinut din investiţiile de capital şi din investiţiile în activele financiare, dacă participarea contribuabilului la organizarea acestei activităţi nu este regulată, permanentă şi substanţială.Venit financiar - venit obţinut sub formă de royalty (redevenţă), anuităţi, de la darea bunurilor în arendă, locaţiune, de la uzufruct, pe diferenţa de curs valutar, de la activele ce au intrat în mod gratuit, alte venituri obţinute ca rezultat al activităţii financiareSubiecţii impozitului pe venit sînt persoanele fizice rezidente şi nerezidente care obţin venituri din categoria celor impozabile.Obiectul impunerii al impozitului pe venit pentru persoanele fizice rezidente îl constituie:toate veniturile (din categoria celor impozabile) obţinute din surse aflate pe teritoriul RM, veniturile obţinute din surse de peste hotare pentru munca efectuată în RM, veniturile financiare şi investiţionale din surse aflate în străinătate.-pentru persoanele fizice nerezidente îl constituie: toate veniturile (din categoria celor impozabile) obţinute din surse aflate pe teritoriul RM.Perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înţelege anul calendaristic la încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se calculează suma impozitului care trebuie achitată.

 Pentru întreprinderile nou-create, perioadă fiscală se consideră perioada de la data înregistrării întreprinderii pînă la finele anului calendaristic.Pentru întreprinderile lichidate sau reorganizate, perioadă fiscală se consideră perioada de la începutul anului calendaristic pînă la data radierii întreprinderii din Registrul de stat.

Compozitia venitului:  venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte activităţi similare;  plăţile pentru munca efectuată şi serviciile prestate (inclusiv salariile), facilităţile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele şi alte retribuţii similare; venitul din chirie (arendă);  venitul obţinut sub formă de dobîndă;  royalty (redevenţe);  anuităţile, j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu excepţia cazurilor cînd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului;

Scutiri:Personala(p)-844; sot/sotie (s)-844; mojora(m)-1255; pers intretinuta (N)-188; invalid din copilarie(H)-844

Retinerea finala a Imp.Venit: 10% - din veniturile din darea în arendă (locaţiunii) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare; 10% - din cîştigurile de la acţiunile de publicitate; 15% - din dividende achitate de agenţii economici rezidenţi, inclusive sub formă de acţiuni sau cote părţi, pentru perioada 2008-2011; 15% - din suma retrasă din capitalul social aferentă majorării capitalului social din repartizarea profitului net în perioadele fiscal 2010-2011.;6% - din dividende achitate de agenţii economici rezidenţi pentru anii, începînd cu 2012 şi ceilalţi, care urmează;18% - din cîştigurile de la jocurile de noroc;12% - royalty

Termenul de prezentare a Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit şi achitare a impozitului este perioada pînă la 25 martie a anului următor anului de gestiune.P.Fizice:2640-7% 2640+-18%