instructiune de completare a declaratiei ven12

7/24/2019 Instructiune de completare a declaratiei VEN12

1/12

Anexa nr.2

la Hotrrea Guvernuluinr.596 din 13 august 2012

MODUL DE COMPLETARE A DECLARAIEICU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT

Completarea Declaraiei cu privire la impozitul pe venit1. n poziia Denumirea contribuabilului se indic denumirea unitii respective care

completeaz Declaraia cu privire la impozitul pe venit (n continuare Declaraia), care trebuies corespund cu cea indicat n documentele de constituire, eliberate de ctre organele abilitate,conform legislaiei n vigoare.

2. n poziia Codul fiscal se indic Codul fiscal ce reprezint numrul personal deidentificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de legislaia n vigoare.

3. n poziia Genul principal de activitate se indic denumirea genului princ ipal deactivitate determinat conform Clasificatorului Activitilor din Economia Moldovei i carecorespunde codului din patru cifre.

4. n poziia Cod se indic codul din patru cifre determinat conform CAEM i carecorespunde coloanei 5 a acestuia.

5.La completarea Declaraiei care se prezint organului fiscal pentru prima dat, exceptndcazurile depistrii greelilor i prezentrii Declaraiei corectate (modificate), contribuabilulindic numrul de ordine 1. Ulterior, n cazul prezentrii pentru aceeai perioad fiscal aDeclaraiei corectate (modificate), ultimei i se atribuie numrul respectiv de ordine, n funcie denumrul declaraiilor deja prezentate (2, 3, 4 etc.).

6. Declaraia poate fi semnat unipersonal de conductorul contribuabilului ori de doupersoane cu drept de semntur: prima semntur aparine conductorului sau altei persoanemputernicite, a doua contabilului-ef sau altei persoane mputernicite. Semnturile peDeclaraie se confirm prin aplicarea tampilei contribuabilului respectiv.

7. n rndul 010 se reflect rezultatul obinut, conform datelor contabilitii financiare(profit, pierdere), pn la impozitare. n cazul n care se constat pierdere financiar n rndul 010se nregistreaz cu semnul -.

8.n rndul 0101 se reflect suma total a veniturilor constatate n contabilitatea financiar,conform prevederilor Standardelor Naionale de Contabilitate sau Standardelor Internaionale deRaportare Financiar, care se determin ca suma conturilor din clasa Venituri.

9. n rndul 0102 se reflect suma total a cheltuielilor constatate n contabilitateafinanciar, n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate sauStandardelor Internaionale de Raportare Financiar, care se determin ca suma conturilor dinclasa Cheltuieli.

10. n rndul 020 se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) veniturilor,potrivit prevederilor legislaiei fiscale cu privire la impozitul pe venit (Codul fiscal, Legeanr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codul fiscal),determinat conform calculelor din anexa 1D.

11. n rndul 030 se reflect suma total a ajustrii (majorrii/micorrii) cheltuielilorefectuate n conformitate cu legislaia fiscal cu privire la impozitul pe venit, folosind datele dinanexa 2D.

12.Indicatorul din rndul 040 se determin prin urmtorul calcul: rndul 010 + rndul 020rndul 030.

13.n rndul 050 se reflect suma cheltuielilor legate de donaiile n scopuri filantropice ide sponsorizare att sub form monetar, ct i sub form nemonetar, care snt deductibile n

conformitate cu art.36 din Codul fiscal.


2/12

n conformitate cu art.36 din Codul fiscal, se permite spre deducere suma cheltuielilorefective n scopuri filantropice i de sponsorizare, dar nu mai mult de 10 la sut din venitulimpozabil.

14. n rndul 060 se reflect suma cheltuielilor totale neconfirmate documentar, care sntdeductibile n conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal.

n conformitate cu art.24 alin.(10) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor

ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmatedocumentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.15. Rndul 0701 se completeaz de ctre contribuabilii cu statut de persoan fizic. n acest

rnd se indic suma scutirilor aferente fondatorilor de care acetia pot beneficia n baza art.33, 34i 35 din Codul fiscal. Acest rnd se completeaz doar n cazurile nefolosirii scutirii n alte cazuri

prevzute de Codul fiscal (transmiterea scutirii soiei (soului) sau alte situaii prevzute deCodul fiscal). Indicatorul din rndul 0701 nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calcululuirndului 040 rndul 050 rndul 060.

16.Rndul070 reflect suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor fiscaleale anilor precedeni.

Pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic acest indicator se determin prin

urmtorul calcul: rndul 040 rndul 050 rndul 060 (se indic doar rezultatul pozitiv sau cifra0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz s fie reflectat n rndul 100 frsemnul -.

Pentru contribuabilii cu statut de persoan fizic acest indicator se determin n felulurmtor: rndul 040rndul 050 rndul 060 rndul 0701 (se indic doar rezultatul pozitiv saucifra 0, iar n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rndul 100 frsemnul -.

17. n rndul 080 se reflect suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscaleprecedente, dar care se permit spre deducere n perioada fiscal curent. Rndul respectiv secompleteaz numai n cazul n care indicatorul rndului 070 este mai mare dect 0 i nu trebuie sdepeasc suma indicat n rndul 070. Suma total a pierderilor fiscale n contabilitateafinanciar se reflect n contul extrabilanier Pierderi fiscale nereclamate.

18. n rndul 0901 se indic venitul impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale care sedetermin prin urmtorul calcul: rndul 070 rndul 080.

19. n rndul 0902 se indic suma venitului scutit de impozitare ca rezultat al utilizriifacilitilor (nlesnirilor) fiscale. Unele faciliti se acord sub form de scutire parial sau totalde impozitare a venitului.

Respectiv, n rndul 0902 se reflect suma venitului scutit de impozitare, ns mrimeaacestuia nu trebuie s depeasc indicatorul din rndul 0901 Suma venitului impozabil pn laaplicarea facilitilor fiscale.

Indicatorul rndului 0902 se utilizeaz la ntocmirea anexei 4D, n sensul estimrii sumei

impozitului pe venitul nevrsat la buget.20. n rndurile 090 i 100 se reflect suma venitului impozabil sau a pierderilor fiscalecalculate pentru perioada fiscal de gestiune care se determin prin urmtorul calcul: rndul 090= rndul 0901 rndul 0902. n rndul 100 se reflect rezultatul negativ determinat n urmacalculrii indicatorului rndului 070. Suma din rndul 100 se nregistreaz fr semnul -.

21. n rndul 110 se indic cota impozitului pe venit aplicabil n perioada fiscalrespectiv.

22.n rndul 120 se reflect suma impozitului pe venit.Pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic acest indicator se determin prin

calculul: rndul 090 rndul 110.Pentru contribuabilii cu statut de persoan fizic acest indicator se determin conform

anexei 5D.


3/12

23.n rndul 130 se reflect suma facilitilor acordate din suma calculat a impozitului pevenit. Rndul respectiv se completeaz n baza anexei 6D, indicnd totalul din coloana 5 aacesteia.

24. n rndul 140 se reflect suma impozitului pe venit nevrsat la buget ca rezultat alacordrii facilitii corespunztoare privind scutirea parial sau total a venitului de impozitarei se determin n baza anexei 4D, fiind egal cu totalul din coloana 4. Indicatorul n cauz

poart doar un caracter informaional, adic nu se utilizeaz la determinarea sumelor reflectate nrndurile 150200 din Declaraie.25. n rndul 150 se reflect suma impozitului pe venit, exceptnd facilitile fiscale i se

determin: rndul 120 rndul 130.26.n rndul 160 se reflect suma total a trecerilor n cont care reprezint suma rndurilor

1601 (anexa 7D) i 1602 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat conform prevederilorart.89 din Codul fiscal.

27. n rndul 170 se reflect suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal acontribuabilului care se determin prin calculul: rndul 170 = rndul 150 rndul 160. Rndul 170se completeaz doar n cazul constatrii valorii pozitive a operaiunii (rndul 150 minus rndul160). n cazul constatrii valorii negative a operaiunii indicate se completeaz rndul 200 i,

respectiv, nu se completeaz anexa 10D.28. n rndul 1801 se reflect suma total a impozitului pe venit achitat n rate pe parcursul

perioadei fiscale, n conformitate cu art.84 din Codul fiscal.29.Rndul 1802 se completeaz de ctre persoanele juridice care pn la finele perioadei

fiscale au efectuat repartizarea prealabil a dividendelor acionarilor (asociailor) si.30.n rndul 180 se indic suma total a impozitului pe venit achitat de ctre contribuabili

n perioada fiscal de gestiune (rndul 1801 + rndul 1802).31.Indicatorii din rndurile 190 i 200 se determin respectiv prin urmtorul calcul:a) pentru suma impozitului pe venit spre plat: rndul 190 = rndul 150 rndul 160

rndul 180;b) pentru suma plii n plus a impozitului pe venit : rndul 200 = rndul 160 + rndul 180

rndul 150.

Completarea anexei 1D. Ajustarea (majorarea/micorarea)veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale

1.n rndul 0201 coloana 2 se reflect suma venitului obinut sub form de ctiguri de lacompanii promoionale.

2.n rndul 0202 coloana 2 se reflect suma dobnzilor aferente depozitelor bancare depusepe un termen ce depete 3 ani i valorile mobiliare corporative sub form de obligaiuni emisepe un termen ce depete 3 ani (art.24 alin.(8) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentrupunerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal).

3. n rndul 0203, coloana 2 se indic suma venitului obinut din dobnzile de la valorilemobiliare de stat (art.24 alin.(9) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea naplicare a titlurilor I i II ale Codul fiscal) i constatat n contabilitatea financiar care nu seimpoziteaz.

4. Rndul 02041 se completeaz n cazul n care n urma pierderii forate a proprietii(incendii, inundaii, furturi, deteriorri etc.) s-a primit compensaie. Compensaia poate fi primitde la companiile de asigurri, n cazul n care proprietatea este asigurat, de la alte persoanevinovate de pierderea proprietii sau din alte surse.

n coloana 2 se reflect veniturile excepionale constatate n contabilitatea financiar, iar ncoloana 3cifra 0.

5. Rndul 02042 se completeaz n cazul n care suma compensaiei primite drept

consecin a ieirii forate a proprietii sau deteriorrii ei pariale nu a fost investit (folosit)sau a fost investit (folosit) parial la procurarea (construcia) altei proprieti de acelai fel(reparaia proprietii deteriorate parial), pe parcursul perioadei permise pentru nlocuire.


4/12

Coloana 2 nu se completeaz, iar n coloana 3 se reflect diferena dintre sumacompensaiei primite i suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcia) proprietiide acelai fel sau pentru reparaia proprietii deteriorate pe parcursul perioadei permise sprenlocuire (sfritul anului urmtor celui n care s-a produs pierderea sau deteriorarea parial).

6. Rndul 0205 este completat de contribuabilii care au trecut de la metoda de cas lametoda calculelor (specializrii exerciiilor).

Coloana 2 se completeaz numai n anul modificrii metodei de eviden. n ea se indicsuma total a excedentului obinut n urma modificrii metodei de eviden conform art.44alin.(8) din Codul fiscal. Coloana 3 se completeaz n primii trei ani de modificare a metodei deeviden (cte 1/3 din excedent).

7. n rndul 0206 se reflect ajustarea venitului din vnzarea mijloacelor fixe utilizate nactivitatea de ntreprinztor. n coloana 2 se reflect rezultatul pozitiv constatat n contabilitateafinanciar la vnzarea mijloacelor fixe, determinat n conformitate cu prevederile SNC sau SIRF,iar n coloana 3venitul determinat n baza prevederilor art.27 alin.(2) din Codul fiscal.

n cazul n care se vnd mijloacele fixe care la momentul nstrinrii acestora nu au fostfolosite n activitatea de ntreprinztor (fiind supuse conservrii), venitul din vnzarea lor sedetermin ca diferena dintre suma ncasat i baza valoric a acestora. Baza valoric a

mijloacelor fixe conservate se determin n conformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixei activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cucompletrile i modificrile ulterioare.

8. Rndul 0207 se completeaz n cazul efecturii donaiilor. n scopurile impozitrii,potrivit prevederilor art.42 din Codul fiscal, contribuabilul care face o donaie se consider c avndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat(valoarea de bilan) sau preul lui de pia la momentul donrii. Coloana 2 nu se completeaz,deoarece n contabilitatea financiar nu se constat venituri, ci numai cheltuieli, iar coloana 3 secompleteaz n baza anexei 1.1D.

9.Rndul 0208 se completeaz de ctre persoanele care pe parcursul perioadei fiscale auefectuat operaiuni (vnzare, schimb sau alt mod de nstrinare) cu activele de capital enumeraten art.37 alin.(2) din Codul fiscal. Rndul 0208 se completeaz n baza anexei 1.2D.

Datele din anexa 1.2D se transfer n rndul 0208 n felul urmtor: totalul coloanei 2 dinanexa 1.2D n coloana 2 rndul 0208; totalul coloanei 9 din anexa 1.2D n coloana 3 rndul0208.

10. n rndul 0209 se reflect suma venitului obinut, conform datelor contabilitiifinanciare, de la ncasarea creanelor, raportate anterior la cheltuielile perioadei, fie direct, fie

prin intermediul unei rezerve (rezerva pentru casarea creanelor compromise) n calitate dedatorii compromise, ns n baza prevederilor art.31 alin.(1) din Codul fiscal, nepermise sprededucere. n coloana 2 se reflect suma venitului respectiv constatat, conform datelorcontabilitii financiare, iar n coloana 3 0.

11. n rndul 02010 se reflect venitul obinut sub form nemonetar: n coloana 2 sereflect valoarea constatat n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se indic valoareamedie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna

precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe lunaprecedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri demrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect

preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent (art.21 alin.(1) dinCodul fiscal).

12. n rndul 02011 se reflect ajustarea venitului rezultat din transmiterea proprietii nschimbul unei cote de participaie (pachetului de aciuni), conform art.20 lit.m) i art.55 dinCodul fiscal.

13. n rndul 02012 se reflect veniturile obinute din fondurile speciale i care n bazaCodului fiscal snt specificate ca venit neimpozabil, n cazul n care acestea snt utilizate nconformitate cu destinaia fondurilor, potrivit legislaiei n vigoare.


5/12

14. n rndul 02013 se indic suma venitului obinut n urma anulrii penalitilor iamenzilor i calificate ca surse de venit neimpozabile.

15. n rndul 02014 se indic veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscalepotrivit art.20 lit.z) din Codul fiscal.

16. n rndul 02015 se indic venitul rezultat din neachitarea datoriei n cazul n careformarea acesteia este o urmare a insolvabilitii contribuabilului.

Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic n legtur cu expirareatermenului de prescripie stabilit prin Codul civil sau lichidarea creditorului, reprezint, conformart.18 lit.j) din Codul fiscal, surs de venit impozabil. Excepie fac cazurile n care formareaacestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului.

Termenele de prescripie generale i speciale se determin nconformitate cu prevederileCodului civil.

Nu se consider drept venit impozabil, potrivit prevederilor art.18 lit.j) din Codul fiscal,venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, n cazul n care ultimului i s-aintentat un proces de insolvabilitate.

17. n rndul 02016 se reflect ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe i a altoractive, conform prevederilor art.20 lit.z9) din Codul fiscal.

18. n rndul 02017 se reflect ajustarea venitului rezultat din trecerea de la StandardeleNaionale de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar, conformprevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.

19.n rndul 02018 se reflect ajustarea venitului obinut sub form de dividende, potrivitprevederilor art.901 alin.(31) din Codul fiscal. n conformitate cu art.901 alin.(31) din Codulfiscal, venitul sub form de dividende ncepnd cu perioada fiscal 2012 se impoziteaz prinreinerea final a impozitului.

20. n rndul 02019 se reflect ajustarea altor venituri, dar pentru care legislaia fiscalprevede alte reguli dect cele stabilite de Standardele Naionale de Contabilitate sau StandardeleInternaionale de Raportare Financiar.

21. Suma rndului 020 coloana 4 a anexei 1D este egal cu suma rndurilor 020102016 ise transfer n rndul 020 din Declaraie.

Completarea anexei 1.1D. Venitul din donarea activelor

Dac se doneaz mijloace fixe care au fost folosite anterior n activitatea de ntreprinztor,n coloana 2 din anexa 1.1D se reflect baza valoric a acestor mijloace fixe, determinat nconformitate cu pct.88 din Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prinHotrrea Guvernului nr.338 din 21 martie 2003, cu completrile i modificrile ulterioare. ncazul n care se doneaz alte active curente (mrfuri, producie finit, materiale), n coloana 2 seva reflecta valoarea lor de bilan, conform datelor din contabilitatea financiar. n coloana 3 dinanexa 1.1D se reflect valoarea de pia a activelor donate (determinat n baza art.5 pct.26) din

Codul fiscal), iar n coloana 4 mrimea maxim reflectat n coloana 2 i coloana 3. Sumacoloanei 4 din anexa 1.1D se reflect n coloana 3, rndul 0207 din anexa 1D.

Completarea anexei 1.2D. Rezultatul din operaiunile legate de activele de capitaln rndul 0208 coloana 2 din anexa 1.2D se reflect rezultatul (venitul, pierderea) din

operaiunile cu activele de capital constatat n contabilitatea financiar pe fiecare activ, care estedefinit ca activ de capital. n cazul constatrii n evidena financiar a pierderilor indicatorulrespectiv se indic cu semnul minus. n coloanele 3 i 4 se reflect rezultatul obinut pentrufiecare din aceste active, conform prevederilor Codului fiscal. Indicatorii coloanelor 5, 6 i 8 sedetermin prin calcul. n coloana 7 se reflect suma pierderii de capital care nu este permis sprededucere n perioada fiscal precedent, dar permis spre deducere n perioada fiscal curent,

iar n coloana 10 suma pierderii de capital care nu este permis spre deducere n anul fiscalcurent, dar care urmeaz a fi raportat n anul fiscal urmtor, adic suma care urmeaz a fireflectat n urmtorul an fiscal coloana 7. Datele din anexa 1.2D se transfer n rndul 0208 n


6/12

felul urmtor: totalul coloanei 2 din anexa 1.2D n coloana 2, rndul 0208; totalul coloanei 9din anexa 1.2Dn coloana 3 rndul 0208.

Completarea anexei 2D. Ajustarea (majorarea/micorarea) cheltuielilorconform prevederilor legislaiei fiscale

1. n rndul 0301 se reflect ajustarea cheltuielilor personale i familiale raportat n

contabilitatea financiar la cheltuielile perioadei de gestiune, dar care nu snt permise sprededucere, conform prevederilor art.23 i art.24 alin.(2) din Codul fiscal.2. n rndul 0302 se reflect suma cheltuielilor de delegaii: n coloana 2 cheltuielile

constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n limitelenormelor stabilite de Guvern.

3.n rndul 0303 se reflect ajustarea cheltuielilor de asigurare: n coloana 2 cheltuielileconstatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile permise la deducere,conform modului stabilit de legislaie.

4. n rndul 0304 se reflect suma cheltuielilor de reprezentan: n coloana 2 sumacheltuielilor efective constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 suma cheltuielilorn limitele normativelor stabilite prin Hotrrea Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 Cu

privire la limitarea unor tipuri de cheltuieli permise spre deducere din venitul brut, care sedetermin n baza anexei 2.1D.

Suma rndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transfer n rndul 0304 coloana 2 dinanexa 2D, iar suma din rndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D n rndul 0304 coloana 3 din anexa2D.

5.n rndul 0305 coloana 2 se indic pierderile suportate n cazul schimbului sau vnzriiproprietii, ndeplinirii lucrrilor, prestrii serviciilor ntre persoanele interdependente. Noiuneade persoan interdependent este specificat n art.5 pct.12) din Codul fiscal.

6. n rndul 0306 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor efectuate n folosul unui membrual familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcii de rspundere sau al unui conductor alagentului economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, n cazullipsei justificrii acestei pli constatate n contabilitatea financiar. Justificarea suportriicheltuielilor respective este generat de conformarea acestora prevederilor Hotrrii Guvernuluinr.77 din 30 ianuarie 2008 Cu privire la aprobarea unor regulamente, precum i deobligativitatea corespunderii lor preurilor de pia.

7. n rndul 0307 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor suportate, dar care nu sntachitate, n urma apariiei obligaiei fa de o persoan interdependent ce folosete metoda decas.

8. n rndul 0308 se reflect suma cheltuielilor achitate, efectuate de ctre persoana cefolosete metoda calculelor, persoana interdependent ce folosete metoda de cas, care n

perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din cauza neachitrii lor.

9. n rndul 0309 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor legate de obinerea venituluiscutit de impozitare, constatate n evidena financiar pe parcursul anului fiscal (art.24 alin.(9)din Codul fiscal).

n aceste cheltuieli se includ cheltuielile achitate sau suportate aferente obinerii venituluiscutit de impozit. Venituri scutite de impozit snt considerate veniturile indicate n art.20 dinCodul fiscal, precum i veniturile scutite de impozit, conform Legii bugetului de stat pe anulcorespunztor i Legii nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I iII ale Codului fiscal.

10. n rndul 03010 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de dobnzile calculate. ncoloana 2 se reflect cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n limitele stabilite de art.25 alin.(2) din Codul fiscal.

11. n rndul 03011 se reflect ajustarea cheltuielilor pentru reparaia proprietii: ncoloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar ca cheltuieli ale perioadei, n


7/12

coloana 3cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai mult de limita stabilit la art.27 dinCodul fiscal.

Se consider cheltuieli constatate n contabilitatea financiar cheltuielile care, conformprevederilor Standardelor Naionale de Contabilitate sau Standardelor Internaionale deRaportare Financiar, au fost atribuite la cheltuielile perioadei, adic au influenat rezultatulfinanciar. n coloana 2 nu se reflect suma cheltuielilor capitalizate.

Determinarea sumei-limit a cheltuielilor pentru reparaie permise spre deducere seefectueaz n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007Pentru aprobarea Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe nscopuri fiscale.

12.n rndul 03012 se reflect suma uzurii mijloacelor fixe: n coloana 2 suma constatatn contabilitatea financiar, iar n coloana 3 suma calculat conform prevederilorRegulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale, aprobat

prin Hotrrea Guvernului nr.289 din 14 martie 2007.13. n rndul 03013 se reflect suma cheltuielilor legate de investigaii i cercetri

tiinifice (cu excepia cheltuielilor respective aferente terenurilor sau altei proprieti supuseuzurii, precum i cheltuielile legate de descoperirea sau precizarea locului de amplasare a

resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor): n coloana 2 cheltuielile constatate ncontabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile recunoscute n scopuri fiscale.

14.n rndul 03014 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor aferente formrii fondurilor derezerv. n conformitate cu art.31 din Codul fiscal nu snt permise spre deducere cheltuielile cein de formarea rezervelor.

15. n rndul 03015 se reflect suma datoriilor compromise ce urmeaz a fi deduse: ncoloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielileconstatate n scopuri fiscale, conform art.31 alin.(1) din Codul fiscal.

16.n rndul 03016 coloana 3 se reflect cheltuielile suportate de ctre contribuabil legatede activitatea de ntreprinztor care pe parcursul anului fiscal au fost deduse din fondurile derezerv create anterior i care nu au fost permise spre deducere (art.31 alin.(2) din Codul fiscal;rndul 0314 din anexa 2D).

17. Rndul 03017 se completeaz numai de ctre instituiile financiare. n coloana 2 sereflect suma defalcrilor de reduceri pentru pierderi la active, angajamente condiionale,constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 se reflect suma defalcrilor de reduceri

pentru pierderi la active, angajamente condiionale, determinate conform regulamentului aprobatde Banca Naional a Moldovei (art.31 alin.(3) din Codul fiscal).

18.Rndul 03018 se completeaz de companiile de asigurri care indic suma cheltuielilorlegate de formarea rezervelor: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar,n coloana 3 cheltuielile privind formarea rezervei, conform prevederilor art.50 alin.(3) dinCodul fiscal.

19. n rndul 03019 coloana 2 se reflect cheltuielile legate de achitarea penalitilor, amenzilor i altor sanciuni aplicate pentru nclcarea actelor normative.20. n rndul 03020 se reflect pierderile din vnzarea mijloacelor fixe: n coloana 2

pierderile constatate n contabilitatea financiar, n coloana 3 pierderile constatate n scopurifiscale.

Determinarea rezultatului de la nstrinarea mijloacelor fixe se efectueaz n conformitatecu prevederile Hotrrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 Pentru aprobareaRegulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelorfixe n scopuri fiscale.

21. n rndul 03021 coloana 2 se reflect pierderile legate de ieirea mijloacelor fixe ncazurile neindicate n rndul 03020, inclusiv n cazul ieirii forate a proprietii reflectate ncontabilitatea financiar ca pierderiexcepionale.

22. n rndul 03022 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de amortizarea proprietiinemateriale: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate conform art.28 din Codul fiscal.


8/12

23.n rndul 03023 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturaleirecuperabile: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate conform art.29 din Codul fiscal.

24. n rndul 03024 se reflect ajustarea cheltuielilor de investiii. n coloana 2 se reflectcheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n limitelevenitului din investiii n cazul n care venitul din investiii este mai mic dect cheltuielile

pentru investiii.25. n rndul 03025 coloana 2 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate n scopurifilantropice i de sponsorizare, conform datelor contabilitii financiare.

26.n rndul 03026 coloana 2 se reflect suma cheltuielilor neconfirmate documentar.27. n rndul 03027 se reflect ajustarea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea

terenurilor: n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate n baza prevederilor art.29 alin.(5) din Codul fiscal.

28. n rndul 03028 se reflect ajustarea cheltuielilor viitoare privind recuperareapierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern: n co loana 2cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile constatate nconformitate cu art.29 alin.(5) din Codul fiscal.

29.n rndul 03029 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente plilor n folosul salariailorcare nu pot fi considerate ca pli salariale. Fiind cheltuieli care nu snt permise spre deducere,

potrivit prevederilor art.24 alin.(1) din Codul fiscal, n coloana 2 se reflect suma cheltuielilorconstatate n contabilitatea financiar, n coloana 3se reflect cifra 0.

De regul, la plile respective se atribuie plile sub form de ajutoare materiale acordatesalariailor n legtur cu diferite circumstane, inclusiv cele de ordin personal. n afar deaceasta, n calitate de pli nedeductibile pot fi considerate i plile efectuate de ctrecontribuabil pentru recuperarea cheltuielilor personale ale salariailor care snt definite prinart.19 din Codul fiscal ca faciliti acordate de ctre patron.

30. n rndul 03030 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente titularilor patentelor dentreprinztor.

31. n rndul 03031 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente reziduurilor, deeurilor iperisabilitii naturale. n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar ncoloana 3 cheltuielile aferent reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale n limiteleaprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor n conformitate cu art.24 alin.(13) din Codulfiscal.

32.n rndul 03032 coloana 2 se reflect sumapierderilor rezultate din evaluarea stocurilorde mrfuri i materiale la valoarea realizabil net n conformitate cu prevederile stabilite deStandardele Naionale de Contabilitate sau Standardele Internaionale de Raportare Financiar.n coloana 3 se indic cifra 0.

33. n rndul 03033 coloana 2 se reflect suma pierderilor rezultate din evaluarea

investiiilor pe termen scurt la valoarea de pia n conformitate cu prevederile stabilite deStandardele Naionale de Contabilitate sau Standardele Internaionale de Raportare Financiar.n coloana 3 se indic cifra 0.

34. n rndul 03034 se reflect ajustarea cheltuielilor legate de reparaia mijloacelor fixeutilizate n baza contractului de locaiune operaional (arend). n coloana 2 se reflect suma cheltuielilor constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n mrimea lorefectiv, dar nu mai mult de limita stabilit la art.27 alin.(9) lit.b) din Codul fiscal.

Determinarea sumei-limit a cheltuielilor pentru reparaia mijloacelor fixe utilizate n bazacontractului de locaiune operaional (arend) se efectueaz n conformitate cu prevederileHotrrii Guvernului nr.289 din 14 martie 2007 Pentru aprobarea Regulamentului privindevidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale.

35. n rndul 03035, se reflect ajustarea cheltuielilor aferente proprietii la care secalculeaz uzura (amortizarea). Acest rnd se completeaz doar n cazul n care sumacheltuielilor respective a influenat rezultatul financiar.


9/12

36. n rndul 03036 se reflect ajustarea cheltuielilor aferente formrii provizioanelor,precum i pentru prime de asigurare, conform prevederilor art.24 alin.(16) din Codul fiscal. ncoloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuieliledeterminate conform prevederilor art.24 alin.(16) din Codul fiscal.

37. n rndul 03037 se reflect suma contribuiilor efectuate n scopuri filantropice i desponsorizare n form nemonetar. n coloana 2 se reflect valoarea de bilan a activelor

transmise, iar n coloana 3 baza valoric a acestora determinat n scopuri fiscale.38. n rndul 03038 se reflect suma contribuiilor bneti efectuate sub form de donaie,conform datelor contabilitii financiare.

39.n rndul 03039 se reflect suma cheltuielilor aferente eliminrilor supranormative desubstane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale (art.24alin.(12) din Codul fiscal).

40.n rndul 03040 se reflect suma cheltuielilor aferente taxelor de aderare i cotizaiilorde membru destinate activitii patronatelor. n coloana 2 se reflect suma cheltuielilor constataten contabilitatea financiar, iar n coloana 3 cheltuielile n mrimea lor efectiv, dar nu mai multde limita stabilit la art.24 alin.(15) din Codul fiscal.

41.n rndul 03041 se reflect ajustarea cheltuielilor din reevaluarea mijloacelor fixe sau

altor active, conform prevederilor art.24 alin.(18) din Codul fiscal.42. n rndul 03042 se reflect ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor de

ctre organizaiile de microfinanare. n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitateafinanciar, iar n coloana 3 cheltuielile determinate conform prevederilor art.31 alin.(4) dinCodul fiscal.

43. n rndul 03043 se reflect ajustarea cheltuielilor pentru formarea provizioanelor dectre companiile de leasing. n coloana 2 cheltuielile constatate n contabilitatea financiar, iarn coloana 3 cheltuielile determinate conform prevederilor art.31 alin.(6) din Codul fiscal.

44. n rndul 03044 se reflect ajustarea cheltuielilor rezultate din trecerea de laStandardele Naionale de Contabilitate sau Standardele Internaionale de Raportare Financiar,conform prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.

45.n rndul 03045 se reflect ajustarea altor cheltuieli rezultate din trecerea de la SNC laSIRF care nu se conform prevederilor art.44 alin.(9) din Codul fiscal.

46. n rndul 03046 se reflect alte cheltuieli care nu snt permise spre deducere ladeterminarea obligaiei fiscale privind impozitul pe venit i care nu snt enumerate n poziiileanterioare.

47.Suma rndului 030 coloana 4 din anexa 2D este egal cu suma rndurilor 0301 03046i se transfer n rndul 030 din Declaraie.

Completarea anexei 2.1D. Cheltuieli de reprezentanAnexa 2.1D se completeaz cu scopul evalurii cheltuielilor de reprezentan care snt

permise la deducere n conformitate cu prevederile art.24 alin.(3) din Codul fiscal. Conformprevederilor Hotrrii Guvernului nr.130 din 6 februarie 1998 Cu privire la limitarea unor tipuride cheltuieli permise spre deducere din venitul brut, suma-limit a cheltuielilor dereprezentan, care se permite spre deducere din venitul brut, constituie:

a) 0,5% din suma venitului brut, ncasat de la comercializarea mrfurilor;b) 1% din suma celorlalte tipuri de venit brut, fr taxa pe valoarea adugat i accize.Suma rndului 03045 coloana 4 din anexa 2.1D se transfer n rndul 0304 coloana 2 din

anexa 2D, iar suma din rndul 03046 coloana 4 anexa 2.1D n rndul 0304 coloana 3 din anexa2D.

Completarea anexei 3D Suma scutirilor

Completarea anexei 3D. Suma scutirilorAnexa 3D se ntocmete de ctre contribuabilii cu forma organizatoric cu statut depersoan fizic.


10/12

n coloana 1 se indic numrul de ordine.n coloana 2 se indic Codul fiscal aferent fondatorilor persoane fizice.n coloana 3 se indic numele i prenumele fondatorilor.n coloana 4 se indic Codul fiscal persoanelor ntreinute.n coloana 5 se indic Codul fiscal al soiei (soului) n cazul n care fondatorul utilizeaz

scutirea potrivit prevederilor art.34 din Codul fiscal.

n coloana 6 se indic suma scutirii personale utilizate conform art.33 alin.(1) din Codulfiscal.n coloana 7 se indic suma scutirii majore utilizate conform art.33 alin.(2) din Codul

fiscal.

n coloana 8 se indic suma scutirii soiei (soului) utilizate conform art.34 alin.(1) dinCodul fiscal.

n coloana 9 se indic suma scutirii soiei (soului) utilizate conform art.34 alin.(2) dinCodul fiscal.

n coloana 10 se indic suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilordin copilrie, art.35 din Codul fiscal.

n coloana 11 se indic suma scutirii persoanelor ntreinute invalizi din copilrie, art.35

din Codul fiscal.n coloana 12 se indic suma total a scutirilor care poate fi utilizat conform prevederilor

Codului fiscal. Totodat, suma respectiv nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului(rndul 040 rndul 050rndul 060). De asemenea, n cazul n care fondatorii, contribuabililorcu forma organizatoric cu statut de persoan fizic, ca persoan fizic a obinut venit impozabilcare urmeaz a fi declarat i calculat impozitul pe venit aferent venitului respe ctiv, dar potrivitinformaiei la rndul 0701 din Declaraie acesta nu a utilizat n ntregime scutirile la care aredreptul potrivit prevederilor art.33-35 din Codul fiscal, atunci suma scutirii neutilizate poate fi

folosit la determinarea obligaiunii privind impozitul pe venit a persoanei fizice.

Completarea anexei 4D. Suma venitului scutit de impozitare

Anexa 4D se completeaz de ctre contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale laplata impozitului pe venit. Aceste faciliti se acord sub form de scutire a unei pri a venituluisau a ntregului venit (indicatorul rndului 0901). La completarea coloanei 1 se indic codulcorespunztor al facilitii fiscale utilizate. Codurile aferent facilitilor fiscale se aprob de ctreInspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Completarea anexei 5D. Suma impozitului pe venit calculat

de contribuabilii cu statut de persoan fizicAnexa 5D se completeaz de contribuabilii cu statut de persoana fizic n scopul calculrii

sumei impozitului pe venit, aplicnd cotele specificate n art.15 lit.a) din Codul fiscal.

Completarea anexei 6D. Suma facilitilor fiscale acordatedin suma calculat a impozitului pe venit

1.Anexa 6D se completeaz de ctre agenii economici n cazul n care facilitatea fiscal laimpozitul pe venit se acord nemijlocit din suma calculat a impozitului pe venit.

2. Completarea anexei 6D se efectueaz n felul urmtor: n coloana 1 se indic codulfacilitii fiscale utilizate, n coloana 2 numrul i data legii care prevede facilitatea respectiv,n coloana 3 suma impozitului pe venit de la care se determin facilitatea fiscal, n coloana 4 % facilitii fiscale care se acord din impozitul pe venit i n coloana 5 suma impozitului pevenit care nu este achitat bugetului. Codurile aferent facilitilor fiscale se aprob de ctreInspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Completarea anexei 7D. Impozitul pe venit achitat n strintate


11/12

Anexa 7D este completat de ctre contribuabil n cazul n care pe parcursul anului fiscalel a obinut venit din surse aflate n afara Republicii Moldova i trebuie s determine sumatrecerii n cont a impozitului pe venit achitat n strintate, n conformitate cu prevederile art.82din Codul fiscal.

n rndul 16011 se indic codul rii de unde a provenit venitul.n rndul 16012 se indic suma venitului obinut n strintate.

n rndul 16013 se indic suma cheltuielilor legate de obinerea venitului n strintate.n rndul 16014 se indic suma venitului impozabil aferent activitii n strintate(rndurile 1601216013).

n rndul 16015 se indic suma venitului impozabil (rndul 090 din Declaraie).n rndul 16016 se indic cota venitului impozabil aferent activitii din strintate n suma

total a venitului impozabil (rndul 16014 : rndul 16015 100)%.n rndul 16017 se indic suma impozitului pe venit (rndul 150 din Declaraie).n rndul 16018 se indic suma impozitului pe venit achitat n strintate.n rndul 16019 se indic suma impozitului pe venit calculat conform cotelor stabilite n

Codul fiscal (rndul 16016 rndul 16017 : 100).n rndul 16020 se indic suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut n cont, care

se determin ca suma minim indicat n rndurile 16018 i 16019.

Completarea anexei 8D. Suma impozitului pe venit care urmeaza fi achitat n rate n anul urmtor anului de gestiune

n anexa 8D se reflect suma impozitului pe venit care urmeaz a fi achitat n rate n anulfiscal urmtor celui, pentru care se prezint Declaraia, n baza metodelor stabilite n art.84 dinCodul fiscal. Astfel, contribuabilii snt obligai s achite:

suma calculat drept impozit, ce urmeaz a fi pltit pentru anul fiscal, n conformitate cuprevederile titlului II al Codului fiscal, din suma obligaiei fiscale prognozate de ctrecontribuabil;

suma impozitului pe venit ce urma a fi pltit n anul precedent.

Completarea anexei 9D. Informaia cu privire lacontribuabilii ntreprinztori individuali

1. Anexa 9D se ntocmete de ctre ntreprinztorii individuali, n scopul repartizriiobligaiilor fiscale privind impozitul pe venit ntre fondatorii respectivi.

2.n coloanele 2 i 3 se reflect datele generale aferente persoanelor fizice fondatori.n coloana 4 se indic suma scutirilor acordate fondatorilor ntreprinztorului individual

(rndul 0701 din Declaraie), care n total nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului:rndul 040 rndul 050 rndul 060 din Declaraie.

n coloanele 5-7 la poziia Total se reflect indicatorii respectivi din rndurile 090, 120 i

130 din Declaraie, indicatorii fiind repartizai pe fiecare fondator egal.3.n coloana 8 se reflect indicatorul, care se determin prin nmulirea indicatorului dincoloana 5 la % facilitii care se acord din impozitul pe venit. Spre exemplu, dacntreprinztorul individual beneficiaz de scutirea prin reducerea parial a impozitului pe venitconform prevederilor Codului fiscal sau Legii pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II aleCodului fiscal, admitem 35%, iar venitul impozabil (rndul 090 din Declaraie) constituie 100000lei acesta n coloana 8 la poziia Total va reflecta suma egal cu 35000 lei (100000 0,35),repartizat pe fiecare fondator egal.

4. Indicatorul din coloana 9 se determin prin diferena dintre indicatorul reflectat lacoloana 5 i indicatorul reflectat la coloana 8.

5. Indicatorii din coloanele 9 i 10 se utilizeaz de ctre fondatori la completarea

Declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, n cazul ncare acetia obin venitimpozabil i snt obligai s prezinte Declaraia respectiv n baza art.83 alin.(2) din Codul fiscal.


12/12

Completarea anexei 10D. Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni

1. Anexa 10D se ntocmete de ctre contribuabilii care au filiale i/sau subdiviziuni nafara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central.

2.La declararea i evaluarea impozitului pe venit de ctre contribuabili urmeaz a se inecont de prevederile art.84 din Codul fiscal conform cruia repartizarea impozitului pe venitaferent fiecrei subdiviziuni se efectueaz:

proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii (filialei) pentru anulprecedent; oriproporional venitului obinut de filial (subdiviziune), conform datelor din contabilitatea

financiar a acesteia pe anul precedent.3. Anexa 10D se completeaz doar n cazurile completrii rndului 170 din Declaraie.

Totalul coloanei 4 din anexa 10D trebuie s coincid cu indicatorul reflectat n rndul 170 Sumaimpozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului din Declaraie.

4.n cazul n care contribuabilul a constatat pierderi fiscale, completnd rndul 100 Sumapierderilor fiscale din Declaraie, nu apare necesitatea de a completa anexa 10D.

Totodat, n cazul n care contribuabilul pe parcursul perioadei fiscale deschide osubdiviziune, i repartizarea impozitului se efectueaz proporional numrului mediu scriptic de

salariai ai subdiviziunii (filialei) pentru anul precedent, la completarea anexei 10D pentrusubdiviziunea respectiv n rndul 4 se va indica zero, deoarece indicatorul de la care estenecesar a calcula repartizarea impozitului pe venit lipsete. De asemenea, n cazul n carecontribuabilul pe parcursul perioadei fiscale lichideaz o subdiviziune, acesta va indica la codulsubdiviziunii respective suma impozitului pe venit aferent trimestrelor n care subdiviziunea aactivat pe parcurs. Pentru trimestrul n care este lichidat subdiviziunea nu se va calculaimpozitul pe venit i respectiv nu se va transfera suma impozitului la bugetul unitiiadministrativ-teritoriale respective.

instructiune de completare a declaratiei ven12

Documents