UNIVERSITATEA OVIDIUS FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SPECIALIZAREA: CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

Coordonator: Prof. dr. Mirea MarianaPROIECT LA CONTABILITATE I GESTIUNE FISCAL

TEMA: IMPOZITUL PE VENITAwad Sara, grupa 3Creang Roxana Mirela, grupa 1Deac Alexandra, grupa 1Troie Ancua Mdlina, grupa 2UNIVERSITATEA OVIDIUSFACULTATEA DE STIINE ECONOMICESPECIALIZAREA: CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNEANUL II

CAP. 1DISPOZIII GENERALECAP. 2VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTECAP. 3VENITURI DIN SALARIICAP. 4VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILORCAP. 5VENITURI DIN INVESTIIICAP. 6VENITURI DIN PENSIICAP. 7VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTURCAP. 8VENITURI DIN PREMII I DIN JOCURI DE NOROCCAP. 9VENITURI DIN ALTE SURSECAP. 10VENITUL NET ANUAL IMPOZABILCAP. 11PROPRIETATEA COMUN I ASOCIAIILE FR PERSONALITATE JURIDICCAP. 12ASPECTE FISCALE INTERNAIONALECAP. 13OBLIGAII DECLARATIVE ALE PLTITORILOR DE VENITURI CU REINERE LA SURSCAP. 14DISPOZIII TRANZITORII I FINALE

CUPRINS Persoanele care datoreaz plata impozitului sunt:

a)persoanele fizice rezidente;b)persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;c)persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;d)persoanele fizice nerezidente care obin venituri.

CAPITOLUL 1DISPOZIII GENERALE

a)venituri din activiti independente;b)venituri din salarii;c)venituri din cedarea folosinei bunurilor;d)venituri din investiii;e)venituri din pensii;f)venituri din activiti agricole,silvicultur i piscicultur;g)venituri din premii i din jocuri de noroc;h)venituri din transferul proprietilor imobiliare;i)venituri din alte surse.Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunt:

Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:a)activiti independente;b)salarii;c)cedarea folosinei bunurilor;d)investiii;e)pensii;f)activiti agricole, silvicultur i piscicultur;g)premii;h)alte surse.Cotele de impozitare

CAPITOLUL 2VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual.

Baza de calculVenitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, deductibile.

Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale.

Venitul netVenitul brut cuprinde:

CAPITOLUL 3VENITURI DIN SALARIISunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege.

Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel:

Deducerea personala

Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.

Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente.CAPITOLUL 4Venituri din cedarea folosinei bunurilorVeniturile din investiii cuprind:

CAPITOLUL 5 Venituri din investiiiCAPITOLUL 6 Venituri din pensiiVeniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale.

Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic.

Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat pn ladata de25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei.

Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute din:CAPITOLUL 7 Venituridin activiti agricole, silvicultur i piscicultur

Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.

Veniturile din activiti agricole sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor:

Produse vegetaleSuprafaCerealepn la 2 haPlante oleaginoasepn la 2 haCartofpn la 2 haSfecla de zahrpn la 2 haTutunpn la 1 haHamei pe rodpn la 2 haLegume n cmppn la 0,5 haLegume n spaii protejatepn la 0,2 haLeguminoase pentru boabepn la 1,5 haPomi pe rodpn la 1,5 haVie pe rodpn la 1 haArbuti fructiferipn la 1 haFlori i plante ornamentalepn la 0,3 haAnimaleNr. de capete/Nr. de familii de albineVacipn la 2Bivoliepn la 2Oipn la 50Caprepn la 25Porci pentru ngratpn la 6Albinepn la 75 de familiiPsri de curtepn la 100 Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaz ctre bugetul de stat n dou rate egale, astfel:

a)50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv;

b)50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv.

Fie o exploataie de 100 ha cereale (gru i porumb); primele 2 ha din grupa cereale nu se impoziteaz, iar pentru urmtoarele 98 ha se aplic norma de venit de 449 lei/ha, astfel:

Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei

Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 leiCalcul pentru sectorul vegetal

Fie o exploataie de vaci i bivolie de 102 capete. Pentru primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de capete se aplic norma de venit de 453 lei/cap de animal, astfel:

Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei

Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 leiCalcul pentru sectorul animal

Fie o exploataie de ovine i caprine (care au ftat cel puin o dat) 200 capete.Pentru primele 10 capete animale (oi i capre) nu se impoziteaz. Pentru restul de 190 capete se aplic norma de venit de 65 lei/cap de animal, astfel:

Venit anual impozabil = 190 capete x 65 lei/cap = 12.350 lei

Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 leiCalcul pentru sectorul animal

CAPITOLUL 8Venituri din premii i din jocuri de noroc

Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, precum i cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.

Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc

Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor.

CAPITOLUL 9VENITURI DIN ALTE SURSEn aceast categorie se includ urmtoarele venituri:

CAPITOLUL 10VENITUL NET ANUAL IMPOZABILVenitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare surs din categoriile de venituri prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.Pierderea fiscal anual nregistrat pe fiecare surs din activiti se reporteaz i se compenseaz cu venituri obinute din aceeai surs de venit din urmtorii 5 ani fiscali.

Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele:a)reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimea pierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi;b)dreptul la report este personal i netransmisibil;c)pierderea reportat, necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a), reprezint pierdere definitiv a contribuabilului. Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent prin aplicarea cotei de 16% asupra fiecruia din urmtoarele:CAPITOLUL 11PROPRIETATEA COMUN I ASOCIAIILE FR PERSONALITATE JURIDIC n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic asociaii au obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind inclusiv date referitoare la:

CAPITOLUL 12ASPECTE FISCALE INTERNAIONALE. Venitul net dintr-o activitate independent ce este atribuibil unui sediu permanent se determin n urmtoarele condiii:a)n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent;b)n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizrii acestor venituriContribuabilii care obin venituri din strintate au obligaia s le declare, potrivit declaraiei specifice, pn la data de25 maia anului urmtor celui de realizare a venitului.

Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din strintate.

n situaia n care contribuabilul n cauz obine venituri din strintate din mai multe state, creditul fiscal extern se va calcula pentru fiecare ar i pe fiecare natur de venit.

CAPITOLUL 13OBLIGAII DECLARATIVE ALE PLTITORILOR DE VENITURI CU REINERE LA SURSPltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, au obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, sunt obligai s calculeze, s rein, s vireze i s declare impozitul reinut la surs, pn la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu excepiile prevzute n prezentul titlu.

CAPITOLUL 14DISPOZIII TRANZITORII I FINALEScutirile de la plata impozitului pe venit prevzute n actele normative privind unele msuri de protecie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, rmn valabile pn la data expirrii lor.

BIBLIOGRAFIE

www.anaf.roVa multumim!