AGENIA NAIONAL PENTRU REGLEMENTARE N ENERGETIC A REPUBLICII MOLDOVA

T

str. Columna, nr. 90, MD-2012 Chiinu, Tel. 541 384 Fax: 224 698 http://www.anre.md e-mail: anre@anre.md

Consiliul de Administraie al Ageniei Naionale pentru reglementare n Energetic

HOTRRE nr. 387 din 20 august 2010 or. Chiinu privind rezultatele controlului activitii S.R.L. Chiinu - Gaz n perioada anilor 2007-2009 n perioada 14 aprilie-15 iunie 2010, n conformitate cu prevederile Legii cu privire la gaze, nr. 123 XVIII din 23.12.2009, condiiilor stipulate n licene i potrivit Ordinului Ageniei Naionale pentru Reglementare n Energetic (ANRE) nr.23-a din 07.04.2010, comisia de control a ANRE a efectuat controlul activitii economico-financiare a Societii cu rspundere limitat Chiinu - Gaz. Controlul a fost efectuat pentru perioada anilor 2007-2009. n rezultatul controlului efectuat s-a constatat, c S.R.L. Chiinu Gaz n perioada supus controlului a nregistrat urmtoarele rezultate. n anul 2007 venitul din activitatea economicofinanciar a constituit 1611,2 mil. lei, inclusiv: venit din activitatea reglementat 1589,0 mil. lei i 22,2 mil. lei venit din activitatea nereglementat. Rezultatul financiar n acest an a fost negativ, adic a obinut pierderi (pn la impozitare) n valoare de 18,3 mil. lei, inclusiv din vnzarea gazelor naturale - 22,6 mil. lei. n anul 2008 venitul din activitatea economico financiar a constituit 1963,3 mil. lei, inclusiv: venit din activitatea reglementat n sum de 1941,6 mil. lei i venit din activitatea nereglementat (servicii prestate consumatorilor, arend, etc.) - 21,7 mil. lei. n acest an ntreprinderea a obinut profit (pn la impozitare) n sum de 17,7 mil. lei, inclusiv din vnzarea gazelor naturale - 12,4 mil. lei. Astfel, rentabilitatea financiar n anul 2008 a fost de 0,9 %. n anul 2009 venitul din activitatea economico financiar a constituit 1292,8 mil. lei, inclusiv: din activitatea reglementat - 1280,1 mil. lei i din activitatea nereglementat - 12,7 mil. lei. Rezultatul financiar n acest an a fost negativ, ntreprinderea a obinut pierderi (pn la impozitare) n sum de 5,8 mil. lei, inclusiv pierderi din vnzarea gazelor naturale n sum de 2,5 mil. lei. Rezultatele negative n activitatea S.R.L. Chiinu - Gaz n anii 2007 i 2009 au influenat la creterea pierderilor financiare totale, care la data de 31.12.2009 au constituit 47,8 mil. lei. n anul 2007 au fost procurate gaze naturale n volum de 729672,75 mii m3, iar consumatorilor au fost livrate gaze naturale n volum de 710629,3 mii m3, ce constituie 97,39 % din totalul volumului de gaze achiziionate. Diferena de 19043,5 mii m3 este constituit din consumul propriu al SRL Chiinu Gaz - 330,21 mii m3 (0,04 %) i pierderile de gaze naturale n reelele de distribuie - 18713,3 mii m3, ce constituie 2,57% din volumul de gaze naturale procurate, din care 2321,1 mii m3 (0,32%) sunt pierderile supranormative. Adic, avnd n

integral pe an pierderi de gaze la nivel mai mic dect cele normative aprobate, ntreprinderea n unele luni a nregistrat pierderi supranormative n volum de 2321,1 mii m3 (0,32%). Ca rezultat, existena n 2007 a pierderilor supranormative au condus la suportarea de cheltuieli neproductive i nenecesare pentru desfurarea activitii i diminuarea rezultatului financiar cu 241,7 mii lei ce ine de achitarea TVA aferente acestor pierderi. n anul 2008 volumul gazelor naturale procurate a constituit 699153,4 mii m3 sau o reducere fa de anul 2007 cu 4,2 %. n acest an consumatorilor finali le-au fost livrate gaze naturale n volum de 677441,4 mii m3 sau 95,3 % fa de anul 2007. Diferena dintre volumul de gaze procurate i volumul de gaze livrate consumatorilor constituie 21712,0 mii m3, din care 311,1 mii m3 - consumul propriu i restul 21400,9 mii m3 - pierderile de gaze n reelele de distribuie, ce constituie 3,19 % din volumul gazelor naturale procurate. Ca i n anul 2007, avnd pierderi anuale mai mici dect cele normative aprobate cu 1334, 6 mii m3, la Chiinu -Gaz s-au nregistrat pierderi supranormative lunare n volum de 1648,8 mii m3 sau 0,24 %, existena crora a condus la generarea de cheltuieli neproductive, i, evident, la diminuarea profitului cu 265,3 mii lei (achitarea TVA). n anul 2009 volumul gazelor naturale procurate a constituit 392928,8 mii m3 sau o reducere fa de anul 2008 cu 43,8 %. Consumatorilor finali n acest an au fost livrate gaze naturale n volum de 378624,3 mii m3. Diferena dintre volumul de gaze procurate i volumul de gaze livrate consumatorilor constituie 14304,5 mii m3, din care 213,13 mii m3 - consumul propriu i restul 14091,4 mii m3 - pierderile de gaze n reelele de distribuie, ce constituie 3,59 % din volumul gazelor naturale procurate. Din aceste pierderi 598,1 mii m3 sau 0,15 % au constituit pierderile supranormative, existena crora a condus la generarea de cheltuieli neproductive n valoare de 82,1 mii lei (achitarea TVA). Analiznd n detalii pierderile de gaze naturale n reelele de distribuie se constat, c din partea ntreprinderii nu se efectueaz o analiz minuioas a acestora, a factorilor de influen i nu se iau msuri de reducere att a pierderilor supranormative, care apar n unele luni ale anului, ct i a pierderilor totale. Cele mai mari pierderi din an n an se nregistreaz n lunile octombriedecembrie, acestea fiind la nivel de 2,7-4,9 %, fa de 2,26-3,36 % - n lunile ianuarie-martie (luni comparative cu octombrie decembrie) i fa de pierderile de 0,05-1,0%- n lunile mai august. La situaia din 01.01.2010, suma creanelor pe termen scurt ale ntreprinderii constituia 362,3 mil. lei, din care 94,8% (343,6 mil. lei) creane pentru gaze naturale livrate consumatorilor. Ponderea cea mai mare din aceste creane (197,6 mil. lei sau 57,5 %), revine ntreprinderilor din sectorul energetic i anume: S.A. Termocom - 60,7 mil. lei, S.A. CET 1- 44,5 mil. lei i S.A. CET - 2 - 92,4 mil. lei. Totodat, S.R.L. Chiinu - Gaz a nregistrat la situaia din 01.01.2010 datorii n valoare de 399,6 mil. lei, din care 337,9 mil. lei sunt datorii fa de S.A. Moldovagaz, inclusiv: - datorii pentru gaze naturale procurate - 332,4 mil. lei; - penalitatea calculat pentru neachitarea n termen a gazelor naturale - 2,2 mil. lei; - datorii pentru lucrri de reparaie a spaiilor arendate n blocul administrativ al S.R.L. Chiinu Gaz 3,3 mil. lei. Restul datoriilor n valoare de 61,7 mil. lei sunt: - datorii financiare pe termen lung 50,1 mil. lei; - datorii fa de furnizori pentru mrfuri, materiale i servicii 6,2 mil. lei; - datorii fa de personal privind retribuirea muncii i alte datorii 4,2 mil. lei. S-a constatat, c i n cazul ncasrii totale a creanelor pe termen scurt formate la 01.01.2010 n sum de 362,3 mil. lei, ntreprinderea nu va putea achita datoriile sale de 399,6 mil. lei, adic formndu-se datorii fr acoperire n valoare de 37,3 mil. lei (399,6-362,3). La crearea datoriilor i pierderilor financiare ale ntreprinderii a influenat:2

existena, n fiecare an, a unor cheltuieli, care nu sunt ordinare i necesare pentru desfurarea activitii reglementate; - utilizarea mijloacelor financiare n construcia gazoductelor de racordare a unor ageni economici; meninerea unor stocuri de materiale i construcii nefinalizate neutilizate n procesul de producere ntr-o perioad ndelungat de timp; - casarea nainte de termen i transmiterea cu titlu gratuit a mijloacelor fixe; existena unor neajunsuri i abateri de la actele normative, etc. Astfel, n anii 2007-2009 S.R.L. Chiinu - Gaz a efectuat investiii n valoare de 5799,5 mii lei n construcia a 4,29 km de gazoducte cu luarea la bilan a acestora, care n realitate sunt destinate doar racordrii anumitor consumatori (SRL Likoil Moldova, Saltica Lux, Mezon, Oltavim) i care, conform actelor normative, trebuiau s fie construite i luate la bilan de ctre aceti consumatori. Astfel, S.R.L. Chiinu - Gaz a sustras mijloacele sale financiare din circuit i suport anual cheltuieli suplimentare legate de uzura mijloacelor fixe, ntreinere i exploatarea acestora n valoare de 426,1 mii lei. Mai mult dect att, la investiiile susmenionate se aplic i rata de rentabilitate, care constituie n mediu 695 mii lei anual. Astfel, prin efectuarea investiiilor susmenionate SRL Chiinu-Gaz a majorat costurile de furnizare a gazelor naturale cu 1 mil. 121 mii lei, care nu trebuie s fie suportate de toi consumatorii de gaze naturale i care urmeaz a fi excluse din tarif. S-au depistat i unele abateri de la actele normative n vigoare n ceia ce ine de livrarea gazelor naturale. Astfel, n perioada anilor 2007 - ianuarie 2009 S.R.L Chiinu Gaz a livrat gaze naturale ntreprinderii S.R.L Oltavim (contract de livrare nr. 200) prin conducta construit din mijloacele bneti ale S.R.L Oltavim, dar transferat la bilanul S.R.L. Chiinu Gaz cu titlu nerambursabil, fapt care a condus la suportarea de cheltuieli anuale necesare pentru ntreinerea, exploatarea i acoperirea pierderilor de gaze naturale aferente acestei conducte. Conducta respectiv nu este o reea de distribuie, dar o reea de racordare a staiei de alimentare auto cu gaze comprimate a acestei ntreprinderi i trebuia s fie la bilanul acesteia cu suportarea deplin a cheltuielilor pentru ntreinere i exploatare. Adic, prin transferul la bilanul SRL Chiinu Gaz toate cheltuielile necesare pentru ntreinere i exploatare, precum i pierderile aferente acestei conducte sunt suportate nu de SRL Oltavim, dar de SRL Chiinu Gaz i ulterior puse pe seama celorlali consumatori din ar. Mai mult dect att, ncepnd cu luna februarie 2009 i pn-n prezent S.R.L Oltavim deja nu mai procur gaze naturale de la SRL Chiinu-Gaz, dar procur de la S.R.L. Belvilcom, alt titular de licen pentru distribuia i furnizarea gazelor naturale. Acest transfer s-a efectuat, dup cum se explic, n baza vinderii gazoductului respectiv n valoare de 402 mii lei, conform contractului nr. 20/03/09 din 20.03.09, de ctre SRL Oltavim la SRL Belvilcom. Astfel, unul i acelai gazoduct este transferat cu titlul gratuit i se afl la bilanul SRL Chiinu Gaz i n acelai timp vndut SRL Belvilcom. Ca rezultat, SRL Chiinu-Gaz suport cheltuielile, iar SRL Belvilcom i SRL Oltavim obin profituri. n cazul dat nu este clar poziia conducerii S.R.L. Chiinu Gaz, att atunci cnd a primit la bilanul su gazoductul, ct i cnd a reziliat contractul de livrare a gazelor naturale cu S.R.L Oltavim i trecerea acestuia la SRL Belvilcom, avnd conducta de gaze i cheltuieli de ntreinere n evidena contabil la S.R.L. Chiinu Gaz. n urma rezilierii acestui contract S.R.L Chiinu Gaz a ratat venitul n mrime de 647,8 mii lei. De asemenea s-a constatat c n perioada 2007 - iunie 2008 S.R.L. Chiinu - Gaz a livrat gaze naturale SRL Belvilcom pentru ca acesta ulterior s le livreze consumatorilor, care anterior erau consumatori, sau noi poteniali consumatori ai acestuia. La acetia se refer SA Zorile, racordat la reelele de distribuie gaze ale Chiinu - Gaz din str. Calea Eilor, SRL Zernoff (Alco Kaizer) i SRL Marik stil, racordai la reeaua de pe str. Munceti, 793 i SRL Siluma, racordat la reeaua de distribuie din or. Cricova. Accentum, c n perioada respectiv SRL Belvilcom, conform licenelor de activitate eliberate de ANRE, avea dreptul s distribuie3

i s furnizeze gaze naturale doar n zona autorizat de pe str. Manole, 9, mun. Chiinu. Astfel, doar n 2007-2008 livrnd acestor consumatori gaze naturale n volum de 2577,9 mii m 3 SRL Belvilcom a obinut profit de 1335 mii lei, iar SRL Chiinu - Gaz invers a ratat aceste venituri . La S.R.L. Chiinu - Gaz mai exist i alte conducte de gaze naturale, care nu in de reelele de distribuie, dar sunt pur i simplu racorduri ale anumitor ageni economici, construite din surse proprii ale SRL Chiinu Gaz sau ale unor ageni economici cu luarea ulterioar la bilan i suportarea ulterioar a cheltuielilor, care trebuie s fie suportate de acei ageni economici pentru care aceste gazoducte (racorduri) sunt construite. n perioada anilor 2007 - 2009 S.R.L. Chiinu - Gaz a inclus n cheltuielile activitii reglementate 91,8 mii lei - suma uzurii mijloacelor fixe date n locaiune, care corect urma a fi reflectat n componena cheltuielilor activitii nereglementate. n anul 2007 S.R.L. Chiinu - Gaz a efectuat reparaia privind mbuntirea strii oficiului din sectorul Botanica n valoare de 570,6 mii lei, care a fost atribuit la cheltuielile perioadei, pe cnd corect acestea conform SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung urmau a fi capitalizate. Reflectarea incorect a costului reparaiei a condus la suportarea cheltuielilor duble: sub form de cheltuieli curente i ulterior ca cheltuieli de uzur a cldirii reevaluate n anul 2008. S.R.L Chiinu-Gaz a procurat de la S.R.L Tanjar-Co programe Cifrarea Harii cartografice a infrastructurii Gaz a sectoarelor Centru i Buiucani or. Chiinu n valoare de 666,5 mii lei, la care n evidena contabil a fost stabilit o durat de via de numai 3 ani, ce nu este argumentat, dat fiind aceste programe, n mod normal, trebuie s fie utilizate pe durata de viaa a infrastructurii pentru care s-au procurat programele, adic pe o durat de 20 ani. Aceasta corespunde i prevederilor SNC 13 Contabilitatea activelor nemateriale, care admite stabilirea duratei de exploatare a activelor nemateriale pn la 20 ani. Acest fapt a condus la majorarea n perioada vizat a uzurii anuale incluse n tariful de distribuie a gazelor naturale cu 188,9 mii lei. ntreprinderea a nregistrat pierderi de la casarea nainte de termen a mijloacelor fixe i transmiterea cu titlu gratuit a mijloacelor fixe n valoare de 1 mil. 501,6 mii lei, din care: - 1425,5 mii lei - pierderea format n urma transmiterii la bilanul APLP nr. 55/34 a casei de locuit de pe str. M. Drgan, 14/2 (decizia Consiliului Municipal Chiinu nr. 70/15-1 din 11.04.2007 i scrisoarea S.A. Moldovagaz nr. 13-1731 din 7.12.2005); - 26,6 mii lei n 2008, casarea aparatelor ; - 47,9 mii lei n 2009, casare gazoducte i automobile. La ntreprindere exist obiecte de construcie nefinisate i de utilaj, care necesit montaj, n valoare total de 1 mil. 305,9 mii lei, inclusiv 442,2 mii lei costul proiectelor efectuate n anii 2006-2007, dar care nu se planific de a fi valorificate pe viitor. n evidena contabil a ntreprinderii sunt nregistrate stocuri de mrfuri i materiale n valoare 1,5 mil. lei, formate nc n anii 1980-2001, care nu sunt puse n circuit. n anii 2007-2009 ntreprinderea a generat i alte cheltuieli n sum de 13,5 mil. lei, care nu pot fi calificate ca strict necesare n procesul de distribuie i furnizare a gazelor naturale consumatorilor. Din aceste cheltuieli fac parte: - pierderi de gaze naturale supranormative, inclusiv TVA 12,4 mil. lei; - amenzile, penalitile 0,1 mil. lei; - ajutor material, sponsorizri i alte pli 1,0 mil. lei. n rezultatul controlului de asemenea s-a constatat, c n perioada supus controlului procurrile de mrfuri, lucrri i servicii s-au efectuat de S.R.L. Chiinu - Gaz n baza Regulamentului cu privire la organizarea licitaiilor de achiziionare a mrfurilor, lucrrilor i serviciilor elaborat n baza Legii privind achiziiile publice nr. 96 XVI din 13.04.07 i altor acte normative ale Republicii Moldova i aprobat prin Hotrrea Consiliului de Administraie S.A. Moldovagaz nr. 58 din 16.09.2009, contractelor ncheiate cu furnizorii de bunuri materiale, precum i cu antreprenorii de executare a lucrrilor.4

Achiziia bunurilor materiale i a lucrrilor s-a efectuat n conformitate cu Regulamentul ntreprinderii susmenionat, ns au existat i unele abateri, care pun la ndoial transparena desfurrii licitaiei i chiar confer caracter formal acestora. Astfel, proiectele de construcie a reelelor de gaze i altor active n unele cazuri se elaboreaz de antreprenorii care ndeplinesc lucrrile, fr licitaie, n perioada sau chiar la finele executrii lucrrilor. n perioada supus controlului au fost ncheiate mai multe contracte i acorduri adiionale de executare a lucrrilor de construcie, reconstrucie i reparaie a unuia i aceluiai obiect (cu acelai tip de lucrri), fr analiza suplimentar a preurilor. Aceste abateri pun la ndoial transparena organizrii i desfurrii licitaiilor i chiar confer caracter formal acestora. Mai mult, s-au constatat cazuri de achiziionare de ctre S.R.L Chiinu - Gaz a bunurilor i serviciilor fr s se recurg la licitaie. n urma analizei selective a achiziiilor de bunuri s-a constatat c n anul 2009 S.R.L.Chiinu - Gaz a procurat, fr desfurarea licitaiei, de la S.R.L.Almira mobil n valoare de 134,7 mii lei, cu TVA. n rezultat, s-a constatat c ntreprinderea a procurat un vitraj (1800*400 mm) la preul de 3500 lei, iar altul, cu aceleai dimensiuni, deja la preul de 4200 lei. De asemenea, n perioada anilor 2007 - 2009, fr desfurarea licitaiei, au fost achiziionate 4 automobile Citroen Berlingo de la S.R.L Ratibor n sum total de 546,9 mii lei, preul unui automobil fiind de 136,7 mii lei, care este mai mare cu 18,3 mii lei fa de preul de procurare a acestor tipuri de automobile de la Moldovatransgaz. Suma total a cheltuielilor suplimentare n cazul dat a constituit 73,2 mii lei. n perioada anului 2007 ntreprinderea a procurat 720 kg de eav din oel 20*2,8 de la Metamah S.R.L la preul de 16,18 lei/kg (11,7 mii lei), iar de la S.R.L. Germes - Metal 9222 kg la preul deja de 16,66 lei/kg (153,6 mii lei) sau cu 0,48 lei/kg mai scump. Astfel, cheltuielile suplimentare au constituit 4,4 mii lei. Analogic s-a procedat i n cazul achiziiei a 2250 kg de eav 15*2,8 la preul mediu de 12,075 lei/kg i 18006 kg cu preul mediu de 12,39 lei/kg, care a condus la majorarea costului achiziiei cu 5,7 mii lei. Astfel, doar reieind din achiziiile expuse mai sus concluzionm, c n lipsa efecturii licitaiilor i a unei strategii bine definite, care s fie elaborat n strict concordan cu planurile anuale de activitate ale ntreprinderii, costul de achiziie a bunurilor susmenionate a fost majorat cu 84,0 mii lei. n perioada 2007 2009 conducerea S.R.L. Chiinu - Gaz a ncheiat cu antreprenorii contracte de executare a lucrrilor, cu organizarea i desfurarea parial a licitaiei n conformitate cu Regulamentul intern, ns fr a fi respectat principiul costurilor minime, necesare i justificate, dup cum este stipulat n art.41, lit. f) din Legea cu privire la energetic, nr. 1525/19.02.1998. Astfel, fa de antreprenori, S.R.L. Chiinu - Gaz a acceptat includerea n devizele de cheltuieli i actele de recepie a lucrrilor executate, a cotelor maxime pe ramur prevzute prin scrisoarea normativ cu privire la determinarea valorii obiectivelor de construcii nr. 11-09/3462 din 14.09.2007 a Ministerului Finanelor RM i scrisoarea Ageniei Construcii i Dezvoltare a Teritoriului al Republicii Moldova nr. 2365-01-07 din 14.09.2007, dup cum urmeaz: - cheltuielile de regie n mrime de 14,5 %, calculate la cheltuielile directe; - cheltuielile de transportare a materialelor de la depozitul antreprenorului pn la obiect n proporie de 7 i 10 % de la costul materialelor transportate; - cheltuieli de depozitare, acceptate pentru toi antreprenorii n proporie de 2,0 %; - beneficiul de deviz acceptat la nivel de 6 %; - costul pentru utilizarea utilajului i mecanismelor a fost inclus cel solicitat de antreprenori fr prezentarea calculelor, argumentrilor; - costul materialelor utilizate la ndeplinirea lucrrilor a fost acceptat fr prezentarea facturilor fiscale de procurare la momentul ndeplinirii lucrrilor.5

Astfel, S.R.L. Chiinu - Gaz de la bun nceput exclude competiia ntre antreprenori, fr a examina posibilele costuri suportate de acetia, ncurajndu-i la obinerea de avantaj economic fr nici un risc. Drept rezultat, n urma analizei selective a lucrrilor de reconstrucie i reparaii capitale ndeplinite de antreprenori n perioada 2007-2009 n valoare de 18822,6 mii lei (din totalul de 30365,1 mii lei), s-a constatat majorarea acestora cu 2483,9 mii lei sau cu 13,2 %, dup cum urmeaz n tabelul de mai jos: (mii lei)Denumirea obiectelor construite Blocul administrativ, Albioara 38 Oficiu din sectorul Botanica Gazoductul SAAGC Lukoil Moldova" Gazoductul SAAGC "Saltica Lux" Gazoductul SAAGC Oltavim" Gazoductul "Mezon" Gazoductul din str. Pietrarilor Gazoductul din str. Bucovinei Gazoductul din str. Dimo/Durleti Gazoductul din s. Vatra (BRIZ) Total valoarea lucrrilor verificate 8207,8 570,6 5184,5 233 279,6 55,3 101,5 703,8 2736,3 750,2 18822,6 suma majorat neargumentat mii lei % 1627,9 19,8 29,7 5,2 245,1 4,7 8,8 5,4 30,0 31,4 145,3 217,6 142,7 2483,9 3,8 1,9 54,2 30,9 20,6 8,0 19,0 13,2

Majorarea menionat a fost condiionat de abaterile descrise mai jos. n devizele locale anexate la contracte, precum i n procesele-verbale de recepie a lucrrilor executate, lipsesc volumele i suprafaa total a obiectelor supuse construciei, reconstruciei i reparaiei, numrul de inventar (parial), etc. Includerea, fr calcule argumentate, a cheltuielilor de regie n costul lucrrilor; Includerea cheltuielilor de transport i utilizare a utilajului de construcii n costul lucrrilor, fr suport documentar; Includerea, fr documente justificative, a cheltuielilor limitate i costul construciilor provizorii n costul lucrrilor ndeplinite de antreprenori; Includerea, neargumentat, a energiei electrice i a cheltuielilor neprevzute. n perioada supus controlului S.R.L. Chiinu Gaz a ncheiat contracte pentru executarea lucrrilor cu S.R.L. Galaan-Lex, S.R.L. Gazmetan, S.R.L. MoldconstructMarchet, S.R.L.Tantermo - Comer, S.R.L.Promintergaz, etc. pentru ndeplinirea lucrrilor de construcie i reconstrucie a gazoductelor, iar pentru ndeplinirea lucrrilor de reconstrucie, montaj i reparaii capitale a edificiilor au fost contractate S.R.L. Cosandrex, S.R.L. CCM Meteorconstruct - Marchet i .. I Tomaili Agro. Cu antreprenorii menionai mai sus au fost ncheiate mai multe contracte de executare a lucrrilor de construcie, reconstrucie i reparaie a unuia i aceluiai obiect (cu acelai tip de lucrri), cu toate c ntreprinderea tia de la nceputul anului, odat cu aprobarea Planului investiional, ce obiecte are de construit, reconstruit i reparat i n ce volume.-

n afar de aceasta s-a constatat c i materialele utilizate pentru executarea lucrrilor (ui, ferestre, amestec uscat, nisip, pietri i alte accesorii) n unele cazuri au fost incluse n procese verbale la preuri majorate fa de cele stipulate n devizul local ori contractate n aceeai perioad la alte obiecte a ntreprinderii, preurile medii formate pe pia, precum i fa de preurile de procurare n aceeai perioad de nsi S.R.L. Chiinu - Gaz. Astfel, lucrrile de reparaie a oficiului din sectorul Botanica, str. Titulescu au fost executate de S.R.L. Cosandrex, n baza contractului nr. 43 din 5.09.2007 (deviz local n valoare de 399,9 mii lei, inclusiv TVA) i procesul - verbal al grupului de lucru privind achiziia lucrrilor din 25.07.2007. Efectiv ns, costul lucrrilor ndeplinite a constituit 684,7 mii lei,6

inclusiv TVA (f/fiscal RU nr.0007147 din 06.12.07), ceea ce este cu 71 % mai mult fa de valoarea iniial contractat. Lucrrile suplimentare au fost executate n baza contractului adiional f/n, ncheiat la 27.11.2007. Adic desfurarea licitaiei a purtat un caracter formal, dat fiind c de la bun nceput nu a fost prezentat tuturor antreprenorilor, participani la licitaie, volumul lucrrilor reale. Mai mult ca att, n procesul verificrii documentelor primare privind ndeplinirea lucrrilor menionate s-a constatat c antreprenorul a inclus, iar beneficiarul a acceptat n procesul-verbal de recepie a lucrrilor materiale la preuri mai mari fa de cele utilizate tot de S.R.L. Cosandrex n acea perioad la acelai obiect, spre exemplu: ui interioare i exterioare din lemn o bucat cost 3656 lei fa de 2460 lei, majornd astfel cheltuielile cu 1196 lei; ferestre din mase plastice 8,55 m2 la pre de 1369 lei/ m2, ce este mai mult cu 174 lei/m2 fa de 1195 lei/m2 , diferena a constituit 1488 lei; linoleum 64,1 m2 la pre de 96 lei/m2 , fa de 80 lei/m2 diferena fiind de 738 lei; amestec uscat 3473,67 kg la pre de 4,60 lei/kg fa de 4,20 lei/kg, diferena de 1390 lei; - ciment metalurgic 4594,76 lei/kg la pre de 1,50 lei/kg fa de 1,30 lei/kg, diferena fiind de 919 lei; corp de iluminat 22 buc. la pre de 325 lei/bucata fa de 262 lei/bucata ori fa de 104 lei/bucata utilizate la reparaia oficiului din str. Albioara 38, astfel majornd costul lucrrilor cu 6922 lei. Suma total a cheltuielilor suportate suplimentar numai de la diferena de pre a constituit 12653 lei, la care se adaug cheltuielile de transportare i depozitare a materialelor, cheltuieli de regie, beneficiu i alte cheltuieli n sum de 3779 lei, mrind valoarea lucrrilor cu 16432 lei. Tot aici menionm, c n devizul local anexat la contract a fost prevzut pardoseala a 72 2 m cu linoleum n valoare de 7501,14 lei. Efectiv a fost executat pardoseala numai pe o suprafa de 63 m2 (cu 9 m2 mai puin), inclusiv: pardoseal din linoleum - 43,9 m2 cu valoarea de 5581,38 lei, iar 19,10 m2 au fost acoperii cu laminat n valoare de 3544,65 lei. n total costul lucrrilor a constituit 9126,03 lei, ceea ce este cu 1624,89 lei mai mult fa de suma prevzut n deviz, cu toate c s-a acoperit o suprafa mai mic, la care se adaug cheltuieli de regie i beneficiu -348,14 lei. Astfel, n baza modificrilor lucrrilor prevzute n devizul local, costul lucrrilor la capitolul pardoseli din materiale plastice (codul simbol CG 08 A2) a fost majorat cu 1972 lei. n afar de aceasta n proceseleverbale de recepie a lucrrilor au fost incluse fr documente justificative i cheltuieli limitate n mrime de 9634 lei. n total costul lucrrilor de reparaie a fost majorat nejustificat cu 29662,9 lei, ceea ce constituie 5,2 % fa de costul total al lucrrilor ndeplinite i acceptate de ntreprindere. Dup cum a fost menionat mai sus reparaia obiectului dat a fost contabilizat la cheltuieli curente, pe cnd trebuia s fie reflectate la investiii (capitalizare), dat fiind obiectul respectiv dup reparaie a fost reevaluat i, evident, cheltuielile efectuate la reparaie au influenat la valoare acestuia dup reevaluare. De asemenea, verificnd selectiv proceseleverbale de recepie a lucrrilor de reparaie a blocului administrativ din str. Albioara 38, s-a constatat c acestea au fost executate n trei etape, fr a fi prevzute n planul investiional. Suma total a reparaiei nregistrat n evidena contabil a S.R.L. Chiinu Gaz a constituit 9849,4 mii lei, inclusiv TVA, care, n opinia comisiei, au fost majorate neargumentat cu 1627,9 mii lei (cu 19,8 %), dup cum urmeaz:1.

Reparaia ncperilor de la etajul 5 a fost efectuat n anii 2007-2008 n baza contractului ncheiat cu S.R.L Cosandrex nr. 31 din 26.06.07 n sum de 646,3 mii lei, cu TVA, proces verbal al grupului de lucru privind achiziia lucrrilor din 19.06.07. ns n perioada octombrie - noiembrie 2007 au fost ncheiate 4 acorduri adiionale n sum de 305,2 mii lei, ce constituie 47,2 % fa de suma iniial contractat. Efectiv lucrrile au fost ndeplinite n sum de 951,5 mii lei, cu TVA,7

din care: n 2007 - 164,6 mii lei, iar n 2008 - 786,9 mii lei. Totodat, n procesul verificrii documentelor primare privind ndeplinirea lucrrilor menionate s-a constatat, c antreprenorul a inclus, iar beneficiarul a acceptat n procese-verbale de ndeplinire a lucrrilor, materiale la preuri mai mari fa de preurile medii formate pe pia n aceeai perioad i anume: costul unei ui interioare i exterioare din lemn a constituit 3979 lei fa de preul mediu format pe pia - 2460 lei, astfel costul lucrrilor a fost majorat cu 12152 lei (opt ui la 1519 lei); ferestre din mase plastice 17,10 m2 la pre de 1385 lei/ m2 fa de 1195 lei/m2, diferena a constituit 3249 lei; prize cu preul de 80 lei/bucata fa de 48 lei/bucata, diferena fiind de 1472 lei (46 buc. la 32 lei/bucata); costul unei ore de utilizare a autocamionului inclus n procesul - verbal n mrime de 320 lei, ce este cu 25 lei mai mult fa de preul mediu 295 lei/ora, diferena a constituit 548 lei (21,9 h/ut la 25 lei/ora). Suma total a cheltuielilor suportate suplimentar numai de la diferena de pre a constituit 17,4 mii lei, la care se adaug cheltuielile de transportare a materialelor, cheltuieli de regie, beneficiu i alte cheltuieli n sum de 5,2 mii lei. Astfel, numai diferena de pre la materialele utilizate i a mecanismelor a condus la majorarea costului lucrrilor cu 22,6 mii lei (17,4+5,2). n afar de aceasta n proceseleverbale de recepie a lucrrilor executate la acest obiect au fost incluse n plus cheltuieli n mrime de 115,5 mii lei, formate din: cheltuieli pentru lucrul n condiii strmtorate n mrime de 16,7 mii lei, calculate incorect la toat suma cheltuielilor directe. ns, conform prevederilor stipulate n ordinul Ageniei de Construcii i Dezvoltare a Teritoriului nr.117 din 03.09.2007, acestea urmau a fi calculate numai la suma manoperei i a utilajului folosit la ndeplinirea lucrrilor; - cheltuieli de transport 12,3 mii lei; - cheltuieli de regie i beneficiu - 40,2 mii lei, calculate incorect i la costul materialelor procurate de S.R.L. Chiinu Gaz i predate antreprenorului pentru instalare; - cheltuieli de beneficiu 8,9 mii lei; cheltuieli de proiectare, design, neconfirmate documentar 31,1 mii lei; - cheltuieli limitate - 6,3 mii lei. Astfel, cheltuielile de reparaie a oficiului de la etajul 5 au fost majorate neargumentat cu 138,1 mii lei, ceea ce constituie 21 % din costul de reparaii. De asemenea s-a constatat c n costul reparaiei au fost incluse: cada pentru du la pre de 4940 lei, mobila pentru buctrie 94439 lei, lustra de 17500 lei bucata, suma total fiind de 116879 lei, la care se adaug cheltuieli de manoper i asigurri aferente, transportul materialelor, regie i beneficiu n mrime de 34907 lei. Toate acestea nu sunt de prim necesitate i nu trebuie incluse la formarea tarifului de livrare a gazelor naturale. Lucrri de reparaie a holului, etajelor 5 i 6 ale blocului administrativ din str. Albioara 38, efectuate n baza contractului nr. 50 din 26.06.2009 ncheiat de S.R.L. Chiinu Gaz cu S.R.L CCM-Meteorconstruct n sum de 3602,7 mii lei, cu TVA (proces-verbal al grupului de lucru cu privire la desfurarea licitaiei nr. 3 din 09.06.2009). Efectiv, lucrrile au fost recepionate la 30.09.09, factura fiscal SW2597334. n urma verificrii devizului local anexat la contract i actul de recepie a lucrrilor s-a constatat, c antreprenorul a inclus, iar S.R.L. Chiinu Gaz a acceptat salariul pe unitate n mrime de 30 lei h/om, ceea ce este cu 10,49 lei h/om mai mult fa de 19,51 lei h/om prevzut n scrisoarea normativ cu privire la determinarea valorii obiectivelor de construcii nr. 11-09/3462 din 14.09.2007 a Ministerului Finanelor al Republicii Moldova. Aceasta a condus la majorarea consumurilor la categoria salarii cu 205,4 mii lei (19584,8 h/om*10,49 lei h/om) i asigurri2. 8

sociale i medicale cu 54,4 mii lei, cheltuieli de regie -37,7 mii lei i beneficiu 17,8 mii lei, suma total a majorrii fiind de 315,3 mii lei. De asemenea a fost majorat costul lucrrilor cu 472,3 mii lei, din care: - majorarea volumelor de lucrri la codul cu simbolul CG08 A1 Pardoseli din materiale plastice montate pe suport existent... la obiectul Casa unde conform procesului-verbal de recepie au fost instalate pardoseli pe o suprafa de 360,3 m2, cu valoarea de 105686 lei, pe cnd efectiv au fost scoase pardoseli vechi i instalate noi doar pe o suprafa de numai 10,4 m2 i care au fost acoperite cu 10,92 m2 de mochet. n rezultat cheltuielile de reparaie la capitolul Casa au fost majorate neargumentat cu 142,7 mii lei, formate din: cheltuieli directe-105,7 mii lei, cheltuieli de asigurri sociale i medicale - 3,9 mii lei (14592 lei x 26,5 %), cheltuieli de transportare i depozitare a materialelor 8,1 mii lei (89473 x 9 %), cheltuieli de regie 17,1 mii lei (117606 x 14,5 %) i cheltuieli de beneficiu 8,1 mii lei (134659 lei x 6 %); - majorarea volumelor la reparaia veceului pentru brbai de la etajul 6 al blocului administrativ, cod simbol RpCM19A nlocuirea placajelor interioare cu plci de gresie ceramic..., i anume: au fost demontate placaje din faian, gresie de pe o suprafa de 10,4 m2, iar nlocuirea placajelor a fost efectuat pe o suprafa de 101,6 m2 ori cu 91,2 m2 mai mult, ce constituie 104,9 mii lei (116852:101,6 x 91,2 m2). Plus la aceasta se adaug cheltuieli de asigurri sociale i medicale 6,5 mii lei, de transportare i depozitare a materialelor 5,6 mii lei, cheltuieli de regie 17,0 mii lei (116976x14,5 %), cheltuieli de beneficiu 8,0 mii lei (133938 x 6 %). Suma total de majorare neargumentat a valorii lucrrilor la acest cod a constituit 142,0 mii lei; - majorarea costului lucrrilor cu 99,6 mii lei, dat fiind n procesul controlului persoanele responsabile a ntreprinderi nu au putut s demonstreze unde au fost instalate 3 rolette cu preul de 14725 lei/bucata, 4 rolette a cte 8125 lei bucata i foaia de compoziie n complet 187,556 m2 la pre de 700 lei/m2, la care se adaug cheltuieli de transportare, regie i beneficiu - 22900 lei, fapt ce pune la ndoial realitatea executrii lucrrilor (volumul, costul materialelor i costul lucrrilor aferente instalrii); - diferena de pre n mrime de 88,0 mii lei, inclusiv cheltuieli de transport, regie i beneficiu, calculate la materiale utilizate la executarea lucrrilor de reparaie, spre exemplu: corp de iluminat 25 buci la pre de 480 lei, ce este cu 220 lei/bucata mai mult fa de preul mediu la Cosandrex SRL, suma majorrii fiind de 5,5 mii lei, amestec uscat fini marca T2 4842,12 kg la preul de 14,5 lei/kg, ce este mai mult dect 2,5 lei/kg (n aceeai perioada la acelai obiect), majornd astfel costul lucrrilor cu 58,1 mii lei, costul de utilizare a unei ore a autocamionului 5 t variaz de la 295 lei/ora pn la 360 lei/ora, ce este cu 65 lei/ora mai mult i care n final a majorat costul obiectului cu 4,2 mii lei (65,1 h-ut x 65 lei/ora). Suma total de majorare a costului lucrrilor executate n baza contractului nr. 50 a constituit 787,6 mii lei, fr TVA, ceea ce constituie 26,2 % din total.3.

-

Lucrri de reparaie a coridorului i a scrilor n blocul administrativ de pe str. Albioara, 38 de la etajul 1 pn la etajul 4, executate de S.R.L CCMMeteorconstruct n baza acordului adiional nr. 1 din 13.07.2009 la contractul nr. 50 din 26.06.09, fr desfurarea licitaiei, n sum total de 873,8 mii lei, cu TVA (f/f nr. SW 2597331 din 29.09.09 i SW2597336 din 01.10.09). Aceast sum de asemenea a fost majorat neargumentat cu 80,7 mii lei (11,1 %), formate din: diferena de cost a unei h/om n mrime de 10,49 lei/ora ce a constituit 62,6 mii lei, inclusiv: salariu - 49,5 mii lei i asigurri sociale i medicale aferente - 13,1 mii lei; diferena de pre n mrime de 18,1 mii lei, recalculat la: linoleum utilizat 10,4 mii lei (144,65 m2*160 lei/m), ce este cu 72 lei/m mai mult fa de preul mediu de 88 lei/m i diferena de pre de 4,5 mii lei diferena format n urma recalculrii preului la broasca9

Yalle 9,3 mii lei (24 buci*388 lei/bucata), fa de 4,8 mii lei (24*200 lei/bucata), la care se adaug cheltuieli de regie i beneficiu 3,2 mii lei. n afar de aceasta nu este clar la care cod de simbol au fost instalate uile interioare din MDF fr dimensiuni i cantitate n sum de 14572 lei, cu att mai mult c conform procesului verbal din septembrie 2009 de asemenea au fost montate 45,33 m2 ui interioare gata confecionate din MDF (simbol RpCO22A), costul unui m2 fiind de 2800 lei. Lucrri de reparaie a faadei executate de S.R.L CCM-Meteorconstruct (contract adiional nr. 2 la contractul nr. 50) n sum de 655,3 mii lei, cu TVA (f/f nr. SW 2597335 din 30.09.09). S-a constatat majorarea lucrrilor cu 54,3 mii lei, inclusiv 9,2 mii lei cheltuieli de regie i beneficiu, dup cum urmeaz: - salariul achitat n plus - 19,0 mii lei, inclusiv asigurri sociale i medicale; diferena de cost a nisipului sortat nesplat de ru n mrime de 3,1 mii lei (20,4 m3*250 lei/ m3 ce este mai mult cu 154 lei/m3 fa de 96 lei/m3, pre format pe pia; diferena de cost a plcilor din granit artificial 20,9 mii lei (30,352 m2*800 lei/m2, mai mult cu 625 lei/m3, fa de plcile utilizate n aceeai perioad la acela obiect.4.

Lucrri de reparaie a holului executate, n baza acordului adiional nr. 2 la contractul nr. 50 cu valoarea de 173,4 mii lei. Conform datelor din devizul - local i procesul- verbal de recepie a lucrrilor executate (f/f nr. SW 2597335 din 30.09.09), costul lucrrilor a fost majorat cu 23,1 mii lei, din care: 15,0 mii lei, salariul calculat reieind din salariul de 30 lei h/om, n loc de 19,51 lei h/om permis, plus 4,0 mii lei asigurrile sociale i medicale aferente, cheltuieli de regie i beneficiu 4,1 mii lei. n integral, n baza contractului nr. 50 din 26.06.2009 i acordurile adiionale nr. 1 i 2, au fost efectuate lucrri de reparaie a blocului administrativ n valoare de 5305,2 mii lei, cu TVA, din care 1702,5 mii lei, fr desfurarea licitaiei, iar costul lucrrilor ndeplinite a fost majorat cu 945,7 mii lei (787,6+80,7+54,3+23,1), ce constituie 21,4 % din total cost de reparaie.5.

Lucrri executate de S.R.L. CCM-Meteorconstruct contractate de S.A. Moldovagaz: lucrrile de reparaie a etajului 7 al blocului administrativ din str. Albioara 38 au fost efectuate n baza contractului nr. 12/30 din 30.12.2008, ncheiat de S.A. Moldovagaz cu S.R.L CCM-Meteorconstruct, n sum de 3592,7 mii lei, cu TVA (proces-verbal al grupului de lucru cu privire la desfurarea licitaiei nr. 3 din 09.06.2009). Efectiv lucrrile au fost recepionate de S.A. Moldovagaz la 31.03.09, f/f SW1640398 (2206,9 mii lei, cu TVA) i la 29.05.09, f/f RU 2539277 (1385,1 mii lei, cu TVA). Suma total a lucrrilor recepionate a fost refacturat ctre S.R.L. Chiinu Gaz la data de 08.10.09, f/f XT2464301. n procesul verificrii s-a constatat, c analogic lucrrilor executate n cadrul contractului nr. 50, menionat mai sus, S.A. Moldovagaz, a acceptat includerea n devizul local i procesul - verbal de recepie a lucrrilor cheltuieli la salariul pe unitate n mrime de 30 lei h/om, ceea ce este cu 10,49 lei h/om mai mult fa de 19,51 lei h/om prevzut n scrisoarea normativ nr. 1109/3462 din 14.09.2007. Aceasta a condus la majorarea consumurilor la categoria salarii cu 202,2 mii lei (19277 h/om*10,49 lei h/om) i asigurri sociale i medicale cu 54,6 mii lei (202,2*27), n total suma majorrii a constituit 311,7 mii lei, inclusiv cheltuieli de regie i beneficiu 54,9 mii lei. n afar de aceasta costul lucrrilor a fost majorat cu cheltuieli pentru lucrri ndeplinite n condiii strmtorate n mrime de 169,1 mii lei (13 % din total), care a fost calculat la suma total a consumurilor, inclusiv cheltuieli de transportare, regie i beneficiu, fapt ce contravine prevederilor stipulate n ordinul Ageniei construcii i Dezvoltare a Teritoriului nr. 117 din10

6.

03.09.2007, care n special prevede aplicarea coeficienilor de majorare numai la norme de manoper i norme de timp de funcionare a utilajelor de construcie respective pentru condiii ce difer de cele normale. De asemenea, n proceseleverbale de recepie a lucrrilor au fost majorate cheltuielile de transportare a materialelor la obiect cu 29,6 mii lei (inclusiv cheltuieli de regie i beneficiu - 5,2 mii lei), ce constituie diferena dintre 10 % incluse n loc de 7 % permise, calculate din costul materialelor utilizate. Analogic a fost majorat costul lucrrilor cu 33,7 mii lei formate de la diferena de pre a materialelor utilizate la preuri majorate, fa de preurile formate pe piaa Republicii Moldova, spre exemplu: ui din lemn interioare simple finisate 25,6 m2 la preul de 3500 lei/m2, ceea ce este cu 700 lei/m2 mai mult fa de 2800 lei/ m2, preul aplicat n cadrul altor lucrri de acest antreprenor, care a majorat costul lucrrilor cu 23,9 mii lei, inclusiv cheltuieli de transportare i depozitare , cheltuieli de regie i beneficiu 6 mii lei; costul de utilizare a unei ore a autocamionului 5 t variaz de la 295 lei/ora pn la 360 lei/ora, ce este mai mult cu 65 lei/ut, i care n final a majorat costul obiectului cu 9,8 mii lei (104,16 h/ut *65 lei/ora), care include i cheltuieli de regie i beneficiu - 1,5 mii lei. Reieind din cele expuse, concluzionm c costul lucrrilor efectuate n baza contractului nr. 12/30 i refacturate de S.A. Moldovagaz ctre S.R.L. Chiinu Gaz a fost majorat cu 544,1 mii lei, fr TVA, ce constituie 18,2 %. Verificnd procesele verbale la construcia gazoductelor pentru consumatorii noncasnici, la Staiile de alimentare auto cu gaze naturale comprimate (n continuare SAAGC) s-a constatat: 1. La construcia gazoductului subteran de presiune nalt la SAAGC pentru S.R.L. Lukoil Moldova din str. Grdina Botanicii, 26. Lucrrile de construcie a gazoductului cu lungimea de 3,5 km i valoarea de deviz 6499,9 mii lei, cu TVA, au fost ndeplinite de antreprenorul general S.R.L. Galaan - Lex n baza contractului nr. 75/12 din 01.12.06, ncheiat conform procesului - verbal al grupului de lucru din 29.11.2006. Comisia consider, c licitaia a fost formal, deoarece pentru unii poteniali participani la concurs n invitaia de participare de ctre SRL Chiinu - Gaz a fost indicat, c gazoductul trebuie construit pe adresa Gradina Botanic 4, pe cnd n realitate este Gradina Botanic, 26. n unele invitaii nu s-a indicat, c acesta trebuie s elaboreze i proiectul gazoductului. Termenul de dare n exploatare a fost formal indicat 26 februarie, pe cnd n realitate a fost realizat n iunie (adic de la bun nceput stabilit un termen ireal). Efectiv, au fost executate lucrri n sum de 6221,4 mii lei, cu TVA (f/fiscal nr. SZ 1633020 din 06.07.07), din care: costul nodului de eviden 143,7 mii lei i costul gazoductului 6077,7 mii lei, inclusiv costul proiectului - 138,1 mii lei (cu TVA), elaborat de Cooperativul de producere ECO-TP S.R.L. (act de recepie din 27.06.07), pentru S.R.L Galaan - Lex, i inclus de acesta n procesul de recepie a lucrrilor de construcie. .Lund n consideraie faptul c potrivit pct. 3.1 din CPL 01.01.-2001 Instruciuni privind ntocmirea devizelor pentru lucrrile de construcii montaj prin metoda de resurse n special stipuleaz determinarea valorii de deviz a obiectelor de investiii se stabilete n baza indicilor de resurse evideniai n documentaia de proiect i deviz, nu este clar cum grupul de lucru a evaluat contractantul ctigtor, dat fiind c devizele - oferte se ntocmesc n baza documentaiei de proiect, iar acestea n cazul dat au fost elaborate dup executarea lucrrilor (27.06.07). n procesul verificrii selective a documentelor primare s-a constatat, c n procese-verbale de recepie a lucrrilor ndeplinite de SRL Galaan Lex i acceptate de S.R.L. Chiinu Gaz, au fost incluse cheltuieli neargumentate documentar, n mrime de 228,4 mii lei, din care: cheltuieli neprevzute - 94,3 mii lei, cheltuieli pentru ridicarea topografic - 18,4 mii lei,11

cheltuieli pentru expertiza proiectului i controlul de autor - 18,3 mii lei, cheltuieli pentru trasarea axelor i racordarea la linii - 9,8 mii lei, cheltuieli pentru construcia obiectelor temporare - 24,9 mii lei, cheltuieli pentru transportarea lucrtorilor 11,9 mii lei, cheltuieli pentru energia electric - 29,1 mii lei i cheltuieli pentru timp friguros - 21,7 mii lei. Prin astfel de aciuni au fost nclcate: - pct. 3.4 din contractul nr. 75/12.06 din 01.12.2006 ncheiat cu SRL Galaan-Lex, care prevede includerea cheltuielilor de coordonare i altele n baza conturilor achitate ntreprinderilor care acord astfel de servicii, precum i, - pct.3 din scrisoarea Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr. 11-09/3462 din 14.09.2007, care prevede includerea n procese-verbale de recepie a lucrrilor executate a cheltuielilor conform calculelor n baza datelor evidenei contabile i n conformitate cu instruciunile CPL. De asemenea, s-a constatat majorarea de 16,5 ori a volumului la lucrrile de probe preliminare, dat fiind c lungimea gazoductului este de 3,352 km, pe cnd probele preliminare sau executat pe o lungime de 55,42 km, fapt ce a condus la majorarea costului cu 9,7 mii lei. n afar de aceasta s-a constatat, c n procesulverbal de recepie a lucrrilor din luna iunie 2007 la codul MIK50E au fost majorate cheltuielile de manoper a sondorului cu 320 hom, deoarece orele de lucru a sondorului au fost inclus i n costul unei ore de utilizare a instalaiei de sondare. Astfel, costul lucrrilor a fost majorat cu 7,0 mii lei, formate din cheltuieli de manoper, plus asigurri sociale i medicale 6,1 mii lei i cheltuieli de regie i beneficiu aferente cheltuielilor majorate - 0,9 mii lei. Suma total a cheltuielilor majorate incluse n costul lucrrilor a constituit 245,1 mii lei, ori 4,7 % din total. De menionat, c o parte din lucrrile menionate au fost ndeplinite i de subantreprenorul Cooperativa Meter, fapt despre care nu este stipulat n contractul antreprenorului general, semnat de S.R.L Chiinu Gaz, i nici n procesul-verbal de recepie a lucrrilor. Conform prevederilor capitolului 6.2 Termeni al contractului, gazoductul urma s fie predat n exploatare la data de 28.02.2007. Aici menionm c la 4 i 18 decembrie 2006, conform prevederilor art. 3.3. din contract S.R.L. Chiinu - Gaz a transferat suma avansului n valoare de 4549,9 mii lei. Astfel, S.R.L. Galaan Lex urma sa finalizeze lucrrile de construcie a gazoductului la data de 28.02.2007 (capitolul nr. 6.2 din contract), ns efectiv acesta a fost primit conform facturii fiscale seria SZ nr.1533020 din 06.07.07, ceea ce atest o ntrziere de 119 zile. Cu toate acestea ntreprinderea nu a calculat penalitate (conform prevederilor contractuale prevzute n pct. 4.2) pentru 119 zile calendaristice de ntrziere n valoare de 740,3 mii lei (6221,4 mii lei *0,1*119 zile), dar a mai transferat la data de 01 martie 2007 un avans n mrime de 200,0 mii lei. Mai mult ca att, la 27.06.07, dup darea n exploatare a gazoductului, a fost ncheiat contractul adiional, prin care a fost prelungit termenul de dare n exploatare a obiectului de la 28.02.2007 pn la 30.06.07. n cazul dat nu este clar ce fel de licitaii au avut loc, dac condiiile de ndeplinire nu au fost stipulate reale i nu se respect. Altfel spus, numai n rezultatul nerespectrii condiiilor contractuale, ntreprinderea a sustras mijloace bneti n mrime de 4749,9 mii lei i a ratat venitul n mrime de 740,3 mii lei. n general, dup cum a fost indicat mai sus, conducta de gaze naturale respectiv nu este o reea de distribuie, i respectiv costurile aferente acestora nu trebuie s fie suportat de toi consumatorii SRL Chiinu - Gaz, dar este destinat doar pentru alimentarea SAAGC a SRL Lukoil Moldova (racord) i conform legislaiei trebuia s fie construit cu suportarea cheltuielilor de construcie i celor ulterioare de ntreinere i exploatare de ctre acest consumator i nu de toi consumatorii de gaze naturale ale SRL Chiinu - Gaz. Astfel, n anii 2007-2009 cheltuielile legate de uzura conductei de gaz noi construite, rentabilitatea aplicat la investiii i cheltuielile de exploatare se estimeaz la nivel de peste 1,9 mil. lei. Lund n consideraie i celelalte cheltuieli comerciale, generale i administrative i c SRL Lukoil12

Moldova n aceast perioad a consumat 7,5 mil. m3 gaze concluzionm, c costurile suportate de SRL Chiinu Gaz aferente acestei conducte de gaze sunt la nivel de peste 280 lei/1000 m3 gaze livrate sau de peste 2 ori mai mari dect tariful mediu de distribuie aprobat. Astfel spus, investiia efectuat de SRL Chiinu Gaz n aceast conduct este inefectiv, duce doar la generarea de pierderi sau la majorarea cheltuielilor totale ale ntreprinderii i, evident, la majorarea tarifelor pentru toi consumatorii. Construcia gazoductului de presiune medie la SAAGC S.R.L. Saltica-Lux de pe str. Petricani. Lucrrile de construcie a gazoductului cu lungimea de 105,4 m i valoarea de 279,6 mii lei, inclusiv TVA, au fost ndeplinite de S.R.L. Gazmetan (f/f SZ 0554852 din 31.03.2008). n procesul controlului s-a constatat c lucrrile au fost majorate neargumentat cu cheltuieli de rentghenoscopia sudurilor - 1,9 mii lei i cheltuieli de geodezie - 6,9 mii lei. Aceast conduct, ca i n cazul descris mai sus, nu trebuia s fie construit de S.R.L. Chiinu-Gaz, dar de S.R.L. Saltica-Lux, dat fiind este necesar doar pentru racordarea acestuia la reeaua de distribuie.2.

3.

Construcia gazoductului de presiune medie la SAAGC Oltavim S.R.L. din str. Calea Basarabiei, 16 Lucrrile de construcie a gazoductului cu lungimea de 51,7 m au fost ndeplinite de S.R.L Galaan Lex (contract nr. 83/20.12.2007 i acord adiional din 31.01.2008), f/f SW0705186 din 31.01.08 n sum total de 335,5 mii lei, cu TVA. n urma verificrii actelor de recepie a lucrrilor s-a constatat majorarea costului cu 5,4 mii lei, formate din costul a 10 buci de cot de oel (4,0 mii lei) incluse n plus la simbolul normei TfA02D2 i cheltuieli de transport, regie i beneficiu 1,4 mii lei. Costul lucrrilor a fost achitat de SRL Chiinu - Gaz din mijloacele financiare primite de la S.R.L. Oltavim, ordinul de plat nr.146 din 21.11.2007 i contractul cu titlul de finanare nerambursabil nr. 60 din 17.11.2007, ncheiat ntre S.R.L. Chiinu - Gaz i SRL Oltavim. n evidena contabil mijloacele bneti primite cu titlul nerambursabil au fost reflectate n componena Venituri din activitatea financiar. Astfel de reflectare contravine par.4 i 24 din SNC 20 Contabilitatea subveniilor i publicitatea informaiei aferent asistenei de stat, care n mod special prevede c subveniile, indiferent de sursa de provenien, sub care vor fi materializate n active materiale, nemateriale sau investiii pe termen lung, iniial se constat ca mijloace speciale primite, iar dup ndeplinirea condiiilor aferente subveniilor trecerea acestora la capitalul secundar, dar nu la venituri, cum s-a procedat la Chiinu Gaz. Pe msura exploatrii activelor n cauz subvenia se va constata ca venit al perioadelor n care au fost efectuate cheltuielile respective (uzura) sau primit venitul. n afar de aceasta, n procesul controlului s-a constatat, c S.R.L. Oltavim ceva timp mai trziu a comercializat gazoductul, transmis anterior ntreprinderii S.R.L. Chiinu - Gazcu titlul gratuit titularului de licene pentru distribuirea i livrarea gazelor naturale S.R.L Belvilcom (contract de vnzare cumprare nr. 20/03.09). Se cere de menionat c actul de transmitere a gazoductului n proprietatea SRL Belvilcom dateaz cu 20.03.09, iar factura fiscal RU3392191 din 03.05.2010, care este unicul document ce confirm livrarea efectiv a obiectului, a fost nregistrat n evidena contabil a cumprtorului tocmai n luna mai 2010. Altfel spus, gazoductul dat are doi proprietari, iar cheltuielile de deservire le suport numai S.R.L. Chiinu Gaz, fr a dispune de contract de deservire ncheiat cu SRL Belvilcom. Construcia gazoductului suprateran de presiune medie la SRL Mezon, lungimea de 145 m. Lucrrile de construcie a gazoductului pentru aprovizionarea cu gaze naturale a ncperilor de producere ale ntreprinderii S.R.L Mezon n valoare de 66,4 mii lei, cu TVA, au fost executate de antreprenorul general S.R.L. Galaan - Lex n decembrie 2009. n procesul4. 13

verificrii actelor de recepie a lucrrilor ndeplinite s-a constatat c lucrrile de terasament n valoare de 30,0 mii lei (54,3 % din total lucrri) au fost acceptate de S.R.L. Chiinu Gaz, fr justificare documentar. Prin construcia acestui gazoduct ntreprinderea a sustras din circuit 66,4 mii lei, la care se adaug i costul materialelor n sum de 47,1 mii lei, transmise de S.R.L. Chiinu Gaz antreprenorului pentru montare i instalare. Aceast conduct ca i cele menionate mai sus este destinat racordrii consumatorului concret i trebuie s fie suportat de ctre acesta. 5. Lucrri de strmutare a gazoductului de presiune joas de pe str. Pietrarilor, cu lungimea 120 m. Necesitatea lucrrilor de strmutare a gazoductului a aprut n urma scrisorii consumatorului i antreprenorului general S.R.L.Moldconstruct Marchet din 10.04.08, parvenit la S.R.L. Chiinu Gaz. La rndul su pe data de 15.04.08 S.R.L. Chiinu Gaz s-a adresat ctre S.A Moldovagaz (scrisoarea nr. 708) cu solicitarea de a permite includerea acestor lucrri n planul investiional, iar la 17.04.08 (scrisoarea nr. 03-544) S.A. Moldovagaz a i acceptat nceperea lucrrilor, i tot pe data de 17.04.08 S.R.L. Chiinu Gaz n baza actului de expertiz fr dat, a emis ordinul nr. 95 cu privire la nceperea lucrrilor. De menionat, c aceste lucrri au fost executate la solicitarea consumatorului, costul acestor lucrri urma a fi achitat din contul acestuia, dar nu din mijloacele Chiinu - Gaz, dup cum s-a procedat. Lucrrile n sum de 121,8 mii lei, cu TVA, au fost predate de antreprenorul general S.R.L. Moldconstruct Marchet (contract nr. 32 din 22.04.2008 i f/f nr. XT 0870537 din 30.05.08), fr desfurarea licitaiei. Efectiv, acestea au fost ndeplinite de subantreprenorul S.R.L. Galaan- Lex, dat fiind c antreprenorul general nu dispune de licen n construcia gazoductelor. Totodat, n contractul ncheiat cu S.R.L. Moldconstruct Marchet, precum i n procese verbale de recepie a lucrrilor executate nu este stipulat faptul, c efectiv lucrrile au fost executate de subantreprenorul S.R.L. Galaan Lex, fapt care nu ne permite s ne expunem opinia asupra cheltuielilor suportate suplimentar de S.R.L Chiinu - Gaz n rezultatul acceptrii executrii lucrrilor prin intermediari. n afar de aceasta, n procesul controlului s-a constatat, c S.R.L Chiinu - Gaz a acceptat n actele de recepie a lucrrilor ndeplinite de S.R.L. Moldconstruct Marchet volume i preuri unitare ale lucrrilor, care nu corespund devizului local anexat la contract dup cum urmeaz: cheltuielile de manoper au fost prevzute n devizul local n mrime de 7456 lei, iar n procesul verbal de recepie a lucrrilor acestea au constituit 13907 lei, mai mult cu 6451 lei, care concomitent au condus la majorarea cheltuielilor de asigurri sociale i medicale cu 1742 lei i cheltuieli pentru lucru n condiii strmtorate cu 618 lei; - utilaj de construcii n deviz a fost prevzut 11973 lei, iar efectiv 9642 lei; - cheltuieli de materiale, prevzute n deviz - 48188 lei, efectiv utilizate numai de 38564 lei. n rezultat s-a obinut economie de materiale n valoare de 9624 lei, cu toate c n procesul verbal de recepie costul unui metru de eav din oel D 108 mm izolat a fost majorat cu 36,38 lei/m, fa de preul inclus n deviz, fapt care a condus la majorarea nejustificat a costului lucrrilor cu 5420 lei (4378 lei - costul majorat al evii i 1042 lei cheltuieli de transport, regie i beneficiu aferent). Astfel, economia efectiv de materiale urma a fi de 15044 lei (9624+5420). Cu toate modificrile menionate, costul efectiv al lucrrilor nregistrat n evidena contabil a fost identic cu costul determinat la momentul ncheierii contractului, fapt ce pune la ndoial corectitudinea ntocmirii att a devizului local, ct i a lucrrilor efectiv ndeplinite. n afar de cele menionate costul lucrrilor a fost majorat cu 16373 lei, incluse n procesul verbal fr documente justificative (bon de plat i factura fiscal), din care fac parte: cheltuieli14

de elaborare de Tanjar Co SRL a proiectului pe numele subcontractorului (Galaan Lex) 7623 lei, cheltuieli de expertiz i nregistrare a proiectului - 1542 lei, ridicarea topografic 6541 lei, delimitarea traseului - 667 lei. Suma total de majorare nejustificat a costului la lucrrile de strmutare a constituit 31417 lei, sau 39,4 %. Lucrri de construcie a gazoductului cu presiune medie, lungime 957 m de pe str. Bucovinei. Lucrrile de construcie a gazoductului, incluse n planul investiional, au fost efectuate de antreprenorul general S.R.L. Tantermo Comer (contract nr. 26 din 01.04.2009) n valoare de 1131,9 mii lei, inclusiv TVA (f/fiscal SY 0199049 din10.06.09) i 64,9 mii lei costul proiectului elaborat de S.R.L. Activgaz pe numele antreprenorului general. Efectiv lucrrile au fost ndeplinite de subantreprenorul S.R.L. Galaan Lex (contract nr. 26/S-09), suma fiind de 844,6 mii lei, cu TVA. n urma verificrii selective a documentelor primare a S.R.L. Tantermo Comer aferente lucrrilor menionate s-a constatat c costul lucrrilor a fost majorat cu 61,4 mii lei, formate din: - 35,1 mii lei, inclusiv: 27,0 mii lei - diferena de pre a nisipului i 8,1 mii lei - cheltuieli de transport, regie i beneficiu calculate la aceast diferen. Diferena de pre a nisipului s-a recalculat reieind din preul mediu al unui m3 de nisip format pe pia i costul nisipului achiziionat i inclus de S.R.L. Tantermo Comer n procese - verbale de recepie a lucrrilor executate, dup cum urmeaz: n iunie 2009 prestatorul de servicii S.R.L. Tantermo Comer a inclus n procese-verbale 296,7 m3 de nisip sortat nesplat de ru i lacuri 0,0 -7,0 mm n sum de 26,7 mii lei, costul unui m3 fiind de 90 lei lei/m3, fr TVA, i tot n acest proces - verbal a inclus 189,8 m3 de nisip deja la preul de 232 lei m3, suma total fiind de 44,0 mii lei. De menionat, c n procesul controlului SRL Chiinu Gaz nu a prezentat facturile fiscale, care este unicul document de justificare a preurilor la materialele incluse n procese - verbale de ndeplinire a lucrrilor; - 20,8 mii lei, cheltuieli neargumentate documentar pentru coordonarea cu instaniile a lucrrilor; - 5,5 mii lei, cheltuieli de construcie a cldirilor i edificiilor provizorii, care conform prevederilor par. 70 din S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung urmau a fi nregistrate n componena obiectelor de mic valoare i scurt durat ca active curente. n componena mijloacelor fixe se includ numai construciile i dispozitivele prevzute n lista de titluri construite. n afar de aceasta s-a constatat c n procesulverbal de recepie a lucrrilor din luna iunie 2009 la codul GD60 C au fost majorate cheltuielile cu 83,9 mii lei, formate din: - cheltuieli de manoper - 22,1 mii lei (1130,2 h/om *19,51 lei h/om), la care se adaug cheltuieli de asigurri sociale i medicale - 5,8 mii lei; - cheltuieli de utilizare a instalaiei foraj orizontal dirijata - 39,4 mii lei (164,2 h/ut*240 lei h/ut); - cheltuieli de regie i beneficiu aferente cheltuielilor majorate -16,6 mii lei. n total costul gazoductului a fost majorat cu 145,3 mii lei, ceea ce constituie 15,4 % din total (145,3/943,2).5. 6.

Conform planului de investiii pentru anul 2009 de ctre antreprenorul general S.R.L. Galaan Lex (contract nr. 27 din 01.04.2009) au fost executate lucrri de construcie a gazoductului de presiune medie cu lungimea de 2322 m de pe str. Dimo, or. Durleti pn la os. Hnceti mun. Chiinu n valoare total de 3054,1 mii lei, cu TVA (f/f SW 2333173/31.07.09) i a staiei catodice de protecie n sum de 229,5 mii lei (f/f SW2333174/31.07.09).15

Totodat, la ncheierea contractului S.R.L Chiinu - Gaz, nu a solicitat de la S.R.L. Galaan - Lex, contractul (inclusiv devizul local) ncheiat ntre antreprenor i subantreprenor. La solicitarea comisiei, acestea nu au fost prezentate, fapt care nu ne de a determina cheltuielile suportate suplimentar de S.R.L Chiinu - Gaz n rezultatul acceptrii executrii lucrrilor n proporie de circa 77 % prin intermediarul Cooperativa Meter (contract nr. 14 din 30.03.09). n urma verificrii selective a proceselorverbale de recepie a lucrrilor executate de antreprenorul general (subantreprenorii Meter, Edilitate) i acceptate de S.R.L. Chiinu Gaz s-a constatat, c valoarea lucrrilor la obiectul dat a fost majorat neargumentat cu 217,6 mii lei, fr TVA, ce constituie 6,5 % din totalul lucrrilor ndeplinite (anexa 21), formate din: a. diferena de pre a materialelor utilizate n mrime de 132,7 mii lei, inclusiv cheltuieli de transportare i depozitare, din care: 79,5 mii lei - diferena de cost a lucrrilor de izolare a 2322 m de eav cu d325 mm, ndeplinite de S.R.L. Galaan Lex pentru S.R.L Chiinu Gaz, fr desfurarea licitaiei (contract nr. 13/04-09/29 din 21.04.09), la preul de 197,74 lei/m, ce este cu 34,22 lei/m mai mult fa de preul format pe pia. De menionat c eav neizolat cu d325 a fost achiziionat de la S.R.L. Moldovatransgaz (f/f SX 6632244 din 24.02.09) la preul de 1408,73 lei/m. Asupra preului de achiziie menionat, comisia i va expune opinia suplimentar, dup efectuarea controlului tematic la S.R.L. Moldovatransgaz, deoarece n procesul controlului au fost solicitate materialele de formare a preului de la S.R.L. Moldovatransgaz, dar care nu au fost prezentate comisiei. 43,7 mii lei - diferena de pre a 321,2 m3 de nisip sortat nesplat de ru inclus la preul de 232 lei/m3, fr documente justificative a preului, ce este cu 136 lei/m3 mai mul fa de preul mediu de 96 lei/m3, pre la care nsi S.R.L. Chiinu-Gaz a achiziionat de la S.A. Cobusca nisip n aceeai perioad; - 9,5 mii lei - diferena format de la includerea la pre majorat cu 100 lei/tona a 94,94 tone de mixtur asfaltic preparat la cald. diferena de pre a utilajului de construcii n sum de 38,4 mii lei, i anume: - 10,2 mii lei, diferena obinut n urma recalculrii preului de 271,66 lei/ora pentru 124,9 ore a macaralei lansator de conducte pe tractor cu enile inclus n procesul verbal, ceea ce este mai mult cu 82,06 lei/ora fa de 189,6 lei/ora, preul format pe pia; - 10,0 mii lei - pentru utilizarea frezei Wirtgen W 1000 l timp de 90,9 ore la preul de 350 lei/ora, ce este cu 110 lei/ora mai mult fa de preul mediu pe pia; - 1,8 mii lei diferena de pre format de la: utilizarea a 28,7 ore a autocamionului de 5 t la preul de 185 lei, mai mult cu 60 lei/ora fa de 125 lei, preul i 3,2 mii lei - diferena de pre a 80 de ore de utilizare a instalaiei de sondare, care difer de la 240 pn la 280 lei/ora; - 16,4 mii lei, costul autocisternei utilizate timp de 90,9 h-ut, dat fiind c la simbolul D181B, Tierea cu Freza Wirtgen W 1000 L nu a fost utilizat ap. n afar de aceasta s-a constatat c n procesulverbal de recepie a lucrrilor din luna iulie 2009 la codul GD60 C au fost majorate cheltuielile cu 5,5 mii lei, formate din: cheltuieli de manoper - 1,6 mii lei (79,97 h/om *19,51 lei h/om), la care se adaug cheltuieli de asigurri sociale i medicale 0,4 mii lei; cheltuieli de utilizare a instalaiei foraj orizontal dirijata 2,8 mii lei (11,61 h/ut*240 lei h/ut) i cheltuieli de regie i beneficiu aferente cheltuielilor majorate - 0,7 mii lei (4,8*14,5). La toate majorrile menionate se adaug cheltuieli de transportare, regie i beneficiu n sum de 41,0 mii lei 7. Lucrri de gazificare a cartierului locativ i ntovririi Pomicole BRIZ din s. Vatra (ntovrirea Pomicol BRIZa fost inclus n intravilanul or. Vatra prin Decizia consiliului orenesc Vatra nr. 45 din 30 mai 2008).16

Pentru ndeplinirea lucrrilor de construcie a fost contractat antreprenorul general S.C. Promintergaz S.R.L., contract nr. 60 din 03.08. 2009 n sum de 802,0 mii lei, i contract adiional din 03.09.09 cu sum de 98,2 mii lei. Lucrrile au fost recepionate n luna noiembrie 2009, care au fost ndeplinite n proporie de 96 % de subantreprenorul S.R.L. Galaan Lex (contract nr. 80/S-09), lucrri de proiectare ndeplinite de IPS Iprocom - 2,7 %, iar de antreprenorul general au fost ndeplinite lucrri de numai 11,3 %, Mai mult dect att, prin ndeplinirea lucrrilor menionate ntreprinderea a nclcat prevederile pct. 10 din Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 715 din 30.06.08 Cu privire la accelerarea procesului de gazificare a localitilor, care n special stipuleaz c lucrrile se ndeplinesc numai n cazul n care nu mai puin de 50 la sut din potenialii consumatori, care vor fi conectai la reeaua de gaze, aflate la etapa proiectrii sau construciei, i-au exprimat dorina de a fi conectai la reea i au achitat titularului de licen pentru distribuia gazelor naturale tariful pentru serviciile de organizare a accesului la reeaua de gaze. Tariful n mrime de 2970 lei a fost aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 294 din 15.0.7.2008. Astfel, ncepnd cu luna august 2009 ntreprinderea a sustras din circuit mijloace bneti n mrime de 241 mii (81 consumatori*2970 lei). n afar de aceasta n urma verificrii selective a actelor de recepie a lucrrilor s-a constatat c costul efectiv al lucrrilor a fost majorat cu 61,0 mii lei, din care: 45,2 mii lei, diferena de pre a nisipului nesplat de ru 0,0-7 mm (452,1*100 lei/m2), mixtur asfaltic preparat la cald la pre majorat cu 120 lei/t fa de 900 lei/tona, costul fiind majorat cu 4,0 mii lei, etc., la care se adaug cheltuieli de transportare, regie i beneficiu n total 11,7 mii lei. De asemenea s-a constatat c n procesulverbal de recepie a lucrrilor din 12.11.09 la codul GD60 C au fost majorate cheltuielile cu 81,7 mii lei, formate din: cheltuieli de manoper cu 22,1 mii lei (1130,2 h/om *19,51 lei h/om), la care se adaug cheltuieli de asigurri sociale i medicale - 5,8 mii lei; cheltuieli de utilizare a instalaiei foraj orizontal dirijata 39,4 mii lei (164,2 h/ut*240 lei h/ut); cheltuieli de regie i beneficiu aferente cheltuielilor majorate - 14,4 mii lei. n total costul lucrrilor a fost majorat cu 142,7 mii lei, ceea ce constituie 19 % din total lucrri, fr TVA. Dup cum s-a menionat anterior, verificrile proceselor verbale de recepie a proiectelor s-a efectuat selectiv, ns comisia consider c neajunsurile depistate sunt relevante pentru toate lucrrile de construcie, reconstrucie i reparaie capital a mijloacelor fixe ale S.R.L. Chiinu - Gaz i contravin Legii contabilitii nr. 113-XVI din 2.04.07, S.N.C. 2 Stocuri de mrfuri i materiale i S.N.C. 3 Componena consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii, CPL 01.01.2001 Instruciuni privind ntocmirea devizelor pentru lucrrile de construcii montaj prin metoda de resurse i NCM L01.01-2005 Reguli de determinare a valorii obiectivelor de construcii. n afar de cele menionate la capitolul dat atenionm asupra faptului, c la ncheierea contractelor S.R.L Chiinu Gaz se oblig s transfere la contul antreprenorilor avans n mrime de 70 %, fapt care n opinia comisiei se calific ca creditarea fr dobnd a antreprenorilor, dat fiind c materialele mai costisitoare sunt procurate i transmise acestora de S.R.L. Chiinu - Gaz. Reieind din faptul, c au fost verificate doar 62 % din totalul lucrrilor efectuate n aceast perioad (din valoarea total a lucrrilor ndeplinite de antreprenori n mrime de 30365,1 mii lei, au fost verificate selectiv documentele lucrrilor efectuate n valoare de 18822,6 mil. lei) i dat fiind c principiul aplicat este acelai pentru toate lucrrile efectuate, atunci valoarea total a lucrrilor investiionale efectuate n anii 2007-2009 a fost majorat neargumentat cu cel puin 4,0 mil. lei (30365,1*13,2 %).

17

n urma analizei detaliate a valorii mijloacelor fixe pn i dup reevaluarea efectuat n anul 2008, comisia de control remarc existena unor suspiciuni privind corectitudinea evalurii acestora de ctre SRL Ecofin-Audit-service i, evident, privind corectitudinea uzurii anuale calculate de SRL Chiinu Gaz n urma acestei evaluri i ulterior reflectate n tarif. Spre exemplu nr. de inventar 15107 Gazoductul suprateran de joas presiune, din oel, diametrul de 76 mm cu lungimea de 100 m i diametrul de 57 mm cu lungimea de 2 m, dat n exploatare doar n anul 2007, valoarea de bilan 25501, durata de via 20 ani, uzura 1266 lei i valoarea de bilan de 24235 lei. Acest obiect, doar dup un an de exploatare a fost evaluat la o valoare de bilan de 82785 lei, adic la o valoare de 3,4 ori mai mare dect cea iniial, existent la data evalurii, ce din punct de vedere economic nu poate avea loc. n acest caz costul 1 m de reea pn la reevaluare constituia 250 lei, iar dup reevaluare (peste un an de zile de exploatare) costul 1 m de reea fiind de 812 lei, sau de 3,35 ori mai mult. Aceiai situaie este i cu obiectul cu nr. de inventar 15104 Gazoductul subteran de presiune medie, de oel, diametrul de 57 mm, lungimea de 40 m, dat n exploatare pe data de 18.10.2007, valoarea iniial - 6209 lei, durata de via - 20 ani, uzura acumulat - 362 lei, valoarea de bilan - 5847. La acest obiect, doar dup 1,2 ani de exploatare, valoarea de bilan a fost evaluat de 5,14 ori mai mare dect cea existent, ceia ce n mod normal nu poate avea loc. Astfel, costul 1 m de reea pn la reevaluare constituia 155 lei, iar dup reevaluare peste 760 lei. Suspiciuni asupra realitii valorii evaluate exist i asupra altor gazoducte. Spre exemplu, gazoducte date n exploatare n anul 2005 pe str. Zelinschi, Sarmizegetuza, Ipodrom valoare crora, n trei ani de exploatare, a crescut de 6,8-10,6 ori, la contoare, gazoductele date n exploatare n 2006 de pe str. Kiev, valoarea crora doar n doi ani de exploatare a crescut de 4, 6 ori. Exist unele dubii asupra corectitudinii evalurii i a altor obiecte, mai ales a celor care deja au fost uzate complet (contoare, staii catodice, regulatoare de presiune gaze, etc.). Reieind din cele expuse i, lund n consideraie c evaluatorul a utilizat una i aceiai metod de determinare a valorii de restabilire, a uzurii acumulate i a valorii de bilan, comisia de control consider, c valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung, determinat i luat ulterior n calcul pentru determinarea uzurii anuale, nu corespunde realitii i este necesar de a efectua o expertiz independent de ctre o companie cu renume, ce deine licen de activitate n domeniul reevalurii, ntru aprecierea realitii valorii activelor materiale pe termen lung, att a SRL Chiinu-gaz, ct i tuturor celorlalte ntreprinderi din componena SA Moldovagaz.-

Reieind din cele expuse i n scopul eliminrii neajunsurilor depistate Consiliul de Administraie al ANRE,

HOTRTE:1.

2.

3.

A lua act de rezultatele activitii economico-financiare a S.R.L.Chiinu - Gaz, expuse n Actul privind rezultatele controlului activitii economico-financiare a S.R.L. ChiinuGaz pentru perioada 2007 - 2009. Se atenioneaz conducerea S.R.L.Chiinu - Gaz i se oblig n termen de dou luni s elaboreze i s prezinte ANRE un plan de msuri, implementarea crora va da posibilitate de a elimina neajunsurile i abaterile expuse n Actul de control al activitii S.R.L. Chiinu - Gaz pentru perioada 2007 - 2009 i a nu le comite pe viitor. Planul de msuri, n mod obligatoriu, va include:18

4. 5.

6.

7. 8.

3.1. Efectuarea modificrilor i completrilor corespunztoare n evidena contabil a ntreprinderii ntru reflectarea corect n conturile contabile a consumurilor i cheltuielilor n strict conformitate cu Standardele Naionale de Contabilitate i repartizarea corect a acestora ntre activitatea reglementat i alte activiti practicate de ntreprindere. 3.2. Revizuirea tuturor stocurilor de materiale i construciilor nefinisate cu luarea msurilor concrete pentru realizarea bunurilor neutilizate n procesul de distribuie i furnizare a gazelor naturale. 3.3. Excluderea generrii de pli i cheltuieli nejustificate, ne necesare pentru efectuarea activitii ntreprinderii. 3.4. Organizarea i desfurarea n mod transparent a licitaiilor la procurarea utilajului, a materialelor, a lucrrilor i a serviciilor n baza unui cadru normativ clar i univoc, elaborat i adoptat de S.R.L.Chiinu - Gaz, n conformitate cu actele normative de reglementarea ale ANRE , prin care se vor stabili criteriile unice de desemnare a ctigtorilor i de luare a deciziilor pentru procurarea bunurilor, lucrrilor i serviciilor la costuri minime. 3.5. Efectuarea unui control strict i transparent, ce ine de investiiile efectuate de antreprenori, i, n primul rnd, controlul asupra volumelor efectuate, corespunderea acestora proiectelor elaborate, corectitudinea i minimizarea preurilor de achiziie a materialelor, utilajelor , serviciilor prestate. Despre realizarea Planului de msuri S.R.L.Chiinu - Gaz va informa ANRE trimestrial, odat cu prezentarea rapoartelor de activitate. La aprobarea ulterioar a tarifelor pentru distribuia i furnizarea gazelor naturale, Direcia politic tarifar i analiz economic a ANRE va exclude din calcul toate consumurile i cheltuielile nejustificate i ne necesare pentru desfurarea activitii de distribuie i furnizare gaze naturale depistate i reflectate n Actul privind rezultatele controlului activitii S.R.L.Chiinu - Gaz pentru perioada anilor 2007 2009. Consiliul de administraie al ANRE va organiza efectuarea de ctre o companie internaional cu renume a unei expertize privind corectitudinea rezultatelor reevalurii activelor materiale pe termen lung ale SRL Chiinu Gaz. A transmite prezenta Hotrre conducerii S.A. Moldovagaz pentru luarea msurilor respective fa de factorii de decizie ai SRL Chiinu Gaz. Controlul asupra executrii prezentei Hotrri se pune n sarcin Direciei audit a ANRE. Consiliul de Administraie:Director general Director Director Director Victor PARLICOV Mariana BOTEZATU Nicolae RILEANU Leonid BELINSCHI

19