fiscalitate...am.3,sem.1...ch

7/29/2019 Fiscalitate...Am.3,Sem.1...Ch

1/3

C.E.C.C.A.R-Filiala HUNEDOARA Categ.IX -CONSULTANT FISCALAnul I de stagiu-sem.1 sistem colectiv Experti contabili..........................................................................................................................................................................

CATEGORIA IX - CONSULTANT FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR

A. Impozite directe

1. Impozitul pe profit 5

34. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1200lei venituri din dividende de la o persoan juridic romn. Cheltuielile nregistrate sunt :-cheltuieli cu serviciile prestate de teri 11.000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i suntdocumente care s ateste prestarea lor efectiv);-cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 200.000 lei;-cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 2500 lei;-cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferentefondului de salarii;-cheltuieli de protocol 2400 lei;-cheltuieli cu sponsorizarea n bani 1200 lei;-cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru

ntregul an.

Rezolvare :

Total venituri = 560.000, din care:1.200 venituri din dividende primite de la o persoan juridic (neimpozabile)

Total cheltuieli = 284.600. din care11.000 chelt. prestri serv. Teri (deductibile);200.000 chelt. materii prime (deductibile);2.500 chelt. stocuri lipsa neimputabile (nedeductibile, presupunem c nu exist contracte de asigurare

ncheiate);63.000 chelt. personal (deductibile);2.400 chelt. protocol (deductibile limitat) deductibile;1.200 chelt. sponsorizare (nedeductibile);4.000 chelt. imp/profit (nedeductibile).

Baz calcul chelt. protocol deductibile = (total venituri venituri neimp.) (total cheltuieli chelt. imp/profit chelt.protocol) = (560.000 1.200) (284.600 4.000 2.400) = 267.800Chelt. protocol deductibile = 267.800 x 2% = 5.356 => integral deductibile

Profit impozabil = (total venituri total cheltuieli) venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = (560.000 284.600) 1.200 + 2.500 + 1.200 + 4.000 = 281.900

Imp/profit = 281.900 x 16% = 45.104

Presupunem ca Cifra de afaceri = venituri impozabile = 558.000Min (3 la mie x CA; 20% x Imp/pr) = min (1.676,40; 9.020,80) = 1.676,40 > 1.200 se va scdea integral dinimp/profit de virat la stat.Im/profit de virat la stat = (45.104 1.200) 4.000 = 39.904.

35. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit i TVA a realizat venituri totale n valoare de250.000 lei (din care cifra de afaceri 400.000 lei) i cheltuieli totale n valoare de 75.000 lei (inclusiv TVAnedeductibil aferent unor cheltuielinedeductibile).Se cunosc urmtoarele elemente referitoare la unele venituri i cheltuieli efectuate:

-societatea nregistreaz cheltuieli cu provizioanele de 3.000 lei, pe care nu are dreptul s le deduc. Din ele 1000 delei sunt reluate la venituri.-societatea pltete unor salariai cursuri de pregtire profesional n sum de 1.700 lei.-societatea nregisttreaz o amortizare contabil de 4.000 lei i o amortizare fiscal de 6.000 lei.


2/3

C.E.C.C.A.R-Filiala HUNEDOARA Categ.IX -CONSULTANT FISCALAnul I de stagiu-sem.1 sistem colectiv Experti contabili..........................................................................................................................................................................-achiziioneaz dulciuri i sucuri, reprezentand cheltuieli n sum de 6.300 lei ce vor fi distribuite clienilor lantlnirile de afaceri-societatea acord o sponsorizare n bani n sum de 2.000 lei unui student-societatea a nregistrat: 4.000 lei cheltuieli cu amenzi aplicate de Garda Financiar; 1.500 lei cheltuieli cu penaliti

pentru neplata la termen datorate furnizorului de servicii de telefonie, conform contractului ncheiat cu acesta.-impozitul pe profit pltit n cursul anului este de 5.000 lei. Cerine:

a) Identificai veniturile impozabile i veniturile neimpozabile (tip i sume);

b) Identificai cheltuielile deductibile i cheltuielile nedeductibile (tip i sume);c) Determinai impozitul pe profit datorat pentru anul 200X;

Rezolvare :

-Presupunem ca cheltuielile cu provizioane sunt deductibile (reprezint 30% din valoarea creanelor, sunt nregistratedup data de 1 ianuarie 2004, sunt nencasate de peste 270 de zile de la data scadenei, nu sunt garantate de alt

persoan, au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului). Intruct am considerat aceste cheltuieli ca fiinddeductibile, reluarea a 1.000 lei la venituri va constitui un venit impozabil. (daca cheltuiala cu provizionul ar fi fostnedeductibila, venitul ar fi fost neimpozabil);-considerm suma de 400.000 ca venituri impozabile, din care 250.000 cifra de afaceri.

-cursuri de pregtire profesional 1.700 lei deductibile;-amortizare contabil 4.000 deductibil, Amort ctb(4.000) < amort fisc(6.000) => diferena de 2.000 reprezintcheltuial nedeductibil;-cheltuielile cu protocol 6.300 deductibilitate limitat; deductibile-cheltuieli cu sponsorizarea 2.000 nedeductibile;-cheltuieli cu amenzi fa de autoritile romne 4.000 nedeductibile;-cheltuieli cu penaliti pentru neplata la termen datorate furnizorului de servicii de telefonie 1.500 deductibile;-cheltuieli cu imp/profit 5.000 nedeductibile.

Baz calcul chelt. protocol deductibile = (total venituri venituri neimp.) (total cheltuieli chelt. imp/profit chelt.protocol) = (400.000 0) (75.000 5.000 6.300) = 336.300Chelt. protocol deductibile = 336.300 x 2% = 6.726 integral deductibile.

Profit impozabil = (total venituri total cheltuieli) venituri neimpozabile +cheltuieli nedeductibile = (400.000 75.000) 0 + 2.000 + 2.000 + 4.000 + 5.000 = 338.000.Imp/profit = 338.000 x 16% = 54.080Min (3 x CA; 20% x Imp/profit) = min (750; 10.816) = 750Imp/profit de virat la stat = 54.080 5.000 750 =48.330

36-O societate comerciala a inregistrat la sfarsitul trimestrului al II-lea al anului 200X acumulate de lainceputul anului, venituri de 10000 lei,din care 200 lei reprezinta reluari asupra unor provizioane pentru care inanul 200x-1 nu s-a acordat deducere la constituire si 300 lei venituri din dobanzi pentru disponibilitatile pastrate in

conturi bancare. Cheltuielile cumulate effectuate de la inceputul anului sunt: cheltuieli materiale 1900 lei,cheltuieli cu salariile personalului 1000 lei, asigurari sociale platite de angajator 280 lei, impozit pe profit afferenttrimestrului I 250 lei (virat statului pe 25 aprolie), cheltuieli de protocol 50 lei, cheltuieli cu sponsorizarea 100 lei.De asemenea, in luna februarie a anului 200X a fost pus in functiune un mijloc fix in valoare de 15000 lei,amortizabil accelerat intr-o perioada de 8 ani. Determinati impozitul pe profit ce trebuie virat statului de catresocietate la scadenta din 25 iulie 200X.Rezolvare:

Venituri totale 10.000 din care 200 neimpozabile =9.800Cheltuieli - materiale 1.900

-salarii 1.000-asig.sociale 280-impozit profit 250

-protocol 50-sponsorizare 100-amortizare 2.500 (15.000x50%=7.500 :12x4 luni)

Total cheltuieli: 6.080


3/3

C.E.C.C.A.R-Filiala HUNEDOARA Categ.IX -CONSULTANT FISCALAnul I de stagiu-sem.1 sistem colectiv Experti contabili..........................................................................................................................................................................Cheltuieli nedeductibile:Imp.profit 250Protocol 50Sponsorizare 100

400Protocol deductibil:9.800-6.080+50+250=84 leiCheltuieli deductibile protocol 50 leiCalcul imp.profit:

10.000-200-6.080+400= 4.120x16%=659 lei

Sponsorizare :CA 10.000-200-300=9.500x3%o=29 lei20% din 659 =132 leiCheltuieli cu sponsorizare = 29 lei659-29= 630 lei

Impozit profit de virat la stat:630-250=380 lei

691 = 441 380 lei

2. Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice28Un salariat obtine n luna ianuarie 2009 un salariu de baza de 1.600 lei si sporuri n valoare de 200 lei. Fiind

membru al sindicatului plateste o cotizatie de 5 lei. Are n ntretinere 1 copil minor. Sa se determine impozitul pesalariu. I

RezolvareContributii datoarate de angajat :C.A.S 10.5% = 1.600 x 10.5% = 168 LEIC.A.S.S 5.5 % = 1.600 x 5.5% = 88 LEISOMAJ 0.5% = 1.600 x 0.5% = 8 LEITOTAL = 264 LEIComform OMFP nr. 19/17.01.2005

Deducere personal lunar = Si * [1-(VBL 1000)/2000]unde: VBL venit brut lunar

Si = 250 + n.p..*100,n.p.. = numr de persoane n ntreinere ? 4.

se acorda o deducere suplimentara de 100 de lei pt fiecare persoana aflata in intretinere.Astfel deducrea va fi = 350 * [1-(1600 1000)/2000] = 250 lei

Impozit lunar= 16 % * Baza de calculBaza de calcul= Venit net - deducerea personal acordat pentru luna respectiv - cotizaia sindical pltit n lunarespectiv - contribuiile la schemele facultative de pensii ocupaionale

Venit net= venit brut - contribuiile obligatorii aferente unei luniVenit net = 1600 264 = 1336 leiBaza de calcul = 1.336 -250 -5 = 1081 lei

Impozit pe salar = 16% x 1081 lei =173 lei

35. O persoan fizic obine n luna ianuarie 2008 venituri din drepturi de autor aferente unei opere literare n sum de10.000 lei i n luna iunie venituri din drepturi de autor aferente unei opere literare n sum de 2.000 lei. S sestabileasc impozitul pltit sub form de pli anticipate i scadenele de plat.

1a) Determinare impozit sub forma de plati anticipate

Ianuarie 2008 10000x10%=1000 scadenta 25.02.2008

Iunie 2008 2000x10% = 200 scadenta 25.07.2008

fiscalitate...am.3,sem.1...ch

Documents