CECCAR

Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania

FISCALITATEAN STAGIU III, SEM I

GHIB IOANA

Categoria IX Fiscalitateantreprinderii64.Calculati impozitul pe profit in urmatoarea situatie : Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 noiembrie 2013, n aceeai lun efectundu-se i plata sumei de 15.000 lei.

La calculul profitului impozabil pentru anul 2013, contribuabilul prezint urmtoarele date financiare:

Venituri din vnzarea mrfurilor = 1.000.000 lei

Venituri din prestri de servicii = 2.000 lei Total cifr de afaceri = 1.002.000 lei Cheltuieli privind mrfurile = 750.000 lei Cheltuieli cu personalul = 20.000 lei

Alte cheltuieli de exploatare din care: 15.000 lei sponsorizare = 90.000 lei

Total cheltuieli 860.000 lei

Rezolvare : Calculul profitului impozabil pentru anul 2013: Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 lei. Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea:

157.000 x 16% = 25.120 lei.

Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:

- 3 la mie din cifra de afaceri reprezint 3.006 lei;

- 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024 lei.

Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006 lei.

Pentru anul 2013 impozitul pe profit datorat este de:

25.120 - 3.006 = 22.114 lei.

Suma care nu s-a sczut din impozitul pe profit, respectiv suma de 11.994 lei, se reporteaz n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, n aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit.

75. Care sunt cotele de TVA ce se aplica in Romania?

Cotele de TVA ce se aplica in Romania:

Paragraful a fost modificat prin punctul 107. din Legea nr. 343/2006 ncepnd cu 01.01.2007.

Art. 140. - (1) Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse.

Alineatul (1) a fost modificat prin punctul 44. din Ordonana de urgen nr. 58/2010 ncepnd cu 01.07.2010.

(2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:

a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect

cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii;

c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare;d) livrarea de produse ortopedice;e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping

Alineatul (2) a fost modificat prin punctul 6. din Ordonana de urgen nr. 200/2008 ncepnd cu 15.12.2008.

(2.1 ) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege: a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;

b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap;

c)livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 m, exclusiv anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 m

, inclusiv amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 m, inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv:

1.n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%;

2.n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%;

d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei.Alineatul (2) a fost introdus prin punctul 7. din Ordonana de urgen nr. 200/2008 ncepnd cu 15.12.2008.

(3) Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 134 2 alin. (2), pentru care se aplic cota n vigoare la data exigibilitii taxei. (4) n cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 134 alin. (2). (5) Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun.

(6) Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicat pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care este n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.134. Dai 3 exemple de cheltuieli cu deductibilitate limitat.

Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;

b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;

c) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare. Intra sub incidenta acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca. n cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

174. Un salariat obine n luna ianuarie 2013 un salariu de baz de 1.400 lei i sporuri n valoare de 400 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 10 lei. Are n ntreinere 2 copii minori. S se determine impozitul pe salariu.

Rezolvare

Contributii datoarate de angajat :

C.A.S 10.5% = 1400*10.5%= 147.00 lei

C.A.S.S 5.5 % = 1400*5.5%= 77.00 lei

SOMAJ 0.5% = 1400*0.5%= 7.00 lei

TOTAL =231.00 lei

Comform OMFP nr. 19/17.01.2005

Deducere personal lunar = Si * [1-(VBL 1000)/2000] unde:

VBL venit brut lunar

Si = 250 + n.p..*100,

n.p.. = numr de persoane n ntreinere

Se acorda o deducere suplimentara de 100 de lei pt fiecare persoana aflata in intretinere.

Astfel deducerea va fi = 350 * [1-(1400 1000)/2000] = 280 lei

Impozit lunar = 16 % * Baza de calcul

Baza de calcul = Venit net - deducerea personal acordat pentru luna respectiv - cotizaia sindical pltit n luna respectiv - contribuiile la schemele facultative de pensii ocupaionale

Venit net = venit brut - contribuiile obligatorii aferente unei luni

Venit net = 1400 231 = 1169 lei

Baza de calcul = 1.169 -280 -5 = 884.00 lei

Impozit pe salar = 16% x 884.00 =141.44 lei