fiscalitate 2016

7/25/2019 fiscalitate 2016

1/12

Exemplu de calcul cheltuiala cu sponsorizarea in

2016

Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe proft datorat a cheltuielilorreprezentnd sponsorizarea(codul de procedura fscala-proiect).

Un contribuabilpltitor de impozitpe proft ncheie un contract de sponsorizare conorm legii

privind sponsorizarea n calitate de sponsor care are ca obiect plata unei sume de !".### lei.

$ontractul de sponsorizare se ncheie n data de % noiembrie %#!& n aceea'i lun eectundu-se 'i

plata sumei de !".### lei.

a calculul proftului impozabil pentru anul %#!& contribuabilul prezint urmtoarele date

fnanciare*

+enituri din vnzarea mrurilor , !.###.### lei

+enituri din prestri de servicii , %.### lei

otal cir de aaceri , !.##%.### lei

$heltuieli privind mrurile , /"#.### lei

$heltuieli cu personalul , %#.### lei

0lte cheltuieli de exploatare , 1#.### lei din care* !".### lei sponsorizare

otal cheltuieli 2.### lei

$alculul proftului impozabil pentru anul %#!&*

3roftul impozabil , !.##%.### 4 2.### 5 !".### , !"/.### lei.

6mpozitul pe proft nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea* !"/.### x !&7 , %".!%# lei.

0vndu-se n vedere condi8iile de deducere prevzute la art. %" alin. (9) lit. i) din $odul fscal prin

aplicarea limitelor valorile sunt*4 #"7 din cira de aaceri reprezint ".#!# lei:

4 %#7 din impozitul pe proft nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint ".#%9 lei.

;uma de sczut din impozitul pe proft este ".#!# lei.

3entru anul %#!& impozitul pe proft datorat este de* %".!%# 4 ".#!# , %#.!!# lei.

;uma care nu s-a sczut din impozitul pe proft respectiv suma de 1.11# lei se reporteaz n

urmtorii / ani consecutivi.


2/12

Programarea concediilor pe 2016 si concediile

ramase pe 2015

Iata doua lucruri de eectuat pana la sarsitul anului 2015 :

1.Ce acem cu concediile neluate pana la 31.12.2015 ?

2.ro!ramarea concediilor pe 201"

1.#ituatia ideala este ca an!a$atii sa isi ia tot concediul ramas aarent anului 2015% pana

la 31.12.2015.

Ce prevede legislatia muncii despre acest lucru ?

=reptul la concediu de odihna anual platit este un drapt garantat tuturor salariatilor si nu poateorma obiectul vreunei cesiuni renuntari sau limitari potrivit prevederilor $odului muncii.

0rt !9& din acest act legislativ prevede ca in cazul in care salariatul din motive >ustifcate nu poate

eectua integral sau partial concediul de odihna anual la care avea dreptul in anul calendaristic

respectiv cu acordul persoanei in cauza anga>atorul este obligat sa acorde concediul de odihna

neeectuat intr-o perioada de !2 luni incepand cu anul urmator celui in care s-a nascut dreptul la

concediul de odihna anual.

0nga>atorul nu are voie sa ?plateasca@ anga>atului zilele de concediu neeectuate decat in

momentul incetarii contractului de munca.

Ce prevede legislatia contabila?

Ardinul !2#%B%#!9 prevede la pct. CC2 ca sumele datorate 'i neachitate personalului pn la

sr'itul exerci8iului fnanciar (concediile de odihn 'i alte drepturi de personal) respectiv

eventualele sume care urmeaz s fe ncasate de la acesta aerente exerci8iului n curs dar care

urmeaz a f pltiteBncasate n exerci8iul fnanciar urmtor se nregistreaz ca alte datorii 'i

crean8e n legtur cu personalul.

$oncediile de odihn se nregistreaz pe seama datoriilor atunci cnd suma lor este comensurat n

baza statelor de salarii sau a altor documente care s >ustifce suma respectiv.

Dn lipsa acestora sumele reprezentnd concedii de odihn se recunosc pe seama provizioanelor.

2.In ce pri&este pro!ramarea concediilor pe 201"% aceasta este pre&azuta la art. 1'( din

Codul muncii% care arata ca eectuarea concediului de odihna se realizeaza in )aza unei

pro!ramari colecti&e sau indi&iduale sta)ilite de an!a$ator cu consultarea sindicatului

sau% dupa caz% a reprezentantilor salariatilor% pentru pro!ramarile colecti&e% ori cuconsultarea salariatului% pentru pro!ramarile indi&iduale.

3rogramarea se ace pana la sarsitul anului calendaristic pentru anul urmator.3rin programarile colective se pot stabili perioade de concediu care nu pot f mai mici de C luni pecategorii de personal sau locuri de munca.3rin programare individuala se poate stabili data eectuarii concediului sau dupa caz perioada incare salariatul are dreptul de a eectua concediul perioada care nu poate f mai mare de C luni.6n cadrul perioadelor de concediu stabilite conorm prevederilor anterioare salariatul poate solicitaeectuarea concediului cu cel putin de zile anterioare eectuarii acestuia.6n cazul in care programarea concediilor se ace ractionat anga>atorul este obligat sa stabileascaprogramarea astel incat fecare salariat sa eectueze intr-un an calendaristic cel putin !# zilelucratoare de concediu neintrerupt.

otusi la capitolul contraventii nu am gasit in $odul muncii o includere si a nerespectarii

prevederilor art. !92 si implicit nu sunt mentionate nici sanctiuni.


3/12

Ordinul de deplasare si diurna din 2016 noutati

fiscale si contabile

*rdinul de deplasare +dele!atie, in tara din 201"

3otrivit A %&C9B%#!" recent publicat si care actualizeaza normele privind documentele fnanciar-

contabile din %#!& ordinul de deplasare (delegatie) este documentul care serveste ca*

-dispozitie catre persoana delegata sa eectueze deplasarea pe teritoriul tarii:

-document pentru decontarea cheltuielilor eectuate:

-document pentru stabilirea dierentelor de primit sau de restituit de titularul de avans:

-document >ustifcativ de nregistrare n contabilitate.

Ardinul de deplasare (delegatie) se ntocmeste pentru fecare deplasare de catre persoana care

urmeaza a eectua deplasarea precum si pentru >ustifcarea avansurilor acordate n vederea

procurarii de valori materiale cu plata n numerar.

Dn cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor eectuate este mai mare dect avansul

primit pentru dierenta de primit de catre titularul de avans se ntocmeste =ispozitie de plata catre

casierie (cod !9-9-9).

Dn cazul n care ladecontare sumele privind cheltuielile eective sunt mai mici dect avansulprimit dierenta de restituit de catre titularul de avans se depune la casierie pe baza de =ispozitie

de ncasare catre casierie (cod !9-9-9).

ot acest Ardin prevede ca documentele >ustifcative trebuie s cuprind urmtoarele elemente

principale*

denumirea documentului:

denumireaBnumele 'i prenumele 'i dup caz sediul persoanei >uridiceBadresa persoanei fzice

care ntocme'te documentul:

numrul documentului 'i data ntocmirii acestuia:

men8ionarea pr8ilor care particip la eectuarea opera8iunii economico-fnanciare (cnd este

cazul): con8inutul opera8iunii economico-fnanciare 'i atunci cnd este necesar temeiul legal al

eecturii acesteia:

datele cantitative 'i valorice aerente opera8iunii economico-fnanciare eectuate dup caz:

numele 'i prenumele precum 'i semnturile persoanelor care rspund de eectuarea opera8iunii

economico-fnanciare.

6n cuprinsul oricrui document emis de ctre o entitatetrebuie s se men8ioneze 'i elementele

prevzute de legisla8ia n domeniu respectiv orma >uridic codul de identifcare fscal 'icapitalul

social dup caz.

-sadar% stampila nu mai este o)li!atorie.

ealtel% nici pe ormatul noului document nu mai este pre&azut loc pentru stampila% asa

cum era pre&azut pe &echiul ormat al documentului apro)at prin * 3512/200( si &ala)ilpana la 31.12.2015.
http://www.contzilla.ro/glossary/numerar/http://www.contzilla.ro/glossary/decontare/http://www.contzilla.ro/glossary/decontare/http://www.contzilla.ro/glossary/entitate/http://www.contzilla.ro/glossary/entitate/http://www.contzilla.ro/glossary/capitalul-social/http://www.contzilla.ro/glossary/capitalul-social/http://www.contzilla.ro/glossary/capitalul-social/http://www.contzilla.ro/glossary/numerar/http://www.contzilla.ro/glossary/decontare/http://www.contzilla.ro/glossary/entitate/http://www.contzilla.ro/glossary/capitalul-social/http://www.contzilla.ro/glossary/capitalul-social/


4/12

e asemenea% circuitul intern% numarul de eemplare nu mai sunt sta)ilite prin le!e.

-cestea &or tre)ui sta)ilite de fecare entitate prin proceduri proprii.

iurna 201"

6n ce priveste diurna 4 nu exista modifcari la nivelul sumei considerate deductibile insa exista si

aici o noutate fscala aplicabila din %#!& in sensul ca se va putea acorda si administratorilor. 3rin

vechiul codul fscal aplicabil pana la C!.!%.%#!" nu era posibil acest lucru.

Trecerea de la micro la profit si invers 2015 si 2016

3laoanele pentru incadrare ca microintreprindere

laonul pentru 2015la microintreprinderi este de"5.000euro.

laonul pentru 201"la microintreprinderi este de 100.000 eur.

Fentionam ca incadrarea ca microintreprindere nu este optionala . =aca o entitate respecta

conditiile de incadrare ca microintreprindere atunci ea va trebui sa aplice acest regim in mod

obligatoriu.

epasirea plaonului micro in 2015

;a presupunem ca o microintreprindere constata in cursul anului %#!" (de exemplu in noiembrie

%#!") ca si-a depasit plaonul de &".### euro.;a presupunem ca baza este !%#.### euro.

Ce trebuie sa faca concret ?

$odul fscal prevede ca daca in cursul unui an fscal o microintreprindere realizeaza venituri mai

mari de &".### euro aceasta va plati impozitpe proft. ;i atentie G calculul 'i plata impozitului pe

proft se eectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita dar luand in considerare

veniturile 'i cheltuielile realizate de la inceputul anului fscal.

0sadar incepand cu ! octombrie %#!" va trece de la micro la proft.

+a comunica n termen de C# de zile de la data de la care s-a depasit plaonul organului fscalie'irea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declara8ii

de men8iuni (#!#) potrivit $odului de procedura fscal.

6mpozitul pe proft datorat reprezinta dierenta dintre impozitul pe proft calculat de la inceputul

anului fscal pana la sarsitul perioadei de raportaresi impozitul pe veniturile microintreprinderilor

datorat in cursul anului respectiv.

Ce se intampla in 201" ?

=aca in cursul unui an fscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de !##.### euro

aceasta datoreaz impozit pe proft ncepand cu trimestrul n care s-a dep'it oricare dintre aceste

limite.
http://www.contzilla.ro/glossary/diurna/http://www.contzilla.ro/glossary/entitate/http://www.contzilla.ro/glossary/impozit/http://www.contzilla.ro/glossary/impozit/http://www.contzilla.ro/glossary/raportare/http://www.contzilla.ro/glossary/diurna/http://www.contzilla.ro/glossary/entitate/http://www.contzilla.ro/glossary/impozit/http://www.contzilla.ro/glossary/raportare/


5/12

=ar atentie G calculul 'i plata impozitului pe proft de ctre microntreprinderile care se se

eectueaz lund n considerare veniturile 'i cheltuielile realizate ncepnd cu trimestrul respectiv

si nu cu inceputul anului asa cum prevede legea pentru %#!".

=aca in %#!& treci de la micro la proft trebuie sa declari mentiunile in !" zile.

=in %#!& legea prevede ca daca treci de la proft la micro trebuie sa declari mentiunile pana la

data de C! martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturilemicrontreprinderilor.

Caz particular* microintreprindere care in %#!" si-a depasit plaonul de &".### euro si este sub

plaonul de !##.### eur.

;a presupunem ca si-a depasit plaonul in trimestrul 9 %#!"- prin urmare incepand cu acest

trimestru va trece la de la micro la proft.

6n acest sens in C# de zile de la data la care a depasit plaonul va depune declaratia de mentiuni

(#!#) prin care va trece de la micro laplatitorde impozit pe proft.

+a recalcula de la inceput de an impozitul pe proft.

+a depune declaratia !#! pana la %" martie %#!&.

6n %#!& entitatea avand de>a statul de platitoare de impozit de proft si constatand ca cira deaaceri este sub plaonul de !##.### eur va initia demersurile pentru a trece din nou la

microintreprindere apt pentru care va depune declaratia de mentiuni pana la C! martie %#!&.

recerea la micro se va ace incepand cu ! ianuarie %#!&.

$um ntocmeHti Hi verifci =econtul de +0I

Azi vreau s analizm cum trebuie s ntocmeHti Hi s verifici principala declaraJie de TVA,

DeclaraJia 300 sau Decontul de TVA.

e unde descarci econtul de -?

Pentru a descrca formularul intriaici.

ntocmirea econtului de -

Decontul de TVA este generat din programul de contabilitatepe baza informaJiilor introduse n

ecranele de intrri Hi ieHiri.

u recomand programul de contabilitate ;aga ;otKare.!n "aga mergi la "ituaJii#listri #$

ecranul %urnale de cumprari&v'nzri #$ Decont TVA ( DeclaraJia 300. Pentru a prelua datele din

)urnale apeHi butonul -ctualizare date.

erifcarea econtului de -

Dup ce s#a populat formularul cu date, treci la verificri.

Decontul de TVA se verific cu %urnalele de cumprri, v'nzri Hi balanJa. 4ndul 1 la 1severific cuLurnalul de vnzrirandul 1( la 32, se verific cuLurnalul de
http://www.contzilla.ro/glossary/platitor/http://www.contzilla.ro/glossary/platitor/http://anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/formulare_programe_utile/formulare_explicatii/#300http://anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/formulare_programe_utile/formulare_explicatii/#300http://ateliercontabilitate.ro/http://www.sagasoft.ro/http://www.contzilla.ro/glossary/platitor/http://anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/formulare_programe_utile/formulare_explicatii/#300http://ateliercontabilitate.ro/http://www.sagasoft.ro/


6/12

cumprriiar randul 33 la '2se verific cu Malan J a.

erifcri cu 6urnalul de &nzri:

4ndul 1 la 3.1corespunde cu poziJia *+ -ivrri eterne cu drept de deducere/ din %urnalul

de v'nzri. 'ndul * la 3.* trebuie s corespund Hi cu eclara7ia 380litera - #-ivrareintracomunitar adunat cu P #Prestare intracomunitar. 4e!ularizrile pentru

intracomunitareaferente r'ndurilor * la 3.* se trece pe rndul 'din decont.

aarea in&ersapare numai nLurnalele de cumprripoziJia *1#** iar n decont apare

larndurile 5 9 i 5.1pe partea de TVA colectat 22+1 Hi la rndurile 1( 9 i 1(.1pe partea

de TVA deductibil 22+. 4e!ularizrile la taarea in&ers se trece la r'ndurile Hi *4.

Importul pentru persoanele care au primit certifcat de amnare a pl7ii

- (Art. 157, Alin.4 i 5 Codul Fiscal) se trece la r'ndurile 1 Hi 1.* pe partea de TVA

colectat 22+1 Hi la r'ndurile +0 Hi +0.* pe partea de TVA deductibila 22+. 4e!ularizrile la

importul acestase trec pe r'ndul 5 Hi r'ndul +*.

Atenie6 sumele de la taxare inversHii!ortapar pe r'ndurile corespunztoare la 22+1 Hi

22+1 cu acea 9 i &aloare.

4ndul 8corespunde cu poziJia +*#++, plus poziJia #1 din %urnalul de v'nzri.

4ndul 10corespunde cu poziJia 5#4, plus poziJia +3#+2 din %urnalul de v'nzri.

4e!ularizrile pentru - colectatse trece pe r'ndul *.

4ndul 1pentru a corespunde cu %urnalul de v'nzri trebuie s adunaJi suma de la TVA a

poziJiilor 5#4, +3#+2 cu TVA la ncasare poziJia +*#++, #1.

Tradus6 adunaJi TVA#ul pentru facturile la care ncasarea s#a fcut la data facturii cu TVA lancasare, TVA#ul eigibil, adic cel pentru facturile care s#au ncasat.

erifcri cu $urnalul de cumprri:

'ndurile *5 la +* le#am tratat mai sus.

4ndul 22corespunde cu poziJia #1 7 poziJia +*#++ din %urnalul de cumprri. -a poziJia #1

apare Hiimportulpentru care beneficiarul plteHte TVA n vam Hi celelalte tae vamale.

4ndul 23corespunde cu poziJia 5#4 7 +3#+2 din %urnalul de cumprri.

-a rndul 2"este trecut baza pentru ac8iziJiile de la persoane nenregistrate n scopuri de

TVA, corespunde cu poziJia *0 din %urnalul de cumprri.

!ntre rndul 2 9i 2(, pe partea de TVA pot eista diferenJe n cazul n care societatea are

intrri pentru care TVA este nedeductibil integral Hi pentru cazul n care avem ac8iziJii pentru care

TVA este deductibil 90: ;combustibil, piese, etc.ntrri nedeductibile Hi adunaJi TVA#ul. %umtate din TVA#ul de la =edeductibil 90: adunat cu

TVA#ul de la =edeductibil intregral, trebuie s v dea valoarea de pe r'ndul +5. >ndica Jiile le#am

dat pentru cei care lucreaz n programul de contabilitate "aga.4e!ularizrile pentru - deducti)ilse trec pe r'ndul 30.


7/12

erifcri cu )alan7a de &erifcare:

-a sf'rHitul perioadei fiscale ;luna sau trimestru


8/12

Atentie!Aici mai aveti de facut o verificare, pentru a putea trece la trimestru #reuie sa verificati sa nu

aveti in anul 2015 ac-izitii intracomunitare de unuri. In acest sens, verificati Declaratiile )0 daca au

sume pe cod A. Daca ati avut in 2015 AI/ de unuri, c-iar daca cifra de afaceri realizata este mai mica de

100.000 uro, ramaneti la #$A lunar.

!. irma este platitoare de TVA trimestrial

#ot din Jurnalele de vanzari generate pentru tot anul 2015, verificati cifra de afaceri de 100.000 uro.

Daca ati realizat in anul 2015 o cifra de afaceri mai mare decat 100.000 uro, in ec-ivalentul in lei al

*52.+50 lei, treceti de la trimestru la luna. In acest sens depuneti pana la data de 15 ianuarie 201,

Declaratia 010 pentru modificare perioada fiscala din trimestru la luna.

Baza legala: Art. 322 NCF si Codului de procedura fiscala Art. 88

2. Declaratia de mentiuni se depune pana in 1 fe"ruarie 2016pentru:

Modificare perioada fiscala la contri"utiile salariale # Declaratia 112

Declaratia 112 se depune lunar, dar prin eceptie se poate depune si trimestrial.

3entru a depune Declaratia 112 trimestrial, treuie indeplinite urmatoarele conditii, in functie de forma

4uridica:

asociatii, fundatii, alte entitati fara scop patrimonial, pot opta pentru trimestru

persoanele 4uridice platitoare de impozit pe profit in anul 2015 sa aia venituri totale mai mici de 100.000

euro si un numar mediu de pana la ) salarati

persoanele 4uridice platitoare de impozit micro care au avut in anul 2015 sa aia un numar mediu de pana

la ) salariati

36A, II treuie sa aia personal anga4at in aza contractului individual de munca. Aici alta conditie nuavem.Art. 80 NCF.

7entiunea privind perioada fiscala la Declaratia 112 se depune prin 010 pana la data de 1 feruarie 201

Art. 147 ali!. 8 NCF.

$. Declaratia de mentiuni se depune pana in 15 ianuarie% $1 martie 2016pentru:

Modificare sistem de impo&itare # micro sau profit'

A. Firma este platitoare de impozit pe microintreprinderi (impozit pe venit)

$erificati total venituri din &alanta generata la Decemrie 2015, pe total sume. Atentie pe partea de

diferente de curs, intra in calcul, numai diferenta dintre veniturile si c-eltuielile din diferente de curs !85"

5%. In total venituri pentru micro, nu intra: variatia stocurilor, productia de active, iar restul le verificati

voi la Art. 5) '/6.

#otalul veniturilor din &alanta pentru Decemrie 2015, treuie sa fie mai mari decat 100.000 uro.

c-ivalentul in lei al cifrei de afaceri de 100.000 uro se calculeaza la cursul comunicat de &'( in

)1.12.2015, respectiv *.52*5 lei.

In concluzie, daca la )1 decemrie 2015 aveti o aza impozaila mai mare decat *52.*50 lei, societatea

depune declaratia 010 pana pe data de 15 ianuarie 2016pentru modificarea vectorului fiscal de la micro la

profit. 9a Declaratia 010 se ataseaza o copie dupa alanta lunii Decemrie.


9/12

B. Firma este platitoare de impozit pe profit

In cazul in care faceti verificarile de la punctul anterior, si aza impozaila este mai mica decat

100.000 uro, societatea trece de la impozit pe profit la impozit pe venit. In acest sens depuneti Declaratia

de mentiuni 010 pana pe data de )1 martie 201.

$erificati Art. *8, *+ '/6 pentru a nu va incadra la eceptii. unt unele eceptii de la aplicarea impozitului

pe venit, c-iar daca ati realizat o cifra de afaceri mai mica de 100.000 uro.

Deci atentiementiunea se depune prin 010 pana la data de 15 ianuarie daca treceti la profit si )1 martie

daca treceti la micro. Art. "" ali!. 2 si 3 NCF.

Daca in anul 2015 o societate este microintreprindere si in luna decemrie 2015, depaseste plafonul de

5.000 euro, depune pana in 15 ianuarie D010, pentru trecerea la profit pentru anul 2015. Dupa care pana

in )1 martie depune iar D010, pentru trecerea la microintreprindere pentru anul 201.

10 raspunsuri la intrebari privind ridicarea

dividendelor in 2016

=atorita importantei acestui subiect pentru antreprenori ne propunem sa acem o trecere in

revista a principalelor aspect practice cu privire la ridicarea dividendelor in %#!& sub orma unei

serii de intrebari si raspunsuri*

1.Care este cea mai de&reme data in 201" cand se pot ridica di&idendele ?

ermenul pentru repartizarea dividendelor este dat de intocmirea si aprobarea situatiilor fnanciare

si o data cu aceasta aprobarea repartizarii proftului.

0sadar este importanta intocmirea situatiilor fnanciare si aprobarea lor.

;ituatiile fnanciare ale societatilor comerciale sunt reglementate printr-un act legislativ care

stabileste si ormatul acestora pentru exercitiul fnanciarincheiat. 6n unctie de data in care estepublicat acest ordin situatiile se vor putea pregati mai repede sau mai tarziu.
http://www.contzilla.ro/glossary/exercitiul-financiar/http://www.contzilla.ro/glossary/exercitiul-financiar/http://www.contzilla.ro/glossary/exercitiul-financiar/


10/12

=e exemplu pentru anul %#!9 ordinul &"B%#!" care reglementeaza intocmirea raportarilor

contabile aerente anului %#!9 a ost publicat in FAN din %/ ianuarie %#!".

2.Ce se intampla daca nu eista sufcienti )ani in frma pentru a ace plata acestora? #e

pot ace plati esalonate in cursul anului?

;ocietatea poate intocmi decizia de repartizare a dividendelor chiar daca in momentul in care se

aproba nu exista sufcienti bani in frma pentru a eectua platile.0cestea pot sa se eectueze ulterior pe masura ce se acumuleaza resurse insa important este ca

impozitul pe dividende sa fe retinut in momentul platii si virat la buget pana in data de %" a lunii

urmatoare celei in care se platesc catre asociatiBactionari.

3.Care este ni&elul de taare a di&idendelor la persoane fzice in 201" ? #e plateste si

C-## ?

Impozit5:

>) indemniza8ii pentru cre'terea copilului:

O) a>utorul social acordat potrivit egii nr. 9!&B%##! cu modifcrile 'i completrile ulterioare:l) indemniza8ii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc

sau unei boli proesionale.

0sadar scutirea de $0;; la dividende in %#!& se aplica doar daca asociatii obtin si alte venituri

pentru care platesc cass- de exemplu dintr-o relatie de anga>are). =aca singurul venit este cel din

dividende atunci si in %#!& trebuie sa plateasca "."7 $0;; la venitul din dividende.

=in %#!/ indierent daca sunt anga>ati sau nu se va plati ""7 sanatate la dividende (asta daca

pana atunci nu mai intervine ceva nou in materie legislativa).

'. Ce tae i se retin unui asociat care este pensionar% pentru di&idendele platite in

201" ?

0sa cum se poate observa la punctul precedent daca in %#!& un asociat este pensionar insemna

ca el realizeaza venituri supuse $0;; (pensia) si prin urmare este scutit de plata contributiei de

"."7 pe venitul din dividende.
http://www.contzilla.ro/glossary/impozit/http://www.contzilla.ro/glossary/contribuabil/http://www.contzilla.ro/glossary/contribuabil/http://www.contzilla.ro/glossary/k/http://www.contzilla.ro/glossary/impozit/http://www.contzilla.ro/glossary/contribuabil/http://www.contzilla.ro/glossary/k/


11/12

0ceasta situatie este valabila doar pentru %#!&.

5.aca un asociat este si an!a$at in frma% ce tae i se aplica in 201" pentru

di&idendele retrase? ar in 201 ?

6n %#!& un asociat care este si anga>at in propria frma sau in alta nu va datora decat "7 impozit

pe dividende.

6n %#!/ acelasi asociat-anga>at va plati pe langa impozitul de "7 si $0;; "."7.". Cum se retine si cum se plateste impozitul pe di&idende in 201" ?

ermenul de virare a impozitului este pn la data de %" inclusiv a lunii urmtoare celei n care se

ace plata. Dn cazul dividendelorB c'tigurilor ob8inute ca urmare a de8inerii de titluri de participare

distribuite dar care nu au ost pltite ac8ionarilorB asocia8ilorB investitorilor pn la sr'itul anului

n care s-au aprobat situa8iile fnanciare anuale impozitul pe dividendeBc'tig se plte'te pn la

data de %" ianuarie inclusiv a anului urmtor.

.Ce declaratii se intocmesc ?

;e intocmeste declaratia !## in care se declara impozitul retinut declaratie care se depune pana

in %" a lunii urmatoare platii dividendelor.

0nual pentru veniturile de natura dividendelor datorate persoanelor fzice pentru care platitorul devenit are obligatia retinerii impozitului se intocmeste declaratia %#" P=eclaratie inormativaprivind

impozitul retinut la sursa si castigurileBpierderile realizate pe benefciari de venit@.

3entru dividendele platite in %#!" termenul de depunere este %2 ebruarie %#!&.

(.i&idendele aerente caror ani se pot repartiza in 201"? =ista &reo limitare ?

6n noulcod fscalnu se introduce nici o restrictie cu privire la anii pentru care se poate ace

repartizarea prin urmare in %#!& se poate repartiza tot ce este in rezultat reportat oricati ani sunt

nerepartizati pana la rezultatele anului %#!" inclusiv.

8.In ce limita se pot plati innumerardi&idendele a&and in &edere pre&ederile >e!i

0/2015 ?

3revederile legii /#B%#!"* Apera8iunile de pl8i n numerar eectuate ctre persoane fzice

reprezentnd contravaloarea unor achizi8ii de bunuri sau a unor prestri de servicii dividende

cesiuni de crean8e sau alte drepturi 'i restituiri de mprumuturi sau alte fnan8ri se eectueaz cu

ncadrarea n plaonul zilnic de !#.### lei ctre o persoan.

;unt interzise pl8ile ragmentate n numerar ctre o persoan pentru tranzac8iile mai mari de

!#.### lei.

10. ono!rafa conta)ila

3e baza deciziei de rapartizare a dividendelor se ace nota *

!!/ , 9"/


12/12

fiscalitate 2016

Documents