exp fabio 2012 studiu

7/25/2019 Exp Fabio 2012 Studiu

1/43

1

Balte Nicolae Judectoria Sibiuexpert contabil Dosar nr.10475696!"06!0101

#er$en% 1&06.09".01

RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL JUDICIAR

Capitolul I. Introducere.

Balte Nicolae' expert contabil' posesor a carnetului de expert nr. "746!009'1996 i (oaic

)n*ela' expert contabil consultant' posesoare a carnetului de expert nr++. !++' prin,nc-eierea de edin din data de 15 $ai 01 noie$brie 011' Judectoria Sibiu',ncu/iinea eectuarea unei expertie contabile ,n cauapenal ci/il ce or$ea obiectuldosaruluipenalnr. 10475696!"06!0101' pri/ind pe inculpatul 2opescu 3-eor*-e' tri$is ,n

udecat pentru ,nclcarea art. 6 din e*ea nr. 41!005 pentru pre/enirea i co$batereae/aiunii iscale' cu $odiicrile i co$pletrile ulterioare.ii Dr*an )nca )driana' 2ascuadu asile i 8rian )nca Daniela pentru s/rirea inraciunii pre/ut i pedepsit deart. 1& ind. 1 al. 1 din e*ea nr. 7&!000 pentru pre/enirea' descoperirea i sancionareaaptelor de corupie.

8onor$ pre/ederilor art. 0& din 8odul de procedur ci/il' auost con/ocatiinculpatuliiprecu$ i repreentanii Direciei 3enerale a :inanelor 2ublice Sibiu cu scrisoarereco$andat cu conir$are de pri$ire' la sediul Direciei 3enerale a :inanelor 2ubliceSibiuilialei Sibiu a 8;88)' din Sibiu str. 8alea Du$br/ii(oseaua )lba . =anexele nr. 1' i la raportul de experti>.)u ost preeni% cei trei iinculpatul2opescu 3-eor*-e precu$ i repreentanta D3:2 Sibiu' cons. uridic Daciana ada' i

preentai $ai sus' crora li s?au co$unicat obiecti/ele aprobate de instana de udecatpentru expertia contabil.

2rin ,nc-eierea de edin din data de 15 $ai 01.11.011'01's?a stabilit ,n sarcina celor trei

inculpatuluii ac-itarea su$ei de 600 lei' repreentnd a/ans onorar experti' su$ac-itat.;xpertia contabil s?a realiat ,n perioada 14.06.01?7.0&.01 la sediul% S8 B;#) SSibiu' din Sibiu' str. 9 @ai nr. 4?6' Direciei 3enerale a :inanelor 2ublice Sibiu' din Sibiu str.8alea Du$br/ii nr. 17 i la sediul social al expertului contabil.

mprejurrile cauzei.

;xpertia contabil constat c prin ec-iitoriul 2arc-etului de pe ln* Judectoria Sibiudin data de 7 iulie 011 =ilele 1?" dosar> se dispune punerea in $icare a aciunii penale i

tri$iterea ,n udecat ,n stare de libertate a ,n/inuitului 2opescu 3-eor*-e' pentru s/rireainraciunii de e/aiune iscal pre/ut de art. 6 din e*ea nr. 41!005.

1


2/43

i care a ost destinaia celorlalte su$eC

4. ucrrile supli$entare din )nexa 4 la procesul /erbal de ter$inare a lucrrilordin ce onduri au ost pltite C De cine i cui C


3/43

"

5. 8are este /aloarea lucrrilor neexecutate i cuprinse ,n )nexa nr. la procesul/erbal de ter$inare a lucrrilor i din ce onduri au ost ac-itate =2);' )N2 sau8onsiliul Judeean Sibiu C>.

Capitolul II. Efectuarea expertizei contaile

Obiective aprobate de instana de !"decat#$

%& '# se stabi(easc# ca")e(e sc#derii venit"ri(or societ#ii *ncep+nd c" an"( ,--./dac# aceste ca")e a" 0ost obiective 1i str#ine de c"(pa ad2inistrator"("i3 av+nd *nvedere 0apt"( c# din dec(araii(e ce(or trei 2artori a"diai a re)"(tat 0apt"( c# *nperioada ,--45,--. a" 0ost prob(e2e 0inanciare care a" d"s 1i (a sc#derean"2#r"("i de persona(&

;xpertia contabil constat c S8 B;#) S Sibiu este ,nre*istrat la e*istrul 8o$eruluiSibiu sub nr. J"!479!"0.07.199& =ilele "?"" dosar>.Ebiectul principal de acti/itate al societii este F:abricarea ,ncl$inteiG' cod 8);N 150.)sociatul unic i ad$inistratorul societii este do$nul 3reian :abio' cetean italian' nu$itla data de ".07.199&.;ste de preciat aptul c S8 B;#) S Sibiu desoar acti/itate tip lo-n' pri$ind co$enide la partenerul extern din tri$is de clientul din


4/43

4

pierdere @>49& N"2#r 2edi" de

sa(ariai,8: ,,. %.8 %9%

.4& C;e(t"ie(i c"persona("(3 din care$

,&.:7&.8: 8&-49&,-. ,&-4:&,4- ,&%49&-:4

&7.1 Salarii i inde$niaii ."7".67& .490.404 1.669.7&0 1.746.59&7. 8-eltuieli cu asi*urrile

i protecia social4&1.157 5&5.&04 405.490 49.79&

Din tabelul nr. 1' expertia contabil constat c pe ,ntrea*a perioad 007?010' datoriiletotale ale societii au ost superioare /alorii acti/elor' ,nre*istrndu?se o situaie net a

patri$oniului =capitaluri proprii> ne*ati/.

olu$ul /nrilor societii' relectat prin indicatorul cira de aaceri net' ,nre*istrea oscdere accentuat ,ncepnd cu anul 009' ni/elul acestuia ,n anii 009 i 010 situndu?se la$ai puin de u$tate din cel ,nre*istrat ,n anul 00&. Hr$are reducerii /olu$ului /nrilor'i i$plicit a /alorii /eniturilor' pe ,ntrea*a perioad analiat' societatea ,nre*istrea

pierderi' ,n cretere de la un exerciiu inanciar la altul. )stel' dac la ni/elul anului 00&'/aloarea pierderii ,nre*istrate de societate este de 97.&56 lei' la inele anilor 009 i 010'aceasta se $aorea la &61."6& lei =,n anul 009>' respecti/ la &&5."0& lei =,n anul 010>.

educerea acti/itii desurate de societate' deter$inat de /olu$ul ,n scdere alco$enilor pri$ite de la partenerul extern' a contribuit la scderea pe ,ntrea*a perioadanaliat a nu$rul $ediu de salariai cu 74 persoane' de la "5 persoane ,n anul 007 la 161

persoane' la inele anului 010. educeri i$portante de personal se ,nre*istrea ,ncepnd cuanul 009' ur$are reducerii acti/itii societii' din lips de co$eni ale partenerului din


5/43

5

Din tabelul nr. se pot constata ur$toarele%

1. ic-iditatea *eneral =curent> este indicatorul care $soar capacitatea ir$ei' la unmoment dat' de a?i acoperi datoriile pe ter$en scurt prin /aloriicarea tuturor acti/elorcurente. :or$ula de calcul este% ic-iditatea *eneral )cti/e curente ! Datorii curente'

,n care% )cti/e curente stocuri K creane K disponibiliti bneti iar Datorii curente datoriipe ter$en scurt ctre urniori' salariai' bnci i datorii iscale. ic-iditatea *enerala econsiderata satisacatoare pentru /alori cuprinse intre 1. si 1.9' dar uncie de do$eniul deacti/itate al ir$ei i de conunctura $ediului de aaceri aceast /aloare poate ireconsiderat. 2e parcursul perioadei analiate' indicatorul este subunitar i ,n scdere' de la0'"7 la inele anului 007 la 0'1 la inele anului 010. 8aua o constituie ,n principalreducerea /olu$ului creanelor i creterea /olu$ului datoriilor curente pe ,ntrea*a perioad.

. Sol/abilitatea patri$onial repreint *radul ,n care unitile patri$oniale pot ace aobli*aiilor de plat' ,ndeosebi din resurse proprii. :or$ula de calcul%8apitaluri proprii!#otal

pasi/. ;ste considerat bun cnd reultatul obinut depete "0I' indicnd ponderea

surselor proprii ,n totalul pasi/ului. a ni/elul S8 B;#) S Sibiu indicatorul ,nre*istrea/alori ne*ati/e pe ,ntrea*a perioad analiat' ceea ce de$onstrea aptul c inanareasocietii s?a realiat nu$ai pe baa datoriilor. ;ste de preciat aptul c' ad$inistratorulsocietii' inculpatul 2opescu 3-eor*-e' pe perioada 007?au*ust 010 a creditat per$anentsocietatea' pentru ca aceasta s?i poat continua acti/itatea econo$ic. Din contul 46L8reditori di/eriG la "1 au*ust 010' expertia contabil constat c ad$inistratorul inculpat2opescu 3-eor*-e a creditat societatea cu su$a total de "6&.545'11 lei =ec-i/alentul a&6.519 euro la cursul de sc-i$b leu?euro de la data de "1 au*ust 010 de 4'597 lei!euro. Dease$enea' expertia contabil constat c' pentru a?i inana acti/itatea econo$ic' societateaa apelat la credit bancar. Din e/idena contabil a societii' expertia contabil constat c ,n

perioada 007?au*ust 010' e/oluia /alorii creditului bancar a ost ur$toarea%

? "1.1. 007 ? 460."4& lei ? "1.1.00& ? 46.95 lei ? "1.1.009 ? 149.714 lei ? "1.0&.010 ? 7.714 lei.

4. aportul creane!datorii este subunitar i ,n scdere pe parcursul perioadei analiate. )stel'dac la inele anului 007' S8 B;#) S Sibiu' din creanele pe care le deinea' putea ac-itadatoriile doar ,n proporie de "0'" I' la inele perioadei 00&? 010' acest raport a e/oluatnea/orabil pentru societate' astel%

? an 00&%1'4 I? an 009%1'6 I? an 010% 11'I.

Raportat (a ce(e pre)entate *n cadr"( acest"i obiectiv3 e?perti)a contabi(# consider# ca#sc#derea venit"ri(or societ#ii *ncep+nd c" a do"a !"2#tate a an"("i ,--. 1i c"preponderen# *n anii ,--6 1i ,-%- s5a prod"s din ca")e obiective 1i str#ine c"(peiad2inistrator"("i din "r2#toare(e considerente$

a> S8 B;#) S Sibiu desoar acti/itate tip lo-n' pri$ind co$eni de laun sin*ur partener extern. ecepionea $ateria pri$ =piele pentru ,ncl$inte>

5


6/43

6

tri$is de clientul din 2entru a putea acoperi o parte din datoriile scadente' ad$inistratorul societii a ostne/oit s creditee societatea. Din contul 46 L8reditori di/eriG la "1 au*ust 010'expertia contabil constat c ad$inistratorul inculpat 2opescu 3-eor*-e a creditat

societatea cu su$a total de "6&.545'11 lei =ec-i/alentul a &6.519 euro la cursul desc-i$b leu?euro de la data de "1 au*ust 010 de 4'597 lei!euro. De ase$enea'

6


7/43

7

expertia contabil constat c' pentru a?i inana acti/itatea econo$ic' societatea aapelat la credit bancar. Din e/idena contabil a societii' expertia contabil constatc ,n perioada 007?au*ust 010' e/oluia /alorii creditului bancar a ost ur$toarea%

? "1.1. 007 ? 460."4& leiA

? "1.1.00& ? 46.95 leiA

? "1.1.009 ? 149.714 leiA ?

? "1.0&.010 ? 7.714 lei.

,& '# se stabi(easc# dac# *n perioada de re0erin# din rec;i)itori"3 ian"arie ,--.5a""st,-%-3 n"2#r"( de sa(ariai a sc#)"t 1i i2p(icit 0ond"( de sa(arii/ care a" 0ostvenit"ri(e tota(e a(e societ#ii *n aceast# perioad# 1i care a 0ost va(oarea venit"ri(orsa(aria(e ac;itate c#tre persona("( societ#ii&

;/oluia /eniturilor toale' a c-eltuielilor salariale' a nu$rului de salariai i asalariului $ediu lunar!an*aat' pe perioada 00&?au*ust 010 este preentat ,n tabelul nr.".

#abel nr. " ? ,n lei?

Nr.crt. Denu$ire ele$ent )n 00& )n 009


8/43

&

contribuit la scderea /eniturilor totale ale societii de la ".&&&.141 lei ,n anul 00&' la.06".410 lei ,n anul 009 i la 991.&1 lei pe pri$ele & luni ale anului 010. 2e ,ntrea*a

perioad analiat nu$rul $ediu de salariai s?a redus cu 74 persoane' de la "5 persoane ,nanul 007 la 161 persoane' la inele anului 010. educeri i$portante de personal se,nre*istrea ,ncepnd cu anul 009' ur$are reducerii acti/itii societii' din lips de

co$eni ale partenerului din ' respecti/ la &&5."0& lei =,n anul 010>.

Mn anul 009 i perioada ianuarie?au*ust 010' /aloarea c-eltuielilor cu personalul =salarii icontribuii> este superioar /alorii ,nre*istrate de /eniturile totale ale societii. ;xpertiacontabil constat c inanarea celorlalte cate*orii de c-eltuieli ,nre*istrate de societate a ost

posibil datorit%a> ,$pru$utul acordat de ad$inistrator' societii' care la data de "1 au*ust 010

,nsu$a de "6&.545'11 lei =ec-i/alentul a &6.519 euro la cursul de sc-i$b leu?eurode la data de "1 au*ust 010 de 4'597 lei!euroA

b> creditului bancar contractat' care pe perioada 007?au*ust 010 a ,nre*istratur$toarea e/oluie% ? "1.1. 007 ? 460."4& leiA ? "1.1.00& ? 46.95 leiA ?"1.1.009 ? 149.714 leiA ? "1.0&.010 ? 7.714 lei.

8& '# se stabi(easc# care a 0ost va(oarea p(#i(or e0ect"ate de societate *n perioadaian"arie ,--.5a""st ,-%- c#tre 0"rni)ori3 c" indicarea *n 2od e?pres a 0"rni)ori(orcare a" bene0iciat de aceste p(#i&

Din ec-iitoriul 2arc-etului de pe ln* Judectoria Sibiu din data de 7 iulie 011 =ila dosar>' expertia contabil reine% FSe constat astel' din datele de bilan depuse de ctresocietate la or*anele iscale' c ,n perioada de reerin' S8 Beta S a rulat su$e i$portantede bani ?"".59.90 lei la inele anului 00&A 17.9&.007 lei la inalul anului 009A respecti/1".174.1"" lei la inalul lunii octo$brie 010 a/nd prin ur$are posibilitatea de a ac-itadatoriile ctre bu*etul de stat..... :aptul c societatea a preerat s ac-ite cu prioritate datoriilectre dierii urniori sau cele cu ad$inistrarea ir$ei' nu ,l scutete ,ns pe ,n/inuit deobli*aiile iscale...G.

;xpertia contabil preint instanei de udecat situaia ,ncasrilor i plilor eectuate de

societate prin conturile de la banc i ,n nu$erar' prin casierie' aa cu$ reult din e/idenacontabil' pe perioada 00&?au*ust 010 =tabel nr. 4>.

&


9/43

9

#abel nr. 4 ?,n lei?2erioada Mncasri prin

contul de labanc

2li princontul de la

banc

Mncasri ,nnu$erar

princasierie

2li ,nnu$erar

princasierie

#otal ,ncasri #otal pli

0 1 " 4 5 1K" 6 K4)n 00& 9.95.49"'& 9.6.654'10 &44.9'90 &"5.10"'4" 10.1"9.7"'1& 10.061.757'5")n 009 .&09.01"'9& .&0&.700'97 740.56&'44 740.55'91 ".549.5&'4 ".549.5"'&&.

#abel nr. 5 ? ,n lei ?

Nr.

crt.

2erioada Su$e datorate

urniorilor

Su$e ac-itate

urniorilor

Sold la inele

perioadei0 1 " 4 ?"1. )nul 00& 1.51".46 1.47.7"0 65.516. )nul 009 74&.6 507.64" 40.5&"".


10/43

10

0 1 " !1 x100)nul 00& 10.061.757'5" 1.47.7"0 1'4)nul 009 ".549.5"'&& 507.64" 14'"%

%& n an"( ,--.$#abel nr. 7

?,n lei?Nr.crt.

Denu$ire urnior Su$ ac-itat Ebser/aii

Tota( s"2e ac;itate c#tre0"rni)ori3 din care$

%&,74&48-

1. S8 Nextec- Sibiu 17.649'5" )ce $as cusut. S8 Special S) Sibiu 47."75'1 utilitati". S8 asital S 17."61'45 2iese $as cusut4. S8 otO co$ S 0".699'77 Ser/ prel incalt5. S8 Si$ero$ S) Sibiu 10.000 c-irie6. S8 ;ecti S 47.459'4& c-irie

7. S8 Sodex opas "11."6&'"0 #ic-ete $asa&. S8 Sc-uster ;colo*ic .56&'0 Ser/ salubritate9. 8abinet $edical Sano 4.150 Ser/ $eadicale10. Despa o$ania 7.06'09 2iese $as cusut11. S8 8o$plast S 19.&59'"& Saci plastic

a$balat1. S8 :ranc #extile S ".47&'4 ace1". S8 @arsport S 14.&7'4 Ser/ pre incalt

,& n an"( ,--6$

#abel nr. & ?,n lei?

Nr.crt.

Denu$ire urnior Su$ ac-itat Ebser/aii

Tota( s"2e ac;itate c#tre0"rni)ori3 din care$

:-4&978

1. 8abinet $edical Sano 7.700 Ser/ $edicale. S8 Sodex opas 07.06'01 #ic-ete $asa". S8 otO 8o$ S 51.&15'"0 Ser/ prel incal4. S8 ;eci 0.045'71 8-irieKutilit5. S8 8o$plast S 4.&7'7& Saci plastic

a$balat6. S8 Despa o$nia 1.969'"1 2iese $as cusut

10


11/43

11

7. S8 Sc-uster ;colo*ic 4.&57'" Ser/ salubri&. S8 Nextec- Sibiu 4.604'6 )ce $as cus9. S8 :ranc #extile S 5.&71'64 )ce $as cusut10. SePelO )na 9.000 Ser/ conta

restante

11. Erion S2)


12/43

1

7&%& C" privire (a i2po)it"( pe venit"( din sa(arii

4.1.1. 2entru anul 00abel nr. 10 ? ,n lei ?

una' anul Su$a datorat Su$a ac-itat Sold la inele lunii0 1 " Sold 1.01.00& K col.

1?col. Sold 1 ianuarie 00& 7.0"7 ? 7.0"7


13/43

1"

Tota( an ,--6 %76&%86 5.&-88 %:4&%4,

Din tabelul nr. 11 expertia contabil constat c ,n anul 009' societatea i?a redus datoriapri/ind i$poitul pe /enitul din salarii ctre bu*etul statului' co$parati/ cu anul 00&. )stel'la inele anului 009' societatea datora su$a total de 149.1"9 lei' din care su$a de 15.7&"

lei' pro/enit din anul 00&. a inele anului 009' conor$ e/idenei contabile' societateadatora i$poit pe /enitul din salarii ,n su$ de 157.17 lei.

4.1.". 2entru perioada ianuarie?au*ust 010#abel nr. 1 ? ,n lei ?

una' anul Su$a datorat Su$a ac-itat Sold la inele lunii

0 1 " Sold 1.01.00& K col.1?col.

Sold 1 ianuarie 010 157.17 ? 157.17


14/43

14

:ebruarie 00& 19.64 17.&9" 19.64@artie 00& 1&.5&4 ? "&.6)prilie 00& 1&.997 &.000 49."@ai 00& 1&.0"0 ? 67.5"


15/43

15

? ,n lei ?una' anul Su$a datorat Su$a ac-itat Sold la inele lunii

0 1 " Sold 1.01.00& K col.1?col.

Sold 1 ianuarie 010 1&&.&54'71 1&&.&54'71


16/43

16

repreentnd contribuia personalului la asi*urrile sociale de sntate ,n su$ total de10.47 lei.

4.".. 2entru anul 009#abel nr. 17

? ,n lei ?una' anul Su$a datorat Su$a ac-itat Sold la inele lunii0 1 " Sold 1.01.00& K col.

1?col. Sold 1 ianuarie 009 &.7&1 &.7&1


17/43


18/43

1&

)u*ust 009 614 ? 1".67&Septe$brie 009 690 ? 14."6&Ecto$brie 009 6&7 ? 15.055

Noie$brie 009 640 1.&4 1".&71Dece$brie 009 575 4.641 9.&05

Tota( an ,--6 %9&,.7 9&746 6&.-:

Din tabelul nr. 0 expertia contabil constat c pentru anul 009' societatea datoracontribuia personalului la ondul de o$a ,n su$ total de 16.&4 lei' din care aerentanului 00&' su$a de 9.0"9 lei. Mn anul 009' societatea a eectuat pli ctre bu*etul statuluirepreentnd contribuia personalului la ondul de o$a ,n su$ total de 6.479 lei.

4.4.". 2entru perioada ianuarie?au*ust 010#abel nr. 1 ? ,n lei ?

una' anul Su$a datorat Su$a ac-itat Sold la inele lunii0 1 " Sold 1.01.00& K col.

1?col. Sold 1 ianuarie 010 9.&05 9.&05


19/43

19

Din tabelul nr. se poate constata c ,n toat perioada 00&?au*ust 010' a existatpreocupare din partea ad$inistratorului societii ,n a ac-ita obli*aii de plat ctre bu*etulstatului' bu*etul asi*urrilor sociale i bu*etul ondurilor speciale. )stel' su$ele totaleac-itate de societate ctre bu*etul statului' bu*etul asi*urrilor sociale i bu*etul ondurilorspeciale au ost ur$toarele%

? anul 00&% 597.05" leiA? anul 009% 1&9.00 leiA? ian?au*ust 010% ".965 lei.

'it"aia centra(i)atoare a s"2e(or c" reinere (a s"rs# datorate 1i ac;itate de societate peperioada ,--.5a""st ,-%- este pre)entat# *n tabe("( nr& ,8&

#abel nr. " ? ,nlei ?

Denu$ire datorie )nul 00& )nul 009


20/43

0

? ian?au*. 010% 719.706 lei.

9& '# se indice care a" 0ost s"2e(e ac;itate3 dac# a" e?istat restane 1i din ce s"ntco2p"se aceste restane3 respectiv care era s"2a 1i care era" pena(it#i(e dinperioada respectiv#3 de0a(cate&

A1a c"2 s5a pre)entat *n cadr"( obiectiv"("i nr& 73 p(#i(e e0ect"ate de societate *n cont"(ob(iaii(or c" reinere (a s"rs# pe perioada ,--.5a""st ,-%-3 a" 0ost "r2#toare(e $

? anul 00&% 504.517 leiA? anul 009% 1"7.&"4 leiA? ian?au*. 010% 79.""& lei.

aportat la cele preentate ,n cadrul obiecti/elor 4?6' expertia contabil constat c ,n toatperioada 00&?au*ust 010' societatea a *nreistrat datorii c" reinere (a s"rs# neac;itate3c" o vec;i2e 2ai 2are de 8- )i(e& 'it"aia de0a(cat# a datorii(or restante3 pe perioada

,--.5a""st ,-%-3 a1a c"2 re)"(t# din evidena contabi(# a societ#ii este pre)entat# *ntabe("( nr& ,7&


Denu$ire datorie Su$e restante la platla inele anului 00&

Su$e restante la platla inele anului 009

Su$e restante la plat lainele lunii au*ust 010


21/43

1

Din Nota de pre)entare nr& 8...,--%&%-&,-%-3 *ntoc2it# de consi(ier s"periorL"n" Constantin din cadr"( Ad2inistraiei Finane(or P"b(ice 'ibi"3 ' pro/ine din aptul c societatea' ,n aceea perioad ,i re*ularia doar periodicobli*aiile de plat ,nre*istrate ,n e/idena contabil cu cele co$unicate de or*anul iscal prin:ia de e/iden a contribuabilului' ,ntoc$it ,n baa declaraiilor depuse de societate>.

n ce prive1te accesorii(e3 *n s"2# tota(# de %68&4%. (ei acestea s"nt ca(c"(ate *n ba)a "n"i prora2 in0or2atic a( oran"("i 0isca( 1i s"ntrec"nosc"te de c#tre societate&

Raportat (a ce(e pre)entate3 e?perti)a contabi(# consider# c# ob(iaii(e societ#iic" reinere (a s"rs#3 restante (a 8% a""st ,-%- s"nt ce(e din evidena oran"("i 0isca(


22/43

;xpertia contabil constat c ad$inistratorul societii' pe ondul diicultilor econo$icele*ate de reducerea /olu$ului acti/itii i lipsa disponibilitilor bneti' a a/ut preocupri ,nce pri/ete ac-itarea unei pri din obli*aiile de plat le*ate de salariai. a aceast concluieau auns i or*anele de control' care ,n 2rocesul /erbal nr. 150' ,ntoc$it la data de 4.0".010=ila nr. &9 dosar>' $enionea% FSocietatea ,nre*istrea la data controlului i$poit pe

salarii i contribuii sociale cu reinere la surs neac-itate' cu o /ec-i$e $ai $are de "0 deile de la scaden' ,n su$ total de 444.7&" lei' 0apt care n" se datorea)# re(ei intenii acontrib"abi("("i3 ci (ipsei de disponibi(it#i b#ne1ti&

Din Deci)ia privind co2pensarea ob(iaii(or 0isca(e nr& %6,6.8%%&-4&,-%,3 e2is# deAd2inistraia Finane(or P"b(ice a G"nicipi"("i 'ibi"


23/43

"

contractul de inanare' )utoritatea contractant /a eectua pli din inanarea nera$bursabilastel%

? a/ans &0I din partea de bu*et pre/iionat pentru pri$ele 1 luni de i$ple$entare'respecti/ su$a de 44.990'0 euro' ,n ter$en de 45 ile de la pri$irea de ctre)utoritatea 8ontractant a contractului de inanare nera$bursabil' se$nat de a$bele

pri i a cererii de platA? plata inter$ediar de 96.76'06 euro' ,n ter$en de 45 ile de la pri$irea de ctre)utoritatea 8ontractant a% cererii de plat' raportului inter$ediar inanciar i te-nic'raportului de audit i certiicatului de auditA

? plata inal pre/iionat de 59.9&&'06 euro' ,n ter$en de 45 ile de la pri$irea de ctre)utoritatea 8ontractant a% cererii de plat inal' raportului de audit i certiicatuluide audit.

Mn baa acestor pre/ederi contractuale' expertia contabil constat ur$toarele% ? rata iniial de preinanare de &0I' respecti/ su$a de 44.990'0 euro' a ost /iratde ctre )utoritatea 8ontractant i ,ncasat de beneiciarul D3)S28 Sibiu' ,n contul

bancar desc-is la B8?Sucursala Sibiu' ,n dou trane' astel%

a> su$a de 110.615'44 euro' /irat de )N2 la data de "1.01.006b> su$a de ""."74'&6 euro /irat de @inisterul :inanelor 2ulbice =E282> la datade 10.0.006.

? contribuia proprie de 66.65" euro' ,ncasat de ctre D3)S28 Sibiu la data de1".01.006 de la )sociaia non?proit 2-oenix Sperana @edia prin ,nc-eiereacontractului de parteneriat.

;xpertia contabil constat c la data de 5.09.007' se ,ntoc$ete aportulinter$ediar aerent perioadei 9.11.005?5.09.007 pri/ind proiectul Festructurarea8entrului de .

;xpertia contabil constat c la data de &.09.006 s?a lansat procedura de licitaie desc-is

pentru ac-iiionarea lucrrilor de construcie pentru noua cldire a 8


24/43

4

S8 D):E) S) @edia i S8 #;)8E@ S @edia. 8o$isia de e/aluare a oertelorconstituit prin deciia conducerii D3)S28 Sibiu a dese$nat cti*tor pe S8 D):E) S)@edia' cu care a ne*ociat preul oertei la su$a de 4&7.750 euro =su$a aprobat la linia 6.".era de 490.000 euro>. ;xpertia contabil constat c la data de 1.04.007 se ,nc-eie ,ntreD3)S28 Sibiu i S8 D):E) S) @edia' 8ontractul de lucrri pri/ind F8onstrucia unui

i$obil DK2K; 8.Mn /ederea $onitoririi lucrrilor de construcii contractate' D3)S28 Sibiu a ,nc-eiat8ontractul de ser/icii SB?6?05!01.06.007 cu S8


25/43

5

partenerului =)sociaia non?proit 2-oenix Sperana @edia>' su$a de 66.65"'40 euro.;xpertia contabil constat c potri/it art. 7=>=> prin dero*are de la art. 15 =1> dincontractul de inanare' )utoritatea contractant /a eectua pli din inanarea nera$bursabilastel%

? a/ans &0I din partea de bu*et pre/iionat pentru pri$ele 1 luni de i$ple$entare'

respecti/ su$a de 44.990'0 euro' ,n ter$en de 45 ile de la pri$irea de ctre)utoritatea 8ontractant a contractului de inanare nera$bursabil' se$nat de a$belepri i a cererii de platA

? plata inter$ediar de 96.76'06 euro' ,n ter$en de 45 ile de la pri$irea de ctre)utoritatea 8ontractant a% cererii de plat' raportului inter$ediar inanciar i te-nic'raportului de audit i certiicatului de auditA

? plata inal pre/iionat de 59.9&&'06 euro' ,n ter$en de 45 ile de la pri$irea de ctre)utoritatea 8ontractant a% cererii de plat inal' raportului de audit i certiicatuluide audit.

a data de 14.11.007' $ana*erul de proiect do$nul adu asile 2ascu' ,ntoc$ete aportul

te-nic inter$ediar =anexa nr. la raportul de experti>' din care expertia contabil reineur$toarele%

1. Mn 8apitolul .Ebiecti/ul a ost inaliat la data de 9.10.007' dat# (a care s5a rea(i)at recepia (ater2inarea ("cr#ri(or&Mn ur$a recepiei' co$isia a constatat o serie de lucrri de inisae carenecesitau re$edieri i inaliri pentru a se conor$a standardelor speciice. Ter2en"( dere2ediere a necon0or2it#i(or a 0ost stabi(it pentr" data de %,&%%&,--43 ore(e %.3--&

.Mn 8apitolul


26/43

6

a> $obilier% 5.6&& euroAb> te-nic de calcul i aparatur audio?/ideo% 6.06& euroAc> aparatur electrocasnic% .000 euroAd> ec-ipa$ente pentru buctrie% ".761 euroAe> /esel pentru buctrie i pentru ser/it $asa% 4.64'40 euro.

eeritor la ec-ipa$entele i bunurile $enionate $ai sus' din aportul inal ,ntoc$it de$ana*erul de proiect adu asile 2ascu' expertia contabil reine c acestea au ost li/rate8


27/43

7

;xpertia contabil constat c su$a de 55.9"'11 euro' repreentnd trana inal =coloana5 tabel> a ost ac-itat beneiciarului D3)S28 Sibiu' dup cu$ ur$ea%

)utoritate contractant Docu$ent' nr' dat Su$a ac-itat =euro>)utoritatea naional pentru

persoanele cu -andicap=)N2>

E2 64141"9!5.04.00& 1".969'4

)utoritatea naional pentrupersoanele cu -andicap=)N2>

E2 64151&!7.05.00& 17&'"7

@inisterul de :inane ? E282 ;xtras cont 0".06.00& 41.775'50#E#) 55.9"'11

Din docu$entarea eectuat' expertia contabil constat c la data de 4.01. 00&' 8orpul decontrol al preectului Sibiu eectuea o /eriicare asupra $odului de realiare a acti/itilorcuprinse ,n proiectul *rant 2-are 00"!005?551.01.04.01!anp-?6?SB pri/ind restructurarea8entrului de inte*rare i terapie ocupaional =8. Mn acest sens' or*anul decontrol ,ntoc$ete inor$area nr. &97!&.01.00& din care expertia reine c la datacontrolului se executau lucrri de a$enaare' obiecti/ul iind realiat ,n proporie de 95I'lucrrile neexecutate repreentnd aproxi$ati/ 5I.

De ase$enea' expertia contabil reine Mnc-eierea nr. 7!19.06.00& a 8a$erei de conturi audeului Sibiu prin care se dispune escrcarea de estiune a ordonatorului de crediteteriar *-SC) Si&iu pentru exerciiul &uetar 2++.

a data de 1".04.009' diri*intele de antier' in*.


28/43

&

Oiecti! ". #in ce $ur$e de finan%are a fo$t ac&itat ultima tran i care a fo$t componen%aace$teia 'fonduri P(A)E* fonduri A+P(,.

;xpertia contabil constat ur$toarele%

a data de &.09.006 s?a lansat procedura de licitaie desc-is pentru ac-iiionarealucrrilor de construcie pentru noua cldire a 8.

Ebiecti/ul a ost inaliat la data de 9.10.007' dat# (a care s5a rea(i)at recepia (ater2inarea ("cr#ri(or&Mn ur$a recepiei' co$isia a constatat o serie de lucrri de inisae carenecesitau re$edieri i inaliri pentru a se conor$a standardelor speciice. Ter2en"( dere2ediere a necon0or2it#i(or a 0ost stabi(it pentr" data de %,&%%&,--43 ore(e %.3--&Din eeratul proiectantului' ar-itect )drian 3ndil' ,ntoc$it la data de 1.11.007'expertia contabil reine n urma verificrilor pe antier se constat conformitatealucrrilor executate cu proiectul. Se propune acceptarea recepiei =anexa nr. la raportul deexperti>.

a data de 1".11.007' co$isia de recepie nu$it prin Deciia nr. 597!5.10.007 adirectorului *eneral al D3)S28 Sibiu' ,ntoc$ete F2roces /erbal de constatare a stadiuluirealirii lucrrilor de inisae care necesitau re$edieri $enionate ,n )nexa la 2rocesul

/erbal de recepie la ter$inarea lucrrilor nr. 1&99!9.10.007 pri/ind lucrarea F8onstruciaunui i$obil DK2K; 8. 8o$isia derecepie propune Frecepia lucrrilor executateG' $oti/nd propunerea cut prin Lucrrileau fost executate conform proiectului, corespund cu cerinele de calitate cerute denormativele n vioare iar cantitile de lucrri executate corespund cu cele prev!ute n

situaiile de lucrri. n consecin, comi$ia de recep%ie recomand -Trecerea n exploatarea lucrrilor executate/ 'anexa nr... la raportul de expertiz,.

a data de 14.11.007' $ana*erul de proiect do$nul adu asile 2ascu' ,ntoc$ete aportulte-nic inter$ediar =anexa nr. la raportul de experti>' din care expertia contabil reineur$toarele%

? Ebiecti/ul 8onstrucia unui i$obil DK2K; 8


29/43

9

co$isia a constatat o serie de lucrri de inisae care necesitau re$edieri i inaliri pentru ase conor$a standardelor speciice. Ter2en"( de re2ediere a necon0or2it#i(or a 0oststabi(it pentr" data de %,&%%&,--43 ore(e %.3--&Su$a contractat iniial a ost de 4&7.750 euro' 2a!orat# prin do"# addend"2 (a contract&

? ec-ipa$entele i bunurile au ost li/rate i instalate ,n totalitate' ,n conor$itate cupre/ederile contractuale' respectndu?se procedura de licitaie desc-is conor$ pre/ederilor2ra3 00". 2entru bunurile li/rate s?a obinut certiicatul de ori*ineG. ;xpertia contabilconstat c /aloarea ec-ipa$entelor i bunurilor ac-iiionate pentru 8. Din aportul inal ,ntoc$it de $ana*erul de proiect adu asile2ascu' expertia contabil reine c acestea au ost li/rate 8)utoritatea naional pentru


E2 64141"9!5.04.00& 1".969'4


E2 64151&!7.05.00& 17&'"7

@inisterul de :inane ? E282 ;xtras cont 0".06.00& 41.775'50TOTAL ::&6,83%%

9


30/43

"0

Oiecti! 0. Care au fo$t documentele care au $tat la aza $olicitrii* aprorii i ac&itriiultimei trane i de cine au fo$t $emnate ace$tea.

)a cu$ s?a preentat la obiecti/ul nr. 1' la data de 1".11.007' co$isia de recepie nu$itprin Deciia nr. 597!5.10.007 a directorului *eneral al D3)S28 Sibiu' ,ntoc$ete F2roces

/erbal de constatare a stadiului realirii lucrrilor de inisae care necesitau re$edieri$enionate ,n )nexa la 2rocesul /erbal de recepie la ter$inarea lucrrilor nr.1&99!9.10.007 pri/ind lucrarea F8onstrucia unui i$obil DK2K; 8. 8o$isia de recepie propune recepia lucrrilor executate,$oti/nd propunerea cut prin Lucrrile au fost executate conform proiectului, corespundcu cerinele de calitate cerute de normativele n vioare iar cantitile de lucrri executatecorespund cu cele prev!ute n situaiile de lucrri. Mn consecin' co2isia de recepiereco2and# HTrecerea *n e?p(oatare a ("cr#ri(or e?ec"tate ,ntoc$it i se$nat de $ana*erul de proiect do$nul adu asile 2ascu la data de14.11.007' expertia contabil reine c la data de 9.10.007 au ost inaliate lucrrile de

branare a 8


31/43

"1

2rin 8ererea de plat nr. "!15.11.007' beneiciarul solicit )utoritii contractante' platainal ,n su$ de 55.&76'96 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de "66.&6&'77 lei. Hlterior' prinadresa nr.&55!07.05.00&' D3)S82 Sibiu solicit ,nlocuirea cererii de plat depuse la datade 15.11.007 cu cererea de plat nr. "!07.05.00& prin care solicit plata inal a su$ei de55.9"'11 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de 117.&"9'&1 euro.

aportat la cele preentate' expertia contabil constat c docu$entele ,n baa crora s?asolicitat ulti$a tran au ost ur$toarele%

aportul te-nic inter$ediar =anexa nr. la raportul de experti>' ,ntoc$it la datade 14.11.007' de ctre $ana*erul de proiect do$nul adu asile 2ascuA

? aportul de audit inanciar ,ntoc$it de auditor inanciar Ben*a Daniela =anexa nr... laraportul de experti>' a/nd drept scop ur$rirea $odului de realiare a contractuluide inanare nera$bursabil *rant 2-are 00"!005?551.01.04.01!anp-?6?SB pri/indrestructurarea 8entrului de inte*rare i terapie ocupaional =8. Epiniaauditorului expri$at ,n raport este ur$toarea% -uditorul i exprim o prere

favora&il asupra corectitudinii i compati&ilitii contractelor i plilor, precum iasupra conformitii lor cu prevederile contractului de finanare, propun'nd plataintermediar, conform art. #$, n valoare de //.02,11 euro, solicitat de ctre&eneficiar *-SC) Si&iu prin cererea de plat final nr. din data de 1/.11.2++3

? 8ererea de plat nr. "!15.11.007' prin care beneiciarul =D3)S82 Sibiu> solicit)utoritii contractante' plata inal ,n su$ de 55.&76'96 euro i ra$bursarea #) ,nsu$ de "66.&6&'77 lei.

? )dresa nr.&55!07.05.00&' e$is de D3)S82 Sibiu prin care se solicit ,nlocuireacererii de plat depuse la data de 15.11.007 cu cererea de plat nr. "!07.05.00&=anexa nr. la raportul de experti>. )dresa este se$nat de Director *eneral )nca)driana Dr*an i (e ser/iciu pro*ra$e' proiecte )driana Sanda ErleaA

? )dresa nr. &55"!07.05.00& e$is de D3)S28 Sibiu' prin care anulea cererea deplat inal trans$is cu adresa nr. &55!07.05.00& i se solicit plata inal a su$eide 55.9"'11 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de 117.&"9'&1 euro =anexa nr.... laraportul de experti>. )dresa este se$nat de Director *eneral D3)S28 Sibiu' )nca)driana Dr*anA

? )dresa nr. 9995!9.05.00& e$is de D3)S82 Sibiu ctre @inisterul ;cono$iei i:inanelor' Eiciul de 2li i contractare 2); prin care se solicit aprobareaulti$ei trane ,n su$ de 55.9"'11 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de 117.&"9'&1euro i se trans$ite raportul inanciar inal detaliat. )dresa este se$nat de Director*eneral )nca )driana Dr*an i (e ser/iciu pro*ra$e' proiecte )driana Sanda Erlea.

aportul inanciar inal este se$nat de ctre Director *eneral D3)S28 Sibiu' )nca)driana Dr*an i auditor inanciar Ben*a DanielaA? )dresa nr. 11450!19.06.00& e$is de D3)S82 Sibiu ctre @inisterul ;cono$iei i

:inanelor' Eiciul de 2li i contractare 2); prin care se conir$ de ctreD3)S28 Sibiu ,ncasarea ulti$ei trane ,n /aloare de 41.775'50 euro. )dresa estese$nat de Director *eneral )nca )driana Dr*an i Director *eneral econo$ic @aria)lbinaru =anexa nr.... la raportul de experti>.

Oiecti! 1. Care a fo$t de$tina%ia $umei din ultima tran2 C3t $4a pltit con$tructorului'5C #afora 5A, i care a fo$t de$tina%ia celorlalte $ume2

"1


32/43

"

)a cu$ s?a preentat ,n cadrul obiecti/ului nr. 1' prin 8ererea de plat nr. "!15.11.007'beneiciarul solicit )utoritii contractante' plata inal ,n su$ de 55.&76'96 euro ira$bursarea #) ,n su$ de "66.&6&'77 lei. Hlterior' prin adresa nr.&55!07.05.00&'D3)S82 Sibiu solicit ,nlocuirea cererii de plat depuse la data de 15.11.007 cu cererea de

plat nr. "!07.05.00& prin care solicit plata inal a su$ei de 55.9"'11 euro i ra$bursarea

#) ,n su$ de 117.&"9'&1 euro.

;xpertia contabil constat c su$a de 55.9"'11 euro' repreentnd trana inal =coloana5 tabel> a ost ac-itat cu ,ntriere beneiciarului D3)S28 Sibiu' doar ,n perioada5.04.00&?0".06.00&' dup cu$ ur$ea%



E2 64141"9!5.04.00& 1".969'4

)utoritatea naional pentru


E2 64151&!7.05.00& 17&'"7


Mntruct D3)S28 Sibiu ,nre*istra acturi scadente la plat ctre constructorul S8 D):E)S) Sibiu' cu adresa nr. 19466 din data de 14.11.007 =anexa nr..... la raportul de experti>'solicit 8onsiliului Judeean Sibiu' ,n calitate de ordonator principal de credite' s aprobe/irarea de credite bu*etare de la titlul Bunuri i ser/icii la titlul 8-eltuieli de capital ,n su$de 195.000 lei' ur$nd ca odat cu ,ncasarea ulti$ei trane' creditele bu*etare s ie

rentre*ite.8onsiliul Judeean Sibiu' e$ite Dispoiia nr. 40!14.11.007 =anexa nr. .... la raportul deexperti> prin care se aprob cele solicitate de D3)S28 Sibiu' di$inund capitolul 6&.0.0

bunuri i se/icii cu su$a de 195.000 lei i $aornd ,n acelai ti$p capitolul 6&.0.70 8apitalcu su$a de 195.000 lei.

;xpertia contabil constat c tot ,n perioada "1.10.007?14.11.007' beneiciarul D3)S28Sibiu a ,ncasat su$a total de 96.744'54 euro' repreentnd rata inter$ediar de inanare'astel%

? su$a de 4.00 euro' ,ncasat la data de "1.10.007' ,n contul D3)S28 Sibiu'

desc-is la B8?Sucursala Sibiu' su$ pro/enit de la )N2A? su$a de 7.544'54 euro' ,ncasat la data de 14.11.007' ,n contul D3)S28 Sibiu'desc-is la B8?Sucursala Sibiu' su$ pro/enit de la @inisterul :inanelor 2ublice=E282>.

C" s"2a de 69&4773:7 e"ro repre)ent+nd rata inter2ediar# prec"2 1i c" s"2a de%6:&--- (ei aprobat# de Consi(i"( J"deean 'ibi"3 DA'PC 'ibi" (a data de %7&%%& ,--4 are"1it s# ac;ite *n *ntrei2e constr"ctor"("i 'C DAFORA 'A3 contrava(oarea 0act"ri(ore2ise *n ba)a sit"aii(or de ("cr#ri


33/43

""

? s"2# ac;itat# de DA'PC 'ibi" c#tre 'C DAFORA 'A&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&:77&,4937,e"ro&

E?perti)a contabi(# constat# c# odat# c" *ncasarea de c#tre DA'CP 'ibi" a "(ti2eitran1e *n va(oare de ::&6,83%% e"ro 3 s5a" re+ntreit credite(e b"etare a(e

instit"iei&

Oiecti! 6. #ac din $uma total ac&itat con$tructorului 5C #afora 5A* a fo$t cuprin$ i!aloarea lucrrilor necore$punztoare calitati! i a celor nefinalizate* cuprin$e n Anexanr. 0 la proce$ul !eral de terminare a lucrrilor.

)a cu$ s?a preentat la obiecti/ul nr. "' din Situaia centraliatoare a acturilor e$ise de S8D):E) S) ,n baa situaiilor de lucrri ,ntoc$it i se$nat de $ana*er proiect aduasile 2ascu =anexa nr..... la raportul de experti>' reult ur$tarele%

? /aloare contract construcie ,nc-eiat cu S8 D):E) S) .................... 544.75 euroA? /aloare acturi e$ise de S8 D):E) S).......................................... 544'76'4 euroA

? su$ ac-itat de D3)S28 Sibiu ctre S8 D):E) S)....................544.76'4 euro.

Din Situaia centraliatoare a acturilor e$ise de S8 D):E) S) ,n baa situaiilor delucrri ,ntoc$it i se$nat de $ana*er proiect adu asile 2ascu =anexa nr..... la raportul deexperti>' expertia reine c ,n perioada 07.06.007?9.10.007' constructorul S8 D):E)S) a e$is ctre D3)S28 Sibiu un nu$r de 11 acturi ,n /aloare total de 544.76'4 euro.;xpertia constat c pe iecare actur ,n parte exist $eniunea FBun de platG eectuat subse$ntura $ana*erului proiect adu asile 2ascu. :iecare actur este ,nsoit de uncentraliator inanciar =situaie de lucrri> certiicat de diri*inte antier in*. Nan


34/43

"4

realirii lucrrilor de inisae care necesitau re$edieri $enionate ,n )nexa la 2rocesul/erbal de recepie la ter$inarea lucrrilor nr. 1&99!9.10.007 pri/ind lucrarea F8onstruciaunui i$obil DK2K; 8. 8o$isia derecepie propune recepia lucrrilor executate,$oti/nd propunerea cut prin Fucrrileau ost executate conor$ proiectului' corespund cu cerinele de calitate cerute de nor$ati/ele

,n /i*oare iar cantitile de lucrri executate corespund cu cele pre/ute ,n situaiile delucrriG. Mn consecin' co2isia de recepie reco2and#-Trecerea n exploatare a lucrrilorexecutate/ 'anexa nr... la raportul de expertiz,.

a data de 14.11.007' $ana*erul de proiect do$nul adu asile 2ascu' ,ntoc$ete aportulte-nic inter$ediar =anexa nr. la raportul de experti>' din care expertia contabil reineur$toarele%? Ebiecti/ul 8onstrucia unui i$obil DK2K; 8' astel%

? /aloare contract construcie ,nc-eiat cu S8 D):E) S) .................... 544.75 euroA? /aloare acturi e$ise de S8 D):E) S).......................................... 544'76'4 euroA

"4


35/43

"5

? su$ ac-itat de D3)S28 Sibiu ctre S8 D):E) S)....................544.76'4 euro.

2rin 8ererea de plat nr. "!15.11.007' beneiciarul solicit )utoritii contractante' platainal ,n su$ de 55.&76'96 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de "66.&6&'77 lei. Hlterior' prin

adresa nr.&55!07.05.00&' D3)S82 Sibiu solicit ,nlocuirea cererii de plat depuse la datade 15.11.007 cu cererea de plat nr. "!07.05.00& prin care solicit plata inal a su$ei de55.9"'11 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de 117.&"9'&1 euro.

;xpertia contabil constat c su$a de 55.9"'11 euro' repreentnd trana inal =coloana5 tabel> a ost ac-itat cu ,ntriere beneiciarului D3)S28 Sibiu' doar ,n perioada5.04.00&?0".06.00&' dup cu$ ur$ea%


persoanele cu -andicap

=)N2>

E2 64141"9!5.04.00& 1".969'4


E2 64151&!7.05.00& 17&'"7


Expertiza contail con$tat c odat cu nca$area de ctre #8A5CP 5iiu a ultimeitrane n !aloare de 77.901*"" euro ':1.:;.0::.

"5


36/43

"6

;xpertia contabil constat c su$a de 55.9"'11 euro' repreentnd trana inal =coloana 5tabel> a ost ac-itat beneiciarului D3)S28 Sibiu' dup cu$ ur$ea%



E2 64141"9!5.04.00& 1".969'4


E2 64151&!7.05.00& 17&'"7

@inisterul de :inane ? E282 ;xtras cont 0".06.00& 41.775'50#E#) 55.9"'11;xpertia contabil consider ca scderea /eniturilor societii ,ncepnd cu a doua u$tate aanului 00& i cu preponderen ,n anii 009 i 010 s?a produs din caue obiecti/e i strineculpei ad$inistratorului din ur$toarele considerente%

a> S8 B;#) S Sibiu desoar acti/itate tip lo-n' pri$ind co$eni de laun sin*ur partener extern. ecepionea $ateria pri$ =piele pentru ,ncl$inte> tri$is declientul din ' respecti/la &&5."0& lei =,n anul 010>.

b> 8ira de aaceri =/eniturile ,nre*istrate de societate> s?a di$inuat si$itor ,ncepndcu anul 009' ni/elul acestui indicator ,n anii 009 i 010 situndu?se la $ai puin de

u$tate din cel ,nre*istrat ,n anul 00&. )stel' pe ondul apariiei criei econo$ice'

partenerul din


37/43

"7

c> educerea acti/itii desurate de societate' deter$inat de /olu$ul ,n scdere alco$enilor pri$ite de la partenerul strin' a contribuit la scderea pe ,ntrea*a perioadanaliat a nu$rul $ediu de salariai cu 74 persoane' de la "5 persoane ,n anul 007 la 161

persoane' la inele anului 010. educeri i$portante de personal se ,nre*istrea ,ncepnd cuanul 009' ur$are reducerii acti/itii societii' din lips de co$eni ale partenerului din

8-eltuielile cu personalul s?au redus proporional cu nu$rul de salariai' de la".076.0& lei ,n anul 00& la .075.70 lei ,n anul 009' respecti/ .176.057 lei ,n anul 010.;ste de $enionat aptul c uoara cretere a c-eltuielilor cu personalul ,n anul 010 a deanul 009' a ost deter$inat de includerea ,n aceast cate*orie de c-eltuieli a contra/aloriitic-etelor de $as acordate salariailor' care repreint su$ i$poabil acordat salariatului',ncepnd cu data de 1 iulie 010' conor$ pre/ederilor Erdonanei de ur*en nr. 5& din 6iunie 010 pentru $odiicarea i co$pletarea e*ii nr. 571!00" pri/ind 8odul iscal i alte$suri inanciar?iscale.

e> 2entru a putea acoperi o parte din datoriile scadente' ad$inistratorul societii a ostne/oit s creditee societatea. Din contul 46 L8reditori di/eriG la "1 au*ust 010' expertiacontabil constat c ad$inistratorul inculpat 2opescu 3-eor*-e a creditat societatea cu su$atotal de "6&.545'11 lei =ec-i/alentul a &6.519 euro la cursul de sc-i$b leu?euro de la data de"1 au*ust 010 de 4'597 lei!euro. De ase$enea' expertia contabil constat c' pentru a?iinana acti/itatea econo$ic' societatea a apelat la credit bancar. Din e/idena contabil asocietii' expertia contabil constat c ,n perioada 007?au*ust 010' e/oluia /aloriicreditului bancar a ost ur$toarea% "1.1. 007 ? 460."4& leiA "1.1.00& ? 46.95 leiA"1.1.009 ? 149.714 leiA ? "1.0&.010 ? 7.714 lei.

,& '# se stabi(easc# dac# *n perioada de re0erin# din rec;i)itori"3 ian"arie ,--.5a""st ,-%-3 n"2#r"( de sa(ariai a sc#)"t 1i i2p(icit 0ond"( de sa(arii/ care a"0ost venit"ri(e tota(e a(e societ#ii *n aceast# perioad# 1i care a 0ost va(oareavenit"ri(or sa(aria(e ac;itate c#tre persona("( societ#ii&

Ebiecti/ . 8are au ost docu$entele care au stat la baa solicitrii' aprobrii i ac-itriiulti$ei trane i de cine au ost se$nate acestea.

;xpertia contabil constat c docu$entele ,n baa crora s?a solicitat ulti$a tran au ostur$toarele%

aportul te-nic inter$ediar =anexa nr. la raportul de experti>' ,ntoc$it la data de14.11.007' de ctre $ana*erul de proiect do$nul adu asile 2ascuAaportul de audit inanciar ,ntoc$it de auditor inanciar Ben*a Daniela =anexa nr... laraportul de experti>' a/nd drept scop ur$rirea $odului de realiare a contractului deinanare nera$bursabil *rant 2-are 00"!005?551.01.04.01!anp-?6?SB pri/indrestructurarea 8entrului de inte*rare i terapie ocupaional =8. Epiniaauditorului expri$at ,n raport este ur$toarea% F)uditorul ,i expri$ o prere a/orabil

asupra corectitudinii i co$patibilitii contractelor i plilor' precu$ i asupra conor$itiilor cu pre/ederile contractului de inanare' propunnd plata inter$ediar' conor$ art. 7=">'

"7


38/43

"&

,n /aloare de 55.9"'11 euro' solicitat de ctre beneiciar D3)S82 Sibiu prin cererea deplat inal nr. " din data de 15.11.007GA8ererea de plat nr. "!15.11.007' prin care beneiciarul =D3)S82 Sibiu> solicit )utoritiicontractante' plata inal ,n su$ de 55.&76'96 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de"66.&6&'77 lei.

)dresa nr.&55!07.05.00&' e$is de D3)S82 Sibiu prin care se solicit ,nlocuirea cererii deplat depuse la data de 15.11.007 cu cererea de plat nr. "!07.05.00& =anexa nr. la raportulde experti>. )dresa este se$nat de Director *eneral )nca )driana Dr*an i (e ser/iciu

pro*ra$e' proiecte )driana Sanda ErleaA)dresa nr. &55"!07.05.00& e$is de D3)S28 Sibiu' prin care anulea cererea de platinal trans$is cu adresa nr. &55!07.05.00& i se solicit plata inal a su$ei de 55.9"'11euro i ra$bursarea #) ,n su$ de 117.&"9'&1 euro =anexa nr.... la raportul de experti>.)dresa este se$nat de Director *eneral D3)S28 Sibiu' )nca )driana Dr*anA)dresa nr. 9995!9.05.00& e$is de D3)S82 Sibiu ctre @inisterul ;cono$iei i:inanelor' Eiciul de 2li i contractare 2); prin care se solicit aprobarea ulti$ei trane,n su$ de 55.9"'11 euro i ra$bursarea #) ,n su$ de 117.&"9'&1 euro i se trans$ite

raportul inanciar inal detaliat. )dresa este se$nat de Director *eneral )nca )drianaDr*an i (e ser/iciu pro*ra$e' proiecte )driana Sanda Erlea.)dresa nr. 11450!19.06.00&e$is de D3)S82 Sibiu ctre @inisterul ;cono$iei i :inanelor' Eiciul de 2li icontractare 2); prin care se conir$ de ctre D3)S28 Sibiu ,ncasarea ulti$ei trane ,n/aloare de 41.775'50 euro. )dresa este se$nat de Director *eneral )nca )driana Dr*an iDirector *eneral econo$ic @aria )lbinaru =anexa nr.... la raportul de experti>.

Ebiecti/ ". 8are a ost destinaia su$ei din ulti$a tranC 8t s?a pltit constructorului =S8Daora S)> i care a ost destinaia celorlalte su$eC

8u su$a de 96.744'54 euro repreentnd rata inter$ediar precu$ i cu su$a de 195.000 leiaprobat de 8onsiliul Judeean Sibiu' D3)S28 Sibiu la data de 14.11. 007 a reuit s ac-ite,n ,ntre*i$e constructorului S8 D):E) S)' contra/aloarea acturilor e$ise ,n baasituaiilor de lucrri =anexa nr..... la raportul de experti>' astel%/aloare contract construcie ,nc-eiat cu S8 D):E) S) .................... 544.75 euroA/aloare acturi e$ise de S8 D):E) S).......................................... 544'76'4 euroAsu$ ac-itat de D3)S28 Sibiu ctre S8 D):E) S)....................544.76'4 euro.

;xpertia contabil constat c odat cu ,ncasarea de ctre D3)S82 Sibiu a ulti$ei trane ,n/aloare de 55.9"'11 euro' s?au rentre*it creditele bu*etare ale instituiei.

Ebiecti/ 4. Dac din su$a total ac-itat constructorului S8 Daora S)' a ost cuprins i/aloarea lucrrilor necorespuntoare calitati/ i a celor neinaliate' cuprinse ,n )nexa nr. la procesul /erbal de ter$inare a lucrrilor.

Din Situaia centraliatoare a acturilor e$ise de S8 D):E) S) ,n baa situaiilor delucrri ,ntoc$it i se$nat de $ana*er proiect adu asile 2ascu =anexa nr..... la raportul deexperti>' expertia reine c ,n perioada 07.06.007?9.10.007' constructorul S8 D):E)S) a e$is ctre D3)S28 Sibiu un nu$r de 11 acturi ,n /aloare total de 544.76'4 euro.;xpertia constat c pe iecare actur ,n parte exist $eniunea FBun de platG eectuat subse$ntura $ana*erului proiect adu asile 2ascu. :iecare actur este ,nsoit de un

centraliator inanciar =situaie de lucrri> certiicat de diri*inte antier in*. Nan


39/43

"9

;xpertia contabil constat c pe acturile e$ise de ctre S8 D):E) S)' la rubricaFDenu$ire produse sau ser/iciiG se $enionea situaiile de lucrri ,ntoc$ite de constructori a/iate de diri*inte antier in*. Nan . 2e cele 11 acturi e$ise de constructor nu sunt $enionatelucrri de inisae care necesit inaliri i!sau re$edieri.

Ebiecti/ 5. 8are este /aloarea lucrrilor necorespuntoare calitati/ i cuprinse ,n )nexa nr. la procesul /erbal de ter$inare a lucrrilor i din ce onduri au ost ac-itate.

;xpertia contabil preciea c ,n anexa nr. la 2rocesul erbal de ecepie la ter$inarealucrrilor nr. 1&99!9.10.007 pri/ind lucrarea F8onstrucia unui i$obil DK2K; 8 nu este speciicat /aloarea lucrrilor de inisaecare necesit inaliri i re$edieri i nici resursa inanciar din care ele s ie ac-itate. )acu$ s?a $enionat la obiecti/ul nr. 4' pe cele 11 acturi e$ise de constructor nu sunt$enionate lucrri de inisae care necesit inaliri i!sau re$edieri.

Sibiu' ;xperi contabili

Balte Nicolae

(oaic )n*ela

)a cu$ s?a preentat i ,n cadrul obiecti/ului nr. 1' reducerea acti/itii desurate desocietate' deter$inat de /olu$ul ,n scdere al co$enilor pri$ite de la partenerul strin' acontribuit la scderea /eniturilor totale ale societii de la ".&&&.141 lei ,n anul 00&' la.06".410 lei ,n anul 009 i la 991.&1 lei pe pri$ele & luni ale anului 010. 2e ,ntrea*a

perioad analiat nu$rul $ediu de salariai s?a redus cu 74 persoane' de la "5 persoane ,nanul 007 la 161 persoane' la inele anului 010. educeri i$portante de personal se,nre*istrea ,ncepnd cu anul 009' ur$are reducerii acti/itii societii' din lips deco$eni ale partenerului din ' respecti/ la &&5."0& lei =,n anul 010>.

"9


40/43

40

Mn anul 009 i perioada ianuarie?au*ust 010' /aloarea c-eltuielilor cu personalul =salarii icontribuii> este superioar /alorii ,nre*istrate de /eniturile totale ale societii. ;xpertiacontabil constat c inanarea c-eltuielilor totale ,nre*istrate de societate a ost posibildatorit%a> ,$pru$utul acordat de ad$inistrator' societii' care la data de "1 au*ust 010 ,nsu$a de

"6&.545'11 lei =ec-i/alentul a &6.519 euro la cursul de sc-i$b leu?euro de la data de "1au*ust 010 de 4'597 lei!euroAb>

c> creditului bancar contractat' care pe perioada 007?au*ust 010 a ,nre*istratur$toarea e/oluie% ? "1.1. 007 ? 460."4& leiA ? "1.1.00& ? 46.95 leiA ?"1.1.009 ? 149.714 leiA ? "1.0&.010 ? 7.714 lei.

8& '# se stabi(easc# care a 0ost va(oarea p(#i(or e0ect"ate de societate *n perioadaian"arie ,--.5a""st ,-%- c#tre 0"rni)ori3 c" indicarea *n 2od e?pres a0"rni)ori(or care a" bene0iciat de aceste p(#i&

Din tabelele nr. 7?9 expertia contabil constat c' pentru a putea desura acti/itateecono$ic' societatea a ost ne/oit s ac-ite datorii a de urniorii de $aterialeconsu$abile =piese sc-i$b' ace $aini de cusut' $ateriale de a$balat>' utiliti' ser/icii$edicale' etc.

;xpertia contabil constat c pe perioada 00&?au*ust 010' cuantu$ul plilor ctreurniori a ost redus' repreentnd doar 1'4I?15'9I din totalul plilor eectuate desocietate.

E?perti)a contabi(# n" con0ir2# constatarea oran"("i de cercetare pena(#3 potrivitc#reia societatea a pre0erat s# ac;ite datorii c#tre 0"rni)ori *n detri2ent"( datorii(orc#tre b"et"( stat"("i&

7& '# se stabi(easc# care a 0ost va(oarea p(#i(or e0ect"ate de societate c#tre b"et"(de stat *n perioada ian"arie ,--.5a""st ,-%-3 de0a(cate3 respectiv CA' asi"rai30ond s#n#tate asi"rai3 1o2a! asi"rai3 asi"r#ri 1i i2po)it pe venit"ri(e dinsa(arii&

Situaia centraliatoare a su$elor cu reinere la surs datorate i ac-itate de societate peperioada 00&?au*ust 010 este preentat ,n tabelul nr. ".

#abel nr. " ? ,n lei ?

Denu$ire datorie )nul 00& )nul 009


41/43

41

(o$aTOTAL 4,8&-8: :-7&:%4 :6%&8,4 %84&.87 4%6&7-9 46&88.

P(#i(e e0ect"ate de societate *n cont"( ob(iaii(or c" reinere (a s"rs# pe perioada ,--.5a""st ,-%-3 a" 0ost "r2#toare(e $


:& '# se stabi(easc# care era s"2a care treb"ia s# 0ie ac;itat# de c#tre societate *nperioada ian"arie ,--.5a""st ,-%-3 c#tre b"et"( de stat3 de0a(cat&

Evo("ia ob(iaii(or de p(at# c" reinere (a s"rs# pe perioada ,--.5a""st ,-%-3 a0ost "r2#toarea $

? anul 00&% 7".0"5 leiA? anul 009% 591."7 leiA

? ian?au*. 010% 719.706 lei.

9& '# se indice care a" 0ost s"2e(e ac;itate3 dac# a" e?istat restane 1i din ce s"ntco2p"se aceste restane3 respectiv care era s"2a 1i care era" pena(it#i(e dinperioada respectiv#3 de0a(cate&

P(#i(e e0ect"ate de societate *n cont"( ob(iaii(or c" reinere (a s"rs# pe perioada,--.5a""st ,-%-3 a" 0ost "r2#toare(e $


aportat la cele preentate ,n cadrul obiecti/elor 4?6' expertia contabil constat c ,n toatperioada 00&?au*ust 010' societatea a *nreistrat datorii c" reinere (a s"rs# neac;itate3c" o vec;i2e 2ai 2are de 8- )i(e& 'it"aia de0a(cat# a datorii(or restante3 pe perioada,--.5a""st ,-%-3 a1a c"2 re)"(t# din evidena contabi(# a societ#ii este pre)entat# *ntabe("( nr& ,7&


Denu$ire datorie Su$e restante la platla inele anului 00&

Su$e restante la platla inele anului 009

Su$e restante la plat lainele lunii au*ust 010


42/43

4

Din tabelul nr. 4 se constat c datoriile societii cu reinere la surs neac-itate' cu o/ec-i$e $ai $are de "0 ile' aa cu$ reult din e/idena contabil' au ,nre*istrat o e/oluiecresctoare pe perioada 00&?au*ust 010. )stel' dac la inele anului 00&' /aloareaacestora era de 1&.51& lei' la inele anului 009' ele ,nsu$au 461.55'71 lei iar la inele luniiau*ust 010' 640.067'71 lei. 8auele care au condus la $aorarea datoriilor societii au ost

preentate pe lar* ,n cadrul obiecti/ului nr. 1 al raportului de experti.

Din evidena contabi(#3 e?perti)a contabi(# constat# c# (a data de 8% a""st ,-%-3*nreistra i2po)ite 1i contrib"ii c" reinere (a s"rs# restante *n s"2# tota(# de97-&-9434% (ei3 din care$

? i2po)it pe venit"( din sa(arii$ ,8-&.,- (ei/? contrib"ia persona("("i (a asi"r#ri(e socia(e$ ,9:&.:834% (ei/? contrib"ia persona("("i (a asi"r#ri(e socia(e de s#n#tate$ %8-&97- (ei/? contrib"ia persona("("i (a 0ond"( de 1o2a!$ %,&4:7 (ei&

Din Nota de pre)entare nr& 8...,--%&%-&,-%-3 *ntoc2it# de consi(ier s"perior L"n"

Constantin din cadr"( Ad2inistraiei Finane(or P"b(ice 'ibi"3 ' pro/ine din aptul c societatea' ,n aceea perioad ,i re*ularia doar periodicobli*aiile de plat ,nre*istrate ,n e/idena contabil cu cele co$unicate de or*anul iscal prin:ia de e/iden a contribuabilului' ,ntoc$it ,n baa declaraiilor depuse de societate>.

n ce prive1te accesorii(e3 *n s"2# tota(# de %68&4%. (ei acestea s"nt ca(c"(ate *n ba)a "n"i prora2 in0or2atic a( oran"("i 0isca( 1i s"ntrec"nosc"te de c#tre societate&

Raportat (a ce(e pre)entate3 e?perti)a contabi(# consider# c# ob(iaii(e societ#ii c"reinere (a s"rs#3 restante (a 8% a""st ,-%- s"nt ce(e din evidena oran"("i 0isca(


43/43

4"

8auele care au condus la ,nre*istrarea de restane la plata obli*aiilor ctre bu*etul statuluiau ost preentate pe lar* ,n cadrul obiecti/elor nr. 1?" ale raportului de experti.

;xpertia contabil constat c ad$inistratorul societii' pe ondul diicultilor econo$icele*ate de reducerea /olu$ului acti/itii i lipsa disponibilitilor bneti' a a/ut preocupri ,n

ce pri/ete ac-itarea unei pri din obli*aiile de plat le*ate de salariai. a aceast concluieau auns i or*anele de control' care ,n 2rocesul /erbal nr. 150' ,ntoc$it la data de 4.0".010=ila nr. &9 dosar>' $enionea% FSocietatea ,nre*istrea la data controlului i$poit pesalarii i contribuii sociale cu reinere la surs neac-itate' cu o /ec-i$e $ai $are de "0 deile de la scaden' ,n su$ total de 444.7&" lei' 0apt care n" se datorea)# re(ei intenii acontrib"abi("("i3 ci (ipsei de disponibi(it#i b#ne1ti&

Din Deci)ia privind co2pensarea ob(iaii(or 0isca(e nr& %6,6.8%%&-4&,-%,3 e2is# deAd2inistraia Finane(or P"b(ice a G"nicipi"("i 'ibi"

exp fabio 2012 studiu

Documents