e-mail: [email protected] aprobat, director, prof ... · bunuri material inclusive mijloace...

1

MINISTERUL EDUCAȚIEI NAȚIONALE

ȘCOALA GIMNAZIALĂ „AUREL DECEI” GURA RÂULUI Strada Principală nr. 70

CUI: 178655402

Telefon şi fax:0269572104

e-mail: [email protected]

APROBAT,

DIRECTOR,

PROF. CÎMPEAN DUMITRU

……………………………..

AVIZAT

PRESEDINTE COMISIE S.C.I.M.

PROF. BOTOROAGĂ ANCA-ILEANA

…………………….

MANUAL PROCEDURI OPERATIONALE

COMPARTIMENTUL CONTABILITATE VOL. IV

Nr.

crt.

Denumirea si codul procedurii Pag

1 P.O.Ctb. 19 - Aprovizionarea cu materiale, consumabile, alte bunuri si consumurile

acestora

2

2 P.O.Ctb. 20 - Reevaluarea patrimoniului unității 30

3 P.O.Ctb. 21 - Intocmirea registrului cartea mare 54

4 P.O.Ctb. 22 - Intocmirea registrului jurnal 70

5 P.O.Ctb. 23 – Decontarea navetei 87

6 P.O.Ctb. 24 - Evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legale 107

7 P.O.Ctb. 25 - Calculul, inregistrarea, raportarea si decontarea contributiilor angajatorului

la FNUASS si a indemnizatiilor pentru concedii medicale ce se suporta din FNUASS

127

8 P.O.Ctb. 26 – Recuperarea unei sume, incasate necuvenit de catre angajat 152

mailto:[email protected]

ȘCOALA GIMNAZIALĂ ”AUREL

DECEI” GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE

PROCEDURA OPERATIONALĂ

Aprovizionarea unitatii cu materiale,

rechizite, mijloace fixe si obiecte de

inventar si consumul acestora

Ediţia: 1

Nr. De exemplare ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -

Cod: P.O.Ctb.19 Pagina ...... din 28

Exemplar nr.: ........

2

PROCEDURA OPERATIONALA

APROVIZIONAREA UNITATII CU MATERIALE, RECHIZITE,

MIJLOACE FIXE SI OBIECTE DE INVENTAR SI CONSUMUL

ACESTORA

P.O. Ctb.19



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



3

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei

sau, dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

Elemente privind

responsabilii/operaţiunea

Numele şi prenumele Funcţia Data Semnătura

1 2 3 4 5

1.1 Elaborat Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2 Verificat Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017

1.3 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director

08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



4

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei

Componenta revizuita

Modalitatea reviziei

Data de la care se aplica

prevederile editiei sau reviziei

editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



5

3. Lista persoanelor la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din

cadrul editiei procedurii operationale

Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment

Functia Nume si prenume

Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7 3.1 Informare/

Aplicare

1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.2 Informare/

Aplicare

1 Administrativ Gestionar 08.12.2017

3.3 Aprobare 2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru

08.12.2017

3.4 Verificare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.5 Arhivare 1 Arhivare Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



6

4. Scopul procedurii operationale

4.1. Scopul procedurii:

- pentru reglementarea intrãrilor de materiale, materiale de natura obiectelor de inventar si altor

bunuri material inclusive mijloace fixe in cadrul unitatii.

- reglementarea consumurilor de materiale de curãtenie si alte materiale.

4.2. Dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii.

4.3. Asigurã continuitatea activitãtii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului prin faptul

ca, procedurarea activitãtii permite aplicarea acesteia de cãtre orice alt salariat care il inlocuieste

pe cel in functie la data elaborãrii prezentei proceduri.

4.4. Sprijinã auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control iar pe

manager in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin

pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru managerul unitãtii in

luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfãsurãri a activitãtii unitatii .



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



7

5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale

5.1. Precizarea (definirea) activitãtii la care se referã procedura operationalã;

Procedura se aplicã conform legislatiei, de cãtre persoanele incadrate in compartimentele

administrativ, magazie si contabilitate, al Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

5.2. Delimitarea explicitã a activitãtii procedurate in cadrul portofoliului de activitãti

desfãsurate de:

-activitatea procedurata este initiatã de personalul din compartimentul administrativ / magazie,

are la baza necesarul de bunuri pentru bunul mers al activitãtii.

5.3 . Listarea principalelor activitãti de care depinde si/sau care depind de activitatea

proceduratã

- intrãri de bunuri iesiri de bunuri

5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale

activitãtii procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitãtii;

-compartimentele furnizoare de date sunt toate compartimentele -beneficiarul rezultatelor acestei

activitãti procedurate: toate compartimentele;

- compartimentele implicate sunt cele administrative;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



8

6. Documente de referintã (reglementãri) aplicabile activitãtii proceduratã

6.1. Reglementãri internationale

6.2. Legislatia primarã

- Legea contabilitãtii, legea nr. 82/1991, republicata;

- Legea nr. 84/18.03.2003;

- HG nr. 1251/2005 privind unele masuri de imbunãtãtire a activitãtii de invatare, instruire,

compensare, recuperare si protectie speciala a copiilor/elevilor/tinerilor cu cerinte educative

speciale din cadrul sistemului de invãtãmânt special si special integrat.

6.3. Legislatia secundarã

- Ordin nr. 1955/1995 pentru aprobarea Normelor de igiena privind unitãtile pentru ocrotirea,

educarea si instruirea copiilor si tinerilor.

6.4 Alte documente, inclusiv reglementãri interne ale institutiei

- Organigrama;

- Regulamentul de organizare si functionare;

- Fisele posturilor;

- Decizia ordonatorului de credite al unitatii de invatamant..



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



9

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationalã

7.1 Definitii ale termenilor

1 Procedura operationalã - Prezentarea formalizatã, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a

metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizãrii activitãtii, cu privire la

aspectul procesual.

2 Editie a unei proceduri operationale - Forma initialã sau actualizatã, dupã caz, a unei

proceduri operationale, aprobatã si difuzatã.

3 Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adãugare, suprimare sau altele

asemenea, dupã caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii

operationale, actiuni care au fost aprobate si difuzate.

7.2 Abrevieri ale termenilor

1 OTC ordonator tertiar de credite

2 AFCS administrator financiar / Administrator Financiar

3 APO adminstrator patrimoniu/ gestionar

4 Ct contabilitate

5 E elaborare

6 V verificare

7 Ap aprobare

8 Ah arhivare

9 Acp alte compartimente

10 OPC ordonator principal de credite

11 Scr secretar sef



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



10

8. Descrierea procedurii operationale

8.1 Generalitãti

-Intrãrile au ca sursã:

a. achizitiile de la agenti economici;

b. transferuri;

c. donatii si sponsorizãri;

d. dezmembrãri:

e. transformãri de bunuri materiale in atelierele proprii sau la terti;

f. plusuri de inventar sau alte cãi legale.

- Intrãrile au ca sursã:

- Iesirile au ca sursã:

a. consumul de materiale curãtenie, rechizite, alte materiale intretinere.

8.2 Documente utilizate

Toate intrãrile de bunuri ce se efectueazã pentru bunul mers al activitãtii Școlii Gimnaziale

”Aurel Decei” Gura Râului, presupun procurarea acestora in baza unor referate de necesitate,

intocmite de salariatii diveselor compartimente. Aceste referate vor fi centralizate de cãtre

administratorul de patrimoniu, care le supune aprobãrii contabilului sef, apoi le va inscrie in

programul anual al achizitiilor publice, in vederea efectuãrii achizitiei. Un model orientativ de

referat de necesitate este prezentat in continuare, cu mentiunea cã acesta nu este un formular

standard si poate fi modificat pentru a corespunde necesitãtilor unitãtii.

Iesirile de bunuri au ca justificare :

- materialele - pentru curãtenie



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



11

8.2.1. Lista si provenienta documentelor:

Intrãri de bunuri

Documente provenite din exterior (furnizori)

o Factura

o Aviz de insotire a mãrfii (cod 14-3-6a)

Documente emise in interiorul entitãtii (salariatul cu atributii de gestionar)

Notã de receptie / si constatare de diferente (cod 14-3-la)

Fisã de magazie (cod 14-3-8)

Iesiri de bunuri

- bonul de consum

8.2.2. Continutul si rolul documentelor:

1. Factura

Este un formular cu regim intern de tipãrire si numerotare, intocmita de furnizorul unitãtii, care

aprovizioneazã unitatea cu bunuri.

l. Serveste ca:

- document pe baza cãruia se intocmeste instrumentul de decontare a bunurilor livrate si a

serviciilor prestate:

- document de insotire a mãrfii pe limpul transportului, dupã caz;

- document de incãrcare in gestiunea cumpãrãtorului;

- alte situatii prevãzute expres de lege

2. Se intocmeste, in douã sau mai multe exemplare pentru livrãri de bunuri si/sau prestãri de

servicii, in situatia in care factura nu se intocmeste in momentul livrãrii, bunurile livrate sunt



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



12

insotite pe timpul transportului de avizul de insotire a mãrfii, in vederea corelãrii documentelor

de livrare, numãrul si data avizului de insotire a mãrfii se inscriu in formularul de facturã.

3. Circula, dupã caz:

- la furnizor:

- la compartimentul desfacere, in vederea inregistrãrii in evidentele operative si pentru

eventualele reclamatii ale clientilor;

- la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate;

- la cumpãrãtor:

- la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea plãtii, precum si pentru inregistrarea in

contabilitate.

4. Se arhiveazã, dupã caz:

- la furnizor;

- la compartimentul desfacere;

- la compartimentul financiar-contabil;

- la cumpãrãtor:

- la compartimentul financiar-contabil.

2. Aviz de insotire a mãrfii (cod 14-3-6a)

Este formular cu regim special intern de tipãrire si numerotare.

1. Serveste ca:

- document de insotire a mãrfii pe timpul transportului, dupã caz;

- document ce sta la baza intocmirii facturii, dupã caz;

- dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale

aceleiasi unitãti;

- document de primire in gestiune, dupã caz;

- document de descãrcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



13

2. Se intocmeste, in doua sau mai multe exemplare, de cãtre unitãtile care nu au posibilitatea

intocmirii facturii in momentul livrãrii produselor, mãrfurilor sau altor valori materiale, precum

si in alte situatii stabilite prin procedurile proprii ale unitãtii.

in cazul transferului de bunuri intre gestiunile aceleiasi unitãti, dispersate teritorial, precum si al

transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vanzãrii sau

testãri

la locul de desfacere, premii, materiale promotionale etc.) avizul de insotire a mãrfii va purta

mentiunea

„Fãrã factura" dupã caz.

Pe avizul de insotire a mãrfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terti se face

mentiunea ,.Pentru prelucrare la terti".

in celelalte situatii decat cele prevãzute mai sus se face mentiunea cauzei pentru care s-a intocmit

avizul de insotire a mãrfii si nu factura.

3. Circula, dupã caz:

- la furnizor:

- la delegatul unitãtii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;

- la compartimentul desfacere, pentru inregistrarea cantitãtilor livrate in evidentele acestuia si

pentru intocmirea facturii;


- la cumpãrãtor:

- la magazie, pentru incãrcarea in gestiune a produselor, mãrfurilor sau altor valon matenale

primite, dupã efectuarea receptiei de cãtre comisia de receptie si dupã consemnarea rezultatelor;

- la compartimentul aprovizionare, pentru inregistrarea cantitãtilor aprovizionate in evidenta

acestuia;

4. Se arhiveazã, dupã caz:

- la furnizor:



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



14

- la compartimentul desfacere;


- la cumpãrãtor:

- la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al avizului de insotire a mãrfii este urmãtorul:

• seria si numãrul intern de identificare a formularului;

• data emiterii formularului;

• datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);

• datele de identificare ale cumpãrãtorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);

• denumirea si cantitatea bunurilor livrate;

• pretul si valoarea, dupã caz;

• date privind expeditia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numãr), numãrul

mijlocului de transport, ora livrãrii, semnãtura delegatului;

• semnãtura expeditorului data primirii in gestiune si semnãtura gestionarului primitor.

3. Notã de receptie / si constatare de diferente (cod 14-3-la)

1. a) Serveste ca:

— document pentru receptia bunurilor aprovizionate; -documentjustificativ pentru incãrcare in

gestiune; -documentjustificativ de inregistrare in contabilitate.

b) Se foloseste ca document de receptie obligatoriu numai in cazul:

- bunurilor materiale cuprinse intr-o factura sau aviz de insotire a mãrfii, care fac parte din

gestiuni diferite;

- bunurilor materiale primite spre prelucrare, in custodie sau in pãstrare;

- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;

- bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare;

- bunurilor materiale care prezintã diferente la receptie;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



15

- mãrfurilor intrate in gestiunile la care evidenta se tine la pret de vanzare.

c) in alte cazuri decat cele mentionate la lit. b), receptia si incãrcarea in gestiune, dupã caz, si

inregistrarea in contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care insoteste transportul

(factura, avizul de insotire a mãrfii etc.).

2. Se intocmeste in doua exemplare, la locul de depozitare sau in unitatea cu amãnuntul, dupã

caz, pe mãsura efectuãrii receptiei, in situatia in care la receptie se constata diferente, Nota de

receptie si constatare de diferente se intocmeste in trei exemplare de cãtre comisia de receptie

legal constituita. In cazul in care bunurile materiale sosesc in transe, se intocmeste cate un

formular pentru fiecare transa, care se anexeazã apoi la factura sau la avizul de insotire a mãrfii.

Datele de pe verso formularului se completeazã numai atunci cand se constata diferente la

receptie.

3. Circula:

- la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate (toate exemplarele);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea

diferentelor constatate (toate exemplarele), precum si pentru inregistrarea in contabilitatea

sintetica si analitica, atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a mãrfii);

- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) si la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru

comunicarea lipsurilor stabilite.

4. Se arhiveazã la compartimentul financiar-contabil.

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul:

-denumirea unitãtii;

- denumirea si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului:

- numãrul facturii/avizului de insotire al mãrfii etc., dupã caz;

- numãrul curent; denumirea bunurilor receptionate; U/M; cantitatea conform documentelor

insotitoare; cantitatea receptionatã, pretul unitar de achizitie si valoarea, dupã caz;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



16

- numele, prenumele si semnãtura membrilor comisiei de receptie, in conditiile in care se face

receptia mãrfii primite direct de la furnizor sau data primirii in gestiune si semnãtura

gestionarului in situatia in care apar diferente;

- pretul de vanzare si valoarea la pret de vanzare, dupã caz, pentru unitãtile cu amãnuntul.

in conditiile in care nu se inscriu datele valorice in Nota de receptie si constatare de diferente,

este obligatoriu ca aceste date sa se regãseascã intr-un alt document justificativ care sta la baza

inregistrãrii in contabilitate a valorii bunurilor.

4. Fisa de magazie (cod 14-3-8)

1. Serveste ca:

- document de evidenta la locul de depozitare a intrãrilor, iesirilor si stocurilor bunurilor, cu una

sau cu doua unitãti de mãsura, dupã caz;

- document de contabilitate analitica in cadrul metodei operativ-contabi le (pe solduri).

2. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material si se completeazã de

cãtre:

- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fisei (datele din antet) si la verificarea

inregistrãrilor (data si semnãtura de control), in coloana „Data si semnãtura de control" semneazã

si organul de control financiar cu ocazia verificãrii gestiunii;

- gestionar sau persoana desemnata, care completeazã coloanele privitoare la intrãri, iesiri si stoc.

Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale

ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau in ordine alfabetica.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise

distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

In scopul tinerii corecte a evidentei la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul

financiar-contabil verifica inopinat, cel putin o data pe luna, modul cum se fac inregistrãrile in

fisele de magazie, dupã caz.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



17

inregistrãrile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupã

fiecare operatiune inregistrata si obligatoriu zilnic.

3. Nu circula, fiind document de inregistrare.


5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului esie urmãtorul:

- denumirea formularului; numãrul paginii;

- denumirea unitãtii; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul,

dimensiunea;

- U/M; preiu) unitar, dupã caz;

- data (ziua, luna, anul), numãrul si felul documentului; intrãri; iesiri; stoc;

- data si semnãtura de control.

5. Bon de consum

1. Serveste ca:

- document de eliberare din magazie pentru consumul materialelor; document justificativ de

scãdere din gestiune;

- document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in contabilitate.

2. Se intocmeste in doua exemplare, pe mãsura lansãrii, respectiv eliberãrii materialelor din

magazie pentru consum, de compartimentul care efectueazã lansarea, pe baza programului de

productie si a consumurilor normate, sau de alte compartimente ale unitãtii, care solicita

materiale pentru a fi consumate.

Bonul de consum se poate intocmi intr-un exemplar in conditiile utilizãrii tehnicii de calcul.

Bonul de consum (colectiv), in principiu, se intocmeste pe formulare separate pentru materialele

din cadrul aceluiasi cont de materiale, loc de depozitare si loc de consum. In situatia cand

materialul solicitat lipseste din depozit, se procedeazã in felul urmãtor:



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



18

- in cazul bonului de consum se completeazã rubrica cu denumirea materialului inlocuitor, dupã

ce, in prealabil, pe verso formularului se obtin semnaturile persoanelor autorizate sa aprobe

folosirea altor materiale decat cele prevãzute in consumurile normate;

- in cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului inlocuit si se

semneazã de aprobare a inlocuirii, in dreptul randului respectiv. Dupã inscrierea denumirii

materialului inlocuitor se intocmeste un bon de consum separat, aplicandu-se un semn distinctiv

sau materialul inlocuitor se inscrie pe un rand liber in cadrul aceluiasi bon de consum.

In bonul de consum, coloanele "Unitatea de mãsura" si "Cantitatea necesara" de pe randul 2 se

completeazã in cazul cand se solicita si se elibereazã din magazie materiale cu doua unitãti de

mãsura. Daca operatiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate in timpul

inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie sa inscrie pe documentul

respectiv mentiunea "predat in timpul inventarierii".

3. Circula:

- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); la

persoanele autorizate sa aprobe folosirea altor materiale, in cazul materialelor inlocuitoare;

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitãtilor prevãzute, semnandu-se de predare de

cãtre gestionar si de primire de cãtre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrãrilor in contabilitatea sintetica

si analitica (ambele exemplare).


5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmãtorul:

- denumirea unitãtii:

- denumirea formularului;

- produs/lucrare (comanda); norma; bucãti lansate;

- numãrul documentului; data eliberãrii (ziua, luna, anul): numãrul comenzii;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



19

- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea

necesara; U/M; cantitatea eliberata; pretul unitar; valoarea;

- data si semnãtura gestionarului si a primitorului.

8.2.3 Circuitul documentelor:este detaliat la cap. 8.2.2.

8.3. Resurse necesare

8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, Internet, biroticã, consumabile

8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal

8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare

8.4. Modul de lucru

8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitãtii

Planificarea achizitiilor are la bazã inscrierea acestora in Planul anual al achizitiilor

publice, nici o achizitie nu poate fi fãcutã daca, in prealabil, nu a fost inscrisã in programul anual

al achizitiilor publice.

8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitãtii

8.4.2.1. INTRÃRI DE BUNURI

In cazul achizitiilor de la agenti economici, salariatul cu atributii de administrator/gestionar va

efectua urmãtoarele operatii:

- Verificã existenta documentelor justificative de inregistrare : factura si avizul de intrare a

mãrfurilor

- Existenta bunului in programul anual de achizitii al unitãtii;

- Contract de achizitii publice;

- Documentele care sã ateste livrarea ( facturã, Nota Receptie Constatare de Diferente NRCD)



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



20

- Existenta creditelor bugetare repartizate pentru aceastã destinatie;

- Intocmirea angajamentului bugetar, legal si a ordonatarii de platã;

- Dacã operatiunea de lichidare privind realitatea faptelor si exactitatea sumei datorate este

certificatã prin "Bun de platã" de cãtre compartimentul de specialitate;

- Aprobarea ordonatorului de credite;

- Existenta vizei de control financiar preventiv;

- incadrarea corectã a sumei ordonantate la platã in subdiviziunea corespunzãtoare a clasificatiei

bugetare pentru care existã angajamentul bugetar;

Bunurile se primesc in unitate pe baza facturii sau a avizului de intrare a mãrfurilor, comisia de

receptie, constituita la nivelul unitãtii, receptioneazã bunurile, acestea sunt preluate de

administrator si introduse in magazia de alimente, materiale, mijloace fixe ori obiecte de

inventar, dupã caz.

Dupã primirea bunurilor in unitate, se convoacã Comisia de receptie a bunurilor, si se va

completa Nota de receptie .

Daca apar diferente intre cantitatea inscrisa in documentele de primire a bunurilor si cea efectiv

constatata la receptie, administratorul va completa: Notã de receptie / si constatare de diferente

(cod 14-3-1 a).

Dupa primirea si receptionareajninurilor, acestea se depoziteazã in magazia unitãtii, iar

administratorul completeazã fisa de magazie.

IESIRI DE MATERIALE

Fundamentarea consumurilor la materiale se va face pe baza calculelor proprii si a actelor

normative specifice fiecãrui domeniu de activitate. Se va analiza necesitatea, oportunitatea si

eficacitatea acestor consumuri, asigurandu-se conditii normale de functionare a entitãtii.

Unitãtile de invãtãmant preuniversitar de stat calculeazã si propun consumul de materiale de

curãtenie, rechizite,alte materiale, pornind de la caracteristicile specifice ale bazei materiale pe



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



21

care o detin, de la numãrul de elevi scolarizati, respectiv gradul de incãrcare a spatiilor de

invãtãmant si de la consumurile specifice de energie, cãldura, materiale de curãtenie, etc. Se va

avea in vedere si potentialul economic, respectiv bugetar al consiliului local.

8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitãtii

Actuala procedurã va fi revizuitã in cazul in care apar modificãrile reglementãrilor legale cu

caracter general si intern pe baza cãrora se desfãsoarã activitatea/activitãtile care face/fac

obiectul acestei proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate ,

prezenta procedurã in forma initialã sau revizuita se aplicã si de cãtre inlocuitorii acestora.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



22

9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii

Compartimentul/ operatiunea Scr OTC AFCS Ah

0 1 2 3 4

Elaborare E

Verificare V

Aprobare Ap

Arhivare Ah Ah



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



23

10. Anexe, inregistrari, arhivari

Cod

formular

Denumirea

Anexei

1 2

Anexa A_1 Referat de necesitate

Anexa A_2 Factura fiscala

Anexa A_3 Dispozitie de livrare

Anexa A_4 Nota de receptie si constatare diferente

Anexa A_5 Fisa de magazie

Anexa A_6 Bon de consum



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



24

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale

Denumirea componentei in cadrul procedurii operationale Pag

0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul

editiei procedurii operationale

2 Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale

3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia

4 Scopul procedurii operationale

5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale

6 Documente de referinta (reglementari) aplicabile activitatii procedurate

7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala

8 Descrierea procedurii operationale

9 Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii

10 Anexe, inregistrari, arhivari

11 Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



25

Anexa A_1

UNITATEA...........................

Nr. ...... /…………………………… Se aprobă,

Director,

Prof.......................

REFERAT DE NECESITATE

Vă rugăm prin prezenta să aprobaţi achiziţionarea următoarelor produse/servicii:

Nr.

crt.

cod C.P.V./

produs similar*)

Produs/caracteristici U.M. Cantitate

Preţ unitar

estimat

(inclusiv

TVA) - Lei

Valoare

totală

estimată

(inclusiv

TVA) - Lei

1

2

3

n

TOTAL

Notă de fundamentare (memoriu justificativ)

Produsele solicitate sunt necesare pentru ..........................................................................

Vă rugăm să achiziţionaţi produsele solicitate până la data de ..........................................

Viză de certificare*,

Intocmit,

....................................................



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



26

Anexa A_2



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



27

Anexa A_3



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



28

Anexa A_4



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



29

Anexa A_5

Anexa A_6

ȘCOALA GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI” GURA

RÂULUI

PROCEDURA OPERAŢIONALĂ

PRIVIND REEVALUAREA

PATRIMONIULUI UNITATII

Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE Cod: P.O.Ctb.20

Pagina din 24

Exemplar nr.:

30


REEVALUAREA PATRIMONIULUI UNITATII

P.O. Ctb. 20

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

31

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau,

dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

Elemente privind



1 2 3 4 5

1.1 Elaborat Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2 Verificat Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017

1.3 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru

Director

08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

32

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii

operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

33



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compar-

timent

Functia Nume si prenume Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare

1 Contabili

tate

Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana 08.12.2017

3.2 Informare/

Aplicare

1 Comisia de

reevaluare

Membri

08.12.2017

3.3 Informare/

Aprobare

2 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru

08.12.2017

3.4 Verificare 1 Contabili

tate

Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.5 Arhivare 1 Contabili

tate

Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

34



Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaza cu scopul determinarii valorii juste a

acestora la data bilantului, tinandu-se seama de inflatie, utilitatea bunului, starea acestuia

si de pretul pietei, atunci cand valoarea contabila difera semnificativ de valoarea justa.

4.2. Dă asigurari cu privire la existenţa documentelor adecvate derulării activităţilor;

4.3. Asigură continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului,

prin faptul ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat

care il inlocuieste pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.

4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control,

iar pe director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un

real sprijin pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru

directorul unitatii in luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii

unitatii.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

35

5. Domeniul de aplicare

5.1. Aria de cuprindere

Prin actiunea de reevaluare a activelor fixe corporale existente in patrimoniul unitatii se

realizează actualizarea valorii elementelor patrimoniale respective in situatiile financiare anuale

ale anului in care s-a efectuat reevaluarea.

5.2. Delimitarea activitatii în cadrul portofolliului de activitati desfăşurate

-activitatea procedurata este initiata de personalul compartimentului financiar-contabil şi are la

baza documentele în baza cărora s-a efectuat inventarierea patrimoniului.

5.3. Lista principalelor activitati de care depinde :

a) Această activitate depinde de activitatea compartimentelor:

*contabilitate

*administratic

b)de această activitate depind următoarele compartimente:

*contabilitate

*conducere

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

36

6. Documente de referinţă (reglementări) aplicabile activităţii procedurate

6.1. Reglementări internaţionale

-

6.2. Legislaţie primară

• Legea contabilităţii nr. 82/1991

• Legea nr. 79/2008 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 81/2003

privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice

• Legea nr. 182/2000 privind protejarea patrimoniului cultural national mobil, cu modificarile si

completarile ulterioare

• Legea bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare

• Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie

publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de

servicii, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 337/2006, cu modificările şi

completările ulterioare

6.3. Legislatie secundara

• OG 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul

instituţiilor

publice, actualizată prin : OUG 103/2007 - pentru modificarea şi completarea OG 81/2003

privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice , OG

3/2005 - pentru modificarea OG 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate

în patrimoniul instituţiilor publice

• OMFP nr. 1.917/2005, cu modificarile si completarile ulterioare

• OMFP nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea

inventarierii elementelor de activ si de pasiv, cu modificarile ulterioare.

• OG 1752/2005 modificat si completat cu Ordinul 2374/2007

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

37

• OUG nr. 103/2007 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 81/2003

privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice

• Norme metodologice din 25 noiembrie 2008 privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe

corporale aflate in patrimoniul institutiilor publice, aprobate prin OMFP nr. 3.471/2008

6.4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entităţii publice

- Circuitul documentelor;

- Regulamentul intern;

- Alte acte normative.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

38

7. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi în procedura operaţională

7.1. Definitii ale termenilor

Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a

metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la

aspectul procesual.

Editie a unei procedure operationale - Forma initiala sau actualizata, dupa caz, a unei proceduri

operationale, aprobata si difuzata.

Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adaugare, suprimare sau alteie asemenea,

dupa caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni

care au fost aprobate si difuzate.

7.2. Abrevieri ale termenilor

Abrevierea Termenul abreviat

OTC Ordonator tertiar de credite

Ct contabilitate

E elaborare

V verificare

Ap aprobare

Ah arhivare

Acp alte compartimente;

Scr Secretariat

OPC Ordonator principal de credite

LI Legea Invatamantului

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

39

8. Descrierea procedurii operaţionale

8.1. Generalitati

Reevaluarea activelor fixe corporale se efectuează cu scopul determinării valorii juste a

acestora, ţinându-se seama de inflaţie, utilitatea bunului, starea acestuia şi de preţul pieţei,

atunci când valoarea contabilă diferă semnificativ de valoarea justă.

Activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul instituţiilor

publice vor fi reevaluate cel puţin o dată la 3 ani, de o comisie numită de directorul unitatii

sau de evaluator autorizaţi conform reglementărilor legale în vigoare, rezultatele reevaluării

urmând a fi înregistrate în contabilitate până la finele anului în care s-a efectuat reevaluarea.

8.2 Documente utilizate

8.2.1. Lista şi provenienţa documentelor:

- Lista de inventariere" (cod 14-3-12)

8.2.2. Conţinutul şi rolul documentelor: se detaliază la cap. 8.4. al prezentei proceduri

8.2.3 Circuitul documentelor

compartimentul care a iniţiat operaţiunea – contabilitate - ordonator de credite-

compartimentul care a iniţiat operaţiunea - arhivă

8.3. Resurse necesare

8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, internet, birotică, consumabile

8.3.2. Resurse umane: conform organigramei şi statului de personal

8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare

8.4 Modul de lucru

8.4.1. Planificarea operaţiunilor şi acţiunilor activităţii

În cadrul entităţilor publice, reevaluarea se efectuează conform prevederilor legislative listate

la cap. 6 al procedurii. Astfel,

- valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de evaluatori

autorizaţi

conform reglementărilor legale în vigoare;

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

40

- în situaţia în care valoarea justă nu se determină în baza evaluărilor efectuate de evaluatori

autorizaţi, valoarea justă la data bilanţului se determină de o comisie numită de conducătorul

instituţiei publice.

a. Dacă entitatea stabileşte necesitatea utilizării unor evaluatori autorizaţi, procedura de

selectare a acestora trebuie să respecte prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.

34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de

lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, aprobată cu modificări şi

completări prin Legea nr. 337/2006, cu modificările şi completările ulterioare, evaluatorii

autorizaţi fiind selectaţi din cadrul evaluatorilor acreditaţi de către organismele profesionale

de profil.

b. În cazul reevaluarii efectuate de specialisti din cadrul instituţiilor publice, componenţa

comisiilor de reevaluare va fi astfel stabilita incat sa asigure un numar corespunzator de cadre

cu pregatire tehnica in domeniu, care sa poata aprecia starea acestora, respectiv gradul de

uzura fizica si morala a bunurilor inventariate supuse reevaluarii, utilitatea sau valoarea de

piata, dupa caz.

c. Conform Legii nr. 79/2008 din 08/04/2008 pentru modificarea si completarea Ordonantei

Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea si amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul

institutiilor publice, art. 14^1, institutiile publice au obligaţia de a prevedea in bugetul de

venituri si cheltuieli sumele necesare efectuarii evaluarii/reevaluarii activelor fixe corporale

in anul in care aceasta are loc.

8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii

Institutiile publice, indiferent de sursa de finantare a cheltuielilor si de subordonare

inventariaza activele fixe corporale aflate in patrimoniul lor, care urmeaza sa fie reevaluate,

in conformitate cu prevederile OMFP nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind

organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, cu modificarile

ulterioare. Activele fixe corporale de natura constructiilor si terenurilor aflate in patrimoniul

institutiilor publice vor fi reevaluate cel putin o data la 3 ani. Pentru elementele de active fixe

corporale la care s-au constatat deprecieri, comisia de inventariere face propuneri pentru

inregistrarea ajustarilor pentru depreciere in formularul "Lista de inventariere" In vederea

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

41

realizarii în bune condiţii a operaţiunilor de reevaluare, ordonatorii de credite superiori pot

sprijini cu specialisti institutiile subordonate.

8.4.2.1 Reevaluarea activelor fixe corporale

Se reevaluează următoarele active fixe corporale, separat pentru valoarea de înregistrare

de la data intrarii în patrimoniu sau data ultimei reevaluari şi separat pentru valoarea

investitiei, prin aplicarea indicilor de pret corespunzatori perioadelor cand acestea au intrat in

patrimoniu sau au fost reevaluate si cand au fost efectuate investitiile, iar valoarea actualizata

a activelor fixe corporale modernizate se determina prin insumarea valorilor actualizate ale

valorii de inregistrare in contabilitate cu valoarea actualizata a investitiilor:

a) activele fixe corporale aflate în patrimoniu: terenuri si amenajari la terenuri, constructii,

instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii, mobilier, aparatura birotica,

echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active fixe corporale;

b) activele fixe corporale date în concesiune, cu chirie, în folosinţă gratuită persoanelor

juridice fara scop patrimonial, precum si cele date in administrarea regiilor autonome;

c) capacitatile puse în funcţiune parţial, de natura activelor fixe corporale pentru care inca nu

s-au intocmit formele de înregistrare ca active fixe corporale;

d) activele fixe corporale la care s-au efectuat lucrari de investitii (modernizari, reparatii

capitale, reabilitari, consolidari etc.) care au majorat valoarea de inregistrare in contabilitate a

acestora, indiferent de sursa de finantare a investitiilor.

e) activele fixe corporale achizitionate de institutiile publice in cadrul contractelor de leasing

financiar;

f) activele fixe corporale aflate la reprezentantele diplomatice, comerciale, militare din

strainatate, in zonele de conflict - se inventariază şi se reevalueaza de institutiile publice in

patrimoniul carora sunt inregistrate.

g) Investitiile efectuate la activele fixe corporale inchiriate de institutiile publice se

reevalueaza de operatorii economici/institutiile publice care au efectuat investitiile.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

42

Nu se reevaluează:

a) activele fixe corporale care au intrat în patrimoniul institutiilor publice în cursul anului in

care se efectueaza reevaluarea si au fost inregistrate in contabilitate la costul de achizitie, de

productie sau la valoarea justa, dupa caz;

b) activele fixe corporale care la data reevaluarii au durata normala de functionare expirata;

c) activele fixe corporale aflate in conservare, precum si rezervele de mobilizare care sunt

evidentiate in contabilitate ca active fixe corporale;

d) activele fixe corporale pentru care au fost intocmite documentele, dar nu s-au

obtinut aprobarile legale de scoatere din functiune, si care nu au fost demontate, demolate sau

dezmembrate.

e) activele fixe corporale in curs de executie.

Determinarea diferenţelor din reevaluarea activelor fixe corporale aflate in patrimoniul

institutiilor publice, respectiv a valorii ramase actualizate, va avea in vedere urmatoarele:

a) valoarea de inregistrare in contabilitate a activelor fixe corporale care se reevalueaza;

b) data intrarii in patrimoniu, care se considera a fi:

-data înscrisă in documentele de achizitie intocmite pentru activele fixe corporale procurate

cu titlu oneros, care nu au mai fost reevaluate;

-data inscrisă in documentele intocmite pentru activele fixe corporale construite sau produse

de institutiile publice, care nu au mai fost reevaluate;

-data inscrisa in documentele transmise de donator, pentru activele fixe corporale dobandite

cu titlu gratuit, care nu au mai fost reevaluate;

-data inscrisa in documentele de intrare in patrimoniu prin alte modalitati de dobandire

(transfer, expropriere, hotarare judecatoreasca etc.), care nu au mai fost reevaluate;

c) data ultimei reevaluari, pentru activele fixe corporale care au fost reevaluate anterior;

d) amortizarea calculata pana la finele lunii cand se efectueaza reevaluarea evidentiata in

contabilitate in creditul contului 281 "Amortizari privind activele fixe corporale";

e) rata inflaţiei (indicele preturilor de consum) comunicata de Institutul National de

Statistica.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

43

Indicii preturilor de consum pot fi accesati de pe site-ul Institutului National de

Statistica, la adresa: www.insse.ro. Se parcurg urmatorii pasi:

-se merge in dreapta paginii: Indicele preturilor de consum;

-se merge in stanga paginii: Indicele preturilor de consum lunar;

-se introduce numele persoanei juridice;

-se selecteaza domeniul de interes: Indicele preturilor de consum (IPC - total);

-se selecteaza perioada de interes;

-se selecteaza perioada curenta (anul si luna cand se efectueaza reevaluarea);

-se selecteaza perioada de referinta (anul si luna intrarii in patrimoniu/data ultimei

reevaluari);

-se afiseaza Indicele lunar al preturilor de consum: total, marfuri alimentare, marfuri

nealimentare si servicii;

-se selecteaza IPC - total;

-se imprima rezultatele;

f) valoarea de inregistrare in contabilitate actualizata (valoarea reevaluata la data cand se

efectueaza reevaluarea), determinata prin inmultirea valorii de inregistrare in contabilitate cu

rata inflatiei (indicele preturilor de consum).

Stabilirea diferentelor din reevaluare aferente activelor fixe corporale – acestea se

stabilesc ca diferenta intre valoarea de inregistrare in contabilitate actualizata (valoarea

reevaluata) si valoarea de inregistrare in contabilitate, astfel:

a) in cazul reevaluarii efectuate cu ajutorul indicelui preturilor de consum, pe baza datelor

din:

-situatia diferentelor din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul privat care

se amortizează

-situatia diferentelor din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul public care nu se

amortizeaza

-situatia diferentelor din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul privat care nu se

amortizează

b) în cazul reevaluarii efectuate de evaluatori autorizati, pe baza datelor din:

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

44

-situatia diferentelor din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul privat care

se amortizează

-situatia diferentelor din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul public care nu se

amortizeaza

-situatia diferentelor din reevaluarea activelor fixe corporale din domeniul privat care nu se

amortizeaza

În situatia in care institutiile publice au in patrimoniu bunuri apartinand atat statului, cat

si unitatilor administrativ-teritoriale, vor intocmi situatii distincte pentru bunurile apartinand

statului si pentru bunurile apartinand unitatilor administrativteritoriale.

În cazul in care, ulterior recunoasterii initiale ca activ, valoarea unui activ fix corporal

este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea rezultata din reevaluare va

fi atribuita activului, in locul costului de achizitie/costului de productie sau al oricarei alte

valori atribuite inainte acelui activ. In astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor

aplica activului avand in vedere noua valoare a acestuia, determinata in urma reevaluarii.

Diferenţa dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si valoarea de inregistrare in

contabilitate conduce la cresterea sau descresterea rezervelor din reevaluare.

Evidenţa rezervelor din reevaluare se tine cu ajutorul contului 105 "Rezerve din

reevaluare". Cresterea sau descresterea de valoare a activului fix corporal amortizabil

rezultata in urma operatiunii de reevaluare se inscrie in coloanele "Debit" sau "Credit", dupa

caz, din formularul "Fisa mijlocului fix" (cod 14-2-2). Dupa fiecare reevaluare, rezervele din

reevaluare aferente activelor fixe amortizabile (preluate din soldul contului 105 "Rezerve din

reevaluare") se inscriu intr-o coloana distincta, in fisa mijlocului fix respectiv.

Reevaluarea activelor fixe corporale trebuie facuta cu suficienta regularitate, astfel incat

valoarea contabila sa nu difere semnificativ de cea care ar fi determinata folosind valoarea

justa la data bilantului.

a) Dacă rezultatul reevaluarii activelor fixe corporale neamortizabile este o crestere a valorii

contabile, aceasta se trateaza ca o crestere a rezervei din reevaluare care se transfera

concomitent in creditul conturilor de fonduri (conturile 101, 102, 103, 104, după caz).

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

45

b) Daca rezultatul reevaluarii activelor fixe corporale neamortizabile este o descrestere a

valorii contabile, aceasta se trateaza ca o diminuare a rezervei din reevaluare care se transfera

concomitent in debitul conturilor de fonduri (conturile 101, 102, 103, 104, dupa caz).

c) Daca rezultatul reevaluarii activelor fixe corporale amortizabile este o crestere a valorii

contabile nete (valoarea contabila, mai putin amortizarea cumulata), aceasta se trateaza

astfel:

-ca o crestere a rezervei din reevaluare, prezentata in cadrul capitalurilor proprii, daca nu a

existat o descrestere anterioara, recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ (contul 105);

-ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ

(contul 7813).

d) Daca rezultatul reevaluarii activelor fixe corporale amortizabile este o descrestere a valorii

contabile nete (valoarea contabila, mai putin amortizarea cumulata), aceasta se trateaza

astfel:

-ca o scadere a rezervei din reevaluare, prezentata in cadrul capitalurilor proprii, cu valoarea

minima dintre valoarea acelei rezerve si valoarea descresterii (contul 105); eventuala

diferenta ramasa neacoperita din rezervele din reevaluare existente se inregistreaza ca o

cheltuiala (contul 6813);

-ca o cheltuială cu întreaga valoare a descreşterii, dacă în rezerva din reevaluare nu este

inregistrata o suma aferenta acelui activ (contul 6813).

La reevaluarea activelor fixe amortizabile, amortizarea cumulata la data reevaluarii

se trateaza intr-unul din urmatoarele moduri:

a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile a activului fix (inregistrata in

contul

2xx), astfel incat valoarea contabila a activului fix, dupa reevaluare, sa fie egala cu valoarea

sa reevaluata. Aceasta metoda este folosita deseori in cazul in care activul fix este reevaluat

prin aplicarea unui indice (de exemplu, indicele preturilor de consum - total);

b) eliminata din valoarea contabila a activului fix (inregistrata in contul 2xx), iar valoarea

neta astfel obtinuta devine valoarea reevaluata a activului fix. Metoda de reevaluare este

bazata pe valori nete, respectiv la fiecare reevaluare amortizarea calculata este eliminata din

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

46

valoarea contabila a activului fix. Aceasta metoda este folosita deseori pentru cladiri care

sunt reevaluate la valoarea lor de piata.

Diferentele din reevaluare evidentiate in contul 105 "Rezerve din reevaluare" urmeaza sa

fie trecute asupra contului 117.15 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din

reevaluare" in situatia in care activele fixe sunt amortizate integral, scoase din functiune,

transferate cu titlu gratuit, vandute etc. prin inregistrarea: 105 = 117.15.

Functiunea contului 105 "Rezerve din reevaluare" :

Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv. In creditul contului se

inregistreaza cresterea de valoare rezultata din reevaluarea activelor fixe corporale, iar in

debit, descresterea de valoare rezultata din reevaluarea activelor fixe corporale.

Soldul creditor al contului reprezinta valoarea rezervelor din reevaluarea activelor fixe

corporale existente in institutie, neamortizate integral.

Contul 105 "Rezerve din reevaluare" se detaliază pe urmatoarele conturi sintetice de

gradul II:

1051 "Rezerve din reevaluarea terenurilor si amenajarilor la terenuri";

1052 "Rezerve din reevaluarea constructiilor";

1053 "Rezerve din reevaluarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si

plantatiilor";

1054 "Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a

valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale";

1055 "Rezerve din reevaluarea altor active ale statului".

Contul 105 "Rezerve din reevaluare" se creditează prin debitul conturilor:

101 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului"

-cu descresterea rezervei din reevaluare transferata asupra fondului, pentru bunurile din

domeniul public al statului care nu se amortizeaza.

102 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al statului"


domeniul privat al statului care nu se amortizeaza.

103 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al unitatilor administrativ-teritoriale"

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

47


domeniul public al unitatilor administrative-teritoriale care nu se amortizeaza.

104 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale"


domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale care nu se amortizeaza.

211 "Terenuri si amenajari la terenuri"

-cu cresterea de valoare rezultata din reevaluarea terenurilor si a amenajarilor la terenuri.

212 "Constructii"

-cu cresterea de valoare rezultata din reevaluarea constructiilor.

213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii"

-cu cresterea de valoare rezultata din reevaluarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de

transport, animalelor si plantatiilor.

214 "Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si

alte active fixe corporale"

-cu cresterea de valoare rezultata din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice,

echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale.

215 "Alte active ale statului"

-cu cresterea de valoare rezultata din reevaluarea altor active ale statului. Contul 105

"Rezerve din reevaluare" se debiteaza prin creditul conturilor:

101 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului"

-cu cresterea rezervei din reevaluare transferata asupra fondului, pentru bunurile din

domeniul public al statului care nu se amortizeaza.

102 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al statului"


domeniul privat al statului care nu se amortizeaza.

103 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al unitatilor administrativ-teritoriale"


domeniul public al unitatilor administrativ-teritoriale care nu se amortizeaza.

104 "Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale"

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

48


domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale care nu se amortizeaza.

117. 15 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din reevaluare"

-cu rezerva din reevaluare transferata asupra rezultatului reportat in situatia in care activele

fixe sunt amortizate integral, scoase din functiune, transferate cu titlu gratuit, vandute, etc.

211 "Terenuri si amenajari la terenuri"

-cu descresterea de valoare rezultata din reevaluarea terenurilor si a amenajarilor la terenuri.

212 "Constructii"

-cu descresterea de valoare rezultata din reevaluarea constructiilor.

213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii"

-cu descresterea de valoare rezultata din reevaluarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de

transport, animalelor si plantatiilor.

214 "Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si

alte active fixe corporale"

-cu descresterea de valoare rezultata din reevaluarea mobilierului, aparaturii

birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe

corporale.

215 "Alte active ale statului"

-cu cresterea de valoare rezultata din reevaluarea altor active ale statului.

281 "Amortizari privind activele fixe corporale"

-cu rezerva din reevaluare aferenta duratei normale de utilizare consumata a activului

la momentul reevaluarii, transferata asupra contului de amortizare.

8.4.2.2 Reevaluarea activelor fixe corporale apartinand domeniului public al statului

sau al unitatii strativ-teritoriale, date in administrare regiilor autonome

Se supun reevaluarii activele fixe corporale apartinand domeniului public al statului sau al

unitatilor administrativ-teritoriale, date in administrare regiilor autonome, care nu au fost

reevaluate.

Reevaluarea se efectueaza de o comisie numita de conducatorul institutiei publice care are in

coordonare sau sub autoritate regia autonoma sau de evaluatori autorizati

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

49

conform reglementarilor legale in vigoare, rezultatele reevaluarii urmand a fi inregistrate in

contabilitate pana la finele anului.

In situatia in care reevaluarea activelor fixe corporale apartinand domeniului public al

statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, date in administrare regiilor autonome, se

efectueaza de o comisie numita de conducatorul institutiei publice, se procedeaza conform

cap.

8.4.2.1 – 3 al prezentei proceduri.

Înregistrarea în contabilitate a rezultatelor reevaluarii activelor fixe corporale se efectuează 1.

În cazul activelor fixe neamortizabile (bunuri apartinand domeniului public si privat al

statului si al unitatilor administrativ-teritoriale, bunuri din patrimoniul cultural national,

armament si tehnica de lupta etc.):

a) Daca rezultatul reevaluarii este o crestere a valorii contabile, aceasta se trateaza astfel:

a.1) ca o crestere a rezervei din reevaluare, prezentata in cadrul capitalurilor proprii.

a.2) transferul diferentelor din reevaluare asupra fondurilor bunurilor apartinand domeniului

public sau privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, concomitent cu

inregistrarea cresterii de valoare:

b) Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile, aceasta se trateaza astfel:

b.1) ca o scadere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul capitalurilor proprii

b.2) transferul diferentelor din reevaluare asupra fondurilor bunurilor apartinand domeniului

public sau privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, concomitent cu

inregistrarea descresterii de valoare

2. In cazul activelor fixe amortizabile:

a) Daca rezultatul reevaluarii este o crestere a valorii contabile nete, aceasta se trateaza astfel:

a.1) in situatia in care nu a existat o descrestere de valoare la reevaluarea anterioara

recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ:

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

50

NOTĂ:

Reevaluarea efectuata in anul 2003 nu a condus la diminuarea valorii de inregistrare in

contabilitate a activelor fixe reevaluate si inregistrarea pe cheltuieli a descresterii de valoare:

-transferul rezervei din reevaluare aferente duratei normale de functionare consumate

la momentul reevaluarii asupra contului de amortizare

a.2) in situatia in care a existat o descrestere de valoare la reevaluarea anterioara recunoscuta

ca o cheltuiala aferenta acelui activ:

-ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta la reevaluarea

anterioara la acel activ

-diferenţa ramasa dupa acoperirea descresterii de valoare recunoscuta la reevaluarea

anterioara la acel activ se inregistreaza pe seama rezervelor din reevaluare

b) Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete, aceasta se trateaza

astfel:

-transferul rezervei din reevaluare aferente duratei normale de functionare consumate

la momentul reevaluarii asupra contului de amortizare:

281 "Amortizari privind activele fixe corporale" = 105 "Rezerve din reevaluare"

-ca o scadere a rezervei din reevaluare, prezentata in cadrul capitalurilor proprii, in

limita rezervelor existente.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

51

9. Responsabilităţi:

Nr

crt

Compartimentul (postul)/

acţiunea (operaţiunea)

CS

OTC

……..

Acp

……..

Acp

……..

Acp

Ah

0 2 3 4 5 6 7

1 elaborare E

2 verificare V

3 aprobare Ap

4 arhivare Ah Ah

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

52

10. Anexe , înregistrări, arhivări

Nr.

anexă

Denumire

anexă

Elaborator Aprobat Număr

exempl

Difuzare Arhivare Alte el.

Loc Per

1.

2.

3

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI


PRIVIND REEVALUAREA


Ediţia: 1

Nr. de ex.:

Revizia: 1

Nr. de ex. :

COMPARTIMENTUL


Pagina din 24

Exemplar nr.:

53

11. Cuprins

Numarulcomponentei

in cadrul procedurii

operationale

Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale Pagina

Coperta

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa

caz, a reviziei în cadrul ediţiei procedurii operaţionale

2. Situaţia ediţiilor si a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii operaţionale

3. Lista cuprizând persoanele la care se difuzează ediţia sau, dupa, caz, revizia

din cadrul editiei procedurii operaţionale

4. Scopul procedurii operaţionale

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaţionale

6. Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurale

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizaţi în procedura operaţională


9. Responsabilităţi si răspunderi în derularea activitătii

10. Anexe, înregistrări, arhivări(diagrama operatiunilor)

11. Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


INTOCMIREA REGISTRULUI

CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -

Cod: P.O.Ctb. 21 Pagina ...... din 16


54


INTOCMIREA REGISTRULUI CARTEA MARE

P.O. Ctb. 21



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



55

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau


Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea

Numele si prenumele

Functia

Data

Semnătura

1 2 3 4 5

1.1. Elaborat

Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2. Verificat Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017


Director 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



56


Editia/ revizia in

cadrul editiei


Modalitatea

reviziei



editiei

1 2 3 4

2.1. Editia 1

2.2. Revizia 1

x x 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



57

3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia

din cadrul editiei procedurii operationale

Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem-

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7 3.1. Informare /

Aplicare 1 Contabilitate Administrator

Financiar Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.2. Informare /

Aplicare 1 Conducere Director Prof. Cîmpean Dumitru 08.12.2017

3.3. Evidenta 1 Contabilitate Administrator


08.12.2017

3.4. Arhivare 1 Contabilitate Administrator


08.12.2017

3.6. Alte

scopuri

- - - - -



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



58



Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate.


4.3. Asigură continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin

faptul ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il

inlocuieste pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.

4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe

director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin

pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in

luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii de invatamant.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



59

5. Domeniu de aplicare a procedurii operationale

5.1. Precizarea (definirea) activităţii la care se referă procedura operaţională;

• procedura operaţională se referă la modalitatea în care se intocmeste registrul cartea

mare;

5.2. Delimitarea explicită a activităţii procedurate în cadrul portofoliului de activităţi

desfăşurate de entitatea publică;

- Activitatea procedurata vizeaza compartimentul financiar-contabil al institutiei.

5.3. Listarea principalelor activitati de care depinde si/sau care depind de activitatea

procedurata

a. Această activitate depinde de activitatea compartimentelor:

• Financiar contabil;

b.De această activitate depind în cadrul desfăşurării activităţii , compartimentele:

• Conducere ;

• Personal didactic auxiliar;

5.4 Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitati

procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii.

a. Această activitate depinde de furnizarea datelor de la următoarele compartimente:


b. De această activitate beneficiază compartimentele:

• Conducere ;

• Personal didactic auxiliar



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



60

6. Documente de referinta

6.1 Legislatie primara

Legii contabilitatii 82/1991 republicata

OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conform directivelor

europene

Ordinulu MFP nr. 2634/2015 pentru aprobarea documentelor financiar-contabile

6.2 Legislatie secundara

-

6.3 Alte referinte

Organigrama institutiei

Procedura operationala privind circuitul documentelor



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



61

7. Definitii si prescurtari

7.1. DEFINIŢII

7.1.1. An bugetar - anul financiar pentru care se aprobă bugetul; anul bugetar este anul

calendaristic care începe la data de 1 ianuarie şi se încheie la data de 31 decembrie;

7.1.2. Angajament legal - actul juridic prin care se creeaza, in cazul actelor administrative

sau contractelor ori se constata, in cazul legilor, hotararilor de Guvern, acordurilor,

hotararilor judecatoresti, obligatia de plata pe seama fondurilor publice ;

7.1.3. Articol bugetar - subdiviziune a clasificaţiei cheltuielilor bugetare, determinată în funcţie

de caracterul economic al operaţiunilor în care acestea se concretizează şi care desemnează

natura unei cheltuieli, indiferent de acţiunea la care se referă;

7.1.4. Balanţa de verificare - procedeu contabil prin care, lunar, trimestrial, semestrial sau ori de

cate ori este nevoie, se grupează si se sistematizează informaţiile in conturi, urmarindu-se

respectarea dublei înregistrări (Lista tuturor conturilor soldate si nesoldate in Cartea mare, in care

sunt prezentate, in funcţie de forma, informaţii privind soldurile, rulajele si sumele conturilor);

7.1.5. Bilanţ - document contabil de sinteza care reflecta activul, pasivul si capitalul propriu al

unei Organizaţii la incheierea exerciţiului financiar, precum si in celelalte situaţii prevăzute de

lege;

7.1.6. Balanţa - Tabel statistico-economic folosit in analiza si planificare, prin care se compara si

se raportează indicatorii care urmează a fi corelaţi, echilibraţi, pe o anumita perioada;

7.1.7. Buget - document prin care sunt prevăzute şi aprobate în fiecare an veniturile şi cheltuielile

sau, după caz, numai cheltuielile, în funcţie de sistemul de finanţare a instituţiilor publice;

7.1.8. Clasificaţie bugetară - gruparea veniturilor şi cheltuielilor bugetare într-o ordine

obligatorie şi după criterii unitare;

7.1.10. Control financiar preventiv - activitatea prin care se verifică legalitatea şi regularitatea

operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, înainte de

aprobarea acestora;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



62

7.1.11. Registru Carte Mare - Registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi

sistematic, prin regruparea conturilor, mişcarea şi existenţa tuturor elementelor de activ şi de

pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteză şi sistematizare şi conţine

simbolul contului debitor şi al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor şi creditor,

precum şi soldul contului. Registrul Cartea mare poate conţine câte o filă pentru fiecare cont

sintetic utilizat de unitate. Cartea mare stă la baza întocmirii balanţei de verificare.

7.1.12 Fonduri publice - sume alocate din bugetele prevazute la art. 1 alin. (2) din Legea nr.

500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare (Legea 270/2013);

16 decembrie 2002, asigurand corespondenta cu alte nomenclatoare existente;

7.1.13. Zile - zilele calendaristice, in afara cazului in care se mentioneaza ca sunt zile lucratoare."

7.2. PRESCURTĂRI

7.2.1 L - Lege

7.2.2. OMFP - Ordin al Ministrului Finanţelor Publice

7.2.3. OP - Ordin de plata

7.2.4. CPV - vocabularul comun al achizitiilor publice

doc:1020050002/1

doc:1020050002/1

doc:1020050002/1



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



63

8. Descrierea procedurii

8.1. Generalităţi:

• Serveste ca document contabil obligatoriu de inregistrare cronologica si sistematica a

modificarii elementelor de activ si de pasiv ale institutiei.

• Este un registru de contabilitate obligatoriu. Intocmirea, editarea si pastrarea registrului

cartea mare se efectueaza conform normelor elaborate de Ministerul Economiei si Finantelor prin

OMFP 2634/2015.

• Registrul cartea mare se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestuia si se

prezinta in mod ordonat si astfel completat incat sa permita, in orice moment, identificarea si

controlul operatiunilor contabile efectuate.

• Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate se

intocmeste balanta de verificare, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la

termenele de intocmire a raportarilor contabile stabilite potrivit legii.

• In cazul in care institutiile publice utilizeaza sisteme informatice de prelucrare automata a

datelor au obligatia sa asigure prelucrarea datelor inregistrate in contabilitate in conformitate cu

normele contabile aplicate, controlul si pastrarea acestora pe suporturi tehnice.

8.2. Modul de lucru:

Serveste:

• la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice, la unitatile care aplica

forma de inregistrare "pe jurnale";

• la verificarea inregistrarilor contabile efectuate; si



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



64

• la intocmirea balantei de verificare.

Se intocmeste la sfarsitul lunii de catre compartimentul financiar contabil, astfel:

• rulajul creditor se reporteaza din jurnalul contului respectiv, intr-o singura suma, fara

desfasurarea pe conturi corespondente;

• sumele cu care a fost debitat contul respectiv in diverse jurnale se reporteaza din acele

jurnale, obtinandu-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente;

• soldul debitor sau creditor al fiecarui cont se stabileste in functie de rulajele debitoare si

creditoare ale contului respectiv, tinandu-se seama de soldul de la inceputul anului (care se

inscrie pe randul destinat in acest scop).

Avand in vedere ca institutia conduce contabilitatea cu ajutorul sistemul informatic de prelucrare

automata a datelor, Registrul Cartea Mare se va lista la cererea organelor de control din acest

sistem informatic.

Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse.

Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.

8.3. Aprobare si revizuire:

La sfarsitul lunii, dupa intocmirea Registrului Cartea Mare de catre compartimentul financiar-

contabil, acesta este revizuit si aprobat de catre conducatorul compartimentului financiar-

contabil.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



65

8.4. Pastrare si arhivare

Registrul jurnal se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, impreuna cu documentele

justificative care au stat la baza intocmirii lui pentru 10 ani.

In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua masuri de

reconstituire a acestora in termen de maximum 30 de zile de la constatare, potrivit

reglementarilor emise in acest scop.

Din punct de vedere al bazei de date, compartimentul financiar contabil se va asigura ca exista

posibilitatea reconstituirii in orice moment a continutului registrelor, jurnalelor si altor

documente financiar-contabile.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



66

9. Responsabilitati

Departamentul/

Procesul

Manager Financiar

Contabil

Achizitii Secretariat Comisia

de

Inventar

Gestionari Juridic

Generalitati Inregistreaza

Modul de lucru Inregistreaza

Aprobare si revizuire Revizuieste

Aproba

Pastrare si arhivare Arhiveaza



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



67

10. Anexe

1. Registru Cartea Mare



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



68

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


Coperta

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a

reviziei in cadrul editiei procedurii operationale


3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa, caz, revizia din cadrul




6. Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurate

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala


9. Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii


11. Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



CARTEA MARE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



69

ANEXA 1. REGISTRU CARTEA MARE

Unitatea ...............

CARTEA MARE 14-1-3

CONTUL .....

Lunile Conturi corespondente creditoare Total

Rulaj

debitor

Total

Rulaj

creditor

SOLD

Cont…… Cont… Cont…… Cont…… Cont…… La 1 ianuarie 2____ Debitor Creditor

Jurnal

……..

Jurnal

……..

Jurnal

……..

Jurnal

……..

Jurnal

…….

Ianuarie

Februarie

Martie

---------

Total

general

(I - IV)

Întocmit, Verificat,



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



70


INTOCMIREA REGISTRULUI JURNAL

P.O. Ctb. 22



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



71



Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea

Numele si prenumele

Functia

Data

Semnătura

1 2 3 4 5

1.1. Elaborat

Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2. Verificat Ec. Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017


Director 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



72


Editia/ revizia in

cadrul editiei


Modalitatea

reviziei



editiei

1 2 3 4

2.1. Editia 1

2.2. Revizia 1

x x 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



73



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem-

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7 3.1. Informare /

Aplicare 1 Contabilitate Administrator


08.12.2017

3.2. Informare /

Aplicare 1 Conducere Director Prof. Cîmpean Dumitru 08.12.2017

3.3. Evidenta 1 Contabilitate Administrator


08.12.2017

3.4. Arhivare 1 Contabilitate Administrator


08.12.2017

3.6. Alte

scopuri

- - - - -



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



74



Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate.





4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe

director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin

pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in

luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



75



• procedura operaţională se referă la modalitatea în care se intocmeste registrul jurnal;

5.2. Delimitarea explicită a activităţii procedurate în cadrul portofoliului de activităţi

desfăşurate de entitatea publică;

- Activitatea procedurata vizeaza compartimentul financiar-contabil al institutiei.


procedurata




• Conducere ;

• Personal didactic auxiliar;

5.4 Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitati

procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii.

a. Această activitate depinde de furnizarea datelor de la următoarele compartimente:


b. De această activitate beneficiază compartimentele:

• Conducere ;

• Personal didactic auxiliar



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



76




OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conform directivelor

europene

Ordinulu MFP nr. 2634/2015 pentru aprobarea documentelor financiar-contabile


-

6.3 Alte referinte


Procedura operationala privind circuitul documentelor



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



77


7.1. DEFINIŢII

7.1.1. An bugetar - anul financiar pentru care se aprobă bugetul; anul bugetar este anul

calendaristic care începe la data de 1 ianuarie şi se încheie la data de 31 decembrie;

7.1.2. Angajament legal - actul juridic prin care se creeaza, in cazul actelor administrative

sau contractelor ori se constata, in cazul legilor, hotararilor de Guvern, acordurilor,

hotararilor judecatoresti, obligatia de plata pe seama fondurilor publice ;

7.1.3. Articol bugetar - subdiviziune a clasificaţiei cheltuielilor bugetare, determinată în funcţie

de caracterul economic al operaţiunilor în care acestea se concretizează şi care desemnează

natura unei cheltuieli, indiferent de acţiunea la care se referă;

7.1.4. Balanţa de verificare - procedeu contabil prin care, lunar, trimestrial, semestrial sau ori de

cate ori este nevoie, se grupează si se sistematizează informaţiile in conturi, urmarindu-se

respectarea dublei înregistrări (Lista tuturor conturilor soldate si nesoldate in Cartea mare, in care

sunt prezentate, in funcţie de forma, informaţii privind soldurile, rulajele si sumele conturilor);

7.1.5. Bilanţ - document contabil de sinteza care reflecta activul, pasivul si capitalul propriu al

unei Organizaţii la incheierea exerciţiului financiar, precum si in celelalte situaţii prevăzute de

lege;

7.1.6. Balanţa - Tabel statistico-economic folosit in analiza si planificare, prin care se compara si

se raportează indicatorii care urmează a fi corelaţi, echilibraţi, pe o anumita perioada;

7.1.7. Buget - document prin care sunt prevăzute şi aprobate în fiecare an veniturile şi cheltuielile

sau, după caz, numai cheltuielile, în funcţie de sistemul de finanţare a instituţiilor publice;

7.1.8. Clasificaţie bugetară - gruparea veniturilor şi cheltuielilor bugetare într-o ordine

obligatorie şi după criterii unitare;

7.1.10. Control financiar preventiv - activitatea prin care se verifică legalitatea şi regularitatea

operaţiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, înainte de

aprobarea acestora;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



78

7.1.11. Registru Jurnal - documentul contabil in care se efectuează înregistrarea cronologica a

tuturor tranzacţiilor, evenimentelor si a operaţiilor, prezentând sumele conturilor implicate

debitoare sau creditoare si alte informaţii legate de acestea

7.1.12 Fonduri publice - sume alocate din bugetele prevazute la art. 1 alin. (2) din Legea nr.

500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare (Legea 270/2013);

16 decembrie 2002, asigurand corespondenta cu alte nomenclatoare existente;

7.1.13. Zile - zilele calendaristice, in afara cazului in care se mentioneaza ca sunt zile lucratoare."

7.2. PRESCURTĂRI

7.2.1 L - Lege

7.2.2. OMFP - Ordin al Ministrului Finanţelor Publice

7.2.3. OP - Ordin de plata

7.2.4. CPV - vocabularul comun al achizitiilor publice

doc:1020050002/1

doc:1020050002/1

doc:1020050002/1



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



79



• Serveste ca document contabil obligatoriu de inregistrare cronologica si sistematica a

modificarii elementelor de activ si de pasiv ale unitatii.

• Este un registru de contabilitate obligatoriu. Intocmirea, editarea si pastrarea registrului

jurnal se efectueaza conform normelor elaborate de Ministerul Economiei si Finantelor.

• Registrul jurnal se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestuia si se prezinta in

mod ordonat si astfel completat incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul

operatiunilor contabile efectuate.

• Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor determinate de fuziunea, divizarea sau

incetarea, potrivit legii, a activitatii institutiilor publice se face pe baza documentelor

corespunzatoare intocmite in asemenea situatii.

• Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza, in mod

cronologic, toate operatiunile economico-financiare.

• Operatiunile de aceeasi natura, realizate in acelasi loc de activitate (atelier, sectie etc.),

pot fi recapitulate intr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care sta la baza

inregistrarii in Registrul-jurnal.

• Institutia poate utiliza si jurnale auxiliare pentru operatiunile de casa si banca, decontarile

cu furnizorii, situatia incasarii-achitarii facturilor etc.

• Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul,

numarul si data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile

sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor

efectuate.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



80

• Daca institutia foloseste jurnale auxiliare, se pot inregistra in Registrul-jurnal sumele

centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale.

• Lunar, sau la alta perioada prevazuta de lege, in fiecare jurnal auxiliar se stabilesc

totalurile sumelor debitoare sau creditoare inregistrate in cursul lunii (perioadei), totaluri care se

inscriu in Registrul-jurnal.

• Contabilitatea analitica se poate tine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie

cu ajutorul altor formulare tipizate comune (fisa de cont analitic pentru valori materiale, fisa de

cont pentru operatiuni diverse etc.) sau specifice, folosite in acest scop.

• Pentru unele conturi, pe langa jurnalul privind operatiunile de credit se intocmeste si

situatia privind operatiunile de debit.

• Inregistrarile in jurnale se fac in mod cronologic in tot cursul lunii (perioadei) sau numai

la sfarsitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza

documentelor centralizatoare intocmite pentru operatiunile aferente lunii (perioadei) respective,

care sunt consemnate cronologic in acestea.

8.2. Modul de lucru:

• Se intocmeste de catre persoanele din compartimentul financiar contabil, intr-un singur

exemplar, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat si inregistrat in evidenta unitatii.

• Numerotarea filelor registrelor se va face in ordine crescatoare, iar volumele se vor

numerota in ordinea completarii lor.

• Se intocmeste zilnic sau lunar, dupa caz, prin inregistrarea cronologica, fara stersaturi si

spatii libere, a documentelor in care se reflecta miscarea elementelor de activ si de pasiv ale

unitatii.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



81

• In cazul in care unitatea foloseste jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecaruia se poate trece

in registrul-jurnal.

• Institutia conduce contabilitatea cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare

automata a datelor, fiecare operatiune economico-financiara inregistrandu-se prin articole

contabile, in mod cronologic, dupa data de intocmire sau de intrare a documentelor in unitate. In

aceasta situatie, Registrul-jurnal se editeaza lunar, iar paginile vor fi numerotate pe masura

editarii lor. Registrul-jurnal va fi snuruit, parafat si inregistrat in evidenta unitatii in luna

urmatoare celei in care numarul de file editate este 100, sau anual, daca numarul filelor editate

este sub 100, pentru un exercitiu financiar.

• Institutia conduce contabilitatea cu ajutorul sistemul informatic de prelucrare automata a

datelor. Registrul jurnal se va lista lunar din acest sistem informatic.

• In cazul in care o unitate are subunitati dispersate teritorial care conduc contabilitatea

pana la balanta de verificare, registrul-jurnal se va conduce de catre subunitati, cu conditia

inregistrarii acestuia la nivelul subunitatii.

• In coloana 1 se inscrie numarul curent al operatiunilor inregistrate incepand de la 1

ianuarie, sau de la inceputul activitatii, pana la 31 decembrie, sau incetarea activitatii.

• In coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) cand se face inregistrarea in registru.

• In coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanta, jurnal privind operatiunile de

casa si banca, jurnalul decontarilor cu furnizorii etc.), precum si numarul si data acestuia.

• In coloana 4 se trece felul operatiunii, dandu-se explicatiile in legatura cu operatiunea

respectiva si elemente de identificare a acesteia.

• In coloanele 5 si 6 se trece simbolul conturilor debitoare si, respectiv, creditoare.

• In coloanele 7 si 8 se trec sumele totale, debitoare si creditoare din documentul respectiv

(bon, factura, jurnal auxiliar etc.).



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



82

• In Registrul-jurnal se trec toate operatiunile economice privind modificarea elementelor

de activ si de pasiv ale unitatii, indiferent daca acestea au loc in numerar sau prin conturile

deschise la banci, netinandu-se seama daca a avut loc plata sau incasarea acestora.

• Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.

• Registrele de contabilitate obligatorii si documentele justificative care stau la baza

inregistrarilor in contabilitatea financiara se pastreaza in arhiva persoanelor prevazute la art. 1

timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost

intocmite, cu exceptia statelor de salarii, care se pastreaza timp de 50 de ani.

• Prin exceptie de la prevederile de mai sus se pot stabili, in mod justificat, prin ordin al

ministrului economiei si finantelor, registrele de contabilitate si documentele justificative care se

pastreaza timp de 5 ani.

8.3. Pastrare:

Registrul jurnal se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, impreuna cu documentele

justificative care au stat la baza intocmirii lui.

In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua masuri de

reconstituire a acestora in termen de maximum 30 de zile de la constatare, potrivit

reglementarilor emise in acest scop.

Din punct de vedere al bazei de date, compartimentul financiar contabil se va asigura ca exista

posibilitatea reconstituirii in orice moment a continutului registrelor, jurnalelor si altor

documente financiar-contabile.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



83

9. Responsabilitati

Departamentul/

Procesul

Manager Financiar

Contabil

Achizitii Secretariat Comisia

de

Inventar

Gestionari Juridic

Generalitati Inregistreaza

Modul de lucru Inregistreaza

Pastrare Arhiveaza



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



84

10. Anexe

1. Registru jurnal



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



85

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


Coperta

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a

reviziei in cadrul editiei procedurii operationale


3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa, caz, revizia din cadrul




6. Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurate

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala


9. Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii


11. Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE



JURNAL

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



86

ANEXA 1. REGISTRU JURNAL

Unitatea .....................

REGISTRUL-JURNAL

Nr. pagină ......

┌─────┬────────┬────────────┬────────┬────────────────────┬────────────────────┐

│Nr. │ Data │ Documentul │ │ Simbol conturi │ Sume │

│crt. │ înreg. │(felul, nr.,│ Expli- ├─────────┬──────────┼─────────┬──────────┤

│ │ │ data) │ caţii │Debitoare│Creditoare│Debitoare│Creditoare│

│ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├─────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤

├─────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤

├─────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤

├─────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤

├─────┼────────┼────────────┼────────┼─────────┼──────────┼─────────┼──────────┤

└─────┴────────┴────────────┴────────┴─────────┴──────────┴─────────┴──────────┘

Întocmit, Verificat, 14-1-1



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



87


DECONTAREA NAVETEI

P.O. Ctb. 23



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



88



Elemente privind



1 2 3 4 5


Administrator

Financiar

08.12.2017


Administrator

Financiar

08.12.2017


Director

08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



89


operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



90



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compartiment


Data

primirii Semnatura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare

1 Secretariat Secretar Șef Triștiu Dorina-Maria 08.12.2017

3.2 Informare/

Aplicare

1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana 08.12.2017

3.3 Informare 1 Director Director Prof. Cîmpean Dumitru

08.12.2017


08.12.2017

3.5 Verificare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017

3.6 Arhivare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Ec. Babă Ileana

08.12.2017



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



91



Procedura stabileşte modul de realizare a activitatii, compartimentele şi persoanele

implicate in decontarea navetei personalului unitatii, avandu-se in vedere informarea

continua cu privire la legislatie, la modificarile care intervin, din cadrul Școlii Gimnaziale

”Aurel Decei” Gura Râului; Se are in vedere informarea permanenta a personalului.


4.3. Asigură continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului,

prin faptul ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat

care il inlocuieste pe cel in functie la data elaborarii prezentei proceduri.

4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control,

iar pe director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un

real sprijin pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru

directorul unitatii in luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii

unitatii.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



92


5.1. Precizarea activitătii la care se referă procedura operationala

- decontarea cheltuielilor legate de naveta personalului unitatii

5.2-Delimitarea activitatii în cadrul portofolliului de activitati desfăşurate

- toate etapele vor fi parcurse privind verificarea si documentarea modului in care se

acorda decontarea navetei;

Procedura se aplica de catre compartimentul secretariat si directiune

5.3.-Lista principalelor activitati de care depinde :

a) Această activitate depinde de activitatea compartimentelor:

*secretariat

*toate cadrele didactice

b)de această activitate depind următoarele compartimente:

*secretariat

*contabilitate

*conducere

5.4-Listarea compartimentelor furnizoare de date şi/sau beneficiare de rezultate ale

activităţii procedurale, listarea compartimentelor implicate în procesul activitaţii.

a)activitatea depinde de furnizarea datelor:

* secretariat

*cadre navetiste

b)de această activitate depind compartimentele:

*secretariat

*contabilitate

*conducere



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



93


6.1. Reglementări internaţionale

-

6.2. Legislaţie primară

* Hotararea nr. 569/20155 pentru aprobarea normelor metodologice privind decontarea

pentru naveta la si de la locul de munca a cadrelor didactice si a personalului didactic

auxiliar din invatamantul preuniversitar de stat

* Ordonanta 117/2013

*Regulamentul de organizare şi funcţionare a unităţilor de învăţamănt preuniversitar;

* Legii nr.1/2011, art.105,lit.f.,Legea nr.1/2014,art.56(1)din CCMUNSAIP

* Legea Educatiei nr. 1/ 2011 cu modificarile si completarile ulterioare;

6.4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entităţii publice

- Circuitul documentelor;

- Regulamentul intern al Scolii

- Alte acte normative.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



94


7.1. Definitii ale termenilor

Procedura operationala - Prezentarea formalizata, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a

metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizarii activitatii, cu privire la

aspectul procesual.

Editie a unei procedure operationale - Forma initiala sau actualizata, dupa caz, a unei proceduri

operationale, aprobata si difuzata.

Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adaugare, suprimare sau alteie asemenea,

dupa caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii operationale, actiuni

care au fost aprobate si difuzate.

Termenii si expresiile folosite au urmatoarea semnificatie:

a) beneficiari - cadrele didactice şi personalul didactic auxiliar, îndreptăţit la decontarea

cheltuielilor de navetă, care nu deţin locuinţă în localitatea unde au postul, indiferent de titlu;

b) localitate - în conformitate cu dispoziţiile art. 2 alin. (2) din Legea nr. 351/2001

privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naţional, secţiunea a IV-a - Reţeaua de

localităţi, cu modificările şi completările ulterioare, prin localitate se înţelege: capitala României,

municipii, oraşe, sate reşedinţă de comună, sate componente ale comunelor şi sate aparţinând

municipiilor şi oraşelor;

c) localitate de domiciliu/reşedinţă - localitatea din mediul urban sau din mediul rural în

care cadrul didactic/didactic auxiliar are domiciliul/reşedinţa, potrivit documentelor de evidenţă

a populaţiei;

d) navetă - deplasarea dus-întors a beneficiarilor din localitatea de domiciliu/reşedinţă

într-o altă localitate unde este situată unitatea de învăţământ/unitatea de învăţământ

special/centrul de resurse şi asistenţă educaţională, la care aceştia îşi au locul de muncă;

e) postul - denumire generică pentru locul de muncă din cadrul unităţii de învăţământ

unde beneficiarii îşi desfăşoară efectiv activitatea;



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



95

f) unitate/unitate de învăţământ - unitatea de învăţământ preuniversitar de stat, unitatea de

învăţământ special, centrul judeţean de resurse şi asistenţă educaţională, unde beneficiarul are

locul de muncă.


Abrevierea Termenul abreviat

OTC Ordonator tertiar de credite

Ct contabilitate

E elaborare

V verificare

Ap aprobare

Ah arhivare

Acp alte compartimente;

Scr Secretariat

OPC Ordonator principal de credite



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



96


Autorităţile administraţiei publice locale au obligaţia de a cuprinde în bugetul

local sume destinate decontării cheltuielilor cu efectuarea navetei beneficiarilor din

învăţământul preuniversitar de stat, care nu dispun de locuinţă în localitatea unde este

situată unitatea de învăţământ la care au postul.

Sumele destinate navetei beneficiarilor se asigură din veniturile proprii ale

bugetelor locale şi din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru echilibrarea

bugetelor locale.

Beneficiază de decontarea cheltuielilor de navetă cadrele didactice şi personalul

didactic auxiliar, care nu deţin locuinţă în localitatea unde aceştia îşi au postul.

Cheltuielile cu efectuarea navetei se decontează doar atunci când distanţa ce

trebuie parcursă zilnic depăşeşte limita teritorială a localităţii în care se găseşte unitatea

de învăţământ preuniversitar de stat.

Naveta beneficiarilor poate fi efectuată cu:

a) autovehiculele destinate transportului de persoane deţinute/asigurate de către

unităţile de învăţământ în măsura în care nu este afectat transportul elevilor;

b) autovehiculele/ambarcaţiunile destinate transportului de persoane

deţinute/asigurate de către autorităţile administraţiei publice locale, în măsura în care nu

este afectat transportul elevilor;

c) mijloace de transport ale operatorilor de transport autorizaţi (transport în

comun: microbuze, autobuze, tren, ambarcaţiune);

d) autoturismul/ambarcaţiune proprietate personală sau deţinut/ă legal cu orice

titlu.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



97

Transportul beneficiarilor cu mijloacele de transport ce aparţin unităţii de

învăţământ sau autorităţii administraţiei publice locale se efectuează gratuit, conform

programului şi pe rutele stabilite prin hotărâre a autorităţii deliberative, precum şi cu

respectarea orarului/programului unităţii de învăţământ.

În vederea decontării lunare a cheltuielilor cu efectuarea navetei, consiliul de

administraţie al unităţii de învăţământ analizează cererile pentru asigurarea decontării

cheltuielilor cu efectuarea navetei, având în vedere următoarele elemente:

a) existenţa cererii prin care se solicită decontarea cheltuielilor cu efectuarea

navetei, potrivit modelului prevăzut în anexa la prezentele norme metodologice, care face

parte integrantă din acestea;

b) domiciliul/reşedinţa solicitantului dovedite cu menţiunile cuprinse în cartea de

identitate, potrivit prevederilor Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu

modificările ulterioare;

c) dacă solicitantul deţine sau nu deţine o locuinţă în localitatea unde are postul, pe

baza declaraţiei pe propria răspundere;

d) dacă transportul poate fi sau nu asigurat cu autovehicule/ambarcaţiuni de tipul

celor enumerate mai sus:

e) distanţa, în kilometri, între localitatea de domiciliu/reşedinţă şi localitatea în

care se află situată unitatea de învăţământ;

f) mijloacele de transport în comun cu care se deplasează solicitantul între

localitatea de domiciliu şi localitatea în care se află situată unitatea de învăţământ;

g) valoarea unui abonament lunar pe fiecare tip de mijloc de transport în comun;

h) valoarea biletelor pe fiecare mijloc de transport, numai în următoarele situaţii:

pe ruta respectivă nu se emit abonamente; beneficiarul utilizează mai multe mijloace de



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



98

transport în comun; beneficiarul are postul în mai multe unităţi de învăţământ din

localităţi diferite;

i) numărul de persoane care solicită decontarea navetei;

Consiliul de administraţie al unităţii de învăţământ analizează şi verifică

legalitatea solicitărilor, aprobă lunar cererile solicitanţilor şi fundamentează necesarul

lunar de finanţare, individual şi pe total unitate de învăţământ. Necesarul de finanţat se

transmite de către directorul unităţii de învăţământ sub formă de solicitare primarului, în

termen de 5 zile lucrătoare de la încheierea lunii pentru care se face fundamentarea, în

vederea deschiderii de credite pentru efectuarea plăţilor.

În cazul în care există indicii că solicitantul deţine locuinţă în localitatea în care îşi

are postul, primarul dispune efectuarea unei verificări în cazul solicitantului respectiv şi,

pe baza raportului întocmit de către persoanele cu atribuţii în acest sens, emite o

dispoziţie prin care aprobă sau respinge propunerea sumei înaintată de către directorul

unităţii de învăţământ.

Dispoziţia autorităţii executive poate fi atacată de către solicitantul nemulţumit, în

condiţiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările

ulterioare.

În vederea asigurării fondurilor necesare decontării cheltuielilor cu efectuarea

navetei cadrelor didactice în bugetele de venituri şi cheltuieli ale autorităţilor

administraţiei publice locale, ordonatorii de credite ai unităţilor de învăţământ vor

transmite ordonatorului principal de credite al bugetului local, până la data de 1

noiembrie a fiecărui an, pentru anul bugetar următor, o solicitare fundamentată a sumelor

necesare.

În vederea stabilirii sumelor necesare prevăzute, în perioada 1-30 septembrie a

fiecărui an, beneficiarii înştiinţează în scris conducătorul unităţii de învăţământ că pe



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



99

parcursul anului şcolar vor solicita decontarea cheltuielilor cu efectuarea navetei la şi de

la locul de muncă, cu specificarea nivelului estimat al valorii totale.

La nivelul ordonatorului principal de credite se verifică, se analizează şi se

centralizează solicitările tuturor unităţilor de învăţământ de pe raza unităţii administrativ-

teritoriale, în vederea stabilirii nivelului creditelor bugetare ce vor fi aprobate în buget,

necesare finanţării cheltuielilor cu efectuarea navetei cadrelor didactice şi a personalului

didactic auxiliar din învăţământul preuniversitar de stat.

În cursul anului, până la data de 1 noiembrie, ordonatorii de credite ai unităţilor de

învăţământ actualizează cererea transmisă, în funcţie de modificările intervenite ca

urmare a începerii unui nou an şcolar şi în funcţie de necesităţi, procedează la rectificare

bugetară în condiţiile legii în vederea majorării sau diminuării, după caz, a creditelor

bugetare destinate finanţării acestor cheltuieli.

Decontarea abonamentelor/biletelor de transport emise de operatorii de transport

auto şi naval pentru cadrele didactice şi pentru personalul didactic auxiliar se asigură la

valoarea acestora.

Decontarea abonamentelor emise de operatorii de transport feroviar public de

călători se asigură la valoarea acestora, tren clasa a 2-a. Decontarea abonamentelor emise

de operatorii de transport feroviar alternativ CFR se asigură la valoarea acestora, dar nu

mai mult decât tarifele de deservire generală din transportul feroviar public de călători,

tren clasa a 2-a.

Sunt acceptate la decont biletele emise zilnic de operatorii de transport numai în

situaţiile în care pe ruta respectivă nu se emit abonamente, atunci când beneficiarul

utilizează mai multe mijloace de transport în comun sau când acesta are norma/postul în

mai multe unităţi de învăţământ din localităţi diferite.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



100

Distanţa pentru care se decontează abonamentul/biletul şi care este înscrisă pe

documentul justificativ este distanţa dintre localitatea de domiciliu/reşedinţă a

beneficiarului şi localitatea în care se află unitatea de învăţământ.

Sunt interzise încheierea de contracte între unitatea de învăţământ şi operatorul de

transport şi, implicit, efectuarea de plăţi direct de către unitatea de învăţământ către

operatorul de transport în comun.

Decontarea cheltuielilor cu efectuarea navetei se poate face pentru

autoturismul/ambarcaţiunea proprietate personală sau deţinut/ă legal cu orice titlu

atunci când:

a) pe ruta dintre localitatea de domiciliu/reşedinţă şi localitatea în care se află

situată unitatea de învăţământ nu există servicii de transport efectuate de operatorii de

transport în comun sau programul acestora diferă semnificativ de orarul/programul

unităţii de învăţământ;

b) pe ruta dintre localitatea de domiciliu/reşedinţă şi localitatea în care se află

situată unitatea de învăţământ există servicii de transport efectuate de operatorii de

transport în comun, însă cadrul didactic, respectiv personalul didactic auxiliar optează

pentru transportul cu autoturismul/ambarcaţiunea proprietate personală sau deţinut/ă legal

cu orice titlu.

Decontarea cheltuielilor cu efectuarea navetei pentru personalul care se deplasează

cu autoturismul/ambarcaţiunea proprietate personală sau deţinut/ă legal cu orice titlu, în

cazurile se face la valoarea unui abonament pentru ruta respectivă sau pentru distanţe

similare.

Se interzice decontarea cheltuielilor cu efectuarea navetei cu autoturismul

proprietate personală, pentru cadrele didactice şi personalul didactic auxiliar, atunci când

acestea au asigurate servicii de transport gratuit cu autovehiculele destinate transportului



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



101

de persoane deţinute/asigurate de către autorităţile administraţiei publice locale sau de

către unitatea de învăţământ, iar orarul mijloacelor de transport nu diferă cu mai mult de

2 ore de orarul/programul beneficiarului.

Documentele justificative prezentate de beneficiar lunar la decont, pentru luna

precedentă, unităţii de învăţământ sunt următoarele:

a) abonamentele, emise de operatorii de transport auto/feroviar/naval în

conformitate cu reglementările legale în vigoare, utilizate în luna precedentă;

b) biletele emise de operatorii de transport auto/feroviar/naval în conformitate cu

reglementările legale în vigoare, utilizate în luna precedentă;

c) bonurile de achiziţie a carburantului, pentru transportul efectuat cu

autoturismul/ambarcaţiunea proprietate personală sau deţinut/ă legal cu orice titlu.

Valoarea bonurilor prezentate la decont trebuie să fie cel puţin egală cu valoarea sumei

decontate.

Unităţile de învăţământ preuniversitar de stat au obligaţia efectuării plăţii

abonamentelor/ biletelor şi contravalorii transportului efectuat cu autoturismul/

ambarcaţiunea proprietate personală sau deţinută legal cu orice titlu, în luna următoare

celei pentru care au fost prezentate documentele justificative.

Unităţile de învăţământ răspund de arhivarea şi păstrarea documentelor

justificative prezentate la decont.

Decontarea cheltuielilor cu efectuarea navetei:

a) se realizează proporţional cu perioada de activitate din cadrul unei luni

calendaristice, pe baza pontajului lunar;

b) nu se realizează pe perioada concediilor de odihnă sau a suspendării

contractelor individuale de muncă ale beneficiarilor.



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



102


Cadre didactice

Secretariat

Conducere



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



103


Nr.

anexă

Denumire

anexă


exempl

Difuzare Arhivare Alte

el Loc Per

1. Cerere decontare naveta

scoala



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



104

11. Cuprins

Numarulcomponentei


operationale


Coperta

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa

caz, a reviziei în cadrul ediţiei procedurii operaţionale


3. Lista cuprizând persoanele la care se difuzează ediţia sau, dupa, caz, revizia din

cadrul editiei procedurii operaţionale








11. Cuprins



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



105

ANEXĂ Nr. 1

CERERE

pentru decontarea lunară a navetei

- model -

Către

Unitatea de învăţământ . . . . . . . . . ..........................................

Domnului/Doamnei Director

Subsemnatul/Subsemnata, . . ...................................... . . . . . . . . . ,

posesor/posesoare al/a B.I./C.I. seria . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., CNP . . . . .....................

. . . . ., angajat/ă al/a unităţii dumneavoastră de învăţământ pe funcţia de . . . . . . . . . . ,

solicit decontarea cheltuielilor cu efectuarea navetei pe luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . .

., în cuantum de . . . . . . . . . . lei, reprezentând contravaloarea:

□ abonamentului;

□ biletelor de călătorie;

□ facturilor emise de firma transportatoare;

□ bonurilor de carburant.

Ataşez următoarele documente doveditoare:

- dacă naveta se efectuează cu mijloc de transport în comun:



____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


DECONTAREA NAVETEI

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



106

□ copie a B.I./C.I.;

□ abonament;

□ bilete de călătorie;

- dacă naveta se efectuează cu autoturismul/ambarcaţiunea personal/ă:

□ copie a B.I./C.I.;

□ adeverinţă emisă de firma transportatoare cu valoarea abonamentului;

□ copie a certificatului de înmatriculare al autoturismului (dacă este înmatriculat

pe numele persoanei solicitante sau al soţului);

□ împuternicire notarială (dacă autoturismul/ambarcaţiunea este înmatriculat/ă pe

numele altei persoane);

□ contract de comodat (dacă autoturismul/ambarcaţiunea este înmatriculat/ă pe

numele altei persoane);

□ bonuri de carburant.

Data

. . . . . . . . . .

Semnătura

. . . . . . . . . .

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


EVIDENTA SI RAPORTAREA

ANGAJAMENTELOR BUGETARE SI

LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -

Cod: P.O.Ctb. 24 Pagina .... din 20


107


EVIDENTA SI RAPORTAREA ANGAJAMENTELOR BUGETARE SI

LEGALE

P.O. Ctb. 24

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



108



Elemente

privind

responsabilii/

operatiunea

Numele si prenumele

Functia

Data

Semnătura

1 2 3 4 5

1.1. Elaborat Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017

1.2. Verificat Babă Ileana

Administrator

Financiar

08.12.2017


Director 08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



109


Editia/ revizia

in cadrul

editiei

Componenta

revizuita

Modalitatea

reviziei

Data de la care se aplica prevederile

editiei sau reviziei editiei

1 2 3 4

2.1. Editia 1

2.2. Revizia 1

x x 08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



110



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem-

plar

nr.

Compar-

timent


primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1. Aplicare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

3.2 Informare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

3.3 Informare

/ Aprobare


08.12.2017

3.4 Evidenta 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

3.5 Arhivare 1 Contabilitate Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

3.6 Alte

scopuri

- - - - -

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



111


4.1. Scopul procedurii este de a furniza informatii in orice moment si pentru fiecare

subdiviziune a bugetului aprobat pentru exercitiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare

consumate prin angajare si prin comparatie sa se determine creditele bugetare disponibile care

pot fi angajate in viitor.

4.2 Documentatia intocmita de persoanele de la pct.4.1. este inaintata spre verificare catre

contabilul sef care la randul sau da asigurari ordonatorului de credite ca aceasta este completa si

conform legislatiei economice in vigoare.

4.3 Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin faptul

ca, procedurarea activitatii permite aplicarea acesteia de catre orice alt salariat care il inlocuieste

pe cel in functie la data elaborarii prezentei.

4.4 Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin pentru audit sau alte

organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul Școlii Gimnaziale ”Aurel

Decei” Gura Râului in luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



112


5.1. Procedura operationala se refera la activitatea financiar-contabila din cadrul Școlii

Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

Scopul organizării evidenţei angajamentelor bugetare este de a furniza informaţii în orice

moment şi pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciţiul bugetar curent cu

privire la creditele bugetare consumate prin angajare şi prin comparaţie să se determine creditele

bugetare disponibile care pot fi angajate în viitor

5.2. Delimitarea explicita a activitatii procedurate –

S-au procedurat urmatoarele activitati:

Evidenta angajamentelor bugetare si legale

5.3. De aceasta activitate procedurata depind platile Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura

Râului, fata de furnizorii de utilitati,de materiale, prestari servicii, contracte lucrari, plata

obligatiilor la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociate, altele.

5.4. Compartimentele beneficiare ale rezultatelor activitatii procedurate sunt:

- toate compatimentele Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



113


Legea nr. 1/2011 - Legea educatiei nationale cu modificarile si completarile ulterioare

Legea 82/1991 actualizată

OSGG 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de

management/control intern la entităţi publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control

managerial , modificat si completat cu OSGG nr. 200 / 2016.

Ordinul Nr. 1792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice

privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice,

precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale,cu

modificarile si completarile ulterioare

Ordinul nr. 2332 / 30.08.2017 pentru modificarea Ordinului 923/ 11 iulie 2014 pentru

aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar

preventiv si a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfãsoarã

activitatea de control financiar preventiv propriu, aprobate prin Ordonanta Guvernului nr.

119/1999 privind controlul intern/managerial si controlul financiar preventiv, si Legea nr.

500/2002;

LEGE Nr. 500 din 11 iulie 2002 privind finanţele publice cu modificarile si

completarile ulterioare (Legea 270/2013)

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



114


7.1. Definiţii:

Definiţiile termenilor utilizaţi în cadrul acestei proceduri sunt conform standardului SR EN

ISO 9001:2001 - Sisteme de management al calităţii. Cerinţe.

SR EN ISO 9000:2006 - Sisteme de management al calităţii. Principii fundamentale şi

vocabular.

Sistem de management al calităţii - sistem de management prin care se orientează şi se

controlează o organizaţie în ceea ce priveşte calitatea.

lichidarea cheltuielilor - fază în procesul execuţiei bugetare în care se verifică existenţa

angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condiţiile de

exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile

respective;

ordonanţarea cheltuielilor - fază în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă că

livrările de bunuri şi de servicii au fost efectuate sau alte creanţe au fost verificate şi că plata

poate fi realizată;

plata cheltuielilor - fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând actul final prin care

instituţia publică achită obligaţiile sale faţă de terţi;

angajament bugetar – actul administrativ prin care se rezerva creditul bugetar in vederea

stingerii obligatiei de plata ce rezulta din executarea angajamentului legal.

angajament legal – actul juridic prin care se creeaza, in cazul actelor administrative sau

contractelor ori se constata, in cazul legilor, hotararilor de Guvern, acordurilor,

hotararilor judecatoresti, obligatia de plata pe seama fondurilor publice .

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



115

7.2. Prescurtări:

RMC – Reprezentantul managementului pentru calitate

ISJ – Inspectoratul Scolar Judetean

SMC – Sistem de management al calităţii

CEAC – Comisia pentru evaluarea şi asigurarea calităţii

MEN – Ministerul Educaţiei Nationale

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



116

8. Descrierea activității

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea, şi plata cheltuielilor, reprezintă un mecanism

prevăzut în Legea Finanţelor Publice nr 500/2002 şi Normele Metodologice nr 1792/2002, care

se organizează la fiecare instituţie publică în scopul asigurării efectuării plăţilor în limita

creditelor aprobate şi eliminării înregistrării de obligaţii de plata fără acoperire.

Instituţiile de învăţământ, utilizează, la fel ca toate instituţiile publice, indicatorii specifici

ai execuţiei bugetare, şi anume:

- plăţile de casă, adică utilizarea resurselor financiare din conturile deschise la Trezoreria

Statului pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare,

- cheltuielile efective, adică utilizarea resurselor financiare şi materiale pentru realizarea

acţiunilor.

Organizarea evidenţei execuţiei bugetare se face pe cele trei componente:

- evidenţa angajării creditelor bugetare, prin conturile în afara bilanţului,

- evidenţa plăţilor de casă, care se execută prin contul de disponibil, analitic pe toate

subdiviziunile clasificaţiei bugetare,

- evidenţa cheltuielilor efective, cuprinsă în conturi contabile distincte pe subdiviziunile

clasificaţiei bugetare.

Un exerciţiu bugetar corespunde unui an calendaristic. Incheierea lui se face în conformitate cu

ordinele Ministerului Finanţelor publice şi cuprinde operaţiunile şi lucrările efectuate în ultima

parte a anului.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



117

Ele cuprind:

- inventarierea patrimoniului;

- încheierea execuţiei prin stabilirea rezultatelor;

- întocmirea bilanţului şi a conturilor de execuţie.

Operaţiunile specifice angajării, lichidării,ordonanţării şi plăţii cheltuielilor se stabilesc prin

decizie a directorului, care nominalizează şi persoanele împuternicite să efectueze aceste operaţii

precum şi răspunderea pentru efectuarea lor.

Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin bugete, în cadrul cărora se angajează, se

ordonanţează şi se efectuează plăţi, reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite.

Angajarea cheltuielilor din aceste bugete se face numai în limita creditelor bugetare aprobate.

Angajarea şi utilizarea creditelor bugetare în alte scopuri decât cele aprobate atrag răspunderea

celor vinovaţi, în condiţiile legii.

Pentru acţiunile multianuale se înscriu în buget, distinct, creditele de angajament şi creditele

bugetare.

În vederea realizării acţiunilor multianuale ordonatorii de credite încheie angajamente legale,

în limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv.

În procesul execuţiei bugetare cheltuielile bugetare parcurg următoarele faze: angajament,

lichidare, ordonanţare, plată.

Execuţia bugetară se bazează pe principiul separării atribuţiilor persoanelor care au calitatea

de ordonator de credite de atribuţiile persoanelor care au calitatea de contabil.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



118

- Operaţiunile specifice angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor sunt în competenţa

ordonatorilor de credite şi se efectuează pe baza avizelor compartimentelor de specialitate ale

instituţiei publice.

- Plata cheltuielilor este asigurată de şeful compartimentului financiar-contabil în limita

fondurilor disponibile.

- Instrumentele de plată trebuie să fie însoţite de documentele justificative. Aceste documente

trebuie să certifice exactitatea sumelor de plată, recepţia bunurilor şi executarea serviciilor şi

altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate. Instrumentele de plată se semnează de

contabil si de director.

- Efectuarea plăţilor, în limita creditelor bugetare aprobate, se face numai pe bază de acte

justificative, întocmite în conformitate cu dispoziţiile legale, şi numai după ce acestea au fost

lichidate şi ordonanţate potrivit prevederilor legale , după caz.

Evidenţa angajamentelor bugetare şi legale este ţinută de compartimentul de contabilitate, iar

persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu va supraveghea organizarea

şi ţinerea evidenţei, actualizarea şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale.

Scopul organizării evidenţei angajamentelor bugetare este de a furniza informaţii în orice


privire la creditele bugetare consumate prin angajare şi prin comparaţie să se determine creditele

bugetare disponibile care pot fi angajate în viitor.

Scopul organizării evidenţei angajamentelor legale este de a furniza informaţii în orice


privire la angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



119

În acest scop, printr-un act de decizie administrativă se vor desemna persoana (persoanele) şi

înlocuitorii acesteia care vor avea atribuţii pe linia organizării şi conducerii evidenţei

angajamentelor bugetare şi legale.

Principalele atribuţii ale acestora privesc:

a) evidenţa creditelor bugetare aprobate în exerciţiul bugetar curent, precum şi a modificărilor

intervenite pe parcursul exerciţiului bugetar curent cu ajutorul contului 8060 "Credite bugetare

aprobate";

b) evidenţa angajamentelor bugetare cu ajutorul contului 8066 "Angajamente bugetare";

c) compararea datelor din conturile 8060 "Credite bugetare aprobate" şi 8066 "Angajamente

bugetare" şi determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate;

d) evidenţa angajamentelor legale cu ajutorul contului 8067 "Angajamente legale";

e) la finele lunii, reevaluarea angajamentelor legale exprimate în alte monede decât moneda

naţională, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil pentru

ultima zi lucrătoare a lunii.

Cu diferenţele din reevaluare se majorează sau se diminuează, după caz, valoarea

angajamentelor bugetare şi legale din conturile 8066 "Angajamente bugetare" şi 8067

"Angajamente legale";

f) la finele anului, înregistrarea în creditul contului 8067 "Angajamente legale" a totalului

plăţilor efectuate în cursul anului în contul angajamentelor legale încheiate. Datele se preiau din

conturile 700 "Finanţarea bugetară privind anul curent", 120 "Disponibil al instituţiei publice

finanţate din venituri proprii", 119 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de

redistribuire" etc.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



120

Procedura de înregistrare în contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie să dea posibilitatea de a

asigura pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat în exerciţiul bugetar curent informaţii cu

privire la:

a) creditele bugetare disponibile;

b) angajamentele legale;

c) plăţile efectuate în baza angajamentelor legale la un moment dat;

d) soldul angajamentelor legale care mai trebuie plătite la finele anului;

e) datele necesare întocmirii "Situaţiei privind execuţia cheltuielilor bugetare angajate la finele

trimestrului", situaţie care este parte componentă din structura "Situaţiilor financiare" trimestriale

şi anuale ale unitatii.

Situaţia privind execuţia cheltuielilor angajate la finele trimestrului va fi însoţită de un raport

explicativ privind toate informaţiile utile cu privire la angajamentele efectuate în cursul

exerciţiului bugetar.

Având în vedere că valorile la care se referă creditele bugetare, angajamentele bugetare şi legale

nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evidenţiază în contabilitate în conturi în afara

bilanţului, utilizându-se metoda de înregistrare în partidă simplă; înregistrările se fac în debitul şi

creditul unui singur cont, fără utilizarea de conturi corespondente. Conturile de ordine şi evidenţă

8060 "Credite bugetare aprobate", 8066 "Angajamente bugetare" şi 8067 "Angajamente legale"

au următoarea funcţiune:

Contul 8060 "Credite bugetare aprobate"

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de modul de finanţare a

cheltuielilor, ţin evidenţa creditelor aprobate pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin buget.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



121

Contabilitatea analitică a creditelor aprobate se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul

fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează la începutul exerciţiului bugetar creditele bugetare aprobate,

cu defalcarea pe trimestre, precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care

majorează creditele bugetare aprobate.

În creditul contului se înregistrează diminuările de credite efectuate în cursul exerciţiului

bugetar, care micşorează creditele bugetare aprobate.

Soldul contului reprezintă totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.

Contul 8066 "Angajamente bugetare"


cheltuielilor, ţin evidenţa angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea

efectuării unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul


În debitul contului se înregistrează angajamentele bugetare, precum şi suplimentările efectuate

în cursul exerciţiului bugetar, care majorează angajamentele bugetare iniţiale.

În creditul contului se înregistrează diminuările de angajamente bugetare efectuate în cursul

exerciţiului bugetar, care micşorează angajamentele bugetare iniţiale.

Soldul contului reprezintă totalul angajamentelor bugetare la un moment dat.

Soldurile conturilor 8060 "Credite bugetare aprobate" şi 8066 "Angajamente bugetare" la

finele exerciţiului bugetar nu se redeschid în anul următor.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



122

La începutul fiecărui exerciţiu bugetar, în debitul contului 8066 "Angajamente bugetare" se

preia soldul contului 8067 "Angajamente legale" de la finele exerciţiului bugetar anterior.

Fac excepţie angajamentele legale neplătite aferente acţiunilor multianuale, pentru care în

debitul contului 8066 "Angajamente bugetare" se preiau numai angajamentele legale neplătite

pentru care există credite aprobate în exerciţiul bugetar curent.

Contul 8067 "Angajamente legale"


cheltuielilor, ţin evidenţa angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite în limita

creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor legale se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul


În debitul contului se înregistrează angajamentele legale, precum şi suplimentările efectuate în

cursul exerciţiului bugetar, care majorează angajamentele legale iniţiale.

În creditul contului, în cursul anului se înregistrează diminuările de angajamente legale care

micşorează angajamentele legale iniţiale, iar la finele anului, totalul plăţilor efectuate în contul

angajamentelor legale.

Soldul contului la finele lunii reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului, totalul

angajamentelor rămase neachitate.

Contul 8071 "Credite de angajament aprobate"

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice ţin evidenţa creditelor de angajament aprobate în

anexele la bugetul ordonatorului de credite, pentru exerciţiul bugetar respectiv.

Contabilitatea analitică a creditelor de angajament aprobate se ţine pe structura bugetului

aprobat.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



123

În debitul contului se înregistrează creditele de angajament aprobate, precum şi suplimentările

efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care majorează creditele de angajament.

În creditul contului se înregistrează diminuările de credite de angajament aprobate şi efectuate în

cursul exerciţiului bugetar.

Soldul debitor al contului reprezintă totalul creditelor de angajament aprobate la un moment dat.

Soldul contului de la finele exerciţiului bugetar nu se redeschide în anul următor.

Contul 8072 "Credite de angajament angajate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor de angajament angajate în limita creditelor de

angajament aprobate pentru exerciţiul bugetar respectiv.

Contabilitatea analitică a creditelor de angajament angajate se ţine pe structura bugetului

aprobat.

În debitul contului se înregistrează creditele de angajament aprobate, precum şi modificările

efectuate în cursul exerciţiului bugetar asupra creditelor de angajament aprobate.

În creditul contului se înregistrează creditele de angajament angajate, precum şi modificările

efectuate în cursul exerciţiului bugetar asupra acestora.

Soldul debitor al contului reprezintă creditele de angajament neangajate la un moment dat.

Soldul contului de la finele exerciţiului bugetar nu se redeschide în anul următor.

Conturile de angajamente bugetare şi legale se vor ţine pe analitice distincte pentru acţiunile

multianuale şi celelalte acţiuni.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



124


Nr

crt

Compartimentul (postul)/

acţiunea (operaţiunea)

CS

OTC

……..

Acp

……..

Acp

Ah

0 1 2 3 4 5

1 elaborare E

2 verificare V

3 aprobare Ap

4 arhivare Ah Ah

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



125


Nr.

anexă

Denumire

anexă


exempl

Difuzare Arhivare Alte el.

Loc Per

1.

2.

3

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




LEGALE

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



126

11. Cuprins

Numarulcomponentei


operationale


Coperta


dupa caz, a reviziei în cadrul ediţiei procedurii operaţionale


3. Lista cuprizând persoanele la care se difuzează ediţia sau, dupa, caz,

revizia din cadrul editiei procedurii operaţionale








11. Cuprins

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


calculul, inregistrarea, raportarea si decontarea contributiilor

angajatorului la FNUASS si a indemnizatiilor pentru concedii

medicale ce se suporta din FNUASS

Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

127


CALCULUL, INREGISTRAREA, RAPORTAREA SI DECONTAREA

CONTRIBUTIILOR ANGAJATORULUI LA FNUASS SI A

INDEMNIZATIILOR PENTRU CONCEDII MEDICALE CE SE SUPORTA

DIN FNUASS

P.O. Ctb.25

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

128

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei

sau, dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

Elemente privind



1 2 3 4 5


Administrator

Financiar

08.12.2017


Administrator

Financiar

08.12.2017

1.3 Aprobat Prof. Cîmpean Dumitru Director

08.12.2017

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

129


Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

130



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compar-

timent


primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare

1 Contabili

tate

Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017


08.12.2017


tate

Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

3.4 Arhivare 1 Arhivare Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

131



- pentru reglementarea calculului, inregistrarii, raportarii si decontarii contributiilor

angajatorului la FNUASS si a indemnizatiilor pentru concedii medicale ce se suporta din

FNUASS in cadrul Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

4.2. Dã asigurãri cu privire la existenta documentatiei adecvate derulãrii activitãtii.

4.3. Asigurã continuitatea activitãtii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului prin faptul

ca, procedurarea activitãtii permite aplicarea acesteia de cãtre orice alt salariat care il inlocuieste

pe cel in functie la data elaborãrii prezentei proceduri.

4.4. Sprijinã auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control iar pe

manager in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin

pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru managerul unitãtii in

luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfãsurãri a activitãtii Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei”

Gura Râului .

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

132


5.1. Precizarea (definirea) activitãtii la care se referã procedura operationalã;

Procedura se aplicã conform legislatiei, de cãtre persoanele incadrate in compartimentele

secretariat si contabilitate, al Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

5.2. Delimitarea explicitã a activitãtii procedurate in cadrul portofoliului de activitãti

desfãsurate de:

-activitatea procedurata este initiatã de personalul din compartimentul contabilitate, are la baza

activitatea de calcul, inregistrare, raportare si decontare a contributiilor angajatorului la FNUASS

si a indemnizatiilor medicale ce se suporta din FNUASS.

5.3 . Listarea principalelor activitãti de care depinde si/sau care depind de activitatea

proceduratã

5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale

activitãtii procedurate;

a)activitatea depinde de furnizarea datelor :

secretariat

b)de această activitate depind compartimentele :

secretariat

personal didactic

conducere

contabilitate

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

133

6. Documente de referintã (reglementãri) aplicabile activitãtii proceduratã

6.1. Reglementãri internationale

Legea contabilitãtii, legea nr. 82/1991, republicata;

Codul Muncii (Legea 12/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 53/2003 - Codul

muncii)

Ordinului comun al Ministrului Sănătăţii nr. 526 /16.05.2006 şi al Preşedintelui CNAS nr.

213/09.05.2006, pentru recuperarea sumelor reprezentând indemnizaţii achitate care depăşesc

obligaţia lunară de plată a contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii

ORDONANTA DE URGENTA nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari

sociale de sanatate. Actualizata 2013

6.3. Legislatia secundarã

-

6.4 Alte documente, inclusiv reglementãri interne ale Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei”

Gura Râului

- Organigrama;

- Regulamentul de organizare si functionare;

- Fisele posturilor;

- Decizia ordonatorului de credite al Școlii Gimnaziale ”Aurel Decei” Gura Râului.

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

134

7. Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationalã

7.1 Definitii ale termenilor

1 Procedura operationalã - Prezentarea formalizatã, in scris, a tuturor pasilor ce trebuie urmati, a

metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat in vederea realizãrii activitãtii, cu privire la

aspectul procesual.

2 Editie a unei proceduri operationale - Forma initialã sau actualizatã, dupã caz, a unei

proceduri operationale, aprobatã si difuzatã.

3 Revizia in cadrul unei editii - Actiunile de modificare, adãugare, suprimare sau altele

asemenea, dupã caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii

operationale, actiuni care au fost aprobate si difuzate.

7.2 Abrevieri ale termenilor

1 OTC ordonator tertiar de credite

2 AFCS administrator financiar / Administrator Financiar

3 APO adminstrator patrimoniu/ gestionar

4 Ct contabilitate

5 E elaborare

6 V verificare

7 Ap aprobare

8 Ah arhivare

9 Acp alte compartimente

10 OPC ordonator principal de credite

11 Scr secretar

12 CM concediu medical

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

135


8.1 Generalitãti

Persoanele asigurate pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate în sistemul

de asigurări sociale de sănătate, denumite în continuare asiguraţi, au dreptul, în condiţiile

prezentei ordonanţe de urgenţă, pe perioada în care au domiciliul sau reşedinţa pe teritoriul

României, la concedii medicale şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, dacă:

desfăşoară activităţi pe bază de contract individual de muncă sau în baza raportului de serviciu -

persoanele care au calitatea de angajat;

beneficiază de drepturi băneşti lunare ce se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj, în

condiţiile legii.

8.2 Modalităţi de declarare şi de încadrare a asiguraţilor în categoriile de persoane

beneficiare de concedii medicale

Declaraţii depuse pentru persoane fizice care sunt asigurate prin intermediul angajatorilor

Evidenţa obligaţiilor de plată către bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de

sănătate se realizează pe baza Declaraţiei privind evidenţa obligaţiilor de plată către bugetul

Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pentru concedii şi indemnizaţii,

conform modelului apărut în normele metodologice de aplicare a OUG nr. 158/2005, cu

modificări şi comple-tări - anexa nr. 1, pentru categoriile A, B şi C.

Declaraţia se depune lunar, de către persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajator,

la data stabilită de casa de asigurări de sănătate, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare

celei pentru care se datorează contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii.

Declaraţia privind obligaţiile de plată va fi însoţită, după caz, de declaraţia privind evidenţa

nominală a asiguraţilor care au beneficiat de concedii şi indemnizaţii reglementate de Ordonanţa

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

136

de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de

sănătate, al cărei model este prezentat în anexa nr. 2, şi de exemplarul 2 al certificatelor de

concedii medicale.

Declaraţiile se depun pe suport hârtie, cu semnăturile persoanelor autorizate şi cu ştampila

angajatorului, şi în format electronic, conform Metodologiei de transmitere pe cale electronică a

declaraţiilor privind evidenţa nominală a asiguraţilor care au beneficiat de concedii şi

indemnizaţii şi a obligaţiilor de plată către bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de

sănătate pentru concedii şi indemnizaţii, prevăzute în anexa nr. 3.

Persoanele juridice şi persoanele fizice, în calitate de angajator, care, potrivit Ordonanţei de

urgenţă a Guvernului nr.158/2005, au obligaţia de plată a contribuţiei pentru concedii şi

indemnizaţii către Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate depun declaraţia privind

obligaţiile de plată la casa de asigurări de sănătate în a cărei rază administrativ-teritorială îşi

au sediul social, respectiv domiciliul.

8.3 Categorii de concedii medicale şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate

Concediile medicale şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, la care au dreptul

asiguraţii, sunt:

a) concedii medicale şi indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă,

cauzată de boli obişnuite sau de accidente în afara muncii;

b) concedii medicale şi indemnizaţii pentru prevenirea îmbolnăvirilor

şi recuperarea capacităţii de muncă, exclusiv pentru situaţiile rezultate ca urmare a

unor accidente de muncă sau boli profesionale;

c) concedii medicale şi indemnizaţii pentru maternitate;

d) concedii medicale şi indemnizaţii pentru îngrijirea copilului bolnav;

http://www.hih.ro/W_CAS_IS/Info_contrib/PersF/CM/00087775.htm

http://www.hih.ro/W_CAS_IS/Info_contrib/PersF/CM/00087775.htm

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

137

e) concedii medicale şi indemnizaţii de risc maternal.

Concediul şi indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă

Caracteristici

Durata de acordare a concediului şi a indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă,

pentru fiecare tip de afecţiune, este de cel mult 183 de zile în interval de un an, socotit din prima

zi de îmbolnăvire.

Începând cu a 91-a zi concediul se poate prelungi, de către medicul specialist, până la 183 de

zile, cu aprobarea medicului expert al asigurărilor sociale.

Asiguraţii a căror incapacitate temporară de muncă a survenit în timpul concediului de odihnă

sau al concediului fără plată beneficiază de indemnizaţie pentru incapacitate temporară de

muncă, concediul de odihnă sau fără plată fiind întrerupt, urmând ca zilele neefectuate să fie

reprogramate.

Beneficiază de indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă, în aceleaşi condiţii ca şi

ceilalţi asiguraţi, pensionarii care se află şi în una dintre situaţiile menţionate la art. 1 alin. (1) lit.

A sau B, precum şi pensionarii de invaliditate gradul III sau, după caz, pensionarii nevăzători,

care se regăsesc în situaţiile prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. c) şi d).

Concediul si indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă, cauzată de boli obişnuite

sau de acccident în afara muncii - cod indemnizaţie 01, 05, 06, 12, 13, 14

Cuantumul brut lunar al indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă, prin boală

obişnuită, rezultă în urma produsului dintre media zilnică a bazei de calcul şi procentul de 75%

duplicat cu numărul de zile lucrătoare de concediu medical.

Cuantumul brut lunar al indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă, determinată de

tuberculoză, SIDA, neoplazii, precum şi de o boală infectocontagioasă din grupa A şi de urgenţe

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

138

medico-chirurgicale stabilite în condiţiile prevăzute la art. 9, rezultă în urma produsului dintre

media zilnică a bazei de calcul şi numărul de zile lucrătoare de concediu medical.

Indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă se suportă după cum urmează:

A. de către angajator, din prima zi până în a cincea zi de incapacitate temporară

de muncă.

B. din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, începând cu:

a) ziua următoare celor suportate de angajator, conform lit. A, şi până la data încetării

incapacităţii temporare de muncă a asiguratului sau a pensionării acestuia;

b) prima zi de incapacitate temporară de muncă, în cazul persoanelor asigurate prevăzute la

art. 1 alin. (1) lit. C şi alin. (2).

ATENTIE : Indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă se suportă conform art.12

din O.U.G 158/2005 de către angajator sau din FNUASS , pentru zilele lucratoare din

duratele exprimate în zile calendaristice de incapacitate temporară de muncă socotite din

prima zi de incapacitate.

Concediile şi indemnizaţiile pentru prevenirea îmbolnăvirilor şi recuperarea capacităţii de

muncă - cod indemnizaţie 10 şi 07

În scopul prevenirii îmbolnăvirilor şi recuperării capacităţii de muncă, asiguraţii pot beneficia de:

a) indemnizaţie pentru reducerea timpului de muncă;

b) concediu şi indemnizaţie pentru carantină;

c) tratament balnear, în conformitate cu programul individual de recuperare.

Concedii medicale de maternitate, pentru îngrijirea copilului bolnav şi de risc maternal

Concediul şi indemnizaţia de maternitate - cod indemnizaţie 08

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

139

Asiguratele au dreptul la concedii pentru sarcină şi lăuzie, pe o perioadă de 126 de zile

calendaristice, perioadă în care beneficiază de indemnizaţie de maternitate.

De aceleaşi drepturi beneficiază şi femeile care nu se mai află, din motive neimputabile lor, în

una dintre situaţiile prevăzute la art. anterior, dacă nasc în termen de 9 luni de la data pierderii

calităţii de asigurat. Faptul că pierderea calităţii de asigurat nu s-a produs din motive imputabile

persoanei în cauză se dovedeşte cu acte oficiale eliberate de către angajatori sau asimilaţii

acestora.

Concediul şi indemnizaţia pentru îngrijirea copilului bolnav- cod indemnizaţie 09.

Asiguraţii au dreptul la concediu şi indemnizaţie pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de

până la 7 ani, iar în cazul copilului cu handicap, pentru afecţiunile intercurente, până la

împlinirea vârstei de 18 ani.

Durata de acordare a indemnizaţiei prevăzute la art.27, alineatul 1 din OUG 158/2005 este de

maximum 45 de zile calendaristice pe an, pentru un copil, cu excepţia situaţiilor în care copilul

este diagnosticat cu boli infectocontagioase, neoplazii, este imobilizat în aparat gipsat, este supus

unor intervenţii chirurgicale; durata concediului medical în aceste cazuri va fi stabilită de

medicul curant, iar după depăşirea termenului de 90 de zile, de către medicul specialist, cu

aprobarea medicului expert al asigurărilor sociale.

Concediul şi indemnizaţia de risc maternal - cod indemnizaţie 15

Dreptul la concediul de risc maternal se acordă în condiţiile prevăzute de Ordonanţa de urgenţă

a Guvernului nr. 96/2003 privind protecţia maternităţii la locurile de muncă, aprobată cu

modificări şi completări prin Legea nr.25/2004, cu modificările ulterioare.

Certificatele de concediu de risc maternal se eliberează de medicul de familie sau medicul de

specialitate obstetrică-ginecologie, cu avizul medicului de medicina muncii, pe perioade de

maximum 30 de zile calendaristice, pe o durată totală de maximum 120 de zile calendaristice,

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

140

în întregime sau fracţionat, asiguratelor gravide, asiguratelor care au născut recent sau care

alăptează.

8.4 Verificarea dreptului de a beneficia de CM

Conditii cumulative:

a) sa indeplineasca stagiul minim de cotizare prevazut de OG 158/2005;

b) sa prezinte adeverinta de la platitorul de indemnizatii din care sa reiasa numarul de zile de

concediu de incapacitate temporara de munca avute in ultimele 12 luni, cu exceptia urgentelor

medico-chirurgicale sau a bolilor infectocontagioase din grupa A;

c) sa fie prezente la domiciliu sau la adresa indicata, dupa caz, in intervalul de timp si in

conditiile stabilite prin normele de aplicare a prezentei ordonante de urgenta, in vederea

exercitarii verificarii de catre reprezentantii platitorilor de indemnizatii de asigurari sociale de

sanatate.

Stagiul de cotizare:

- daca are cel putin o luna lucrata in ultimele 12 luni anterioare celei pentru care se acorda CM

Baza legala: art. 7 din OUG 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale

de sanatate

- fara stagiu de cotizare pentru urmatoarele boli:

- urgente medico-chirurgicale

- TBC

- boli infecto-contagioase din grupa A

- cancer

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

141

- SIDA


de sanatate

8.5 Calculul stagiului de cotizare pentru FNUASS

- insumarea perioadelor pentru care s-a s-a achitat contributia pentru concedii si indemnizatii de

catre angajator sau, dupa caz, de catre asigurat

- perioade asimilate (numai in situatia in care nu a realizat in aceasta perioada venituri pentru

care datoreaza contributia pentru FNUASS):

- perioade in care a beneficiat de CM

- a beneficiat de pensie de invaliditate

- a urmat cursurile de zi ale invatamantului universitar cu conditia absolvirii acestora.

- a beneficiat de concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani

sau, in cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani,


de sanatate

Veniturile care se iau in considerare sunt:

- veniturile pe baza carora s-a calculat FNUASS pentru persoanele care nu au perioade asimilate

- veniturile din CM pentru persoanele care au ca perioada asimilata CM

- salariul minim brut pe tara pentru cei care au beneiciat de pensie de invaliditate sau au urmat

cursurile de zi la universitati

- indemnizatia pentru ingrijirea copilului pentru cei care au beneficiat de aceasta

Modul de calcul :

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

142

Mzbi = Svenit / Nr zile

Unde

Mzbi = media zilnica a veniturilor

Svenit = suma veniturilor realizate in ultimele 6 luni, tinand seama de prevederile art 8 (salarii +

CM /venituri asmilitate daca nu a avut in acelasi timp salarii)

Nr zile = nr de zile pentru care a cotizat tinand seama de prevederile art 8 + Nr zile de stagii

asimilate daca in acea perioada nu a realizat venituri pentru care datoreazza FNUASS

Svenit nu poate fi mai mare decat 12 salarii minime brute pe economie

In situatia in care se utilizeaza numai perioade asimilate:

Svenit = suma indemnizatiilor de CM pentru persoanele care au ca perioada asimilata CM

Svenit = salariul minim brut pe tara pentru cei care au beneficiat de pensie de invaliditate sau au

urmat cursurile de zi la universitati

Svenit = - indemnizatia pentru ingrijirea copilului pentru cei care au beneficiat de aceasta

Baza legala: art.10 din OUG 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale

de sanatate

8.6 Calcul CM brut

CM = Mzbi x %CM x Nz

Unde

CM = indemnizatia de CM

Mzbi = media zilnica calculata la pct 2

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

143

%CM = % cuantum lunar al CM corespunzator codului de boala (pentru boala obisnuita este

75%; pentru maternitate este 85%; pentru cancer, SIDA, TBC, urgente medico-chirurugicale sau

boala infecto-contagioasa de grupa A este 100%)

Nz = nr de zile lucratoare din CM acordat


de sanatate

8.7 Sursa de unde se suporta CM

Pentru primele 5 zile lucratoare CM se suporta de angajator

Pentru urmatoarele zile lucratoare CM se suporta din FNUASS


de sanatate

Pentru accidente de munca CM se suporta de angajator sau din fondul de risc si

accidente.


de sanatate

Pentru CM de maternitate se suporta integral din FNUASS.


de sanatate

8.8 Durata de acordare a CM

Durata de acordare a indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca este de cel mult 183

de zile in interval de un an, socotita din prima zi de imbolnavire.

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

144

Incepand cu a 91-a zi, concediul se poate prelungi de catre medicul specialist pana la 183 de zile,

cu aprobarea medicului expert al asigurarilor sociale

Durata CM de maternitate este 126 de zile calendaristice (63 sarcina si 63 zile lauzie cu

compensare intre ele cu conditia ca cel de lauzie sa fie minim 42 de zile).

Cazuri speciale:

- 1 an in intervalul ultimilor 2 ani pentru TBC si unele boli cardiovasculare

- un an, cu drept de prelungire pana la un an si 6 luni de catre medicul expert al asigurarilor

sociale, in intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoza meningeala, peritoneala si urogenitala,

inclusiv a glandelor suprarenale, pentru SIDA si neoplazii, in functie de stadiul bolii;

- un an si 6 luni, in intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoza pulmonara operata si

osteoarticulara;

- 6 luni, cu posibilitatea de prelungire pana la maximum un an, in intervalul ultimilor 2 ani,

pentru alte forme de tuberculoza extrapulmonara, cu avizul medicului expert al asigurarilor

sociale

Baza legala: art.12 si art 23 si art 24 din OUG 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de

asigurari sociale de sanatate

8.9 Calcul impozite si taxe aferente CM

Nu se datoreaza urmatoarele impozite:

Pentru contributiile suportate din FNUASS

1. Nu se datoreaza contributia la fondul de sanatate (cea individuala si a angajatorului)

2. Nu se datoreaza FNUASS .

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

145

Baza legala: art.29616 din Codul Fiscal lit b)

3. Nu se datoreaza contributia la somaj (individuala si a angajatorului)

Baza legala: art.29616 din Codul Fiscal lit c)

4. Nu se datoreaza contributia pt fondul de garantare creante salariale.

Baza legala: art.29616 din Codul Fiscal lit f)

Pentru contributiile suportate de angajator

1. Nu se datoreaza contributia individuala la fondul de sanatate.

Baza legala: art.29616 din Codul Fiscal lit b)

2. Nu se datoreaza CAS pentru partea care depaseste baza de calcul a CAS pentru CM.

Impozite datorate pentru CM de boala obisnuita

Se calculeaza veniturile pe perioada de contributie si se compara cu cele 12 salarii minime brute .

In situatia in care veniturile sunt mai mari se iau 12 salarii minime brute pentru fiecare luna de

calcul in care are loc depasirea.

1. CAS – contributie individuala si a angajatorului

CAS = 26.3% x Venit lunar x nr zile CM / nr zile lucratoare (pentru conditii normale de lucru si

pentru anul 2015)

2. Contributie somaj – individuala si a angajatorului

Somaj individual /angajator = CM suportat de angajator x 0.5%

3. Contributie individuala sanatate

FAS individual = 0

4. Contributia angajatorului la fd de sanatate

FAS angajator = CM suportat de angajator x 5.2%

5. Contributia FNUASS

FNUASS = CM suportat de angajator x 0.85%

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

146

6. Fd risc si accidente

Fd risc = Sal minim gar in plata x Cota de risc cf CAEN x nr zile CM/nr zile lucrat

Baza legala: art.2965 (5) din Codul Fiscal

7. Impozitul pe venit

Se calculeaza impozit pe veniturile din salarii conform art 55 din Codul Fiscal cu exceptia

urmatoarelor:

Concediu de risc maternal

Concediu de maternitate

Concediu pentru cresterea copilului

Concediu pentru ingrijirea copilului bolnav

Aceste venituri sunt neimpozabile conform art 42 din Codul Fiscal.

Impozite datorate pentru CM de maternitate

Se calculeaza veniturile pe perioada de contributie si se compara cu cele 12 salarii minime brute .

In situatia in care veniturile sunt mai mari se iau 12 salarii minime brute pentru fiecare luna de

calcul in care are loc depasirea.

1. CAS – contributie individuala si a angajatorului

CAS = 26.3% x Venit lunar x nr zile CM / nr zile lucratoare (pentru conditii normale de lucru si

pentru anul 2015) defalcata in contributie angajat si angajator.

2. Contributie somaj – individuala si a angajatorului

Somaj individual /angajator = 0

3. Contributie individuala sanatate

FAS individual = 0

4. Contributia angajatorului la fd de sanatate

FAS angajator = 0

5. Contributia FNUASS

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

147

FNUASS = 0

6. Fd risc si accidente

Fd risc = Sal minim gar in plata x Cota de risc cf CAEN x nr zile CM/nr zile lucrat

Baza legala: art.2965 (5) din Codul Fiscal

7. Impozitul pe venit

Este venit neimpozabil

8.10 Inregistrari contabile

Inregistrare CM

6458 = 423 pentru CM suportat de angajator

43132 = 423 pentru CM suportat din FNUASS

Retineri pe stat

423 = %

4312 CAS individual

4372 somaj individual

444 impozit pe venit

645 = %

4311 CAS angajator

4311 Fd risc

4371 Somaj angajator

4371 Fd garantare creante

43132 FNUASS

8.11 Modalitatea de restituire a diferenţei dintre indemnizaţiile de concedii medicale şi

contribuţia pentru indemnizaţii

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

148

Sumele reprezentând indemnizaţii, care se plătesc asiguraţilor şi care, potrivit prevederilor OUG

158/2005, se suportă din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate, se reţin

de către plătitor din contribuţiile pentru concedii şi indemnizaţii datorate pentru luna respectivă.

Sumele reprezentând indemnizaţii plătite de către angajatori asiguraţilor, care depăşesc suma

contribuţiilor datorate de aceştia în luna respectivă, se recuperează din bugetul Fondului naţional

unic de asigurări sociale de sănătate din creditele bugetare prevăzute cu această destinaţie, în

condiţiile reglementate prin normele de aplicare a OUG 158/2005.

În conformitate cu prevederile Ordinului comun al Ministrului Sănătăţii nr. 526 /16.05.2006 şi al

Preşedintelui CNAS nr. 213/09.05.2006, pentru recuperarea sumelor reprezentând indemnizaţii

achitate care depăşesc obligaţia lunară de plată a contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii,

angajatorul va depune la compartimentul de specialitate al CASJ Sibiu, cererea de recuperare

conform modelului prevăzut în anexa 12.

Documente necesare la depunerea cererii de recuperare pentru concedii medicale:

a. cererea de recuperare a sumelor pentru concedii medicale completată în două exemplare;

b. Anexa 1.1 sectiunea C aferenta Declaraţiei privind “obligaţiilor de plată a contributiilor

sociale, impozitul pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” (declaratia D 112);

c. Centralizator privind certificatele de concediu medical aferent lunii/lunilor ...................;

d. Dovada achitarii contributiei pentru concedii si indemnizatii, pentru perioada anterioara ( 6

luni ) celei pentru care se solicita restituirea, dupa caz (ordin de plata cu viza

Trezoreriei/Bancii, foaie de varsamant, chitanta pentru incasarea de impozite – taxe si

contributii, borderou de plati sau extrasul de cont prin care se reflecta plata contributiei pentru

concedii si indemnizatii virata la F.N.U.A.S.S ) ;

e. Codul Unic de Inregistrare Fiscala ( C.U.I.) la prima solicitare;

f. Baza de calcul pentru fiecare certificat de concediu medical care se suporta din F.N.U.A.S.S;

g. Certificatele de concediu medical ( certificatele roz);

h. Dovada eliberata de catre Banca/Trezorerie sau extrasul de cont pentru contul IBAN in care se

va face restituirea sumei solicitate ;

i. Opis documente (numerotarea documentelor care consituie dosarul).

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

149

9.Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii

Compartimentul/

operatiunea

Scr OTC AFCS Ah

0 1 2 3 4

Elaborare E

Verificare V

Aprobare Ap

Arhivare Ah Ah

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

150


Cod

formular

Denumirea

Anexei

1 2

ȘCOALA

GIMNAZIALĂ

”AUREL DECEI”

GURA RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE





Ediţia: 1

Nr. De ex. ...2....

Revizia: 1

Nr.de ex. : -


Exemplar nr.: .....

151

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in











11 Cuprins

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE


RECUPERARE UNEI SUME, INCASATE

NECUVENIT DE CATRE ANGAJAT

Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



152


RECUPERARE UNEI SUME, INCASATE NECUVENIT

DE CATRE ANGAJAT

P.O. Ctb. 26

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



153



Elemente privind



1 2 3 4 5


Administrator

Financiar

08.12.2017


Administrator

Financiar

08.12.2017


Director

08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



154


operationale

Editia/ revizia in

cadrul editiei





editiei

1 2 3 4

1.1. Editia 1

1.2 Revizia 1

- 08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



155



Nr.

Crt

Scopul

difuzarii

Exem

plar

nr.

Compar-

timent


primirii Semnătura

1 2 3 4 5 6 7

3.1 Informare/

Aplicare

1 Contabili

tate

Administrator

Financiar

Babă Ileana 08.12.2017

3.2 Informare/

Aplicare

1 Secretariat Secretar Triștiu Dorina-Maria

08.12.2017

3.3 Informare/

Aprobare


08.12.2017


tate

Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

3.5 Arhivare 1 Contabili

tate

Administrator

Financiar

Babă Ileana

08.12.2017

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



156



Stabileste modul de realizare a activitatii, compartimentele si persoanele implicate in

activitatea de recuperare a drepturilor necuvenite si platite angajatilor.





4.4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar

pe director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real

sprijin pentru audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul

unitatii in luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii Școlii Gimnaziale

”Aurel Decei” Gura Râului.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



157



• procedura operaţională se referă la modalitatea în care se recupereaza drepturile salariale

necuvenite si platite angajatilor.

5.2. Delimitarea explicită a activităţii procedurate în cadrul portofoliului de

activităţi desfăşurate de entitatea publică;

- Activitatea procedurata vizeaza compartimentul secretariat, cat si compartimentul

financiar-contabil al institutiei.


procedurata


Financiar contabil;

Secretariat


Conducere

Financiar contabil

Secretariat

Personal didactic si nedidactic

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



158




O.G. nr. 15/2008 aprobata prin Legea nr.221/2008

Codul Muncii actualizat (Legea nr. 53/2003) - Actualizat prin Legea 12/2015 (publicata

in Monitorul Oficial nr. 52 din 22 ianuarie 2015) si Legea 97/2015 (publicata in

Monitorul Oficial nr. 316 din 8 mai 2015)


-

6.3 Alte referinte


Fise de post

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



159


7.1. Definiţii ale termenilor

Nr.

Crt. Termenul Definiţia si/sau daca este cazul, actul care defineşte termenul

1. Procedura Prezentarea în scris, a tuturor paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de lucru

stabilite şi a regulilor de aplicat necesare îndeplinirii atribuţiilor şi sarcinilor ,

având în vedere asumarea responsabilităţilor

2. PS ( Procedura

de sistem )

Procedura care descrie o activitate sau un proces care se desfăşoară la nivelul

tuturor compartimentelor din cadrul unităţii

3. Compartiment Compartiment/comisie

4. Conducătorul

compartimentului

Director general / director / Administrator Financiar/secretar şef/ şef comisie

5. PO ( Procedura

Operaţională )

Procedura care descrie o activitate sau un proces care se desfăşoară la nivelul

unuia sau mai multor compartimente din cadrul unităţii

6. Ediţie a unei

proceduri

operaţionale

Forma iniţială sau actualizată, după caz, a unei proceduri operaţionale,

aprobată şi difuzată

7. Revizia în cadrul

unei ediţii

Acţiunile de modificare , adăugare , suprimare sau alte asemenea , după caz,

a uneia sau mai multor componente ale unei ediţii a procedurii operaţionale ,

acţiuni care au fost aprobate şi difuzate

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



160


Nr.

Crt. Abrevierea Termenul abreviat

1. P.O. Procedura operaţionala

2. E Elaborare

3. V Verificare

4. A Aprobare

5. Ap. Aplicare

6. Ah. Arhivare

7. F Formular

8. L Lege

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



161



Conform art. 256 alin. (1) din C.muncii, salariatul care a încasat de la angajator o sumă

nedatorată, este obligat să o restituie.

Această dispoziţie instituie obligaţia de restituire a sumelor nedatorate plătite de

angajatori salariaţilor săi.

Spre deosebire de răspunderea patrimonială propriu-zisă, care se întemeiază pe o faptă

săvârşită de angajat cu vinovăţie, obligaţia de restituire are la bază plata lucrului nedatorat,

respectiv îmbogăţirea fără justă cauză.

Chiar dacă nu se dă o definiţie exactă noţiunii de sumă nedatorată şi nu se detaliază

condiţiile în care se naşte obligaţia de restituire, prin aceste prevederi, practic este

reglementată situaţia în care fără a fi reţinută vinovăţia salariatului, acesta este obligat la

restituirea unor sume încasate necuvenit.

Angajatorul are dreptul de a urmări în principal pe beneficiarul direct al acestei sume

nedatorate, unitatea angajatoare neavând obligaţia de a acţiona cu prioritate împotriva

persoanelor din rândul angajatorului care au contribuit la calcularea eronată a drepturilor

necuvenite.

Suma stabilită pentru acoperirea daunelor se reţine în rate lunare din drepturile salariale

care se cuvin persoanei în cauză din partea angajatorului la care este încadrată în muncă.

Ratele nu pot fi mai mari de o treime din salariul lunar net, fără a putea depăşi împreună

cu celelalte reţineri pe care le-ar avea cel în cauză jumătate din salariul respectiv.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



162

În cazul în care contractul individual de muncă încetează înainte ca salariatul să îl fi

despăgubit pe angajator şi cel în cauză se încadrează la un alt angajator ori devine

funcţionar public, reţinerile din salariu se fac de către noul angajator sau noua instituţie ori

autoritate publică, după caz, pe baza titlului executoriu transmis în acest scop de către

angajatorul păgubit.

Dacă persoana în cauză nu s-a încadrat în muncă la un alt angajator, în temeiul unui

contract individual de muncă ori ca funcţionar public, acoperirea daunei se va face prin

urmărirea bunurilor sale, în condiţiile Codului de procedură civilă.

În cazul în care acoperirea prejudiciului prin reţineri lunare din salariu nu se poate face

într-un termen de maximum 3 ani de la data la care s-a efectuat prima rată de reţineri,

angajatorul se poate adresa executorului judecătoresc în condiţiile Codului de procedură

civilă.

Legea 62/2011 prevede la art. 211 lit. c ca „plata despagubirilor pentru pagubele

cauzate si restituirea unor sume care au format obiectul unor plati nedatorate pot fi cerute

în termen de 3 ani de la data producerii pagubei.”

Art. 268 al. 1 lit. c C muncii prevede ca în cazul raspunderii patrimoniale a salariatilor fata

de angajator, cererea se formuleaza în termen de 3 ani de la data nasterii dreptului la

actiune.

Obligatia de restituire poate fi indeplinita de bunavoie de catre salariat prin predarea

sumelor de bani nedatorate la casieria unitatii.

Aceasta restituire se poate aduce la indeplinire de catre salariat, fara a fi conditionata de

existenta unei conventii intre unitate si salariat in acest sens. Salariatului i se elibereaza de

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



163

catre casierie documentul de justificare a restituirii sumei. Totusi, se recomanda intocmirea

unei note explicative (dept. financiar-contabil) care sa justifice operatiunea de incasare si

care sa poata fi prezentata in cazul unor eventuale controale fiscale.

Incheierea unei conventii intre parti, apare insa necesara in cazul in care restituirea nu se

face dintr-o data, ci partile convin o restituire esalonata a sumei incasata nejustificat de

catre salariat. Incheierea unei conventii profita in special salariatului care are astfel

siguranta ca angajatorul accepta si mentine varianta restituirii in rate.

Desi nu mai are o reglementare legala, angajamentul de plata al salariatului poate

substitui conventia mentionata anterior, insa in aceasta situatie, intrucat societatea nu isi

exprima in scris acordul cu privire la aceasta modalitate, nu mai exista o garantie pentru

salariat ca societatea nu incepe demersurile in instanta pentru recuperarea mai rapida a

sumei datorate.

Aspectul esential care trebuie retinut este faptul ca in nicio situatie si sub niciun pretext, pe

statul de plata nu poate sa apara retinerea sumei datorate, iar in cazul in care obligatia de

restituire nu este indeplinita de bunavoie, angajatorul poate retine sumele acordate

salariatului in mod necuvenit, doar in baza unei hotarari judecatoresti definitive si

irevocabile. Aceasta, intrucat, retinerea constituie o modalitate de executare silita,

executare ce poate fi realizata numai in baza unui titlu executoriu.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



164

9. Responsabilitati

Departamentul/

Procesul

Director Financiar Contabil Secretariat

Elaborat

Verificat V

Aplicare Apl Apl

Aprobat A

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



165


Cod

formular

Denumirea

Anexei

1 2

ȘCOALA GIMNAZIALĂ


RÂULUI

____________

COMPARTIMENTUL

CONTABILITATE




Ediţia: 1


Revizia: 1

Nr.de ex. : -



166

11. Cuprins

Numarul

componentei

in cadrul

procedurii

operationale


0 Coperta

1 Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul











11 Cuprins

e-mail: [email protected] aprobat, director, prof ... · bunuri material inclusive mijloace...

Documents