documente cafr

REF 4

Unitatea SC ALFA SA

Subunitatea SEDIU

Exercitiul 2013

Denumirea sectiunii DEBITORI SI PLATI ANTICIPATE

Numar referinta 6

Responsabil sectiune CIUCA CRISTINA

Responsabil audit IONITA ADRIAN

Data intocmirii 1/18/2013

Data verificarii 1/20/2013

Auditor financiar IONITA ADRIAN

Unitatea de masura lei

In urma scrisorilor emise catre debitori s-au primit raspunsuri doar pentru o parte din adrese .A fost confirmat doar 13% din sold.

Societatea a respectat principiul independentei exercitiului.

Intocmit

CIUCA CRITINA

Concluzii:

Nota: Daca spatiul nu este suficient se completeaza cu o noua fila.

In urma reconcilierii rulajului debitor al conturilor de debitori cu jurnalul de vanzari s-au intregistrat diferente determinate de variatiile de curs valutar in cazul

clientilor externi. Diferenta de 35.227.587.528 lei aferenta clientului ASOC. CONSILIILOR LOCALE nu apare in jurnalul de vanzarii deoarece societatea nu a

intregistrat TVAul, acesta factura avand TVA scutit cu drept de deducere .

S-a constatat existenta in sold al 31.12.2013 a creantelor in valoare de 463.978.023.101 lei din care 87% reprezinta creante intre 180-270 zile. Pentru acestea

se propune constituirea unui provizion in valoare de 201.254.302.122 lei.

Se observa ca soldul contului 4112-Clienti externi s-a redus cu 61,51% in favoarea soldului aferent clientilor interni 4113 care s-a majorat semnificativ.

Societatea are achizitionate autoturisme pe baza unor contracte de leasing ceea ce determina o influenta asupra contului 471 Cheltuieli intregistrate in avans

, a carui sold a crescut semnificativ cu 377,65%. Soldul contului 461 s-a majorat cu 11538,27% ca urmare a contactului de leasing incheiat intre societate si

SC BETA SA avand ca obiect aparate de masurat a produselor petroliere.

REF 6

Ref 6

Responsabil

sectiune:

Responsabil

misiune:

Nr

crtProceduri de audit:

Grad

acoperireRef: Intocmit Observatii

1 Intocmiti un tabel sintetizat al soldurilor debitoare si

comparati variatia fata de exercitiul precedent. Calculati

viteza de rotatie in cifra de afaceri.

80% T 6.1 Cezar

Popescu

2 Obtineti pentru fiecare cont detalierea analitica pe cei mai

importanti debitori si verificati lista obtinuta cu soldul final.

Verificati confirmarile de solduri de la debitori. Decideti

daca sunt necesare proceduri substantiale.

80% FL 6.2.1

FL 6.2.2

FL 6.2.3

FL 6.2.4

FL 6.5.2

T 6.2.1

T 6.2.2

Cezar

Popescu

3 Verificati toate documentele justificative, pentru fiecare

debitor in parte (din esantionul selectat) si reconciliati

soldul final al contului.

60% T 6.3 Cezar

Popescu

4 Reconciliati rulajul debitor al conturilor de terti cu totalul

corespunzator din registrul de vanzari. Verificati

documentele justificative pentru rulajul creditor al acestor

conturi (respectiv pentru incasarile din timpul anului).

90% T 6.4.1

T 6.4.2

T 6.4.3

Cezar

Popescu

5 Obtineti o lista sintetica cu debitorii comerciali si alti

debitori, in functie de vechime. Obtineti o lista cu debitorii

actionati in justitie si procentul estimat de recuperare a

creantei. Verificati marimea provizioanelor pentru

depreciere constituite. Obtineti asigurari in ceea ce

priveste imposibilitatea recuperarii creantelor evidentiate

pe cheltuieli.

75% FL 6.5.1

FL 6.5.2

FL 6.5.3

T 6.5.1

T 6.5.2

Cezar

Popescu

6 Verificati respectarea principiului independentei exercitiului

prin examinarea unui esantion de facturi din luna

decembrie a exercitiului auditat si a unui esantion de

facturi din luna ianuarie a exercitiului urmator.

90% T 6.6 Cezar

Popescu

7 Examinati stornarile efectuate dupa inchiderea exercitiului

financiar si decideti daca au caracter pur comercial.

Verificati constituirea de provizioane pentru deprecierea

creantelor aferente stornarilor.

75% T 6.7

FL 6.7

Cezar

Popescu

8 Verificati elementele inregistrate la cheltuieli in avans pe

baza documentelor justificative. Comparati platile in avans

cu cele ale exercitiului precedent si depistati eventualele

elemente omise.

70% FL 6.8

T 6.8

Cezar

Popescu

9 Verificati reevaluarea debitorilor in valuta si recalculati

veniturile si cheltuielile din diferente de curs valutar

aferente.

45% FL 6.9 Cezar

Popescu

10 Pentru imprumuturile acordate personalului ori directorilor,

obtineti confirmarea scrisa a soldului, a ratei dobanzii si a

conditiilor de rambursare.

100% FL 6.10

T 6.10

Cezar

Popescu

Nu este cazul.

11 Documentati procedura de facturare si circuitul

documentelor in aceasta arie de activitate. Documentati

procedurile de control intern si verificati modul de aplicare

al acestora.

80% T 6.11 Cezar

Popescu

CIUCA CRISTINA Semnatura

(Responsabil de misiune)

IONITA ADRIAN Semnatura

(Auditor)

CIUCA CRISTINA

Concluzii: Societatea a respectat principiul independentei exercitiului. In urma analizei contabile efectuate la aceasta sectiune nu au fost

inregistrate operatiuni contabile eronate. S-a inregistrat o crestere a soldului clientilor interni in raport cu clientii externi.Soldul contului 461

s-a majorat semnificativ ca urmare a contractului incheiat cu SC BETA SC ce are ca obiect aparate pentru masurarea produselor petroliere.

Unitatea: SC ALFA SA

SEDIU

Exerciţiul: 2013

CIUCA CRISTINA

IONITA ADRIAN

REF 6

Unitatea: Exercitiul: 2013

lei

Sold initial in

anul anterior

Exercitiu

anterior

Exercitiu

curent

Variatia % neta a

VR

4091 13,532,331,643 Sold nou - - - introduceti soldurile

4092 Sold nou - - - introduceti soldurile

4112 54,655,569,799 21,036,376,216 -61.51% - 0.00 - introduceti soldurile

4113 1,361,093,695 34,822,676,374 2458.43% - 0.00 - introduceti soldurile


418 558,900,276 Sold nou - - - introduceti soldurile

425 36,392,895 152,482,895 318.99% 410,296,314 30.18 0.08 -99.74% mare

4282 2,139,826 26,889,287 1156.61% 1,327,242,381 10.14 0.51 -95.00% mare



461 3,508,727,555 408,355,164,897 11538.27% 4,578,302,143 1.67 0.00 -100.00% mare

471 1,230,609,809 5,878,020,492.00 377.65% 3,738,125,453 2.71 0.00 -99.92% mare

Total 60,794,533,578 484,362,842,080 696.72% 10,053,966,291 0.19 0.00 -99.99%

Exercitiul anterior Exercitiul curent

6,740,710,744 7,355,533

Intocmit

Verificat Data si semnatura:

Testul nr. 6.1: Lista sintetica a soldurilor debitorilor, aferente exercitiului curent si anterior

Cifra de afaceri

Cont Sold initial Sold final

SC ALFA SA SEDIUSubunitatea:

Variatie %

neta a soldului

Viteza de rotatie in CA

Apreciere variatie

(responsabil misiune)

Concluzii:Se observa ca soldul contului 4112-Clienti externi s-a redus cu 61,51% in favoarea soldului aferent clientilor interni 4113 care s-a majorat semnificativ.

Societatea are achizitionate autoturisme pe baza unor contracte de leasing ceea ce determina o influenta asupra contului 471 Cheltuieli intregistrate in avans , a carui sold

a crescut semnificativ cu 377,65%. Soldul contului 461 s-a majorat cu 11538,27% ca urmare a contactului de leasing incheiat intre societate si SC BETA SA avand ca

obiect aparate de masurat a produselor petroliere.

CIUCA CRISTINA Data si semnatura:

(prenume, nume)

IONITA ADRIAN

REF 6

Unitatea: Subunitatea: Exercitiul: 2013

lei

Total punctaj

(FL)

Sold final

(BALANTA) Diferente

Suma confirmata

(T 6.2.2.)Diferente

Diferente %

confirmari4091 13,532,331,643 13,532,331,643 - 13,532,331,643 100.00%

4092 - - -

4111 55,859,052,590 55,859,052,590 - 55,859,052,590 100.00%

4118 - - -

413 - - -

418 558,900,276 558,900,276 - 558,900,276 100.00%

425 152,482,895 152,482,895 - - 152,482,895 100.00%

4282 26,889,287 26,889,287 - - 26,889,287 100.00%

4382 - - - -

4482 - - - -

461 408,355,164,897 408,355,164,897 - 408,355,164,897 100.00%

Intocmit


Testul nr. 6.2.1: Verificarea punctarii debitorilor din foile de lucru si a confirmarilor de solduri

SEDIU

Cont

Revizuiti foile de lucru care contin componenta soldului pe fiecare debitor in parte si asigurati-va ca soldurile creditoare semnificative nu au fost scazute

din creante.

Verificare punctaj debitori din FL


SC ALFA SA

CIUCA CRISTINA Data si semnatura:

(prenume, nume)

IONITA ADRIAN

T 6.3 se va aplica numai pentru conturile pentru care s-a decis astfel in cadrul acestui test, respectiv:……………………………………………….

Concluzii: Se observa ca o pondere semnificativa o are contul 411- clientii, cu analiticele 4112 clientii externi si 4113 clienti interni, astfel se vor aplica

proceduri analitice asupra acestor conturi.

Centralizare confirmariSold

semnificativ?

SEDIU Exercitiul:

Simbol cont [xxx] lei lei

Sold conform

evidentei contabileSold confirmat

Diferenta

Sold conform

evidentei

contabile

Sold confirmat

Diferenta

1 1 SILVAROM 62,261,846 62,261,8462 2 GR SERV PETR 9,386,477,929 9,386,477,9293 3 CONTIM GRUP 21,951,169,4114 4 SRL KASKO 6,397,973,7035 5 TOLKYNNEFTE 6,782,373,1526 6 GEN PETRSERV 7,568,847,400 7,703,688,8107 7 AG DOM PUBLIC 46,747,303,6248 8 AD DOM PUBLIC 31,344,797,500

Total 130,241,204,565 17,152,428,585Total sold cont conform balanta de verificare Total sold cont conform balanta de verificareTotal trimis scrisori confirmare Total trimis scrisori confirmare 130,241,204,565Total confirmat 17,152,428,585 Total confirmat 13.17%Gradul de confirmare a soldului Gradul de confirmare a soldului

Intocmit


Completati coloana "sold conform evidentei contabile" cu toti debitorii catre care

au fost trimise scrisori de confirmare.

O varianta alternativa de confirmare a soldurilor la sfarsitul exercitiului este vefiricarea incasarilor ulterioare. Prelucrati FL 6.5.2 pentru a confirma incasarea sumelor

evidentiate ca sold la 31.12. Daca sunt incasate sume rotunde, asigurati-va ca se refera de debite anterioare. Pentru clientii la care se obtin rezultate satisfacatoare prin

aceasta procedura, se poate renunta la confirmare directa.

IONITA ADRIAN

Data si semnatura:

Pentru acei debitori care nu au raspuns in termen de o saptamana de la trimiterea scrisorilor de confirmare, trimiteti o a doua scrisoare. Analizati daca este

corespunzatoare o scrisoare de confirmare cu asigurare negativa (cererea unui raspuns numai in eventualitatea in care clientul nu este de acord cu suma mentionata).

Sfarsitul exercitiului

Testul nr. 6.2.2.: Efectuarea de confirmari directe cu debitorii, precum si revizuirea confirmarilor trimise-primite cu ocazia inventarierii

Intocmiti scrisori de confirmare directa pentru soldurile semnificative, precum si pentru acei debitori care nu au confirmat soldurile cu ocazia inventarierii sau au trimis un

raspuns continand o suma diferita decat cea din evidenta contabila.

Subunitatea:Unitatea: 2013SC ALFA SA

(prenume, nume)

Tabelele de mai jos se intocmesc pentru fiecare cont sintetic cu sold semnificativ, astfel incat sa se acopere ..% din soldul contului.


CIUCA CRISTINA

Nr. crt. Denumire debitor

Inventariere

Concluzii:In urma scrisorilor emise catre debitori s-au primit raspunsuri doar pentru o parte din adrese .A fost confirmat doar 13% din sold.

Denumire debitorNr.

crt.

REF 6


lei

curent anterior

1 PETROM INTERNATIONAL (212,221,779) 880,941,785 -5.151043258 -1,093,163,564

2 GLOBAL BUSINES 11,700,614 11,700,614 0 0

3 SC SILVAROM SA 62,261,846 - sold nou 62,261,846

4 ELBAC 131,237,503 - sold nou 131,237,503

5 HUNGASTRO 12,855,000 - sold nou 1,557,386,000

6 SNP PETROM 2,836,169,228 - sold nou 2,870,679,228

7 SAMOBIL SA 133,321,892 - sold nou 133,321,892

8 CAHIRO 2,142,000 - sold nou 2,142,000

9 ASOC.CONSILIILOR LOCALE 457,536,915 - sold nou 35,227,587,528

10 GRUP SERVICII PETROLIERE 9,386,477,929 - sold nou 21,856,988,479

11 CONTIM GRUP SRL 21,951,169,411 - sold nou 25,951,169,411

12 MOLDOMOBILA 20,025,815 - sold nou 20,025,815

13 PROSPECTIUNI 30,000,000 - sold nou 30,000,000

14 sold nou

15 sold nou

Total 34,822,676,374 892,642,399 - 86,749,636,138 -

Testul nr. 6.3.: Verificarea analitica a conturilor de debitori

Acest test se intocmeste numai pentru conturile pentru care s-a decis astfel in testul T 6.2.1

Sold final

Nr crt Denumire debitor Variatie

procentuala

INTRODUCETI SIMBOL SI DENUMIRE CONT PENTRU CARE ATI DECIS REVIZUIRE ANALITICA 4111

Sume incasate in

exercitiul urmator

Rulaj debitor in

an

Esantionul comunicat de responsabilul de misiune trebuie selectat in proportie 80:20, respectiv80% din marimea esantionului va fi aleasa din randul celor mai mari

elemente in ordine descrescatoare, iar 20% vor fi alese aleatoriu din restul populatiei. Esantionul trebuie ales dintre acei clienti pentru care nu s-a realizat o confirmare

directa a soldului.

SEDIUSC ALFA SA

Analizati componenta soldului final pe debitori. Observati pentru fiecare in parte variatia fata de exercitiul anterior si notati rulajul debitor care reflecta importanta

operatiunilor cu acesta. Solicitati sumele incasate in exercitiul urmator celui auditat si verificati documentele justificative aferente.

REF 6

lei

Nr crt Debitor Tip document Numar document Data

documentuluiSuma Data lichidarii Calcul penalizari

1 GRUP SERVICII PETROLIERE FACTURA 3412946 12/30/2013 2,762,547,507

3 SC SAMOBIL SA FACTURA 3412945 12/2/2013 26,616,492

4 SC SILVAROM SA FACTURA 3412587 29.02.2013 62,261,846

7 CAHIRO FACTURA 3412599 6/30/2013 2,124,000

11 ASOC.CONSILIILOR LOCALE FACTURA 3412863 11/30/2013 341,201,100

12 ASOC.CONSILIILOR LOCALE FACTURA 3412872 11/30/2013 116,335,815



15

16

17

18

19

20

Total 7,954,023,746 -

Intocmit Data si semnatura:


(prenume, nume)

IONITA ADRIAN


Concluzii:In urma datelor analizate se observa faptul ca o mare parte din clienti sunt incasati .Clientul PETROMINTERNATIONAL are sold negativ de

212.221.779lei deoarece societatea a incasat o suma mai mare in valoare de 1.093.163.564 lei aceasta fiind singura intregistrare in anul 2013 aferenta acestui

client.

Analizati cele mai importante documente justificative in sold la sfarsitul exercitiului, care atesta existenta debitelor din tabelul de mai sus

CIUCA CRISTINA

SC ALFA SA Subunitatea:2013

Simbol cont lei

Nr. crt. Denumire debitor

Rulaj debitor conform

balanta analitica

Total vanzari

conform registru

vanzari Diferenta Explicatii diferenta

1 PETROM INTERNATIONAL 1,093,163,564 0 1,093,163,564 are loc doar o plata

2 GLOBAL BUSINES 0 0 0

3 SC SILVAROM SA 62,261,846 62,261,846 0

4 ELBAC 131,237,503 131,237,503 0

5 TOLKYNNEFTEGAZ 24,482,288,940 24,314,798,446 167,490,494 sunt dif de curs valutar

6 TASBULAT OIL CORPORATION 10,441,399,426 10,285,933,526 155,465,900 sunt dif de curs valutar

7 SAMOBIL SA 133,321,892 133,321,892 0

8 CAHIRO 2,142,000 2,142,000 0

9 ASOC.CONSILIILOR LOCALE 35,227,587,528 0 35,227,587,528

10 GRUP SERVICII PETROLIERE 21,856,988,479 21,856,988,479 0

11 CONTIM GRUP SRL 25,951,169,411 25,951,169,411 0

12 MOLDOMOBILA 20,025,815 20,025,815 0

13 PROSPECTIUNI 30,000,000 30,000,000 0

Intocmit CIUCA CRISTINA Data si semnatura:

(prenume, nume)

Verificat IONITA ADRIAN Data si semnatura:


Testul nr. 6.4.1: Reconcilierea rulajului debitor al conturilor de debitori cu jurnalul de vanzari

Tabelul de mai jos se va intocmi pentru fiecare cont sintetic semnificativ (ex. 4111, 461), dupa cum s-a decis in cadrul testului

6.2.1

Concluzii:In urma reconcilierii rulajului debitor al conturilor de debitori cu jurnalul de vanzari s-au intregistrat diferente

determinate de variatiile de curs valutar in cazul clientilor externi. Diferenta de 35.227.587.528 lei aferenta clientului

ASOC. CONSILIILOR LOCALE nu apare in jurnalul de vanzarii deoarece societatea nu a intregistrat TVAul, acesta

factura avand TVA scutit cu drept de deducere .

Unitatea: SEDIUExercitiul:

Solicitati documentele justificative pentru inregistrarile cu valoare mare sau neobisnuita din debitul acestor conturi.

4112 % 56,180,011,902 4118 % 4113 % 90,815,091,129

4011 219,551,284 4427 8,581,294,410

7045 4,248,004,960 4428 16156279

7047 932,158,022 4613 2,419,353,747

7048 457,651,319 473 0

7074 23,820,910,012 5328 1,557,386,000

7076 18,967,902,566 7045 57,325,049,600

7077 7,174,640,229 7046 4,391,026

765 359,193,510 705 30,000,000

706 18,367,217,207

7073 2,112,823,805

7588 401,419,055

418 % 558,900,276 4091 % 33,931,089,838 4092 %

7047 558,900,276 4011 6,430,099,892

5121 10,222,031,191

404 4,343,835,273

5124 12,859,924,521

5422 75,175,000

7588 23,961

425 % 19,465,070,000 4282 % 328,476,237 4382 %

5121 16,485,530,000 4011 51,782,505

5311 2,979,540,000 421 1,398,400

4427 32,884,979 0

4812 201,200

5322 162,530,273

4428 -681,648

7587 79,940,360

7588 420,168

4613 % 352,379,514,190 4713 % 148,743,977 4715 % 23,131,579,946

1671 305,143,479,508 4011 124,862,116 4011 1,288,999,371

1687 15,465,958,304 5121 23,881,861 5121 2,545,185,201

4011 1,796,352,727 5328 2,148,319,000

404 30,795,222 5422 197,910,000

4281 16,463,600 581 -214,777,742

4427 2,753,807,774 4475 24,039,374

444 228,000 4623 17,141,904,742

4623 24,510,000 4716 % 5,678,590,263

4827 -110,948,842,401 1687 5,678,590,263

5121 123,305,914,974

5311 20,365,625

5322 12,820,600

581 20,235,500

7583 14,737,424,757

Intocmit



SEDIUSubunitatea:Unitatea: SC ALFA SA2013

Revizuiti cartea mare in ceea ce priveste debitul conturilor de debitori si solicitati explicatii si documente justificative pentru inregistrarile contabile neobisnuite (sau

incorecte).

(prenume, nume)

CIUCA CRISTINA

IONITA ADRIAN

Data si semnatura:

Testul nr. 6.4.2: Verificarea rulajului debitor al conturilor de debitori

Exercitiul:

Concluzii:- in contul 4112 sunt inregistratii clientii externi fapt ce determina urmatoarele inregistrari: 4112=4011 comision la export si 4112=704/707

venituri din activitatea de export;

- contul 4113 reprezinta clientii interni : 4113=4613 debitmetre+dobandaSNP,4113=5328 returnare tichete masa, 4113=706 venituri din chirii ;

- contul 4282 alte creante in leg cu personalul: 4282=4011 depasire convorbiri telefon, 4282=5322 bilete tratament /odihna si 4282=7587 tichete returnate;

- 4613=1671 ctr. leasing debitmetre,4613=1687 dob. aferenta ctr. leasing, 4613=4827 inchidere sucursala si 4613=7583 daune recuperate;

- contul 4713 reprezinta abonamente;- 4716=1687 dob. la contracte de leasing; - 4715=4623 chirii/asigurari.

Solicitati documentele justificative pentru inregistrarile cu valoare mare sau neobisnuita din creditul acestor conturi.

% 4113 % 4118 % 413

5121 54,512,557,326.00

4011 722,326,787

4812 2,118,326,918

5311 297,419

57,353,508,450

% 418 % 4091 % 4092

4011 7,257,858,911

4012 12,673,148,354

4812 210,424,849

5121 78,157,510

665 179,147,783

665.1 20,588

20,398,757,995

% 425 % 4282 % 4382

421 19,338,861,405 5311 170,039,773

5311 10,118,595 421 131,717,591

19,348,980,000 4812 1,270,413

604 0

6584 699,000

303,726,777

% 4613 % 4713 % 4112

2692 25,661,770,000 4011 10,435,389 419 3,087,622,001

4113 2,419,353,747 604 171,240,925 5124 76,265,746,758

4623 20,235,500 181,676,314 665 2,670,035,395

473 6,500,000,000 665.1 2,548,386,843

4812 700,000,000 84,571,790,997

4828 -108,197,416,440

5121 20,387,565,617

6111 2,488,648 % 4715.1 % 4715.2

6231 20,235,500 6041 1,861,038,000 4812 13,177,267,478

6284 14,084,276 6282 43,939,800 581 1,498,300,000

6588 4,760,000 1,904,977,800 6131 1,611,969,101

-52,466,923,152 6285 1,011,500,000

17,299,036,579

Intocmit


Testul nr. 6.4.3: Verificare rulaj creditor conturi de debitori

Unitatea: SC ALFA SA Subunitatea: SEDIU

Data si semnatura:

Utilizati informatiile din T 7.3 pentru a verifica daca incasarile efectuate prin banca se regasesc in rulajul creditor al contului de debitori

corespunzator.

Revizuiti cartea mare in ceea ce priveste creditul conturilor de debitori si solicitati explicatii si documente justificative pentru inregistrarile

contabile neobisnuite (sau incorecte).

Concluzii:- in contul 4113 avem: 4011=4113 compensare pe baza PVC;

- in contul 4282 avem:421=4282 depasire convorbiri telefonice;

- in contul 4613 : 4623=4613 chirii, 473=4613 prospectiuni, 4812=4613 incasare licitatie, 4828=4613 inchidere sucursala si

5121=4613 incasare daune/restituire garanti participare licitatii;

-in contul 4112 : 665.1=4112 reevaluari la 31.12.2004;

- in contul 4715.1: 6041=4715.1 tichete masa si 6282=4715.1 consum tichete sediu;

- in contul 4715.2: 581=4715.2 intreg RCA ARDAF eronat, 6131=4715.2 CASCO+RCA si 6285=4715.2 oferta IRAK.

- inregistrarea 4011=4713 evidentiaza reevaluarea petrolului.

(prenume, nume)

IONITA ADRIAN


Exercitiul: 2013

CIUCA CRISTINA

REF6

Unitatea: Exercitiul: 2013

lei

Grupe dupa

vechime

Total creante din

FL 6.4.1

Procent

provizionare

aferent grupei

Provizioane

calculate

< 90 zile 20,390,513,302 -

90 - 180 zile 28,408,380,732 25% 7,102,095,183

180 - 270 zile 4,382,058,557 50% 2,191,029,278

270 - 360 zile 2,441,905,613 75% 1,831,429,210 11,124,553,671

peste 1 an 100% - 11,124,553,671

Total 55,622,858,204 11,124,553,671

461 lei

Grupe dupa

vechime

Total creante din

FL 6.5.1

Procent

provizionare

aferent grupei

Provizioane

calculate

< 90 zile 9,985,341,209

90 - 180 zile 237,000,000 25% 59,250,000

180 - 270 zile 398,126,545,688 50% 199,063,272,844 Provizioane calculate: 199,127,243,844

270 - 360 zile 6,228,000 75% 4,671,000 199,127,243,844

peste 1 an 50,000 100% 50,000

Total 408,355,164,897 3 199,127,243,844

Nr crt Denumire debitor Data constituirii

creantei Cont Suma

Provizion

constituit

Provizion

propus

Diferente de

constituit

Diferente de

reluat la venituri1 - -

2 - -

3 - -

Total - - - - -



Testul nr. 6.5.1.: Verificarea reflectarii deprecierii creantelor

Tabelul de mai jos se va completa pe baza FL 6.5.1

pentru conturile: 409, 4111, 413, 418;

SC ALFA SA Subunitatea: SEDIU

Daca provizionarea debitorilor se face pe baza situatiei pe vechimi, asigurati-va ca metoda de provizionare corespunde cu cea din anii anteriori, ca este adecvata si in concordanta

cu politicile contabile. Recalculati necesarul de provizionat si comparati cu valoarea constituita.


Observatie: acest calcul este orientativ, analizati

fiecare caz in parte pe baza FL 6.4.2 si discutati cu

departamentul juridic pentru a decide oportunitatea

constituirii de provizioane.

Sold cont 4118:

Provizioane constituite (sold 491

conform balanta):

Provizioane constituite (496):

CIUCA CRISTINA

(prenume, nume)

IONITA ADRIAN

Concluzii: S-a constatat existenta in sold al 31.12.2013 a creantelor in valoare de 463.978.023.101 lei din care 87% reprezinta creante intre 180-270 zile.

Pentru acestea se propune constituirea unui provizion in valoare de 201.254.302.122 lei.

Observatie: acest calcul este orientativ, analizati

fiecare caz in parte pe baza FL 6.5.2 si discutati cu

departamentul juridic pentru a decide oportunitatea

constituirii de provizioane.

Diferenta de provizionat:

Pe baza informatiilor din FL 6.5.2, a detaliilor obtinute de la management si departamentul juridic, decideti diferentele de constituit sau de deprovizonat si nominalizati fiecare

propunere in tabelul de mai jos (este posibil ca tabelul de mai jos sa fie anexat sub forma unei baze de date, in cazul unui numar foarte mare de debitori in sold).

Provizioane calculate:

Diferenta de provizionat:

REF 6


lei

Nr crt Nume debitor Valoare creanta Data constituirii

creantei

Actionat in

justitie

Data evidentierii

la cheltuieli

Suma evidentiata

la cheltuieli (cont

654)

Caracter

irecuperabil

fundamentat

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Total - -

Exercitiul anterior Exercitiul curent Variatie

Rulaj cont 654



Testul nr. 6.5.2: Revizuirea creantelor irecuperabile

SC ALFA SA

IONITA ADRIAN


SEDIU

Concluzii:NU ESTE CAZUL

CIUCA CRISTINA

(prenume, nume)

Intocmiti tabelul de mai jos pentru fiecare creanta considerata irecuperabila si evidentiata la cheltuieli (ct. 654) in timpul exercitiului. Pentru obtinerea informatiilor

necesare utilizati FL 6.5.3. Analizati sumele si fundamentarea deciziei. Efectuati o comparatie sintetica cu exercitiul precedent.

REF 6


lei

Data Numar Data Numar

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Total -


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Total -

FacturaNr crt Denumire client

Verificati concluziile din dosarul exercitiului precedent pentru a constata modul in care a fost respectat principiul independentei exercitiilor la

inceputul exercitiului auditat. De asemenea, corelatii concluziile cu constatarile similare din sectiunea de stocuri.

Testul nr. 6.6: Verificarea respectarii principiului independentei exercitiului la contabilizarea creantelor

SC ALFA SA SEDIU

Valoare creanta Data nota contabila

Nr crt Denumire client Factura Dispozitie de livrare

Dispozitie de livrare

In cazul in care nu dispuneti de concluzii referitoare la independenta exercitiilor N in legatura cu N-1 (inceputul anului), verificati facturile din lunile ianuarie -

martie ale exercitiului auditat si decideti daca acestea au fost contabilizate in perioada corespunzatoare. Evidentiati in tabelul de mai jos, acele facturi care duc la

nerespectarea princiupiului independentei exercitiilor.

In cazul in care nu dispuneti de concluzii referitoare la independenta exercitiilor N in legatura cu N-1 (inceputul anului), verificati facturile din luna decembrie a

exercitiului anterior celui auditat si decideti daca acestea au fost contabilizate in perioada corespunzatoare. Evidentiati in tabelul de mai jos, acele facturi care

duc la nerespectarea principiului independentei exercitiilor.


REF 6


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Total -


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Total -



Verificati facturile din lunile ianuarie - martie ale exercitiului ulterior celui auditat si decideti daca acestea au fost contabilizate in perioada corespunzatoare.

Evidentiati in tabelul de mai jos, acele facturi care duc la nerespectarea principiului independentei exercitiilor.

Nr crt Denumire client Dispozitie de livrare Factura


Verificati facturile din luna decembrie a exercitiului auditat si decideti daca acestea au fost contabilizate in perioada corespunzatoare. Evidentiati in tabelul de mai

jos, acele facturi care duc la nerespectarea principiului independentei exercitiilor.

Valoare creanta Data nota contabilaNr crt Denumire client Dispozitie de livrare Factura


IONITA ADRIAN

Concluzii:Societatea a respectat principiul independentei exercitiului.

CIUCA CRISTINA

(prenume, nume)

REF 6

Exercitiul:

Documentati si verificati procedura de emitere a facturilor de stornare.

lei

Numar Data Numar Data

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Total - - -



Diferenta

provizion de

constituit

Factura de stornare Aviz de insotire aferent

facturii stornate Valoare

stornare

Exercitiul in care

a fost inregistrat

venitul

Denumire client

Testul nr. 6.7: Examinarea stornarilor aparute dupa inchiderea exercitiului financiar

SC ALFA SAUnitatea:

Pentru completarea tabelului de mai jos prelucrati informatiile din FL 6.7, preluand stornarile din exercitiul urmator care se refera la anularea unor venituri inregistrate in

exercitiul auditat.

Subunitatea: 2013

CIUCA CRISTINA

(prenume, nume)

IONITA ADRIAN


SEDIU

Nr crt

Note si comentarii privind procedura de intocmire a facturilor de stornare:

Concluzii:NU ESTE CAZUL

Exercitiul in care a

fost inregistrata

stornarea venitului

Provizion

constituit

REF 6

SC ALFA SA

2013

lei

Nr Data

1 ROMEXTERRA leasing 504,851,527.00 7296296 12/27/2004 rata 9

2 10 TOYOTE 513,098,827.00 7295615 11/26/2013 rata 8

3 532,865,807.00 3603343 10/29/2013 rata 7

4 535,059,428.00 3603342 10/29/2013 rata 6

5 529,561,824.00 6876980 6/25/2013 rata 3

6 ROMEXTERRA leasing 35,083,226.00 3424348 2/16/2013 rata 12

7 toyota yaris 36,924,192.00 7296117 12/16/2013 rata 10

8 38,475,922.00 3604814 10/15/2013 rata 8

9 38,594,178.00 3603885 9/16/2013 rata 7

10 37,422,995.00 624915 5/18/2013 rata 2

11 ROMEXTERRA leasing 61.739.333 3602794 10/29/2013 rata 8

12 OPEL VECTRA 61,475,532.00 3602747 8/31/2013 rata 6

13 60,886,135.00 6249350 5/31/2013 rata 3

14 182,221,332.00 5722505 3/31/2013 rata 1

15

Total 3,106,520,925

Intocmit CRISTINA CIUCA Data si semnatura:

(prenume, nume)



Document justificativ Valoare

Unitatea: SEDIUSubunitatea:

Exercitiul:

Verificati documentele justificative si analizati oportunitatea amanarii cheltuielii. Analizati cheltuielile inregistrate in

exercitiul anterior (FL 6.8) si identificati eventualele sume omise.

Concluzii:Cheltuielile in avans intregistrate de societate sunt:4713 abonamente publicatii, 4715.1 tichete

hungastro, 4715.2 RCA /CASCO si 4716 dobanzi la contractele de leasing.Societatea are achizitionate

foarte multe autoturisme in leasing.

Testul nr. 6.8.: Examinarea cheltuielilor inregistrate in avans in cursul si la sfarsitul exercitiului

Apreciere Explicatii Debitor Nr crt

2013

lei

Nr. Data

Total 0 0 0

Concluzii: NU ESTE CAZUL

Au fost imprumuturile acordate bona-fide si pentru motive intemeiate?

Apar implicatii fiscale in legatura cu imprumuturile acordate?



Unitatea: SC ALFA SA

Testul nr. 6.10: Imprumuturi acordate personalului ori directorilor

Rata

dobanzii

Sold la

31.12.N

Revizuiti foaia de lucru 6.9, revizuiti documentele justificative si obtineti confirmari directe de la fiecare din persoanele enumerate, in ceea ce priveste

valoarea soldului, rata dobanzii si conditiile de rambursare.

Sold

confirmat ComentariiNr. crt.

Exercitiul:[Subunitatea]Subunitatea:

IONITA ADRIAN

Durata

imprumut


(prenume, nume)

Nume si

prenume

CRISTINA CIUCA

Functia

Suma

totala

Data

imprumut

Document justificativ

REF 6

Unitatea: SC ALFA SA Subunitatea: SEDIU

Exercitiul: 2013

1

2

3

4

5

Intocmit CIUCA CRISTINA Data si semnatura:

(prenume, nume)



Facturile nu au viza de control financiar preventiv sau alte vize prevazute de controlul

intern

Concluzii:In urma verificarilor efectuate la sediu societatii a facturilor emise catre clienti s-au

identificat o serie de facturi catre SNP care nu au fost trimise si nici inregistrate in contabilitate.

Aceste facturi nu au mai fost acceptate de catre SC BETA SA , de asemenea cele intregistrate in

luna iunie au fost stornate pe parcursul anului.

Documentati procedura de facturare; cercetati cadrul de organizare si desfasurare a controlului

intern si verificati daca exista cazuri in care:

Testul nr. 6.11: Aprecieri asupra controlului intern

Facturile sa fie intocmite incorect.

Facturile sa fie emise dar sa nu fie inregistrate in contabilitate.

Conturile de debitori sa fie utilizate incorect.

Produsele sau marfurile sa fie transportate catre client fara a fi intocmita factura.

documente cafr

Documents