curtea de conturi a romÂnieicurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2014/buzau/raport.pdf ·...

Raport privind finanţele publice locale pe anul 2014 la nivelul judeţului Buzău

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BUZĂU

Buzău, Bulevardul Gării nr. 18, Cod 120218 Telefon: +(40) 238.710.408; Fax: +(40) 238.720.921

Website: http://www.curteadeconturi.ro; E-mail : [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul judeţului Buzău

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Curtea de Conturi a României este una dintre instituţiile fundamentale ale statului de drept care îşi desfăşoare activitatea în mod autonom, în conformitate cu dispoziţiile prevăzute în Constituţie şi în Legea nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi republicată şi exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, atât la nivel central, cât şi, prin camerele de conturi, la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti.

Curtea de Conturi, ca autoritate independentă în exercitarea controlului economico financiar, furnizează rapoarte privind utilizarea şi administrarea resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, atât Parlamentului, cât şi, prin camerele de conturi, autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale.

În contextul acestor prevederi legale, Camera de Conturi Buzău – structură teritorială a Curţii de Conturi a Românei, exercită această competenţă la instituţiile/autorităţile administraţiei publice locale din judeţul Buzău şi, pe baza aspectelor constatate, elaborează şi înaintează autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale, raportul privind modul de utilizare şi administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

Conform atribuţiilor conferite de lege, Camera de Conturi Buzău are competenţa să verifice acurateţea şi veridicitatea datelor din situaţiile financiare şi să furnizeze informaţii independente referitoare la următoarele obiective:

a) dacă situaţiile financiare auditate sunt întocmite, de către entităţile verificate, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea respectivă;

b) dacă modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea verificată şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]


2

Asupra datelor înscrise în situaţiile financiare nicio altă autoritate nu se poate pronunţa decât provizoriu.

În cadrul competenţelor conferite de lege, Camera de Conturi Buzău şi-a desfăşurat atribuţiile specifice asupra modului de formare şi utilizare a resurselor bugetelor unităţilor administrativ–teritoriale, utilizării alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor, transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a bugetelor locale, precum şi cu privire la situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, de către instituţiile publice, regiile autonome şi societăţile comerciale de interes local, concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică.

Prezentul Raport public pe anul 2014 a fost elaborat în temeiul art. 38 din Legea nr. 94/1992 şi prezintă sintetic principalele constatări, concluzii şi recomandări consemnate în actele încheiate ca urmare a acţiunilor de audit şi control desfăşurate la ordonatorii principali, secundari şi terţiari de credite ai unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Buzău, precum şi la regiile autonome/societăţile comerciale din subordinea acestora.

2. Domeniul supus auditării

Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuţie a bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, cât şi controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ - teritoriale, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern.

Camera de Conturi Buzău, a efectuat în anul 2015 misiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie ale bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, precum şi ale bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din bugetele locale, acţiuni de control privind ”fondurile alocate prin bugetul MDRAP pentru unele programe derulate de prin UAT-uri” la U.A.T.O. Pogoanele, acţiuni de control privind „controlul legalităţii contractării sau garantării, precum şi a utilizării şi rambursării finanţărilor rambursabile la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale” la U.A.T.J. Buzău, U.A.T.M. Buzău şi U.A.T.M. Rm. Sărat, acţiuni de control tematic având ca obiectiv „situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale de către regiile autonome de interes local şi societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale” la Regia Autonomă Municipală Buzău şi 4 societăţi comerciale de subordonare locală, precum şi o misiune de audit al performanţei privind modul de organizare şi funcţionare a serviciilor publice de alimentare cu apă şi canalizare la Compania de Apă S.A. Buzău.

Prin activităţile de control/audit desfăşurate Camera de Conturi Buzău a urmărit creşterea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor controlate precum şi pentru dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern eficiente.

Structura şi execuţia bugetului pe ansamblul judeţului Buzău Bugetul general centralizat al judeţului cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor

bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului Buzău, ale bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale şi ale bugetelor împrumuturilor externe şi interne, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale.

Din datele comunicate de Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Buzău, pe ansamblul judeţului Buzău, execuţia bugetară raportată la data de 31.12.2014, pe categorii de bugete, este structurată astfel:


3

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

1.016.951 980.517 36.434

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

155.769 155.469 300

3. Bugetele creditelor externe

4. Bugetele creditelor interne 3.592 -3.592

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile

Din datele prezentate mai sus, rezultă că, s-au înregistrat excedene bugetare, la bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului precum și la bugetele instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, în sumă de 36.434 mii lei și respectiv de 300 mii lei.

În bugetele creditelor interne sunt reflectate numai plăţile efectuate din tragerile aferente împrumuturilor contractate în perioadele anterioare în sumă de 3.592 mii lei.

Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor pe ansamblul judeţului

► Veniturile bugetelor locale

Situaţia privind execuţia, la partea de venturi a bugetelor locale, comparativ cu prevederile iniţiale şi respectiv cu cele definitive, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

120.286 123.469 120.664 100,3 97,7

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

188.439 192.821 194.316 103,1 100,8

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

352.299 478.713 475.470 135,0 99,3

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

165.327 250.141 181.891 110,0 72,7

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

89.806 105.023 44.610 49,7 42,5

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 916.157 1.150.167 1.016.951 111,0 88,4

Din datele de mai sus, rezultă următoarele: - pe TOTAL, veniturile încasate efectiv au fost mai mari cu 100.794 mii lei, faţă de

prevederile iniţiale (grad de realizare de 111,0%), iar faţă de prevederile definitive au fost mai mici cu 133.216 mii lei (grad de realizare de 88,4%), ceea ce dovedeşte o fundamentare nerealistă a solicitărilor suplimentare reflectate în prevederile definitive;

- în cifre nete, pe STRUCTURĂ, valorile cele mai mici ale încasărilor sunt reprezentate de Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări (44.610 mii lei), urmate de Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (120.664 mii lei), iar valorile cele mai mari sunt reprezentate de Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (475.470 mii lei) urmate de Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit (194.316 mii lei);

- ca ponderi, pe STRUCTURĂ, cele mai scăzute procente de realizare, faţă de prevederile definitive, s-au înregistrat la veniturile reprezentând Sume primite de la UE/alţi


4

donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări (42,5%) şi Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice (72,7%), în condiţiile în care cele mai ridicate procente de realizare s-au înregistrat la veniturile reprezentând Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit (100,8%) şi Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (99,3%).

Reprezentarea grafică a execuţiei bugetare pentru veniturile bugetelor locale, comparativ cu prevederile bugetare iniţiale şi definitive se prezintă astfel:

Din graficul de mai sus se poate observa că încasările au depăşit prevederile bugetare, atât iniţiale cât şi definitive, doar la Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit, în timp ce la celelalte categorii de venituri încasările au fost sub nivelul prevederilor bugetare.

Veniturile bugetelor locale încasate în anul 2014, în sumă de 1.016.951 mii lei, au fost constituite din:

cote/sume defalcate din impozitul pe venit şi TVA – 669.786 mii lei (65,9%);

subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice – 181.891 mii lei (17,9%);

venituri fiscale –120.664 mii lei (11,9%);

sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate – 44.610 mii lei (4,4%).

Din graficul de mai sus, analizând în structură veniturile bugetare, pe surse de finanţare, rezultă următoarele:

- cea mai mare pondere în veniturile bugetelor locale o reprezintă Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată (475.470 mii lei), urmată de Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit (194.316 mii lei), care împreună au o pondere de 65,9%;

0

100000

200000

300000

400000

500000

Venituri fiscale

Cote și sume defalcate din impozitul pe

venit

Sume defalcate din

TVA

Subvenţii Sume primite de la UE

Buget inițial Buget rectificat Încasări

11,9%

65,9%

17,9% 4,4%

Reprezentarea grafică a structurii veniturilor bugetelor locale:

Venituri fiscale Cote/sume defalcate Subvenţii Sume UE


5

- veniturile fiscale provenind din impozite, taxe, contribuţii, vărsăminte, alte venituri reprezintă ca pondere, numai 11,9% (120.664 mii lei) din totalul veniturilor încasate pe ansamblul judeţului, deficitul bugetelor locale fiind acoperit, în principal, cu sumele defalcate din TVA şi cu subvenţii primite de la bugetul statului, ceea ce denotă un nivel scăzut de autofinanţare.

► Cheltuielile bugetelor locale Execuţia bugetară a cheltuielilor bugetului general centralizat al judeţului Buzău pe

anul 2014 se prezintă după cum urmează: mii lei

Prevederi

iniţiale Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din prevederi

iniţiale

% plăţi din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 322.076 373.391 367.996 114,3 98,6

2.Bunuri şi servicii 190.290 251.963 219.492 115,3 87,1

3. Dobânzi 3.134 3.263 2.863 91,4 87,7

4. Subvenţii 20.867 50.984 50.643 242,7 99,3

5. Fonduri de rezervă 2.970 70

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

22.581 41.771 37.883 167,8 90,7

7. Alte transferuri 6.367 4.826 4.375 68,7 90,7

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

126.700 150.066 67.721 53,4 45,1

9. Asistenţă socială 90.163 93.591 87.354 96,9 93,3

10. Alte cheltuieli 13.365 13.439 11.641 87,1 86,6

11.Cheltuieli de capital 125.442 178.568 111.892 89,2 62,7

12. Operaţiuni financiare 18.637 21.430 20.447 109,7 95,4

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-1.699 -1.790 105,4

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 942.592 1.181.663 980.517 104,0 83,0

Din datele de mai sus rezultă următoarele: - pe TOTAL, potrivit execuţiei bugetare anuale rezultă că, la data de 31.12.2014 s-

au efectuat cheltuieli în sumă de 980.517 mii lei, care s-au încadrat în prevederile anuale definitive aprobate de 1.181.663 mii lei, astfel că la închiderea exerciţiului financiar al anului 2014, raportat la prevederile definitive, cheltuielile s-au realizat în proporţie de 83,0%;

- pe STRUCTURĂ, cele mai scăzute realizări se înregistrează la următoarele tipuri de cheltuieli: Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (45,1%) urmate de Cheltuieli de capital (62,7%), Alte cheltuieli (86,6%), în timp ce gradul de realizare cel mai ridicat se înregistrează la Subvenţii (99,3%), urmat de Cheltuieli de personal (98,6%), Operaţiuni financiare (95,4%), Asistenţă socială (93,3%).

Nerealizarea cheltuielilor a fost determinată în principal de neîncasarea veniturilor, fundamentarea nerealistă a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, precum şi de existenţa unor deficienţe în managementul administrării resurselor financiare locale.


6

Din reprezentarea grafică se observă că ponderea cea mai ridicată în totalul

plăţilor efectuate, o deţin cheltuielile de personal (37,5%), urmate de bunuri şi servicii (22,4%), cheltuieli de capital (11,4%), asistenţă socială (8,9%) şi proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (6,9%). Celelalte cheltuieli cu pondere de 12,9% includ Dobânzi, Subvenţii, Fonduri de rezervă, Transferuri, Alte Transferuri, Alte cheltuieli, Operaţiuni financiare şi Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anii curenţi.

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acţiunilor de audit/control

Potrivit programului de activitate al Camerei de Conturi Buzău pe anul 2015, la nivelul unităţilor administrativ - teritoriale, au fost realizate un număr de 43 acţiuni, din care 34 misiuni de audit financiar, 8 acţiuni de control şi 1 acţiune de audit al performanţei.

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 43 34 8 1

2.Certificate de conformitate

3.Rapoarte de control/audit 43 34 8 1

4.Procese verbale de constatare 34 34

5.Note de constatare 46 46

6.Decizii emise 37 33 4

7.Măsuri dispuse prin decizii 161 150 11

NOTĂ - referitor la datele raportate în tabelul de mai sus: în nr. TOTAL de acţiuni efectuate şi în nr. acţiunilor de control, NU este cuprins nr. acţiunilor de „verificare asupra modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii”. De asemenea, în nr. TOTAL de decizii emise, NU este cuprins nr. de decizii emise urmare „verificării asupra modului de aducere la îndeplinire a deciziilor”.

37,5%

8,9% 22,4%

6,9%

11,4% 12,9%

Grafic, ponderea diferitelor tipuri de cheltuieli, în totalul plăţilor efectuate se prezintă astfel:

Personal Asistență socială Bunuri și servicii

Proiecte finanțare UE Capital Celelalte cheltuieli


7

Structura pe tipuri de acţiuni efectuate

Din datele de mai sus rezultă că,

misiunile de audit financiar

reprezintă 79% din totalul

acţiunilor efectuate în anul 2015,

acţiunile de control 16% iar cele

de audit al performanţei 2%.

Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate în anul 2015, au fost întocmite 123

acte, din care: - 34 rapoarte de audit financiar; - 8 rapoarte de control; - 1 raport de audit al performanţei; - 34 procese verbale de constatare; - 46 note de constatare. În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea

activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, în urma valorificării actelor de control/audit au fost emise 37 de decizii, din care au fost contestate total sau parţial 21,6% dintre acestea, respectiv un număr de 8 decizii.

Prin deciziile emise au fost dispuse un număr total de 161 măsuri care vizează calcularea, evidenţierea şi urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor pentru recuperarea acestora, precum şi măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar - contabile constatate la entităţile verificate.

La data încheierii prezentului raport se află în procedura de valorificare un număr de 4 acte de control.

În urma desfăşurării celor 34 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie ale bugetelor entităţilor publice pe anul 2014, în toate cazurile, opiniile formulate sunt adverse (nefavorabile), ca urmare a faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost elaborate şi prezentate în concordanţă cu legile şi reglementările în vigoare şi nu oferă o imagine reală şi fidelă a poziţiei financiare, performanţei şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată.

Totodată, în anul 2015 s-au efectuat 27 acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, în urma cărora s-au încheiat rapoarte de follow-up.

În urma acestor acţiuni de verificare au fost emise 24 decizii ca urmare a faptului că unele măsuri dispuse de Camera de Conturi Buzău nu au fost duse la îndeplinire integral, respectiv nu s-au încasat în totalitate veniturile suplimentare şi nu s-au recuperat în totalitate prejudiciile constatate cu ocazia misiunilor de control/audit sau nu au fost remediate toate abaterile constatate.

79%

16% 2%

Audit financiar

Actiuni de control

Auditul performanței


8

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Potrivit programului de activitate al Camerei de Conturi Buzău pe anul 2014, au fost realizate un număr de 43 acţiuni la nivelul a 33 de unităţi administrativ–teritoriale, din care 34 misiuni de audit financiar, 8 acţiuni de control şi 1 acţiune de audit al performanţei, din care:

29 de unităţi administrativ-teritoriale la care s-au efectuat acţiuni de audit financiar;

3 unităţi administrativ-teritoriale la care s-au efectuat 2 acţiuni - audit financiar şi control (UATJ Buzău, UATM Buzău, UATM Rm.Sărat);

1 unitate administrativ-teritorială la care s-a efectuat o acţiune de control.

Harta judeţului Buzău, cu reprezentarea UAT-urilor cuprinse în programul de control/audit pe

anul 2015

UAT la care s-a efectuat audit financiar

UAT la care s-au efectuat 2 acţiuni

UAT la care s-a efectuat control

În anul 2015 au fost efectuate verificări la un număr de 85 entităţi publice de interes local, ceea ce înseamnă un grad de cuprindere de 29,7% din totalul entităţilor de subordonare locală aflate în aria de competenţa a Camerei de Conturi Buzău.

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

269 80 29,7

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 88 33 37,5

- consilii judeţene 1 1 1

- municipii 2 2 100

- oraşe 3 3 100

- comune 82 27 32,9

1.2. ordonatori secundari de credite

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 181 47 25,9

- verificaţi prin acţiune distinctă x 2

- verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite x 45

2. Regii autonome de interes local 1 1 100

3. Societăţi comerciale de interes local 29 4 13,8

4.Alte entităţi 15

TOTAL 314 85 27,1


9

Reprezentarea grafică a categoriilor de entităţi verificate la nivelul judeţului

Din totalul de 85 entităţi

verificate, 33 sunt

ordonatori principali de

credite (39%), 2

ordonatori terţiari de

credite verificaţi prin

acţiune distinctă (2%), 45

sunt ordonatori terţiari

de credite verificaţi odată

cu ordonatorul principal

de credite (53%), 1 regie

autonomă de interes

local (1%) şi 4 societăţi

comerciale de interes

local (5%).

Cei 45 ordonatori terţiari au fost verificaţi cu ocazia acţiunilor de audit financiar desfăşurate la ordonatorii principali de credite, fiind supuse auditării şi transferurile de fonduri publice către entităţile subordonate acestora, sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate.

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

Urmare acţiunilor de control şi audit efectuate în anul 2015 la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor locale, au cauzat prejudicii sau au influenţat calitatea gestiunii economico - financiare, astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii

Total estimări

1.Venituri suplimentare 13.609 509 14.118

2.Prejudicii 21.247 345 21.592

3.Abateri financiar-contabile 33.571 33.571

Total sume 68.427 854 69.281

Abaterile constatate au fost estimate la suma totală de 69.281 mii lei şi se referă la:

venituri suplimentare estimate la 14.118 mii lei, din care 13.609 mii lei - sume de bază şi 509 mii lei - accesorii aferente;

prejudicii estimate la 21.592 mii lei, din care 21.247 mii lei - sume de bază şi 345 mii lei - accesorii;

abateri cu caracter financiar contabil care au avut impact asupra realităţii şi acurateţei situaţiilor financiare, estimate la 33.571 mii lei.

Ordonatori principali de

credite 39%

Ordonatori terțiari acțiune

distinctă 2%

Ordonatori terțiari verificați

odată cu ordonatorul

principal 53%

Regii autonome de interes local

1%

Societati comerciale de interes local

5%


10

Reprezentarea grafică a ponderilor, pe structuri, a abaterilor constatate

Graficul sumelor rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare şi producerea unor prejudicii

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1. U.A.T.J. Buzău 7.268 972

- Activitatea proprie 457 972

- Centrul de Integrare prin Terapie Ocupaţională Rm.Sărat

- Centrul Judeţean pentru Conservarea Tradiţiei Populare Buzău

73

- Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Buzău

6.722

- Liceul Special pentru Deficienţi de Vedere Buzău

- Muzeul Judeţean Buzău 16

- Teatrul George Ciprian Buzău

2. U.A.T.M. Buzău 13.213 2.896 23.398

- Activitatea proprie 13.213 2.802 23.398

- Colegiul Naţional Mihai Eminescu 16

- Liceul cu Program Sportiv Iolanda Balaş Soter Buzău 69

- Şcoala Gimnazială nr. 11 Buzău 9

3. U.A.T.M. Rm.Sărat 5.028 487

- Activitatea proprie 4.610 419

- Administraţia Domeniului Public Rm. Sărat 83

- Casa de Cultură Florica Cristoforeanu Rm.Sărat

- Clubul Sportiv Municipal Rm. Sărat 335 68

- Liceul tehnologic economic Elina Matei Basarab

- Şcoala Gimnazială nr.1 Rm.Sărat

4. U.A.T.O. Nehoiu 54 2.949 36

- Activitatea proprie 54 2.949 36

Venituri suplimentare

39,4%

Prejudicii 60,6%


11

5. U.A.T.O. Pătârlagele 68

- Activitatea proprie 68

- Liceul Teoretic “Radu Vlădescu” Pătârlagele

- Liceul Tehnologic Pătârlagele

6. U.A.T.O. Pogoanele– controlul fondurilor alocate prin bugetul MDRAP pentru unele programe derulate de UAT

13

7. U.A.T.C. Bălăceanu 37 12


- Şcoala Gimnazială Bălăceanu

8. U.A.T.C. Brăeşti 25 14


- Şcoala Gimnazială Brătileşti

9. U.A.T.C. Calvini 50


- Şcoala Gimnazială Calvini 5

10.U.A.T.C. Cilibia 895 271


- Şcoala Gimnazială Cilibia

11.U.A.T.C. Colţi 44


- Şcoala Gimnazială Colţi

12.U.A.T.C. Florica 9


- Şcoala Gimnazială Florica

13.U.A.T.C. Glodeanu Sărat 28 113


- Şcoala Gimnazială Glodeanu Sărat

14.U.A.T.C. Grebănu 40


- Şcoala Gimnazială Grebănu 3

15.U.A.T.C. Lopătari 2 37 27

- Activitatea proprie 2 17 27

- Liceul Tehnologic Lopătari 20

16.U.A.T.C. Măgura 14 54


- Şcoala Gimnazială Măgura

17.U.A.T.C. Mânzăleşti 28


- Şcoala Gimnazială Mânzăleşti

18.U.A.T.C. Movila Banului 3 172 729


- Şcoala Gimnazială Movila Banului

19.U.A.T.C. Năeni 139 3 2.183

- Activitatea proprie 139 3 2.183

- Şcoala Gimnazială Năeni

20.U.A.T.C. Odăile 4 32


- Şcoala Gimnazială Odăile 17

21.U.A.T.C. Padina 13 26


- Şcoala Gimnazială Padina

22.U.A.T.C. Puieşti 45 176


- Şcoala Gimnazială Puieşti 64


12

23.U.A.T.C. Racoviţeni 273 24 1.784

- Activitatea proprie 273 24 1.784

- Şcoala Gimnazială Racoviţeni

24.U.A.T.C. Săgeata 72


- Şcoala Gimnazială Săgeata

25.U.A.T.C. Săhăteni 79 394


- Liceul Tehnologic Agricol Smeeni

- Şcoala Gimnazială Săhăteni

26.U.A.T.C. Siriu 119


- Şcoala Gimnazială Siriu

27.U.A.T.C. Smeeni 17 10


- Şcoala Gimnazială Smeeni

28.U.A.T.C. Ţinteşti 3 99


- Şcoala Gimnazială Ţinteşti

29.U.A.T.C. Tisău 44


- Şcoala Gimnazială Tisău

30.U.A.T.C. Unguriu 25 20


- Şcoala Gimnazială Unguriu

31.U.A.T.C. Vadu Paşii 14 172


- Şcoala Gimnazială Vadu Paşii 19

32.U.A.T.C. Vintilă-Vodă 108 22


- Şcoala Gimnazială Vintilă-Vodă 6

- Căminul pentru Persoane Vârstnice Vintilă Vodă 7

33.U.A.T.C. Zărneşti 3 32 115


- Şcoala Gimnazială Zărneşti

34. Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Buzău

183

35. Direcţia de Asistenţă Socială a Municipiului Buzău 440

36. S.C. URBIS SERV SRL Buzău 73 3.549

37. S.C. COMPANIA DE APA S.A. Buzău *)

38. S.C. PIEŢE, TÂRGURI ŞI OBOARE S.A. Buzău *)

39. S.C. TRANS BUS S.A. Buzău *)

40. REGIA AUTONOMĂ MUNICIPALĂ RAM Buzău *)

Total sume 14.118 21.592 33.571

*) acţiunea se află în procedura de valorificare


13

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

A) Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate în urma

misiunilor de audit efectuate la unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice de subordonare locală finanţate integral sau parţial din bugetele locale

a) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Situaţiile financiare anuale întocmite de unele entităţi auditate nu oferă o imagine fidelă

a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de acestea, ca urmare a erorilor şi abaterilor constatate în activitatea financiar-contabilă, constând în principal în:

neînregistrarea în evidenţa contabilă a diferenţelor rezultate în urma evaluării/reevaluării bunurilor din domeniul public sau privat al unităţilor administrativ-teritoriale, abatere constatată la UATC Movila Banului, estimată la 293 mii lei;

înregistrarea eronată în contabilitate în contul 231 "Active fixe corporale în curs de execuţie" a unor lucrări care îndeplinesc condiţiile de încadrare în categoria imobilizărilor corporale şi necorporale, abatere constatată la U.A.T.C Brăieşti;

neînregistrarea în contabilitate în unităţi valorice a tuturor bunurilor aflate în inventarul public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale (terenuri, clădiri, etc.), abatere estimată la 3.967 mii lei, constatată la UATC Racoviţeni (1.784 mii lei) şi UATC Năieni (2.183 mii lei);

neconcordanţe în sumă de 115 mii lei între evidenţa sintetică şi cea analitică a veniturilor, abatere constatată la UATC Zărneşti;

neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neurmărirea în vederea încasării la bugetul local a unor venituri din amenzi în sumă totală de 436 mii lei, abatere constatată la UATC Movila Banului;

neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care constituie domeniu public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale (27.916 mp teren aferent construcţiilor, 1.369 ha păşune şi 3 ha teren agricol), abatere constatată al UATC Brăieşti.

b) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Abaterile reţinute şi consemnate în actele de audit/control cu privire la stabilirea,

constatarea, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetelor locale relevă faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant şi că nivelul veniturilor proprii încasate nu exprimă potenţialul real al unităţilor administrativ-teritoriale. Pe de altă parte, implicarea încă destul de susţinută a bugetului de stat în asigurarea resurselor bugetelor locale, explică insuficienta preocupare a autorităţilor locale în evaluarea veniturilor proprii şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare.

În urma misiunilor de audit efectuate s-au constatat venituri suplimentare estimate la 13.609 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii aferente de 509 mii lei principalele cauze constând în nerespectarea normelor legale în vigoare cu privire la calcularea, evidenţiere şi încasarea unor venituri bugetare, abatere constatată la 20 entităţi din cele 36 verificate, dintre care exemplificăm:

► nerespectarea prevederilor legale privind realizarea veniturilor din valorificarea unor bunuri ale instituţiilor publice, abatere constatată la U.A.T.M Buzău, entitate care, în perioada 2007-30.06.2015, a vândut suprafaţa de 52.421 mp terenuri din proprietatea privată a municipiului, situate în Cartierul Orizont, la preţuri inferioare valorii de piaţă, fapt care a condus la neîncasarea unor venituri la bugetul local în sumă estimată de 12.299 mii lei.

În fapt, în baza unui contract de asociere în participaţiune încheiat în data de 05.10.2005, între Municipiul Buzău şi SC Concas S.A. Buzău, UATM Buzău a pus la dispoziţie suprafaţa de 23,90 hectare teren în vederea construirii de către societate a unui cartier de


14

locuinţe, precum şi a reţelelor publice de alimentare cu apă, canalizare, energie electrică, gaze naturale, telefonie, etc, perioada de valabilitate a asocierii fiind de 13 ani (respectiv 28.04.2005 – 04.10.2018).

Conform punctului 4.10 din contract, U.A.T.M Buzău s-a obligat să vândă terenurile, aferente locuinţelor şi anexelor gospodăreşti, la preţul de 16 euro/mp preţ stabilit printr-un Raport de evaluare întocmit la data de 02 septembrie 2005, şi care a fost determinat având în vedere caracteristicile terenului la data întocmirii raportului (02 septembrie 2005), respectiv: „teren agricol categoria arabil - fără utilităţi” (fără reţele de alimentare cu energie electrică, apă potabilă, canalizare, telefonie, gaze naturale, etc.).

Prin contract UATM Buzău a stabilit, în mod nelegal, ca acest preţ de 16 euro/mp să fie valabil pe întreaga perioadă de derulare a contractului (2005-2018, deci pe o perioadă de 13 ani), deşi potrivit art. 123 (1),(3) din Legea nr. 215/2001 preţul trebuia stabilit la momentul vânzării pe baza unui raport de evaluare care să aibă în vedere caracteristicile terenului la momentul vânzării (categorie de încadrare, utilităţi, căi de acces, etc.).

Terenul respectiv, în data de 28.03.2006 (prin Decizia MAPDR nr.27/28.03.2006), a fost scos din circuitul agricol şi încadrat în categoria ”teren curţi construcţii zona C”, iar începând cu anul 2010 a fost încadrat în zona A a municipiului (HCL nr.246/2009) realizându-se şi utilităţile publice pe acest amplasament.

În perioada 2007-30.06.2015 au fost înstrăinate prin vânzare către beneficiarii locuinţelor, terenuri în suprafaţă de 52.421 mp la preţul de 16 euro/mp (evaluat în anul 2002 pentru teren agricol fără utilităţi), preţ care nu mai corespundea caracteristicilor terenului la momentul vânzării, în condiţiile în care, nivelul preţurilor practicate pe piaţă, pentru terenuri cu utilităţi încadrate în zona A a municipiului Buzău, a fost chiar şi de 9 ori mai mari.

► nestabilirea, neînregistrarea în contabilitate şi neîncasarea de către UATM Buzău a unor venituri în sumă de 377 mii lei reprezentând taxa pe teren datorată de 6 societăţi comerciale pentru o suprafaţă de teren de 113.428 mp pe care au avut-o în administrare pe bază de contracte de asociere, la care se adaugă majorări de întârziere de 241 mii lei, valoarea totală a abaterii fiind în sumă de 618 mii lei;

► necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea impozitului pe terenurile agricole situate în extravilanul localităţilor, în sumă de 470 mii lei, abatere constatată la 4 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv: la UATC Racoviţeni (270 mii lei), UATC Năeni (129 mii lei), UATC Puieşti (45 mii lei), UATC Bălăceanu (26 mii lei);

► nedeclararea de către contribuabili a impozitelor şi taxelor datorate pentru materia impozabilă deţinută, precum şi nestabilirea din oficiu a acestora de către persoanele responsabile din cadrul primăriilor, s-a constatat la UATM Buzău, entitate care nu a calculat, înregistrat şi încasat impozit pe clădiri cuvenit bugetului local, în sumă de 194 mii lei datorat de două societăţi comerciale care nu au declarat clădirile la valoarea reală din evidenţa contabilă, la care se adaugă majorări de întârziere în sumă 65 mii lei;

► calcularea eronată a impozitului pe clădiri prin aplicarea unor cote de impozitare mai mici faţă de cele prevăzute de lege, în cazul clădirilor nereevaluate sau a clădirilor deţinute de persoane fizice pe raza comunei, în afara celor de domiciliu, a condus la neîncasarea unor venituri în sumă totală de 208 mii lei, inclusiv majorările aferente, abatere constatată la un număr de 8 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv, UATC Vintilă Vodă (108 mii lei), UATC Colţi (44 mii lei), UATC Brăieşti (22 mii lei), UATC Glodeanu Sărat (13 mii lei), UATC Padina (13 mii lei), UATC Ţinteşti (3 mii lei), UATC Zărneşti (3 mii lei) şi UATC Lopătari (2 mii lei);

► nerespectarea regimului juridic al stabilirii, urmăririi şi încasării taxelor speciale pentru servicii publice de alimentare cu apă şi servicii de salubrizare, a condus la diminuarea veniturilor bugetelor locale pentru anul 2014 cu suma totală de 79 mii lei, abatere constatată la UATC Săhăteni, entitate care a practicat în anul 2014 tarife pentru furnizarea apei potabile locuitorilor comunei prin sistemul public de alimentare cu apă, la nivelul celor aprobate prin HCL nr. 3/2004, fără să se fi făcut o indexare semestrială în funcţie de evoluţia preţului real, deşi prin respectiva hotărâre era prevăzut acest lucru, astfel încât o parte din cheltuielile ocazionate de funcţionarea acestui serviciu, respectiv suma de 3 mii lei, au fost suportate nelegal din veniturile bugetului local.


15

Aceeaşi entitate, s-a angajat în mod nelegal printr-un contract încheiat în anul 2012 cu SC Romprest Energy SRL (societate căreia i-a fost delegată gestiunea serviciului public de salubrizare din comună) să plătească din bugetul local contravaloarea serviciilor prestate de această societate în folosul locuitorilor comunei, respectiv de colectare şi transport gunoi menajer, deşi aceste sume trebuiau suportate de către persoanele fizice care au beneficiat de aceste servicii.

În anul 2014, din valoarea totală a facturilor emise de prestator, în sumă de 138 mii lei, UATC Săhăteni a plătit în mod nejustificat din bugetul local suma de 76 mii lei, iar diferenţa de 62 mii lei a fost achitată din taxele încasate de la populaţie.

► nestabilirea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neîncasarea taxei pe teren/clădiri datorată de persoanele care deţin în concesiune/închiriere/administrare bunuri proprietatea unităţilor administrativ–teritoriale, abatere în sumă de 63 mii lei, constatată la un număr de 7 entităţi, respectiv: UATC Smeeni (17 mii lei), UATC Glodeanu Sărat (15 mii lei), UATC Bălăceanu (11 mii lei), UATC Năeni (10 mii lei), UATC Odăile (4 mii lei), UATC Racoviţeni (3 mii lei) şi UATC Movila Banului (3 mii lei);

► neurmărirea, de către UATO Nehoiu, a îndeplinirii clauzelor contractuale aferente contractelor de delegare a gestiunii serviciului public de alimentare cu apă şi a serviciului de producere, transport, distribuire şi furnizare energie termică, respectiv neîncasarea la bugetul local a redevenţei datorate de concedenţi, în sumă de 54 mii lei;

► necalcularea şi neîncasarea accesoriilor datorate pentru impozitele şi taxele locale neachitate la termen, abatere constatată la UATM Buzău entitate care nu a calculat şi încasat majorări de întârziere în sumă de 37 mii lei pentru neplata la scadenţă a redevenţei datorată de persoane fizice şi juridice care au utilizat fără forme legale terenuri din patrimoniul privat al UATM Buzău;

► nu s-au evidenţiat, urmărit şi încasat taxa pentru eliberarea autorizaţiilor de construire şi impozitul pe clădiri datorate de persoanele fizice pentru construcţiile noi, în sumă de 14 mii lei, abatere constatată la UATC Vadu Paşii;

► nu s-a calculat, evidenţiat şi încasat taxa pentru eliberarea autorizaţiei de excavaţie, în cazul agenţilor economici care desfăşoară activităţi de exploatare balastieră pe raza comunei, în valoare de 14 mii lei, situaţie constatată la UATC Măgura;

► nestabilirea, nefacturarea şi neîncasarea tarifului pentru gestionarea fondului cinegetic datorat de gestionarii fondului de vânătoare proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale, s-a constatat la UATC Brăieşti ceea ce a condus la subevaluarea veniturilor cuvenite bugetelor locale cu suma de 3 mii lei;

► neaplicarea în totalitate a măsurilor de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală pentru încasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, abatere constatată la UATC Glodeanu Sărat, UATC Movila Banului, UATC Brăieşti, UATC Zărneşti, UATC Mînzăleşti, UATC Odăile şi UATC Vintilă Vodă, unde inspectorii fiscali cu atribuţii în domeniu s-au limitat doar la emiterea şi transmiterea înştiinţărilor de plată şi a somaţiilor, fără a lua şi celelalte măsuri de executare silită (instituirea de popriri bancare asupra disponibilităţilor băneşti, executarea veniturilor datorate contribuabililor de terţe persoane, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile şi imobile deţinute de contribuabilii respectivi).

c) Calitatea gestiunii economico-financiare c.1). Nerespectarea prevederilor legale cu privire la administrarea şi gestionarea

patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale Inventarierea şi reevaluarea (evaluarea) patrimoniului entităţilor a constituit un domeniu

cu deficienţe majore, determinate de neorganizarea şi neefectuarea sau efectuarea cu nerespectarea prevederilor legale a acestor operaţiuni premergătoare întocmirii situaţiilor financiare şi care s-a regăsit la majoritatea entităţilor auditate/controlate.

Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii patrimoniului şi reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege a fost determinată de lipsa de preocupare a managementului entităţilor pentru cunoaşterea situaţiei reale a patrimoniului, neconştientizarea, de către membrii comisiilor de inventariere, a importanţei acestei operaţiuni şi implicit efectuarea formală a acesteia.


16

Principalele aspecte reţinute în urma acţiunilor efectuate au fost: necuprinderea în operaţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale,

respectiv, a disponibilităţilor aflate în conturi la bănci şi trezorerie, a creanţelor şi obligaţiilor faţă de terţi, a imobilizărilor corporale în curs de execuţie, etc.;

nereevaluarea/neevaluarea activelor fixe corporale aparţinând domeniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale în vederea înregistrării în evidenţa contabilă a valorii acestora;

neefectuarea reevaluării cel puţin o dată la 3 ani a activelor fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale şi neînregistrarea în contabilitate a rezultatelor acestei operaţiuni.

c.2). Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor din fonduri publice,

obiectiv în legătură cu care au fost constatate abateri de la normele legale care au determinat producerea de prejudicii în sumă totală estimată de 16.006 mii lei, cauzele care au generat aceste abateri referindu-se în principal la:

abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor cu asistenţa socială, estimate la 6.722 mii lei, constatate la Direcţia Generală de Asistenţă Sociala şi Protecţia Copilului Buzău (DGASPC), ordonator terţiar de credite în subordinea UATJ Buzău, care în perioada 01 iunie 2012 - 31 mai 2015, a plătit din fonduri publice, cheltuieli de personal şi cheltuieli cu bunuri şi servicii aferente persoanelor cu handicap domiciliate în alte judeţe, îngrijite şi protejate în centre rezidenţiale din judeţul Buzău, în valoare estimativă de 6.558 mii lei, sumele nefiind recuperate, de către DGASPC Buzău, de la unităţile administrativ-teritoriale în care persoanele respective îşi au domiciliul, contrar prevederilor art. 54, alin. (3) şi (4), din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.

La suma de 6.558 mii lei, se adaugă dobânzile penalizatoare calculate în valoare de 164 mii lei, prejudiciul total cauzat bugetului local judeţean fiind de 6.722 mii lei.

efectuarea de plăţi pentru lucrări/servicii în baza unor documente nereale/fictive ceea ce a condus la producerea de prejudicii în valoare 1.778 mii lei, abatere constatată la UATO Nehoiu (1.062 mii lei) şi UATC Cilibia (716 mii lei), astfel:

U.A.T.O Nehoiu în perioada 2013 – 2014 s-a plătit nelegal firmelor SC Geo Flor Trans SRL Nehoiu

şi SC Levesica Cons Prod SRL Nehoiu, suma totală de 669 mii lei reprezentând contravaloarea unor lucrări de întreţinere/curăţare a păşunilor aparţinând unităţii administrativ teritoriale, lucrări care în realitate nu au fost executate, plăţile fiind efectuate în baza unor documente ce conţin operaţiuni nereale/fictive;

în perioada 2013 – 2014, UATO Nehoiu a plătit unui număr de 4 societăţi, suma totală de 322 mii lei, reprezentând contravaloare servicii de transport cu autobasculanta şi prestări servicii cu buldoexcavator, în condiţiile în care, două dintre aceste societăţi, cărora li s-a plătit şi sumele cele mai mari, nu deţineau astfel de utilaje, respectiv: SCTanservcons Andi SRL Nehoiu (care a încasat 262 mii lei) şi SC Florin&Bogdan Albu SRL (care a încasat suma de 44.494 mii lei). Plăţile au fost efectuate în baza unor documente nereale/fictive. S-a mai constatat că utilajele plătite firmei SCTanservcons Andi SRL Nehoiu erau, în fapt, proprietatea primarului de la acea dată al UATO Nehoiu – Lungu Florentin.

în aceeaşi perioadă 2013 – 2014, s-au efectuat plăţi nelegale, către SC Liliac Com SRL Chiojdu, în sumă de 71 mii lei reprezentând contravaloare agregate minerale, care în fapt nu au fost livrate.

U.A.T.C Cilibia în perioada 01.01.2012-30.04.2015, s-a plătit nelegal din bugetul local, către trei

societăţi comerciale, suma totală de 697 mii lei, fără să existe angajamente legale încheiate cu societăţile respective (contracte de prestări servicii, comenzi, etc.), fără documente justificative care să ateste executarea serviciilor şi să certifice legalitatea şi exactitatea sumelor de plată, sau în baza unor documente fictive. Potrivit menţiunilor de pe facturi rezultă că sumele respective ar reprezenta contravaloarea unor CD-uri, publicaţii, broşuri şi servicii de transport auto, servicii care în realitate nu au fost prestate, plăţile în sumă totală de 697 mii lei


17

neavând la bază operaţiuni reale, fapt recunoscut chiar de către inspectorul cu atribuţiuni în domeniul financiar-contabil şi fiscal din cadrul primăriei.

Pentru prejudiciul în sumă totală de 697 mii lei au fost calculate dobânzi, în valoare de 19 mii lei.

efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative legale, care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate, au generat prejudicierea bugetelor locale cu suma de 1.444 mii lei, abatere constatată la UATO Nehoiu (1.050 mii lei), UATC Săhăteni (269 mii lei), UATC Ţinteşti (99 mii lei) şi UATC Puieşti (26 mii lei ), astfel:

U.A.T.O. Nehoiu în perioada 2013 – 2014, UATO Nehoiu a achiziţionat diverse materiale de

construcţii, de la 9 furnizori, în valoare de 521 mii lei, materiale pentru care nu există însă documente întocmite conform legii care să justifice realitatea aprovizionării precum şi darea în consum a acestora. De asemenea s-a mai achitat nelegal suma de 81 mii lei, drept manoperă, pentru lucrări de reparaţii la baza sportivă, lucrări care însă, nu puteau fi executate cu zilieri, având în vedere complexitate şi amploarea lucrărilor respective. Valoarea totală a plăţilor nelegale efectuate însumează 602 mii lei;

a fost achitată nelegal suma de 448 mii lei reprezentând contravaloarea facturilor de carburanţi emise de doi furnizori SC Herion Impex SRL Urziceni şi SC Benzo Sirius SRL Siriu fără să existe documente legale care să justifice darea în consum a acestor cantităţi pentru nevoile instituţiei.

U.A.T.C. Săhăteni în perioada iunie 2013-decembrie 2014, U.A.T.C Săhăteni a acceptat la plată

facturi în valoare de 363 mii lei, emise de societatea comercială Geluval Stor SRL Rm. Sărat pentru lucrări de extindere a sistemului de alimentare cu apă, fără să existe un angajament legal încheiat între cele două părţi (contract de execuţie lucrări), ci doar un act adiţional încheiat cu nerespectarea legislaţiei în vigoare.

Din valoare totală a actului adiţional entitatea a plătit în mod nelegal o factură în sumă de 163 mii lei, în condiţiile în care nu existau situaţii de lucrări din care să rezulte lucrările efectiv executate. De asemenea, au fost identificate tarife supraevaluate la utilaje, fapt ce a generat plăţi nelegale în sumă totală de 35 mii lei. Valoarea totală a plăţilor nelegale însumează 198 mii lei;

la obiectivul de investiţii ,,modernizare străzi în comuna Săhăteni”, au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 55 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate incluse nejustificat în situaţiile de plată întocmite de către constructor. La acelaşi obiectiv de investiţii s-a mai constatat că, printr-un actul adiţional încheiat la nici 3 luni de la atribuirea contractului, s-a majorat nejustificată valoarea contractului, cu suma de 208 mii lei (limita maximă la care legislaţia în vigoare de la acel moment permitea suplimentarea valorii contractului). Majorarea valorii contractului s-a făcut doar în baza unei Note de fundamentare aprobată de primar, fără existenţa unui proiect din care să rezulte necesitatea unor eventuale lucrări suplimentare care să aibă o valoare estimativă, contrar prevederilor art. 25 din OUG 34/2006.

În Nota de fundamentare care a stat la baza suplimentării valorii lucrărilor au fost menţionate lucrări care însă nu se încadrau în categoria celor neprevăzute, care sunt precizate la art.122 lit. i) din OUG nr.34/2006 privind achiziţiile publice şi prin urmare nu puteau să facă obiectul actului adiţional;

la obiectivul de investiţii ”Reparaţii capitale Cămin Cultural Săhăteni şi Vintileanca” au fost efectuate plăţi nelegale în sumă de 7 mii lei către SC Orizont Construct SRL Pietroasele, ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neexecutate înscrise nelegal în situaţii de lucrări întocmite de către constructor.

Pentru plăţile nelegale efectuate în sumă totală de 269 mii lei, s-au calculat în timpul auditului dobânzi în valoare de 9 mii lei.

U.A.T.C Ţinteşti - a efectuat plăţi nelegale în valoare de 95 mii lei, reprezentând contravaloarea unor lucrări/servicii decontate numai în baza facturilor emise de prestatori, fără ca acestea să fie însoţite de documente justificative care să ateste executarea lucrărilor sau prestarea serviciilor şi să certifice exactitatea sumelor de plată. În timpul auditului s-au calculat dobânzi penalizatoare în sumă de 4 mii lei, valoarea totală a abaterii fiind de 99 mii lei.


18

U.A.T.C Puieşti - la obiectivul de investiţii ,,Modernizare drumuri de exploatare agricolă în comună” U.A.T.C Puieşti a plătit, în anul 2014, societăţii comerciale ”Strabag” SRL Bucureşti, suma de 26 mii lei, reprezentând contravaloarea transportului auto pe distanţa de 5 km a cantităţii de 17.363,37 to pământ provenit din săpătură, fără să existe documente care să justifice transportul acestei cantităţi de pământ (bonuri de transport, foi de transport).

efectuarea de cheltuieli nelegale pentru servicii publice pe baza unor tarife supraevaluate, abatere constatată la U.A.T.M Buzău care a generat plăţi nelegale în sumă de 1.390 mii lei, dintre care:

1.015 mii lei, către SC Rer Ecologic Service SA Buzău, reprezentând tarife supraevaluate la utilaje şi la unele categorii de activităţi prin includerea în componenţa acestora a unor elemente de cost nereale (cum ar fi cheltuieli cu amortizarea într-un cuantum mai mare decât cel rezultat din fişele mijloacelor fixe, cheltuieli financiare de natura dobânzilor de leasing aferente utilajelor pentru care societatea nu a efectuat şi nu a înregistrat astfel de cheltuieli, costuri cu chiria şi cu depunerea deşeurilor la rampa de gunoi mai mari decât cele plătite efectiv în baza contractelor încheiate în acest sens, etc );

375 mii lei, plăţi nelegale către SC Prescom Serv SA Buzău, cauzate de decontarea unor situaţii de lucrări întocmite de constructor în care s-a înscris un tarif la manoperă supraevaluat prin includerea de două ori ca element de cost a cheltuielilor cu concediul de odihnă, o dată prin luarea în calcul a indemnizaţiei de concediu de odihnă în total cheltuieli cu salariile şi a doua oară prin diminuarea numărului de ore lucrate într-o lună faţă de cele efective.

► nerespectarea condiţiilor legale de acordare a ajutoarelor de încălzire/ajutoare de urgenţă, a condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 447 mii lei, constatată la UATM Buzău (199 mii lei) şi UATO Nehoiu (248 mii lei), astfel:

U.A.T.M Buzău - în perioada octombrie 2013 – mai 2015, a acordat ajutoare pentru încălzirea locuinţei pentru perioada sezonului rece, unui număr de 703 consumatori care nu îndeplineau toate condiţiile legale pentru a beneficia de acest gen de ajutor social (respectiv deţineau depozite bancare în sumă mai mare de 3.000 lei, aveau mai mult de două autoturisme/motociclete în proprietate sau deţineau încă o locuinţă în afara celei de domiciliu). Suma totală plătită nelegal celor 703 consumatori (în perioada octombrie 2013 - mai 2015), ca ajutor pentru încălzirea locuinţei în perioada sezonului rece este de 199 mii lei;

U.A.T.O Nehoiu - a achitat nelegal, în perioada ianuarie 2013 - decembrie 2014, ajutoare de urgenţă, în sumă totală de 248 mii lei, în baza unor anchete sociale formale, fără ca urgenţele medicale sau situaţiile materiale precare pentru care s-au acordat ajutoarele să fi fost dovedite cu documente justificative.

► efectuarea de cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestaţie (bunuri/ lucrări/servicii nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită) a generat prejudicii în sumă de 387 mii lei, abatere constatată la un număr de 9 ordonatori principali de credite, respectiv: UATC Puieşti (117 mii lei), UATC Glodeanu Sărat (97 mii lei), UATM Rm. Sărat (68 mii lei), UATJ Buzău (66 mii lei), UATC Vintilă Vodă (13 mii lei), UATC Bălăceanu (12 mii lei), UATC Săgeata (7 mii lei), UATC Mânzăleşti (4 mii lei) şi UATC Grebănu (3 mii lei), dintre care exemplificăm:

U.A.T.C. Puieşti şi Şcoala Gimnazială Puieşti, ordonator terţiar de credite în subordinea primăriei s-au constatat plăţi nelegale în valoare totală de 117 mii lei reprezentând contravaloarea unor servicii în domeniile securităţii şi sănătăţii în muncă, prevenirii şi stingerii incendiilor şi verificării stării tehnice a instalaţiilor termice, servicii care în realitate nu au fost executate;

U.A.T.C Glodeanu Sărat - s-au constatat plăţi nelegale în sumă de 97 mii lei către SC Mega Edil SRL Buzău reprezentând contravaloarea unor lucrări neexecutate, a unor cantităţi de materiale mai mari decât cele consumate efectiv, şi a unor preţuri la materiale mai mari decât cele rezultate din facturile de aprovizionare, înscrise nejustificat în situaţiile de plată întocmite de constructor pentru două obiective de investiţii respectiv: ,,alimentare cu apă - extindere reţele de distribuţie în satele Glodeanu Sărat, Ileana, Pitulicea şi Căldăruşanca,, şi ,,Grădiniţa cu Program Normal Căldăruşanca”;


19

Clubul Sportiv Municipal (CSM) Rm. Sărat, ordonator terţiar în subordinea UATM Rm. Sărat - s-au constatat plăţi nelegale în sumă de 68 mii lei, către SC MCA Comercial SRL Rm. Sărat, reprezentând contravaloarea unor produse alimentare (carne pui, ouă, cartofi, ceafă fără os, carne tocată, cafea, morcovi, cartofi, Kaseir, unt, ulei, zahar, castraveţi etc.), aprovizionate pentru a fi distribuite sportivilor şi grupelor de copii care sunt legitimaţi la club ca şi alimentaţie de efort, în condiţiile în care aceste produse nu intră în categoria celor prevăzute de art. 16 din HG nr. 1447/2007 privind aprobarea Normelor financiare pentru activitatea sportivă.

► efectuarea de plăţi pentru produse/lucrări/servicii neexecutate sau nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită, abateri care au produs prejudicii bugetelor locale în sumă de 583 mii lei, constatate la un număr de 6 unităţi administrativ teritoriale, respectiv: UATJ Buzău (391 mii lei), UATC Cilibia (158 mii lei), UATM Buzău (16 mii lei), UATC Florica (9 mii lei), UATC Racoviţeni (6 mii lei) şi UATC Siriu (3 mii lei), din care exemplificăm:

U.A.T.J Buzău - s-a plătit nelegal către SC Liciu Con SRL Buzău contravaloarea unor materiale care, în realitate nu au fost puse în operă, astfel bugetul local al UATJ Buzău fiind prejudiciat cu suma de 389 mii lei, pentru care s-au calculat majorări de întârziere (dobânzi penalizatoare) în sumă de 2 mii lei, valoarea totală a abaterii fiind de 391 mii lei;

U.A.T.C Cilibia - s-a plăti nelegal din bugetul local către SC Control Web SRL Berca contravaloarea unor lucrări neexecutate şi au unor preţuri supraevaluate în sumă totală de 154 mii lei înscrise în situaţiile de lucrări întocmite de constructor, aferente obiectivului de investiţii ,,Construire sistem de alimentare cu apă în satele Cilibia, Mânzu şi Movila Oii,,.Pentru plăţile nelegale în sumă de 154 mii lei fost calculate dobânzi în valoare de 4 mii lei.

s-a exploatat masă lemnoasă din pădurea proprietate a primăriei, de către mai multe societăţi comerciale, care nu au predat-o intgral primăriei, iar pentru cantităţile care au fost predate, la nivelul primăriei nu există documente care să ateste recepţia şi intrarea în patrimoniu, şi nici documente legale care să certifice modul de utilizare a acesteia, ceea ce a condus la prejudicierea bugetului local cu suma de 173 mii lei, abatere constatată la U.AT.O Nehoiu, astfel:

U.A.T.O Nehoiu în baza autorizaţiilor emise de Ocolul Silvic Privat Nehoiu, în perioada ianuarie

2012-septembrie 2015, UATO Nehoiu a exploatat, prin intermediul a 3 societăţi comerciale, cantitatea totală de 2.124 mc masă lemnoasă din pădurile proprietatea oraşului Nehoiu, cantităţi care nu au fost recepţionate şi înregistrate în evidenţa contabilă, şi pentru care nu există nici documente legale din care să rezulte modul de valorificare a acestora. Mai mult chiar, cantitatea de 708 mc masă lemnoasă exploatată de către cele 3 societăţi comerciale şi estimată la o valoare de 82 mii lei, nu a fost nici facturată şi nici predată către Primăria oraşului Nehoiu, iar primăria nu a făcut nici un demers în acest sens.

De asemenea, pentru cantitatea de 1045 mc masă lemnoasă exploatată de două societăţii (SC Mariana şi Otilia şi SC Teocez Forest SRL Nehoiu) estimată la o valoare de 89 mii lei, nu există documente legale care să justifice darea în consum a acestei cantităţi. În plus, UATO Nehoiu a achitat nelegal către SC Teocez Forest SRL Nehoiu suma de 2 mii lei reprezentând tarif prestări servicii exploatare masă lemnoasă mai mare decât cel contractat. Valoarea totală a prejudiciului este în sumă de 173 mii lei.

► efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare, stabilirea eronată a drepturilor salariale şi a obligaţiilor fiscale aferente salariilor, abatere care a fost constatată la un număr de 7 ordonatori de credite, din care 1 ordonator de credite terţiar, respectiv: Direcţia de Asistenţă Socială a Municipiului Buzău (440 mii lei) şi la 6 ordonatori de credite principali: UATC Movila Banului (96 mii lei), UATO Nehoiu (73 mii lei), UATC Puieşti (33 mii lei), UATC Săgeata (16 mii lei), UATC Cilibia (16 mii lei) şi UATC Padina (8 mii lei), valoarea prejudiciului creat bugetelor locale fiind de 682 mii lei.

Astfel, cele mai multe nereguli constatate se referă la: sume compensatorii cu caracter tranzitoriu care cuprind sporuri nelegale

(spor de fidelitate de 5%-25%, spor de încordare psihică de 10% şi spor pentru lucrul la calculator de 10%), plătite în mod nelegal, funcţionarilor publici şi personalului contractual din cadrul Direcţiei de Asistenţă Socială a Municipiului Buzău, în valoarea totală de 428 mii lei;


20

bonuri valorice de masă peste cuantumul legal în vigoare al diurnei de deplasare decontate nelegal personalului propriu trimis la cursuri de perfecţionare de către Direcţia de Asistenţă Socială a Municipiului Buzău, în sumă de 12 mii lei;

drepturi speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii acordate nelegal, în valoare totală de 96 mii lei, abatere constatată la UATC Movila Banului;

spor pentru condiţii vătămătoare în procent de 15% aplicat la indemnizaţia de încadrare, precum şi indemnizaţii de încadrare peste nivelul prevăzut de lege acordate necuvenit persoanelor care ocupă funcţii de demnitate publică (primar şi viceprimar) în sumă de 49 mii lei, constatată la UATC Puieşti (33 mii lei) şi UATC Săgeata (16 mii lei);

majorări ale salariului de bază cu 4 clase de salarizare pentru activităţi noi, fără ca aceste activităţi să fi fost nominalizate şi fără să existe justificări care să probeze prestarea activităţilor respective de către cei 5 salariaţi, în valoare totală de 12 mii lei, abatere constatată la UATC Cilibia;

sume fixe de bani de 150 lei/salariat acordate nelegal personalului din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale cu ocazia sărbătorilor legale, în sumă totală de 12 mii lei, la UATC Cilibia (4 mii lei), UATC Padina (8 mii lei).

cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, estimate la 664 mii lei, constatate la Administraţia Domeniului Public (ADP) Rm. Sărat (320 mii lei ), UATC Siriu (103 mii lei), UATM Buzău (78 mii lei), UATO Nehoiu (48 mii lei), DGASPC Buzău (38 mii lei), UATC Lopătari (37 mii lei), UATC Odăile (17 mii lei), UATO Pogoanele (13 mii lei) şi UATC Calvini (10 mii lei), dintre care exemplificăm:

Administraţia Domeniului Public (ADP) Rm. Sărat, ordonator terţiar în subordinea UATM Rm. Sărat s-au constatat prejudicii în sumă de 320 mii lei, astfel:

la obiectivul de investiţii „Înfiinţare parc în cartierul Bariera Focşani din municipiul Râmnicu Sărat, judeţul Buzău”, executantul SC Garden Center Grup SRL Bucureşti a solicitat nelegal şi UATM Rm. Sărat a plătit suma de 238 mii lei, reprezentând situaţii de lucrări (”Lucrări de arhitectură peisagistică”) în care s-au înscris tarife la transport mai mari decât cele din devizul ofertă precum şi materiale la preţuri mai mari decât cele rezultate din facturile de aprovizionare a acestora;

în perioada 2013 -2014 ADP Rm. Sărat a decontat nelegal suma de 62 mii lei către SC Concivic SRL Slobozia reprezentând situaţii de lucrări de „ridicare la cotă” a casetelor GN, valoarea acestora fiind supraevaluată prin înscrierea unor tarife diferite la acelaşi articol de deviz şi a unui preţ la casetele de gaze naturale (GN) mai mare decât cel din facturile de procurare;

pentru realizarea de lucrări de îmbrăcare a trotuarelor pe strada Toamnei, entitatea a angajat, ordonanţat şi plătit nelegal suma de 20 mii lei urmare acceptării la plată a unor situaţii de lucrări în care au fost incluse preţuri la materiale mai mari decât cele din facturile de aprovizionare, precum şi lucrări necontractate pe care executantul nu putea să le efectueze deoarece nu era avizat pentru acest tip de lucrări.

U.A.T.C Siriu a înregistrat în contabilitate obligaţii de plată către S.C Prodfor S.R.L Nehoiu, în valoare de 103 mii lei în baza unor situaţii de lucrări întocmite de constructor pentru obiectivul de investiţii ,,Bază Sportivă de tip II din comună”, în care au fost înscrise preţuri la materiale mai mari decât cele din facturile de aprovizionare precum şi obiecte/materiale care nu au fost puse în operă,

U.A.T.M Buzău: la lucrarea de „Reparaţii curente lucrări de hidroizolaţie”, executantul SC Orizont

Construct SRL Pietroasele a solicitat nelegal şi Liceul cu Program Sportiv Iolanda Balaş Soter Buzău, ordonator terţiar în subordinea UATM Buzău, a plătit suma de 69 mii lei, reprezentând tarife la manoperă înscrise în situaţiile de lucrări, mai mari decât valoarea manoperei muncitorilor direct productivi rezultată din ştatele de salarii;

Şcoala Gimnazială nr.11 Buzău, ordonator terţiar în subordinea UATM Buzău a plătit nelegal societăţii SC Agi Construct SRL Buzău, contravaloarea unor situaţii de lucrări în care s-au înscris la, tâmplărie şi ferestre din PVC cu geam termoizolant, preţuri mai mari decât cele rezultate din analiza de preţ prezentată de către constructor la obiectivul ”Înlocuire tâmplărie PVC Corp B”, prejudiciul cauzat bugetului local fiind estimat la suma de 9 mii lei;


21

U.A.T.O Nehoiu - s-au efectuat plăţi nelegale în sumă de 45 mii lei către SC Transervcons Andi SRL Nehoiu cauzate de plata unor situaţii de lucrări, întocmite pentru reparaţii străzi, în care s-au înscris, la unele articole de deviz, cantităţi mai mari decât cele efectiv executate sau lucrări supraevaluate urmare utilizării unor preţuri la materiale mai mari decât cele din facturile de procurare;

U.A.T.C Pogoanele -în perioada ianuarie 2013 – decembrie 2014, pentru obiectivul de investiţii “Sistem de alimentare cu apa sat Căldărăşti, aparţinând oraşului Pogoanele”, entitatea auditată a plătit către societatea comerciala “STAR P&G” S.R.L. Brăila, cheltuieli cu organizarea de şantier în valoare de 13 mii lei, deşi acestea nu au fost înscrise nici în caietul de sarcini şi nici în contractul de lucrări încheiat între cele două părţi şi pentru care nu au fost prezentate documente justificative care să certifice lucrările efectiv executate.

abateri cu privire la derularea operaţiunilor de încasări şi plăţi în numerar efectuate prin casierie, au generat prejudicii estimate la 189 mii lei, abatere constatată la UATC Movila Banului (75 mii lei), UATC Săgeata (49 mii lei), UATO Nehoiu (32 mii lei), UATM Rm. Sărat (30 mii lei ) şi Racoviţeni (3 mii lei), dintre care exemplificăm:

U.A.T.C Movila Banului - s-au constatat următoarele abateri: operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar prin casierie, s-au efectuat atât de casiera

entităţii, cât şi de referentul fiscal din cadrul compartimentului financiar-contabil, cu atribuţii de stabilire şi încasare a impozitelor şi taxelor locale, contrar prevederilor art.2 din Decretul nr.209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaţiilor de casă ale unităţilor socialiste;

deşi, referenta a efectuat operaţiuni de încasări şi plăţi, aceasta nu a întocmit registrul de casă şi nici nu a depus la casieria entităţii documentele de încasări şi plăţi pentru a fi evidenţiate în registrul de casă al instituţiei;

veniturile încasate în numerar nu s-au înregistrat în registrul de casă şi nici plăţile care s-au efectuat direct din încasări;

Neorganizarea, conform legii a încasărilor şi plaţilor prin casierie a condus la existenţa unor sume nejustificate cu documente legale, estimate la 75 mii lei (minus de casă);

U.A.T.C Săgeata - s-au constatat următoarele deficienţe: nu au fost evidenţiate în registrul de casă toate veniturile bugetului local încasate în

numerar; încasările în numerar de venituri din impozite şi taxe nu au fost operate la data

efectuării operaţiunilor, respectiv la momentul predării numerarului de către agenţii fiscali către casierul entităţii, acestea fiind operate la date ulterioare fapt ce a condus la reflectare eronată a soldului zilnic în registrul de casă;

în registrul de casă au fost operate încasări pe bază de cecuri de ridicare de numerar din trezorerie la alte date decât cele reale, unele chiar înainte de data la care operaţiunile respective s-au desfăşurat în fapt;

nu au fost înregistrate în registrul de casă toate sumele în numerar ridicate din trezorerie şi nici plăţile efectuate din aceste sume;

plăţile cu numerar nu au fost operate zilnic în ordine cronologică, ci cu întârzieri care în unele cazuri depăşeau zeci de zile calendaristice;

înregistrarea plăţilor cu numerar în registrul de casă nu a fost făcută sistematic, document cu document, ci s-a făcut de regulă o singură dată pe lună sau de câteva ori pe luna, indiferent de data documentelor de plată, pe baza de referat aprobat de primar. În unele cazuri, au fost efectuate plăţi înainte ca documentele de plată (referatele aprobate de ordonatorul de credite) să fi fost aprobate;

în registrul de casă au fost efectuate numeroase modificări de sume, ştersături, îngroşări şi preluări eronate ale soldurilor zilnice;

nu a fost întocmit registru de casă pentru perioada 19 decembrie – 31 decembrie 2014, deşi în dosar existau numeroase documente de încasări şi plăţi în numerar cu date ulterioare;

au fost efectuate în mod nelegal plăţi direct din veniturile încasate în numerar. Urmare refacerii registrului de casă a rezultat un minus de casă în sumă de 49 mii lei.

U.A.T.M. Rm. Sărat – evidenţa operaţiunilor de încasări şi plăţi în numerar prin casieria instituţiei nu a fost organizată şi condusă conform dispoziţiilor cuprinse în Regulamentul operaţiunilor de casă aprobat prin Decretul nr.209/1976, în sensul că:


22

nu s-au depus în casierie şi nu s-au înregistrat în registrul de casă venituri din chirii încasate în numerar şi restituiri de avansuri neutilizate (2 mii lei);

au fost efectuate plăţi nelegale sub forma avansurilor în numerar şi decontarea cheltuielilor de transport şi diurna unui număr de 6 persoane care nu aveau calitatea de salariaţi ai unităţii (16 mii lei);

s-au înscris în registrul de casă la rubrica ”plăţi ” diverse sume (8 mii lei) fără a avea la bază documente justificative legale;

s-a diminuat soldul de casă urmare unor erori de adunare (4 mii lei). angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu

nerespectarea prevederilor legale în sumă de 244 mii lei, abatere constatată la un număr de 5 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv: UATC Vadu-Paşii (138 mii lei), UATO Pătârlagele (68 mii lei), UATC Unguriu (25 mii lei), UATC Padina (10 mii lei) şi UATC Smeeni (3 mii lei), dintre care exemplificăm:

U.A.T.C Vadu Paşii - s-au constatat plăţi nelegale în sumă de 135 mii lei la două obiective de investiţii (,,Construire teren de sport” şi ,,Construire săli de curs la şcoala gimnazială din comună”), cauzate de decontarea unor situaţii de lucrări în care s-au înscris lucrări neexecutate precum şi preţuri la unele materiale mai mari decât cele rezultate din facturile de aprovizionare. În timpul auditului s-au calculate dobânzi în sumă de 3 mii lei;

U.A.T.O Pătârlagele - s-a acceptat la plată şi s-a decontat nejustificat suma de 66 mii lei, către SC ROMPREST ENERGY SRL reprezentând tarife supraevaluate la utilajele folosite în activitatea de salubrizare a oraşului prin includerea în componenţa acestora a unor elemente de cost nereale (cheltuieli cu amortizarea într-un cuantum mai mare decât cel rezultat din fişele mijloacelor fixe), dobânzile aferente însumează 2 mii lei;

U.A.T.C Unguriu, în derularea proiectului Sistem centralizat de canalizare menajeră şi staţie de epurare în comuna Unguriu, executat de CONPRIF S.A. Buzău, s-au constatat abateri care au generat plăţi nelegale în sumă totală de 25 mii lei, astfel:

14 mii lei, ca urmare a înscrierii în situaţiile de plată, a unor lucrări de amenajare a unui drum în suprafaţă de 800 mp aflat în vecinătatea staţiei de epurare, (respectiv lucrări de curăţire şi balastare a unei cantităţi de 28 mc agregate naturale), lucrări care în realitate nu erau executate;

11 mii lei, reprezintă dobânzi aferente unor echipamente tehnologice pentru staţia de epurare inclusiv montajul acestora, care în realitate au fost livrate şi montate după cca. 6 luni de la data plăţii contravalorii acestor echipamente.

stabilirea eronată a obligaţiilor fiscale aferente veniturilor salariale în sumă de 145 mii lei, abatere constatată la DGASPC Buzău, entitate care nu a calculat şi nu a virat la bugetul asigurărilor sociale suma de 92 mii lei şi la bugetul asigurărilor de sănătate suma de 19 mii lei, reprezentând contribuţiile angajatorului aferente sumelor brute plătite unui număr de 9 medici plătiţi pentru activităţi dependente desfăşurate în baza unor contracte civile.

Majorările de întârziere şi penalităţile calculate pentru contribuţiile nevirate la cele două bugete totalizează 34 mii lei (29 mii lei la CAS şi 5 mii la fondul de asigurări de sănătate).

păgubirea bugetului local prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea în termenele legale de prescripţie a unor creanţe, abatere constatată la un număr de 6 entităţi, respectiv: UATC Glodeanu Sărat (16 mii lei), UATC Brăieşti (14 mii lei),

UATC Tisău (13 mii lei), UATC Zărneşti (11 mii lei), UATC Mînzăleşti (10 mii lei) şi UATC Vintilă Vodă (6 mii lei), entităţi care nu au aplicat procedurile de executare silită pentru încasarea creanţelor bugetare restante, cu consecinţe în prescrierea dreptului de a mai solicita încasarea unor debite în sumă de 70 mii lei.

► efectuarea de cheltuieli peste normativele legale stabilite pentru autorităţile administraţiei publice locale, fapt ce a condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 82 mii lei, abatere constatată la 6 unităţi administrativ-teritoriale, respectiv, UATC Vadu Paşii (34 mii lei), UATC Tisău (18 mii lei), UATC Siriu (13 mii lei), UATC Smeeni (7 mii lei), UATC Cilibia (5 mii lei), UATC Mînzăleşti (5 mii lei), entităţi care au efectuat cheltuieli nelegale urmare depăşirii consumului normat de carburanţi pentru autoturismele din dotare.

► angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli nelegale pentru activităţi sportive, abatere constatată la UATC Săhăteni, entitate care a acordat, în perioada


23

2012-2014, finanţări nerambursabile în sumă totală de 125 mii lei unui număr de 3 asociaţii sportive din comună (Steaua Săhăteni, Vintileanca şi Viitorul Săhăteni), fără respectarea prevederilor legale.

alte abateri privind efectuarea cheltuielilor, estimate la 367 mii lei, constatate la UATO Nehoiu (224 mii lei), SC Urbis Serv SRL Buzău (73 mii lei), UATC Calvini (41 mii lei), UATC Zărneşti (21 mii lei) şi UATC Mânzăleşti (8 mii lei), dintre care exemplificăm:

U.A.T.O Nehoiu - nu luat nicio măsură de recuperare de la persoanele răspunzătoare a sumei de 160 mii lei, reprezentând amendă aplicată de reprezentanţii Autorităţii Naţionale pentru Reglementarea şi Monitorizarea Achiziţiilor Publice (ANRMAP), suma fiind achitată nejustificat din bugetul local al UATO Nehoiu.

De asemenea, primarul de la acea data, Lungu Florentin, a renunţat nefondat la acţiunea în instanţă ce avea ca obiect recuperarea contravalorii lucrărilor neexecutate de SC Laguna Construct SRL Nehoiu, în sumă de 64 mii lei precum şi a dobânzilor aferente care trebuiau calculate până la data recuperării sumelor.

U.A.T.C Calvini - a plătit nelegal suma de 41 mii lei reprezentând contravaloarea unor servicii pentru realizarea de studii privind stadiul actual de dezvoltare al comunei, în condiţiile în care aceste studii fac parte integrantă din Strategia de dezvoltare a comunei pe perioada 2014-2020, documentaţie care fusese achitată integral de primărie;

S.C Urbis Serv SRL - a efectuat în perioada 2008 – 2014 plăţi nejustificate în valoare totală de 73 mii lei, reprezentând produse facturate dar nelivrate precum şi sume achitate mai mari decât datoriile înregistrate către doi furnizori de bunuri şi servicii;

U.A.T.C Zărneşti- în calitate de achizitor, nu a urmărit ca toate materialele predate constructorului, în valoare de 21 mii lei, pentru execuţia lucrărilor de extindere a sistemului de alimentare cu apă în satul Zărneşti, să fie efectiv puse în operă.

decontarea eronată a cheltuielilor de transport, estimate la 41 mii lei, constatate la UATO Nehoiu (23 mii lei), UATC Tisău (12 mii lei), UATC Năieni (3 mii lei) şi UATC Vintilă Vodă (3 mii lei), entităţi care au decontat unor salariaţi cheltuieli de transport fără să existe ordine de deplasare sau alte documente legale care să justifice efectuarea deplasărilor în interesul entităţii.

► efectuarea de cheltuieli interzise prin actele normative în sumă de 57 mii lei, la UATJ Buzău (35 mii lei), UATC Racoviţeni (15 mii lei) şi UATC Padina (7 mii lei), dintre care exemplificăm:

Centrul Judeţean pentru Conservarea Tradiţiei Populare Buzău - ordonator terţiar de credite în subordinea UATJ Buzău, s-a constatat că în perioada 30 mai 2013 – 31 decembrie 2014 entitatea a plătit din fonduri publice cheltuieli interzise prin lege cu bunuri şi servicii în valoare estimativă de 35 mii lei, pentru achiziţionarea (de la un nr. de 10 furnizori) de tipărituri şi alte bunuri pentru acţiunile de reprezentare şi protocol, precum şi pentru zile festive, inclusiv zile aniversare, în contextul în care OUG nr. 26/2012 interzice asemenea achiziţii din fondurile publice;

U.A.T.C Racoviţeni - a achiziţionat în luna decembrie 2014 mobilier (mese şi canapele metalice) în valoare de 15 mii lei, în condiţiile în care, prin lege, s-a interzis instituţiilor publice achiziţionarea sau închirierea de mobilier şi aparatura birotică;

U.A.T.C Padina - a efectuat plăţi nelegale în valoare de 7 mii lei, reprezentând contravaloarea unor produse de protocol, constând în plata de mese calde şi produse alimentare, deşi entitatea nu se încadrează în categoria instituţiilor care au dreptul legal de a efectua cheltuieli pentru acţiuni de protocol (anexa nr.2 din Ordonanţa de Guvern nr.80/2001).

efectuarea de plăţi peste valoarea contractului, abatere constatată la Muzeul Judeţean Buzău, ordonator terţiar în subordinea U.A.T.J Buzău, instituţie care, în perioada iunie 2012 – mai 2015, a plătit suma de 17 mii lei reprezentând contravaloarea activităţilor de monitorizare a sistemelor de alarmare împotriva efracţiei decontate peste valoarea stabilită prin contractul de prestări servicii.

neîndeplinirea de către furnizor a obligaţiilor contractuale în perioada de garanţie pentru lucrări la sistemul de alimentare cu apă a generat prejudicii în sumă de 54 mii lei, constatată la U.A.T.C Măgura, entitatea care nu a întreprins toate demersurile pentru recuperare pe cale legală a prejudiciilor cauzate prin neexecutarea la parametri proiectaţi a


24

lucrărilor la acest obiectiv de investiţii (recuperarea contravalorii garanţiei de bună execuţie,

promovarea unor acţiuni în instanţă, etc.), deşi potrivit legii aveau această obligaţie.

► utilizarea alocaţiilor bugetare cu altă destinaţie decât cea aprobată abatere constatată la U.A.T.C Grebănu (28 mii lei) şi U.A.T.C Odăile (15 mii lei), entităţi care nu au restituit la bugetul de stat sumele alocate în anul 2012 din fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, pentru stingerea unor arierate, dar care au fost utilizate în alte scopuri decât cele prevăzute de actul normativ, în timpul auditului fiind calculate dobânzi de întârziere în sumă de 43 mii lei;

► nerespectarea prevederilor legale privind acordarea şi regularizarea avansurilor pentru achiziţii de bunuri, au determinat producerea de prejudicii în valoare estimată la 9 mii lei, abatere constatată la U.A.T.C Grebănu, entitate care în luna decembrie 2014, a acordat unei societăţi comerciale un avans în sumă de 12 mii lei, pentru executarea lucrărilor de deszăpezire din iarna 2014-2015, din care nu a fost justificată prin lucrări executate şi nici restituită nici până la finalizarea misiunii de audit, suma de 9 mii lei.

plăţi fără bază legală şi fără legătură cu activitatea entităţilor, estimate la 293 mii lei, constatate la Clubul Sportiv Municipal Râmnicu Sărat (237 mii lei), Centrul Judeţean de Cultură şi Artă Buzău, ordonator terţiar în subordinea UATJ Buzău (38 mii lei) şi UATO Nehoiu (18 mii lei), dintre care exemplificăm:

Clubul Sportiv Municipal Râmnicu Sărat, ordonator terţiar de credite în subordinea UATM Rm. Sărat - în anul 2014, a plătit fără bază legală, unor persoane din afara clubului sportiv (care nu aveau încheiate contracte individuale de muncă cu clubul), diverse sume de bani cu titlu de prestări servicii în domeniul sportiv, fapt ce a condus la prejudicierea bugetului entităţii cu suma totală de 237 mii lei, din care: 217 mii lei pentru antrenori, 9 mii lei pentru sportivi şi 11 mii lei pentru asistentul medical.

c.3.). efectuarea în conformitate cu prevederile legale a operaţiunilor de asociere în participaţiune, abatere constatată la U.A.T.M. Buzău, entitate care, în anul 2007, a încheiat un contract de asociere în participaţiune pe o perioadă de 50 de ani, cu SC ELCAR GID SRL Buzău care a avut ca obiect ”Reabilitare şi modernizare patinoar” pe terenul proprietate privată a municipiului (cu clădirile aferente), contract care conţine mai multe clauze dezavantajoase bugetului local, astfel:

contractul a fost încheiat pe o perioadă de 49 de ani cu posibilitatea rezilierii, de către UATM Buzău însă numai cu plata unei despăgubiri, stabilite printr-o expertiză comună.

Deşi, pentru primărie s-au prevăzut sancţiuni în cazul rezilierii, pentru SC Elcar Gid nu s-a prevăzut nicio sancţiune în condiţiile în care denunţă contractul înainte de termen.

prin contract s-a prevăzut că UATM Buzău nu va participa la pierderile operaţionale ale asocierii, însă în realitate, cca. 80% din veniturile înregistrate de agentul economic în perioada 2012-2014 au provenit din fonduri de la bugetul local sub forma unor finanţări nerambursabile în sumă totală de 2.103 mii lei, ca sprijin financiar pentru practicarea patinajului de către şcolari/preşcolari.

În condiţiile în care, UATM Buzău a plătit în perioada 2012-2014 către SC ELCAR GID SRL Buzău suma totală 2.103 mii lei, care practic au acoperit cheltuielile ocazionate de întreţinerea şi funcţionarea investiţiei şi a încasat din această asociere, în perioada 2007-2014, venituri de doar 7 mii lei (care practic s-au constituit chiar din sumele plătite de primărie către societatea comercială), rezultă că în cadrul acestei asocieri primăria a ieşit în pierdere atât din punct de vedere financiar cât şi patrimonial.

Aceste prevederi contractuale au făcut posibil ca UATM Buzău să încaseze din această asociere, în perioada 2007-2014, venituri de doar 7 mii lei.

nu au fost prevăzute sancţiuni pentru neîndeplinirea obligaţiilor asumate de SC Elcar Gid SRL Buzău, ceea ce a făcut posibil ca societatea comercială să nu realizeze investiţiile asumate prin actul adiţional, de 2.000 mii euro.

Printr-un act adiţional, s-a modificat contractul în sensul că s-a majorat aportul UATM Buzău, cu un imobil (cu suprafaţa de 374 mp) şi terenul aferent de 1.377 mp, iar SC ELCAR GID SRL Buzău s-a obligat să asigure surse financiare de minim 2.000 mii euro (pentru dezvoltarea unei baze sportive şi construirea unui spaţiu de cazare tip Motel). Deşi UATM


25

Buzău şi-a respectat obligaţia, totuşi SC ELCAR GID SRL nu a efectuat investiţia de 2.000 mii euro, deşi au trecut mai bine de 7 ani, fără să suporte nicio consecinţă, aceasta şi motivat de faptul că nici prin contract şi nici prin actul adiţional nu s-au prevăzut sancţiuni.

Astfel, practic, SC ELCAR GID SRL Buzău deţine în folosinţă gratuită de mai bine de 7 ani bunuri din patrimoniu primăriei.

B.) Prezentatrea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate în urma acţiunilor de control privind legalitatea contractării, garantării, utilizării şi rambursării finanţărilor nerambursabile la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

În anul 2015 s-au efectuat un număr de 3 acţiuni de control privind legalitatea contractării, garantării, utilizării şi rambursării finanţărilor nerambursabile la nivelul a 3 unităţi administrativ-teritoriale respectiv: UATM Buzău, UATM Rm. Sărat şi la nivelul UATJ Buzău, acţiuni în urma cărora au fost constatate abateri în valoare totală de 30.443 mii lei, din care prejudicii în sumă de 5.586 mii lei şi abateri cu caracter financiar-contabil în sumă de 24.857 mii lei, şi anume:

a) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Abateri cu privire la formarea şi gestionarea datoriei publice, situaţia garanţiilor

guvernamentale pentru credite interne şi externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora şi plata dobânzilor aferente:

neconstituirea fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către UAT a împrumuturilor contractate de operatorii economici şi serviciile publice de subordonare locală

U.A.T.M. Rm. Sărat – în perioada 2009 – 2014, UATM Rm. Sărat a garantat pentru unităţile din subordine acordarea de împrumuturi în lei în valoare totală de 3.814 mii lei, precum şi în euro în sumă de 3.335 mii euro. Pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea acestor împrumuturi, UATM Rm. Sărat nu a constituit fondul de risc în afara bugetului local, încălcându-se prevederile art. 64 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale.

U.A.T.M. Buzău – nu s-a constituit fondul de risc pentru acoperirea riscurilor financiare care decurgeau din garantarea de către entitate a împrumuturilor contractate de doi operatori economici ai serviciilor publice locale, respectiv SC Urbis Serv SRL Buzău şi Regia Autonomă Municipală Buzău.

nu au fost efectuate înregistrări contabile corecte în ceea ce priveşte datoria publică

U.A.T.M. Buzău – nu s-a evidenţiat şi raportat, prin situaţiile financiare anuale, valoarea împrumuturilor pe termen lung contractate de la Banca Europeană de Investiţii, în baza acordului de împrumut încheiat între Ministerul Finanţelor Publice, Municipiul Buzău şi Compania de Apă SA Buzău pentru Reabilitarea staţiei de epurare a apelor uzate, a sistemului de canalizare şi a reţelei de alimentare cu apă potabilă în municipiul Buzău în sumă de 23.398 mii lei (5.220 mii euro).

nerespectarea prevederilor legale privind încheierea acordurilor (contractelor) de împrumut şi neîncadrarea în limitele şi condiţiile acordului de împrumut.

U.A.T.J. Buzău – nu au fost respectate prevederile legale cu privire la contractarea şi rambursarea creditului contractat pentru furnizare şi montaj de echipamente şi instalaţii pentru obiectivul Construire Maternitate-Sectia Exterioara a Spitalului Judeţean Buzău, în sensul că prin contractul de creditare încheiat în sistem factoring, costurile aferente acordării creditului, respectiv dobânzi şi comisioane bancare sunt mai mari cu 972 mii lei decât cele înscrise în oferta şi contractul de furnizare de produse.

nu au fost efectuate înregistrări contabile corecte în ceea ce priveşte datoria public

U.A.T.M. Rm. Sărat – la data de 31.12.2014 nu erau înregistrate în evidenţa contabilă a entităţii dobânzi aferente împrumuturilor contractate în valoare de 5.788 mii lei. De asemenea, împrumuturile garantate de UATM Rm. Sărat în valoare de 7.837 mii lei nu au fost înregistrate în conturi extrabilanţiere conform prevederilor legale în vigoare.


26

b) Calitatea gestiunii economico-financiare Abateri cauzatoare de prejudicii în legătură cu formarea şi gestionarea datoriei publice,

situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora şi plata dobânzilor aferente:

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale

U.A.T.M. Rm. Sărat – urmare controlului efectuat la Administraţia Domeniului Public (ADP) Rm. Sărat, ordonator terţiar în subordinea UATM Rm. Sărat, s-au constatat:

plăţi nelegale către SC Proms Concept Group SRL Bucureşti pentru realizarea şi reabilitarea străzilor în municipiul Rm.Sărat, în valoare totală de 1.742 mii lei, din care :

331 mii lei prin aplicarea unui curs de referinţă leu/euro mai mare decât cel stabilit la data încheierii contractului;

157 mii lei prin perceperea unor dobânzi mai mari decât cele stabilite prin clauzele contractuale;

1.254 mii lei prin înscrierea în situaţiile de lucrări întocmite de către executant a unor preţuri la materiale mai mari faţă de cele practicate în mod obişnuit pe piaţă pentru produse similare.

Prejudiciul astfel creat este în sumă de 1.742 mii lei la care se adaugă accesorii în sumă de 9 mii lei, valoarea totală a abaterii fiind 1.751 mii lei.

Pentru aceleaşi lucrări s-au emis de către ADP Rm. Sărat şi s-au avalizat de către UATM Rm. Sărat, bilete la ordin peste valoarea totală aprobată de consiliul local respectiv cu 417 mii euro mai mult, contrar prevederilor art. 61(2) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale.

plăţi nelegale către SC SZD Electro SRL Cluj Napoca pentru realizarea lucrărilor de modernizare şi extindere a sistemului de iluminat public în municipiul Rm. Sărat în valoare totală de 2.622 mii lei, din care:

1.424 mii lei reprezentând plăţi efectuate pentru lucrări nerecepţionate şi neînregistrate în contabilitate;

860 mii lei rezultată din înscrierea în situaţiile de plată a unor preţuri mai mari la principalele materiale, comparativ cu preţurile practicate de alţi furnizori pentru produse similare;

147 mii lei reprezentând plata nejustificată către SZD Electro SRL a contravalorii diferenţelor rezultate din majorarea cotei de TVA de la 19% la 24%, cauzată de facturarea cu întârziere a lucrărilor efectuate;

190 mii lei urmare a aplicării eronate a taxei pe valoarea adăugată asupra contravalorii finanţării proiectului reprezentată de dobânzi.

nerespectarea prevederilor legale privind garantarea împrumuturilor

U.A.T.M. Buzău - s-au constatat prejudicii în sumă de 1.205 mii lei la care se adaugă accesorii în sumă de 8 mii lei, valoarea totală a abaterii fiind în sumă de 1.213 mii lei, astfel:

în anul 2014, UATM Buzău a garantat prin avalizarea unor bilete la ordin, obligaţii de plată datorate către RAM Buzău, în contul subvenţiei pentru producerea şi furnizarea energiei termice necesară încălzirii populaţiei şi producerii apei calde menajere, fără respectarea prevederilor art. 61 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale. Valoarea costurilor de finanţare a împrumuturilor facturate de către RAM Buzău cu încălcarea prevederilor art. 61 din Legea nr. 273/2006 este de 958 mii lei, sumă înregistrată ca obligaţie de plată în evidenţele UATM Buzău;

în anul 2013, UATM Buzău a plătit nelegal, Regiei Autonome Municipale ”RAM” Buzău suma de 247 mii lei, reprezentând costuri de finanţare pentru rambursarea împrumutului şi plata dobânzilor garantate în baza HCLM nr. 39/22.03.2012 aprobată contrar prevederilor Legii nr. 273/2006, la care se adaugă accesorii în sumă de 8 mii lei.

În timpul controlului abaterea s-a remediat astfel: UATM Buzău a stornat în evidenţa contabilă, contravaloarea obligaţiilor de plată,

nelegale, în sumă de 958 mii lei, pe baza facturilor de stornare emise de Regia Autonomă Municipală ”RAM” Buzău.

Suma de 247 mii lei şi dobânzile aferente de 8 mii lei, au fost achitate, cu ordin de plată, de către RAM Buzău.


27

alte abateri privind împrumuturile interne şi externe contractate sau utilizate fără respectarea reglementarilor legale, care nu au cauzat prejudicii

U.A.T.M. Rm. Sărat – în anul 2014 UATM Rm. Sărat a contractat un împrumut în valoare de 2.246 mii lei pentru asigurarea de la bugetul local a contribuţiei financiare pentru extinderea şi reabilitarea infrastructurii de apă şi apă uzată în municipiul Rm. Sărat, cu 419 mii lei peste cota de 2% din valoarea totală a proiectului, pe care în fapt Rm. Sărat o datora conform contractului de finanţare încheiat între Ministerul Mediului şi Pădurilor şi Compania de Apă Buzău.

Diferenţa împrumutată în plus, în mod nejustificat (419 mii lei), reprezintă contravaloarea TVA solicitată, în mod eronat, de Compania de Apa şi care nu este datorată de UATM Rm. Sărat.

Consideraţii cu privire la punctul de vedere al entităţilor verificate în ceea ce

priveşte abaterile şi deficienţele consemnate în actele de control/audit Managementul entităţilor publice verificate nu şi-a însuşit în toate cazurile constatările

auditorilor publici externi, ca atare – în timpul concilierii constatărilor sau prin obiecţiunile depuse la actele de control întocmite – au formulat puncte de vedere aflate în dezacord cu ceea ce au constatat auditorii publici externi. În toate cazurile, aceste puncte de vedere nu au fost însuşite de auditori, în condiţiile în care acestea nu au fost construite pe argumente solide şi pertinente. Punctele de vedere ale entităţilor verificate s-au limitat la:

- formulări generaliste, fără a fi susţinute cu documente probatorii legal întocmite; - comentarii axate pe consideraţii şi principii juridice situate în afara naturii reale a

speţelor instrumentate; - afirmaţii limitate la considerentul că simpla aprobare, prin bugetele locale, a unor

fonduri publice ar legitima angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli nejustificate şi situate în afara cadrului legal permisibil;

- considerarea unor clauze din contractele colective de muncă drept temei justificat în acordarea unor drepturi salariale sau de natură salarială etc.

IV. Concluzii şi recomandări

În contextul actual şi de perspectivă, devine o realitate procesul de reformă a administraţiei publice locale, iar acest proces presupune descentralizarea a cărei componentă principală o reprezintă descentralizarea financiară, ca premiză a unei autonomii funcţionale, astfel că se impune tot mai mult soluţionarea problemelor legate de finanţele publice locale.

În acest sens, în prezent, actele normative în vigoare prevăd competenţe ale conducerii administraţiei locale în ceea ce priveşte modul de stabilire, constatare, urmărire şi încasare a veniturilor locale, cât şi a modului de planificare a cheltuielilor bugetare, conferind totodată şi responsabilităţi unităţilor administrativ teritoriale, atât în colectarea resurselor financiare locale, cât şi în gestionarea acestora.

Însă, trebuie subliniat faptul că, şi în anul 2014 ca şi în anii anteriori, la nivelul judeţului Buzău, resursele financiare ale bugetelor locale au depins într-o proporţie ridicată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată precum şi de sumele defalcate din impozitul pe venit (65,8%), în timp ce veniturile proprii s-au situat la un nivel redus (14,9%).

Ponderea redusă a veniturilor proprii, în totalul veniturilor, la nivelul unităţilor administrativ teritoriale este o situaţie ce se regăseşte, în ponderi mai mici sau mai mari, la nivelul majorităţii judeţelor, ca o influenţă obiectivă generată de nivelul de dezvoltare economică şi industrială diferenţiată. La această situaţie, se adaugă şi componenta subiectivă reprezentată de managementul entităţilor locale în activitatea de colectare a veniturilor. În prezent, deşi administraţiile locale au potenţial de colectare mai mare a veniturilor, acesta nu este integral valorificat, motivat de nivelul redus al performanţei managementului autorităţilor locale şi acesta este una dintre cauzele gradului redus de colectare a veniturilor proprii şi respectiv al gradului redus de autofinanţare.


28

În acest context, caracterul complex al procesului de reformă a administraţiei publice locale, având în vedere nivelul redus al veniturilor proprii, la care se adaugă dependenţa de fondurile defalcate din TVA şi impozit pe venit, impune managementului administraţiei locale o rigoare suplimentară, atât în colectarea veniturilor proprii, cât mai ales în activitatea de gestionare a acestor resurse financiare, precum şi o nouă abordare managerială, cu mai multă responsabilitate din partea aleşilor locali, în gestionarea intereselor comunităţilor.

Astfel că, descentralizarea financiară, în care există şi o serie de dezechilibre pe verticală şi orizontală, o distribuire sau redistribuire de resurse, uneori inechitabilă şi ineficientă, totuşi are şi consecinţe socio-economice benefice pentru comunităţi, iar în acest sens, experienţa ţărilor aflate în procesul tranziţiei spre economia de piaţă, a demonstrat că descentralizarea şi reformele finanţelor publice au dat rezultate în planul dezvoltării economico-sociale locale.

Ordonatorii principali şi consiliile locale, pe baza analizei rapoartelor de audit şi a proceselor-verbale întocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar, urmează să identifice cauzele care au condus la săvârşirea neregulilor, la crearea prejudiciilor sau la ineficienţa alocării unor fonduri, şi să adopte hotărâri care să înlăture posibilitatea producerii de pagube şi să asigure utilizarea resurselor locale în condiţii de maximă economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Rezultatele acţiunilor de control/audit desfăşurate la fiecare entitate controlată/auditată sunt prezentate în fişele sintetice anexe la prezentul raport.

CONCLUZII Urmare misiunilor de audit/control efectuate de Camera de Conturi Buzău în anul 2015,

asupra situaţiilor financiare întocmite de unităţile administrativ teritoriale aferente anului 2014, au fost constatate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect:

- nestabilirea, neînregistrarea şi neîncasarea veniturilor bugetelor locale la termen şi la potenţialul maxim;

- producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, prin angajarea şi efectuarea unor plăţi în afara cadrului legal;

- nevirarea la bugetul consolidat al statului, în totalitate şi la termenele legale, a obligaţiilor fiscale;

- reflectarea nereală a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, în situaţiile financiare anuale auditate;

- nerespectarea prevederilor legale privind auditul intern şi controlul managerial. Abaterile şi neregulile constatate la entităţile controlate/auditate au avut două cauze

principale: 1) un management defectuos al conducătorilor entităţilor, precum şi neîndeplinirea

corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către salariaţii cu atribuţii în domeniu, pe fondul necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente, atât de către ordonatorii de credite, cât şi de către salariaţii entităţii a prevederilor legale, această situaţie fiind generată, printre altele, şi de următoarele motive:

- ROF-urile şi fişele posturilor salariaţilor din cadrul compartimentelor, serviciilor, birourilor sunt neactualizate, cuprind atribuţii generale şi nu acoperă toate obiectivele stabilite prin reglementările legale actuale, nu sunt personalizate, nu se asigură separarea atribuţiilor şi nu au fost aduse la cunoştinţa tuturor salariaţilor;

- necunoaşterea/nerespectarea, de către personalul de specialitate al unităţilor administrativ-teritoriale, a prevederilor legale şi a procedurilor cu privire la stabilirea, urmărirea şi încasarea veniturilor;

- necunoaşterea/nerespectarea, de către personalul de specialitate al unităţilor administrativ-teritoriale, a prevederilor legale şi a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de capital, a cheltuielilor de investiţii, a cheltuielilor cu drepturi salariale, şi a celorlalte tipuri de cheltuieli;

2) disfuncţionalităţi în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate, şi anume:

- în majoritatea cazurilor s-a constata faptul că sistemele de control şi audit intern nu au fost organizate în cadrul entităţilor, nu s-au întocmit proceduri operaţionale scrise


29

(formalizate) sau, în situaţiile când au fost organizate, acestea sunt în general formale, ineficiente sau insuficient de riguroase, nu funcţionează la un nivel care să asigure prevenirea, detectarea şi înlăturarea abaterile de la legalitate şi regularitate;

- în majoritatea cazurilor, controlul intern, la nivelul entităţilor verificate, se rezumă doar la organizarea controlul financiar preventiv propriu, dar şi referitor la acesta, trebuie precizat că, de regulă, nu se asigură separarea atribuţiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenţei contabile sau de participare la executarea operaţiunilor economico-financiare în cauză şi aceasta în general din cauza lipsei personalului de specialitate.

RECOMANDĂRI Pentru îmbunătăţirea gestionării fondurilor în cadrul administraţiei publice locale, ţinând

cont de categoriile de abateri constatate şi de cauzele care le-au generat, se pot formula unele recomandări fundamentate, în principal, pe un management corespunzător îndreptat către identificarea de soluţii, atât în colectarea veniturilor, cât şi în stoparea risipei, iar aceste recomandări se referă la următoarele aspecte:

creşterea nivelului de performanţă a managementului autorităţilor administraţiei publice locale, în vederea creşterii gradului de autofinanţare al administraţiilor locale, care deşi au potenţial, acesta nu este valorificat la nivelul optim;

identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile şi evaluarea corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile şi a nivelurilor taxelor şi impozitelor locale, şi îmbunătăţirea activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale;

întocmirea situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile legale, cu respectarea structurii şi conţinutului prevăzute de reglementările emise de Ministerul Finanţelor Publice. Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economico – financiare efectuate de entităţi, în funcţie de conţinutul economic al acestora şi cu respectarea reglementărilor contabile aplicabile. Întocmirea documentelor specifice bugetului local privind activitatea de colectare a impozitelor şi taxelor locale, desfăşurată de către organele fiscale locale;

desfăşurarea de operaţiuni de control privind declararea şi stabilirea bunurilor impozabile şi a valorii acestora, constatarea, controlul riguros şi evaluarea corectă a materiei impozabile, precum şi monitorizarea constantă a încasării veniturilor;

organizarea activităţii de inspecţie fiscală, potrivit prevederilor legale. Stabilirea, înregistrarea în evidenţa contabilă analitică şi sintetică, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetului local, inclusiv a accesoriilor aferente;

întocmirea şi ţinerea la zi a registrului agricol, pe suport de hârtie şi în format electronic, completarea cu informaţii reale pentru furnizarea datelor către compartimentele de specialitate, în vederea realizării execuţiei bugetare, în conformitate cu prevederile legale;

asigurarea verificării faptice a lucrărilor de investiţii, prin care să se elimine plata unor lucrări neexecutate sau a unor lucrări supraevaluate;

urmărirea, de către ordonatorul de credite, a respectării prevederilor legale privind atribuirea contractelor de achiziţii publice, derularea lucrărilor de investiţii în concordanţă cu clauzele contractuale, recepţionarea lucrărilor de investiţii realizate;

instituirea, cu respectarea prevederilor legale, de proceduri proprii privind iniţierea, derularea şi monitorizarea proceselor de achiziţii publice, care să conţină atribuţii şi responsabilităţi concrete pentru personalul implicat în aceste activităţi, cu accent pe respectarea legalităţii şi a principiilor de transparenţă, liberă concurenţă, tratament egal şi eficienţă a fondurilor publice;

luarea măsurilor pentru organizarea şi modernizarea sistemului informatic, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale. Sistemul informaţional trebuie să cuprindă, printre altele: evidenţa corectă şi completă a contribuabililor; evidenţa obligaţiilor fiscale pe categorii de impozite şi taxe şi pe plătitor; obţinerea unor informaţii complete şi certe despre situaţia economică a fiecărei localităţi, despre situaţia financiară consolidată a fiecărei autorităţi locale;

organizarea controlului financiar preventiv conform prevederilor legale. Separarea atribuţiilor privind efectuarea de operaţiuni între persoane, astfel încât persoana cu atribuţii de exercitare a controlului financiar preventiv, să nu iniţieze operaţiuni supuse vizei;


30

organizarea activităţii de control şi audit intern, conform prevederilor legale, prin care să se asigure identificarea, diminuarea şi/sau eliminarea riscurilor ataşate unui management defectuos al resurselor şi patrimoniului public. În cadrul acestei activităţi, importanţă majoră prezintă întocmirea procedurilor de control intern, formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor, precum şi măsurilor necesare, în cadrul managementului riscurilor menite a asigura: identificarea riscurilor relevante pentru întreaga activitate a entităţilor publice; evaluarea acestora; înlăturarea sau menţinerea acestora la un nivel acceptabil.

.

curtea de conturi a romÂnieicurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2014/buzau/raport.pdf ·...

Documents