14 1. sfera de activitatecurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2014/...esență gestionarea...

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI MEHEDINȚI

Drobeta Turnu Severin, Strada Traian nr.95, cod 220134,

Telefon: +40 252.325.348; Fax: +40 252.313.890

www.curteadeconturi.ro; email: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul județului Mehedinți

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Mehedinţi funcționează în temeiul art.8 alin.(2) din Legea nr.94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, ca structură teritorială a Curții de Conturi a României.

Acţiunile camerelor de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au ca sferă de cuprindere bugetele acestora, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Activitatea Camerei de Conturi Mehedinţi se desfășoară potrivit prevederilor Legii nr.94/ 1992, ale Regulamentului de organizare și funcționare a Curții de Conturi aprobat prin Hotărârea Plenului nr.152/2010, ale Regulamentului de organizare și desfășurare a activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului nr.155 din 29 mai 2014, ale Standardelor de audit ale Curții de Conturi a României, precum și ale celorlalte regulamente, coduri și ghiduri aprobate de Plenul Curții de Conturi a României, implementate şi aplicate de către Camera de Conturi a Judeţului Mehedinţi în misiunile sale de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate.

Camera de Conturi Mehedinți, prin exercitarea funcției de control/audit, a țintit identificarea principalelor deficiențe în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-teritoriale și stabilirea măsurilor de eliminare a acestora, creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern de înaltă calitate și eficiență, în esență gestionarea solidă și performantă a banilor publici.

Totodată, la nivel local Camera de Conturi Mehedinți a efectuat și acțiuni de control care au vizat societățile comerciale de interes local, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică.

Rezultatele activităţii camerei de conturi, sunt prezentate în rapoarte anuale de activitate, rapoarte pe domenii specifice și rapoarte anuale referitoare la finanțele publice locale, cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ-teritoriale.

Raportul de faţă este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se utilizează banul public și reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor şi recomandărilor cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităţilor verificate, consemnate în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali şi terţiari de credite bugetare finanțați din bugetele locale ale județului Mehedinţi, precum şi la operatorii economici, regii autonome și societăți comerciale, cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale ale județului.

http://www.curteadeconturi.ro/

2

2. Domeniul supus auditării

2.1. Structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Mehedinţi pe anul 2014

Etapă determinantă a activităţii bugetare la nivel local, execuţia bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziţia beneficiarilor de credite bugetare. O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe total şi pe surse de venituri şi categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.

Potrivit datelor centralizate de către Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Mehedinţi, în anul 2014, structura şi execuţia bugetului general centralizat al unităților administrativ – teritoriale (BGCUAT) ale județului Mehedinţi, format din totalitatea celor 67

de bugete locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al județului Mehedinţi, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului

711.435 689.739 + 21.696

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

127.960 126.366 + 1.594

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 12.238 - 12.238

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Execuția veniturilor și cheltuielilor elementelor componente ale bugetului general

centralizat al unităților administrativ-teritoriale din județul Mehedinți pentru anul 2014, comparativ cu anul 2013, este prezentată în tabelul următor:

mii lei Nr.crt.

Bugete Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăți)

Excedent/ Deficit

1 Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului

- Anul 2013 700.545 688.098 + 12.447

- Anul 2014 711.435 689.739 + 21.696

- Evoluție 2014 față de 2013 + 10.890 + 1.641 + 9.249

2 Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

- Anul 2013 120.852 120.852 0

- Anul 2014 127.960 126.366 + 1.594

- Evoluție 2014 față de 2013 + 7.108 + 5.514 + 1.594

3 Bugetele creditelor interne

- Anul 2013 0 32.975 - 32.975

- Anul 2014 0 12.238 - 12.238

- Evoluție 2014 față de 2013 0 - 20.737 +20.737

În virtutea principiului autonomiei locale administrative și financiare, unităţile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare proprii, pe care autorităţile administraţiei publice locale le stabilesc, le administrează şi le utilizează pentru îndeplinirea competenţelor şi atribuţiilor ce le revin, în condiţiile legii şi cu respectarea prevederilor şi procedurilor în domeniul finanţelor publice locale.

Pe componente ale bugetului general centralizat pe anul 2014, faţă de anul 2013, veniturile (încasările) au cunoscut o creştere de 10.890 mii lei la bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului Mehedinți şi de 7.108 mii lei la bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii, iar la cheltuieli plăţile au înregistrat o creştere de 1.641 mii lei la bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului

3

Mehedinți și de 5.514 mii lei la bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii.

Excedentul total de 21.696 mii lei înregistrat la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor si judeţului Mehedinți, este rezultatul cumulat al excedentelor realizate la nivelul judeţului Mehedinţi (3.049 mii lei), municipiilor (1.938 mii lei), orașelor (174 mii lei) şi comunelor (16.535 mii lei).

2.2. Execuţia veniturilor bugetelor locale în anul 2014

Veniturile bugetului local pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea bugetelor locale

ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Mehedinţi pentru anul 2014, sunt structurate astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

78.714 89.699 83.376 105,9 92,9

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

103.838 105.538 100.935 97,2 95,6

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

225.490 317.238 314.177 139,3 99,0

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

97.993 180.227 160.107 163,4 88,8

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și

141.879 157.280 52.840 37,2 33,6

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 647.914 849.982 711.435

109,8 83,7

Din punct de vedere al ponderii fiecărei categorii de venituri în totalul veniturilor realizate

în anul 2014, situația se prezintă astfel: mii lei

Nr.crt.

.

Categorii de venituri Venituri

(încasări)

1 Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 83.376

% din total venituri 11,7

2 Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 100.935


3 Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 314.177


4 Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 160.107


5 Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări 52.840


TOTAL VENITURI 711.435

Grafic, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2014 se prezintă astfel:

4

12%

14%

44%

23%

7%

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituriSume defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

Sume primite de la UE/alti donatori în contul plăţilor efectuate si prefinantări

În structura veniturilor se constată că sursele de finanțare a bugetelor locale depind în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată (44,2% din totalul veniturilor) și subvențiilor (22,5% din totalul veniturilor bugetelor locale).

În acest context se remarcă ponderea redusă a veniturilor proprii provenite din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și venituri de 11,7% din totalul veniturilor (în anul 2013 procentul a fost de 19,1%), ceea ce sugerează necesitatea unei preocupări mai susținute a autorităților locale în evaluarea veniturilor proprii și în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuției bugetare.

De asemenea, ponderea sumelor primite de la UE/alți donatori în total venituri a scăzut la 7,4% față de 12,1% în anul 2013.

2.3. Execuţia cheltuielilor bugetelor locale în anul 2014

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 203.133 235.160 233.356 114,9 99,2

2.Bunuri şi servicii 107.084 145.506 123.065 114,9 84,6

3. Dobânzi 9.379 9.589 9.402 100,2 98,0

4. Subvenţii 2.300 3.184 3.184 138,4 100,0

5. Fonduri de rezervă 1.089 387 - - -

6.Transferuri între unități ale administrației publice 63.663 73.269 70.903 111,4 96,8

7. Alte transferuri 1.003 2.411 1.445 144,1 59,9

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile și prefinanțări

187.984 216.081 78.543 41,8 36,3

9. Asistență socială 33.025 38.447 34.403 104,2 89,5

10. Alte cheltuieli 5.285 5.853 5.715 108,1 97,6

11.Cheltuieli de capital 45.358 133.033 111.352 245,5 83,7

12. Operaţiuni financiare 13.718 23.657 22.066 160,9 93,3

13.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

- 46 - 1.126 - 3.695 - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 672.975 885.451 689.739 102,5 77,9

5

Din punct de vedere al ponderii principalelor categorii de cheltuieli în totalul cheltuielilor

realizate în anul 2014, situația se prezintă astfel: mii lei

Nr.crt.

Categorii de cheltuieli Cheltuieli (plăți)

1 Cheltuieli de personal 233.356

% din total cheltuieli 33,8

2 Bunuri şi servicii 123.065


3 Dobânzi 9.402


4 Transferuri între unități ale administrației publice 70.903


5 Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 78.543


6 Asistență socială 34.403


7 Cheltuieli de capital 111.352


8 Operaţiuni financiare 22.066


TOTAL CHELTUIELI 689.739

Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2014, la principalele titluri, se prezintă astfel:

34%

18%

1%

11%

12%

5%

16%

3%

Cheltuieli de personal

Bunuri şi servicii

Dobănzi

Transferuri între unități ale administrației publice

Proiecte cu finantare din fonduri externe nerambursabile

Asistentă socială

Cheltuieli de capital

Operațiuni financiare

Cheltuielile bugetelor locale au crescut în anul 2014 faţă de anul 2013 cu 1.641 mii lei,

respectiv cu 0,2%.

Faţă de prevederile definitive pentru anul 2014, cheltuielile totale au fost realizate doar în proporţie de 77,9%, nivel de realizare condiţionat de cel de realizare a veniturilor totale la care

6

gradul de realizare faţă de prevederile definitive a fost, de asemenea, redus, respectiv de 83,7%.

Cheltuielile de personal continuă să deţină ponderea cea mai ridicată în totalul cheltuielilor bugetelor locale, respectiv 33,8%, fiind urmate de cheltuielile cu bunuri și servicii cu o pondere de 17,8%, ponderi aflate în creștere față de anii anteriori.

Comparativ cu anul precedent se remarcă o creștere semnificativă a cheltuielilor de capital, respectiv cu 54,1% ceea ce confirmă reducerea cheltuielilor pe secţiunea de funcționare, în favoarea secţiunii de dezvoltare.

Referitor la cheltuielile din Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile, se remarcă o descreştere semnificativă în anul 2014 față de anul 2013, de 54.075 mii, respectiv de 40,8%, în condițiile în care față de prevederile definitive pentru anul 2014, aceste cheltuieli au fost realizate în procent de 36,3%.

Nerealizări semnificative ale cheltuielilor din Proiecte cu finanțare din fonduri externe

nerambursabile față de prevederile definitive pentru anul 2014, se localizează ca valori

nominale la UATJ Mehedinți (81.440 mii lei), UATC Butoiești (12.596 mii lei), UATC Prunișor

(7.018 mii lei).

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului Mehedinți

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 28 19 8 1

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 28 19 8 1

4.Procese verbale de constatare 19 19 - -

5.Note de constatare 44 43 1 -

6.Decizii emise 25 17 8 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 276 245 31 -

Grafic, structura acţiunilor desfăşurate la nivelul judeţului Mehedinţi în anul 2015,

se prezintă astfel:

68%

29%

3%

Audit financiar

Control

Audit al performanței

7

La nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, potrivit Programului propriu de control/audit pe anul 2015, până la data de 20.11.2015, a fost programat și realizat un număr de 28 acţiuni, din care 19 acţiuni de audit financiar (67,9%), o acţiune de audit al performanţei (3,6%) şi 8 acţiuni de control tematic (28,5%), proporții ce se reflectă atât în numărul de acte de control încheiate, cât și numărul deciziilor și al măsurilor dispuse prin acestea.

În urma desfăşurării acţiunilor de audit financiar nu s-a acordat niciun certificat de conformitate.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Mehedinți

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

192 76 39,6

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 67 26 38,8 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 3 3 100,0 - comune 61 20 32,8

1.2. ordonatori secundari de credite - - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 125 50 40,0 - verificați prin acțiune distinctă x - x - verificați odată cu ordonatorul principal de credite

x 50 x

2. Regii autonome de interes local - - - 3. Societăţi comerciale de interes local 18 3 16,7 4.Alte entități - - - TOTAL 210 79 37,6

Ponderea entităților verificate, în totalul entităților existente la nivelul județului Mehedinţi,

este de 37,6%, respectiv, 38,8% din ordonatorii principali de credite, 40,0% din ordonatorii terțiari de credite de subordonare locală, precum și 16,7% din societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, fapt ce oferă asigurarea cuprinderii în acțiuni de verificare a tuturor entităților, cel puțin odată la 3 ani, potrivit Metodologiei de elaborare, modificare și urmărire a realizării programului de activitate.

Precizăm că, atât numărul entităţilor cuprinse în program cât şi cel al entităţilor verificate, a fost stabilit luând în calcul o singură dată o entitate, indiferent de numărul şi tipul acţiunii de verificare prevăzute a se efectua la aceasta, ceea ce explică numărul mai mare de acţiuni programate şi efectuate din tabelul de la pct.1 faţă de numărul entităţilor la care s-au programat şi efectuat verificări, conform datelor din tabelul de la pct.2, de mai sus.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Principalele obiective ale activităţii Camerei de Conturi Mehedinţi în cadrul acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ, au fost:

Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare;

Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate;

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege;

Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare a entităților verificate, cu accent pe:

8

efectuarea inventarierii și a evaluării tuturor elementelor patrimoniale, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor obținute în urma acestor operațiuni;

constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor entității;

legalitatea angajării, lichidării, ordonanțării și plății cheltuielilor din fonduri publice; organizarea și desfășurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziție

publică, încheierea și administrarea contractelor.

Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

Urmare acţiunilor de audit şi control efectuate de Camera de Conturi Mehedinţi în anul 2015, la nivelul ordonatorilor de credite ai bugetelor locale, precum și la societățile comerciale de interes local, au fost constatate abateri şi nereguli care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor locale sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate, cuantificate valoric astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.543 921 3.464

2.Prejudicii 9.757 3.612 13.369

3.Abateri financiar-contabile 22.703 0 22.703

Total sume 35.003 4.533 39.536

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabil

e

1. UATJ Mehedinți 115 2.039 216

- Activitatea proprie 83 1.770 216

- Centrul de Asistenţă Medico-Socială Bâcleş

x X x

- Centrul Cultural ”Nichita Stănescu” Mehedinți

x X x

- Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă ”Constantin Pufan” Mehedinți

27 X x

- Direcția Administrarea Geoparcului ”Platoul Mehedinți”

x X x

- Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Mehedinți

x 208 x

- Direcția Publică Comunitară Județeană de Evidență a Persoanelor Mehedinți

5 61 x

- Spitalul Județean de Urgență Mehedinți x X x

2. UATM Drobeta-Turnu Severin 894 7.326 8.445

- Activitatea proprie 699 7.287 8.409

- Colegiul Tehnic ”Lorin Sălăgean” Drobeta-Turnu Severin

40 X x

- Colegiul Tehnic de Transporturi Auto Drobeta-Turnu Severin

34 X x

9

- Direcția de Asistență Socială Drobeta-Turnu Severin

x 27 x

- Școala Gimnazială nr.3 Drobeta-Turnu Severin

16 X x

- Școala Gimnazială ”Petre Sergescu” Drobeta-Turnu Severin

23 7 15


25 X x


35 5 x

- Școala Gimnazială ”Regele Mihai I” Drobeta-Turnu Severin

22 X 21

3. UATM Orșova 95 159 109

- Activitatea proprie 9 108 87

- Colegiul Tehnic ”Dierna” Orșova 33 X x

- Grădinița cu Program Prelungit nr.1 Orșova

11 X x

- Liceul Teoretic ”Traian Lalescu” Orșova 15 X 22

- Serviciul Public de Asistență Socială Orșova

x 51 x

- Școala Gimnazială ”Pamfil Șeicaru” Orșova

13 X x

- Școala Gimnazială ”Petru Dumitriu” Orșova

14 X x

4. UATO Baia de Aramă 194 1.663 x

- Activitatea proprie 147 1.663 x

- Liceul Tehnologic ”Constantin Brâncoveanu” Baia de Aramă

47 X x

5. UATO Strehaia 103 73 463

- Activitate proprie 20 70 457

- Cantina de Ajutor Social Strehaia x 3 x

- Liceul Tehnologic ”Matei Basarab” Strehaia

38 X 2

- Școala Gimnazială ”Mihai Viteazu” Strehaia

45 X 4

6. UATO Vânju Mare 80 144 2.052

- Activitate proprie 47 143 1.928

- Liceul Teoretic ”Victor Gomoiu” Vânju Mare

16 1 41

- Școala Gimnazială Vânju Mare 17 X 83

7. UATC Bâlvănești 10 X 122

- Activitate proprie 6 X 122

- Școala Gimnazială Bâlvănești 4 X x

8. UATC Corcova 57 120 135


- Școala Gimnazială Corcova 17 X 33

- Școala Gimnazială Jirov x X 27

9. UATC Corlățel„*)”

- Activitate proprie

- Școala Gimnazială Corlățel

10. UATC Devesel 105 73 19


- Școala Gimnazială Devesel x X x

10

11. UATC Dubova„*)”


- Școala Gimnazială Eibenthal

12. UATC Eșelnița x 156 7.123

- Activitate proprie x 156 7.123

13. UATC Godeanu 93 12 28


- Școala Primară Șiroca 1 X x

14. UATC Gogoșu„*)”


- Școala Gimnazială Gogoșu

15. UATC Gruia 41 2 x

- Activitate proprie 30 2 x

- Școala Gimnazială Gruia 11 X x

16. UATC Hinova„*)”


- Școala Gimnazială Hinova

17. UATC Ilovăț 89 X 407

- Activitate proprie 83 X 407

- Școala Gimnazială Ilovaț 6 X x

18. UATC Izvoru Bârzii„*)”


- Liceul Tehnologic Halânga

- Școala Gimnazială ”Dumitru Crașoveanu” Izvoru Bârzii

19. UATC Pătulele 113 348 1.396


- Școala Gimnazială „C-tin Truşcă” Pătulele 13 X x

20. UATC Poroina Mare 63 439 55


- Școala Primară Poroina Mare 2 X x

21. UATC Prunișor 63 138 288


- Școala Gimnazială Prunișor 5 3 x

22. UATC Rogova 344 374 155


- Școala Gimnazială Rogova 4 X 44

23. UATC Șimian„*)”


- Liceul Tehnologic ”Tudor Vladimirescu” Șimian

- Școala Gimnazială Cerneți

- Școala Gimnazială Șimian

24. UATC Șovarna 33 45 1.513


- Școala Gimnazială Șovarna 4 X x

25. UATC Voloiac 197 93 13


- Școala Gimnazială Voloiac 12 X x

26. UATC Vrata 123 113 62


- Școala Gimnazială Vrata 5 X x

11

27. SC GOSPODĂRIE COMUNALĂ EȘELNIȚA SRL JUD MEHEDINȚI

643 X 4

28. SC PRIMPAD-SERV SRL Pădina Mare

x X 19

29. SC PRO G INVEST SRL Gogoșu 9 52 79

Total sume 3.464 13.369 22.703

„*) acţiunea se află în procedură de valorificare”

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Obiectivele primare urmărite în cadrul acțiunilor desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale de către Camera de Conturi Mehedinți au vizat examinarea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor și neregularităților, în scopul îmbunătățirii activității entităților verificate, dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern de calitate și eficiență.

Auditurile financiare, precum și acțiunile de control tematic la nivelul unităților administrativ-teritoriale au relevat o serie de carențe și iregularități în modul de formare, administrare și utilizare a resurselor publice, fiind necesare în continuare măsuri pentru îmbunătățirea managementului finanțelor publice locale și dezvoltarea la un nivel corespunzător a capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale.

Aşa cum rezultă din tabelele de la punctele 3 şi 4 de mai sus, la nivelul unităţilor

administrativ-teritoriale au fost identificate abateri cu impact asupra veniturilor, cheltuielilor şi

patrimoniului entităţilor, astfel:

Cu privire la stabilirea, evidenţierea şi încasarea în cuantumul şi la termenele legale a unor venituri, au fost estimate venituri suplimentare totale de 3.464 mii lei, inclusiv accesorii, din care s-au încasat operativ 129 mii lei.

Diminuarea nejustificată a resurselor financiare ale bugetelor locale şi prejudicierea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale ca urmare a încălcării prevederilor legale referitoare la efectuarea cheltuielilor, cu suma estimată de 13.369 mii lei, inclusiv beneficii nerealizate, din care s-a încasat operativ suma de 623 mii lei.

Abateri cu caracter financiar – contabil cuantificate valoric într-un număr de 194 cazuri, cu o valoare estimată de 22.703 mii lei.

_

Situaţia constatărilor pe obiective, categorii şi naturi de abateri se prezintă, astfel:

III.1.Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

La verificarea acestui obiectiv s-au avut în vedere, în principal, următoarele aspecte:

elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse bugetului iniţial aprobat; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget Nu s-a elaborat bugetul de venituri și cheltuieli în cazul entităților subordonate/

coordonate/sub autoritate, așa cum s-a constatat la SC PRIMPAD-SERV SRL Pădina Mare și SC PROG INVEST SRL Gogoșu, în sensul că administratorii societăților respective nu au elaborat proiecte de bugete de venituri și cheltuieli pe care să le supună aprobării consiliilor locale ale comunelor, în calitate de asociați unici.

12

Neestimarea veniturilor la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea şi

inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor), s-a constatat în 11 cazuri, respectiv: UATO Baia de Aramă, UATO Vînju Mare, UATC Bâlvănești, UATC Corcova, UATC Devesel, UATC Godeanu, UATC Gruia, UATC Ilovaț, UATC Pătulele, UATC Poroina Mare și UATC Rogova, în sensul că fundamentarea proiectelor de buget la partea de venituri, nu s-a bazat, în totalitate, pe inventarierea şi evaluarea completă a materiei impozabile conform prevederilor Normelor de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin HG nr.44/2004, cu modificările si completările ulterioare.

III.2. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare au fost denaturate în 46 de

cazuri identificate la 4 categorii de abateri, care au afectat realitatea şi exactitatea operaţiunilor financiar-contabile din bilanţurile contabile şi conturile de execuţie bugetară aferente anului 2014, cuantificabile valoric la nivelul sumei totale de 14.425 mii lei, din care 34 mii lei au fost estimate ca venituri suplimentare şi 14.391 mii lei ca abateri financiare.

Cauzele principale care au determinat aceste abateri ce au condus la denaturarea datelor

și informaţiilor cuprinse în situaţiile financiare întocmite de entităţile verificate sunt: necunoaşterea reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretarea

eronată a unor prevederi legislative, lipsa cunoștinţelor în domeniul informatic, în special de către personalul din cadrul compartimentelor financiar-contabile din aparatele proprii de specialitate ale primarilor de comune;

neorganizarea la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operaţiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe bază de documente justificative, în conformitate cu prevederile legale, coroborată cu exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu asupra acestor operaţiuni;

neorganizarea activităţii de controlul intern sau exercitarea defectuoasă a acestuia. Cele mai relevante cazuri constatate pe categorii şi naturi de abateri se prezintă, astfel: Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale -

s-au constatat un număr de 7 cazuri, cu o valoare estimată de 1.351 mii lei, care se referă la: Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice,

a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, la UATO Vînju Mare, în sensul că nu s-au înregistrat în contabilitate, în conturile de active fixe corporale în curs de execuție, lucrări executate din fonduri alocate în cadrul Programului Național de Dezvoltare Locală, în valoare de 1.127 mii lei.

Abateri privind organizarea și conducerea evidenței contabile a entităților

subordonate/coordonate/sub autoritate care au beneficiat de transferuri de fonduri publice, s-au constatat în 6 cazuri, cu o valoare estimată de 224 mii lei, la entități subordonate următoarelor unități administrativ-teritoriale: UATM Drobeta-Turnu Severin, UATM Orșova, UATO Vînju Mare și UATC Rogova.

Exemplificăm UATO Vînju Mare unde s-a constatat că 2 unități școlare subordonate acesteia nu au majorat valoarea clădirilor cu contravaloarea lucrărilor de modernizare efectuate la acestea, în sumă de 124 mii lei și UATC Rogova unde Școala Gimnazială Rogova nu a constituit provizioane la nivelul drepturilor de natură salarială ce trebuiau acordate cadrelor didactice în baza unor hotărâri judecătoreşti definitive și irevocabile, în sumă de 44 mii lei.

13

Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale, s-au constatat 26 cazuri cu o valoare estimată de 11.672 mii lei, cele mai relevante cazuri referindu-se la:

Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnico-operativă a unor bunuri care

constituie domeniul public sau privat al statului sau al UAT, s-a constatat în 6 cazuri cu o valoare de 2.340 mii lei, la UATJ Mehedinți – 190 mii lei, UATO Vânju Mare – 6 mii lei, UATC Corcova – 60 mii lei, UATC Pătulele – 583 mii lei și UATC Șovarna – 1.501 mii lei, unde nu s-au înregistrat în evidența contabilă elemente patrimoniale, respectiv diverse active fixe corporale și terenuri.

Exemplificăm în acest sens:

UATC Șovarna, cu suma de 1.501 mii lei, ce reprezintă contravaloarea a două construcții în valoare de 1.401 mii lei (Școală și Brutărie) și a două terenuri ocupate de construcții în valoare de 100 mii lei, neînregistrate în evidența contabilă, deși figurau în inventarul bunurilor aparținând domeniului public al comunei Șovarna, Anexa nr.13 la HG nr.963 din 5 septembrie 2002 privind atestarea domeniului public al județului Mehedinți;

UATC Pătulele, cu suma de 583 mii lei, reprezentând contravaloarea unui număr de 24 construcții din domeniul public (străzi, drumuri, trotuare). Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului

public sau privat al UAT, s-a constatat în 10 cazuri cu o valoare de 1.114 mii lei, la UATM Orșova, UATO Strehaia, UATC Bîlvănești, UATC Devesel, UATC Ilovaț, UATC Pătulele, UATC Poroina Mare și SC PROG INVEST SRL Gogoșu .


UATC Pătulele, unde la punerea în funcțiune a unui obiectiv de investiții din domeniul public în valoare de 500 mii lei, s-a înregistrat în evidența contabilă doar operațiunea de scoatere a acestuia din contul 231 ”Active fixe în curs de execuţie” prin debitarea contului 682 ”Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile”, fără înregistrarea concomitentă şi în debitul contului 212 ”Construcţii” prin creditul contului 103 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ – teritoriale”.

UATC Ilovaț, unde au fost înregistrate eronat în contul 231”Active fixe în curs de execuţie”, studii și proiecte în valoare de 407 mii lei, ci nu ca active necorporale în conturile corespunzătoare.

UATC Bîlvănești, unde au fost înregistrate direct pe cheltuieli active fixe necorporale şi materiale de natura obiectelor de inventar, în valoare totală de 122 mii lei. Înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor

justificative corect întocmite, în mod cronologic şi sistematic, în conturile sintetice şi analitice, s-a constat în 3 cazuri cu o valoare de 254 mii lei la UATO Vînju Mare, UATC Pătulele și UATC Vrata, astfel:

La UATO Vânju Mare și UATC Vrata, facturi în valoare totală de 157 mii lei, reprezentând contravaloarea unor lucrări de investiții, prestări servicii și furnizări de bunuri, emise și transmise de furnizori în anul 2014, au fost înregistrate în evidența contabilă în anul 2015.

UATC Pătulele, unde au fost scoase din evidența contabilă active fixe corporale (construcții și terenuri) în valoare de 97 mii lei, fără documente care să justifice această operațiune (vânzare, transfer, casare). Neevidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție, s-a constatat în

4 cazuri cu o valoare de 355 mii lei, la UATM Orșova – 78 mii lei, UATC Corcova – 75 mii lei, UATC Godeanu – 27 mii lei și UATC Prunișor – 175 mii lei.

Neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate,

recepționate, date în folosință, s-a constat la UATM Drobeta-Turnu Severin, unde valoarea obiectivelor respective a fost estimată la nivelul sumei de 7.590 mii lei.

14

Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare , s-au constatat 2 cazuri, cu o valoare estimată de 371 mii lei, constând în:

Neconcordanţe între evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală la UATO Vînju Mare și

UATC Poroina Mare, în sensul că, valoarea creanțelor bugetare reflectate în soldul contului 464 ”Creanțe ale bugetului local”, era mai mică decât nivelul real al acestora reflectat în listele de rămășițe la 31.12.2014, cu suma de 344 mii lei, respectiv 27 mii lei, reprezentând impozite și taxe locale.

Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile

contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară – s-au constatat 11 cazuri, cu o valoare totală de 1.031 mii lei, din care 34 mii lei s-au estimat ca venituri suplimentare şi 997 mii lei ca abateri cu caracter financiar-contabil, după cum urmează:

Neîntocmirea situațiilor financiare în structura prevăzută de reglementările legale, de către UATC Eșelnița, care a raportat eronat suma de 654 mii lei în contul de execuție a bugetului local la capitolul ”Tranzacții privind datoria publică și împrumuturi”, titlul ”Dobânzi”, deși aceasta reprezintă rate și comisioane achitate din împrumuturile acordate și alimentări cont colector de salarii.

Drepturi constatate şi neraportate prin contul de execuţie, s-au constatat într-un caz la UATO Strehaia, în sensul că, în contul de execuţie nu au fost raportate drepturile constatate de încasat la data de 31.12.2014 din „Concesiuni și închirieri”, în sumă de 71 mii lei, deși aceste creanţe erau reflectate în evidenţa contabilă și cea fiscală.

Menţinerea în conturile de creanţe şi datorii a sumelor care se află în afara

termenului legal de prescripţie prevăzut de lege pentru încasare şi respectiv lichidarea acestora, a generat venituri suplimentare în sumă de 34 mii lei, identificate la UATM Drobeta-Turnu Severin, reprezentând garanții de participare la licitații, care nu au fost solicitate pentru restituire în termenul legal de 3 ani.

Alte abateri privind reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile

în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară, s-au constatat în 8 cazuri, cu o valoare totală de 273 mii lei, la UATM Drobeta-Turnu Severin, UATO Vînju Mare, UATC Devesel, UATC Poroina Mare, UATC Prunișor, UATC Rogova, SC PRIMPAD-SERV SRL Pădina Mare și SC PROG INVEST SRL Gogoșu.

Exemplificăm UATC Rogova, unde s-au constatat diferențe de amortizare necalculată și neînregistrată în evidența contabilă, ceea ce a determinat denaturarea valorii activelor reflectate în bilanțurile contabile și a cheltuielilor raportate în conturile de execuție la partea de cheltuieli, cu suma de 111 mii lei.

III.3. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate

Printre atribuţiile conferite Curţii de Conturi de propria lege de organizare şi funcţionare

este şi cea de evaluare a activităţii de control financiar propriu şi, implicit, de audit intern a entităţilor aflate în competenţa sa de verificare. În acest sens, în cadrul activităţilor specifice desfăşurate în perioada analizată de către auditorii publici externi, unul dintre obiectivele prioritare a fost evaluarea modului de organizare, implementare şi menţinere a sistemelor de control intern/managerial în entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele verificărilor efectuate şi deficiențele constatate.

În evaluarea sistemului de control intern/managerial, auditorii publici externi au analizat implementarea standardelor de control intern, inclusiv activitatea de audit intern desfăşurată. De

15

asemenea, a fost avut în vedere și modul de funcționare a controlului financiar preventiv, ca una dintre principalele activități de control ce trebuie stabilite de către conducătorii entităților.

Deși există numeroase standarde de control intern și principii de bună guvernanță, s-a concluzionat că acestea sunt implementate în multe entități în mod formal, fără a aduce acel plus de valoare pentru care au fost inițial elaborate.

Printre principalele cerințe care se conturează din ce în ce mai mult pentru sectorul public sunt și următoarele:

- un comportament integru al angajaților și al celor care conduc, cu demonstrarea unui atașament față de valorile etice ale organizației și respectarea legilor, regulamentelor și a politicilor organizaționale;

- stabilirea unor obiective clare care trebuie atinse în termenele stabilite; - gestionarea riscurilor care pot afecta îndeplinirea obiectivelor și stabilirea unor indicatori

relevanți de performanță, pentru a urmări modul de realizare a lor; - clarificarea rolurilor și a responsabilităților tuturor celor dintr-o entitate publică, inclusiv în

ceea ce privește controlul intern; - asigurarea și dezvoltarea competențelor necesare îndeplinirii diferitelor atribuții; - tranziția de la personalul cu abilități preponderent axate pe raportare financiară la unul

cu abilități operaționale, tehnice și de specialitate (spre exemplu, auditori interni integrați în întregul proces);

- realizarea transparenței și a răspunderii față de rezultatele obținute, ca urmare a deciziilor luate la nivelul conducerii.

Organizarea corespunzătoare a controlului intern vizează în mod direct calitatea gestiunii economice şi financiare a entităţilor, cu consecinţe negative sau pozitive asupra activităţii acestora.

De aceea, s-a urmărit identificarea slăbiciunilor sistemului de control intern/managerial din cauza cărora au apărut erorile constatate sau care au generat chiar o gestionare defectuoasă sau frauduloasă a fondurilor publice în entităţile verificate.

În baza legii şi a regulamentelor proprii Curţii de Conturi, în urma finalizării evaluării sistemelor de control intern/managerial din entităţile verificate, în majoritatea cazurilor auditorii publici externi au apreciat că ”Sistemul de control intern pare a fi parțial conform”, ceea ce poate constitui o concluzie privind preocuparea insuficientă a conducătorilor din entităţile publice ale administraţiei publice locale, pentru perfecţionarea implementării cerinţelor din acest domeniu.

Abaterile constatate în urma acţiunilor efectuate în cadrul entităţilor publice din administraţia publică locală a judeţului Mehedinţi au scos în evidenţă faptul că, acestea, se datorează în special disfuncţionalităţilor existente în organizarea şi exercitarea controlului şi auditului intern, cât şi faptului că acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure realizarea veniturilor bugetare şi gestionarea fondurilor publice în condiţii de legalitate, regularitate şi maximă eficienţă.

Organizarea şi exercitarea în mod deficitar a controlului financiar preventiv de către instituţiile publice se datorează în primul rând lipsei personalului de specialitate, cu consecinţe în ceea ce priveşte separarea atribuţiilor de control financiar preventiv de acelea de conducere a evidenţei contabile sau de participare la executarea operaţiunilor economico-financiare în cauză.

Cu privire la modul în care s-a desfășurat activitatea de audit intern Sfera auditului public intern cuprinde toate activităţile desfăşurate în cadrul entităţilor

publice pentru îndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial. În cazul unei bune funcţionări, evaluarea auditului intern de către Curtea de Conturi, poate prezenta o serie de avantaje, respectiv, reducerea duratei verificărilor (prin valorificarea rezultatelor auditului intern, reducerea mărimii eşantioanelor şi reducerea testărilor), obţinerea unor probe de audit din rapoartele de audit intern şi reducerea riscului de audit prin complementaritatea actului de audit extern şi intern.

Realizarea activităţii de audit public intern prin forma de cooperare la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale comunale a cunoscut în ultima perioadă o extindere, depăşindu-se faza de implementare, ajungându-se la momentul în care trebuie să devină o activitate pe deplin funcţională şi să-şi aducă o contribuţie importantă în buna gestionare a fondurilor publice, prin

16

implementarea unui sistem de management modern, ceea ce explică faptul că în acest domeniu, doar la o singură unitate administrativ-teritorială comunală, respectiv UATC Gruia, s-a reținut că nu s-a asigurat cadrul organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern.

Cu privire la controlul financiar preventiv propriu (CFPP) În ceea ce priveşte controlul financiar preventiv, ca una dintre cele mai importante forme

de control intern aflate la dispoziţia managerilor din entităţile publice, s-au reţinut abateri într-un număr de 30 cazuri, din care cele mai relevante se referă la:

Nesupunerea CFPP a unor proiecte de operaţiuni care fac obiectul controlului

financiar preventiv – s-a constatat la UATC Godeanu, UATC Gruia, UATC Pătulele şi UATC Rogova.

Principalele proiecte de operaţiuni nesupuse acestei forme de control s-au referit la:

constituirea veniturilor publice în privinţa autorizării şi stabilirii titlurilor de încasare;

contracte de achiziții publice. Acordarea vizei de CFPP unor proiecte de operaţiuni fără respectarea cerinţelor

legale de integralitate (control de legalitate, regularitate, bugetar) şi a procedurii de control, s-a constatat la 14 unități administrativ-teritoriale, unde acordarea vizei de control financiar preventiv s-a făcut formal pentru operaţiuni ce nu întruneau condiţiile legale, care nefiind refuzate au produs efecte negative asupra utilizării fondurilor publice. Exercitarea controlului s-a limitat astfel la aspectul formal, fără efectuarea controlului operaţional din punct de vedere al legalității şi regularităţii, ceea ce a avut drept consecinţă efectuarea nelegală a unor cheltuieli, în condiţii de prejudiciere a bugetelor publice.

Exercitarea vizei de CFPP de persoane care nu îndeplinesc prevederile art.9, alin.(6) din OG nr.119/1999 și pct.3 la Normele metodologice aprobate de OMFP nr.522/2003, s-a constatat la UATC Prunișor, unde persoana desemnată cu exercitarea CFPP nu avea studii economice sau juridice, și la UATC Voloiac, unde a fost desemnată pentru exercitarea CFP o persoană care a prestat servicii de contabilitate în baza unui contract încheiat în acest sens, în situația în care nu îndeplinea condițiile cumulative prevăzute la pct.3 din codul specific de norme profesionale pentru persoanele care exercită activitatea de control financiar preventiv propriu, Anexa 8 la Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv aprobate de OMFP nr.522/2003, respectiv Anexa 2 la Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv şi a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfăşoară activitatea de control financiar preventiv propriu aprobate de OMFP nr.923/2014.

Persoana care exercită controlul financiar preventiv propriu este implicată, prin sarcinile de serviciu, în operațiunile supuse controlului financiar preventiv propriu, este un fenomen întâlnit, în special, la unitățile administrativ-teritoriale comunale și entitățile subordonate acestora, motivat de conducerile acestor entități prin numărul redus de personal și restricțiile legislative de încadrare de personal, susținând că, pentru reducerea riscului de fraudă au luat unele măsuri suplimentare, ceea ce în unele cazuri nu s-a confirmat, în sensul că, pe fondul acestei deficiențe, au fost constatate cazuri de fraudare a fondurilor publice.

Cu privire la controlul intern/managerial Evaluarea a relevat o slabă preocupare a unor ordonatori principali de credite în ceea ce

priveşte implementarea standardelor de control intern, concluzie bazată pe frecvenţa unor abateri identificate pe această linie, astfel:

Nu au fost elaborate şi aprobate procedurile operaţionale (instrucţiuni de lucru) aferente activităţilor procedurale identificate, la nivelul UATC Șovarna și la 3 instituții școlare subordonate UATM Orșova.

Inexistenţa unui sistem de monitorizare pe verticală a modului de implementare a sistemelor de control managerial la entităţile aflate în subordine/coordonare, este o

17

deficiență constatată la majoritatea ordonatorilor principali de credite, în special la unitățile administrativ-teritoriale comunale.

Necompletarea registrului riscurilor, s-a constatat la 3 instituții școlare subordonate UATM Orșova.

Nu au fost stabilite funcțiile sensibile la nivelul a 7 unități administrativ-teritoriale (UATO Baia de Aramă, UATO Vânju Mare, UATC Devesel, UATC Godeanu, UATC Ilovăț, UATC Șovarna și UATC Vrata).

Neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale, s-a constatat la nivelul unei instituții preșcolare subordonate UATM Orșova și la nivelul a 2 societăți comerciale de interes local.

III.4. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului

general consolidat, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, de către organele fiscale din cadrul UAT

Urmare verificării acestui obiectiv, în 81 de cazuri au fost constatate venituri

suplimentare proprii cuvenite bugetelor locale, estimate la nivelul sumei de 2.171 mii lei (1.585 mii lei obligaţii de bază şi 586 mii lei accesorii aferente), prejudicii estimate la nivelul sumei de 23 mii lei şi abateri cu caracter financiar - contabil cuantificate la nivelul sumei de 359 mii lei.

Cauzele generatoare ale abaterilor cu impact asupra veniturilor bugetare, pot fi sintetizate, astfel:

numărul posturilor, uneori insuficient şi pregătirea profesională a personalului, deseori deficitară, nu permit asigurarea verificării sistematice a operaţiunilor din punct de vedere al respectării tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, în vigoare la data efectuării operaţiunilor;

superficialitatea factorilor de decizie privind activitatea de stabilire, înregistrare și colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul și la termenele prevăzute de legislația în vigoare;

neorganizarea activității de colectare a creanțelor în baza unor proceduri clare și precise, individualizate pe persoane;

în majoritatea cazurilor, compartimentul de specialitate al unităţilor administrativ-teritoriale nu a întreprins toate măsurile pentru aplicarea procedurilor de urmărire şi încasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale sau, după caz, de executare silită. În unele cazuri, termenul de aplicare a procedurilor de executare silită se prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele în cauză, autorităţile locale neluând măsurile legale de recuperare de la persoanele răspunzătoare;

neefectuarea punctajelor între datele din registrul agricol și datele din evidența fiscală luate în calcul la stabilirea masei impozabile cuprinse în bugetul de venituri și cheltuieli ca și prevederi bugetare inițiale;

slaba eficacitate a controlului fiscal din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale, sau chiar inexistența acestui control la nivelul comunelor, precum şi al întregului sistem de control intern incluzând controlul financiar preventiv şi auditul public intern.

Principalele abateri care au generat nerealizarea integrală şi la termen a veniturilor bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale, pot fi sintetizate astfel:

Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliilor locale, abatere constatată la UATJ Mehedinţi, auditorii estimând venituri suplimentare în valoare de 83 mii lei, din care s-a încasat operativ suma de 32 mii lei. La nivelul acestei unităţi se perpetuează o practică de a nu întreprinde măsurile corespunzătoare pentru stabilirea, înregistrarea în evidenţa contabilă şi urmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetului judeţean reprezentând cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată de peste 12 t, venituri încasate de bugetele locale ale comunelor/oraşelor/municipiilor, cu atât mai mult cu cât aceste venituri se pot utiliza exclusiv pentru lucrări de întreţinere, modernizare, reabilitate şi construire a drumurilor locale şi judeţene.

18

Stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declaraţiilor de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele specifice cadastrului imobiliar precum şi în evidenţa contabilă a contribuabililor, conform reglementărilor legale şi a normelor specifice de aplicare a acestora, ceea ce a generat venituri suplimentare în valoare totală de 254 mii lei, inclusiv accesorii.

Această abatere a avut drept cauze principale: nedeclararea de către contribuabili a materiei impozabile reale; neverificarea realităţii datelor înscrise în declaraţiile de impunere privind impozitele pe clădiri şi terenuri depuse de persoanele fizice şi juridice; nestabilirea din oficiu a obligaţiilor de plată în cazul nerespectării termenelor de depunere a declaraţiilor de impunere; neînregistrarea în evidenţa fiscală şi contabilă a tuturor obligaţiilor în vederea urmăririi şi încasării, s-a constatat la UATM Drobeta-Turnu Severin, UATM Orșova, UATC Godeanu și UATC Pătulele.

Exemplificăm UATM Drobeta Turnu Severin, unde au fost constatate abateri care au determinat neatragerea la bugetul municipiului a unor venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 239 mii lei, inclusiv accesorii, constatate de organele de inspecţie fiscală din cadrul DITL, urmare inspecţiilor efectuate la un număr de 5 contribuabili persoane juridice, la solicitarea echipei de audit, venituri suplimentare determinate, în principal, de nedeclararea în totalitate şi la valoarea corectă a bunurilor supuse impozitării.

Nu s-a efectuat calculul, evidența, comunicarea și încasarea majorărilor de întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligațiilor bugetare, prin decizii de impunere, aspecte constatate la UATC Rogova, estimându-se venituri suplimentare în sumă de 101 mii lei, determinate de faptul că entitatea auditată nu a calculat, comunicat, înregistrat și încasat majorările de întârziere, conform reglementărilor legale, pentru impozitul pe clădiri, impozitul pe teren și impozitul pe mijloace de transport, datorate si neachitate la termen de către o societate comercială aflată în procedură de insolvență, cu plan de reorganizare confirmat, situație în care, conform prevederilor legale, societatea respectivă datora obligații accesorii pentru neachitarea la termen a obligațiilor fiscale față de bugetul UATC Rogova, de la data confirmării planului de reorganizare.

Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea şi evidenţierea taxei/impozitului pe mijlocul de transport datorată/datorat de către persoanele fizice şi juridice, ceea ce a condus la nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea unor venituri suplimentare cu titlu de impozit pe mijloace de transport estimate la valoare totală de 804 mii lei, inclusiv accesorii, rezultate urmare comparării a două baze de date, respectiv „Situaţia persoanelor fizice/juridice ce deţin mijloace de transport” obţinută de la Serviciul Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculare Vehicule Mehedinţi şi „Matricolele pentru evidenţa mijloacelor de transport (autovehicule, remorci, rulote, mijloace de transport pe apă) în proprietatea contribuabililor persoane fizice/juridice”, constatându-se că existau contribuabili, persoane fizice și juridice, ce deţin mijloace de transport înmatriculate pe raza localităților în care domiciliază, dar nedeclarate în vederea stabilirii şi plăţii impozitului aferent.

Exemplificăm în acest sens: UATC Rogova – 167 mii lei; UATC Voloiac – 129 mii lei; UATC Vrata – 96 mii lei; UATC Godeanu – 88 mii lei; UATC Devesel – 67 mii lei și UATC Poroina Mare – 59 mii lei.

Nu s-a stabilit taxa pe teren concesionat, închiriat, dat în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor fizice ceea ce a condus la nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea unor venituri suplimentare cu titlu de taxă pe teren estimate la nivelul sumei de 176 mii lei, identificate la : UATC Rogova – 64 mii lei ; UATC Pătulele – 51 mii lei ; UATM Drobeta-Turnu Severin – 30 mii lei ; UATC Voloiac – 28 mii lei și UATC Corcova – 3 mii lei.


UATC Rogova și UATC Pătulele, în raza cărora persoanele fizice, care au arendat de la Agenția Domeniilor Statului (ADS) terenuri extravilane, nu le-au declarat în vederea impunerii, deși au folosit/utilizat terenurile în cauză pentru activități cu destinație agricolă, în urma cărora au obținut venituri, iar compartimentele de specialitate din cadrul celor 2 entități auditate nu le-a identificat și impus din oficiu, veniturile suplimentare estimate fiind de 64 mii lei, respectiv 51 mii lei;

veniturile suplimentare estimate la UATM Drobeta-Turnu Severin, în sumă de 30 mii lei, au fost determinate de faptul că terenurile concesionate sau închiriate unor persoane

19

fizice sau juridice cu destinația de ”terenuri de sport”, de către 8 instituții de învățământ subordonate, nu au fost declarate de către concesionari, respectiv chiriași, în vederea impunerii, deși au folosit/utilizat terenurile respective pentru activități sportiv-recreative în urma cărora au obținut venituri, iar instituțiile de învățământ în cauză nu au informat Direcția de Impozite și Taxe Locale a UATM Drobeta-Turnu Severin, în vederea impunerii concesionarilor/chiriașilor conform prevederilor legale. Nestabilirea în cuantumul legal al impozitului pentru clădirile aflate în

proprietatea contribuabililor şi care nu au fost reevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani, auditorii estimând venituri suplimentare la această sursă, în valoare totală de 22 mii lei, s-a constatat la UATO Baia de Aramă.

Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe clădirile deţinute de persoanele fizice şi juridice, ca urmare a nedeclarării de către contribuabili a clădirilor respective şi nestabilirii din oficiu de către compartimentele de impozite şi taxe locale a impozitului aferent, veniturile suplimentare estimate din această cauză fiind de 22 mii lei. Exemplificăm: UATC Devesel - 8 mii lei; UATC Ilovăț – 7 mii lei; UATC Vrata – 5 mii lei.

Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe terenurile aparţinând persoanelor fizice şi juridice, urmare a nedeclarării corecte de către contribuabili a terenurilor deţinute, neidentificării şi nestabilirii din oficiu de către compartimentele de impozite şi taxe locale a impozitului aferent, fiind estimate venituri suplimentare în sumă de 95 mii lei, din care exemplificăm: UATC Ilovăț – 54 mii lei și UATC Devesel - 28 mii lei.

Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripţie, cu suma de 23 mii lei, reprezentând amenzi contravenţionale, din care exemplificăm:UATO Strehaia – 13 mii; UATC Poroina Mare – 6 mii lei.

Nu s-a stabilit corect şi nu a fost încasată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică, auditorii estimând din această cauză venituri suplimentare în sumă de 24 mii lei, din care exemplificăm UATM Drobeta-Turnu Severin cu suma de 21 mii lei.

Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor datorate bugetului local, care nu au generat venituri suplimentare, s-au constatat la UATO Strehaia, unde un număr de 14 contribuabili figurează în evidența contabilă și cea fiscală cu debite din impozit pe mijloace de transport în sumă de 359 mii lei, stabilit pentru mijloace de transport deținute, dar care, conform datelor obținute de la Serviciul Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculare Vehicule Mehedinţi, figurează radiate din circulație.

Nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau prelungirea acesteia şi stabilirea taxei, aşa cum revenea obligaţia legală compartimentului de specialitate din cadrul autorităţii administraţiei publice locale. Abaterea s-a constatat la 7 entităţi, auditorii estimând venituri suplimentare în valoare totală de 103 mii lei, inclusiv accesorii, din care exemplificăm UATO Baia de Aramă cu suma de 93 mii lei.

Nu s-a procedat la regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaţiilor de construire la terminarea lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizaţiile de construire, în funcţie de valoarea reală a construcţiilor, sumele identificate ca venituri suplimentare nestabilite de entităţi fiind estimate la valoarea totală de 51 mii lei, din care exemplificăm: UATM Drobeta-Turnu Severin - 21 mii lei ; UATO Strehaia – 9 mii lei ; UATC Vrata – 6 mii lei.

Alte abateri privind modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT), s-au constatat la SC GOSPODĂRIE COMUNALĂ EȘELNIȚA SRL MEHEDINȚI, care nu a stabilit, facturat, evidențiat și urmărit spre încasare veniturile aferente consumului real de apă distribuită prin sistemul de alimentare cu apă din cadrul Serviciului de alimentare cu apă pe care îl administrează în baza delegării aprobate de Consiliul local al comunei Eșelnița. Veniturile aferente consumului real de apă nestabilite, neevidențiate și neîncasate au fost estimate la nivelul sumei de 432 mii lei.

III.5. Calitatea gestiunii economico-financiare

20

În cadrul acestui obiectiv s-a urmărit modul în care au fost gestionate mijloacele materiale şi băneşti existente la entităţi, în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute pentru acestea. S-au verificat şi analizat: constituirea şi utilizarea fondurilor entităţii; efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare; acordarea şi utilizarea, conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor către ordonatorii terţiari; achitarea obligaţiilor către bugetele publice; respectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi a administrării patrimoniului.

Constatările în cadrul acestui obiectiv s-au regăsit la toate entităţile supuse

auditului/controlului, estimându-se venituri suplimentare – 1.259 mii lei, prejudicii – 13.346 mii lei şi abateri cu caracter financiar contabil – 7.953 mii lei.

Redăm mai jos, pe categorii și naturi, principalele abateri referitoare la calitatea gestiunii

economico – financiare:

Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor

patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale.

Abaterile constatate pe această linie au fost cauzate de implicarea insuficientă a

ordonatorilor de credite în numirea şi instruirea comisiilor de inventariere, precum şi în supravegherea realizării la termen şi în condiţii corespunzătoare a inventarierii şi în valorificarea rezultatelor acesteia. Astfel, deşi au emis deciziile de inventariere, ordonatorii de credite nu au urmărit modul de desfăşurare a acestei activităţi de către comisiile de inventariere, respectiv dacă inventarierea se desfăşoară faptic, prin numărare, măsurare, cântărire, dacă listele de inventariere sunt întocmite potrivit normelor, dacă se stabilesc rezultatele inventarierii şi dacă aceste rezultate sunt analizate, clarificate şi înregistrate în contabilitate, în condiţiile legii.

Consecinţa acestor disfuncţionalităţi o reprezintă prezentarea în situaţiile financiare a unor elemente patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventariere. Neefectuarea corespunzătoare a inventarierii poate conduce la diminuarea şi deprecierea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

Dintre abaterile constatate pe linia inventarierii patrimoniului, una a generat prejudicii estimate la nivelul sumei de 46 mii, iar restul au constituit abateri financiar-contabile, din care una a fost cuantificată valoric la nivelul sumei de 12 mii lei.

Cele mai frecvente naturi de abateri se referă la:

Neconsemnarea operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate prin casieria instituţiei în registrul de casă, s-a identificat la UATC Voloiac, unde s-a constatat un prejudiciu total în sumă de 46 mii lei, inclusiv penalizările de întârziere. Prejudiciul a provenit din încasarea unor creanţe ale bugetului local, ce nu au fost depuse la casierie, respectiv trezorerie, ci au fost însuşite de persoana care a efectuat astfel de încasări.

Nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare sau neconstituirea depozitelor la CEC sau băncile comerciale, s-a constatat la SC GOSPODĂRIE COMUNALĂ EȘELNIȚA SRL MEHEDINȚI, UATC Șovarna și UATC Vrata, estimându-se garanții neconstituite și nereținute, în sumă de 12 mii lei.

Neefectuarea anuală și/sau la termenele legale a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu, s-a constatat la UATC Voloiac, SC GOSPODĂRIE COMUNALĂ EȘELNIȚA SRL MEHEDINȚI și SC PROG INVEST SRL Gogoșu.

Nu au fost create condiţiile corespunzătoare de lucru comisiei de inventariere la UATO Vînju Mare și UATC Godeanu, în sensul că, în conţinutul dispoziţiei de organizare a inventarierii nu s-au făcut referiri cu privire la procedurile de inventariere, instruirea membrilor

21

comisiilor de inventariere, termenul de prezentare a procesului verbal privind rezultatele inventarierii spre aprobare ordonatorului principal de credite.

Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege la 9 unități administrativ – teritoriale, precum construcții din domeniul public, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, active fixe necorporale, materiale de natura obiectelor de inventar, imprimate cu regim special, bonuri valorice, materiale, etc.


UATC Pătulele, unde nu au fost inventariate construcții aparținând domeniului public;

UATC Prunișor, unde nu au fost inventariate active fixe necorporale, precum și imprimatele cu regim special;

UATC Vrata, unde nu au fost inventariate instalații tehnice, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, evidențiate în conturile 213 și 214.

Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege. În conformitate cu art.2^2 din O.G. nr. 81/28.08.2003, privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, cu modificările şi completările ulterioare, începând cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul instituţiilor publice trebuiesc reevaluate cel puţin o data la 3 ani. Această abatere s-a reţinut la UATO Vînju Mare și UATC Devesel.

Neinventarierea obiectivelor în curs, pe stadii de execuție, s-a constatat la: UATO Vânju Mare; UATC Devesel; UATC Godeanu; UATC Prunișor ; UATC Șovarna și UATC Vrata.

Liste de inventariere întocmite necorespunzător, în sensul necompletării cu informaţiile stabilite potrivit normelor de inventariere, cu spaţii libere şi/sau ştersături, s-au constatat la UATO Vînju Mare, UATC Devesel, UATC Godeanu, UATC Poroina Mare, UATC Prunișor și UATC Rogova.

Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform

scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea

Efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul,

obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare, s-a constatat la SC PROG INVEST SRL Gogoșu, care , în calitate de beneficiar , a încheiat cu o altă societate comercială un contract de prestare a serviciului de curățat islaz comunal, ulterior aprobării Consiliului local al comunei Gogoșu de dizolvare, lichidare și radiere de la registrul comerțului a societății comerciale, și în condițiile în care nu deținea în proprietate sau administrare asemenea terenuri, valoarea contractului fiind de 68 mii lei, inclusiv TVA, pentru care prestatorul a emis factură, ce a fost înregistrată în contabilitate de către societatea controlată, dar neachitată până la data controlului.

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform

reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită.

Abaterile constatate pe această linie au scos în evidenţă faptul că acestea se datorează, în special, disfuncţionalităţilor existente în organizarea şi exercitarea controlului intern, cât şi faptului că acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea fondurilor publice în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă.

Organizarea şi exercitarea în mod deficitar a controlului financiar preventiv de către instituţiile publice se datorează, în primul rând, lipsei personalului de specialitate, cu consecinţe în ceea ce priveşte separarea atribuţiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenţei contabile sau de participare la executarea operaţiunilor economico-financiare în cauză.

22

Prejudiciile create prin plăţile nelegale efectuate pentru lucrări de investiţii şi reparaţii curente sunt datorate superficialităţii în ceea ce priveşte îndeplinirea sarcinilor de serviciu, activităţii deficitare a diriginţilor de şantier angajaţi de către ordonatorii de credite pentru supravegherea şi avizarea realităţii executării lucrărilor conform proiectelor, dar şi lipsei de control din partea autorităţilor contractante asupra activităţii acestora. Ordonatorii de credite nu s-au îndreptat împotriva acestor specialişti, în cazul confirmării unor situaţii de lucrări nereale. De asemenea, entităţile verificate acceptă cu uşurinţă efectuarea unor lucrări suplimentare, fără o documentare prealabilă şi cu atragerea răspunderii proiectantului.

Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost identificate 43 de cazuri de abateri

care au generat prejudicii estimate la nivelul sumei totale de 1.616 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 77 mii lei.

Principalele abateri identificate se referă la: Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu

nerespectarea prevederilor legale, în sumă estimată de 44 mii lei, din care:

25 mii lei la UATO Vînju Mare, reprezentând indemnizație de ședință și cheltuieli de judecată plătite din bugetul local, în condițiile în care, prin sentințe civile definitive și irevocabile, instanțele de judecată au stabilit cheltuielile respective în sarcina membrilor Consiliului local;

19 mii lei la UATC Voloiac, reprezentând plăți nelegale efectuate către o firmă de contabilitate, având la bază facturi emise, fără a se specifica care au fost documentele întocmite în domeniul contabilităţii, astfel încât să rezulte că serviciul a fost efectiv prestat. Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare pentru

activități sportive, cu nerespectarea prevederilor legale, în sumă de 676 mii lei, inclusiv beneficiul nerealizat în sumă de 22 mii lei, s-a constatat la UATM Drobeta-Turnu Severin, unde, în baza contractului de finanțare încheiat cu Clubul Sportiv Drobeta-Turnu Severin, contract ce nu a respectat forma și conținutul Contractului cadru prevăzut în Anexa 4 la Ordinul nr.130/2006 emis de Agenția Națională pentru Sport, a fost alocată acestei structuri sportive suma de 855 mii lei, din care auditorii au constatat că numai suma de 201 mii lei a fost utilizată legal, diferența de 654 mii lei fiind utilizată în afara prevederilor legale (cheltuieli angajate și plătite de Clubul Sportiv anterior încheierii contractului de finanțare, salarii personal auxiliar).

Întocmirea necorespunzătoare a documentelor justificative în etapa de lichidare a cheltuielilor, s-a constatat la UATM Orșova, unde numărul de ore înscris în situațiile de plată pentru lucrări de tăiat arbori executate în cadrul obiectivului de investiții “Lucrări de construcții – refacere /reparare pentru readucerea la nivelul tehnic initial- Pârâul Gratca –afectat de calamitați”, era mai mare decât cel real, stabilit de către auditori pe baza datelor și documentelor furnizate de către constructor și dirigintele de șantier, prejudiciul estimat fiind de 52 mii lei.

Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică, a determinat producerea unui prejudiciu estimat la nivelul sumei totale de 287 mii lei, la nivelul a 8 unități administrativ-teritoriale. Cazuri edificatoare:

UATJ Mehedinți – a acordat nelegal indemnizație de dispozitiv, indemnizație de conducere, spor pentru condiții vătămătoare, spor de securitate, în sumă de 117 mii lei, inclusiv contribuțiile aferente, pentru aparatul propriu și al unei entități din subordine;

UATC Pătulele - a acordat nelegal indemnizație de dispozitiv, spor pentru condiții vătămătoare, spor pentru exercitarea controlului financiar preventiv, în sumă de 89 mii lei, inclusiv contribuțiile aferente;

UATO Strehaia – a acordat nelegal spor pentru condiții vătămătoare în sumă de 59 mii lei, inclusiv contribuțiile aferente;

UATO Baia de Aramă – unde a fost estimat un prejudiciu de 17 mii lei, inclusiv contribuțiile aferente, determinat de stabilirea eronată a salariului administratorului public, care a depășit indemnizația primarului, contrar prevederilor legale. Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor de personal,

au generat un prejudiciu estimat la nivelul sumei de 45 mii lei, astfel:

23

UATC Voloiac – a achitat nelegal drepturi salariale revendicate de un număr de doi salariați, în sumă de 27 mii lei, pe baza unor sentințe emise de Tribunalul Mehedinți, cu drept de a fi atacate cu recurs. Recursurile formulate de primar au fost admise de Curtea de Apel, care prin hotărâri definitive și irevocabile a modificat sentințele emise de Tribunalul Mehedinți, constatând ca neîntemeiate revendicările celor doi salariați;

UATC Prunișor – a plătit nelegal drepturi băneşti sub formă de indemnizaţii de şedinţă, în sumă de 18 mii lei, pentru 2 consilieri locali care erau și angajaţi cu contracte individuale de muncă în aparatul propriu al Primarului, deşi funcţia de consilier local este incompatibilă cu calitatea de angajat cu contract individual de muncă în aparatul propriu al primarului. Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite

conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate, a generat un prejudiciu estimat de 88 mii lei, constatat la UATC Prunișor și SC PROG INVEST SRL Gogoșu, astfel:

SC PROG INVEST SRL Gogoșu - a plătit unor persoane fizice suma de 40 mii lei pentru întreținerea și curățirea islazului comunal, islaz pe care nu-l deținea, nefiind prezentate nici documente de justificare a plății (contracte prestări servicii, situații de plată, procese verbale de recepție). Aferent sumei plătite nelegal de 40 mii lei au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 12 mii lei;

UATC Prunișor – a efectuat astfel de plăți nelegale în sumă totală de 36 mii lei pentru:

- achiziționarea de bonuri valorice de carburanți în sumă de 21 mii lei, pentru care nu există documente legale care să justifice consumul; - servicii plătite unui consilier local, în baza unor convenţii ce nu au putut fi puse la dispoziţia echipei de audit, în sumă de 8 mii lei ; - spor acordat membrilor comisiei de evaluare a contractelor de achiziții, fără a exista prevederi legale, în sumă de 4 mii lei; - cheltuieli pentru activităţi culturale dedicate zilei comunei, mai mari decât cele aprobate de Consiliul local, cu suma de 3 mii lei. Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutoarelor de încălzire a generat

un prejudiciu estimat la nivelul sumei de 13 mii lei la: UATO Strehaia – 8 mii lei; UATO Baia de Aramă – 3 mii și UATC Gruia – 2 mii lei, determinat de acordarea acestui ajutor unor persoane vulnerabile, care au deținut depozite bancare în cuantum mai mare de 3.000 lei.

Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu asistența socială au generat un prejudiciu estimat la nivelul sumei de 27 mii lei, constatat la UATM Drobeta-Turnu Severin, reprezentând indemnizații acordate însoțitorilor persoanelor cu handicap grav, în condițiile în care aceste persoane erau decedate.

Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită, au generat un prejudiciu estimat la nivelul sumei de 354 mii lei, la nivelul a 7 unități administrativ teritoriale.


plata din bugetul local a contravalorii serviciului de salubrizare, ci nu din taxa de salubrizare ce trebuia instituită și încasată de la populația care a beneficiat de acest serviciu (UATC Vrata – 93 mii lei; UATC Corcova – 64 mii lei; UATC Rogova – 54 mii lei; UATC Șovarna – 44 mii lei).

plata din sursele bugetului local a contravalorii energiei electrice consumată de staţiile de repompare utilizate pentru alimentarea cu apă a populaţiei, ci nu din taxa pentru acest serviciu public ce trebuia încasată de la persoanele beneficiare (UATC Prunișor – 66 mii lei ). Alocarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor, a

transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT Urmare verificării acestei categorii de abateri au fost identificate 3 de cazuri de abateri

care au generat prejudicii estimate la nivelul sumei totale de 383 mii lei, astfel: Alocări de sprijin financiar nerambursabil din bugetul UAT pentru finanțarea

unor activități nonprofit, fără bază legală sau cu nerespectarea cadrului legal permisibil,

24

în sensul că din sumele totale alocate ASOCIAȚIEI COMUNITARE EQUILIBRE MEHEDINȚI din bugetul local al UATM Orșova, conform parteneriatelor aprobate prin hotărâri ale Consiliului local Orșova, aceasta nu a justificat cu documente legale utilizarea sumei de 37 mii lei, aferent căreia au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 14 mii lei.

Alte abateri referitoare la modul de alocare şi utilizare a fondurilor pentru investiţii, a subvenţiilor sau alte forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT, au determinat prejudicii estimate la nivelul sumei de 332 mii lei, constatate la UATC Rogova și UATC Vrata.

Exemplificăm UATC Rogova, care din suma ce i s-a alocat din Fondul de rezervă la dispoziţia Guvernului conform HG nr.255/03.04.2012, a utilizat pe alte destinații neprevăzute de actul normativ respectiv suma de 203 mii lei, pe care entitatea nu a restituit-o la bugetul de stat, fapt pentru s-au calculat majorări și penalități de întârziere în sumă de 116 mii lei.

Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale

pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente

În cadrul acestei categorii, a fost constatată o abatere care a generat prejudicii estimate la suma de 156 mii lei și 4 cazuri de abateri financiar-contabile estimate la suma de 6.631 mii lei, astfel:

Neevidențierea corespunzătoare (în contabilitate) a instrumentelor de datorie publică, s-a constatat la UATC Pătulele, unde nu s-au înregistrat în contul 168 ”Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” dobânzile neachitate la data de 31.12.2014, în sumă de 136 mii lei.

Nu au fost efectuate înregistrări contabile corecte în ceea ce privește datoria publică, la UATC Eșelnița, unde nu s-a înregistrat în debitul contului 162 ”Împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale” contravaloare ratelor achitate în sumă de 2.599 mii lei, iar în creditul aceluiași cont nu s-a înregistrat contravaloarea împrumutului acordat pentru investiții, în sumă de 2.782 mii lei.

Rambursarea ratelor scadente, plata dobânzilor aferente și plata comisioanelor nu s-au efectuat cu respectarea prevederilor legale și a termenelor din acordul de împrumut, de către UATC Eșelnița și UATJ Mehedinți, care, nerespectând graficul de rambursare a împrumuturilor, au suportat o dobândă penalizatoare de 1.088 mii lei, respectiv 26 mii lei.

Alte abateri privind datoria publică, care au generat un prejudiciu de 156 mii lei, s-au constatat la UATC Eșelnița, reprezentând plăți pentru care nu s-au prezentat documente justificative.

Obligaţiile şi creanţele statului şi ale UAT

În urma verificării acestui obiectiv au fost estimate venituri suplimentare, în sumă totală de 851 mii lei (756 mii lei obligaţii de bază şi 95 mii lei accesorii aferente), din care 21 mii lei încasate operativ, determinate, în principal, de următoarele abateri:

Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata

obligaţiilor către bugetele publice, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 592 mii lei, din care suma de 583 mii lei s-a constatat la instituțiile școlare subordonate unităților administrativ-teritoriale auditate, determinate de aplicarea asupra drepturilor salariale câștigate prin hotărâri judecătorești și restituite începând cu luna octombrie 2014, a cotei de CAS datorată de angajator de 15,8%, ci nu a cotei care era în vigoare la perioadele cărora erau aferente diferențele salariale, perioade pe care se impunea a fi defalcate aceste diferențe.

Alte abateri privind creanţele şi obligaţiile statului şi ale UAT, s-au constatat la SC GOSPODĂRIE COMUNALĂ EȘELNIȚA SRL MEHEDINȚI, UATO Baia de Aramă, UATC Prunișor, UATO Vînju Mare, UATC Bâlvănești și UATC Voloiac, unde s-au estimat venituri suplimentare în sumă de 258 mii lei.

25

Exemplificăm SC GOSPODĂRIE COMUNALĂ EȘELNIȚA SRL MEHEDINȚI, care nu a declarat în vederea impunerii clădirile primite în folosință de la UATC Eșelnița, conform contractului de delegare a gestiunii serviciilor comunitare de utilități publice, controlul estimând venituri suplimentare la sursa Taxă pe clădiri persoane juridice, în sumă de 210 mii lei, inclusiv majorări de întârziere.

Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea

sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune

În urma verificării acestei categorii de abateri au fost estimate venituri suplimentare, în sumă totală de 408 mii lei (168 mii lei obligaţii de bază şi 240 mii lei accesorii aferente), determinate, în principal de:

Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi, a generat venituri suplimentare estimate la nivelul sumei de 403 mii lei, identificate la: UATM Drobeta-Turnu Severin – 354 mii lei; UATC Voloiac – 26 mii lei; UATC Prunișor – 20 mii lei și UATC Rogova – 3 mii lei.

ACHIZIŢII PUBLICE

S-au constatat frecvente cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind achiziţiile

publice de servicii şi lucrări de investiţii, cu consecinţe negative pe linia asigurării eficienţei, economicităţii şi eficacităţii achiziţiilor efectuate de unitățile administrativ-teritoriale ce, în 23 de cazuri, au generat prejudicii estimate la nivelul sumei de 11.143 mii lei şi în 5 cazuri abateri financiar-contabile estimate la nivelul sumei de 1.242 mii lei. Pe linia achiziţiilor publice abaterile cele mai frecvente se referă la:

Administrarea contractului de achiziţie publică Neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanției de bună

execuție pentru lucrările executate, precum și a garanției pentru aplicabilitatea proiectelor de investiții, s-a constatat ca abatere financiar-contabilă în 3 cazuri estimate la nivelul sumei de 213 mii lei, la UATO Vînju Mare – 133 mii, UATC Pătulele – 66 mii lei și UATC Voloiac – 14 mii lei.

Efectuarea de plăţi pentru produse/lucrări/servicii, neexecutate/nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită, s-a constatat la 10 unităţi administrativ-teritoriale urmare inspecțiilor pe teren, unde a fost estimat un prejudiciu total de 2.395 mii lei, din care s-a încasat operativ suma de 230 mii lei, determinat de acceptarea la plată și decontarea unor lucrări sau servicii neexecutate pe teren. Exemple relevante:

la UATO Baia de Aramă a fost estimat un prejudiciu de 1.643 mii lei, determinat de acceptarea la plată și decontarea unor echipamente și dotări aferente Gospodăriei de apă, neaprovizionate și nepuse în operă, precum și a unor lucrări neexecutate pe teren, la obiectivul de investiții ”Sistem de canalizare și stații de epurare, rețele de alimentare cu apă în satul Negoiești, orașul Baia de Aramă, județul Mehedinți” finanțat din fonduri alocate prin bugetul MDRAP;

la UATM Drobeta-Turnu Severin s-au constatat lucrări de investiții plătite, dar neexecutate, estimate la nivelul sumei de 121 mii lei, precum și servicii de întreținere zone verzi și salubrizare estimate la suma de 108 mii lei, neefectuate la cantitatea și calitatea facturată și plătită. Servicii de întreținere zone verzi și de salubrizare neefectuate la cantitatea și calitatea facturată și plătită s-au mai constatat la: UATO Vînju Mare – 77 mii lei; UATM Orșova – 48 mii lei.

La Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Mehedinți subordonată UATJ Mehedinți, la un obiectiv de investiții s-au constatat lucrări facturate și încasate de către constructor, dar neexecutate, în valoare de 208 mii lei;

lucrări de investiții facturate și plătite, dar neexecutate fizic pe teren, s-au mai constatat la: UATC Devesel – 73 mii lei; UATC Corcova – 56 mii lei, UATC Poroina Mare – 43 mii lei.

26

Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, au generat prejudicii estimate la suma totală de 8.739 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 307 mii lei, și abateri financiar-contabile estimate la suma de 819 mii lei, din care exemplificăm:

La UATM Drobeta-Turnu Severin au fost estimate prejudicii în sumă de 6.363 mii lei, determinate, în principal, de majorarea cheltuielilor cu anveloparea blocurilor, prin utilizarea nejustificată a unor prețuri diferențiate semnificativ de la un bloc la altul, la aceleași materiale, de către membrii asociației firmelor constructoare cu care s-a încheiat contractul inițial, în condițiile în care, în Lista consumurilor de resurse materiale nu s-a completat coloana cu denumirea furnizorului. De asemenea, prin Negociere fără publicarea prealabilă a unui anunț de participare, s-a încheiat un nou contract, cu aceeași asociație a constructorilor, prin care s-au prevăzut prețuri unitare mai mari decât cele din contractul inițial, care conținea clauza potrivit căreia ”Prețurile unitare și totale rămân ferme și nemodificabile pe întreaga perioada de derulare a contractului de achiziție publică”. Abaterile financiar-contabile ce nu au generat prejudicii, în sumă de 819 mii lei, constatate tot la UATM Drobeta-Turnu Severin, constau în înregistrarea ca obligaţii de plată către constructori a unor lucrări de anvelopare blocuri de locuinţe facturate de aceştia, dar neexecutate sau facturate la preţuri mai mari faţă de cele legale.

La UATJ Mehedinți au fost estimate prejudicii în sumă de 1.532 mii lei, urmare încheierii în afara prevederilor legale a acordurilor cadru care au ca obiect „Lucrări și servicii întreținere curentă iarna – vara a drumurilor județene din județul Mehedinți, pentru perioada 2013-2016”, în condițiile în care deja existau încheiate cu aceeași constructori acorduri cadru cu același obiect, în care prețurile unitare la utilaje erau mai mici decât cele prevăzute în noile acorduri cadru.

La UATC Poroina a fost estimat un prejudiciu de 390 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 282 mii lei, urmare cumpărării prin achiziție directă a unor bunuri (tractor, remorcă, plug, cupă buldoexcavator, 2 ansambluri de jocuri copii) la prețuri cu mult supraevaluate, față de prețul lor real.

La UATC Pătulele a fost estimat un prejudiciu de 238 mii lei, urmare cuprinderii în situațiile de plată aferente obiectivului de investiții ”Sistem de canalizare și epurare a apelor uzate menajere în localitatea Pătulele”, a unor echipamente la prețuri mai mari decât cele facturate de furnizorul echipamentelor respective. Alte abateri privind administrarea contractelor de achiziții publice, care nu au

generat prejudicii, au fost constatate la UATO Vînju Mare, unde în cazul unui obiectiv de investiții finanțat din fonduri alocate prin bugetul MDRAP, urmare inspecției pe teren au fost constatate lucrări neexecutate în cantitățile înscrise în situațiile de lucrări acceptate de entitate și facturate de constructor, dar neplătite acestuia, la valoarea estimată de 210 mii lei.

III.6.Cazuri de aplicare de amenzi contravenţionale, de suspendare din funcţie, de sesizare a organelor de urmărire penală ca urmare a consemnării în actele de control a unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale.

III.6.1.Aplicarea de amenzi contravenţionale

Urmare acţiunilor de control şi audit financiar desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, au fost înregistrate cazuri în care au fost semnalate fapte prevăzute de lege ca fiind contravenţii şi a căror constatare şi sancţionare intră în competenţa Curţii de Conturi. Au fost încheiate procese verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor şi acordate amenzi, domeniile vizate fiind următoarele:

încălcarea prevederilor art.54 alin.(5) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, cu privire la plata unor cheltuieli fără documente justificative care să certifice realitatea și exactitatea sumelor de plată, la UATC Eșelnița, cuantumul amenzii aplicate fiind de 2.000 lei, încasată în timpul controlului;

27

încălcarea prevederilor art.24, alin.(3) și art.54 alin.(4) - (5) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, cu privire la plata unor cheltuieli fără viză de control financiar-preventiv și fără documente justificative care să certifice realitatea și exactitatea sumelor de plată, la UATC Eșelnița cuantumul amenzii aplicate fiind de 1.000 lei, încasată în timpul controlului.

III.6.2.Sesizarea organelor de urmărire penală

Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, în situaţiile în care în rapoartele de audit/control se constată existenţa unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale sunt sesizate organele în drept pentru asigurarea valorificării constatărilor.

Pe parcursul anului 2015, au fost sesizate organele de urmărire penală în cazul UATM Drobeta-Turnu Severin pentru aspecte consemnate în actele de control încheiate în anii 2014 – 2015, aspecte ce prezintă indicii de încadrare în categoria faptelor de natură penală și pot constitui infracțiunea de abuz în serviciu prevăzută și pedepsită de art.13^2 din Legea nr.78/2000 privind prevenirea, descoperirea și sancționarea faptelor de corupție, raportat la art.297 Cod penal.

Aspectele consemnate se referă la abaterile constatate în legătură cu lucrările de reabilitare a unor blocuri de locuințe din municipiul Drobeta-Turnu Severin, cum ar fi:

includerea în situațiile de plată și decontarea unor cantități de lucrări neexecutate sau executate parțial; aplicare unor prețuri unitare pe unitatea de măsură la categoriile de lucrări executate, diferite între locații (blocuri); aplicarea unor prețuri, cote de cheltuieli indirecte și profit mai mari față de cele din devizul ofertă; necalcularea și neîncasarea penalităților de întârziere (stabilite în contracte) ca urmare a neexecutării la termen a lucrărilor contractate.

IV. Concluzii și recomandări

Sintetizând abaterile și iregularitățile constatate la nivelul unităților administrativ-teritoriale în derularea procesului bugetar și în gestionarea patrimoniului public și privat al acestora, se poate aprecia că, în multe cazuri, autoritățile administrației publice locale nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare solide în utilizarea și administrarea resurselor publice, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, relevându-se următoarele concluzii:

În sistemul administrației publice locale, în special la unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor, se remarcă repetabilitatea multora dintre abaterile constatate în anii anteriori; acest fapt reconfirmă slaba pregătire profesională a personalului din aceste entități, care, coroborată cu o slabă motivare salarială a acestui personal, conduce la îndeplinirea necorespunzătore a atribuțiilor de serviciu. Din acest motiv, implementarea programelor asistate pe calculator privind evidența financiar-contabilă, evidența și urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetului local este necorespunzătoare, generând frecvent erori de calcul, evidență și raportare.

Neorganizarea corespunzătoare de către ordonatorii principali de credite a activității de colectare a creanțelor bugetare a condus la neasigurarea resurselor necesare finanțării activităților specifice (cu creșterea presiunii asupra resurselor solicitate/alocate de la nivel central) și, în multe cazuri, la păgubirea bugetelor locale prin pierderile provocate de prescrierea dreptului la acțiune pentru recuperarea acestor creanțe. În această privință se poate spune că este un fenomen generalizat refuzul de a aplica toate măsurile de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală pentru recuperarea creanțelor bugetare restante, entitățile limitându-se la emiterea de înștiințări de plată și somații și în rare cazuri, la emiterea de popriri pe conturi/venituri.

Multe dintre abateri se datorează necunoașterii sau interpretării eronate a reglementărilor legale, atât la nivelul autorităților deliberative, cât și al celor executive și ale

28

personalului angajat în cadrul unităților administrativ-teritoriale; pe de altă parte, trebuie remarcat și faptul că legislația, complexă și stufoasă datorită multiplelor domenii gestionate la nivelul acestor unități, creează dificultăți de interpretare și implementare.

Chiar dacă sistemele de control și audit intern sunt definite ca instrumente ale conducerii care să asigure prevenirea, detectarea și corectarea erorilor din activitatea entităților, procesul de organizare și implementare a acestora este destul de greoi. Conducătorii entităților nu pot sau nu vor să înțeleagă importanța și complexitatea acestui sistem, care este menit să împiedice frauda și risipa în utilizarea fondurilor publice. De cele mai multe ori, măsurile luate în vederea organizării sistemului de control sunt formale și ineficiente, fiind simple consemnări pe hârtie care nu se urmăresc și nu se aplică în practică.

Consecința directă a neorganizării/nefuncționării controalelor interne este utilizarea fondurilor publice cu încălcarea legii. Acest fapt este demonstrat de frecvența și volumul abaterilor de la normele legale constatate la nivelul unităților administrativ-teritoriale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, ca surse generatoare de prejudicii și de risipă în fondurile publice.

Camera de Conturi Mehedinți recomandă ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale și consiliilor locale ca, în urma analizei rapoartelor de audit/control și a proceselor-verbale de constatare întocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar, să identifice cauzele care au condus la săvârșirea neregulilor, la producerea prejudiciilor, să ia decizii și să adopte hotărâri, care să înlăture posibilitatea producerii de prejudicii și să asigure utilizarea resurselor locale în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate.

În acest sens, recomandările Camerei de Conturi Mehedinți au vizat următoarele domenii principale:

organizarea, conform prevederilor legale, a activității de control și audit intern, prin care să se asigure identificarea, diminuarea și/sau eliminarea riscurilor asociate unui management defectuos al resurselor și patrimoniului public. În cadrul acestei activități, importanță majoră prezintă întocmirea procedurilor de control formalizate pe activități, cu detalierea obiectivelor, acțiunilor, termenelor, responsabilităților, precum și măsurilor necesare, în cadrul managementului riscurilor menite a asigura: identificarea riscurilor relevante pentru întreaga activitate a entităților publice; evaluarea acestora; înlăturarea sau menținerea acestora la un nivel acceptabil;

întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu normele și normativele legale, cu respectarea structurii și conținutului prevăzute de reglementările emise de Ministerul Finanțelor Publice; reflectarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare efectuate, în funcție de conținutul economic al acestora și cu respectarea principiilor și regulilor contabilității de angajament;

îmbunătățirea activității de stabilire și de urmărire a modului de încasare a veniturilor bugetare pe parcursul execuției bugetare, în sensul: fundamentării veniturilor bugetelor locale pe baza rezultatelor inventarierii anuale a materiei impozabile; realizării unor baze de date cuprinzând toți contribuabilii persoane juridice și fizice; implementării unor sisteme informatice care să faciliteze evidența uniformă și urmărirea veniturilor fiscale la nivelul tuturor unităților administrativ-teritoriale din județul Mehedinți;

asigurarea întocmirii cu informații reale și ținerea la zi a Registrului agricol – în format electronic și pe suport de hârtie – pentru a asigura furnizarea unor date reale către compartimentele de specialitate ale primăriilor, în vederea stabilirii corecte a bazei de impunere pentru unele impozite și taxe pe proprietate;

implicarea mai mare a consiliilor locale în examinarea gradului de colectare a veniturilor bugetare, față de prevederi, pe baza raportului întocmit de ordonatorul principal de credite și în stabilirea măsurilor ce se impun pentru urmărirea și încasarea creanțelor fiscale la termenele prevăzute de lege, inclusiv prin inițierea și aplicarea tuturor procedurilor de executare silită și, după caz, inițierea de măsuri legale în vederea stabilirii răspunderii juridice pentru recuperarea sumelor neîncasate, ca urmare a prescrierii dreptului de acțiune pentru încasarea acestora;

cuprinderea obiectivelor de investiții în programele de investiții anuale – anexe la buget – numai dacă, în prealabil, documentațiile tehnico-economice, respectiv notele de fundamentare

29

privind necesitatea și oportunitatea efectuării cheltuielilor asimilate investițiilor, au fost elaborate și aprobate potrivit dispozițiilor legale;

respectarea întocmai a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice, în privința: stabilirii de responsabilități clare pe linia planificării achizițiilor publice; inițierii și lansării procedurilor legale de achiziție; derulării și finalizării procedurilor de achiziție publică și administrării contractelor de achiziție publică.

14 1. sfera de activitatecurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2014/...esență gestionarea...

Documents