curtea de conturi a romÂnieicurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2015/cluj/raport.pdf ·...

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2015 la nivelul județului Cluj Pag.1/45

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CLUJ

Cluj-Napoca, Strada Moților nr.18, Cod 400001

Telefon: +(40) 264.593.527; Fax:+(40) 264.593.301

Website: www.curteadeconturi.ro; E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015

la nivelul județului Cluj

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Interesul manifestat de către autorităţile statului şi de către cetățeni, în legătură cu

utilizarea corectă, eficientă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi ale unităţilor

administrativ teritoriale, este susţinut de către Curtea de Conturi a României prin rolul său de

auditor extern al finanţelor publice româneşti.

Prerogativele conferite prin Constituţie şi Legea nr. 94/1992, republicată, actualizată,

privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, respectiv verificarea modului de formare,

de administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public

precum și modul de gestionare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților

administrativ teritoriale, sunt îndeplinite în unităţile administrativ-teritoriale din județul Cluj, prin

intermediul Camerei de Conturi Cluj.

Camera de Conturi Cluj, parte integrantă a Curţii de Conturi a României, examinează

actul de gestiune prestat de către persoanele desemnate să gestioneze fondurile publice ale

judeţului, pe întregul parcurs al execuţiei bugetare, de la constituirea acestor fonduri şi până la

întrebuinţarea lor, prin prisma legalităţii şi regularităţii actului de administrare, a economicităţii,

eficienţei şi eficacităţii utilizării banului public, contribuind la promovarea responsabilizării celor

desemnaţi cu guvernanţa fondurilor publice în a da socoteală asupra calităţii actului de

gestiune, precum și promovarea corectitudinii și a celor mai bune practici în gestionarea

performantă a fondurilor publice.

Integrată în sistemul Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit

(INTOSAI), Curtea de Conturi a elaborat „Standardele de audit” proprii, în conformitate cu

standardele de audit internaţionale general acceptate şi aprobate, funcţia de control fiind

realizată prin proceduri de audit cuprinse în „Regulamentul privind desfăşurarea activităţilor

specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi”, în


manuale şi ghiduri pe domenii specifice, implementate şi aplicate de către Camera de Conturi

Cluj în misiunile sale de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control).

Acţiunile de audit financiar au vizat, în principal, situaţiile financiare din punct de

vedere al exactităţii, realităţii şi conformităţii cu cadrul general de raportare financiară aplicabil,

respectarea legalităţii şi regularităţii tranzacţiilor economice în execuţia bugetară a veniturilor

şi cheltuielilor, precum şi administrarea patrimoniului public și privat în condiţii de

economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Acţiunile de audit al performanţei au urmărit dacă se asigură o bună gestiune

financiară a fondurilor publice utilizate pentru realizarea programelor/proiectelor sau

activităţilor instituţiilor publice finanţate din bugetele locale, din punct de vedere al economiilor

realizate în gestionarea fondurilor, al eficacităţii şi eficienţei utilizării resurselor alocate.

Prin acțiunile de control (audit de conformitate) s-a urmărit dacă operaţiunile

economice ale celor însărcinați să administreze fonduri publice respectă, sub toate aspectele

semnificative, cadrul juridic şi cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

Rezultatele activităţii Camerei de Conturi Cluj sunt prezentate în rapoarte anuale de

activitate, rapoarte pe domenii specifice și raportul anual referitor la finanțele publice locale,

cuprinzând constatări, concluzii și recomandări cu privire la utilizarea și administrarea

resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ teritoriale.

Prezentul ”Raport privind finanţele publice locale pe anul 2015 la nivelul judeţului Cluj”,

s-a întocmit în conformitate cu prevederile art.4 alin.(3) şi art.38 alin.(2) din Legea nr. 94/1992,

privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, context în care Curtea de

Conturi, prin camerele de conturi judeţene, poate înainta autorităţilor publice deliberative ale

unităţilor administrativ-teritoriale supuse controlului său, rapoarte anuale privind finanțele

publice locale.

Raportul de faţă este destinat utilizatorilor interesați – autorităţi ale administraţiei

publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale, mass media şi publicul larg - asupra

modului în care se utilizează banul public și reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor şi

recomandărilor cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităţilor verificate,

consemnate în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii

principali şi terţiari de credite bugetare finanțați din bugetele locale ale județului Cluj, precum

şi la operatorii economici, regii autonome și societăți comerciale, cu capital integral sau

majoritar al unităților administrativ-teritoriale ale județului Cluj.

2. Domeniul supus auditării

Activitatea Camerei de Conturi Cluj a cuprins întreg spectrul procesului bugetar derulat

în exerciţiul financiar al anului 2015, respectiv, elaborarea, aprobarea, executarea, controlul şi

raportarea execuției bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale cuprinse în Programul de

activitate al anului 2016, aprobat de plenul Curţii de Conturi.

Acțiunile desfășurate în anul 2016, vizând execuția bugetară a anului 2015, au fost

orientate cu precădere la ordonatorii principali de credite, fiind cuprinși în misiuni de audit

financiar 32,9% din cei 82 ordonatori principali existenți și odată cu aceștia 20,2% din totalul

celor 252 ordonatori terțiari de credite, fapt ce asigură cuprinderea în verificare a ordonatorilor

principali de credite din sfera de activitate a Camerei de Conturi Cluj, cel puțin odată la 3 ani,

potrivit Metodologiei de elaborare, modificare și monitorizare a realizării Pogromului de

activitate al Curții de Conturi.


Obiectivele abordate în acţiunile de audit financiar și de conformitate, mandatate prin

legea Curţii de Conturi, se referă la formarea şi utilizarea resurselor bugetelor unităţilor

administrativ-teritoriale; utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvențiilor,

transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților

administrativ-teritoriale; situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și

privat al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome și

societățile comerciale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din

proprietatea publică sau privată.

Totodată, în cadrul misiunii de audit al performanței care s-a desfășurat la Compania

de Apă Someș S.A, a fost abordată tema privind performanța serviciilor comunitare de utilități

publice privind alimentarea cu apă și canalizarea în perioada 2013-2015.

Bugetul general pe ansamblul judeţului Cluj, cuprinde totalitatea veniturilor şi

cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (bugetul propriu);

bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale;

bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; bugetelor împrumuturilor

externe şi interne; bugetul fondurilor externe nerambursabile.

O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe total şi pe surse de venituri şi

categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală,

precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.

În anul 2015, unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice din subordinea

acestora şi-au desfăşurat activitatea pe baza bugetelor de venituri şi cheltuieli, aprobate în

conformitate cu prevederile Legii nr.186/2014 a bugetului de stat pe anul 2015 şi a Legii

nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Analizată prin prisma bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale

din județul Cluj, activitatea Camerei de Conturi Cluj se situează în categoria celor cu un volum

semnificativ de încasări și plăți derulate în anul 2015.

Astfel, potrivit datelor furnizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor

Publice Cluj-Napoca, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al

unităţilor administrativ-teritoriale din județul Cluj se prezintă astfel:

-mii lei-

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor,

judeţelor 2.120.657 2.053.503 67.154

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate

integral sau parțial din venituri proprii 397.327 379.967 17.360

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 43.142 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - 1.965 -

Tabelul nr.1 – Structura execuției bugetului pe ansamblul județului Cluj pe anul 2015

În totalul bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale la nivelul

județului Cluj, ponderea este deținută de bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor

și județului, respectiv 84,2% la venituri și 82,9% la cheltuieli, iar bugetele instituţiilor publice și

activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii au o pondere în total buget

centralizat de 15,8% pentru venituri și 15,3% pentru cheltuieli.


Prezentarea grafică a execuției bugetului general centralizat pe anul 2015 este

următoarea:

Graficul nr.1- Structura execuției bugetului pe ansamblul județului Cluj în anul 2015 (mii lei)

În exercițiul bugetar 2015 nu au fost contractate noi credite externe sau interne, iar din

creditele interne contractate, tragerile de sume s-au efectuat în perioadele anterioare, iar în

exercițiul bugetar raportat s-au efectuat plăți reprezentând rambursări de rate și dobânzi

aferente în sumă de 43.142 mii lei.

Bugetele locale ale comunelor, orașului, municipiilor și județului Cluj au înregistrat un

excedent în sumă de 67.154 mii lei, determinat de efectuarea unor cheltuieli sub nivelul

veniturilor încasate, din:

încasări de venituri proprii din impozite și taxe mai mari decât cele estimate prin

bugetele de venituri și cheltuieli;

sume primite pentru echilibrarea bugetelor locale, care nu au fost supuse

operațiunilor de regularizare la sfârșitul anului;

subvenții de la bugetul de stat către bugetele locale necesare susținerii derulării

proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare;

prefinanțări din fonduri externe nerambursabile, neregularizate cu ocazia depunerii

cererilor de rambursare;

finanțări primite și neutilizate.

Comparativ cu execuția bugetară a anului precedent, în anul 2015 s-au înregistrat

creșteri ale veniturilor și cheltuielilor (plăților) unităților administrativ-teritoriale, bugetele

instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii rămânând aproximativ

constante, astfel:

Veniturile bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale au crescut cu 11,4%,

de la suma de 1.879.342 mii lei în anul 2014, la suma de 2.120.657 mii lei în anul 2015, iar

cheltuielile au crescut cu 10,6%, respectiv de la suma de 1.835.857 mii lei la suma de

2.053.503 mii lei;


Veniturile bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din

venituri proprii au crescut cu 2,6%, de la 386.869 mii lei la 397.327 mii lei, iar cheltuielile au

crescut cu 0,3%, de la 378.897 mii lei la 379.967 mii lei;

Bugetele creditelor interne relevă faptul că în anul 2015 nu au fost contractate

credite noi, plățile raportate din astfel de surse constând în rambursarea ratelor și dobânzilor

scadente, acestea au înregistrat o scădere cu 61,7% față de anul precedent, respectiv de la

suma de 112.734 mii lei la 43.142 mii lei, fapt care se datorează lichidării pe parcursul

exercițiului bugetar 2016 a unor împrumuturi interne;

Bugetele fondurilor externe nerambursabile au scăzut în anul 2015, față de anul

2014 la partea de cheltuieli, de la 4.350 mii lei, la 1.955 mii lei, nefiind înregistrate venituri de

această natură în exercițiul bugetar 2015.

Potrivit datelor centralizate și furnizate de către Direcția Generală Regională a

Finanțelor Publice Cluj-Napoca, situația sintetică a execuției veniturilor și cheltuielilor

bugetelor locale, pe ansamblul județului Cluj la data de 31.12.2015, este următoarea:

a) Veniturile bugetelor locale

Veniturile bugetului local pe ansamblul județului, cuprinzând totalitatea bugetelor locale

ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Cluj pentru anul 2015, sunt

structurate astfel:

-mii lei-

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Încasări

%

încasări

din

prevederi

inițiale

%

încasări

din

prevederi

definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii,

alte vărsăminte, alte venituri 403.546 422.429 391.375 97,0 92,6

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe

venit 731.569 790.108 799.958 109,3 101,2

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea

adăugată 451.757 607.083 601.253 133,1 99,0

4.Subvenţii de la alte nivele ale

administrației publice 258.316 343.786 191.210 74,0 55,6

5.Sume primite de la UE/alți donatori în

contul plăţilor efectuate și prefinanțări 391.315 442.013 136.861 35,0 31,0

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.236.503 2.605.419 2.120.657 94,8 81,4

Tabelul nr.2 – Execuția veniturilor bugetelor locale pe anul 2015

Din datele prezentate în tabelul sinoptic se observă că prevederile bugetare anuale

definitive la venituri au însumat 2.605.419 mii lei, iar încasările realizate au fost de 2.120.657

mii lei - reprezentând 81,4% din prevederi, ceea ce în cifre absolute reprezintă o nerealizare

a prevederilor în sumă de 484.762 mii lei.

Trebuie remarcat faptul că, faţă de anul bugetar anterior, în anul 2015 veniturile totale

încasate au crescut cu 12,8%, respectiv în cifre absolute cu suma de 241.315 mii lei. Această

creștere a veniturilor bugetare încasate în anul 2015 faţă de anul 2014, a fost determinată de

o creștere mai mare a unor categorii de venituri (venituri din sume defalcate din impozitul pe


venit care au crescut cu 16,3% față de anul bugetar anterior), concomitent cu scăderea altor

categorii, respectiv veniturile din sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate

și prefinanțări, care au scăzut cu 10% față de anul precedent.

Prezentate grafic, în structura bugetului local pe ansamblul județului Cluj, veniturile

încasate, comparativ cu prevederile inițiale și cele definitive, sunt:

Graficul nr.2 – Execuția veniturilor bugetelor locale pe anul 2015 (mii lei)

Ponderea cea mai semnificativă a veniturilor încasate în total venituri ale unităților

administrativ-teritoriale, este deținută de sumele repartizate din cote și sume defalcate din

impozitul pe venit - 799.958 mii lei (37,7%) și din sume defalcate din taxa pe valoarea

adăugată - 601.253 mii lei (28,4%), comparativ cu veniturile proprii din impozite, taxe,

contribuții și alte venituri, care reprezintă o pondere de 18,4% în total venituri,( 391.375 mii lei)

Veniturile încasate la bugetul local al județului Cluj în anul bugetar 2015, prezentate în

structură, sunt reprezentate grafic astfel:

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte

vărsăminte, alte venituri, 391.375, 19%

Cote și sume defalcate din impozitul pe venit ,

799.958, 38%

Sume defalcate din taxa pe valoarea

adăugată , 601.253, 28%

Subvenţii de la alte nivele ale administrației

publice, 191.210, 9%

Sume primite de la UE/alți donatori în

contul plăţilor efectuate și

prefinanțări, 136.861, 6%

Graficul nr.3 – Structura și ponderea veniturilor bugetului local în anul 2015 (mii lei)


Prin urmare, se poate concluziona că aportul propriu al comunităților locale la

acoperirea necesarului de fonduri, nu se situează încă la nivelul resurselor locale posibil a se

realiza printr-o stabilire și colectare corectă a veniturilor din impozite și taxe locale, precum și

printr-o administrare eficientă a patrimoniului propriu. În prezent, funcționarea administrației

publice locale este susținută prin sumele alocate de la bugetul de stat prin redistribuire, pentru

echilibrarea bugetelor locale.

Gradul relativ redus de colectare a veniturilor la bugetul local, cu toate că în anul 2015

a crescut cu 12,8% față de anul precedent, afectează în special volumul cheltuielilor bugetare,

angajate în mod legal, direcţionate pentru realizarea atribuțiilor, scopului și obiectivelor

unităţilor administrativ-teritoriale, inclusiv dezvoltarea infrastructurii locale, având implicaţii

asupra arieratelor înregistrate față de furnizorii de servicii, lucrări și bunuri, şi implicit a ratei

şomajului.

b) Cheltuielile bugetelor locale

Structurate potrivit clasificației economice, cheltuielile bugetului local pe ansamblul

județului Cluj în anul 2015, se prezintă astfel:

- mii lei-

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Plăți

efectuate

% plăți din

prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 473.451 555.787 540.401 114,1 97,2

2.Bunuri şi servicii 500.322 571.485 434.115 86,8 76,0

3. Dobânzi 23.180 19.361 17.610 76,0 91,0

4. Subvenţii 40.850 41.170 41.150 100,1 100,0

5. Fonduri de rezervă 2.065 2.065 0 0 0

6. Transferuri între unități ale

administrației publice 160.958 170.109 157.810 98,0 92,8

7. Alte transferuri 100.935 124.354 110.420 109,5 88,8

8. Proiecte cu finanțare din

fonduri externe nerambursabile 706.096 760.070 363.640 51,5 47,8

9. Asistență socială 102.565 110.534 102.729 100,2 92,9

10. Alte cheltuieli 29.535 34.508 30.254 102,4 87,7

11.Cheltuieli de capital 370.094 479.385 233.407 63,1 48,7

12. Operaţiuni financiare 23.965 28.392 25.124 104,8 88,5

13. Plăți efectuate în anii

precedenți și recuperate în anul

curent

-36 -2.020 -3.157 8769,4 156,3

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 2.533.980 2.895.200 2.053.503 81,0 70,9

Tabelul nr.3 – Execuția cheltuielilor bugetelor locale prezentate în structura economică

O succintă analiză a datelor prezentate în tabelul sinoptic de mai sus, reflectă faptul că

totalul plăților efectuate pe ansamblul județului în exercițiul bugetar 2015 sunt în sumă de

2.053.503 mii lei, ceea ce reprezintă 70,9% din prevederile definitive ale bugetului local.

Un grad de realizare scăzut s-a constatat la proiectele cu finanțare din fonduri externe

nerambursabile – 47,8% precum și la cheltuieli de capital – 48,7%.


La limita superioară de realizare față de prevederile definitive se situează cheltuieli cu

subvenții - 100%, cheltuielile de personal - 97,2%, cheltuieli cu asistența socială 92,9% și

transferuri între unități ale administrației publice – 92,8%.

Potrivit prevederilor legislative în materie bugetară, unităţile administrativ-teritoriale

locale întocmesc bugete de venituri şi cheltuieli şi conturi de execuţie pe două secţiuni

distincte: funcţionare şi dezvoltare.

Astfel, în secţiunea de funcţionare sunt cuprinse acele cheltuieli care asigură

funcţionarea unităţilor administrativ-teritoriale locale, respectiv: cheltuielile de personal,

cheltuieli cu bunuri şi servicii, dobânzi, subvenţii, transferuri curente între unităţile

administraţiei publice şi alte transferuri pentru cheltuieli curente, asistenţă socială, rambursări

de credite, alte cheltuieli, împrumuturi pentru instituţii şi servicii publice locale sau activităţi

finanţate integral din venituri proprii.

Secţiunea de dezvoltare cuprinde cheltuielile de capital şi cofinanţare pentru proiectele

cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, inclusiv rambursarea împrumuturilor

contractate pentru implementarea acestor proiecte, cheltuieli efectuate pentru implementarea

politicilor de dezvoltare la nivelul judeţului Cluj.

În anul 2015, pe ansamblul judeţului Cluj, o pondere de 70,1% din totalul cheltuielilor o

deţin cheltuielile care asigură funcţionarea unităţilor administrativ-teritoriale, în timp ce

cheltuielile aferente secţiunii de dezvoltare reprezintă 29,9% din totalul execuţiei bugetare.

Clasificate după natura și conținutul economic, ponderile reprezentative în totalul

plăților sunt deținute de plățile aferente cheltuielilor de personal în sumă de 540.401 mii lei,

(26,3%), bunuri și servicii în sumă de 434.115 mii lei, (21,1%), proiecte cu finanțare din fonduri

externe nerambursabile în sumă de 363.640 mii lei, (17,7%) și cheltuieli de capital în sumă de

233.407 mii lei, (11,4%).

Plățile efectuate în anul 2014, potrivit clasificației economice sunt prezentate în graficul

de mai jos:

Graficul nr.4 – Execuția cheltuielilor bugetelor locale în structura economică (mii lei)


Comparativ cu anul bugetar 2014, se evidențiază faptul că în anul 2015 s-au înregistrat

creșteri la unele categorii de cheltuieli, astfel:

Cheltuielile de personal au crescut cu 5,0%, de la suma de 514.580 mii lei, la suma

de 540.401 mii lei, pe fondul majorării salariilor pentru unele categorii de personal, precum și

datorită plății către salariați a unor drepturi de natură salarială, stabilite prin hotărâri ale

instanțelor judecătorești rămase definitive și irevocabile;

Cheltuielile pentru proiectele finanțate din fonduri externe nerambursabile au crescut

cu 70,6 %, de la suma de 213.074 mii lei în anul 2014, la suma de 363.640 mii lei în anul

2015;

Cheltuielile de capital au rămas aproximativ constante cu cele efectuate în anul

2014, respectiv 233.407 mii lei față de 235.492 mii lei în anul 2014;

Cheltuieli cu bunuri și servicii au crescut cu 4,9%, de la suma de 413.836 mii lei în

anul 2014, la suma de 434.115 mii lei, în anul 2015.

Concomitent, s-au înregistrat scăderi ale unor cheltuieli, cele mai semnificative fiind

înregistrate la cheltuielile cu alte transferuri care au scăzut de la 134.852 mii lei în 2014, la

110.420 mii lei în 2015, descreșterea fiind de 18,1% față de anul 2014.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul

județului Cluj

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Programul de activitate al Camerei de Conturi Cluj pe anul 2016, aprobat de plenul

Curții de Conturi, a vizat, prin misiunile de audit financiar efectuate, auditarea conturilor de

execuție bugetară ale unităților administrativ – teritoriale din județul Cluj, inclusiv ale instituțiile

publice subordonate, aferente exercițiului financiar – bugetar al anului 2015, precum și

verificarea situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat de către

regii autonome și societăți comerciale de interes local, prin acțiunile de control.

Acţiunile de verificare desfăşurate de către auditorii publici externi cu respectarea

principiilor și valorilor etice fundamentale prevăzute în Codul de conduită etică și profesională,

au urmărit printre alte obiective și maximizarea impactului acestora, cu privire la creşterea

responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, precum şi

respectarea disciplinei financiar-contabile și fiscale, în vederea consolidării capacităţii

instituţionale a Curţii de Conturi, în concordanță cu cerințele standardelor internaționale de

audit și a practicilor internaționale în acest domeniu.

Până la data întocmirii raportului au fost finalizate sau sunt în curs de valorificare un

număr de 38 acțiuni, din care:

34 acțiuni de audit financiar efectuate la ordonatori principali de credite;

3 acțiuni de control desfășurate la UATM Turda, Aeroportul Internațional „Avram

Iancu” Cluj RA și S.C Transub S.A Dej.

1 acțiune de audit al performanței serviciilor comunitare de utilități publice privind

alimentarea cu apă și canalizarea, desfășurată la Compania de Apă „Someș” S.A Cluj-

Napoca.

Din cele 38 de acțiuni finalizate, la data întocmirii prezentului raport, sunt în curs de

valorificare (emitere decizie) 13 acțiuni de audit financiar și control desfășurate la următoarele

entități: UATC Mica, UATC Cojocna, UATC Luna, UATC Frata, UATC Fizeșu Gherlii, UATM

Turda, S.C Transub S.A Dej, Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii


Tradiționale Cluj, Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii Cluj, Spitalul Clinic de Recuperare

Cluj, Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Cluj-Napoca, Teatrul Municipal Turda și

Serviciul Public de Asistență Socială Turda.

. Situația acţiunilor efectuate şi a actelor de audit/control încheiate, se prezintă astfel:

Total

din care:

Audit

financiar

Acțiuni de

control

Audit al

performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 38 34 3 1

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 38 34 3 1

4.Procese verbale de constatare 32 32 0 0

5.Note de constatare 52 52 0 0

6.Decizii emise/scrisori cu recomandări 29 27 1 1

7.Măsuri dispuse prin decizii/scrisori 265 252 5 8

Tabelul nr.4 – Situația actelor de control/audit și de valorificare a constatărilor

Faţă de datele din tabelul de mai sus, în perioada analizată, au fost efectuate 87 de

acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii emise

în anii anteriori, precum și 6 acțiuni de verificare a modului de implementare a recomandărilor

formulate prin scrisorile de recomandare emise în anii anteriori.

Cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar efectuate, auditorii publici externi au

întocmit 34 rapoarte de audit financiar și 32 procese-verbale de constatare în care au

consemnat nereguli cu caracter financiar-contabil și abateri de la legalitate și regularitate

cauzatoare sau nu de prejudicii. Ca urmare, în rapoartele de audit au fost exprimate 27 opinii

adverse (contrare), nefiind emis nici un certificat de conformitate.

Notele de constatare au fost întocmite cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar,

în cazul în care în urma verificării ordonatorilor terțiari de credite din subordinea unităților

administrativ-teritoriale au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate în utilizarea

fondurilor publice, fiind încheiate în anul 2016 un număr de 52 astfel de acte.

Acțiunea de control desfășurată la Aeroportul Internațional „Avram Iancu” Cluj RA, s-a

finalizat prin încheierea unui raport de control, în care au fost consemnate obiectivele

verificate, abaterile de la legalitate și regularitate consemnate, măsurile operative întreprinse

de entitate în timpul controlului, precum și recomandările formulate pentru remedierea

neregulilor.

Pentru remedierea abaterilor constatate în activitatea financiar-contabilă a entităților

verificate, în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea

activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste

activități, au fost emise până la data întocmirii prezentului raport, un număr de 28 decizii, prin

care au fost dispuse conducerii entităților verificate 257 măsuri pentru stabilirea întinderii

prejudiciilor şi luarea măsurilor pentru recuperarea lor, precum și pentru înlăturarea neregulilor

constatate în activitatea financiar-contabilă sau fiscală controlată.

De asemenea, pentru acțiunea de audit al performanței serviciilor comunitare de

utilități publice privind alimentarea cu apă și canalizare, desfășurată la Compania de Apă


„Someș” S.A Cluj-Napoca, s-a emis o scrisoare cu recomandări, prin care s-au formulat un

număr de 8 recomandări care să conducă la sporirea eficienței utilizării resurselor, în scopul

creșterii performanței serviciilor comunitare de utilități publice privind alimentarea cu apă și

canalizare.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Aria de competenţă a activității specifice de control/audit la nivel local, a Camerei de

Conturi Cluj, cuprinde un număr de 373 entități, din care la 82 entități la care conducătorii au

calitatea de ordonatori principali de credite, 252 sunt ordonatori terțiari de credite de

subordonare locală, 4 regii autonome și 32 societăți comerciale cu capital integral sau

majoritar al unităților administrativ-teritoriale, precum și 3 asociații de dezvoltare

intercomunitară, finanțate din bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului

Cluj.

Până la data prezentului raport, activitatea Camerei de Conturi Cluj pe anul 2016 a

vizat abordarea obiectivelor specifice de audit și control prevăzute în Regulamentul privind

organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea

actelor rezultate din aceste activități la un număr de 80 entități, respectiv, 27 ordonatori

principali de credite, 51 ordonatori terțiari de credite, o regie autonomă și o societate

comercială de interes local, iar 13 acțiuni se află în procedura de valorificare.

Situaţia entităţilor verificate, din total entități existente, pe categorii, este prezentată în

tabelul și graficul de mai jos :

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități

existente

Entităţi

verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor

administrativ-teritoriale, din care: 334 78 23,4

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 82 27 32,9

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 5 3 60,0

- orașe 1 1 100,0

- comune 75 22 29,3

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 252 51 20,2

- verificați prin acțiune distinctă 0 0 0

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite 0 51 0

2. Regii autonome de interes local 4 1 25,0

3. Societăţi comerciale de interes local 32 1 3,1

4.Alte entități 3 0 0

TOTAL 373 80 21,4

Tabelul nr. 5 – Categoriile de entități publice verificate

Entitățile verificate de către Camera de Conturi Cluj în exercițiul bugetar 2015 raportat

la cele aflate în competența de verificare se prezintă grafic astfel:


Graficul nr.5 – Categorii de entități publice verificate

Ponderea entităților verificate în totalul entităților existente la nivelul județului Cluj este

de 21,4%, respectiv, 32,9% din ordonatorii principali de credite, 20,2% din ordonatorii terțiari

de credite de subordonare locală, 25,0% din regiile autonome de interes local, precum și 3,1%

din societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale,

fapt care creează premisele cuprinderii în acțiuni de verificare a tuturor ordonatorilor principali

de credite, cel puțin odată la 3 ani, potrivit Metodologiei de elaborare, modificare și

monitorizare a realizării programului de activitate al Curții de Conturi.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Rezultatele activității desfășurate de către Camera de Conturi Cluj, urmare misiunilor

de audit financiar sau a acțiunilor de control, la entitățile finanțate din bugetele locale ale

județului Cluj sau aflate în subordonarea unităților administrativ-teritoriale, sunt consemnate în

rapoartele de audit și rapoartele de control întocmite de către auditorii publici externi, care

cuprind constatări privind abaterile de la legalitate și regularitate cauzatoare sau nu de

prejudicii, precum și cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și

eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al

unităților administrativ-teritoriale.

Structura şi valoarea abaterilor financiar-contabile şi a abaterilor prin care s-au estimat

venituri suplimentare, respectiv producerea de prejudicii, sunt prezentate sintetic în tabelul de

mai jos:

-mii lei-

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 46.100 648 46.748

2.Prejudicii 42.938 4.210 47.148

3.Abateri financiar-contabile 291.299 0 291.299

Total sume 380.337 4.858 385.195

Tabelul nr. 6 – Structura şi valoarea neregulilor/abaterilor constatate


Valoarea estimată a abaterilor de la legalitate și regularitate consemnată în actele

întocmite de către auditorii publici externi cu ocazia misiunilor de control/audit desfășurate în

anul 2016, este în sumă de 385.195 mii lei, materializată în:

Venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale în sumă de 46.748 mii lei, din

care încasate operativ 130 mii lei, aferente abaterilor constatate în legătură cu modul deficitar

de aplicare a prevederilor legale în vederea stabilirii, înregistrării, urmăririi şi încasării

veniturilor cuvenite bugetului local al unităţilor administrativ-teritoriale;

Prejudiciile aduse bugetelor locale sunt în cuantum estimat de 47.148 mii lei, din

care încasate operativ 244 mii lei, fiind cauzate în principal de: nerespectarea prevederilor

legale privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, nerespectarea prevederilor

legale referitoare la modul de atribuire şi de administrare a contractelor de achiziţii publice,

nerespectarea prevederilor legale referitoare la acordarea și decontarea finanțărilor

nerambursabile, nerespectarea prevederilor legale privind acordarea și justificarea utilizării

subvențiilor, nerespectarea prevederilor legale în acordarea și justificarea avansurilor pentru

achiziții de bunuri, servicii și lucrări, efectuarea unor plăți pentru bunuri și servicii în lipsa unor

documente justificative legal întocmite, efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii

neexecutate/nerecepționate în cantitatea facturată și plătită, utilizării neeconomicoase și

ineficiente a fondurilor publice etc.

Abaterile financiar-contabile cu impact asupra realităţii și acurateţei situațiilor

financiare sunt în sumă de 291.299 mii lei, cauzate de modul deficitar de elaborare și

fundamentare a bugetului de venituri şi cheltuieli, de organizare și conducere a contabilităţii,

de reflectare în situaţiile financiare a operațiunilor economice, modul de organizare, efectuare

și valorificare a activității de inventariere anuală etc.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Abaterile de la legalitate și regularitate de natură financiar-contabilă, precum și cele

prin care s-au estimat venituri suplimentare, respectiv producerea de prejudicii bugetelor

locale, pe fiecare entitate, sunt prezentate în tabelul de mai jos:

-mii lei-

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1. U.A.T.J. CLUJ 9.222 8.761 0

Activitatea proprie 9.222 8.676 0

Direcția Generală de Asistenţă Socială şi Protecţie a Copilului Cluj

0 85 0

2. U.A.T.M. CLUJ-NAPOCA 137 24.106 12.178

Activitatea proprie 135 19.435 11.755

Serviciul Public de Interes Local pentru Administrarea Parcărilor

0 439 0

Serviciul Public pentru Administrare Obiective Culturale 0 128 0

Direcţia de Asistenţă Socială şi Medicală Cluj – Napoca 0 1.094 0

Cantina de Ajutor Social şi Pensiune Cluj - Napoca 0 818 0

Centrul Bugetar de Administrare Creşe Cluj – Napoca 0 2.180 0

Grădiniţa cu Program Prelungit “Albă ca Zăpada” Cluj-Napoca

0 0 59

Colegiul Tehnic “Edmond Nicolau” Cluj -Napoca 0 4 144

Liceul cu Program Sportiv Cluj-Napoca 0 8 110

Seminarul Teologic Ortodox Cluj-Napoca 0 0 0


Liceul de Arte Vizuale ”Romulus Ladea” Cluj-Napoca 0 0 5

Colegiul Tehnic ”Napoca” Cluj-Napoca 2 0 105

3. U.A.T.M. CÂMPIA TURZII 228 1.785 1.938

Activitatea proprie 228 1.785 1.879

Liceul Teoretic „Pavel Dan” Câmpia-Turzii 0 0 59

4. U.A.T.M. TURDA 1.251 8.758 29.946

Activitatea proprie 1.251 8.189 29.022

Serviciul Public Poliția Locală Turda 0 563 0

Colegiul ”Emil Negruțiu” Turda 0 5 751

Colegiul Tehnic Turda 0 1 173

5. U.A.T.O. HUEDIN 46 208 5.821

Activitatea proprie 20 208 5.821

Liceul Tehnologic „Vlădeasa” Huedin 4 0 0

Liceul Teoretic „Octavian Goga” Huedin 22 0 0

Grădinița cu Program Prelungit „Prichindeii Veseli“

Huedin 0 0 0

6. U.A.T.C. BĂIȘOARA 1.100 25 8.298

Activitatea proprie 1.100 25 8.298

Şcoala Gimnazială Băişoara 0 0 0

7. U.A.T.C. CEANU MARE 23 5 2.935


Şcoala Gimnazială Ceanu Mare 0 0 326

8. U.A.T.C. CĂIANU 0 4 4.256


Şcoala Gimnazială Căianu 0 0 18

9. U.A.T.C. CĂLĂȚELE 57 34 4.060


Şcoala Gimnazială Călăţele 0 2 179

10. U.A.T.C. CĂMĂRAȘU 17 0 1.642


Şcoala Gimnazială Cămăraşu 0 0 64

11. U.A.T.C. CĂPUȘU MARE 2 81 2.223


Şcoala Gimnazială Căpuşu Mare 0 70 737

12. U.A.T.C. CĂȘEIU 24 8 723

Activitatea proprie 24 8 532

Şcoala Gimnazială Căşeiu 0 0 191

13. U.A.T.C. CĂTINA 37 1 1.715


Şcoala Gimnazială Cătina 0 0 63

14. U.A.T.C. CHINTENI 445 25 3.932


Şcoala Gimnazială Chinteni 0 0 95

15. U.A.T.C. CHIUIEȘTI 1 96 1.405


Şcoala Gimnazială Chiuieşti 1 0 0

16. U.A.T.C. COJOCNA 149 332 10.433


Şcoala Gimnazială Cojocna 0 12 120

17. U.A.T.C. CUZDRIOARA 0 92 175



Şcoala Gimnazială Cuzdrioara 0 0 175

18. U.A.T.C. FIZEȘU GHERLII 194 537 873


19. U.A.T.C. FRATA 3 173 393


Şcoala Gimnazială Frata 0 2 0

20 U.A.T.C. JUCU 93 726 5.177


Şcoala Gimnazială Luna 0 0 4.728

21. U.A.T.C. LUNA 111 377 392


Şcoala Gimnazială Luna 36 0 320

22. U.A.T.C. MICA 586 126 1.006


23. U.A.T.C. MINTIU GHERLII 32 18 1.934


Școala Gimnazială Mintiu Gherlii 0 3 308

24. U.A.T.C. RECEA CRISTUR 4 0 1.766


25. U.A.T.C. SĂNDULEȘTI 230 111 408


Școala Gimnazială ”Simion Balint” Copăceni 0 0 408

26. U.A.T.C. TURENI 166 25 721


Școala Gimnazială Tureni 0 0 54

27. U.A.T.C. VAD 0 0 3.715


Școala Gimnazială Vad 0 0 1.523

28. U.A.T.C. VIIȘOARA 181 123 661


Școala Gimnazială Viişoara 0 2 482

29. Aeroportul Internațional ”Avram Iancu”Cluj RA 32.387 47 182.369

30. Centrul Județean pentru Conservarea și

Promovarea Culturii Tradiționale Cluj 0 0 0

31. Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Cluj-

Napoca 14 0 45

32. S.C. Compania de Apă ”Someș” S.A Cluj-Napoca 0 0 0

33. S.C. ”Transub” S.A Dej 0 0 0

34. Serviciul Public de Asistență Socială Turda 0 539 0

35. Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii Cluj

Napoca 8 25 137

36. Spitalul Clinic de Recuperare Cluj Napoca 0 0 0

37. Teatrul Aureliu Manea Turda 0 0 22

Total sume 46.748 47.148 291.299

Tabelul nr.7 – Valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate la nivelul entităților verificate


III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și al unităților

subordonate

Obiectivul general urmărit în misiunile de audit financiar la unitățile administrativ-

teritoriale și la instituțiile publice subordonate este acela de a obține asigurarea că:

modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților

administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea

verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative

prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității și regularității,

economicității, eficienței și eficacității;

situațiile financiare sunt întocmite de către entitățile auditate în conformitate cu

cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității

și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celelalte informații

referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă.

În contextul obiectivului urmărit, auditorii publici externi au exprimat „opinie

modificată/contrară” în 27 de cazuri, ceea ce scoate în evidență încălcări frecvente ale

legislației din domeniul constituirii, administrării și utilizării fondurilor publice.

Acţiunea de control desfășurată pe parcursul anului 2016 la Regia autonomă de

interes local Aeroportul Internațional ”Avram Iancu” Cluj RA, a avut ca și temă controlul

situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților

administrativ-teritoriale la regiile autonome de interes local și la societățile comerciale la care

unităţile administrativ-teritoriale, instituțiile publice sau regiile autonome dețin singure ori

împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora.

Numărul mare de nereguli consemnate în actele de audit și control, respectiv 397

abateri de la legalitate și regularitate, neacordarea a nici unui certificat de conformitate,

denotă serioase disfuncționalități în sistemul finanțelor publice locale, generate de multiple

cauze, atât interne, cât și externe: personal insuficient și cu slabă pregătire profesională,

salarizarea neatractivă din administrația locală pentru personalul calificat, neorganizarea și

neimplementarea sistemului de control intern/managerial în unitățile administrativ-teritoriale

cât și la unitățile subordonate acestora etc.

Structurate pe obiectivele specifice urmărite în acțiunile de verificare, auditorii publici

externi au consemnat în rapoartele întocmite, disfuncționalități la nivelul unităților

administrativ-teritoriale, identificând și cauzele care favorizează producerea abaterilor de la

legalitate și regularitate, din care le prezentăm în continuare pe cele mai semnificative:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În rapoartele de audit financiar, întocmite la unităţile administrativ-teritoriale, au fost

consemnate nereguli şi abateri financiare cu privire la elaborarea, fundamentarea şi

autorizarea proiectelor de buget pe anul 2015, la un număr de 13 entităţi auditate, la care s-au

constatat abateri cu o valoare cuantificabilă în sumă de 635 mii lei.


Sintetic, abaterile constatate se prezintă astfel:

Categorii de abateri Număr

abateri

Suma

(mii lei)

Elaborarea proiectului de buget fără respectarea prevederilor legale

(nedetalierea propunerilor de cheltuieli pe structura clasificației bugetare) 1 0

Nefundamentarea veniturilor proprii pentru anul curent cel mult la nivelul

realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a

veniturilor proprii programate în ultimii doi ani este mai mic de 97% pe

fiecare an

4 635

Nerespectarea cerințelor de aprobare și prezentare a investițiilor în proiectul

de buget, în baza programului de investiții publice 1 0

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la obligaţia ordonatorului de

credite de a prezenta spre analiză şi aprobare către autorităţile deliberative a

execuţiei bugetelor de venituri și cheltuieli

4 0

Nepublicarea în presa locală, pe pagina de internet a instituției sau afișarea

la sediul autorității administrației publice a proiectului de buget local 2 0

Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real, bazate pe constatarea,

evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare 1 0

Total obiectiv 13 635

Tabelul nr. 8 - Categorii de abateri privind bugetul de venituri și cheltuieli

În aceste condiţii, situaţiile financiare întocmite de respectivele entități auditate nu

asigură informaţii reale cu privire la execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli. De asemenea,

nu s-a realizat redimensionarea creditelor bugetare în funcție de încasările realizate, pentru a

se evita angajarea de cheltuieli care nu au asigurată sursa de finanțare, fapt care a condus la

înregistrarea la nivelul unităților administrativ teritoriale a unor valori semnificative ale plăţilor

restante şi arieratelor.

Abaterile menţionate s-au datorat necunoaşterii normelor legale privind elaborarea şi

fundamentarea proiectelor bugetelor locale, neaplicării corespunzătoare a principiilor şi

regulilor bugetare în elaborarea proiectului de buget precum şi a neimplicării personalului de

specialitate în elaborarea și prezentarea spre aprobare autorităților deliberative a situațiilor

financiare.

Neregulile consemnate constau în:

elaborarea proiectului de buget, aferent anului 2015, nu s-a efectuat pe baza

evaluării şi a inventarierii materiei impozabile, în funcție de care se fundamentează veniturile

estimate cuprinse în proiectul de buget, abatere constatată la UATC Băișoara;

nefundamentarea veniturilor proprii ale anului 2015, cel mult la nivelul realizărilor

din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în

ultimii doi ani este mai mic de 97% pe fiecare an, abatere constatată la UATC Cătina, UATC

Ceanu Mare, UATC Cojocna, UATC Recea Cristur;

nerespectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte elaborarea şi prezentarea

spre aprobare a bugetului de venituri şi cheltuieli respectiv a cerinţelor de aprobare şi

prezentare a investiţiilor publice în baza programului de investiții publice, abatere constatată la

UATC Băișoara;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la obligaţia ordonatorului de credite de

a prezenta spre analiză şi aprobare către autorităţile deliberative a execuţiei bugetelor

întocmite pe cele două secţiuni şi la termenele prevăzute de lege, abatere constatată la UATC

Băișoara, UATC Chiuiești, UATC Fizeșu Gherlii și UATC Viișoara;


nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligației de a

publica în presa locală, pe pagina de internet a instituției sau afișarea la sediul autorității

administrației publice a proiectului de buget local, abatere constată la UATC Băișoara și

UATC Viișoara;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la detalierea în cazul veniturilor pe

capitole şi subcapitole, iar a cheltuielilor pe părţi, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum

şi alineate şi paragrafe, după caz. De asemenea, bugetul nu a fost prezentat şi aprobat pe

cele două secţiuni, abatere constatată la UATC Băișoara.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În cadrul verificărilor efectuate asupra situaților financiare ale entităților cuprinse în

programul anual de activitate al Camerei de Conturi Cluj au fost identificate (la majoritatea

entităților) deficiențe în ceea ce privește modul de organizare și conducere a contabilității în

conformitate cu prevederile legale, fapt ce a condus la nereflectarea reală și exactă a

operațiunilor financiar contabile în situațiile financiare întocmite la data de 31.12.2015, fiind

consemnate un număr de 89 abateri cuantificabile, cu o sumă estimată a erorilor de 260.277

mii lei.

În principal, neregulile financiar-contabile constatate se referă la cazuri în care

bunurile imobile, clădiri și terenuri, care constituie domeniul public şi privat al unităţilor

administrativ-teritoriale nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi tehnico - operativă, iar

conducerea entităților nu a luat măsuri pentru înscrierea dreptului de proprietate în cartea

funciară, fiind invocate costurile ridicate ale acestei operațiuni; neînregistrarea în conturile

corespunzătoare de imobilizări corporale a bunurilor imobile realizate din investițiile finalizate

și recepționate; neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor pentru drepturile de natură

salarială prevăzute în hotărârile judecătoreşti definitive și executorii; înregistrări contabile

eronate, neconforme cu reglementările contabile în vigoare.

Cauzele abaterilor care au avut ca efect denaturarea datelor și informaţiilor cuprinse în

situaţiile financiare întocmite de entităţile verificate sunt determinate de:

necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar–contabil sau interpretarea

eronată a unor prevederi legislative, lipsa cunoștinţelor în domeniul informatic;

insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar –

contabil ale unităților administrativ-teritoriale ale comunelor, în special, dar și la unitățile

administrativ-teritoriale ale municipiilor;

lipsa unor proceduri de lucru formalizate pentru domeniul de activitate financiar-

contabil, precum și neorganizarea la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a circuitului

documentelor, astfel încât să asigure înregistrarea în contabilitate a tuturor operaţiunilor

patrimoniale sau a modificărilor acestora, pe bază de documente justificative, în conformitate

cu prevederile legale;

neorganizarea sau organizarea defectuoasă, precum și funcționarea

necorespunzătoare a sistemului de control intern/ managerial, inclusiv a auditului public intern;

neefectuarea – la finele exercițiului bugetar – a unor regularizări privind obligaţiile

angajate şi neachitate, reflectate în evidenţa contabilă şi lipsa unei analize a corelaţiilor între

datele cuprinse în posturile bilanţiere, cu cele din balanțele contabile și contul de execuţie al

bugetului local.


Detalierea constatărilor pe categorii de abateri, se prezintă sintetic astfel:


abateri

Suma

(mii lei)

Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale 6 5.351

Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare 17 4.174

Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor

legale 49 243.970

Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi

înscrise în situaţiile financiare

4 1.184

Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile

contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară 12 3.207

Abateri privind încheierea exercițiului bugetar 1 2.391

Total obiectiv 89 260.277

Tabelul nr.9 – Categorii de abateri privind exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile

financiare

Cele mai semnificative abateri cu impact asupra exactității și realității datelor reflectate

în situațiile financiare sunt următoarele:

Nu au fost inventariate și reflectate corect în evidența contabilă obiectivele de

investiții finalizate, pentru care au fost întocmite procese verbale de recepție la terminarea

lucrărilor, la: Aeroportul Internațional ”Avram Iancu” Cluj RA (182.369 mii lei), UATM

Turda (10.285 mii lei), UATC Călățele (3.858 mii lei), UATC Chinteni (3.837 mii lei), UATC

Vad (2.193 mii lei), UATM Câmpia Turzii (1.772 mii lei) și UATC Recea Cristur (1.172 mii

lei);

Nu au fost înregistrate în evidența contabilă a UATM Cluj-Napoca, obiectivele de

investiții publice realizate de către Compania de Apă ”Someș” SA Cluj-Napoca, finanțate din

taxa specială instituită la nivelul municipiului, în valoare de 11.755 mii lei, acestea fiind eronat

înregistrate în patrimoniul societății;

Nu au fost înregistrate sau au fost înregistrate eronat în evidența contabilă unele

bunuri aparținând patrimoniului entității și/sau ordonatorilor terțiari de credite, exemplificăm în

acest sens: UATC Cojocna (1.760 mii lei), UATM Turda (1.270 mii lei) și UATC Mintiu

Gherlii (1.128 mii lei);

Nu au înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor

patrimoniale, abatere constatată la UATC Băișoara (6.527 mii lei);

Au fost menținute nejustificat în conturile de creanțe și datorii, sumele care se află

în afara termenului legal de prescripție prevăzut de lege, pentru încasarea și respectiv

lichidarea acestora, exemplificăm în acest sens: UATC Tureni (447 mii lei) și UATC Recea

Cristur (118 mii lei);

Situațiile financiare încheiate la 31.12.2015 de către ordonatorii principali de credite,

nu au fost consolidate sau au fost consolidate eronat cu situațiile financiare întocmite de către

ordonatorii terțiari de credite (unitățile de învățământ preuniversitar), abateri constatate la:

UATC Ceanu Mare (2.391 mii lei), UATC Vad (895 mii lei) și UATC Chiuiești (1.405 mii

lei);

Nu a fost înregistrată în conturile corespunzătoare, din evidența contabilă a

Municipiului Turda, contribuția la constituirea patrimoniului inițial al unor asociații de

dezvoltare intercomunitară sau asocieri, în sumă de 280 mii lei;


Nu au fost stabilite, constituite, diminuate și înregistrate în contabilitatea unităților

administrativ teritoriale și a unităților de învățământ preuniversitare subordonate, provizioane

pentru drepturile de natură salarială stabilite prin hotărâri judecătorești definitive și executorii,

abatere constatată la UATC Tureni (478 mii lei), UATC Ceanu Mare (252 mii lei), UATC

Cuzdrioara (175 mii lei), UATC Călățele (154 mii lei), UATM Câmpia Turzii (65 mii lei) și

UATM Turda (64 mii lei);

Terenurile cu vegetație forestieră componentă a patrimoniului public a unităților

administrativ-teritoriale, pentru care s-au obținut titluri de proprietate nu au fost evaluate,

înregistrate în contabilitate și inventariate, exemplificăm în acest sens: UATC Cojocna (8.510

mii lei) și UATC Căianu (729 mii lei);

Nu s-a calculat și înregistrat în evidența contabilă amortizarea activelor fixe aflate în

patrimoniu entității care se supun amortizării, nefiind întocmit planul de amortizare, la UATC

Fizeșu Gherlii (872 mii lei), UATC Ceanu Mare (258 mii lei) și UATC Căianu (460 mii lei);

Au fost efectuate înregistrări în evidența contabilă fără documente justificative, care

au afectat atât rezultatul patrimonial cât și rezultatul reportat, abatere constatată la UATC

Băișoara (1.256 mii lei);

Neînregistrarea în evidența contabilă a modificărilor survenite în structura

patrimoniului public și privat al unității administrativ teritoriale aprobate prin hotărâre a

autorității deliberative la UATC Mica (915 mii lei).

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

În cadrul acțiunilor de audit/control desfăşurate la entităţile administraţiei publice

locale, Camera de Conturi Cluj a procedat la evaluarea sistemului de control intern existent la

nivelul fiecărei entități, atât sub aspectul proiectării acestuia, conform prevederilor legale, cât

și sub aspectul implementării și funcționării sistemului.

În acest context, evaluările auditorilor publici externi au relevat o serie de abateri de la

actele normative în vigoare privind organizarea şi exercitarea controlului intern şi a auditului

public intern, sintetizate astfel:

Categorii de abateri

Frecvenţa

abaterilor

Suma

mii lei

Neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale 6 0

Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern

3 0

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv 6 0

Total obiectiv 15 0

Tabelul nr.10 - Categorii de abateri privind nerespectarea prevederilor referitoare la auditul public

intern, controlul financiar preventiv şi a sistemelor de control intern/managerial

În principal abaterile constatate la acest obiectiv se referă la:

Neimplementarea şi neexercitarea în totalitate a formelor de control intern

managerial astfel încât nu au fost elaborate şi dezvoltate sisteme de control managerial care

să cuprindă proceduri formalizate pe activităţi și să includă obiectivele, acţiunile,

responsabilităţile, termenele şi sarcinile, pentru fiecare salariat al entităţii. Lipsa normelor

proprii de control intern a determinat evaluarea de către auditori a unui risc de control ridicat şi

implicit extinderea procedurilor de audit efectuate.

Evaluarea sistemelor de control intern ale entităţilor verificate de către auditorii publici

externi s-au finalizat prin acordarea a 3 calificative „conform”, 25 calificative „parțial


conform” și 1 calificativ „neconform”, evaluare în urma căreia sunt evidenţiate ca nereguli

principale, următoarele:

neconstituirea, prin dispoziţie emisă de conducătorul entităţii, a unei comisii aflate în

coordonarea acestuia, cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică

pentru implementarea controlului intern;

neelaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern, pe fiecare

structură componentă a entităților verificate;

neidentificarea şi neevaluarea riscurilor privind activităţile/operaţiunile ce trebuie

desfăşurate de toate compartimentele entităţii, neelaborarea procedurilor operaţionale de

lucru pe activităţi şi neidentificarea instrumentelor de control intern;

neîntocmirea registrului riscurilor, nu s-au nominalizat persoanele responsabile

pentru elaborarea şi actualizarea acestuia, neefectuarea analizei riscurilor legate de

desfăşurarea activităţilor proprii, neelaborarea de planuri pentru limitarea consecinţelor

apariţiei acestor riscuri;

neasigurarea, în toate cazurile, a condiţiilor de funcţionare eficientă a procedurilor

operaţionale în vederea protejării entităţii împotriva fraudelor, pierderilor, neregularităţilor şi

erorilor (exemplu: procedurile operaţionale aferente activităţii de achiziţii publice referitoare la

atribuirea şi administrarea contractelor de achiziţii publice).

Lipsa și disfuncționalitățile existente în organizarea și exercitarea controlului intern

asupra operaţiunilor patrimoniale şi în etapele execuţiei bugetare a condus la efectuarea de

operaţiuni economico-financiare cu încălcarea normelor şi reglementărilor în vigoare, auditorii

constatând abateri financiar-contabile prin care a fost denaturat patrimoniul entităţii, rezultatul

exerciţiului şi reflectarea eronată în contul de execuţie a operaţiunilor financiare, respectiv

nestabilirea, neevidenţierea unor venituri ale bugetului local, efectuarea de cheltuieli

nejustificate şi cu nerespectarea principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Abaterile de la legalitate și regularitate privind modul de organizare și implementare a

sistemului de control intern/managerial au fost constatate la majoritatea entităților verificate,

exemplificăm în acest sens: UATM Turda, UATC Cămărașu, UATC Mica, UATC Mintiu

Gherlii, UATC Fizeșu Gherlii, Aeroportul Internațional ”Avram Iancu” Cluj RA;

Neexercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra tuturor operaţiunilor

care afectează fondurile publice şi/sau patrimoniul public al unor entităţi, ceea ce conduce la

nerealizarea scopului pentru care a fost instituit acest control, respectiv identificarea

proiectelor de operaţiuni care nu respectă condiţiile de legalitate şi regularitate.

Exercitarea controlului financiar preventiv propriu s-a efectuat, în unele cazuri, în baza

unor acte administrative incomplete, fără a se întocmi cadrul general al operaţiunilor supuse

controlului financiar preventiv propriu, adaptat operaţiunilor şi legislaţiei specifice fiecărei

instituţii, precum și circuitul documentelor supuse vizei de control financiar preventiv.

Urmare verificărilor efectuate, s-a constatat că operaţiunile care au afectat fondurile

publice, de regulă, poartă viza de control financiar preventiv, dar cu toate acestea, nu

întrunesc condițiile de legalitate necesare efectuării lor, în multiple cazuri, certificarea realităţii,

regularităţii şi legalităţii datelor din documente care au stat la baza efectuării plăților este una

formală.

Una din cauzele principale ale organizării şi exercitării deficitare a controlului financiar

preventiv este lipsa personalului de specialitate şi slaba calificare a acestuia, în special în

cazul unităţilor administrativ teritoriale comunale, ceea ce a generat nerespectarea


prevederilor legale, în ceea ce priveşte separarea atribuţiilor de control, de cele de efectuare a

plăților sau de conducere a contabilității.

Astfel de abateri au fost constatate la entitățile: UATM Turda, UATC Băișoara, UATC

Cășeiu, UATC Frata, UATC Tureni, UATC Ceanu Mare.

Din analiza rapoartelor cadru privind desfăşurarea şi realizarea programelor de

audit intern pentru anul 2015, întocmite de către compartimentele de specialitate

subordonate ordonatorilor de credite, s-a constat că această activitate a fost efectuată în

general în sistem externalizat, organizare care s-a dovedit a fi în mare parte total ineficientă.

Rapoartele întocmite în aceste cazuri au un caracter formal, misiunile de audit fiind mai

mult orientate spre „acordarea de consultanță”, distanțându-se de obiectivele specifice

auditului intern, contribuind la utilizarea ineficientă și ineficace a fondurilor publice utilizate cu

această destinație.

Există și situații în care nu a fost organizată activitatea de audit public intern, nefiind

astfel asigurat cadrul legal care să permită o îmbunătățire a activității unităților administrativ

teritoriale. Exemplificăm în acest sens: UATC Chinteni, UATC Mintiu Gherlii și UATC

Recea Cristur,

Concluzia generală care se desprinde din analiza modului de elaborare,

implementare și funcționare a sistemului de control intern/managerial este aceea că aceste

activități nu și-au atins scopul pentru care au fost instituite, pentru evaluarea şi îmbunătăţirea

eficienţei şi eficacităţii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a

proceselor de administrare şi nu a fost în măsură să ofere asigurări şi consiliere conducerii

pentru o mai bună administrare a veniturilor, a cheltuielilor publice și administrării

patrimoniului.

Una dintre problemele de actualitate constatate la majoritatea entităților verificate, este

ineficiența utilizării fondurilor publice prin externalizarea serviciilor de elaborare a controlului

intern/managerial în conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005, respectiv OMFP nr.

400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entităţilor publice, în

special elaborarea procedurilor de sistem și a procedurilor operaționale.

Astfel, procedurile elaborate de către furnizorii de servicii sunt foarte complexe, nu sunt

adaptate la activitățile și structura organizatorică a entității, la fluxul informațiilor și circuitul

documentelor din entitate, nefiind un instrument de lucru util, ceea ce conduce în final la

imposibilitatea implementării acestora și implicit la cheltuirea fondurilor publice în mod

neeconomic și ineficient.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege

În urma acțiunilor de audit și control desfăşurate la unităţile administrativ-teritoriale,

regii autonome și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al entităților publice

locale din județul Cluj, au fost constatate la acest obiectiv un număr de 76 abateri de la

legalitate și regularitate în sumă totală de 3.674 mii lei, din care 74 abateri în sumă

estimată de 3.625 mii lei, sunt generatoare de venituri suplimentare, inclusiv majorările de

întârziere pentru neplata la termen a acestora.

Cele mai importante abateri, se referă la:


nestabilirea unor impozite şi taxe locale (inclusiv pentru clădiri şi terenuri

concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă), stabilirea eronată a acestora,

sub nivelul legal reglementat, astfel:

neidentificarea clădirilor ale căror lucrări de construcţii nu au fost finalizate, la

termenul prevăzut în autorizaţia de construire şi pentru care nu s-a solicitat prelungirea

valabilităţii autorizaţiei, la data expirării acestui termen, în vederea impunerii cu impozitul pe

clădiri datorat în funcţie de suprafaţa construită desfăşurată;

nu s-a calculat, înregistrat și urmărit taxa pe clădiri și teren datorată bugetului

local în condiții similare impozitului, pentru clădirile proprietate a unităților administrativ-

teritoriale date în administrare sau concesionate/închiriate;

nedeclararea de către contribuabilii-persoane juridice a nivelului real al bazei de

impozitare pentru calculul impozitului pe clădiri și neefectuarea de inspecții de specialitate în

vederea stabilirii cuantumului real al obligațiilor către bugetul local;

neaplicarea procedurilor legale de executare silită, în cazul contribuabililor care au

înregistrat restanţe la plata datoriilor către bugetele locale;

nerespectarea și neregularizarea cuantumului taxelor pentru eliberarea avizelor şi

autorizaţiilor, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, nerespectarea hotărârilor consiliilor

locale, emiterea unor hotărâri ale consiliilor locale cu încălcarea prevederilor legale incidente;

neîncasarea cotei părţi din tarifele de gestionare a faunei de interes cinegetic,

conform procentelor stabilite prin contractele încheiate şi a reglementărilor legale în vigoare,

pentru fondurile cinegetice organizate pe raza unităţilor administrativ teritoriale din judeţul Cluj.

Din concluziile formulate de auditorii publici externi în rapoartele întocmite, se constată

o lipsă de preocupare a unor ordonatorii principali de credite pentru inventarierea materiei

impozabile, realizarea veniturilor din impozite și taxe în cuantumul și la termenele legale,

precum și a veniturilor din concesiuni, închirieri, dividende, asocieri în participațiune în

cuantumul și la termenele legale sau conform clauzelor contractuale stabilite.

De asemenea, conducerea societăților comerciale, care administrează sau folosesc

bunurile aparținând domeniului public sau privat local, tergiversează stabilirea și plata

obligațiilor datorate bugetelor locale rezultate din impozite și taxe locale sau chirii și redevențe

datorate către autoritățile publice locale.

Structurate pe categorii, principalele abateri constatate în acțiunile desfășurate sunt:


abateri

Suma

(mii

lei)

Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de venituri suplimentare 74 3.625

1. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor

bugetului în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele

fiscale din cadrul unităților administrativ teritoriale, din care:

71 3.572

Stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor

pe zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan 4 64

Neaplicarea măsurilor de executare silită conform prevederilor legale și normelor

de aplicare a acestora 5 447

Necalcularea, nefacturarea, neînregistrarea și neurmărirea veniturilor activităților

autofinanțate 1 54


Nu s-a stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe clădirile și terenurile

deținute de persoane fizice și juridice 12 1.047

Nu s-au stabilit și încasat taxa pe clădiri și terenuri concesionate, date în

administrare sau folosință persoanelor fizice sau juridice 3 108

Neîncasarea la bugetul local a sumelor legal cuvenite ca tarif de gestionare a

fondului cinegetic, conf. Legii nr. 407/2006 2 7

Nerespectarea prevederilor codului fiscal privind impozitul pe spectacole 1 124

Nestabilirea și neurmărirea în vederea încasării veniturilor cuvenite bugetului

local, din taxe pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor 5 366

Nestabilirea, neevidențierea și neurmărirea încasării veniturilor din taxa pentru

eliberarea autorizației de foraje sau excavări 2 835

Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării

veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute

de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (reclamă și publicitate,

taxa pentru eliberarea autorizațiilor de construire, venituri din valorificarea unor

bunuri ale instituțiilor publice, neînregistrarea în contabilitate a veniturilor etc.)

36 520

2. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

proprii (instituţii, companii naționale, societăți naționale, alţi operatori

economici cu capital de stat sau al UAT)

3 53

Abateri de la legalitate și regularitate care nu au generat venituri

suplimentare 2 49


Tabelul nr.11 - Categorii de abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor

Cauzele care au favorizat producerea abaterilor de la legalitate și regularitate care au

condus la diminuarea veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt:

necunoașterea sau insuficienta aprofundare a legislaţiei fiscale în domeniul

impozitelor și taxelor locale, precum și interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal

şi normele de aplicare a acestuia;

lipsa procedurilor formalizate privind impunerea din oficiu a obligaţiilor fiscale, în

cazul nedeclarării de către contribuabil a bunului impozabil;

numărul posturilor şi pregătirea profesională a personalului nu permite asigurarea

verificării sistematice a declarațiilor de impunere din punct de vedere al respectării tuturor

prevederilor legale care le sunt aplicabile;

gradul scăzut de conformare voluntară a unor persoane fizice și juridice privind

declararea tuturor bunurilor deținute și activităților desfășurate care generează obligații față de

bugetul local;

neinventarierea de către compartimentele de specialitate a masei impozabile pentru

a cunoaște în orice moment posibilele surse de venituri și pentru a avea o bază în

fundamentarea veniturilor bugetului local;

inventarierea formală a conturilor de creanţe, fapt care a generat riscul

neidentificării unor venituri proprii cuvenite entităţilor verificate în exerciţiul bugetar supus

controlului;

exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de serviciu de către persoanele cu

atribuții de stabilire, impunere, colectare și control a impozitelor și taxelor locale;

neverificarea realităţii datelor înscrise de contribuabili în declaraţiile de impunere

privind impozitul pe clădiri și terenuri pe baza raționamentului profesional și prin inspecții pe

teren;


neaplicarea în totalitate a procedurilor de urmărire şi executare silită prevăzute de

lege, în vederea încasării veniturilor proprii, urmare neiniţierii şi neaplicării în toate cazurile a

procedurilor de urmărire şi executare silită reglementate de Codul de procedură fiscală, pentru

toate veniturile de încasat, fapt ce a condus la nerealizarea veniturilor bugetului local la nivelul

potenţialului real;

slaba eficacitate sau inexistența controlului fiscal din cadrul unităţilor administrativ-

teritoriale, precum şi al întregului sistem de control intern;

neefectuarea unei verificări sistematice a gradului de realizare a lucrărilor pe

perioada de valabilitate a autorizațiilor de construire, în scopul identificării datei de la care

clădirile sunt supuse impozitării.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate cu privire la stabilirea,

evidenţierea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt următoarele:

UATM Cluj-Napoca:

în anul 2015 nu au fost realizate venituri la bugetul local al Municipiului Cluj-Napoca în sumă

de 124 mii lei, reprezentând impozit pe spectacole, datorat de către organizatorii de spectacole care

au beneficiat de la bugetul local de finanțări nerambursabile;

menținerea nejustificată în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor a

obligațiilor de plată datorate de contribuabilii care au fost radiați din evidențele Oficiului

Registrul Comerțului Cluj.

UATM Câmpia Turzii:

nu s-au realizat venituri în sumă estimativă de 10.100 mii lei, din derularea

contractului de vânzare-cumpărare încheiat între UATM Câmpia-Turzii și SC REIF Construct

SRL Cluj-Napoca, prin care UATM Câmpia Turzii a vândut către SC REIF Construct SRL Cluj-

Napoca, un teren în suprafață de 439.500 mp, în vederea dezvoltării zonei industriale din

partea de nord a municipiului, respectiv construirea unui parc industrial.

Potrivit clauzelor contractuale, în cazul în care în termen de 5 ani de la încheierea

contractului de vânzare cumpărare, terenul era revândut de către SC REIF Construct SRL

Cluj-Napoca, acesta avea obligația virării la bugetul municipiului Câmpia Turzii a unei cote de

70% din valoarea de revânzare a terenului, entitatea nu a luat cu ocazia vânzării nici o

garanție asiguratorie privind respectarea clauzelor contractuale de către societate, respectiv

virarea sumei cuvenite.

În aceste condiții, societatea a revândut terenul în interiorul termenului de 5 ani și nu a

plătit către UATM Câmpia Turzii suma datorată, în prezent recuperarea sumelor datorate face

obiectul unui dosar aflat pe rolul Judecătoriei Turda.

UATM Turda:

nu a fost constatată, stabilită și încasată, taxa pentru eliberarea autorizației privind

lucrările de racorduri și branșamente la rețelele publice de telefonie, internet și televiziune prin

cablu, stabilită prin HCL Turda, precum și taxa pentru perioada ocupării domeniului public sau

privat al unității administrativ-teritoriale pentru executarea de branșamente, racorduri și

extinderi de rețele edilitare subterane, de către persoane fizice și juridice, nefiind realizate

venituri estimate la bugetul local, în sumă de 246 mii lei;

nu au fost facturate, înregistrate și încasate veniturile cuvenite, reprezentând taxă

de administrare fond forestier, datorată de Ocolul Silvic Valea Ierii, nefiind realizate astfel

venituri la bugetul local în sumă totală de 69 mii lei.


UATC Băișoara:

calcularea impozitului și taxei pe clădiri pentru persoane juridice și fizice s-a

efectuat prin aplicarea unei cote eronate asupra valorii de impozitare, datorită nerespectării

prevederilor hotărârii consiliului local, privind stabilirea impozitelor și taxelor locale pentru anul

2015, nefiind realizate venituri la bugetul local a comunei Băișoara în sumă totală de 241 mii

lei;

nu a fost calculată și încasată taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau

excavări și implicit nu a fost eliberată autorizație de excavare aferentă lucrărilor executate pe

raza administrativă a UATC Băișoara de către SC NAPOCAMIN SA, nefiind realizate venituri

cuvenite bugetului local în sumă de 560 mii lei;

nu s-au respectat în toate cazurile, dispozițiile cu privire la executarea silită față de

contribuabili, agenți economici și persoane fizice cu datorii restante. Nu au fost luate măsuri

de urmărire și încasare, în termenul de prescripție prevăzut de lege, a obligațiilor fiscale

restante către bugetul local, fiind identificate obligații provenind din impozite și taxe locale,

pentru contribuabili, persoane juridice, radiați din evidențele Oficiului Registrului Comerțului,

care nu au fost scăzute din evidența analitică pe plătitor, precum și obligații, ale

contribuabililor aflați în insolvență/faliment;

nu au fost calculate, înregistrate și încasate venituri din închirieri pajiști în

cuantumul și la termenele legale precum și taxa pe teren aferentă împreună cu penalitățile de

întârziere, în sumă totală estimată de 88 mii lei;

nu au fost calculate, înregistrate și încasate veniturile din închirierea pârtiei de schi

și a instalației de transport cablu, situate în stațiunea turistică Muntele Băișorii, în sumă de 61

mii lei;

UATC Chinteni:

stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor pe

zone și pe categorii de folosință, în intravilan și extravilan, fiind stabilite cu ocazia auditului

efectuat venituri suplimentare în sumă de 398 mii lei;

UATC Săndulești:

stabilirea impozitului pe clădiri la un nivel mai mic decât cel legal, urmare aplicării la

valoare de inventar a clădirii a unei cote de impozitare mai mică decât cea prevăzută de lege

pentru situația în care clădirile nu au fost reevaluate, fiind stabilit un venit suplimentar în sumă

de 218 mii lei;

UATC Viișoara:

stabilirea impozitului pe teren nu s-a efectuat în funcție de încadrarea terenurilor pe

zone și pe categorii de folosință, în intravilan și extravilan, fiind stabilite cu ocazia auditului

efectuat venituri suplimentare în sumă de 77 mii lei;

UATC Cojocna:

nerealizarea veniturilor din taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației

privind desfășurarea activității de alimentație publică, în sumă de 60 mii lei;

nerealizarea veniturilor din tariful de gestionare a fondului cinegetic cuvenit pentru

perioada 2013-2016, de la gestionarii fondurilor proporțional cu suprafața de teren deținută pe

raza fondului cinegetic, în sumă de 41 mii lei;

UATC Mica:

nu a fost calculată și încasată taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau

excavări și implicit nu a fost eliberată autorizație de excavare aferentă lucrărilor executate pe

raza administrativă a UATC Mica de către SC Samus Construcții SA Dej și SC Vasrom SRL

Dej, nefiind realizate venituri cuvenite bugetului local în sumă de 275 mii lei;


UATC Fizeșu Gherlii:

nu au fost calculate, înregistrate și încasate în toate cazurile, veniturile cuvenite

bugetului local reprezentând chirie, pentru terenurile din domeniul public aflate în extravilanul

comunei, cu destinația de pășuni, nefiind realizate astfel venituri în sumă de 100 mii lei;

au fost diminuate nelegal veniturile cuvenite din închirierea unor terenuri cu

destinație de pășuni comunale, prin încheierea fără licitație publică a unor contracte la prețuri

mai mici decât cele stabilite prin hotărâri ale consiliului local, nefiind realizate astfel venituri la

bugetul local în sumă de 46 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Asigurarea integrității patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale,

utilizarea fondurilor publice potrivit scopului, obiectivelor și atribuțiilor acestor entități, cu

respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, sunt

principalele obiective urmărite în cadrul acțiunilor de audit și control, având totodată cel mai

semnificativ impact asupra utilizatorilor de informații financiar-bugetare.

Cu ocazia verificărilor efectuate asupra exercițiului bugetar 2015, în cadrul acestui

obiectiv au fost constatate un număr de 204 abateri de la legalitate și regularitate care au

condus atât la identificarea de venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale, stabilirea de

prejudicii, cât și nereguli financiar-contabile privind asigurarea administrării și integrității

bunurilor patrimoniale.

Neregulile constatate care au afectat calitatea gestiunii economico-financiare, se

regăsesc la următoarele categorii de abateri:

Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale în

termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a acestora;

Obligațiile și creanțele statului și ale unităților administrativ teritoriale;

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al

acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea de

servicii cu caracter public și asocierile în participațiune;

Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform

scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care s-a înființat

entitatea;

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordanţă cu

prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

Achiziţii publice - administrarea contractelor de achiziții publice – investiţii.

Principalele categorii de abateri care au afectat calitatea gestiunii economico-

financiare, sunt prezentate sintetic astfel:

Categorii de abateri Numărul

abaterilor

Suma

(mii lei)

Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de prejudicii 112 45.858

Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități

conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative

prin care s-a înființat entitatea

1 112

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în

concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită, din

care:

93 44.070


Efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare sau angajate

fără respectarea prevederilor legale (cheltuieli de personal, cheltuieli de

investiții, cheltuieli cu reparații curente, cheltuieli pentru activități sportive

etc.)

48 28.350

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri, servicii şi lucrări fără contraprestaţie,

urmare nerespectării preţurilor, cantităţilor, articolelor din oferte sau fără

documente justificative legal întocmite

21 11.995

Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata

cheltuielilor bugetare 24 3.725

Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a

transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului și a

UAT

1 789

Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale,

concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a

statului și a UAT

1 72

Achiziţii publice - administrarea contractelor de achiziții publice - investiţii 16 815

Abateri de la legalitate și regularitate generatoare de venituri

suplimentare 16 43.008

Obligațiile și creanțele statului și ale UAT 3 32.356

Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale,

concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a

statului și a UAT

11 10.573

Alte abateri privind administrarea contractelor de achiziții publice 2 79

Nereguli financiar contabile cuantificabile 76 8.657

Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor

patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele

cadastrale și de publicitate imobiliară

2 5.821

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și

regimul juridic al acesteia 2 575

Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor 6 902

Alte abateri privind administrarea contractelor de achiziții publice 7 1.359


Tabelul nr.12 - Categorii de abateri privind obiectivul calitatea gestiunii economico-financiare

Au fost identificate un număr de 204 abateri în sumă totală de 97.523 mii lei, din care

112 abateri reprezintă plăţi nelegale efectuate din fonduri publice, inclusiv dobânzi și foloase

nerealizate, în cuantum de 45.858 mii lei, din care a fost recuperată operativ în timpul

desfășurării acțiunilor de audit și control, suma de 244 mii lei. Au fost identificate de

asemenea un număr de 16 abateri de la legalitate și regularitate generatoare de venituri

suplimentare în sumă de 43.008 mii lei, din care a fost încasată suma de 5 mii lei, precum și

un număr de 76 nereguli financiar contabile în sumă de 8.657 mii lei.

Cele mai frecvente categorii de abateri constatate sunt:

Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii nu a

fost efectuată cu respectarea prevederilor legale, astfel încât posturile din bilanțul contabil

anual nu au fost corelate cu datele înregistrate în contabilitate, puse de acord cu situația reală

a elementelor patrimoniale, stabilită pe baza inventarului, astfel:

organizarea în mod deficitar a activităților de inventariere: nu au fost respectate

procedurile privind organizarea și efectuarea inventarierii anuale, nu au fost elaborate


proceduri proprii cu privire la efectuarea inventarierii patrimoniului și nu au fost instruite

comisiile de inventariere;

neefectuarea inventarierii sau neinventarierea tuturor elementelor de natura

activelor, datoriilor și capitalurilor proprii;

neevidențierea în mod distinct a bunurilor din domeniul public al statului date în

administrare /concesionare /închiriere altor instituții publice;

neevidențierea în liste separate a bunurilor aflate în patrimoniul entității și/sau cele

aparținând altor unități;

lipsa activităților de verificare și confirmare a disponibilităților din conturile curente,

creanțele și obligațiile entității față de terțe persoane fizice sau juridice;

nu s-au valorificat rezultatele acțiunii de inventariere, cât și faptul că nu a fost supus

spre analiză și aprobare procesul verbal întocmit la finalizarea acțiunii de inventariere.

Astfel de abateri au fost constatate la: UATM Cluj-Napoca, UATO Huedin, UATC

Cuzdrioara, UATC Chinteni, UATC Ceanu Mare, UATC Băișoara, UATC Mintiu Gherlii,

UATC Viișoara, UATC Fizeșu Gherlii, UATC Căianu, UATC Cămărașu, UATC Mica etc.

De asemenea, nu au fost evaluate/reevaluate toate elementele patrimoniale la

termenul prevăzut de lege, abateri constatate la UATO Huedin, UATC Cămăraș și UATC

Fizeșu Gherlii.

Astfel, la UATO Huedin a fost identificată o suprafață de 819 ha fond forestier format

din terenuri cu păduri, vegetație forestieră și alte componente ale fondului forestier, care nu a

fost evaluată și înregistrată în patrimoniul unității administrativ-teritoriale, implicit în situațiile

financiare încheiate la data de 31.12.2015.

Au fost efectuate cheltuieli de capital de la alte titluri de cheltuieli (UATM Cluj-

Napoca 419 mii lei, UATC Căianu 35 mii lei, UATC Căpușu Mare 547 mii lei) ;

Au fost acceptate la plată nejustificat și decontate către diferiți beneficiari de fonduri

publice nerambursabile pentru programe, proiecte, acțiuni culturale, sportive, religioase, sume

aferente unor cheltuieli neeligibile în conformitate cu prevederile legale și a contractelor de

finanțare (UATM Cluj Napoca 7.294 mii lei, UATJ Cluj 204 mii lei);

Au fost acordate personalului sume de bani de natură salarială care exced cadrul

legal reglementat privind salarizarea personalului din instituțiile publice, cu toate măsurile

restrictive prevăzute în actele normative în vigoare în perioada auditată (UATM Cluj și

entitățile subordonate 13.887 mii lei, UATM Turda 2.890 mii lei, UATM Câmpia Turzii 342

mii lei, UATC Frata 100 mii lei, UATC Mica 80 mii lei, UATC Viișoara 79 mii lei, UATC

Chiuești 37 mii lei);

Efectuarea de cheltuieli (plăți) cu bunuri, servicii și lucrări fără contraprestație,

urmare nerespectării prețurilor, cantităților, articolelor din oferte sau fără documente

justificative legal întocmite (UATM Cluj-Napoca 3.312 mii lei, UATJ Cluj 3.057 mii lei,

UATM Turda 906 mii lei, UATC Frata 47 mii lei, UATC Mica 46 mii lei, UATC Cojocna 27

mii lei, UATO Huedin 19 mii lei);

Efectuarea de cheltuieli (plăți) de capital fără contraprestație, urmare nerespectării

prețurilor, cantităților, articolelor din oferta financiară, termene de execuție sau fără

documente justificative legal întocmite (UATJ Cluj 6.327 mii lei, UATM Turda 4.489 mii lei,

UATM Cluj 170 mii lei, UATC Fizeșu Gherlii 526 mii lei, UATC Luna 269 mii lei, UATC

Cojocna 95 mii lei, UATC Chiuiești 84 mii lei, UATC Săndulești 33 mii lei, UATC Viișoara

29 mii lei);

Nerealizarea veniturilor ca urmare a nerespectării clauzelor contractuale în cazul

concesionării de lucrări publice pentru proiectarea, finanțarea, construirea, darea în


exploatare, întreținerea și asigurarea garanției parcărilor și a unui hotel din perimetrul

Aeroportului Internațional ”Avram Iancu” Cluj-Napoca (UATJ Cluj 9.222 mii lei);

Neînregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară a unor elemente

patrimoniale, reprezentând clădiri și terenuri care fac parte din domeniul public și privat al

UAT – urilor (UATM Câmpia Turzii);

Neconstituirea garanției de bună execuție pentru lucrările de investiții executate și

recepționate (UATC Mintiu Gherlii).

Abaterile de la legalitate și regularitate cele mai semnificative cauzatoare de

prejudicii bugetelor entitățile aparținând administrației publice locale, sunt:

UATM Cluj-Napoca - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au

constatat următoarele:

În anul 2015 au fost efectuate plăți nelegale în sumă de 9.268 mii lei,

reprezentând drepturi salariale acordate necuvenit tuturor angajaților din aparatul de

specialitate al primarului, prin includerea în salariul de bază a unor sume prevăzute de art. 14

din Legea nr.285/2010 (stimulente), în condițiile în care unii angajații ai entității nu aveau

atribuții și nu au contribuit la administrarea creanțelor fiscale, așa cum sunt definite de art. 1

din O.G. nr. 92/2003, privind Codul de procedură fiscală;

Aceeași abatere a fost constatată și la entitățile subordonate, respectiv la Centrul

Bugetar de Administrare Creșe, Direcția de Asistență Socială și Medicală, Serviciu Public de

Interes Local pentru Administrarea Parcărilor, Serviciul Public pentru Administrare Obiective

Culturale și Cantina de Ajutor Social.

Pentru lucrările de ”Reparații curente de urgență și întreținere la unitățile de

învățământ preuniversitar din Municipiul Cluj-Napoca” au fost atribuite și încheiate contracte

subsecvente cu încălcarea prevederilor legale, respectiv contractele subsecvente au fost

atribuite celor care au avut de regulă prețurile cele mai mari la devizele ofertă de lucrări,

fiind cauzat un prejudiciu bugetului local în sumă estimată de 2.691 mii lei.

În urma procedurii de atribuire având ca și criteriu de atribuire ”prețul cel mai scăzut” a

fost încheiat acordul cadru, urmând ca, contractele subsecvente să se încheie prin reluarea

competiției. În fapt, încheierea contractelor subsecvente de lucrări s-a făcut cu societățile care

aveau prețurile cele mai mari pentru categoriile respective de lucrări, fără a respecta principiile

învederate prin OUG nr. 34/2006, privind atribuirea contractelor de achiziție publică (art. 69),

potrivit căruia operatorii economici au dreptul ca în procesul de reofertare să modifice

elementele/condițiile care fac obiectul reluării competiției numai în sensul îmbunătățirii

acestora și în cazul în care, în urma reofertării, autoritatea contractantă nu obține îmbunătățiri

ale elementelor/condițiilor care fac obiectul reluării competiției, aceasta are obligația de a

atribui contractul ofertantului clasat pe primul loc în cadrul procedurii aplicate pentru

încheierea acordului-cadru.

Au fost acordate nelegal finanțări nerambursabile unor asociații și fundații,

în condițiile în care acestea au desfășurat și realizat activități care au generat profit, fiind

cauzat un prejudiciu bugetului Municipiului Cluj-Napoca, în sumă de 6.028 mii lei, astfel:

Federația SHARE Cluj-Napoca, pentru care a fost acordată nelegal suma de 3.402

mii lei, în vederea realizării proiectelor ”Rezervarea artiștilor internaționali pentru programul

2015” și ”Tineret@Cluj-Napoca 2015”, ponderea activităților desfășurate constând în

organizarea de festivaluri și concerte, precum FESTIVALUL UNTOLD.


Potrivit contractului de finanțare și Regulamentului adoptat de către Consiliul Local al

Municipiului Cluj-Napoca finanțarea se acordă ”în completarea veniturilor proprii și a celor

primite sub formă de donații și sponsorizări”. UATM Cluj-Napoca a acoperit cheltuielile

Federației SHARE Cluj-Napoca (inclusiv festivalul UNTOLD) în procent de 87,33%, respectiv

3.402 mii lei, iar contribuția proprie a beneficiarului a fost de 493 mii lei, reprezentând 12,67%.

Din bugetul de venituri și cheltuieli al evenimentelor a fost omisă finanțarea primită

de la bugetul UATJ Cluj, în sumă de 70 mii lei, precum și veniturile realizate din vânzarea

biletelor în sumă de 9.284 mii lei, (conform declarațiilor proprii), veniturile din activitățile

comerciale și publicitare, sponsorizările și donațiile.

Elementul material al abaterii nu constă numai într-o acțiune comisivă, ci într-o

inacțiune, respectiv omisiunea de a furniza, cu știință, datele cerute potrivit legii pentru

obținerea de fonduri nerambursabile de către beneficiar, cât și faptul că finanțatorul nu a

efectuat nici o verificare cu privire la evidențierea veniturilor și fundamentarea bugetului

acțiunilor nici la momentul încheierii contractului și nici pe parcursul executării acestuia.

În aceste condiții, întrucât finanțările nerambursabile nu pot fi acordate și

utilizate pentru activități generatoare de profit, este nelegală finanțarea acordată

Federației SHARE Cluj-Napoca pentru organizarea Festivalului UNTOLD și a altor

activități generatoare de profit.

În aceeași manieră au fost efectuate plăți nelegale și către:

Asociația Film și Cultură Urbană - Festivalul internațional de film Transilvania

și COLOURS of CLUJ Festival, plăți nelegale în sumă de 1.023 mii lei;

Consorțiul Studenților din România, suma de 214 mii lei, pentru Transilvania

Music Event și Festivalul Internațional de Stand Up Comedy;

Asociația Student Plus – ”TiMAF – Transylvania Internațional Music and Arts

Festival”, suma de 180 mii lei;

Fundația Armonia, pentru proiectul Berăria Culturală & Show Factory, suma de

120 mii lei.

Au fost acordate finanțări nerambursabile de la bugetul local, la mai multe

asociații sau fundații, care nu au prezentat documente justificative corespunzătoare, fiind

cauzat un prejudiciu bugetului local în sumă de 545 mii lei (Asociația Plai Cluj-Napoca-

cheltuieli de protocol 4,5 mii lei, Asociația Studenților Arhitecți, Asociația Young Team,

Asociația Inventeam, Asociația Leaders Alliance etc.).

A fost acordată nejustificat din bugetul local al municipiului Cluj-Napoca

Eparhiei Reformate din Ardeal, suma de 160 mii lei pentru renovarea clădirii din Piața Mihai

Viteazu, nr. 1, clădire cu destinație economică care generează profit, neavând dreptul de

a beneficia de astfel de sume.

UATJ Cluj - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

Nu a fost recuperată de la Consiliul de Administrație al RAADPP Cluj, suma de

120 mii lei, reprezentând drepturi salariale nete, dobânzi și cheltuieli de judecată câștigate în

instanță și achitate către două salariate, urmare a nerespectării de către entitate a clauzelor

prevăzute în contractele individuale de muncă încheiate cu acestea, respectiv a fost acordată

o perioadă de preaviz de 20 de zile, în timp ce contractele individuale de muncă precizau un

termen de preaviz de 30 de zile;

Bugetul Consiliului Județean Cluj a fost prejudiciat în anul 2015, prin pierderea

finanțării execuției obiectivului de investiții “Parc Industrial TETAROM IV”, contractată cu


Ministerul Dezvoltării Regionale și Administrației Publice, prin suspendarea contractului de

execuție și prin plata nelegală a unor materiale (echipamente electrice), care nu sunt

înregistrate în patrimoniu, în valoare de 5.204 mii lei, aferente unor lucrări neexecutate;

Concesionarea de lucrări publice pentru proiectarea, finanțarea, construirea,

darea în exploatare și întreținerea parcărilor și a unui hotel de 4* din perimetrul Aeroportului

Internațional ”Avram Iancu” Cluj RA, s-a efectuat fără respectarea prevederilor legale, fiind

estimate venituri nerealizate în sumă de 9.222 mii lei.

În fapt, în urma derulării procedurii de atribuire a contractului de concesiune aferent

executării obiectivului „ Lucrări în vederea extinderii parcării auto existente, construirii unui nou

parking auto etajat și a unui hotel de 4* în perimetrul Aeroportului Internațional Cluj-Napoca“ a

fost desemnat câștigătoare SC UTI FACILITY MANAGEMENT SA BUCUREȘTI, valoarea

redevenței pentru extindere parcare și parking a fost de 250.000 euro (fără TVA) indexată cu

procentul de creștere/scădere înregistrat de traficul de pasageri pe aeroport aferent anului

precedent, iar valoarea redevenței pentru hotel până la punerea în funcțiune de 230.898

euro/an (fără TVA) și valoarea redevenței pentru hotel după punerea în funcțiune de 12% din

venitul brut. Ca urmare a finalizării procedurii a fost încheiat contractul de concesiune de

lucrări publice nr. 29 din data de 17 august 2010.

Datorită faptului că UATJ Cluj nu a predat amplasamentul stabilit, în anul 2011 s-a

încheiat actul adițional nr.1, prin care s-a convenit suspendarea temporară a construirii

parcării și a hotelului și s-a stabilit plata unei redevențe în cuantum de 66.250 euro/an, deși în

documentația de atribuire s-a prevăzut faptul că terenul, facilitățile existente și bunurile

aferente vor fi predate în starea în care se află la data respectivă și fără nici o garanție în

privința posibilității de a fi utilizate;

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă estimată de 1.873 mii lei reprezentând

servicii de deszăpezire a drumurilor județene în sezonul rece 2014 – 2015, constând în:

servicii de transport materiale decontate în cantități mai mari decât cele real executate,

depășirea orelor de staționare a utilajelor față de cele contractate, precum și decontarea unor

lucrări de deszăpezire în afara perioadei contractate;

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă estimată de 1.123 mii lei, reprezentând

lucrări de proiectare modernizare și reabilitare a drumului județean - DJ 172F (km 1+400 – km

22+570 Gherla – Mica - limita județului cu Bistrița Năsăud), executate de către SC Samus

Construcții SA Dej, care nu respectă în totalitate prevederile legale (lipsă antemăsurători,

calcul de necesar materiale pentru suprafețe de drum mai mari decât cele reale, decontarea

de lucrări de consolidare mai mari decât cele real executate etc.).

Au fost acordate nelegal finanțări nerambursabile unor asociații și fundații, în

condițiile în care acestea au desfășurat și realizat activități care au generat profit, fiind cauzat

un prejudiciu entității în sumă de 204 mii lei, astfel: Federației SHARE Cluj-Napoca 70 mii lei

pentru proiectul ”Tineret@Cluj-Napoca 2015”, Consorțiul Studenților din România – Proiect

„Transilvania Music Event” 30 mii lei, Asociația Student Plus – Proiect ”TiMAF – Transylvania

Internațional Music and Arts Festival” 10 mii lei, Asociația Film și Cultură Urbană - Proiecte

„Festivalul internațional de film Transilvania” și COLORS of CLUJ Festival 53 mii lei, Asociația

BOILER – Proiect „Elektric Castle” 30 mii lei.

UATM Turda - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

În perioada 2013-2015 Municipiul Turda a efectuat plăți nelegale în sumă totală

de 2.327 mii lei, prin stabilirea eronată a salariilor de bază acordate pentru personalul din

cadrul aparatului de specialitate al primarului, respectiv includerea în salariul de bază a unor


sume prevăzute de art.14 din Legea nr.285/2010 (stimulente), în condițiile în care unii

angajații ai entității nu aveau atribuții și nu au contribuit la administrarea creanțelor fiscale, așa

cum sunt definite de art. 1 din O.G. nr. 92/2003, privind Codul de procedură fiscală;

În perioada 2013-2014 au fost acceptate la plată nejustificat și decontate situații

de lucrări în sumă de 808 mii lei, către SC Romabelt Import Export SRL Târgu Mureș, asociat

al SC Benzot-Har SA Miercurea Ciuc pentru realizarea obiectivului de investiții ”Extindere și

reamenajare parc zoologic și de agrement Turda, județul Cluj”.

UATM Turda a efectuat în anul 2013 plăți nelegale constând în plata unor cantități

de lucrări mai mari decât cele efectiv realizate de către SC Benzot-Har SA Miercurea Ciuc în

sumă de 1.847 mii lei, pentru realizarea aceluiași obiectiv de investiții;

Au fost acceptate la plată nejustificat și decontate situații de lucrări pentru

realizarea obiectivului de investiții "Reabilitarea, modernizarea și eficientizarea energetică a

Colegiului Național ”Mihai Viteazul”, Turda", reprezentând lucrări suplimentare contractate și

decontate ulterior finalizării și recepționării obiectivului de investiții pe fonduri externe

nerambursabile, fiind astfel cauzat un prejudiciu Municipiului Turda, în sumă de 1.256 mii lei;

În anul 2015 au fost acceptate la plată situații de lucrări întocmite de SC

Domeniul Public Turda SA, pentru lucrări de împietruiri și reprofilări străzi, la prețuri mai mari

decât cele aprobate, fiind cauzat un prejudiciu instituției în sumă de 775 mii lei;

Nu a fost facturată către cumpărători și nu a fost încasată taxa pe valoarea

adăugată, aferentă imobilizărilor corporale reprezentând terenuri construibile vândute, fiind

cauzat un prejudiciu instituției în sumă de 72 mii lei;

În anul 2015 au fost acceptate la plată situații de lucrări întocmite de SC

Domeniul Public Turda SA, pentru lucrări de împietruiri și reprofilări străzi, la prețuri mai mari

decât cele aprobate, fiind cauzat un prejudiciu instituției în sumă de 775 mii lei;

În anul 2015 au fost acceptate la plată situații de lucrări întocmite de SC Prival

Ecologic SRL Turda, pentru lucrări de întreținere spații verzi, la prețuri mai mari decât cele

legale, respectiv cele prezentate în oferta adjudecată la licitație actualizate la inflație, fiind

cauzat un prejudiciu Municipiului Turda în sumă de 131 mii lei;

Au fost acceptate la plată nejustificat și decontate către SC Aria Construct SRL

Alba Iulia, situații de lucrări în care au fost cuprinse unele articole de lucrări, cu materiale

aflate în custodie la contractant, fiind cauzat Municipiului Turda un prejudiciu în sumă de 81

mii lei;

Au fost acceptate la plată nejustificat către SC Damar Consult SRL Cluj-

Napoca, servicii de asistență tehnică de proiectare la obiectivul ”Reabilitare pod peste Arieș”,

în condițiile în care această societate a realizat și serviciile de proiectare, iar stabilirea modului

de tratare a defectelor apărute în execuție, din vina proiectantului, precum și urmărirea

aplicării pe șantier a soluțiilor adoptate, sunt obligații prevăzute prin lege în sarcina

proiectanților de construcții, fiind cauzat un prejudiciu Municipiului Turda în sumă de 61 mii lei

Au fost acceptate la plată nejustificat către SC Drumpro SRL Cluj-Napoca,

servicii de supraveghere a lucrărilor (dirigenție de șantier) peste valoarea contractată, fiind

cauzat un prejudiciu Municipiului Turda în sumă de 44 mii lei;

Au fost efectuate cheltuieli pentru deplasarea în străinătate a unei persoane din

cadrul instituției, deși deplasarea nu a avut loc, fiind cauzat un prejudiciu Municipiului Turda în

sumă de 17 mii lei;

Au fost diminuate nelegal veniturile cuvenite din vânzarea prin licitație publică a

unui spațiu medical, nu au fost calculate dobânzi anuale pentru vânzarea cu plata în rate, nu a

fost încasat avansul de 15% din prețul de vânzare, și nu au fost calculate majorări de


întârziere pentru neplata la termen a ratelor, nefiind realizate astfel venituri la bugetul local în

sumă de 490 mii lei;

Nu a fost facturată integral redevența datorată de SC Prival Ecologic Servis SA

Turda, nu s-a urmărit respectarea clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și

actualizarea la inflație și nu au fost calculate penalități de întârziere pentru neachitarea la

termen a redevenței datorate de concesionar, nefiind astfel realizate venituri în sumă de 323

mii lei.

UATM Câmpia Turzii - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au


Entitatea auditată a efectuat plăți nelegale în favoarea firmei SC “TOURS

CLAUS” SRL Cluj-Napoca în sumă estimată de 394 mii lei, reprezentând facilități acordate

pentru transportul în comun, pentru unele categorii de persoane, în condițiile în care

Municipiul Câmpia-Turzii, nu are organizat transportul urban în comun, pentru care au fost

calculate penalități în sumă de 395 mii lei, fiind cauzat astfel bugetului local un prejudiciu total

în sumă de 789 mii lei;

Entitatea a efectuat plăți nelegale în sumă de 575 mii lei, pentru lucrări de

reabilitare “Clădire Prima Școală Românească 1879” Câmpia-Turzii, în condițiile în care

imobilul în cauză nu este în proprietatea entității auditate;

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă estimată de 342 mii lei, reprezentând

spor pentru condiții periculoase și vătămătoare, acordat fără respectarea prevederilor legale;

Nu a fost recuperată de la persoanele vinovate, suma de 79 mii lei,

reprezentând indemnizație viceprimar și contribuții de asigurări sociale aferente, achitate ca

urmare a schimbării nelegale din funcție a viceprimarului Municipiului Câmpia Turzii;

Nestabilirea și neîncasarea redevenței pentru utilizarea bunurilor din domeniul

public și privat al municipiul Câmpia-Turzii, date în administrare către SC Parc Industrial

Câmpia-Turzii SA, în sumă estimată de 110 mii lei;

Nestabilirea și neîncasarea redevenței cuvenite unității administrativ - teritoriale,

potrivit Contractului de delegare a gestiunii serviciilor publice de alimentare cu apă și de

canalizare încheiat cu SC Compania de Apă ”Arieș” SA Turda, în sumă estimată de 104 mii

lei.

UATC Fizeșu Gherlii - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au


Au fost efectuate plăți nelegale către SC Sinai SRL Iclod pentru lucrările

executate la obiectivul de investiții "Canalizare menajeră și stație de epurare în localitatea

Fizeșu Gherlii", reprezentând plăți peste valoarea contractului și plăți nejustificate pentru

lucrări de proiectare ”stație de epurare în localitatea Fizeșu Gherlii ”, fiind cauzat bugetului

local un prejudiciu în sumă de 525 mii lei;

Au fost efectuate plăți către SC Topo Survei SRL Gherla pentru servicii

topografice pentru aplicarea Legii nr. 165/2013 mai mari decât valoarea lucrărilor executate,

fiind astfel cauzat un prejudiciu în sumă de 11 mii lei;

UATC Luna - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

Au fost acceptate la plată şi decontate nejustificat lucrări de proiectare peste

baremurile prevăzute de actele normative în vigoare, pentru obiectivul de investiţii ”Asfaltare

străzi în cartierul Forţaţi, Comuna Luna“, fiind cauzat un prejudiciu instituţiei în sumă totală de

174 mii lei, din care plăţi nelegale în valoare de 107 mii lei şi foloase nerealizate în valoare de

67 mii lei;


Au fost efectuate plăţi pentru prestări de servicii fără respectarea prevederilor

legale şi care nu au legătură cu obiectul de activitate al UATC Luna în valoare totală de 108

mii lei, reprezentând cheltuieli cu iluminatul public, cheltuieli pentru poștă și telecomunicații,

plăți efectuate către asociațiile sportive, cheltuieli cu reclamă și publicitate;

Au fost acceptate la plată şi decontate nejustificat, cote de cheltuieli indirecte în

procente mai mari decât cele legale la obiectivele de investiţii ”Asfaltare străzi în cartierul

Forţaţi Comuna Luna“ şi ”Canalizare menajeră în Comuna Luna“, fiind cauzat un prejudiciu

instituţiei în sumă totală de 96 mii lei, din care plăți nelegale în sumă de 75 mii lei și foloase

nerealizate în sumă de 21 mii lei.

UATC Cojocna - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

Au fost efectuate plăți nelegale pentru cheltuieli de personal în perioada

01.01.2013-30.09.2016, în sumă totală de 209 mii lei, reprezentând indemnizație de

dispozitiv, în procent de 25% din salariul de bază, acordată funcționarilor publici și

personalului contractual;

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă estimată de 53 mii lei, reprezentând

stimulente financiare acordate angajaților primăriei, cadouri, prime de sărbători, care exced

cadrul legal privind salarizarea personalului din instituțiile bugetare.

UATC Chiuiești - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

În perioada 2015-2016 au fost acordate fără respectarea legislației în vigoare

privind salarizarea personalului din sectorul bugetar, majorări ale indemnizaţiei pentru primarul

şi viceprimarul Comunei Chiuiești, în sumă brută de 12 mii lei;

În anul 2015 au fost efectuate plăţi nejustificate în sumă de 77 mii lei către SC

Urișoreana Import Export SRL cu sediu în localitatea Urișor, reprezentând servicii de

închiriere utilaje neefectuate, pentru obiectivul „Reabilitare drum comunal DC 7, tronson

Srîmbu – Huta, Km 4+500 – 8+500 (refacere carosabil)”, în vederea înlăturării calamităților

naturale din data de 21 -22 septembrie 2014.

UATC Frata - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

În perioada 01.09.2014 - 30.09.2016 au fost efectuate plăți nelegale din bugetul

local al Comunei Frata în sumă totală brută de 100 mii lei, urmare acordării salariaților entității

a sporului pentru condiții vătămătoare, cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare.

Au fost efectuale plăți nelegale sumă de 39 mii lei către SC Gazonul SRL Brașov,

pentru ”Amenajare spațiu verde cu arbori și arbuști”, reprezentând lucrări neexecutate precum

și cheltuieli cu asigurările sociale aferente manoperei executate, calculate cu un procent mai

mare decât cel reglementat legal;

Au fost acceptate la plată și decontate nejustificat către SC Ghermatex Trans

SRL, cu sediul în Soporu de Câmpie, facturi în care au fost înscrise valori ale cantităților de

piatră spartă calcar mai mari decât cele efectiv livrate entității pentru pietruirea drumurilor

comunale, cauzând un prejudiciu entității auditate în sumă de 12 mii lei;

Au fost efectuate plăți către SC Neon Lighting SRL Cluj, în valoare de 8 mii lei

pentru bunuri și servicii, fără să existe în toate cazurile documente justificative care să ateste

recepția bunurilor sau efectuarea serviciilor;


Au fost efectuate plăți nelegale către SC Agrosimonika SRL Paniceni pentru

obiectivul de investiții ”Construire Remiza PSI în comuna Frata”, reprezentând lucrări

neexecutate, prejudiciu cauzat bugetului local fiind în sumă de 8 mii lei;

UATC Mica - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală brută de 80 mii lei, reprezentând

acordarea unor drepturi salariale personalului entității, inclusiv persoanelor care ocupă funcții

de demnitate publică, în cuantum mai mare decât cel cuvenit sau care exced cadrul legal

reglementat privind salarizarea personalului din sectorul bugetar (spor CFP, acordarea unor

sume mai mari decât cele cuvenite persoanelor nominalizate în echipele de implementare a

proiectelor finanțate din fonduri nerambursabile, majorări ale indemnizaţiei pentru primar şi

viceprimar, calcul eronat al unor sporuri și majorări etc.);

Au fost efectuate plăţi nelegale din bugetul local, în sumă totală de 46 mii lei

pentru cheltuieli de capital, prin acceptarea la plată a unor cantităţi de lucrări mai mari decât

cele real executate, pentru lucrări la obiective de investiții.

UATC Săndulești - cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată s-au constatat

următoarele:

Nu a fost recuperat de SC Gricon SRL Târgu Lupus avansul acordat pentru

realizarea obiectivului de investiții „Construire Capela sat Copăceni” în sumă de 19 mii lei,

pentru care au fost calculate majorări de întârziere în sumă de 38 mii lei.

Aeroportul Internațional ”Avram Iancu” Cluj RA -- cu ocazia acțiunii de control

desfășurată, la obiectivul calitatea gestiunii economico-financiare, s-au constatat următoarele

abateri de la legalitate și regularitate:

Înregistrarea și virarea la bugetul municipiului Cluj-Napoca a taxei pe clădiri în

sumă de 1.733 mii lei pentru clădirile proprietate publică a județului Cluj primite în

administrare, în condițiile în care potrivit prevederilor codului fiscal, entitatea, în calitate de

persoană juridică de drept public, nu datorează această taxă;

Aeroportul Internațional ”Avram Iancu” Cluj RA nu a efectuat transferul,

respectiv nu a facturat către Consiliul Județean Cluj investiția publică „Pistă de decolare -

aterizare 3500 m – Etapa I și suprafețe de mișcare aferente” terminată și recepționată, nefiind

astfel colectată taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat, în sumă de 30.602 mii

lei. Costul realizării obiectivului de investiții a fost de 224.863 mii lei (inclusiv TVA), din care

suma de 127.510 mii lei a provenit din alocații de la bugetul Consiliului Județean Cluj,

obiectivul fiind recepționat în luna septembrie 2014, nefiind transferat către proprietarul de

drept UATJ Cluj, conform hotărârii de consiliu județean și implicit nefiind astfel colectată taxa

pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat în sumă de 30.602 mii lei, deși în perioada

realizării investiției a fost dedusă taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile executantului;

Necalcularea și neîncasarea penalităților cuvenite Aeroportului Internațional

”Avram Iancu” Cluj RA, pentru neexecutarea în termen a prevederilor din contractele încheiate

cu diferiți furnizori de bunuri și servicii sau executanți ai unor lucrări, în sumă de 12 mii lei;

Decontarea unor cheltuieli de deplasare în străinătate ale salariaților mai mari

decât cele cuvenite, în sumă de 19 mii lei.


Abaterile de la legalitate și regularitate, care au influențat calitatea gestiunii

economico-financiare, s-au datorat în principal următoarelor cauze:

posibilitățile limitate de aplicare a separării atribuțiilor și responsabilităților în cadrul

unităților administrativ - teritoriale, în special la comune, datorită numărului redus de salariați,

fapt care are drept consecință implicarea, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operațiunilor

supuse vizei pentru control financiar preventiv propriu, a persoanelor care exercită această

viză;

stabilirea inadecvată a atribuțiilor și responsabilităților compartimentelor funcționale

precum și a personalului, acestea nefiind întotdeauna bine precizate prin regulamentele

interne sau prin fișa postului;

lipsa de pregătire a personalului care asigură monitorizarea achizițiilor publice și

urmărirea derulării contractelor, inclusiv urmărirea derulării contractelor de prestări servicii

încheiate cu diriginții de șantier, precum și faptul că s-a acționat cu rea credință în utilizarea

fondurilor publice și a gestionării patrimoniului public;

interpretarea eronată a dispozițiilor legale privind salarizarea personalului din

sectorul bugetar, stabilirea de către autoritățile publice locale deliberative sau executive, prin

hotărâri, dispoziții sau prin contracte colective de muncă, acordării personalului a unor sume

de natură salarială, care exced cadrul legal reglementat privind salarizarea personalului plătit

din fonduri publice;

modificarea nejustificată și cu încălcarea prevederilor legale a unor clauze

prevăzute în contractele încheiate privind concesionarea terenurilor, execuția lucrărilor,

prestarea serviciilor sau achiziționarea unor bunuri - aspecte care au generat supraevaluarea

prețurilor sau cantităților la care au fost decontate;

nestabilirea oportunităților și priorităților în aprobarea și efectuarea cheltuielilor

publice locale, în vederea protejării resurselor unităților administrativ - teritoriale de utilizare

neadecvată, asigurării bunei gestiuni și potrivit interesului comunităților locale, a fondurilor

publice;

modul deficitar în care s-a tratat, atât la nivelul autorităților executive, cât și la cel al

autorităților deliberative, însușirea și aplicarea corespunzătoare a cadrului legislativ privind

atribuirea contractelor de achiziție și/sau a celor de concesionare;

desfășurarea necorespunzătoare a activității de achiziții publice fără respectarea

prevederilor legale. În majoritatea cazurilor, entitățile verificate nu au instituit proceduri proprii

privind inițierea, derularea și monitorizarea proceselor de achiziții publice, care să conțină

atribuții și responsabilități concrete pentru personalul implicat în aceste activități, cu accent pe

respectarea legalității și a principiilor de transparență, liberă concurență, tratament egal și

utilizare eficientă a fondurilor publice;

verificarea superficială a situațiilor de plată, în ceea ce privește concordanța dintre

cantitățile confirmate în caietele de atașamente, cantitățile din devizele ofertate și cele real

executate, precum și respectarea prețurilor din oferta financiară;

exercitarea unei activități necorespunzătoare de către managementul entității, în

sensul că nu au fost luate măsurile necesare pentru elaborarea, implementarea și dezvoltarea

sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activități.


Auditul performanței

În perioada analizată a fost cuprinsă în programul de activitate o acțiune de auditul

performanței la Compania de Apă ”Someș” SA Cluj-Napoca, entitatea aparținând

administrației publice locale, având tema „Auditul performanței serviciilor comunitare de utilități

publice privind alimentarea cu apă și canalizarea în perioada 2013-2015”.

Principalele constatări care se desprind din Raportul de auditul performanței sunt:

Compania de Apă Someș S.A. a asigurat resursele financiare necesare funcționării,

derulării programelor de investiții și plății la termen a datoriei externe aferente creditelor

accesate în cadrul programelor cu cofinanțare europeană.

Ponderea cea mai importantă a resurselor de finanțare o reprezintă încasările de la

clienți (60-70%), care au înregistrat un trend ascendent în perioada auditată, urmate de

fondurile nerambursabile POS Mediu.

Există zone rurale beneficiare de servicii de apă/canalizare, la care nivelul cheltuielilor

efectuate de către operator este mai mare decât nivelul veniturilor încasate, datorită

consumurilor neautorizate cât și a preluării rețelelor de alimentare cu apă și canalizare

realizate de către unitățile administrativ teritoriale, care însă, nu întrunesc în toate cazurile

condițiile tehnice și de calitate pentru prestarea serviciilor.

În lipsa unui sistem informatic integrat la momentul actual nu se poate ști cu exactitate

nivelul cheltuielilor pe fiecare localitate în parte.

Implementarea unor proiecte de investiții pentru extinderea/modernizarea rețelelor

de apă și canalizare, construirea/modernizarea stațiilor de tratare a apei potabile și a stațiilor

de epurare, precum și creșterea calității serviciilor publice de apă și canalizare au determinat

creșterea eficienței activității instituționale și operaționale a companiei.

Implementarea unui sistem informatic integrat reprezintă o prioritate pentru companie

dar datorită efortului financiar considerabil, cât și a schimbărilor care pot surveni,

implementarea este apreciată ca fiind dificilă și de lungă durată.

Compania de Apă Someș S.A este unul din cei mai mari operatori de apă din

România reușind pe parcursul anilor să atragă și să deruleze programe majore de investiții

pentru modernizarea, reabilitarea și extinderea infrastructurii deservite.

În prezent, compania intenționează să contracteze o nouă finanțare nerambursabilă

majoră de la Uniunea Europeană, prin Programul Operațional Infrastructura Mare - POIM,

etapa a II-a a POS Mediu, cu o valoare propusă de 250 de milioane de Euro, în vederea

continuării seriei de investiții de modernizare și extindere a infrastructurii de alimentare cu apă

și de canalizare în județele Cluj și Sălaj.

Automatizarea activității operaționale la nivelul Companiei de Apă Someș S.A. a

determinat reducerea consumurilor și costurilor.

Compania de Apă Someș S.A produce energie electrică proprie prin cogenerare

(transformarea biogazului obținut din fermentarea nămolurilor în energie electrică) în stațiile

de epurare modernizate la Cluj-Napoca, Dej și Zalău și energie verde prin uzinarea apei brute

provenită din lacul de acumulare Tarnița, transformând energia hidraulică în energie electrică.

Costurile companiei sunt afectate de pierderile de apă care s-au menținut în perioada

auditată la un nivel relativ constant, de aproximativ 49%, care depășește limita pierderilor de

apă admisibile în rețelele existente la care se efectuează retehnologizări și/sau extinderi și a

pierderilor tehnologice.

În vederea diminuării pierderilor, compania a întreprins demersuri pentru reabilitarea

rețelelor, depistarea consumatorilor frauduloși, redimensionarea branșamentelor și a


contoarelor, respectarea programului de întreținere preventivă precum și reducerea timpilor de

remediere a avariilor.

Datorită extinderii activității companiei în noi localități, numărul de personal a

crescut de la un an la altul. Creșterea numărului de personal este corelată cu creștere

populației racordate la rețeaua de apă și canalizare, numărul de persoane deservite la un

angajat fiind de aproximativ de 300 de persoane/angajat.

Preocupările manageriale au ca scop final în primul rând conformarea cu cerințele

Directivelor Europene în domeniul serviciilor de apă și canalizare-epurare, dar și asigurarea

serviciilor de alimentare cu apă și de canalizare la toți locuitorii din aria de operare din județele

Cluj și Sălaj.

Compania de Apă Someș S.A. a organizat acțiuni social educative privind utilizarea

rațională a resurselor de apă și/sau de protecție a mediului, care au vizat: localnici, turiști,

media și mai ales copii, transformându-se într-un program educațional permanent, urmărind

informarea permanentă a populației, în vederea sporirii interesului acesteia pentru protejarea

surselor de apă și mediu, îmbunătățirea activității de colectare-epurare și implicit continuarea

schimbării culturale și de mentalitate, față de comunitate și clienți.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă

În exerciţiul bugetar 2015, resursele financiare alocate pentru protecţia mediului,

îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de muncă şi de viaţă au fost reduse ca valoare.

O problemă de actualitate a județului Cluj o reprezintă colectarea, transportul,

prelucrarea şi depozitarea deşeurilor, activitate influențată de faptul că, pe teritoriul acestuia

nu există nici un depozit de deşeuri municipale conform. Toate cele 6 (şase) depozite de

deşeuri care funcţionau, fiind neconforme au fost închise, condiții în care a încetat depozitarea

deșeurilor pe acestea, astfel începând cu anul 2010 (Cetan-Dej şi Pata Rât-Cluj), respectiv cu

anul 2012 (Gherla, Câmpia Turzii, Cetatea Veche - Bolic Huedin, Turda).

Mai mult, Centrul de Management Integrat al Deşeurilor de lângă Pata Rât, unde ar fi

trebuit să fie colectate şi sortate deşeurile menajere din tot judeţul, nu este funcţional cu toate

că finalizarea acestuia era prevăzută încă din anul 2013.

Astfel, deşeurile municipale şi asimilabile, colectate de pe teritoriul judeţului Cluj, sunt

transportate pe raza altor judeţe unde funcţionează depozite conforme, fapt care generează

costuri suplimentare pentru realizarea acestei activități.

Majoritatea unităților administrativ teritoriale nu acordă importanța cuvenită protecției

mediului, cât și îmbunătățirii condițiilor de muncă și viață ale cetățenilor, nu sunt elaborate

strategii și programe privind protecţia mediului, de altfel structura organizatorică a acestora nu

cuprinde structuri cu atribuţii în domeniul protecţiei mediului, nu au angajat personal de

specialitate, iar fişele de post ale angajaţilor nu cuprind atribuţii în ceea ce priveşte mediul

(gestionare deşeuri, raportări etc.).

Abaterile de la legalitate și regularitate constatate cu privire la acest obiectiv, sunt

următoarele:

UATC Băișoara – nu s-au stabilit, evidențiat în contabilitate și încasat veniturile din

taxa de salubritate stabilită prin Hotărârea Consiliului Local Băișoara, în cuantum de 54 mii lei.

Prin HCL Băișoara nr.2 din data de 07 ianuarie 2011, s-a stabilit cuantumul taxei de

salubritate în satele Muntele Băişorii şi Staţiunea Turistică Muntele Băişorii, taxa stabilită

pentru persoanele fizice fiind în sumă de 9 lei/familie/lună.


Cu ocazia misiunii de audit financiar, s-a constatat că entitatea nu a calculat, evidenţiat

în contabilitate și încasat în integralitate taxa de salubritate stabilită prin hotărârea menționată

mai sus, pentru fiecare persoană fizică şi juridică. Entitatea a evidențiat în contabilitate numai

taxa încasată de la persoanele fizice și juridice, neexistând în aceste condiții o evidență a

debitelor provenind din taxa de salubritate, entitatea nu a întreprins demersurile necesare

pentru încasarea debitelor restante.

UATC Călățele - în perioada 2013-2015 nu a fost calculată, înregistrată în contabilitate

şi nici declarată, contribuţia datorată către bugetul Fondului pentru Mediu, în sumă de 19,9 mii

lei, ca urmare a neîndeplinirii obiectivului anual de reducere cu 15% a cantităţilor de deşeuri

eliminate prin depozitare din deşeurile municipale şi asimilabile colectate.

g) Informaţii legate de cazurile de aplicare a amenzilor contravenționale, de

sesizare a organelor de urmărire penală

În perioada analizată nu au fost constatate cazuri de aplicare a sancțiunilor

contravenționale, a amenzilor civile, de încălcare a obligațiilor prevăzute la art. 5 alin.(2) și de

aplicare a penalităților prevăzute la art. 62 și 63 din Legea nr. 94/1992, republicată,

actualizată, privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, cazuri de blocare a fondurilor

bugetare, de suspendare din funcție și cazuri de sesizare a organelor de urmărire penală.

În cadrul acțiunilor de control/audit desfășurate, auditorii publici externi au adus la

cunoştinţa reprezentanților entităților verificate prevederile legale încălcate și pe baza

raţionamentului profesional, au sancționat verbal cu ”Avertisment” ordonatorii principali de

credite. Potrivit dispozițiilor art.5 alin(2) lit. a) din O.G nr. 2/2001 privind regimul juridic al

contravenţiilor „avertismentul” reprezintă o sancțiune contravențională principală.

h) Alte aspecte

Pe parcursul desfăşurării acţiunilor de audit financiar, audit de conformitate şi auditul

performanţei auditorii publici externi au prezentat reprezentanţilor entităţilor verificate abaterile

de la legalitate şi regularitate constatate, precum şi cazurile de nerespectare a principiilor de

economicitate, eficienţă şi eficacitate.

De asemenea, cu ocazia întâlnirii auditorilor cu conducerea şi reprezentanţii entităţilor

verificate, pentru concilierea proiectului rapoartelor de audit/control, în majoritatea cazurilor

conducerea entităţilor şi-a însuşit abaterile de la legalitate şi regularitate consemnate în

rapoartele de audit/control.

Au existat 6 cazuri în care conducerea entităților verificate nu și-a însușit abaterile de

la legalitate și regularitate consemnate de către auditorii publici externi în actele de control,

motiv pentru care au fost formulate obiecțiuni, respectiv contestații la deciziile emise de

Camera de Conturi Cluj (UATJ Cluj, UATM Cluj-Napoca, UATM Câmpia Turzii, UATC

Chinteni, UATC Viișoara și UATC Chiuiești).

În câteva cazuri, aceştia au formulat puncte de vedere pertinente, care au fost probate

cu documente suplimentare, motiv pentru care comisia de soluționare a contestațiilor a reţinut

aceste argumente şi au admis în parte contestațiile formulate.

În general, conducerile şi reprezentanţii entităţilor verificate au luat în mod operativ în

timpul desfăşurării acţiunilor măsuri pentru remedierea abaterilor, fiind remediate în special

abaterile cu caracter financiar-contabil, nefiind remediate un număr semnificativ de abateri cu


privire la producerea de prejudicii şi nerealizarea de venituri, pentru a căror implementare sunt

necesare perioade mai mari de timp.

Pentru înlăturarea abaterilor care nu au fost remediate în mod operativ, Camera de

Conturi Cluj a emis un număr de 28 decizii, cuprinzând 257 măsuri pe care conducerea

entităților trebuie să le întreprindă pentru remedierea abaterilor de la legalitate şi regularitate

constatate și consemnate în actele de control/audit încheiate, fiind formulate un număr de 6

contestaţii cu privire la 33 măsuri.

De asemenea, pentru acțiunea de audit al performanței serviciilor comunitare de

utilități publice privind alimentarea cu apă și canalizarea desfășurată la Compania de Apă

„Someș” S.A Cluj-Napoca, s-a emis o scrisoare de recomandare prin care s-au formulat un

număr de 8 recomandări care să conducă la sporirea eficienței utilizării resurselor, în scopul

creșterii performanței serviciilor comunitare de utilități publice privind alimentarea cu apă și

canalizarea.

IV. Concluzii și recomandări

Pe fondul abaterilor de la legalitate şi regularitate cu impact asupra veniturilor şi

cheltuielilor bugetare, a reflectării corecte a patrimoniului unităţilor administrativ-teritoriale,

precum şi a exactităţii şi realităţii datelor prezentate în situaţiile financiare, se pot formula

următoarele concluzii:

O primă concluzie generală, ce se desprinde din misiunile de audit public extern şi

din acţiunile de control desfăşurate de Camera de Conturi Cluj, este aceea că entităţile

publice manifestă o insuficientă preocupare pentru asigurarea acurateţei datelor prezentate în

situaţiile financiare şi în majoritatea cazurilor, managementul financiar nu este guvernat de

buna gestiune economico-financiară, concluzie susţinută de faptul că, conturile de execuţie

bugetară auditate la cei 27 ordonatori principali de credite, nu au îndeplinit condiţiile legale

pentru acordarea certificatului de conformitate;

Bugetele de venituri şi cheltuieli întocmite în anul 2015, ca prim element al

asigurării unei administrări eficiente, economice şi eficace a patrimoniului public şi privat al

unităţilor administrativ-teritoriale, nu au fost proiectate şi elaborate prin analize temeinice,

bazate pe date certe, atât din punct de vedere al resurselor financiare locale, cât şi din punct

de vedere al necesităţilor reale ale colectivităţii locale, afirmaţia fiind susţinută de modificările

frecvente ale prevederilor iniţiale semnalate la toate entităţile auditate.

Auditorii publici externi au prezentat conducerilor entităţilor auditate importanţa acestei

etape a procesului bugetar în buna practică a administrării eficiente a fondurilor publice,

recomandându-le acestora implementarea unor proceduri operaționale, prin care să se

stabilească metodologia de fundamentare a veniturilor și a cheltuielilor bugetare, conform cu

prevederile legale în materie, implicit realizarea inventarierii materiei impozabile în vederea

fundamentării bugetului, astfel încât să se facă o evaluare corectă a tuturor veniturilor

potențiale de realizat;

În majoritatea cazurilor, entităţile verificate nu au organizat/implementat un sistem

de control intern corespunzător, astfel încât aceste activități nu și-au atins scopul pentru care

au fost instituite, respectiv evaluarea şi îmbunătăţirea eficienţei şi eficacităţii sistemului de

conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administrare şi nu a

fost în măsură să ofere asigurări şi consiliere conducerii pentru o mai bună administrare a

veniturilor, a cheltuielilor publice și administrării patrimoniului.


De asemenea, sunt deficitare în modul de organizare şi implementare controlul

financiar preventiv propriu şi auditul intern, rolul cărora fiind apreciat, în cele mai multe cazuri,

ca formal, fără existenţa unor proceduri de aplicare scrise, în lipsa unui circuit al documentelor

adaptat cerinţelor entităţii etc.

Una dintre problemele de actualitate constatate la majoritatea entităților verificate, este

ineficiența utilizării fondurilor publice prin externalizarea serviciilor de elaborare a controlului

intern/managerial în conformitate cu prevederile OMFP nr. 400/2015, în special elaborarea

procedurilor de sistem și a procedurilor operaționale.

Astfel, procedurile elaborate de către furnizorii de servicii sunt foarte complexe, nu sunt

adaptate la activitățile și structura organizatorică a entității, la fluxul informațiilor și circuitul

documentelor din entitate, nefiind un instrument de lucru util, ceea ce conduce în final la

imposibilitatea implementării acestora și implicit la cheltuirea fondurilor publice în mod

neeconomic și ineficient;

Constatările privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale cu

referire la cazurile în care în anumite instituţii publice verificate, nu există o evidenţă clară a

bunurilor aparținând domeniului public şi privat, a contractelor care afectează administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale,

denotă din partea conducerii entităţilor verificate o lipsă de preocupare în ceea ce priveşte

evidenţierea şi urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din

patrimoniul public şi privat, de urmărire şi încasare a veniturilor din concesiuni şi închirieri;

Misiunile de audit şi acţiunile de control au evidenţiat abateri şi nereguli în

activitatea financiară şi fiscală a entităţilor verificate, care au cauzat unităţilor administrativ –

teritoriale nerealizarea unor venituri proprii semnificative;

Prejudiciile produse prin plăţile nelegale efectuate pentru lucrări de investiţii şi

reparaţii curente sunt datorate superficialităţii în ceea ce privește îndeplinirea sarcinilor de

serviciu, activității deficitare a diriginţilor de şantier, angajaţi de către ordonatorii de credite

pentru avizarea realității executării lucrărilor conform proiectelor, dar şi lipsei de control din

partea autorităţilor contractante asupra activităţii acestora.

Ordonatorii de credite nu s-au îndreptat împotriva acestor specialişti, în cazul

confirmării unor situaţii de lucrări nereale. De asemenea, entităţile verificate acceptă cu

uşurinţă efectuarea unor lucrări suplimentare, fără o documentare prealabilă şi atragerea

răspunderii proiectantului;

Conducerile entităţilor verificate „interpretează” actele normative care

reglementează drepturile salariale ale personalului plătit din fonduri publice şi nu le aplică

întocmai, ignorând dispoziţiile prevederilor legale în domeniu, apreciere desprinsă în urma

constatărilor referitoare la nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor de

natură salarială;

Cu privire la îmbunătăţirea managementului pentru realizarea obiectivelor entităţii,

se observă că măsurile dispuse au un impact relativ scăzut în îmbunătăţirea managementului

entităţii, întrucât gradul de conformare al conducătorilor este scăzut, multe dintre abateri

având caracter de repetabilitate.

Gradul scăzut de conformare se datorează și inexistenței unor măsuri de sancționare,

prin diminuarea sumelor alocate din cote defalcate din TVA sau impozit pe venit în cuantum și

perioade stabilite, în cazul exprimării unei opinii de audit modificată (contrară);

O altă concluzie care se desprinde este aceea că aplicarea unor indicatori de

performanță ar fi un instrument indispensabil de management într-o administrație publică


modernă. Societatea civilă solicită calitate în prestarea serviciilor publice și o mai eficientă

gestionare a resurselor publice, pentru aceasta este necesar să se măsoare performanța.

Cuantificarea performanței în sine nu poate obliga pe nimeni, însă acest instrument

important de management la îndemâna instituțiilor publice îi poate convinge, în cele din urmă,

chiar determina la performanță, acest lucru depinzând de credibilitatea pe care o au toți cei

implicați în acest proces. Principiile care ghidează procesul și regulile trebuie să fie

prezentate, discutate și agreate de către toți participanții la viața comunităţii în care își

desfășoară activitatea instituția publică.

Având în vedere abaterile de legalitate şi regularitate constatate, concluzia generală

care se desprinde este aceea că, acestea se datorează unui management defectuos al

activităţilor desfăşurate şi a formării și utilizării fondurilor publice, datorat pe de o parte,

lipsei de preocupare/interes din partea conducerilor entităţilor verificate în ceea ce priveşte

identificarea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale,

acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie verificate, administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale,

insuficienţei personalului de specialitate cu pregătire corespunzătoare, iar pe de altă parte,

”interpretării forţate” a actelor normative sau „ignorării” anumitor prevederi ale acestora, în

ceea ce priveşte efectuarea cheltuielilor bugetare.

Recomandări formulate:

Pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor din activitatea financiară şi fiscală a

entităţilor auditate, precum şi pentru recuperarea prejudiciilor cauzate acestora, Camera de

Conturi Cluj a recomandat conducerii acestor entităţi întreprinderea de măsuri concrete în

vederea remedierii acestora, care, prezentate sintetic se referă la următoarele:

fundamentarea bugetului inițial și a modificărilor aduse pe parcursul exercițiului

bugetar pe cele două secțiuni (secțiunea de funcționare și secțiunea de dezvoltare), având la

bază inventarierea şi estimarea corectă şi reală a veniturilor posibile de realizat, în paralel cu

stabilirea cheltuielilor având în vedere principiul bunei gestiuni financiare;

reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare derulate, în funcţie

de conţinutul economic al acestora şi cu respectarea principiilor şi regulilor contabilităţii de

angajament, aspect care va conduce implicit la întocmirea situaţiilor financiare în conformitate

cu reglementările şi principiile contabile aplicabile, cu respectarea structurii şi conţinutului

prevăzut de reglementările emise de Ministerul Finanţelor Publice;

elaborarea sistemului de control intern, în special a procedurilor de sistem şi a

procedurilor operaţionale, pornind de la necesităţile identificate la nivelul entităţilor şi de la

condiţiile concrete în care se desfăşoară activitatea, privind atât activităţile procedurabile, cât

şi structura organizatorică, fluxul informaţiilor, politicile de comunicare, circuitul documentelor

etc., pentru ca aceste proceduri să fie clare, concise, implementabile, astfel încât să constituie

un instrument de lucru util în cadrul entităţilor;

stabilirea corectă şi reală a veniturilor proprii ale bugetelor locale, atât a celor fiscale

de natura impozitelor şi taxelor locale, cât şi a celor nefiscale provenind din venituri de natura

redevenţelor, chirii, amenzi, dividende etc., în cuantumul şi la termenele prevăzute în

prevederile legale cât şi în contractele de concesiune sau închiriere.


Creşterea gradului de colectare a veniturilor proprii prin identificarea tuturor surselor de

venit, întreprinderea măsurilor specifice pentru încasarea acestora, inclusiv a măsurilor de

executare silită, pentru a se evita prescrierea dreptului la acţiune;

inventarierea elementelor de activ, datorii şi capitaluri proprii cu respectarea

prevederilor legale, acordând atenţie cuvenită confirmării disponibilităţilor la trezorerie şi la

terţe instituţii bancare, confirmarea soldurilor conturilor de creanţe şi datorii, inventarierea

bunurilor aparținând domeniului public sau privat al unităţilor administrativ – teritoriale în

vederea cunoașterii situației reale a patrimoniului public, asigurarea integrităţii patrimoniului;

realizarea cheltuielilor publice cu respectarea condiţiilor de legalitate şi în

conformitate cu principiile de economicitate, eficienţa şi eficacitatea în utilizarea fondurilor

publice alocate pentru finanţarea acestora;

fundamentarea corectă a cheltuielilor bugetare prin elaborarea de politici publice

coerente în fiecare domeniu, având în vedere necesitățile stricte și prioritățile funcționării

normale a autorităților publice locale, prin previzionarea impactului bugetar, cât şi prin

asigurarea unei monitorizări constante a efectuării plăţilor pe parcursul execuției bugetare;

stabilirea prejudiciului integral cauzat entităţilor prin acceptarea la plată a unor

cheltuieli neconforme cu legislaţia aplicabilă domeniului respectiv sau a unor lucrări

neexecutate şi întreprinderea măsurilor legale pentru recuperarea integrală a acestuia;

prezentarea în ședinţele publice ale autorităţilor deliberative a abaterilor de la

legalitate şi regularitate consemnate de către auditorii publici externi în actele de audit/control

încheiate, analiza cauzelor şi luarea măsurilor pentru eliminarea acestora în scopul reducerii

frecvenţei acestor nereguli în viitor, precum şi creşterea gradului de conformare al autorităţilor

publice locale la măsurile stabilite de către Camera de Conturi Cluj.

Cu ocazia acțiunii de auditul performanței efectuată la Compania de Apă Someș SA

Cluj-Napoca, pentru sporirea eficienței utilizării resurselor și îndeplinirii obiectivelor propuse în

domeniul serviciilor de alimentare cu apă și canalizare au fost transmise în vederea

implementării următoarele recomandări:

Întreprinderea tuturor demersurilor în vederea implementării la nivelul Companiei de

Apă Someș S.A. a unui sistem informatic integrat care să constituie un instrument flexibil de

control al costurilor și care să fie capabil să furnizeze date corecte, complete și în timp real, în

vederea creșterii eficienței activității companiei;

Întreprinderea demersurilor necesare în vederea clarificării situației mijloacelor fixe

realizate din taxa specială instituită la nivelul Unității Administrativ Teritoriale Municipiul Cluj-

Napoca, entitate care nu face parte din Asociația Regională pentru Dezvoltarea Infrastructurii

din Bazinul Hidrografic Someș-Tisa;

Reducerea pierderilor de apă reale prin: reabilitarea și înlocuirea rețelelor

degradate, stabilirea unui program anual de verificare a rețelelor utilizând echipamente

specifice de detectare a scurgerilor și planificarea lucrărilor de reparații și întreținere,

monitorizarea permanentă a debitelor (crearea de zone de măsurare de district, analiza debite

pe fiecare zona în vârf de consum și pe timp de noapte etc.), controlul presiunii și reducerea

acesteia acolo unde este posibil, prin crearea unui sistem eficient de monitorizare a presiunii,

reducerea pierderilor din rezervoare, reducerea pierderilor pe magistralele de transport și

distribuție (contorizarea la sursă și la intrarea în stațiile de tratare, reabilitarea magistralelor).

Reducerea pierderilor aparente prin: identificarea consumatorilor neautorizați,

realizarea unui program de verificare a contoarelor și înlocuirea celor defecte, înlocuirea

contoarelor prost dimensionate (corelarea consumului cu tipul de contor utilizat),


îmbunătățirea managementului operațional și reducerea costurilor de exploatare și întreținere

prin introducerea măsurilor pro-active de identificare a scurgerilor, planificarea operațiunilor de

exploatare și întreținere, în special în cazul rețelelor, funcție de prioritățile sistemului și de

rezultatele analizei, reducerea timpilor de răspuns în caz de avarie;

Continuarea investițiilor pentru modernizarea și extinderea rețelelor de alimentare

cu apă și canalizare în vederea creșterii gradului de acoperire a populației, colaborarea cu

unitățile administrativ-teritoriale în vederea realizării unor rețele de alimentare cu apă și

canalizare care să corespundă calitativ;

Întreprinderea demersurilor necesare în vederea încheierii contractelor de furnizare

pentru toți utilizatorii deserviți;

Întreprinderea tuturor demersurilor în vederea unei mai bune gestionări a

nămolurilor rezultate din epurare, în conformitate cu opțiunile prezentate în Strategia națională

de gestionare a nămolurilor.

Abaterile de la legalitate şi regularitate constatate la nivelul entităţilor publice verificate,

în cursul anului 2016, de Camera de Conturi Cluj vor putea fi eliminate sau cel puţin diminuate

în viitor, numai în măsura în care managementul la nivelul fiecărei entităţi publice locale va

asigura respectarea legalităţii şi regularităţii, eficienţa şi eficacitatea utilizării şi valorificării

resurselor materiale, umane, financiare şi informaţionale de care dispun.

curtea de conturi a romÂnieicurteadeconturi.ro/publicatii/rapoarte_locale_2015/cluj/raport.pdf ·...

Documents