curtea de conturi a romÂniei · mii lei provenite, în principal, din taxe speciale adoptate de...

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BOTOȘANI Botoșani, Strada Unirii nr. 10A, Cod 710233 Telefon: 0231.517.252 ; 0231.510.499; Fax: 0231518390 Website: www.curteadeconturi.ro¸ E-mail : [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014

la nivelul județului BOTOȘANI

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Potrivit Legii privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, nr. 94/1992,

republicată, Camera de Conturi, ca structură de specialitate a Curții de Conturi este

competentă să exercite controlul asupra modului de formare, de administrare și de

întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrative-teritoriale din județ. În cadrul

competențelor prevăzute de lege, Camera de Conturi își desfășoară atribuțiile specifice asupra

următoarelor domenii:

formarea și utilizarea resurselor bugetelor de venituri și cheltuieli ale unităților

administrativ-teritoriale;

utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor și a altor forme

de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale;

formarea și gestionarea datoriei publice locale;

situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al

unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice ori societățile comerciale

constituite cu capitalul majoritar al unităților administrativ-teritoriale, precum și

concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competența Curții de Conturi.

În anul 2014 s-au aflat în sfera de exercitare a competențelor Camerei de Conturi

următoarele categorii de entități publice:

unitățile administrativ-teritoriale din județ, în calitate de persoane juridice de drept public

(79);

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

serviciile sau instituțiile publice organizate în subordinea, sub autoritatea ori în

coordonarea autorităților administrației publice locale, finanțate integral sau parțial din

bugetele locale ori integral din venituri proprii (153);

societățile comerciale la care unitățile administrativ-teritoriale dețin, singure sau împreună,

integral sau mai mult de jumătate din capitalul social (13);

alte persoane care: (i) beneficiază de garanții pentru credite, de subvenții sau alte forme de

sprijin financiar din partea unităților administrativ-teritoriale; (ii) administrează, în temeiul

unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparținând domeniului public sau

privat al unităților administrativ-teritoriale; (iii) administrează și/sau utilizează fonduri

publice, verificările efectuându-se numai în legătură cu legalitatea administrării și/sau

utilizării acestor fonduri.

Pe baza rezultatelor verificărilor efectuate la entitățile publice locale cuprinse în

programul anual de activitate, aprobat de Plenul Curții de Conturi, Camera de Conturi

întocmește și înaintează autorităților deliberative ale administrației publice locale raportul

anual referitor la finanțele publice locale în care cuprinde: observațiile asupra conturilor de

execuție a bugetelor supuse controlului; concluziile degajate din controalele efectuate la

societățile comerciale de interes local; încălcările de lege constatate și măsurile de tragere la

răspundere luate; alte aspecte pe care Curtea de Conturi le consideră necesare.

2. Domeniul supus auditării

Potrivit legii, formarea și utilizarea fondurilor publice locale, activitatea de încasare a

veniturilor bugetare și de efectuare a plății cheltuielilor aprobate prin bugetele locale, conturile

de execuție a acestor bugete sunt supuse controlului Curții de Conturi.

Volumul veniturilor colectate și volumul plăților efectuate prin bugetele prevăzute de

Legea privind finanțele publice locale, constituite la nivelul comunelor, orașelor, municipiilor și

județului, cumulate în cadrul bugetului general al fiecărei unități administrativ-teritoriale sunt

redate în Tabelul 1. Datele sintetice prezentate în tabel reflectă dimensiunea efortului financiar

public efectuat în anul 2014 la nivelul județului, precum și starea de echilibru sau de

dezechilibru stabilită în urma execuției tuturor acestor bugete de venituri și cheltuieli.

Tabelul 1: Date sintetice privind execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat

al unităților administrativ-teritoriale din județ pentru anul 2014

mii lei Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăți)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 909.079 893.442 15.637

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau

parțial din venituri proprii 198.938 198.898 40

3. Bugetele creditelor externe 506

4. Bugetele creditelor interne 11.679

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 291 1

Pe ansamblu, execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale comunelor, orașelor,

municipiilor și județului pentru anul 2014 s-a încheiat cu excedent bugetar în sumă de 15.637

mii lei.

Însă, conform datelor din situațiile financiare anuale individuale, 57 unități administrativ-

teritoriale au înregistrat excedent bugetar în sumă totală de 25.983 mii lei, 2 unități

3

administrativ-teritoriale au realizat o execuție bugetară echilibrată, iar 20 unități administrativ-

teritoriale au înregistrat deficit bugetar în sumă totală de 10.346 mii lei.

Au încheiat execuția bugetară cu excedent bugetar semnificativ UAT Județul Botoșani (7.234

mii lei), comunele Dimăcheni (6.335 mii lei), Răchiți (2.667 mii lei), Mihai Eminescu (1.066 mii

lei) și altele. Totodată au încheiat execuția bugetară cu deficit bugetar semnificativ Municipiul

Botoșani (-2.017 mii lei), comunele Hudești (-3.061 mii lei), Văculești (-1.458 mii lei), Brăești (-

812 mii lei) și altele.

La unitățile administrativ-teritoriale auditate s-au constatat următoarele:

excedentele bugetare semnificative au fost determinate de neutilizarea integrală a unor

sume primite de la bugetul de stat, situație în care, conform reglementărilor legale, sumele

rămase neutilizate la finele exercițiului bugetar se reflectă în excedentul bugetului local și se

utilizează în anul următor cu aceeași destinație pentru care aceste fonduri au fost alocate;

deficitele bugetare semnificative au fost acoperite prin utilizarea, potrivit destinației, a

disponibilităților bănești primite pentru unele proiecte cu finanțare nerambursabilă, reflectate

în excedentul bugetar al anului anterior.

Veniturile totale ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale s-au format în anul

2014 din veniturile proprii, constituite din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte

venituri cuvenite bugetelor locale, venituri din cote și sume defalcate din impozitul pe venit și

din taxa pe valoarea adăugată colectate la bugetul de stat, venituri din subvenții primite de la

bugetul de stat și de la alte bugete, sume primite de la Uniunea Europeană pentru finanțarea

unor proiecte.

Datele sintetice privind execuția veniturilor bugetului local pe ansamblul județului, respectiv ale

bugetelor tuturor comunelor, orașelor, municipiilor și ale bugetului propriu al județului pe anul

2014 sunt prezentate în Tabelul 2, pe structura clasificației indicatorilor privind bugetele locale.

Tabelul 2: Date sintetice privind execuția veniturilor bugetelor comunelor, orașelor, municipiilor

și ale bugetului propriu al județului pe anul 2014

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Încasări

realizate

% încasări

din

prevederi

inițiale

% încasări

din

prevederi

definitive

1. Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte

vărsăminte, alte venituri 103.405 116.256 102.016 99 88

2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 98.519 114.785 114.175 116 99

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 368.794 476.935 466.885 127 98

4. Subvenții de la alte nivele ale administrației

publice 132.045 211.962 147.689 112 70

5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul

plăților efectuate și pre-finanțări 179.264 176.357 78.314 44 44

VENITURI - TOTAL (1+…+5) 882.027 1.096.296 909.080 103 83

Pe ansamblu, încasările realizate reprezintă doar 83% din totalul prevederilor bugetare

definitive ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale la partea de venituri, prevederile

bugetare nefiind îndeplinite în anul 2014 la nicio categorie de venit. Nerealizări semnificative s-

au înregistrat la următoarele categorii de venit: Sume primite de la UE/alți donatori în contul

plăților efectuate și prefinanțări (-98.043 mii lei), Subvenții de la alte nivele ale administrației

publice (-64.273 mii lei), Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (-

14.240 mii lei) și altele.

4

Încasările realizate la bugetele unităților administrativ-teritoriale în sumă totală de

909.080 mii lei în anul 2014 cuprind categoriile principale de venituri bugetare, prezentate în

structură valorică și procentuală în Graficul 1 și Graficul 2.

Graficul 1: Structura valorică a veniturilor bugetului

local pe ansamblul județului în anul 2014

Graficul 2: Structura procentuală a veniturilor bugetului


Gradul mediu de colectare - prin încasare sau prin stingere pe alte căi - a veniturilor din

categoria Impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri cuvenite bugetelor

unităților administrativ-teritoriale în anul 2014, date prin lege în competența de administrare a

autorităților administrației publice locale, este de 88% în raport cu prevederile bugetare

definitive, dar numai de 41% în raport cu drepturile totale constatate reprezentând sume

rămase de încasat din anii precedenți ori stabilite în anul curent.

Prin situațiile financiare încheiate la finele anului 2014, unitățile administrativ-teritoriale

din județ au raportat, urmare unui grad scăzut de colectare, drepturi constatate de încasat, în

sumă totală de 154.989 mii lei, din care de la următoarele capitole de venituri bugetare:

Impozite și taxe pe proprietate: grad de colectare 46%, drepturi constatate de încasat în

sumă de 57.634 mii lei, provenite, în principal, din Impozit și taxă pe clădiri și Impozit și taxă

pe teren de la persoane fizice ori persoane juridice;

Amenzi, penalități și confiscări: grad de colectare 14%, drepturi constatate de încasat în

sumă de 52.840 mii lei;

Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de activități:

grad de colectare 45%, drepturi constatate de încasat în sumă de 18.618 mii lei provenite, în

principal, din Impozit pe mijloacele de transport deținute de persoane sau juridice;

Diverse venituri: grad de colectare 47%, drepturi constatate de încasat în sumă de 10.408

mii lei provenite, în principal, din Taxe speciale adoptate de autoritățile administrației publice

locale pentru funcționarea unor servicii publice locale create în interesul persoanelor fizice și

juridice;

Venituri din proprietate: grad de colectare 57%, drepturi constatate de încasat în sumă de

10.031 mii lei provenite, în principal, din Venituri din concesiuni și închirieri;

Venituri din valorificarea unor bunuri: grad de colectare 55%, drepturi constatate de încasat

în sumă de 3.159 mii lei provenite, în principal, din Venituri din vânzarea unor bunuri

aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale, Venituri din vânzarea

locuințelor construite din fondurile statului și Depozite speciale pentru construcții de locuințe;

5

Venituri din prestări servicii și alte activități: grad de colectare 56%, drepturi constatate de

încasat în sumă de 1.868 mii lei provenite, în principal, din Venituri din prestări servicii.

Graficul 3: Drepturi constatate de încasat la finele exercițiului bugetar în anii 2010 – 2014

Conform datelor privind execuția

veniturilor bugetelor unităților administra-

tiv-teritoriale, centralizate pe ansamblul

județului, prezentate în Graficul 3, s-a

dublat volumul impozitelor, taxelor,

contribuțiilor, altor vărsăminte și

venituri rămase de încasat la finele

anului, cuvenite bugetelor unităților

administrativ-teritoriale din județ, date

prin lege în competența de administrare a

autorităților administrației publice locale.

Drepturile constatate rămase de încasat la finele exercițiului bugetar au crescut de la 79.542

mii lei (anul 2010) la 154.989 mii lei (anul 2014).

Auditul financiar exercitat la unitățile administrativ-teritoriale cuprinse în programul anual

de activitate a Curții de Conturi a evidențiat că existența unor sume semnificative rămase de

încasat la finele anului și gradul scăzut de colectare a unor categorii de impozite, taxe, alte

venituri cuvenite bugetului local sunt cauzate, în cele mai multe cazuri, de deficiențele de

organizare și de exercitare a activității organelor speciale ale autorităților administrației publice

locale, care, potrivit legii, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul și colectarea impozitelor

și taxelor locale, cât și a penalizărilor aferente ori a amenzilor.

Cheltuielile totale aprobate, angajate și efectuate în anul 2014 de autoritățile administrației publice locale pe seama bugetelor unităților administrativ-teritoriale au fost destinate atât pentru cheltuieli curente privind realizarea competențelor stabilite prin lege, cât și pentru finanțarea cheltuielilor de capital aferente implementării politicilor de dezvoltare la nivel județean, zonal sau local.

Plățile efectuate din bugetele comunelor, orașelor, municipiilor și din bugetul propriu al

județului în anul 2014 în sumă totală de 893.442 mii lei au fost destinate, în principal,

următoarelor domenii: (i) Cheltuieli social-culturale: Învățământ, Asigurări și asistență socială

etc.; (ii) Acțiuni economice: Transporturi etc.; (iii) Servicii publice generale: Autorități publice,

Alte servicii publice generale etc. Date sintetice privind execuția cheltuielilor bugetului local pe

ansamblul județului, structurate conform clasificației funcționale a cheltuielilor bugetare sunt

prezentate în continuare, atât valoric cât și procentual, în Graficul 4, respectiv în Graficul 5.

6

Graficul 4: Structura valorică a cheltuielilor bugetului


Graficul 5: Structura procentuală a cheltuielilor bugetului


Plățile efectuate prin bugetele unităților administrativ-teritoriale în anul 2014 au fost

destinate pentru cheltuieli curente prevăzute în secțiunea de funcționare, privind realizarea

competențelor stabilite prin lege (664.821 mii lei, respectiv 74% din total) și pentru cheltuieli de

capital prevăzute în secțiunea de dezvoltare, aferente implementării politicilor de dezvoltare la

nivel județean, zonal sau local (228.621 mii lei, respectiv 26% din total).

Date sintetice privind execuția cheltuielilor bugetului local pe ansamblul județului,

structurate conform clasificației economice a cheltuielilor bugetare sunt prezentate în

continuare, în Tabelul 3.

Tabelul 3: Date sintetice privind execuția cheltuielilor bugetelor comunelor, orașelor, municipiilor și ale bugetului propriu

al județului pe anul 2014

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Plăți

efectuate

% plăți

din

prevederi

inițiale

% plăți

din

prevederi

definitive

1. Cheltuieli de personal 312.992 361.318 356.478 114 99

2. Bunuri și servicii 134.431 187.921 153.849 114 82

3. Dobânzi 9.433 8.762 8.504 90 97

4. Subvenții 11.650 15.010 14.227 122 95

5. Fonduri de rezervă 876 389

6. Transferuri între unități ale administrației publice 32.906 43.551 40.873 124 94

7. Alte transferuri 3.221 3.873 3.412 106 88

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 232.294 241.335 106.269 46 44

9. Asistență socială 68.423 71.554 68.312 100 95

10. Alte cheltuieli 8.373 8.782 8.470 101 96

11. Cheltuieli de capital 65.496 154.340 105.281 161 68

12. Operațiuni financiare 27.909 32.628 29.865 107 92

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-1 -1.538 -2.098

CHELTUIELI - TOTAL (1+…+13) 908.005 1.127.925 893.442 98 79

7

Pe ansamblu, plățile efectuate reprezintă doar 79% din volumul total al creditelor bugetare definitive aprobate prin bugetele unităților administrativ-teritoriale, prevederile bugetare nefiind îndeplinite în anul 2014 la nicio categorie de cheltuieli. Nerealizări semnificative s-au înregistrat la următoarele titluri de cheltuieli: Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (-135.066 mii lei), Cheltuieli de capital (-49.059 mii lei), Bunuri și servicii (-34.072 mii lei) și altele.

Plățile efectuate în anul 2014 în sumă totală de 893.442 mii lei au avut următoarele

destinații principale prevăzute de clasificația economică a cheltuielilor bugetare: Cheltuieli de

personal (40% din total), Bunuri și servicii (17%), Cheltuieli de capital (12%), Proiecte cu finanțare

din fonduri externe nerambursabile (12%), Asistență socială (8%). Structura plăților efectuate,

conform clasificației economice a cheltuielilor bugetare este redată în Graficul 6.

Graficul 6: Structura procentuală a cheltuielilor bugetului


II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului

Conform dispozițiilor legii, Curtea de Conturi decide în mod autonom asupra programului

său de activitate. În acest context, în baza Programului de activitate pe anul 2015 aprobat de

Plenul Curții de Conturi, la nivelul unităților administrativ-teritoriale din județ s-au efectuat un număr

total de 42 acțiuni de verificare, cuprinzând 29 misiuni de audit financiar, 1 misiune de audit al

performanței și 12 acțiuni de audit de conformitate (control). Totodată s-au efectuat 52 acțiuni de

urmărire a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

1. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Entitățile verificate în anul 2015 de Curtea de Conturi asupra modului de formare,

administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public în exercițiul

financiar al anului 2014 sunt prezentate numeric și pe categorii în Tabelul 4 și nominal în Tabelul 7

din raport.

8

Tabelul 4: Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1. Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

232 93 40

1.1. Ordonatori principali de credite, din care: 79 31 39

- consilii județene 1 1 100

- municipii 2 2 100

- orașe 5

- comune 71 28 39

1.2. Ordonatori secundari de credite

1.3. Ordonatori terțiari de credite, din care: 153 62 41

- verificați prin acțiune distinctă x 1 x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 61 x

2. Societăți comerciale de interes local 13 6 46

TOTAL 245 99 40

Graficul 7: Gradul de cuprindere în audit financiar a plăților

efectuate din bugetele unităților administrativ-teritoriale în

anul 2014

Conform datelor din tabel au fost

exercitate verificări la 31 ordonatori principali

de credite, 62 ordonatori terțiari de credite și

6 societăți comerciale de interes local, care

reprezintă peste 40% din numărul total de

ordonatori de credite existenți, respectiv

peste 40% din numărul total de entități

publice existente la nivelul unităților

administrativ-teritoriale din județ. Însă sub

aspect valoric, unitățile administrativ-

teritoriale cuprinse în audit financiar au

realizat peste 68% din totalul plăților

efectuate din bugetele locale în anul 2014, pe

ansamblul județului.

Cu ocazia auditului financiar exercitat la fiecare ordonator principal de credite au fost

efectuate și verificări asupra fondurilor publice alocate sub orice formă (virări de credite bugetare,

transferuri, subvenții, alte forme de sprijin etc.) către entitățile din subordinea/coordonarea/sub

autoritatea autorităților administrației publice locale, sub aspectul fundamentării și justificării

sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și

regularitate.

2. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Ca urmare a acțiunilor de audit/control efectuate la unitățile administrativ-teritoriale și/sau la

entitățile publice din subordinea, sub autoritatea sau în coordonarea autorităților administrației

publice locale au fost întocmite 38 rapoarte de audit/control, 28 procese verbale de constatare, 62

note de constatare, 5 procese verbale de constatare a contravențiilor.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților

specifice Curții de Conturi, în urma valorificării rapoartelor de audit/control au fost emise 20 decizii

prin care au fost dispuse 223 măsuri pe care entitățile publice verificate trebuie să le implementeze

9

pentru înlăturarea deficiențelor și neregulilor constatate și pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și

recuperarea acestora.

În Tabelul 5 sunt prezentate date privind numărul și structura acțiunilor efectuate și actele de

audit/control încheiate.

Tabelul 5: Informații privind numărul acțiunilor de audit/control și actele încheiate

Nu a fost emis niciun certificat de conformitate a contului de execuție bugetară.

În urma exercitării auditului financiar asupra conturilor de execuție a bugetelor de venituri și

cheltuieli pentru anul 2014, auditorii publici externi au formulat opinii contrare, în toate rapoartele

de audit financiar încheiate la cele 28 unități administrativ-teritoriale cuprinse în programul de

activitate a Curții de Conturi pentru anul 2015. În toate cazurile, valoarea cumulată a abaterilor de

la legalitate și regularitate constatate s-a situat peste pragul de semnificație stabilit de auditori.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Acțiunile de audit/control efectuate la unitățile administrativ-teritoriale, precum și la entitățile

publice aflate în subordinea / sub autoritatea / în coordonarea acestora au reliefat cazuri de

nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri și nereguli care au generat venituri

suplimentare cuvenite bugetelor publice, prejudicii sau au influențat calitatea gestiunii economico-

financiare a acestor categorii de entități. Datele sintetice prezentate în Tabelul 6 reflectă structura

și valoarea consecințelor estimate ale abaterilor de la legalitate și regularitate constatate.

Tabelul 6: Informații sintetice privind rezultatele acțiunilor de audit/control exercitate

mii lei

Estimări

abateri

constatate

Accesorii Total

estimări

1. Venituri suplimentare 4.328 343 4.671

2. Prejudicii 6.964 206 7.170

3. Abateri financiar-contabile 23.950 23.950

Total

din care:

Audit financiar

Acțiuni de control

Auditul performanței

1. Număr acțiuni desfășurate 42 29 12 1

2. Certificate de conformitate

3. Rapoarte de control/audit 38 28 10

4. Procese verbale de constatare 28 28

5. Note de constatare 62 62

6. Decizii emise 20 15 5

7. Măsuri dispuse prin decizii 223 201 22

10

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Tabelul 7: Informații detaliate pe entități privind rezultatele acțiunilor de audit/control exercitate

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UAT Județul Botoșani 94 194 1.451

- Activitatea proprie 94 144 1.451

- Centrul Județean pentru Conservarea si Promovarea Culturii Tradiționale Botoșani

10

- Unitatea de Asistență Medico - Socială Sulița 2

- Memorialul Ipotești – Centrul Național de Studii Mihai Eminescu 38

2. UAT Municipiul Botoșani 684 2.288 2.863

- Activitatea proprie 684 1.069 1.996

- Direcția de Servicii Publice, Sport și Agrement Botoșani 1219 867

3. UAT Municipiul Dorohoi 286 866 2.211

- Activitatea proprie 133 781 675

- Spitalul Municipal Dorohoi 48

- Direcția de Asistenta Sociala Dorohoi 4

- Liceul „Regina Maria” Dorohoi 97 74

- Școala Gimnazială „Spiru Haret” Dorohoi 3 1 1.300

- Școala Gimnazială „Mihai Kogălniceanu” Dorohoi 21

- Școala Gimnazială „A.I. Cuza” Dorohoi 32 2

- Colegiul National „Grigore Ghica” Dorohoi 32 16

4. UAT Comuna Adășeni 292 384 310


- Școala Gimnazială Adășeni 12

5. UAT Comuna Avrămeni 402 240 1.277


- Școala Gimnazială Nr.1 Avrămeni 16 16

6. UAT Comuna Bălușeni 34 494 117


- Școala Gimnazială Nr.1 Bălușeni 5

7. UAT Comuna Blândești 61 2 204


- Școala Gimnazială Blândești 185

8. UAT Comuna Cândești 44 2 955


- Școala Gimnazială nr. 1 Cândești 99

9. UAT Comuna Concești 57 239

- Activitatea proprie 57 227

- Școala Gimnazială nr. 1 Concești 12

10. UAT Comuna Coșula 272 157 499


11. UAT Comuna Coțușca 38 33 1.833


- Liceului Tehnologic Coțușca 307

12. UAT Comuna Cristești 37 87 3.075


13. UAT Comuna Dimăcheni 7 45


14. UAT Comuna Havârna 131 42 17


- Școala gimnazială „Ioan Cernat” Havârna 17

15. UAT Comuna Hilișeu-Horia 15 440 344


16. UAT Comuna Hănești 88 8 1.144


- Școala Gimnazială ”Teofil Vîlcu” Hănești 148

11

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

17. UAT Comuna Hudești 521 227


- Școala Gimnazială Nr.1 Hudești 15 16

18. UAT Comuna Lunca 120 492 83


- Școala Gimnazială Lunca 3 32

19. UAT Comuna Manoleasa 259 92 6.126


- Școala Gimnazială Nr. 1 Manoleasa 15

20. UAT Comuna Mihălășeni 1 7 74


21. UAT Comuna Mitoc 7 10 153


22. UAT Comuna Răchiți 161 73 434


- Școala Gimnazială nr. 1 Răchiți 2 38

23. UAT Comuna Rădăuți Prut 159 215 14


- Școala Gimnazială nr. 1 Rădăuți Prut 8

24. UAT Comuna Răuseni 40 54 333


- Școala Gimnazială Răuseni 22

25. UAT Comuna Românești 2 3

- Activitatea proprie 2

- Școala Gimnazială Nr.1 Românești 3

26. UAT Comuna Șendriceni 16 210 194


- Liceul Tehnologic „Al. Vlahuță” Șendriceni 74

27. UAT Comuna Trușești 36 170 33


28. UAT Comuna Viișoara 27 29


29. Spitalul Județean de Urgență „MAVROMATI” Botoșani*

30. UAT Comuna Mihai Eminescu** 781 207

31. UAT Comuna Roma**

32. UAT Comuna Todireni*** 57

33. SC Gospodărie Comunală SRL Dângeni 1 7

34. SC Gospodărie Comunală SRL Mihălășeni

35. SC MODERN CALOR SA Botoșani*

36. SC PARC INDUSTRIAL SA Botoșani *

37. SC RURAL SERVMIT SRL MITOC 4

38. SC URBAN SERV SA Botoșani *

TOTAL 4.671 7.170 23.950

Notă: *

Acțiunea se află în procedură de valorificare **

Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților

administrativ-teritoriale

*** Controlul fondurilor alocate prin bugetul Ministerul Dezvoltării Regionale și Administrației Publice pentru unele programe

derulate prin unitățile administrativ-teritoriale

12

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit / control desfășurate la unitățile administrativ-teritoriale și la entitățile subordonate acestora

III. 1. Principalele constatări rezultate din acțiunile audit exercitate la unitățile

administrativ-teritoriale

Conform prevederilor Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților

specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, obiectivul

general al auditului financiar exercitat de Curtea de Conturi la instituții publice este acela de a

obține o asigurare rezonabilă asupra faptului că:

situațiile financiare auditate nu conțin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri sau

erori, permițând astfel să se exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea sunt

întocmite de către entitatea auditată, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil

în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției

financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea

desfășurată de entitatea respectivă;

modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-

teritoriale, precum și execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entității verificate sunt în

concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost

înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței

și eficacității.

Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit financiar

desfășurate la unitățile administrativ-teritoriale asupra situațiilor financiare pentru anul 2014 sunt

prezentate în cele ce urmează.

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

La unitățile administrativ-teritoriale auditate, elaborarea și fundamentarea proiectelor de

buget de venituri și cheltuieli pentru anul 2014, cât și modificarea acestora pe parcursul execuției

au fost efectuate și aprobate, de regulă, în condițiile prevăzute de lege. Însă, în unele cazuri, s-au

constatat următoarele categorii de deficiențe:

Neelaborarea/neaprobarea bugetelor de venituri și cheltuieli pentru instituțiile de învățământ

preuniversitar pe forme de finanțare (de bază, complementară și suplimentară) și pe surse de

finanțare (din sumele defalcate din venituri ale bugetului de stat, venituri ale bugetelor locale,

venituri proprii și surse extrabugetare): UAT Municipiul Dorohoi;

Nerespectarea regulilor bugetare prevăzute de Legea privind finanțele publice locale, potrivit

cărora ordonatorii de credite fundamentează veniturile proprii ale bugetului unității administrativ-

teritoriale pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care

gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani este mai mic de 97% pe fiecare

13

an: UAT Comuna Coșula, UAT Comuna Lunca, UAT Comuna Rădăuți Prut, UAT Comuna

Trușești;

Nerespectarea condiției prevăzute de Legea privind finanțele publice locale, pentru includerea

investițiilor în programul de investiții anual al unității administrativ-teritoriale, întrucât nu au aprobat,

în prealabil, potrivit dispozițiilor legale, documentațiile tehnico-economice aferente unor obiective

de investiții: UAT Comuna Adășeni, UAT Comuna Coșula, UAT Comuna Cristești, UAT Comuna

Șendriceni;

Neîndeplinirea procedurilor de publicitate a bugetelor unităților administrativ-teritoriale, prevăzute

de Legea privind finanțele publice locale: UAT Comuna Adășeni, UAT Comuna Trușești;

Neîndeplinirea obligației reglementate de Legea privind finanțele publice locale, de a prevedea

distinct în bugetul pentru anul 2015 creditele bugetare destinate stingerii plăților restante

înregistrate la finele anului 2014: UAT Comuna Trușești (106 mii lei).

Neînscrierea în bugetul local pentru anul 2014, de către majoritatea unităților administrativ-

teritoriale verificate, a unui fond de rezervă bugetară la dispoziția consiliului local ori județean, în

cotă de până la 5% din totalul cheltuielilor, așa cum reglementează dispozițiile Legii privind

finanțele publice locale.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Verificările efectuate au pus în evidență faptul că dispozițiile legale referitoare la

contabilitatea publică, respectiv contabilitatea veniturilor și cheltuielilor bugetare - care reflectă

încasarea veniturilor și plata cheltuielilor aferente exercițiului bugetar - și contabilitatea generală

bazată pe principiul constatării drepturilor și obligațiilor - care reflectă evoluția situației financiare și

patrimoniale, precum și a excedentului sau a deficitului patrimonial – sunt, de regulă, implementate

și aplicate de majoritatea entităților publice de la nivelul unităților administrativ-teritoriale.

S-au constatat însă și neregulile prezentate în continuare, care au avut drept consecințe:

neprezentarea în bilanțul contabil încheiat la finele anului 2014 unor active fixe corporale

(5.194 mii lei; 10 cazuri), a unor diferențe din reevaluare (3.410 mii lei, 3 cazuri), stocuri (258 mii

lei, 6 cazuri) și creanțe (2.829 mii lei, 7 cazuri);

neprezentarea în bilanțul contabil încheiat la finele anului 2014 a unor datorii curente (155 mii

lei, 4 cazuri) și a unor datorii necurente, provizioane pentru litigii din drepturi salariale câștigate în

instanță ce trebuie plătite într-o perioada mai mare de 1 an (2.197 mii lei, 7 cazuri).

Cu privire la organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale

Contabilitatea nu este organizată și condusă conform Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planului de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunilor de aplicare a acestuia: UAT Comuna Adășeni, UAT Comuna Manoleasa (Școala Gimnazială Manoleasa);

Nu sunt respectate dispozițiile legale privind organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale: UAT Municipiul Dorohoi, UAT Comuna Cristești, UAT Comuna Havârna;

Nu este organizată și nu este condusă evidența contabilă analitică și evidența tehnico-operativă,

conform reglementărilor contabile aplicabile: UAT Comuna Havârna.

Cu privire la înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare

14

Nu au înregistrat în contabilitate și în evidența fiscală pe plătitor unele venituri din impozite și taxe locale, amenzi, taxe judiciare: UAT Comuna Cristești (89 mii lei), UAT Comuna Manoleasa (42 mii lei);

A înregistrat în contabilitate venituri din impozit pe profit și redevențe, în mod nejustificat, fără documente justificative legale prin care să fie stabilite drepturile de creanță: UAT Județul Botoșani (1.293 mii lei);

Nu a calculat și nu a înregistrat în contabilitate, conform prevederilor legale, amortizarea activelor fixe corporale și necorporale: UAT Comuna Cristești;

Nu au constituit ori au constituit în mod eronat provizioanele pentru diverse elemente patrimoniale: UAT Municipiul Dorohoi (1.436 mii lei), UAT Comuna Adășeni (231 mii lei), UAT Comuna Coțușca (307 mii lei), UAT Comuna Hănești (148 mii lei), UAT Comuna Răuseni (21 mii lei).

Cu privire la organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform

prevederilor legale

Nu au înregistrat în evidența contabilă și în evidența tehnico-operativă unele bunuri care

constituie domeniul public sau privat al unității administrativ-teritoriale: UAT Comuna Avrămeni

(1.261 mii lei), UAT Comuna Cristești (2.986 mii lei), UAT Comuna Lunca (83 mii lei), UAT

Comuna Mihălășeni (74 mii lei);

Au înregistrat eronat în evidența contabilă unele bunuri aparținând domeniului public sau privat

al unității administrativ-teritoriale, prin subevaluarea valorii acestora: UAT Municipiul Botoșani (263

mii lei), UAT Comuna Șendriceni (117 mii lei);

Nu au înregistrat în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale: UAT

Comuna Cândești (946 mii lei), UAT Comuna Coțușca (1.526 mii lei), UAT Comuna Hănești (938

mii lei); UAT Comuna Răuseni;

Nu au înregistrat în contabilitate unele operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale:

UAT Județul Botoșani (132 mii lei), UAT Municipiul Botoșani (32 mii lei), UAT Comuna Trușești

(33 mii lei);

Nu au evidențiat în contul activelor fixe unele obiective de investiții finalizate, recepționate, date

în folosință: UAT Județul Botoșani (30.647 mii lei), UAT Comuna Hănești (118 mii lei);

Nu au prezentat ori au prezentat în mod denaturat în situațiile financiare unele elemente

patrimoniale de activ ori cheltuieli sau datorii, ca urmare a unor înregistrări contabile eronate: UAT

Municipiul Botoșani (1.963 mii lei), UAT Comuna Adășeni (77 mii lei), UAT Comuna Bălușeni (51

mii lei), UAT Comuna Hilișeu Horia (344 mii lei), UAT Comuna Rădăuți Prut (14 mii lei), UAT

Comuna Răuseni (23 mii lei);

Nu au clarificat neconcordanțele între datele înregistrate în evidența financiar-contabilă și/sau în

evidența tehnic-operativă, datele preluate în balanțele de verificare și datele înscrise în situațiile

financiare: UAT Comuna Manoleasa (1.224 mii lei, drepturi constatate rămase de încasat la finele

anului rezultate din evidența fiscală pe plătitor, neînregistrate în evidența contabilă și neprezentate

în situațiile financiare), UAT Comuna Bălușeni și altele.

15

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Conform dispozițiilor legale specifice în vigoare - Ordonanța Guvernului privind controlul

intern/managerial și controlul financiar preventiv, nr. 119/1999, republicată; Legea privind auditul

public intern nr. 672/2002, republicată; Legea privind finanțele publice locale, nr. 273/2006 și actele

normative subsecvente - conducătorului fiecărei entități publice locale este obligat:

să dispună măsurile necesare pentru elaborarea și/sau dezvoltarea sistemului de control

intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activități, ținând cont de specificul

legal, organizațional, de personal, de finanțare etc. al entității în cauză;

să asigure exercitarea controlului financiar preventiv propriu și a auditului public intern

asupra tuturor operațiunilor care afectează fondurile publice locale și/sau patrimoniul public

și privat al unității administrativ-teritoriale.

În scopul îndeplinirii acestor obligații, conducătorul entității publice trebuie să implementeze

Standardele de control intern/managerial, care definesc un minimum de reguli de management

ce trebuie urmate, referitoare la:

reglementările cu privire la etică, integritate, evitarea conflictelor de interese, prevenirea și

raportarea fraudelor, actelor de corupție și semnalarea neregularităților;

obiectivele determinante ale entității, legate de scopurile acesteia, precum și obiectivele

complementare, legate de fiabilitatea informațiilor, conformitatea cu legile, regulamentele și

politicile interne;

responsabilitățile, sarcinile, liniile de raportare pentru fiecare componentă a structurii

organizatorice a entității;

riscurile asociate programelor, proiectelor sau operațiunilor desfășurate de entitate, evaluarea

sistematică și menținerea acestora la un nivel considerat acceptabil;

procedurile scrise pentru activitățile derulate în entitate;

controalele de supraveghere a activităților, operațiunilor și tranzacțiilor, în scopul realizării

eficace a acestora;

procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, identificare și arhivare a

documentelor interne și a celor provenite din exteriorul entității;

formele de control intern, care garantează că datele și informațiile utilizate pentru întocmirea

situațiilor contabile anuale și a rapoartelor financiare sunt corecte, complete și furnizate la timp;

auditul intern, care asigură evaluarea independentă și obiectivă a sistemului de control

intern/managerial al entității publice.

În îndeplinirea atribuțiilor pe care i le conferă legea, Curtea de Conturi are atribuția să

evalueze activitatea de control financiar propriu și de audit intern a persoanelor juridice controlate.

În acest sens, auditorii publici externi efectuează încă din etapa de planificare a acțiunii de

audit/control o evaluare a sistemului de control intern/managerial din entitatea verificată

urmărind dacă acesta:

este proiectat corespunzător și este implementat, astfel încât să preîntâmpine și să corecteze

utilizarea nelegală a fondurilor publice și gestionarea necorespunzătoare a patrimoniului unității

administrativ-teritoriale;

funcționează eficient pe întreaga durată a perioadei verificate și garantează atât prevenirea sau

descoperirea erorilor și protecția patrimoniului entității verificate, cât și conformitatea

operațiunilor efectuate de aceasta, cu reglementările legale și normele interne.

Concluziile rezultate în urma evaluării sistemului de control intern/managerial la nivelul

unităților administrativ-teritoriale supuse auditului financiar în anul 2015, atât sub aspectul modului

16

de proiectare și implementare, cât și sub aspectul modului de funcționare a sistemului de control

intern proiectat și implementat sunt redate sintetic în Graficul 7 și Graficul 8.

Graficul 8: Evaluarea sistemului de control

intern/managerial al unităților administrativ-teritoriale

auditate în anul 2015, sub aspectul modului de proiectare

și implementare a acestuia

Graficul 9: Evaluarea nivelului de încredere în sistemul de

control intern/managerial al unităților administrativ-

teritoriale auditate în anul 2015, sub aspectul funcționării

eficiente a acestuia

La majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate (75% din numărul acestora), în

urma evaluării preliminare a modului de proiectare și implementare a sistemului de control intern,

auditorii publici externi au ajuns la concluzia că sistemul de control intern pare a fi parțial

conform, întrucât:

nu sunt implementate integral Standardele de control intern/managerial;

nu sunt respectate unele cerințe generale și specifice de control intern, semnificative,

prevăzute de normele legale în vigoare.

Cele mai multe constatări vizează:

insuficienta reglementare și/sau conștientizare a principiilor și valorilor etice în cadrul entității

publice, a procedurilor pentru gestionarea situațiilor de conflict de interese, a procedurilor pentru

protejarea avertizorilor în interes public, a procedurilor pentru cercetarea disciplinară a

angajaților în cazul săvârșirii unor abateri disciplinare etc.;

neinstituirea ori nepunerea în aplicare a unui proces de management al riscurilor asociate

structurilor, programelor, proiectelor sau operațiunilor, care să asigure menținerea riscurilor la

un nivel considerat acceptabil și să faciliteze realizarea eficientă și eficace a obiectivelor entității

publice;

existența unor deficiențe ale sistemului de raportare al entității publice privind realizarea

obiectivelor, semnalarea eventualelor nereguli, păstrarea și arhivarea documentelor etc.;

utilizarea în mică măsură a tehnologiei informației în scopul creșterii eficienței controlului

intern, prin monitorizarea performanțelor activității și a politicilor și procedurilor la nivelul entității;

neelaborarea unor proceduri scrise pentru activitățile derulate în entitate, neimplementarea ori

neaducerea acestora la cunoștința personalului implicat;

neinstituirea ori nerealizarea unor activități de control, de prevenire și/sau de detectare, la nivelul tuturor compartimentelor și în toate domeniile de activitate ale entității, cum ar fi: autorizarea, analiza performanțelor, activități de control ale sistemului informațional, controalele privind accesul la resurse și documente, separarea sarcinilor și a responsabilităților, controlul preventiv, inventarierea etc.

La majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate (68% din numărul acestora), în

urma evaluării modului de funcționare a sistemului de control intern, auditorii publici externi au

ajuns la concluzia că sistemul de control prezintă un nivel de încredere scăzut, întrucât prin

17

testarea funcționalității controalelor-cheie s-au identificat numeroase deficiențe și, în consecință,

acesta nu garantează:

prevenirea sau descoperirea erorilor și protecția patrimoniului entității;

conformitatea operațiunilor efectuate de entitate cu reglementările legale, regulamentele și

normele interne.

Controlul financiar preventiv propriu reglementat de OG nr. 119/1999, republicată și

actele normative subsecvente constituie un instrument eficace de control, însă la unele unități

administrativ-teritoriale acesta este insuficient organizat sau este exercitat în mod ineficient.

Evaluările efectuate au pus în evidență următoarele deficiențe semnificative:

Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu, corespunzător reglementărilor legale

specifice: UAT Municipiul Dorohoi (instituțiile de învățământ preuniversitar, subordonate) UAT

Comuna Adășeni, UAT Comuna Havârna (Școala Gimnazială „Ioan Cernat” Havârna), SC

Gospodărie Comunală Dângeni, SC Gospodărie Comunală Mihălășeni;

Neexercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra unor proiecte de operațiuni care,

potrivit legii, fac obiectul controlului financiar preventiv, cum ar fi angajamente legale și credite

bugetare sau credite de angajament; efectuarea de încasări în numerar; constituirea veniturilor

publice, în privința autorizării și a stabilirii titlurilor de încasare; concesionarea sau închirierea de

bunuri din domeniul public sau privat al unităților administrativ-teritoriale etc.: UAT Comuna

Avrămeni, UAT Comuna Bălușeni, UAT Comuna Cândești, UAT Comuna Coțușca, UAT Comuna

Cristești, UAT Comuna Hănești, UAT Comuna Manoleasa, UAT Comuna Răuseni etc.;

Acordarea vizei de control financiar preventiv propriu unor proiecte de operațiuni, fără

respectarea cerințelor legale în integralitate (control de legalitate, regularitate, bugetar) și a

procedurii de control: deficiență constatată la toate entitățile publice nominalizate în secțiunile

următoare ale raportului, la care s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare de

prejudicii ori generatoare de venituri bugetare suplimentare.

Auditul public intern reglementat de Legea privind auditul public intern nr. 672/2002,

republicată este organizat și se exercită la unitățile administrativ-teritoriale mari (județ, municipiu)

prin compartimente distincte cuprinse în cadrul structurilor organizatorice ale acestora. Majoritatea

comunelor din județ cooperează pentru exercitarea în comun a activității de audit public intern prin

intermediul unor compartimente de audit public intern, organizate zonal la nivelul Filialei Județene

a Asociației Comunelor din România.

În general, rapoartele de audit financiar încheiate la unitățile administrativ-teritoriale

verificate pentru anul 2014 evidențiază o îmbunătățire a activității de audit public intern prin

creșterea numărului de misiuni de audit public intern efectuate, prin extinderea activităților cuprinse

în auditul public intern, dintre cele desfășurate direct de unitățile administrativ-teritoriale sau de

entitățile subordonate, prin identificarea și consemnarea în rapoartele de audit intern a unui număr

mare de iregularități și de recomandări pentru înlăturarea acestora.

Însă evaluările efectuate au pus în evidență și următoarele deficiențe semnificative:

Neasigurarea de către conducătorul entității publice a cadrului organizatoric și funcțional necesar

desfășurării activității de audit public intern: UAT Comuna Adășeni, SC Gospodăria Comunală

SRL Dângeni, SC Gospodăria Comunală SRL Mihălășeni, SC Rural ServMit SRL Mitoc;

Neîndeplinirea de către unele unități administrativ-teritoriale a obligației de a transmite Curții de

Conturi până la sfârșitul trimestrului I, pentru anul precedent, raportul privind desfășurarea și

18

realizarea programului de audit intern: UAT Comuna Blândești, UAT Comuna Concești, UAT

Comuna Hănești, UAT Comuna Manoleasa, UAT Comuna Mihălășeni, UAT Comuna Răuseni;

Neîndeplinirea de către compartimentele de audit public intern a obligației prevăzute de lege de

a exercita auditul public intern asupra tuturor activităților desfășurate în unitatea administrativ-

teritorială, inclusiv asupra activităților entităților subordonate, aflate în coordonarea sau sub

autoritatea acesteia, existând încă mai multe activității dintre cele prevăzute expres de lege, care

nu au fost auditate „cel puțin o dată la 3 ani”: UAT Comuna Cândești, UAT Comuna Concești, UAT

Comuna Cristești, UAT Comuna Manoleasa, UAT Comuna Răuseni;

Neurmărirea de către unii ordonatori de credite a modului de implementare a recomandărilor

formulate de auditorii publici interni: doar 46% dintre recomandările formulate prin rapoartele de

audit public intern încheiate la nivelul comunelor în anul 2014 sunt implementate.

Deși există un progres în implementarea formelor reglementate de control

intern/managerial la nivelul unităților administrativ-teritoriale, cadrul organizatoric și funcțional

actual de exercitare a acestora nu asigură îndeplinirea cerințelor legale cu privire la:

administrarea patrimoniului și a fondurilor în condiții de legalitate și regularitate și în mod

economic, eficient și eficace;

protejarea bunurilor, a fondurilor și a informațiilor împotriva pierderilor datorate erorii, risipei,

abuzului sau fraudei;

fiabilitatea sistemului de evidență și raportare în domeniul financiar-contabil.

În scopul creșterii capacității controlului intern/managerial de a preveni, a detecta și a

corecta situațiile de utilizare nelegală a fondurilor publice și de gestionare necorespunzătoare a

patrimoniului unității administrativ-teritoriale, auditorii publici externi recomandă conducerilor

unităților administrativ-teritoriale să asigure:

implementarea integrală a Standardelor de control intern/managerial;

perfecționarea cadrului organizatoric și a modului de exercitare a controlului financiar

preventiv propriu;

îmbunătățirea calității activității de audit public intern și a sistemului de urmărire a modului de

implementare a recomandărilor formulate prin rapoartele de audit intern.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege

În auditarea situațiilor financiare anuale ale unităților administrativ-teritoriale Curtea de Conturi urmărește modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

Concret, datele sintetice ale execuției veniturilor din impozite și taxe locale și alte venituri cuvenite unităților administrativ-teritoriale auditate, date prin lege în competența de administrare a acestora sunt redate în Tabelul 8 și în Graficul 10, iar analiza acestora relevă următoarele aspecte semnificative:

unitățile administrativ-teritoriale auditate, nominalizate în Tabelul 7 și-au prevăzut prin bugetele de venituri și cheltuieli aprobate de autoritățile deliberative ale administrației publice locale să colecteze doar 44% din valoarea totală a creanțelor cuvenite în anul 2014 din impozitele, taxele locale și alte venituri date prin lege în competența de administrare a acestora;

aceleași unități administrativ-teritoriale au colectat efectiv la bugetele proprii în anul 2014, prin încasări realizate și stingeri pe alte căi, doar 40% din suma totală a creanțelor cuvenite din

19

impozitele, taxele locale și alte venituri prevăzute de lege, la finele anului rămânând drepturi constatate de încasat în sumă de 103.937 mii lei.

Graficul 10: Gradul de colectare în anul 2014 la

bugetele unităților administrativ-teritoriale auditate

a veniturilor din impozite și taxe locale aflate în

competența de administrare a acestora

Tabelul 8: Date de sinteză privind execuția în anul 2014 a

veniturilor cuvenite bugetelor unităților administrativ-

teritoriale auditate, provenite din impozite și taxe locale

Suma

(mii lei)

%

din Total

drepturi

cuvenite

Prevederi bugetare definitive 77.333 44

Încasări realizate 68.318 39

Stingeri pe alte căi 2.351 1

Drepturi constatate de încasat 103.937 60

TOTAL DREPTURI CUVENITE 174.605 100

Drepturi constatate de încasat, semnificative valoric au raportat la finele anului 2014

următoarele unități administrativ-teritoriale verificate: UAT Municipiul Botoșani (69.818 mii lei), UAT

Municipiul Dorohoi (15.239 mii lei), UAT Județul Botoșani (4.468 mii lei), comunele Bălușeni,

Cristești, Havârna, Hilișeu Horia, Manoleasa, Trușești (cu drepturi constatate de încasat de peste

1.000 mii lei fiecare, cu mult peste nivelul încasărilor realizate în anul 2014) și altele.

Pe lângă deficiențele menționate mai sus, în urma verificărilor efectuate prin sondaj la

unitățile administrativ-teritoriale auditate au fost identificate mai multe categorii de abateri de la

legalitate și regularitate care au determinat:

nestabilirea, neevidențierea în evidențele fiscale și contabile și neurmărirea colectării la

bugetele locale, în cuantumul și la termenele reglementate, a unor venituri certe cuvenite

acestora, potrivit legii;

acordarea unor facilități și scutiri de la plata impozitelor și taxelor locale sau chiar scăderea din

evidențele fiscale a unor creanțe provenite din impozite și taxe locale, cu încălcarea

dispozițiilor legale;

nerespectarea dispozițiilor legale și contractuale în ce privește stabilirea corectă și urmărirea

colectării la bugetele locale a veniturilor din concesiuni și închirieri etc.

În cadrul misiunilor de audit exercitate la unitățile administrativ-teritoriale cuprinse în

programul de activitate a Curții de Conturi au fost identificate abateri de la legalitate și regularitate

care au condus la nestabilirea, neînregistrarea drepturilor și neurmărirea colectării la bugetele

locale a unor venituri suplimentare estimate în sumă de 4.671 mii lei, conform datelor prezentate în

Graficul 11 și în Graficul 12, pe structura clasificației bugetare și potrivit destinației acestora.

20

Graficul 11: Structura veniturilor suplimentare nestabilite,

neînregistrate în evidențe și neurmărite pentru a fi colectate

la bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate,

conform clasificației veniturilor bugetelor locale

Graficul 12: Structura veniturilor suplimentare nestabilite,

neînregistrate în evidențe și neurmărite pentru a fi colectate

la bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate,

conform destinației acestora

Cele mai semnificative exemple privind abaterile de la legalitate și regularitate constatate

pe linia administrării veniturilor bugetelor locale, generatoare de venituri suplimentare ori de

nereguli financiar-contabile sunt arătate sintetic în continuare, respectiv:

Nestabilirea, neînregistrarea în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor,

neurmărirea încasării la bugetele locale a unor venituri din proprietate, cuvenite unităților

administrativ-teritoriale auditate conform contractelor de delegare a gestiunii unor servicii publice

sau contractelor de concesiune ori închiriere a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat

al acestora: UAT Municipiul Botoșani (630 mii lei), UAT Municipiul Dorohoi (153 mii lei), UAT

Comuna Adășeni (100 mii lei), UAT Comuna Avrămeni (155 mii lei) UAT Comuna Bălușeni (29

mii lei), UAT Comuna Blândești (49 mii lei), UAT Comuna Havârna (118 mii lei), UAT Comuna

Lunca (61 mii lei), UAT Comuna Răuseni (45 mii lei) și altele;

Nestabilirea, neînregistrarea în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor,

neurmărirea încasării la bugetele locale a unor venituri din taxe speciale, cuvenite unităților

administrativ-teritoriale auditate pentru finanțarea serviciilor de utilități publice organizate de

autoritățile administrației publice locale (în principal servicii de salubrizare a localităților): UAT

Comuna Coșula (34 mii lei), UAT Comuna Hudești (247 mii lei), UAT Comuna Răchiți (138 mii lei)

și altele;

Necalcularea, neevidențierea, necomunicarea și neurmărirea încasării majorărilor de

întârziere pentru neachitarea la termenul de scadență de către debitori a obligațiilor de plată

datorate bugetelor locale, estimate în sumă de 160 mii lei în 4 cazuri, din care UAT Comuna

Rădăuți Prut (139 mii lei);

Nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea impozitului sau, după caz, a taxei pe teren

datorate de contribuabili ori de persoanele juridice și persoanele fizice care au arendat/concesionat

terenuri aflate în proprietatea publică a statului ori a unităților administrativ-teritoriale, estimate în

sumă de 385 mii lei în 11 cazuri, din care: UAT Comuna Adășeni (60 mii lei), UAT Comuna

Avrămeni (36 mii lei), UAT Comuna Coșula (100 mii lei), UAT Comuna Hănești (88 mii lei), UAT

Comuna Lunca (58 mii lei), UAT Comuna Răchiți (22 mii lei);

Nestabilirea și neurmărirea colectării impozitului pe clădirile deținute de unele persoane

juridice: UAT Comuna Cândești (44 mii lei);

21

Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea, evidențierea și încasarea impozitului

pe mijloacele de transport datorat de contribuabili, estimat în sumă de 42 mii lei în 3 cazuri, din

care UAT Comuna Manoleasa (38 mii lei);

Nepreluarea în rolurile contribuabililor și în evidența contabilă pe anul 2014 a unor obligații de

plată neachitate, rămase în sold la finele anului 2013, reprezentând impozite și taxe pe proprietate

și pe utilizarea bunurilor datorate de contribuabilii persoane fizice și juridice la bugetul comunei:

UAT Comuna Coșula (148 mii lei);

Neregularizarea taxelor pentru eliberarea autorizațiilor de construire la terminarea

lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizațiile de construire, în funcție

de valoarea reală a construcțiilor (22 mii lei diferențe de taxă stabilite la 4 unități administrativ-

teritoriale);

Nestabilirea în mod corect a taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind

desfășurarea activității de alimentație publică, estimată în sumă de 19 mii lei în 3 cazuri, din

care UAT Comuna Cristești (12 mii lei);

Neînregistrarea în evidența fiscală și contabilă a unor venituri din amenzi rezultate din

procesele verbale de constatare și sancționare a contravențiilor transmise spre executare

compartimentului de specialitate a autorității publice locale: UAT Comuna Cristești (86 mii lei);

Nestabilirea și neurmărirea încasării unor venituri din taxa pentru eliberarea autorizației de

foraje sau excavări necesare exploatărilor de carieră, balastierelor etc.: UAT Comuna

Manoleasa (33 mii lei);

Nestabilirea redevenței cuvenite pentru concesionarea serviciului public de alimentare cu apă

la un nivel care să asigure acoperirea serviciului datoriei publice locale, întrucât tarifele practicate

pentru serviciile de apă și de canalizare nu se bazează pe principiul acoperirii tuturor costurilor

aferente activităților, inclusiv „plata serviciului datoriei aferente creditelor contractate (incluzând

principalul, dobânzile și comisioanele aferente)”, așa cum prevede chiar Contractul unic de

delegare a gestiunii serviciilor publice de alimentare cu apă și canalizare prin concesiune: UAT

Comuna Mihai Eminescu (717 mii lei);

Neurmărirea virării la bugetul județean a veniturilor cuvenite acestuia, provenite din impozitul

pe mijlocul de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, colectat

de celelalte unități administrativ-teritoriale: UAT Județul Botoșani (94 mii lei, din care încasări

operative în timpul misiunii 57 mii lei);

Operarea în evidențele fiscale a unor facilități și scutiri de la plata impozitelor și taxelor locale,

acordate contribuabililor, fără documente justificative care să ateste îndeplinirea condițiilor

prevăzute de lege a determinat diminuarea nejustificată a creanțelor cuvenite bugetului unității

administrativ-teritoriale cu suma estimată de 145 mii lei în 5 cazuri, din care: UAT Comuna

Avrămeni (49 mii lei), UAT Comuna Concești (34 mii lei),UAT Comuna Coșula (47 mii lei);

Scăderea din evidența fiscală și contabilă, cu încălcarea prevederilor legale, a unor creanțe

privind impozite și taxe locale estimate în sumă totală de peste 1.030 mii lei, respectiv:

- creanțe scăzute din evidență, în mod nejustificat, de către compartimentele de specialitate

din cadrul UAT Comuna Hudești (231 mii lei), UAT Comuna Manoleasa (184 mii lei), UAT

Comuna Coțușca (35 mii lei), repuse operativ în rolurile contribuabililor, în timpul auditului;

- creanțe reprezentând impozite și taxe pe clădiri, terenuri și mijloace de transport de la

persoane juridice sau fizice, scăzute din evidențe fără documente justificative cu privire la

22

starea de faliment ori insolvabilitate a acestora: UAT Comuna Coșula (187 mii lei), UAT

Comuna Răchiți (396 mii lei).

Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție: UAT Comuna Răchiți (53 mii lei).

Aceste abateri de la legalitate și regularitate cu impact semnificativ asupra veniturilor

bugetare ale unor unități administrativ-teritoriale au fost generate, în principal, de următoarele

cauze:

slaba implicare a unor ordonatori principali de credite în activitatea de stabilire, înregistrare și

colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul și la termenele prevăzute de

legislația în vigoare, deși răspund de urmărirea modului de realizare a veniturilor bugetare,

conform dispozițiilor Legii privind finanțele publice locale;

deficiențe în activitatea compartimentelor proprii de specialitate prin care autoritățile

administrației publice locale își exercită competențele și responsabilitățile în ceea ce privește

stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea și încasarea impozitelor și taxelor locale, precum și a

oricăror alte venituri ale unităților administrativ-teritoriale, deficiențe determinate atât de numărul

insuficient de personal, cât și de neorganizarea corespunzătoare a activităților de inspecție fiscală

și de colectare a creanțelor, lipsa unor proceduri scrise, neindividualizarea responsabilităților pe

persoane, lipsa de colaborare între compartimentele funcționale etc.;

deficiențe în ce privește circuitul documentelor și schimbul de informații între structurile

organizatorice cu responsabilități în domeniul colectării veniturilor proprii ale unității administrativ-

teritoriale și cele privind administrarea patrimoniului, registrul agricol etc.

necunoașterea prevederilor legale de către unele persoane cu atribuții în domeniul stabilirii și

colectării veniturilor cuvenite bugetelor locale;

adoptarea de către autoritățile administrației publice locale a unor decizii privind acordarea unor

facilități și scutiri de la plata impozitelor și taxelor locale ori chiar scăderea unor creanțe din

evidența contabilă și evidența analitică pe plătitor, cu încălcarea dispozițiilor legale.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului privind controlul intern/managerial și controlul

financiar preventiv, nr. 119/1999 republicată, persoanele care gestionează fonduri publice sau

patrimoniul public au obligația să realizeze o bună gestiune financiară prin asigurarea legalității,

regularității, economicității, eficacității și eficienței în utilizarea fondurilor publice și în administrarea

patrimoniului public.

Verificările efectuate sub acest aspect în cadrul acțiunilor de audit/control programate au

pus în evidență existența unor abateri de la normele legale, abateri cauzatoare de prejudicii sau de

nereguli financiar-contabile atât la unitățile administrativ-teritoriale cât și la instituțiile publice din

subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora, prezentate sintetic în cele ce urmează.

Structura abaterilor de la legalitate și regularitate cauzatoare de prejudicii estimate în sumă

totală de 7.156 mii lei, identificate în cadrul misiunilor de audit exercitate la unitățile administrativ-

teritoriale este prezentată sintetic în Graficul 13 și în Graficul 14, pe structura clasificației bugetare

și pe categorii de entități.

23

Graficul 13: Structura plăților nelegale efectuate din

bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate,

conform clasificației economice a cheltuielilor bugetelor

locale

Graficul 14: Structura plăților nelegale efectuate din

bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate, pe

categorii de entități

Cele mai semnificative exemple privind abaterile de la legalitate și regularitate constatate,

privind asigurarea legalității, regularității, economicității, eficacității și eficienței în utilizarea

fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, cauzatoare de prejudicii ori de nereguli

financiar-contabile cu impact asupra situațiilor financiare ale unităților administrativ-teritoriale

auditate sunt arătate sintetic în continuare, după obiectivele de audit urmărite, respectiv:

Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la

termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară

Obligația legală de a efectua, cel puțin o dată în cursul exercițiului financiar, inventarierea

generală a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deținute a fost

respectată de către majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate.

Însă în 7 cazuri s-au constatat abateri de la Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii

elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, iar în urma măsurilor corective

dispuse de ordonatorii de credite în timpul misiunilor de audit s-au identificat active fixe

neînregistrate în contabilitate (17 mii lei) și bunuri aflate asupra angajaților la data inventarierii (7

mii lei).

De asemenea, obligația legală de a efectua reevaluarea imobilizărilor corporale la valoarea

justă, în conformitate cu prevederile reglementărilor legale și reglementărilor contabile aplicabile a

fost respectată de către majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate. În 9 cazuri s-au

constatat deficiențe, iar în urma măsurilor corective dispuse de ordonatorii de credite în timpul

misiunilor de audit s-au stabilit și înregistrat în contabilitate diferențe din reevaluare: UAT

Municipiul Dorohoi (112 mii lei), UAT Comuna Manoleasa (4.409 mii lei), UAT Comuna Havârna

(16 mii lei).

Unele operațiuni de încasare în numerar prin casieria instituției, efectuate în perioada ianuarie

2013 - mai 2015 nu au fost înregistrate în registrul de casă și nu au fost reflectate în evidența

contabilă, iar sumele încasate nu au fost depuse în conturile de venituri ale unității administrativ-

teritoriale deschise la Trezoreria statului. Aceste abateri coroborate cu deficiențele sistemului

contabil și de control intern/managerial de la nivelul entității publice au facilitat sustragerea

numerarului din casierie și prejudicierea UAT Comuna Adășeni (43 mii lei).

24

Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului,

obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea

Potrivit dispozițiilor Legii privind finanțele publice locale nr. 273/2006, ordonatorii de credite au

obligația de a angaja și de a utiliza creditele bugetare numai pentru cheltuieli strict legate de

activitatea instituțiilor publice respective și cu respectarea dispozițiilor legale.

S-a constatat însă că Memorialul Ipotești – Centrul National de Studii Mihai Eminescu, instituție

publică finanțată din bugetul UAT Județul Botoșani a efectuat plăți în sumă de 36 mii lei pentru

tipărirea și distribuirea a 50.000 exemplare din „Revista Fermierul Botoșănean”, care nu au

legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare a acestei

instituții publice.

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu

prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită

Au fost identificate 144 cazuri de abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare de

prejudicii estimate în sumă de peste 3.000 mii lei, cele mai semnificative fiind:

Efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare: UAT Comuna Manoleasa (11 mii

lei);

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor

legale este cauza unor prejudicii constatate în 16 cazuri, estimate în sumă de 590 mii lei la: UAT

Județul Botoșani (42 mii lei), UAT Municipiul Botoșani (359 mii lei), UAT Comuna Adășeni (85 mii

lei), UAT Comuna Cristești (33 mii lei), UAT Comuna Răuseni (52 mii lei) etc.;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare pentru activități sportive, cu

nerespectarea prevederilor legale: UAT Municipiul Botoșani (487 mii lei), UAT Comuna Hudești

(22 mii lei);

Nerespectarea regulamentului operațiunilor cu numerar și a termenului decontărilor avansurilor

cu numerar, constituie cauza prejudiciului cauzat UAT Comuna Adășeni (44 mii lei);

Efectuarea unor plați nedatorate reprezentând accize aferente produselor energetice

achiziționate și utilizate drept combustibil pentru încălzirea spitalelor, instituțiilor de asistență

socială etc., deși aceste produse sunt scutite de la plata accizelor, potrivit legii: Spitalul Municipal

Dorohoi aflat sub autoritatea UAT Municipiul Dorohoi;

Efectuarea de cheltuieli de personal fără respectarea concordanței cu politicile și acordurile

salariale, cu principiile responsabilității fiscale, regulile fiscale, cu obiectivele și limitele din strategia

fiscal-bugetară: UAT Comuna Lunca (128 mii lei, plăți nelegale cauzate prin majorarea salariului

de bază cu până la 75% cuvenită echipelor de proiecte finanțate din fonduri comunitare

nerambursabile postaderare pentru un număr mai mare de persoane decât cel reglementat și în

afara perioadei de implementare a proiectului);

Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare: UAT Comuna Lunca

(172 mii lei, plăți nelegale efectuate în perioada ianuarie 2013 – iunie 2015 privind sporul de

dispozitiv de 25 % din salariul de bază pentru membrii comitetului local pentru situații de urgență);

Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate

funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și personalului

care ocupa funcții de demnitate publică constituie cauza unor prejudicii constatate în 18 cazuri,

estimate în sumă de 375 mii lei la: UAT Comuna Lunca (94 mii lei, prin majorarea nelegală a

indemnizațiilor plătite primarului și viceprimarului în perioada ianuarie 2013 – iunie 2015), UAT

Comuna Hudești (125 mii lei, prin majorarea nelegală a drepturilor salariale plătite la 7 salariați în

25

perioada august 2012 – august 2015), UAT Comuna Adășeni (33 mii lei), UAT Comuna Coșula

(26 mii lei), UAT Comuna Dimăcheni (26 mii lei), UAT Municipiul Dorohoi (44 mii lei) etc.;

Promovarea în funcții sau grade profesionale fără respectarea reglementarilor legale aplicabile

personalului plătit din fonduri publice: UAT Comuna Avrămeni (10 mii lei), UAT Comuna Răchiți

(17 mii lei);

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți, de materiale de

întreținere, asigurări auto, parc auto (29 mii lei, 4 cazuri);

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii

nerecepționate în cantitatea facturată și plătită) constituie cauza unor prejudicii constatate în 18

cazuri, estimate în sumă de 266 mii lei la: UAT Comuna Adășeni (54 mii lei), UAT Comuna Coșula

(50 mii lei), UAT Comuna Hudești (69 mii lei), UAT Comuna Lunca (44 mii lei), UAT Comuna

Șendriceni (20 mii lei) și altele;

Efectuarea de plăți nelegale urmare nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile

practicate și actualizarea acestora, cantitățile și articolele din ofertele declarate câștigătoare ori din

contractele încheiate este cauza unor prejudicii constatate în 9 cazuri, estimate în sumă de 287 mii

lei la UAT Comuna Avrămeni (202 mii lei, prejudiciu cauzat la obiectivul „Lucrări de întreținere

drumuri sătești și comunale” prin plata unor cantități de lucrări neexecutate și prin majorarea

cheltuielilor de deviz privind „piatră spartă”, atât la materiale cât și la transport), UAT Comuna

Coșula (63 mii lei) și altele;

Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să

ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate este cauza unor prejudicii constatate în 17 cazuri,

estimate în sumă de 220 mii lei la: UAT Județul Botoșani (65 mii lei), UAT Comuna Adășeni (30 mii

lei), UAT Comuna Concești (62 mii lei), UAT Comuna Cristești (29 mii lei), UAT Comuna

Manoleasa (22 mii lei) și altele;

Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor materiale, cauzatoare de

prejudicii estimate în sumă de 103 mii lei în 13 cazuri, din care: UAT Județul Botoșani (25 mii lei),

UAT Comuna Adășeni (35 mii lei) și altele.

Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și

a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale

Efectuarea de plăți nelegale reprezentând contravaloarea unor cantități de lucrări neexecutate la

obiectivele de investiții „Modernizare strada Colonel Vasiliu”, „Modernizare strada Dumbrava

Roșie” și „Lucrări de intervenție privind creșterea performanței energetice a blocurilor de locuințe”

finanțate din resurse financiare alocate de la bugetul statului”: UAT Municipiul Dorohoi (284 mii

lei);

Efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii, neexecutate/nerecepționate în cantitatea

facturată și plătită: UAT Comuna Todireni (57 mii lei);

Abateri referitoare la modul de alocare și utilizare a fondurilor pentru transferuri sau alte forme

de sprijin financiar din partea unității administrativ-teritoriale: UAT Municipiul Botoșani (42 mii lei,

sumă plătită nejustificat pentru acoperirea financiară din bugetul local a 50% din contravaloarea

abonamentului lunar de călătorie prin intermediul serviciului de transport public local de persoane).

Obligațiile și creanțele statului și ale unităților administrativ-teritoriale

Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea la bugetul statului a

sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap: UAT Comuna

Răchiți (38 mii lei).

26

Achiziții publice

Efectuarea de plăți nelegale estimate în sumă de 433 mii lei din bugetul UAT Municipiul Dorohoi,

în baza contractului de lucrări privind „Reparații întreținere străzi modernizate, nemodernizate și

marcaje rutiere” a fost cauzată prin:

- supraevaluarea sumelor plătibile pentru îndeplinirea contractului de achiziție publică cu cel puțin

123 mii lei, prin nerespectarea regulilor de estimare a valorii acestuia;

- neconstatarea situației de fapt în care, potrivit normelor de aplicare a prevederilor referitoare la

atribuirea contractelor de achiziție publică, oferta este considerată inacceptabilă, respectiv este

considerată neconformă și, în consecință, inadmisibilă, urmare neanalizării și neverificării, în mod

temeinic, a ofertei financiare care stă la baza contractului de achiziție publică;

- decontarea situațiilor de lucrări cu valoarea fundamentată pe baza rețetelor de preparare a

betonului asfaltic cu agregat mare executat la cald cu bitum și a binderului de mărgăritar și pietriș

executat la cald cu bitum, prevăzute în ofertă, cu toate că, în execuție, aceste produse asfaltice au

fost realizate cu prețuri mult mai scăzute, pe baza altor rețete de preparare, cu alte sortimente de

bitum decât cele prevăzute în caietul de sarcini, în alte condiții tehnologice decât cele ofertate, cu

efecte asupra calității și durabilității construcției etc.

Nerespectarea clauzelor referitoare la caracteristicile de calitate ale bunului livrat, stabilite prin

contractul de achiziție publică finanțat prin Programul FEADR, în baza contractului de finanțare

nerambursabilă încheiat de unitatea administrativ-teritorială cu Agenția pentru Finanțarea

Investițiilor Rurale a determinat obligarea unității administrativ-teritoriale, prin hotărâre

judecătorească, la restituirea către vânzător a utilajului achiziționat în condiții de nelegalitate și,

totodată, retragerea sumei de către finanțator din contul de disponibilități al bugetului local: UAT

Comuna Hilișeu Horia (432 mii lei);

Efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii neexecutate/nerecepționate în cantitatea

facturată și plătită constituie cauza unor prejudicii constatate în 18 cazuri, estimate în sumă de

1.102 mii lei la UAT Comuna Adășeni ( 51 mii lei; obiectivul de investiții „Reabilitate pod Zoițani și

construire podețe la intersecție drumuri și accese gospodării în comună”), UAT Comuna Bălușeni

(289 mii lei; obiectivul de investiții „Asfaltare și modernizare drumuri de interes local în comună”),

UAT Comuna Concești (176 mii lei; „Reabilitare prin asfaltare drumuri sătești din comună”), UAT

Comuna Șendriceni (186 mii lei; obiectivele de investiții „Reabilitare cămin cultural localitatea

Horlăceni” și „Reabilitare cămin în localitatea Pădureni”), UAT Comuna Trușești (30 mii lei), UAT

Municipiul Botoșani (408 mii lei; obiectivele de investiții „Reabilitarea Parcului Curcubeului",

„Reabilitarea , modernizarea si extinderea grădinii publice”, „Amenajare zonă recreere și teren de

joacă copii, spațiu dedicat proprietarilor animalelor de companie”, „Modernizare Stadion Municipal”,

„Instalație de nocturna și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal”) și altele.

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor pentru obiective de investiții pentru care

nu au fost elaborate și aprobate documentații tehnico-economice, conform legii: UAT Comuna

Bălușeni (40 mii lei; cheltuieli efectuate privind obiectivul „Pod peste râul Bârlădeanca - La Vlas”,

fără documentație tehnico-economică aprobată și fără situații de lucrări din care să rezulte

cantitățile necesare pentru realizarea obiectivului și cele puse efectiv în operă);

Lipsa documentelor care atestă recepția bunurilor livrate/lucrărilor executate sau confirmarea

prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziție publică si/sau neevidențierea intrării

acestora în patrimoniu este cauza unor prejudicii constatate în 5 cazuri, estimate în sumă de 249

mii lei la UAT Comuna Bălușeni (155 mii lei; obiectivele de investiții „Lucrări de refacere și

consolidare a infrastructurii locale cu rol de lucrări de apărare împotriva inundațiilor, afectate de

calamitățile produse în anul 2014 în comună” și „Podeț rutier pe DS 53 peste pârâul Ionașcu”),

27

Direcția de Servicii Publice, Sport și Agrement din subordinea UAT Municipiul Botoșani (86 mii lei;

obiectivul de investiții „Instalație de nocturna și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal”) și

altele.

Actualizarea prețului contractului de achiziție publică, prin nerespectarea prevederilor legale și

efectuarea de plății cu valori actualizate nelegal este cauza prejudiciului estimat la UAT Comuna

Rădăuți Prut (184 mii lei);

Efectuarea unor cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat este cauza unor prejudicii

constatate în 7 cazuri, estimate în sumă de 821 mii lei la: Direcția de Servicii Publice, Sport și

Agrement din subordinea UAT Municipiul Botoșani (692 mii lei, privind obiectivului de investiții

„Instalație de nocturnă și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal”, UAT Comuna Trușești

(117 mii lei; obiectivele de investiții „Alimentare cu apă a localităților Drislea și Ionășeni”,

„Împrejmuire teren Primăria Trușești”, Reabilitare șarpantă Cămin Cultural Ionășeni”, „Reabilitarea

sediu Primăria Trușești”);

Neprezentarea tuturor documentelor justificative pentru efectuarea plăților: Direcția de Servicii

Publice, Sport și Agrement din subordinea UAT Municipiul Botoșani (208 mii lei; obiectivul de

investiții „Modernizare Stadion Municipal Botoșani”).

Formarea și gestionarea datoriei publice locale, contractarea împrumuturilor, rambursarea

ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente

Controlul legalității contractării sau garantării, utilizării și rambursării finanțărilor

rambursabile a fost exercitat în cadrul a trei acțiuni distincte programate la unități administrativ-

teritoriale. În afară de abaterile de la legalitate și regularitate constatate, cauzatoare de prejudicii

sau de nereguli financiar-contabile ori generatoare de venituri bugetare suplimentare, care au fost

prezentate anterior, evidențiem și următoarele deficiențe:

Neconducerea Registrului datoriei publice și nedesemnarea unei persoane împuternicite să facă

înregistrări în acest registru: UAT Comuna Roma (finanțare rambursabilă contractată 1.300 mii lei);

Nerespectarea prevederilor legale privind publicarea pe paginile de internet a documentelor și

informațiilor privind finanțarea rambursabilă contractată: UAT Comuna Mihai Eminescu (finanțare

rambursabilă contractată 7.300 mii lei), UAT Comuna Roma;

Contractarea de împrumuturi fără aprobarea autorităților competente: UAT Municipiul Botoșani

(8.525 mii lei);

Direcția Servicii Publice, Sport și Agrement Botoșani din subordinea UAT Municipiul

Botoșani a realizat și a recepționat obiectivele de investiții „Modernizare Stadion Municipal” în anul

2013 și „Instalație de nocturnă și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal” în anul 2014 în

baza unor contracte de lucrări cu plata eșalonată în rate către constructori a contravalorii lucrărilor

executate și a costurilor de finanțare pe o perioadă de 36 luni, în prețul fiecărui contract fiind

incluse costuri de finanțare în sumă de 360 mii lei, respectiv 450 mii lei.

Obligațiile rezultate din aceste contracte ce trebuie plătite, conform acordurilor încheiate, din

veniturile proprii ale unității administrativ-teritoriale din anii următori, constituie elemente ale

datoriei publice locale, dar nu sunt prezentate și raportate ca atare.

Legea privind finanțele publice legale nr. 273/2006 prevede posibilitatea utilizării, ca instrument al

datoriei publice locale, a creditului-furnizor, definit de reglementările bancare ca fiind un credit

prin care furnizorul livrează cumpărătorului marfa cu plata amânată (pe credit) pe baza

28

împrumutului în bani pe care îl primește de la o bancă, pe o perioadă determinată cu plata

dobânzii convenite.

Însă unitatea administrativ-teritorială nu a utilizat acest instrument al datoriei publice locale, în mod

transparent și în condițiile prevăzute de lege, întrucât:

nu există hotărârea consiliului local de aprobare a contractării împrumutului;

nu există avizul comisiei de autorizare a împrumuturilor locale;

obligațiile de plată eșalonate pe 36 luni nu sunt publicate și raportate ca datorie publică locală;

această situație a generat deficiențe în de privește respectarea limitelor finanțărilor rambursabile

ce pot fi contractate de unitățile administrativ-teritoriale, aprobate prin hotărâri de guvern;

prin contractarea de către instituția publică a acestor „împrumuturi” care includ costuri de

finanțare facturate de executanții lucrărilor s-au încălcat dispozițiile Legii nr. 93/2009, privind

instituțiile financiare nebancare și ale OUG nr. 99/2006, privind instituțiile de credit și adecvarea

capitalului, conform cărora activitatea de creditare se desfășoară cu titlu profesional prin instituții

de credit, prin instituțiile financiare, și prin instituții financiare nebancare, în conformitate cu

dispozițiile stabilite prin legile speciale care le reglementează activitatea bancară și prin

reglementările emise de Banca Națională a României.

III. 2. Principalele constatări rezultate din acțiunile de control efectuat la societăți

comerciale de interes local

Acțiunile de controlul privind situația, evoluția și modul de administrare de către societățile

comerciale a patrimoniului public și privat al unității administrativ-teritoriale în perioada 2012 –

2014, finalizate până la data prezentării raportului, au evidențiat următoarele deficiențe

semnificative:

bugetele de venituri și cheltuieli pentru anul 2014 au fost elaborate și aprobate formal, fără a se

detalia activitățile desfășurate de societățile comerciale, veniturile și cheltuielile aferente acestora;

nu au realizat venituri din activitățile desfășurate, la nivelul prevederilor din bugetele de venituri

și cheltuieli pentru anul 2014, niciuna dintre societățile comerciale: SC Gospodărie Comunală SRL

Dângeni, SC Gospodărie Comunală „Lunca Bașeului” SRL Mihălășeni, SC Servmit SRL Mitoc;

nu și-au acoperit cheltuielile efectuate din veniturile realizate, astfel că pierderile cumulate

înregistrate au determinat diminuarea activului net al societății comerciale sub limita prevăzută

de art. 153^24 din Legea privind societățile, nr. 31/1990 republicată, de la care trebuie convocată

de îndată adunarea generală extraordinară pentru a decide dacă societatea comercială trebuie

dizolvată: SC Gospodărie Comunală „Lunca Bașeului” SRL Mihălășeni, SC Servmit SRL Mitoc;

nu s-au încheiat contracte de mandat cu persoanele cărora li s-a încredințat organizarea,

coordonarea, conducerea și gestionarea activității societăților comerciale sus-menționate, contrar

dispozițiilor Ordonanței de urgență a Guvernului privind guvernanța corporativă a întreprinderilor

publice, nr. 109/2011, cu completările și modificările ulterioare.

Această stare de fapt este consecința neexercitării de către autoritatea publică tutelară a

fiecăreia dintre societățile comerciale sus-menționate a competenței de a evalua periodic,

activitatea consiliului de administrație, pentru a se asigura, în numele unității administrativ-

teritoriale acționar, că sunt respectate principiile de eficiență economică și profitabilitate în

funcționarea societății comerciale, conform dispozițiilor Ordonanței de urgență a Guvernului privind

guvernanța corporativă a întreprinderilor publice, nr. 109/2011.

În contextul dispozițiilor art. 36 din Legea administrației publice locale nr. 215/2001 republicată,

această atribuție revine consiliului local, care exercită, în numele unității administrativ-teritoriale,

29

toate drepturile și obligațiile corespunzătoare participațiilor deținute la societăți comerciale, în

condițiile legii.

III. 3. Principalele constatări rezultate din acțiunile de verificare a modului

de îndeplinire a măsurilor dispuse de Curtea de Conturi

Cele 52 acțiuni de urmărire a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin

decizii, efectuate la entitățile publice locale au avut ca obiectiv principal verificarea modului în care

conducerile acestora au acționat pentru aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de Curtea de

Conturi, menite să asigure înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate în cadrul

acțiunilor anterioare de audit/control constând în:

stabilirea întinderii și recuperarea integrală a prejudiciilor cauzate entității publice;

stabilirea corectă și înregistrarea în evidențe a creanțelor cuvenite, urmărirea și colectarea

acestora la bugetele unităților administrativ-teritoriale;

corectarea/înlăturarea unor nereguli în activitatea financiar-contabilă.

Sintetic, principalele constatări ale acțiunilor de verificare a modului de îndeplinire a

măsurilor dispuse de Curtea de Conturi sunt redate în Graficul 15 și în Graficul 16 de mai jos.

Graficul 15: Gradul de recuperare a prejudiciilor estimate

în urma exercitării auditului financiar asupra conturilor de

execuție a bugetelor locale pe anii 2011-2013

Graficul 16: Gradul de colectare a veniturilor suplimentare

estimate în urma exercitării auditului financiar asupra

conturilor de execuție a bugetelor locale pe anii 2011-2013

Pe baza constatărilor din rapoartele de verificare a modului de îndeplinire a măsurilor

dispuse prin deciziile emise în urma acțiunilor anterioare de audit/control exercitate la unitățile

administrativ-teritoriale și la entitățile publice din subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea

pot fi formulate următoarele concluzii:

ritmul de recuperare a prejudiciilor cauzate unităților administrativ-teritoriale prin abaterile de la

legalitate și regularitate identificate în urma exercitării auditului financiar asupra conturilor de

execuție ale bugetelor unităților administrativ teritoriale este lent: s-a recuperat doar 72% din

suma totală a prejudiciilor estimate privind exercițiul bugetar al anului 2011, doar 39% din

volumul prejudiciilor estimate pentru anul 2012 și numai 27% din volumul prejudiciilor estimate

privind exercițiul bugetar al anului 2013;

30

de asemenea ritmul de colectare a veniturilor suplimentare estimate, cuvenite bugetelor

unităților administrativ-teritoriale este lent: s-a încasat doar 73% din suma totală a veniturilor

suplimentare estimate privind exercițiul bugetar al anului 2011, numai 50% din volumul

veniturilor suplimentare estimate pentru anul 2012 și doar 60% din volumul veniturilor

suplimentare estimate privind exercițiul bugetar al anului 2013.

Recomandăm conducerilor entităților publice să asigure îndeplinirea integrală și la termen a

măsurilor dispuse de Curtea de Conturi în scopul înlăturării abaterilor de la legalitate și regularitate

constatate, în spiritul responsabilităților cel le revin, potrivit legii, cu privire la:

stabilirea întinderii prejudiciului și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia;

urmărirea modului de realizare a veniturilor bugetare;

organizarea și ținerea la zi a contabilității, prezentarea situațiilor financiare asupra situației

patrimoniului aflat în administrare și a execuției bugetare, conform prevederilor legale.

* * *

Cauze pe fondul cărora se produc abaterile de la legalitate și regularitate

Număr insuficient de personal cu atribuții în domeniile financiar-contabil și fiscal și, în unele

cazuri, insuficient pregătit profesional, încadrat în aparatul de specialitate al autorităților

administrației publice locale de la nivelul comunelor, cât și în cadrul entităților subordonate

acestora;

Existența unor lacune semnificative în activitatea de formare profesională a salariaților angajați

la nivelul comunelor, nefiind organizate de către angajatori suficiente cursuri pentru:

actualizarea cunoștințelor și perfecționarea pregătirii profesionale a salariaților; dobândirea de

către salariați unor cunoștințe avansate, a unor metode și procedee moderne, necesare pentru

realizarea activităților profesionale etc.;

Existența unor deficiențe privind organizarea activității aparatului de specialitate al autorităților

administrației publice locale la nivelul comunelor, mai ales în ce privește: stabilirea obiectivelor

și indicatorilor de performanță atât pentru entitatea publică, precum și pentru personalul

acesteia; delimitarea atribuțiilor, responsabilităților și competențelor posturilor; monitorizarea

performanței activității profesionale etc.

Lipsa de colaborare dintre structurile organizatorice constituite în cadrul aparatului de

specialitate al autorităților administrației publice locale;

Existența unor deficiențe privind organizarea controlului intern/managerial la nivelul comunelor

și entităților subordonate acestora în ce privește: managementul riscurilor care afectează

activitatea entității; elaborarea procedurilor operaționale formalizate pe activități; existența unui

cod etic; urmărirea performanțelor activităților prin intermediul unor indicatori relevanți etc.);

Funcționarea ineficace a controlului financiar preventiv propriu și a auditului public intern care

nu sunt în măsură să asigure prevenirea, detectarea și corectarea tuturor erorilor sau

abaterilor de la legalitate și regularitate, în mod operativ;

Gradul scăzut de implementare a aplicațiilor informatice și de utilizare a acestora, la nivelul

comunelor, pentru cunoașterea și inventarierea operativă a materiei impozabile, prognozarea

și urmărirea veniturilor bugetare etc.;

Nerespectarea, în unele cazuri, a dispozițiilor legale din domeniile financiar, contabil și fiscal.

31

Puncte de vedere prezentate de conducerile entităților verificate,

în legătură abaterile și deficiențele consemnate în rapoartele de audit/control

În general, conducerile entităților auditate au dovedit receptivitate pentru cunoașterea

deficiențelor constatate și a cauzelor pe fondul cărora s-au produs, dar și pentru clarificarea

consecințelor abaterilor de la legalitate și a modalităților de înlăturare a acestora. De regulă,

conducerile entităților auditate au sprijinit activitatea echipelor de audit și au dispus, în mod

operativ, măsuri pentru:

constituirea unor comisii de inventariere a disponibilităților bănești, a bunurilor, lucrărilor etc.

pentru a identifica situația faptică și a stabili consecințele concrete ale unor abateri de la

legalitate;

efectuarea unor verificări sau inspecții fiscale, de către compartimentele de specialitate ale

autorităților administrației publice locale, pentru stabilirea corectă a obligațiilor fiscale de plată

ale unor contribuabili;

prezentarea documentelor și informațiilor deținute de entitate, în vederea exercitării verificărilor

necesare pentru îndeplinirea obiectivelor de audit;

înlăturarea unor nereguli din activitatea financiar-contabilă și fiscală a entității auditate etc.

Urmare măsurilor operative dispuse de conducerile unor entități publice auditate, în timpul

și ca urmare a auditului exercitat:

s-a stabilit întinderea și s-au dispus măsuri pentru recuperarea operativă a unor prejudicii

cauzate de abateri de la legalitate, fiind recuperate efectiv prejudicii în sumă de 898 mii lei;

s-au stabilit operativ și s-au încasat la bugetele locale venituri suplimentare în sumă de 224

mii lei.

De regulă, abaterile și deficiențele consemnate în rapoartele de audit/control au fost

însușite de conducerile unităților administrativ-teritoriale și/sau ale celorlalte entități publice

auditate.

În trei cazuri, în rapoartele de audit/control încheiate au fost consemnate și puncte de

vedere divergente privind unele aspecte constatate, în legătură cu care s-au formulat și obiecțiuni.

Pe baza analizei acestora în cadrul procedural prevăzut de Regulamentul privind

organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor

rezultate din aceste activități s-a apreciat că punctele de vedere divergente în legătură cu

constatările auditorilor publici externi nu sunt legal întemeiate.

Măsurile luate de Curtea de Conturi

S-au adus la cunoștința conducerii entității publice auditate toate situațiile în care s-au

constatat abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare de prejudicii, conform dispozițiilor

Legii privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi și procedurilor prevăzute de

Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi,

precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități;

S-au făcut recomandări conducerii entității auditate privind măsurile ce trebuie adoptate pentru

înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate și a consecințelor acestora:

recuperarea prejudiciilor; colectarea creanțelor bugetare; corectarea evidențelor;

perfecționarea cadrului organizatoric și funcțional de exercitare a controlului intern/

managerial, controlului financiar preventiv propriu, auditului public intern etc.;

S-au dispus măsuri, prin decizie comunicată ordonatorului principal de credite al unității

administrativ-teritoriale spre a fi pusă în executare, care vizează: stabilirea întinderii și

32

recuperarea prejudiciilor estimate; emiterea titlurilor de creanță și colectarea la buget a

veniturilor suplimentare estimate; înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-

contabilă sau fiscală controlată etc.;

S-au comunicat autorității deliberative a administrației publice locale - raportul de audit

financiar și decizia emisă - cu solicitarea de a fi analizate și dezbătute în ședința acesteia și de

a dispune alte măsuri care să asigure administrarea și gestionarea patrimoniului și a fondurilor

publice ale unității administrativ-teritoriale în conformitate cu principiile legalității, regularității,

eficienței, economicității și eficacității;

S-au constatat și au fost consemnate în actele de audit/control cazuri de încălcare a unor

dispoziții legale care constituie contravenții. În 5 cazuri s-au aplicat sancțiuni cu amenzi

contravenționale în sumă totală de 10 mii lei, plătite de contravenienți în termenul și în

condițiile prevăzute de lege. În mai multe cazuri contravenienții au fost sancționați cu

„avertisment”. În alte cazuri s-a constatat că aplicarea sancțiunii amenzii contravenționale este

prescrisă ca urmare a trecerii termenului de 6 luni de la data săvârșirii faptei.

S-a constatat și s-a consemnat în rapoartele de audit existența unor fapte pentru care există

indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale.

Potrivit dispozițiilor art. 33(4) din Legea nr.94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții

de Conturi, republicată, în situațiile în care în rapoartele de audit se constată existența unor

fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale sunt sesizate

organele în drept pentru asigurarea valorificării constatării.

În acest context, după îndeplinirea procedurilor prevăzute de Regulamentul privind

organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea

actelor rezultate din aceste activități, pe parcursul anului 2015 au fost sesizate organele de

urmărire penală competente în două cazuri, urmare consemnării în rapoartele de audit/control

încheiate la UAT Județul Botoșani – Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Botoșani și

Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Botoșani a unor fapte pentru care

există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale

S-a verificat modul de ducere la îndeplinire de către ordonatorii principali de credite a

măsurilor dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi pentru înlăturarea abaterilor de la

legalitate și regularitate constatate anterior și, după caz, s-a constatat îndeplinirea integrală a

acestora, s-a acordat prelungirea termenelor de îndeplinire a unor măsuri ori s-au dispus

măsuri pentru conformarea conducerilor entităților auditate, potrivit legii.

IV. Concluzii și recomandări

Pe baza constatărilor și concluziilor consemnate în rapoartele de audit financiar încheiate la

28 unități administrativ-teritoriale semnificative, care cuprind și rezultatele verificărilor efectuate la

61 ordonatori terțiari de credite aflați în subordinea/sub autoritate/în coordonarea acestora, care

împreună reprezintă peste 40% din numărul entităților publice locale și cumulează peste 68% din

totalul plăților efectuate din bugetele locale în anul 2014 pe ansamblul județului, pot fi sintetizate

următoarele concluzii:

Și în anul 2014 se remarcă repetabilitatea multora dintre abaterile constatate în anii anteriori la

nivelul unităților administrativ-teritoriale din județ, mai ales la nivelul comunelor. Acest fapt

reconfirmă:

- ineficacitatea măsurilor dispuse de conducerile entităților auditate în scopul înlăturării

abaterilor de la legalitate și regularitate ce le-au fost aduse la cunoștință, prin orientarea

măsurilor cu precădere către corectarea efectelor, consecințelor abaterilor și mai puțin către

înlăturarea cauzelor care le-au produs;

33

- existența unor serioase probleme de personal: număr insuficient în unele domenii,

inexistența sau ineficiența activităților de formare profesională a salariaților angajați la

nivelul comunelor etc.

- menținerea sistemului de control intern/managerial, a controlului financiar preventiv propriu

și a auditului public intern la un nivel formal de organizare, fapt ce determină incapacitatea

acestora de a preveni, a detecta și a corecta erorile.

Se mențin aceleași tipuri de deficiențe semnificative în execuția cheltuielilor bugetelor unităților

administrativ-teritoriale în limita prevederilor și destinațiilor aprobate, pentru cheltuieli strict

legate de activitatea instituțiilor publice respective și cu respectarea dispozițiilor legale:

abaterile de la legalitate și regularitate constatate au cauzat prejudicii semnificative unităților

administrativ-teritoriale și încălcări ale disciplinei fiscal-bugetare ale căror consecințe nu sunt

cuantificabile;

Se mențin aceleași tipuri de deficiențe semnificative în execuția veniturilor bugetelor unităților

administrativ-teritoriale: unele venituri nu sunt prevăzute la nivelul potențialului real prin

bugetele locale aprobate; unele impozite și taxe local nu sunt stabilite la nivelul obligațiilor de

plată prevăzute de lege pentru contribuabili; gradul de colectare a impozitelor și taxelor locale

este redus, iar suma drepturilor constate rămase de încasat la finele anului depășește suma

totală încasată în întreg anul 2014;

Se mențin aceleași tipuri de deficiențe semnificative modul de administrare a patrimoniului

public și privat al unităților administrativ-teritoriale, atât în ce privește evidența contabilă și

confirmarea integrității acestuia prin inventariere, cât și în ce privește modul de valorificare a

patrimoniului propriu în beneficiul unității administrativ-teritoriale, prin concesionare și

închiriere în condițiile prevăzute de lege;

Rapoartele de audit financiar asupra situațiilor financiare încheiate pe anul 2014, care au fost

auditate, concluzionează că acestea nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a

performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de

entitatea respectivă și pot induce în eroare utilizatorii acestora, întrucât:

- conțin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri sau erori necorectate;

- nu sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România;

- nu respectă principiile legalității și regularității;

- valoarea cumulată a erorilor/abaterilor de la legalitate și regularitate, constatate atât la

entitatea auditată, cât și la entitățile din subordine, inclusiv abaterile constatate în urma

verificării perioadelor anterioare depășesc pragul de semnificație.

Din aceste motive, în niciun raport de audit financiar nu s-a formulat o opinie care să permită

emiterea certificatului de conformitate a situațiilor financiare pentru anul 2014.

Pe fondul abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, cu impact asupra modului de

formare, administrare și întrebuințarea a resurselor financiare, de gestionare și administrare a

patrimoniului unităților administrativ-teritoriale, prin rapoartele de audit/control s-au formulat și

comunicat recomandări prin care s-au adus în atenția autorităților administrației publice locale

faptul că este imperios necesar:

să organizeze conform cerințelor legale activitățile de control intern/managerial, de control

financiar preventiv propriu și de audit public intern, astfel încât să crească performanțele

acestora în ce privește prevenirea, detectarea și corectarea neregulilor și abaterilor de la

legalitate și regularitate;

să îmbunătățească activitatea de evaluare și urmărire a modului de stabilire și colectare a

veniturilor bugetelor locale pe parcursul execuției bugetare prin stabilirea responsabilităților

specifice și a unor indicatori de performanță pentru personalul implicat în această activitate,

prin instruirea și perfecționarea profesională a personalului în scopul cunoașterii și aplicării

34

procedurilor legale de exercitare a inspecției fiscale, de stabilire și de stingere a creanțelor din

impozite și taxe locale, de executare silită a debitorilor etc.;

să fundamenteze corect cheltuielile bugetare, în strictă corelare cu gradul previzionat de

încasare a veniturilor bugetare;

să întărească disciplina bugetară privind execuția cheltuielilor publice prin: utilizarea

standardelor de cost; avizarea operațiunilor specifice angajării, lichidării și ordonanțării

cheltuielilor bugetare de către compartimentele de specialitate ale instituției, înainte de

aprobarea acestora de către ordonatorul de credite; avizarea de către compartimentele de

specialitate implicate a tuturor documentelor justificative care certifică exactitatea sumelor de

plată, recepția bunurilor, executarea lucrărilor și serviciilor și altele asemenea, conform

angajamentelor legale încheiate, înainte de exercitarea controlului financiar preventiv și

aprobarea instrumentelor de plată etc.;

să asigure respectarea întocmai a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice privind

procedurile de achiziție publică și administrarea contractelor de achiziție publică în scopul

obținerii celei mai bune valori în angajarea fondurilor publice, întotdeauna considerate ca fiind

insuficiente în raport cu necesitățile;

să dispună, în mod operativ, propriile măsuri pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate și

regularitate constatate atât prin exercitarea auditului public extern, cât și prin exercitarea

formelor instituționalizate de control intern/managerial, inclusiv audit public intern;

să îmbunătățească modului de urmărire și de raportare a stadiului îndeplinirii a măsurilor

dispuse în urma exercitării auditului public extern, cât și a modului de raportare a rezultatelor

obținute în urma implementării măsurilor dispuse de Curtea de Conturi.

curtea de conturi a romÂniei · mii lei provenite, în principal, din taxe speciale adoptate de...

Documents