07/10/2015

1

Clasificări privind auditul

� Audit financiar (extern, independent, statutar) – oferă o asigurare căsituaţiile financiare au fost întocmite cu respectarea standardelorcontabile şi nu conţin erori semnificative

� Audit intern – oferă o asigurare cu privire la faptul că riscurile cu carese confruntă entitatea sunt ameliorate sau nu la un nivel acceptabil princontrolul intern

Clasificări privind auditul intern

� Serviciile prestate de auditorii interni pot fi:

� De asigurare - implică evaluarea obiectivă a unor probe pentru

a furniza o opinie independentă sau o concluzie cu privire la un

proces, un sistem sau o altă problemă.

� De consultanţă/consiliere - este realizată la cerinţa expresă a

unui client

07/10/2015

2

Tipuri de audit intern

� Audit financiar

� examinarea credibilităţii sistemului contabil şi de informare financiară

� Auditul de conformitate

� evaluarea calităţii şi gradului de adecvare a sistemelor interne instituite într-o organizaţie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile,regulamentele, politicile sau procedurile aplicabile la un moment dat întimp.

� Auditul operaţional

� evaluarea critică a calităţii şi a gradului de adecvare a sistemelor,metodelor, resurselor şi procedurilor utilizate de organizaţie, a structuriiorganizaţionale comparativ cu responsabilităţile alocate.

Clasificări privind auditul intern

II. Normalizarea în auditul intern

� Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional

� Profesia de auditor intern

07/10/2015

3

II. Normalizarea în auditul intern

� Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional

� Organismele de normalizare la nivel internaţional

� Institutul Auditorilor Interni (The Institute of Internal Auditors- IIA) /IIASB ( International Internal Audit Standards Board) - la nivel internaţional

� Bursele de valori şi organismele profesionale independente :

� NYSE, SEC şi Public Company Accounting Oversight Board -PCAOB - în SUA

� London Stock Exchange şi IIA-UK în Marea Britanie

- în lumea anglo-saxonă

� Comisia Europeană- la nivel european – Directiva a-VIII-a

II. Normalizarea în auditul intern

� Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional

� Organisme de normalizare şi reglementare în plan naţional

� Ministerul Finanţelor publice – auditul public intern – Legea 672/2002

� Banca Naţională a României – Normele BNR 17/2003 – auditul intern în sectorul bancar

� Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) – OG 37/2004, HCAFR 88/2007, HCAFR 48/2014 şi Normele profesionale ale activităţii

de audit intern

� AAIR – Asociaţia Auditorilor interni din România

07/10/2015

4

Normalizarea la nivel internaţional

� Cadrul international de practici profesionale în domeniul auditului intern- IPPF - International Professional Practices Framework

Cadrul internaţional de practici

profesionale în auditul intern- IPPF

� Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance

1. Principii fundamentale pentru Practica profesională a Auditului intern -luate în ansamblu evidenţiază eficacitatea auditului intern

2. Definiţia auditului intern - scopul, natura şi aria de cuprindere a auditului intern

3. Codul etic al auditorilor interni - principiile şi aşteptările ce trebuie să guvernezecomportamentul indivizilor şi organizaţiilor care realizează audit intern.

4. Standardele de audit intern - cuprind enunţuri ale cerinţelor de bază pentru desfăşurareaactivităţilor de audit intern şi evaluarea eficacităţii acestora, precum şi interpretări prin carese clarifică termeni şi concepte.

� Recomandări - Strongly Recommended Guidance

07/10/2015

5

Principii fundamentale pentru Practicaprofesională a Auditului intern

� Demonstrează integritate

� Demonstrează competenţă şi conştiinţiozitate profesională

� Este obiectivă şi independentă

� Este aliniată strategiei, obiectivelor şi riscurilor organizaţiei

� Este poziţionată corespunzător în cadrul organizaţiei şi dispune de resurse adecvate

� Demonstrează calitate şi îmbunătăţire continuă

� Comunică eficient

� Furnizează asigurare bazată pe risc

� Are o cunoaştere detalită, este proactivă şi orientată către viitor

� Promovează îmbunătăţirea organizaţională

2.Definiţia auditului intern - IIA

� Auditul intern este o activitate de asigurare şi consiliereindependentă şi obiectivă destinată să aducă plus devaloare şi să îmbunătăţească operaţiunile organizaţiei.

� Auditul intern ajută o organizaţie să-şi atingăobiectivele, printr-o abordarea sistematică şi metodică,care evaluează şi îmbunătăţeşte eficacitatea proceselede management al riscurilor, de control şi guvernanţăcorporativă.

07/10/2015

6

3.Codul etic al auditorilor interni

� Principiile fundamentale pentru profesia şi practica auditului intern:

� integritate,

� obiectivitate,

� confidenţialitate şi

� competenţă profesională

� Reguli de conduită etică profesională

4. Standarde internaţionale pentru

practica profesională a auditului intern

� Standarde de calificare – Attribute Standards – descriucaracteristicile şi abilităţile cerute persoanelor şi organizaţiilor carepractică auditul intern. Contin 4 clase principale (seria 1000).

� Standarde de funcţionare sau performanţă – PerformanceStandards – detaliază natura activităţilor de audit intern şi criteriilecalitative pentru evaluarea serviciilor prestate de auditorii interni.Contin 7 clase principale (seria 2000).

Standarde de implementare sau aplicare – transpun standardele decalificare şi de funcţionare pentru misiuni specifice, prin solicitarea decerinţe specifice pentru activitatea de asigurare şi cea de consiliere

07/10/2015

7

Cadrul internaţional de practici

profesionale în auditul intern- IPPF

� Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance

1. Principii fundamentale pentru Practica profesională a Auditului intern -luate în ansamblu evidenţiază eficacitatea auditului intern

2. Definiţia auditului intern - scopul, natura şi aria de cuprindere a auditului intern

3. Codul etic al auditorilor interni - principiile şi aşteptările ce trebuie să guverneze comportamentulindivizilor şi organizaţiilor care realizează audit intern.

4. Standardele de audit intern - cuprind enunţuri ale cerinţelor de bază pentru desfăşurarea activităţilorde audit intern şi evaluarea eficacităţii acestora, precum şi interpretări prin care se clarifică termeni şiconcepte.

� Recomandări - Recommended Guidance

Cadrul practicilor profesionale

internaţionale în auditul intern- IPPF

� Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance

� Recomandări - Recommended Guidance

� Recomandări practice (Practice Advisories) - ajută auditorii interni în aplicareadefiniţiei, codului eticşi a standardelorşi în promovarea celor mai bune practici.

� Ghiduri practice (Practice Guides)- furnizează îndrumări detaliate privind realizareaactivităţii de audit intern. Includ detalieri ale proceselorşi procedurilor, precumşiinstrumente, tehnici, programe, abordări, exemple

07/10/2015

8

Profesia de auditor intern

� Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

� singura certificare acceptată pe plan international

� Examenul este format din 3 părţi, fiecare parte conţinând de întrebări grilă cu mai multe variante de răspuns:

� Partea I – Introducere in auditul intern: Promulgarileobligatorii (definitia, codul etic, standardelede audit intern), risc/controlul intern, instrumentesi tehnici de audit (125 grile)

� Partea a II-a – Organizare functiei de audit intern, Realizarea misiunii de audit intern(planificarea), riscul de frauda si control intern (100 grile)

� Partea a III-a – Elemente de guvernanta, etica in afaceri, managementul riscului, structuraorganizationala, risc, management financiar, comunicare, şi tehnologia informaţiilor (100 grile)

Profesia de auditor intern

� Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

� Condiţii pentru înscriere la examen:

� diplomă de licenţă,

� referinţe,

� minim 2 ani experienţă în auditul intern (diploma de master poateînlocui 12 din cele 24 de luni cerute).