http://legestart.ro/cote-de-tva-modificari-de-la-1-ianuarie-2013/

Cote de TVA: modificri de la 1 ianuarie 2013Sep 20, 2012PostatDeEugen StaicuInFiscal EticheteAchizitii Intracomunitare,Bunuri,Codul Fiscal,Exigibilitatea Taxei,OG 15/2012,TVAComentarii1n condiiile introducerii plii TVA la incasare, urmeaz s fie modificate i prevederi din Codul fiscal privitoare la cotele de tax pe valoarea adugat.Modificrile vor fi introduse, de la 1 ianuarie 2013, ca urmare a dispoziiilor din Ordonana Guvernului nr. 15/2012, publicat n Monitorul oficial nr. 621 din 29 august a.c. Reglementarea general este cuprins n art. 140 din Codul fiscal i prevede aplicareacotei standard de 24%asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse.Cota redus de 9%se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:- serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);- livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii;- livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare;- livrarea de produse ortopedice;- livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;- cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.Cota redus de 5%se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. n sensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege:- livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari;- livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap;- livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv: n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%; n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%;- livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei.Cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342alin. (2), pentru care se aplic cota n vigoarela data exigibilitii taxei.ATENIE.Reamintim c, prinO.G. nr. 15/2012urmeaz s fie modificate,de la 1 ianuarie 2013, i aceste reglementri, astfel c, aplicarea cotei la data exigibilitii taxei intervinea) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator;b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator;c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. Tot cu ncepere de la 1 ianuarie 2013, se aplic i o nou dispoziie care prevede c n cazul operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare, cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care este emis o factur sau este ncasat un avans, nainte de data livrrii sau prestrii, pentru care se aplic cota n vigoare la data la care a fost emis factura ori la data la care a fost ncasat avansul.Regularizri.n cazul schimbrii cotei se face regularizarea pentru a se aplica cotele n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile prevzute la art. 1342alin. (2) pe care l-am artat mai sus, n forma ce urmeaz a fi modificat precum i de la 1 ianuarie 2013 n situaia operaiunilor supuse sistemului TVA la ncasare, unde cota aplicabil este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia situaiilor n care este emis o factur sau este ncasat un avans, nainte de data livrrii sau data prestrii, pentru care se aplic cota n vigoare la data la care a fost emis factura ori la data la care a fost ncasat avansul.Cota aplicabil pentru importul de bunurieste cota aplicabil pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun.Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunurieste cota aplicat pe teritoriul Romniei pentru livrarea aceluiai bun i care este n vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.

http://legestart.ro/atentie-noi-modificari-codul-fiscal-privind-impozitul-pe-venit-tva-si-persoanele-scutite-de-la-plata-cass/

Ieri a fost publicat nMonitorul Oficialun act normativ care aduce modificri importante laCodul fiscal, privind impozitul pentru veniturile realizate de persoanele cu handicap, categoriile de persoane fizice scutite de la plata CASS i taxa pe valoarea adugat.PrinOrdonana Guvernului nr. 4/2015, legiuitorul pune n aplicare o decizie recent a Curii Constituionale prin care se extinde scutirea la impozit pentru veniturile realizate de persoane fizice cu handicap grav sau accentuat.De asemenea, actul normativ enumer categoriile de persoane fizice scutite la plata contribuiei pentru asigurrile de sntate iar o ultim tematic adoptat de legiuitor se refer la taxa pe valoarea adugat.Desigur, analiza noastr va porni de la TVA, seciunea cea mai reprezentativ pentru operatorii economici.Noutile privind taxa pe valoarea adugatn primul rnd, se reitereaz faptul c pentru persoanele nregistrate n scopuri de TVA al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat din oficiunu au dreptul s deduc TVApentru achiziiile de bunuri sau servicii efectuate n perioada de invaliditate a codului de TVA. Dac bunuri sau servicii vor fi folosite dup renregistrarea n scopuri de TVA, cnd sunt aferente unor operaiuni taxabile, aceast persoan are dreptul s i deduc TVA de la achiziia acestor bunuri. Deducerea se exercit nprimul decont de TVAdepus sau ntr-un decont ulterior.Beneficiarii persoane nregistrate n scopuri de TVA nu au dreptul s deduc TVA de la achiziiile efectuate de la persoane al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fostanulat din oficiu.Facexcepiecazurile cnd achiziiile de la astfel de furnizori se efectueaz n cadrul unor proceduri de executare silit sau a procedurilor aplicabile persoanelor n faliment.Noutatea const n enumerarea punctual aLegii nr. 85/2014privind falimentul ca temei al procedurii insolvenei i falimentului.Tot din punctul de vedere al TVA, se corecteaz eroarea legislativ introdus deOUG nr. 92/2014prin care s-a abrogatart. 150din Codul fiscal privind obligaia plii TVA pentru achiziiile intracomunitare de bunuri. n acest sens, legiuitorul introduce un nou articol n Codul fiscal, art. 150^1, cu prevederi similare, aproape identice cu cele abrogate.Astfel, exist n continuare responsabilitate privind plata TVA pentruachiziiile intracomunitarede bunuri.Acest nou temei normativ intr n vigoare cu aceeai dat a abrogrii temeiului normativ precedent,13 februarie, iar responsabilitatea este detaliat n funcie de rezidena i forma juridic a persoanei ce efectueaz achiziia intracomunitar.

http://legestart.ro/rambursarea-tva-din-deconturi-cu-suma-negativa-de-tva-ce-modificari-sunt-propuse-la-codul-de-procedura-fiscala/

Rambursarea TVA din deconturi cu sum negativ de TVA: Ce modificri sunt propuse la Codul de procedur fiscal?Feb 11, 2014PostatDeEugen StaicuInFiscal EticheteDeconturi TVA,Proiect MFP,Rambursare TVA Comentarii0n prezent,Codul de procedur fiscalnu reglementeaz reguli privind condiiile n care administraia fiscal ramburseaz taxa pe valoarea adugat rezultat din deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare.

Citii mai jos ce propune MFP n acest sens.

Proiectul de modificare a reglementrilor n materie, dinCodul de procedur fiscal, face parte dintr-un ansamblu de msuri pentru modificarea mai multor acte normative, prin ordonan de guvern, recent propus de MFP.

Pornind de la constatarea expus n preambulul acestui material, nota de fundamentare a proiectului de ordonan propune reglementarea unei proceduri de rambursare a taxei pe valoarea adugat din deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, care s asigure o fluidizare considerabil a rambursrilor de TVA ctre contribuabili, asigurnd n acelai timp un nivel de siguran rezonabil i proporional fa de nivelul sumelor rambursate.

Modul de soluionare, de ctre autoritile fiscale din Romnia, a rambursrilor de TVA ctre contribuabili se afl depeste patru anisub monitorizarea Comisiei Europene datorit nregistrrii unor ntrzieri nerezonabile, mai mari de ase luni, n soluionarea unui numr semnificativ de cereri.

Astfel, datorit evoluiei cresctoare a numrului de cereri soluionate cu astfel de ntrzieri n aceti ani, Romnia se afl n acest moment n ultima faz precontencioas, aceea a Avizului motivat, iar pentru evitarea sesizrii iminente a CJUE sunt necesare msuri structurale de modificare a procedurilor legale de rambursare a TVA, respectiv:

- a fost majorat plafonul valoric al deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare existent, n prezent, de 10.000 de lei pentru care rambursrile se realizeaz cu control ulterior, la20.000 de lei;

-a fost creat un al doilea palier valoric ntre20.000 de lei i 65.000 de leial deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare n cadrul cruia acestea sunt rambursate cu control ulterior dac la opiunea contribuabilului acestea sunt certificate de ctre un consultant fiscal;

-contribuabilii care depun deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, certificate cu rezerve, urmeaz s fie supui procedurii generale de analiz de risc, n condiiile n care, n urma analizei de risc efectuate de organul fiscal, acesta decide efectuarea inspeciei fiscale ulterior rambursrii sau anticipat rambursrii.

De subliniat c msurile de mai susnu se aplic dacrespectivul contribuabil are nscrise n cazierul fiscal fapte de natura infraciunilor sau dac organul fiscal constat c exist riscul unei rambursri necuvenite.

n plus, n nota de fundamentare se menioneaz i faptul c, chiar dac textul de lege prevede rambursarea cu inspecie ulterioar, aplicarea acestei msuri nu presupune c inspecia fiscal este obligatorie, ci aceasta se decide de organul fiscal n baza unei analize de risc.Dispoziii noi propuse pentru Codul de procedur fiscal

n aceste condiii, un articol special ar urma s fie introdus nCodul de procedur fiscal, cu prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat.Iat ce ar urma s prevad acestarticol 1171:

(1)Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum negativ de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare, se ramburseaz de organul fiscal potrivit procedurii i condiiilor aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.

(2)Organul fiscal decide n condiiile prevzute n ordin dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n baza unei analize de risc.

(3)Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 20.000 lei, organul fiscal ramburseaz taxa cu efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.

(4)Prevederile alin. (3) se aplic i n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, pentru care suma solicitat la rambursare se situeaz ntre 20.000 lei i 65.000 lei, n situaia n care contribuabilul opteaz pentru certificarea decontului, potrivit art. 831 alin. (1), iar certificarea este fr rezerve.

(5)Dispoziiile alin. (3) i (4) nu se aplic:a)n cazul n care contribuabilul are nscrise n cazierul fiscal fapte care sunt sancionate ca infraciuni;b)n cazul n care organul fiscal, pe baza informaiilor deinute, constat c exist riscul unei rambursri necuvenite.

(6)Organul fiscal va notifica contribuabilul n cazul n care constat c a fost depus un decont de tax pe valoarea adugat certificat de un consultant fiscal care nu este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal, potrivit legii. n cazul n care certificarea nu se depune n termen de 30 de zile de la notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (2).

(7)Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc potrivit art. 100.

http://legestart.ro/tva-optiunea-pentru-sistemul-la-incasare-si-exigibilitatea-taxei/

TVA: opiunea pentru sistemul la ncasare i exigibilitatea taxeiDec 30, 2013PostatDeEugen StaicuInFiscal,Modificri Legislative EticheteExigibilitate Taxa,Modificari,Sistem TVA Incasare,TVA Comentarii0Revenim cu detalii privind modificrile n regimul de TVA, ca urmare a modificrilor aduse de O.U.G.nr. 111/2013laCodul fiscal, cu aplicare de la 1 ianuarie.

O.U.G.nr. 111/2013, dat pentru reglementarea unor msuri fiscale i pentru modificarea unor acte normative, a fost publicat n Monitorul oficialnr. 809din 19.12.2013.

Reglementrile au fost adoptate, aa cum se arat n Expunera de motive, ca urmare a faptului c n dosarul EU PILOT 4.387/12/TAXU Comisia Uniunii Europene a respins rspunsul Romniei, stabilind c:

- implementarea sistemului TVA la ncasare trebuie s fie opional pentru operatorii economicii, de asemenea,- nu trebuie impus colectarea TVA la o anumit limit de timp de la emiterea facturii.

Aprobarea modificrilor n sistem de urgen a fost determinat, astfel cum se arat n expunerea de motive a ordonanei, de faptul c trecerea de la sistemul obligatoriu la cel opional nu se poate realiza dect la nceputul unui an calendaristic n condiiile n care cifra de afaceri pentru determinarea eligibilitii persoanelor care aplic sistemul este anual i regulile tranzitorii necesare nu pot fi instituite n cursul anului.Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii

Prin modificrile aduse de ordonana de urgen, pe cale de excepie de la regulile generale, sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare contribuabilii impozabili aflai n una din urmtoarele situaii.

O prim situaiese refer la persoanele impozabile a cror cifr de afaceri n anul calendaristic precedent nu a depit plafonul de 2.250.000 lei i care:

- sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 (realizeaz sau intenioneaz s realizeze o activitate economic ce implic operaiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere i/sau operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia) i, de asemenea,- au sediul activitii economice n Romnia conform art. 1251alin. (2) lit. a).

Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de 2.250.000 lei, i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite de TVA, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, realizate n cursul anului calendaristic.

O a doua situaieprivete persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153n cursul anuluii care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA.

NU sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare:

- persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic (un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic);- persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia n sensul c sediul activitii lor economice nu se afl n Romnia;- persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul de 2.250.000 lei al ciferi de afaceri;- persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului i care au depit plafonul de 2.250.000 lei al ciferi de afaceri n anul precedent sau n anul calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n care respectiva persoan a avut un cod valabil de TVA.

Odat exprimat opiunea pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, aplicarea sistemului este obligatorie cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a persoana impozabil a fcut opiunea.

Situaiile particulare avute n vedere se refer la:

- situaia n care n cursul aceluiai an cifra de afaceri depete plafonul de 2.250.000 lei, caz n care sistemul se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul a fost depit.- situaia n care n primul an de aplicare a sistemului TVA la ncasare persoana impozabil nu depete plafonul de 2.250.000 lei, caz n care poate aplica sistemul TVA la ncasare pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care plafonul de 2.250.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic n parte, a fost depit pe parcursul unui an calendaristic. Orice persoan impozabil care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i care nu depete n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renuna la aplicarea sistemului respectiv oricnd n cursul anului, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent ntre data de 1 i 25 ale lunii, cu excepia primului an n care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz de organele fiscale competente ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea.

ATENIE:Rmn supuse regimului general de impozitare:

- livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligatla platataxei conform art. 150 alin. (2)-(6), art. 1523alin. (10) sau art. 160;- livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt scutite de TVA;- operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 1521-1523;- livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.

Abrogri.Ordonana abrog dispoziia cuprins n art. 1342alin.(11) dinCodul fiscali care prevedea c n situaia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii pentru se aplic sistemul TVA la ncasare, dac evenimentele care determin ajustarea bazei de impozitare intervin dup cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dup caz, de la data termenului-limit pentru emiterea acesteia, taxa este exigibil la data la care intervine evenimentul care determin ajustarea.Deducerea TVA

n condiiile n care dispoziiile privind exigibilitatea TVA se modific, ordonana de urgen modific, pentru corelare, i textul prevederilor prin care dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 1342alin. (3)-(8) este amnat pn la data la care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului/prestatorului su.Exercitarea dreptului de deducere

Se modific una dintre condiiile n care persoana impozabil poate deduce TVA, i anume ca, pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s dein o factur, precum i dovada plii n cazul achiziiilor efectuate de ctre persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, respectiv de ctre persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii de la persoane impozabile n perioada n care aplic sistemul TVA la ncasare.Declaraii i notificri

Persoana impozabil care opteaz s aplice sistemul TVA la ncasare trebuie s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, onotificaredin care s rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei i c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare.

Notificarea pentru erori de nregistrare.Cnd se constat c persoana impozabil a fost nregistrat de organele fiscaleca urmare a unei erori, n Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, aceasta va firadiat, din oficiu sau la cererea persoaneiimpozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a erorii.

Depirea plafonului n cursul anului.Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, onotificaredin care s rezulte cifra de afaceri realizat, n vederea schimbrii sistemului aplicat. n situaia n care persoana impozabil care depete plafonul nu depune notificarea, aceasta va fi radiat din oficiu de organele fiscale competente, ncepnd cu data nscris n decizia de radiere, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare.Trecerea la aplicarea opional a sistemului TVA la ncasare

Prin dispoziii distincte cuprinse nArticolul IIalordonanei de urgen, persoanele impozabile care la data de 1 ianuarie 2014 aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 1342alin. (3) (8)dinCodul fiscal:

a)pot continua aplicarea sistemului TVA la ncasare, fr depunerea vreunei notificri, dac sunt eligibile pentru aplicarea acestui sistem, caz n care se consider c au optat pentru continuarea aplicrii sistemului;b)pot solicita oricnd n cursul anului 2014, prin excepie de la prevederile art. 1342alin. (5) din Legeanr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, s fie radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare prin depunerea unei notificri la organele fiscale competente, chiar dac sunt eligibile pentru aplicarea sistemului, anul 2014 nefiind considerat primul an n care au optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare. Organele fiscale competente opereaz radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea. Pn la data radierii persoanele impozabile trebuie s aplice sistemul TVA la ncasare;c)au obligaia s depun la organele fiscale competente pn la data de 25 ianuarie 2014 o notificare n situaia n care au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 1342alin. (3) lit. a) dinCodul fiscal, n ultima perioad fiscal a anului 2013, n vederea radierii din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare. Radierea este operat de organele fiscale competente la termenele i potrivit procedurilor prevzute la art. 1563alin. (13) din Legeanr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. n situaia n care persoanele impozabile nu depun n termenul prevzut la prima tez notificarea, se aplic corespunztor prevederile art. 1563alin. (12) dinCodul fiscal.

Prevederile despre solicitarea radierii nu se aplic n situaia persoanelor impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului 2014 i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, care sunt obligate s aplice sistemul respectiv cel puin pn la finele anului 2014, cu excepia cazului n care depesc plafonul de 2.250.000 lei.

Att n cazul persoanelor impozabile care continu aplicarea sistemului TVA la ncasare, ct i al celor care ies din sistem, pentru operaiunile al cror fapt generator de tax a intervenit pn la data de 31 decembrie 2013 inclusiv, precum i pentru facturile emise nainte de aceast dat, n situaia n care cea de-a 90-a zi calendaristic de la data emiterii facturii sau de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii este ulterioar datei de 31 decembrie 2013, exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii totale sau pariale a contravalorii bunurilor livrate/serviciilor prestate, cu respectarea prevederilor art. 1342alin. (7) din Legeanr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

http://legestart.ro/codul-fiscal-se-modifica-de-la-1-ianuarie-2015/

Codul fiscal se modific de la 1 ianuarie 2015!Dec 15, 2014PostatDeAdrian BenaInFiscal,Modificri Legislative Etichete1 Ianuarie,2015,Accize,Codul Fiscal,Modificari,TVA Comentarii1PrinOUG nr. 80/2014analizat astzi, se modificCodul fiscalcu prevederi aplicabile n principal de la 1 ianuarie 2015, pentru accize, taxa pe valoarea adugat i impozite datorate de persoane fizice ce desfoar activiti independente sau practic profesii libere.Acelai act normativ confirm faptul c data de22 decembrie 2014este ultima zi n care se pot efectua pli ctre bugetul de stat, precum i temenul maximal pn la care se pot depune declaraii la buget.Ordonana prelungete pn la data de31 decembrie 2015, obligaia plii unor impozite pentru exploatarea resurselor naturale i pentru exploatarea gazelor naturale, prevzute n OG nr. 5/2013, OG nr. 6/2013 i OG nr. 7/2013.S analizm punctual principalele prevederi ale ordonanei.Ultima zi pentru depunerea declaraiilor fiscaleFa de termenele comunicate deja prin mass-media ce au anunat o alt dat final privind plata impozitelor i depunerea declaraiilor, ordonana stabilete data de22 decembrie 2014ca fiind ultima zi n care contribuabilii pot efectua pli ctre buget i pot depune n termen declaraiile fiscale.Aceasta este ziua de luni, 22 decembrie 2014, prima zi a sptmnii urmtoare.Accizele curs de schimb i modaliti de calculDin punctul de vedere al accizelor, ordonana aduce o modificare punctual, stabilind cursul de schimb la care se calculeaz acciza n anul 2015, dar i o modificare structural privind modul de calcul al accizelor n anii urmtori.n anul 2015, accizele se calculeaz la acelai curs valabil i n anul 2014, respectiv la cursul de1 euro = 4,7380 lei.Modificarea major constr n faptul c accizele sunt transformate direct n leide ctre legiuitor, iar n Anexele 1 i 2 la Codul fiscal, regsim valoarea accizelor n lei, att pentru produsele accizabile supuse accizelor armonizate, ct i pentru cele supuse accizelor nearmonizate.De exemplu, pentrubenzina fr plumb, acciza este de 2.035,40 lei/1.000 litri, ceea ce nseamn c vom plti acciz n sum de 2,04 lei pentru fiecare litru de benzin fr plumb.Pentrubijuteriile din aurde pn la 14k, acciza este de 4,74 lei/gram, iar pentru cele de peste 18k, acciza este de 9,48 lei/gram. Se pstreaz scutirea de acciz pentru verighete.Pentruoperatorii economicice desfoar activiti n sfera produselor accizabile, pentru care autoritile fiscale solicit garanii, transformarea n lei a garaniilor exprimate n euro se va efectua utliznd cursul de schimb de 1 euro = 4,7380 lei.Pentru anii urmtori, acciza se determin actualiznd valorile deja exprimate n lei, cuindicele preurilor de consumexistent la data de 30 septembrie a anului precedent, avnd n vedere ultimele 12 luni anterioare acestei date.Institutul Naional de Statistic va comunica valoarea indicelui de consum pn pe data de15 octombrie, iar pn pe data de 20 octombrie, autoritile calculeaz valoarea n lei a accizelor ce vor fi valabile n anul urmtor, afindu-le pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.TVADin punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, sunt mai multe reglementri punctuale.Una dintre reglementri vine s detalieze noiunea deservicii furnizate pe cale electronic.Amintim faptul c de la 1 ianuarie 2015, prevederile privind modul de determinare a locului prestrii de servicii pentru serviciile prestate pe cale electronic, serviciile de telecomunicaii i televiziune, sufer modificri, iar noua prevedere normativ are urmtorul coninut, aplicabil prestrilor de servicii ctre persoanele impozabile:h) locul unde beneficiarul este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit, n cazul urmtoarelor servicii prestate ctre o persoan neimpozabil: ()3. serviciile furnizate pe cale electronic.Din analiza acestui temei normativ, observm c locul prestrii de servicii n favoarea persoanelor neimpozabile din punctul de vedere al TVA, va fi locul undepersoana neimpozabil i are domiciliul.Deexemplu, o societate din Romnia persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, presteaz servicii furnizate pe cale electronic, n favoarea unei persoane fizice neimpozabile din Bulgaria. n aceast situaie, nu va colecta TVA cu procentul din Romnia, deoarece locul prestrii de servicii este considerat n Bulgaria.Noutatea major const n faptul c aceast societate are obligaia s colecteze TVA pentru Bulgaria, utiliznd procentele de TVA existente n legislaia Bulgariei. Desigur, va avea i obligaia plii TVA-ului ctre bugetul din Bulgaria.n acest sens, societatea din Romnia fie va depune direct ctre autoritile din Bulgaria decontul de TVA aferent acestei tranzacii, fie va utiliza un decont special depus prin Ghieul unic privind TVA.Practic, aceast societate vacumulatoate prestrile de servicii transmise electronic ctre clieni persoane neimpozabile situate n alte state membre, va raporta aceste sume ntr-un decont de TVA aplicabil numai la aceste situaii i l va depune n Romnia, pltind ctre bugetul din Romnia taxa pe valoarea adugat.Prin ordonan, s-a stabilit c autoritile romne rein din acest TVA, unprocentde: 30%pentru perioada 1 ianuarie 2015 31 decembrie 2016; 15%pentru perioada 1 ianuarie 2017 31 decembrie 2018.Pentru persoanele interesate, autoritile comunitare au elaborat un Ghid de aplicare a noilor proceduri privind TVA la aceste tipuri de servicii, ghid ce poate fi consultat n limba romn accesndacest link.Alte situaii privind TVAprevzute de ordonan: se redefinesc procedurile privind renregistrarea n scopuri de TVA pentru o persoan impozabil a crui cod de TVA a fost invalidat din oficiu de ctre autoriti sau se redefinesc criteriile cnd un contribuabil ar fi trebuit s se nscrie n scopuri de TVA, iar acesta nu i-a ndeplinit obligaia, iar autoritile fiscale l vor nregistra din oficiu n scopuri de TVA.Ordonana stabilete c aceste criterii se aprob prin Ordin la preedintelui ANAF. n principiu, nu este nimic nou, ns ne ateptm la nsprirea condiiilor. Este o tendin de a elimina din categoria pltitorilor de TVA, persoanele inactive economic.n acest sens, ordonana stabilete imperativ cnu vor fi nregistrai n scopuri de TVA, contribuabilii ce nu justific intenia i capacitatea de a desfura activitate economic. se reformuleaz prevederea c se vaanula nregistrarea n scopuri de TVAa societilor nfiinate conform Legii nr. 31/1990 privind societile, n sensul c pentru societile pe aciuni, atunci cnd administratorii au nregistrate n cazier infraciuni economice. Noutatea const n faptul c legiuitorul enumer expres aplicarea acestei prevederi i pentru societile n comandit pe aciuni.Pentru societile cu rspundere limitat (SRL), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se va face att n cazul n care administratorii, dar i asociaii majoritari au nscrise n cazier infraciuni economice. tot din punctul de vedere al TVA, se reformuleaz uor noiunea decomerciantpentru aplicarea msurii de taxare invers aferent livrrilor de energie electric.Desigur, se pstreaz msura de taxare invers, cnd energia electric este livrat cte un cumprtor revnztor, la care consumul propriu de energie electric este mai mic de 1%.Acesta trebuie s dein autorizaie de comer cu energie electric. pentru persoanele fizice ce desfoar activiti independente sau profesii libere, leguitorul adopt dou msuri relativ contradictorii, astfel:a) se introduce Registrul de eviden fiscal pentru evidena veniturilor, cheltuielilor i altor sume ce influeneaz impozitul pe venit;b) se scutesc la obligaia de inere a contabilitii unele categorii de contribuabili, cum sunt cei supui impozitrii prin norme de venit.Desigur, chiar dac nu scrie n ordonan, acetia trebuie s in evidena vnzrilor, deoarece ar putea intra n sfera TVA. n acest sens, aceti contribuabili au obligaia s completeze numai partea de venituri din Registrul de eviden fiscal.

http://legestart.ro/ghid-privind-completarea-decontului-de-tva-utilizat-in-anul-2012/

Ghid privind completarea Decontului de TVA utilizat n anul 2012Feb 13, 2012PostatDeMaria BdoiInFiscal EticheteAnul 2012,Completare Decont TVA,Formularul 300,Ghid Comentarii0Formularul (300) Decont de TVA este impus prin art. 125^1. pct. 10 dinLegea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Acesta se ntocmete i se depune conform art. 156^2 dinLegea nr. 571/2003i dispoziiilor reglementate prinOrdinul ANAF nr. 3665/2011.1. Formularul (300) Decont de TVA se completeaz de persoanele impozabile nregistrate nscopuri de TVAconform art. 153 dinLegea nr. 571/2003. Persoanele impozabile care conducevidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract de asociere n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privindTVArezultate din astfel de operaiuni.Decontul de TVA reglementat prinOrdinul ANAF nr. 3665/2011se utilizeaz ncepnd cu declararea obligaiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2012.2. Formularul (300) Decont de TVA se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene:Periad declaratTermen de deupunereSubiecii care depun

Lunar,pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul,persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561din Codul fiscal;

Trimestrial,pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul,persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561din Codul fiscal;

Semestrial,pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontulpersoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice;

Anual,pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontulpersoanele impozabile prevzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;

Excepionalpn la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai trimestru calendaristicpersoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a doua lun a respectivului trimestru.Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde i operaiunile realizate n prima lun a acestuia.

2. Formularul (300) Decont de TVA se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene:Periad declaratTermen de deupunereSubiecii care depun

Lunar,pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul,persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561din Codul fiscal;

Trimestrial,pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul,persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561din Codul fiscal;

Semestrial,pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontulpersoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a titlului VI Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumite n continuare Norme metodologice;

Anual,pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontulpersoanele impozabile prevzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;

Excepionalpn la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai trimestru calendaristicpersoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a doua lun a respectivului trimestru.Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde i operaiunile realizate n prima lun a acestuia.

3. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 dinCodul fiscaldepunformularul (300)Decont de tax pe valoarea adugat n format PDF, cu fiier XML ataat, la organul fiscal competent, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat sau prin mijloace electronice de transmitere la distan,potrivit legii. Formularele se completeaz cu ajutorul programelor de asisten existente pe portalul ANAF,seciunea Asisten contribuabili sau seciunea Declaraii electronice.ATENIE! Nu se nscriu n decont:-TVA din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze vnzarea bunurilor supuse executrii silite;-TVA pentru care se afl n derulare o nlesnire la plat.4. Completarea formularului 300 se face astfel:Rubricile decontului de TVADetalii

Perioada de raportare Perioada de raportare poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, n condiiile art. 1561din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) i (4) din Normele metodologice.Se nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2012).

Seciunea Date de identificare a persoanei impozabile Caseta Cod de identificare fiscal se completeaz astfel:- contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic nscriu codul de nregistrare fiscal;- comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul unic de nregistrare;- contribuabilii persoane fizice care desfsoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, nscriu codul de nregistrare fiscal;- contribuabilii persoane fizice, cu excepia persoanelor fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau care exercit profesii libere, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia, conform art. 1251alin. (2) din Codul fiscal, i sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit art. 153 din acelai act normativ, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA.Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, care este diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului.nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.

Caseta Denumire se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz.n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta Denumire se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a reprezentrii (denumirea persoanei impozabile stabilite n strintate, reprezentat fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat n condiiile legii).

Caseta Domiciliu fiscal se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n Romnia, se nscrie adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate, n conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta Domiciliu fiscal se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia printr-unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 1251alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n caseta Domiciliu fiscal se nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice.n rubrica Pro rata de deducere se nscrie pro rata determinat potrivit art. 147 din Codul fiscal.

Seciunea Taxa pe valoarea adugat colectatSeciunea Taxa pe valoarea adugat deductibil Rndul 1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare de cumprtorul revnztor, prevzute la art. 1321alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 2 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rndul 1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrrii intracomunitare n perioada n care intervine exigibilitatea etc.

Rndul 3 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii care nu sunt impozabile n Romnia pentru c nu au locul livrrii/prestrii stabilit, conform art. 132 i 133 din codul fiscal, n Romnia, precum i pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru aceste livrri intracomunitare de bunuri, scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul 4.

Rndul 3.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitatea European, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 4 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rndul 3.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc.

Rndul 5 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, precum i baza de impozitare pentru achiziiile de bunuri efectuate de ctre beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adugat aferent, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se nscriu i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 6 se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenit n alt perioad, dar respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate n perioade anterioare i datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum:- modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitar pe baz de autofactur, n condiiile legii, ulterior factura primit de la furnizor avnd un pre mai mare sau mai mic, altele dect situaiile cnd aceast modificare a preului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal n perioada de raportare;- declararea achiziiei intracomunitare pe baz de autofactur, n condiiile legii, ntr-o perioad ulterioar, la primirea facturii de la furnizor, constatndu-se c exigibilitatea achiziiei intracomunitare intervenea ntr-o perioad anterioar;- modificarea bazei impozabile a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar de referin aplicabil, datorat unor neconcordane ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii achiziiei intracomunitare;- orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia ajustrilor bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cnd acestea au loc ulterior, ntr-o alt perioad dect cea n care a intervenit exigibilitatea pentru achiziiile intracomunitare respective.

Rndul 7 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2)-(6) i pentru importurile de bunuri crora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul 8.

Rndul 7.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 8 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rndul 7.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc.

Rndul 9 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*) pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind:- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 24%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate;- baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de tax pe valoarea adugat determinate pe baza situaiilor de calcul ntocmite n acest scop;- ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%.

Rndul 10 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate.Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 11 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri taxabile cu cota de 5%.Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 12 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.

Rndul 13 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal, pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare.

Rndul 14 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare, privind:- baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1), art. 144 i 1441din Codul fiscal;- baza de impozitare pentru operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 i lit. b) din Codul fiscal, n cazul n care cumprtorul sau clientul este stabilit n afara Uniunii Europene ori n cazul n care aceste operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor astfel de operaiuni.

Rndul 15 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 din Codul fiscal.

Rndul 16 se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 9, 10, 11 i 12 din deconturile anterioare, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, sumele rezultate din regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificrii cotelor de TVA, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea.

Rndul 17.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat aferent tuturor livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii taxabile efectuate n interiorul rii pentru care au fost emise facturi ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.Cuantumul sumelor nscrise la rndul 17.1 poate fi mai mic sau egal cu cel nscris la rndul 17.

Rndul 18 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 5.

Rndul 18.1 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 5.1.

Rndul 19 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 6.

Rndul 20 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 7.

Rndul 20.1 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 7.1.

Rndul 21 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 8.

Rndul 22 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24%, altele dect cele nscrise la rndul 25, precum i baza de impozitare i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare.Se nscriu, de asemenea, i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%.

Rndul 23 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9%, precum i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare.Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 24 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri taxabile cu cota de 5%.Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 25 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa deductibil pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal.Se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 12.

Rndul 26 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind:- contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutit de tax, neimpozabil sau supus unui regim special de tax;- contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat n Romnia;- contravaloarea achiziiilor intracomunitare de bunuri scutite de tax sau neimpozabile n Romnia;- contravaloarea achiziiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat;- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adugat.Nu este obligatorie nscrierea n decont a sumelor care nu sunt incluse n baza impozabil.

Rndul 26.1 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat.

Rndul 27.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent tuturor achiziiilor de bunuri/prestrilor de servicii taxabile din interiorul rii pentru care au fost primite facturi de la persoane nregistrate n scopuri de TVA n Romnia.Cuantumul sumelor nscrise la rndul 27.1 poate fi mai mic sau egal cu cel nscris la rndul 27.

Rndul 28 se nscrie taxa pe valoarea adugat efectiv dedus pentru achiziiile prevzute la rndurile 18-25:- conform art. 145 i 1451din Codul fiscal, n cazul persoanelor care efectueaz numai operaiuni cu drept de deducere. Nu se preia n acest rnd taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451din Codul fiscal;- conform art. 1451i 147 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluat din coloanele jurnalului pentru cumprri*), n funcie de destinaia achiziiilor, astfel:- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451din Codul fiscal;- taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, ct i de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451din Codul fiscal;- taxa aferent achiziiilor destinate realizrii operaiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia n acest rnd.Totalul rndului 28 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rndurile 18-25, cu excepia celor de la rndurile 18.1 i 20.1.

Rndul 29 se nscriu sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit, n baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabilite n Comunitatea European, de ctre persoanele impozabile autorizate n acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.

Rndul 30 se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 22, 23, 24 i 25 din deconturile anterioare, ajustrile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, a cror exigibilitate este ulterioar datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, potrivit dispoziiilor art. 1342alin. (3) din Codul fiscal, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea.

Rndul 31 se nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii anuale pe baz de pro rata definitiv, prevzute la art. 147 din Codul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior n calculul pro rata definitiv, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum i diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevzute la art. 149 i 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dup caz.

Seciunea Regularizri conform art. 1473din Codul fiscal Rndul 35 se preia suma prevzut la rndul 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pn la data depunerii decontului. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la rndul 39 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.

Rndul 36 se preia suma reprezentnd diferena de TVA de plat stabilit de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat persoanei impozabile, dar neachitat pn la data depunerii decontului de TVA.

Rndul 38 se preia suma prevzut la rndul 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul anterior. Pentru primul decont de tax pe valoarea adugat, depus dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentelor instruciuni, se preia suma prevzut la rndul 40 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.

Rndul 39 se preia suma reprezentnd diferena negativ de TVA stabilit de organele de inspecie fiscal prin decizie comunicat persoanei impozabile pn la data depunerii decontului de TVA.

Seciunea Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale, astfel cum este prevzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntr-o rubric separat din jurnalul pentru vnzri, conform pct. 811alin. (4) din Normele metodologice.Nu se admit ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.n ceea ce privete achiziiile intracomunitare de bunuri, pe lng legislaia naional, organele fiscale i contribuabilii vor ine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat.

Not:*)Prin jurnale de vnzri i jurnale de cumprri se nelege orice jurnale, registre, evidene sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligaia s le ntocmeasc n conformitate cu prevederile art. 156 dinCodul fiscali ale pct. 79 dinNormele metodologice. Prinordin al ministrului finanelor publicese propun modele de jurnale de vnzri i cumprri, utilizarea acestor modele de ctrepersoanele impozabilefiind opional.**)Pentru a evita orice neconcordan ntrelivrrile intracomunitare de bunuri, scutite deTVA, care se includ n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri n statul membru de origine, iachiziiile intracomunitareevideniate ndecontul de TVAi ndeclaraia recapitulativ pentru achiziii intracomunitare, n statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiile intracomunitare intervine:-n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;-la data emiterii facturii pentru livrarea respectiv ctre persoana care cumpr bunurile, inclusiv n cazul facturilor pentru ncasarea de avansuri pariale, dac factura este emis nainte de data de 15 a lunii urmtoare lunii n care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.Temeiul legal: Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Ordinul ANAF nr. 3642/2011 privind depunerea declaraiilor fiscale, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 941 din 30/12/2011 Ordinul ANAF nr. 3665/2011 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (300) Decont de tax pe valoarea adugat, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1 din 03/01/2012

http://legestart.ro/cum-ne-influenteaza-viata-tva-ul/

Cum ne influeneaz viaa TVA-ul?Noi 21, 2011PostatDeMaria BdoiInFiscal EticheteTVA,Venituri Comentarii0TVA-ul este o tax impus de stat. Politica de stabilire a TVA cade n competena legiuitorului romn, cu respectarea legislaiei europene n materie de fiscalitate. La nivelul Romniei, cadrul legal ce trateaz problema TVA este reglementat prin Codul fiscal i normele de aplicare a acestuia.TVA a fost introdus n Comunitatea Economic European n 1970, prin prima i a doua directiv a TVA. Scopul introducerii TVA a fost acela de a nlocui taxele de producie i consum.Cotele TVA standard aplicabile n statele UEComisia Europeana prin Directoratul General Impozitare i Uniune Vamala a publicat un material de sintez privindCotele de TVA aplicabile in Statele Membre ale Uniunii Europene, valabile la data de01 iulie 2011[1]. Conform acestui material la 01 iulie 2011, cotele de TVA standard aplicabile la nivelul statelor membre UE sunt:Stat membru UECodCot de TVA foarte redusCot de TVA redusCot de TVA standardCot de TVA specialObservaii

Belgia BE-6 / 122112Cota de 12% se aplic la:1. Anumite produse energetice, cum ar fi:- Combustibil crbune i solid obinut din crbune- Lignitul- Cocs i semi-cocs din crbune, lignit i turb- Cocsul de petrol utilizate drept combustibil.2. Anumite anvelope i camere de aer

BulgariaBG-920-

CehiaCZ-1020-

DanemarcaDK--25-

GermaniaDE-719-

EstoniaEE-920-

GreciaEL-6,5/1323-

SpaniaES4818-

FranaFR2,15,519,6-

IrlandaIE4,89 / 13,52113,5Cota de 13,5% se aplic la:1.1. Energie pentru nclzire i lumin2. Bunurile mobile utilizate n construirea i ntreinerea bunurilor imobile3. Livrarea de bunuri imobile4. Servicii constnd n curarea de rutin a bunurilor imobile5. Reparare i ntreinere a bunurilor mobile6. Servicii privind ngrijirea a corpului uman7. Anumite servicii specifice turistice8. Servicii legate de fotografie9. Servicii furnizate de jochei10. Opere de art i antichiti11. nchiriere pe termen scurt (mai puin de 5 sptmni) de:- Autovehiculele concepute pentru transportul rutier de persoane- Nave, brci i alte nave care nu depete 15 de tone brute destinate pentru transportul de pasageri- Sport i ambarcaiuni de agrement, inclusiv iahturi, croaziere de cabin, vase de promenad, canoe, schifuri i curse de brci- Rulote, case mobile, corturi si corturi remorc.12. coli de oferi13. Servicii profesionale furnizate de ctre medicii veterinari

ItaliaIT41020-

CipruCY-5 / 815-

LetoniaLV-1222-

LituaniaLT-5 / 921-

LuxembourgLU36 / 121512Cota de 12% se aplic la:1. Anumite vinuri2. Combustibili minerali solizi, uleiuri minerale i lemn destinate utilizrii drept combustibil, cu excepia de lemn pentru nclzire3. Splarea i curarea produselor4. Materialele publicitare tiprite, cataloage comerciale i similare; turism pentru publicaii5. Cldur, aer condiionat i baie de aburi, cu excepia de cldur oferite de nclzire reelelor6. Custodie i administrare de valori mobiliare7. De administrare a creditului i a garaniilor de credit de ctre o persoan sau organizaie, alta dect c acordarea de credite

UngariaHU-5 / 1825-

MaltaMT-5 / 718-

OlandaNL-619-

AustriaAT-102012Cota de 12% se aplic la vin din producia agricol realizat de ctre agricultor productoareCota de 10% se aplic la produsele alimentare, la lapte i ciocolat.Cota de 20% se aplic la cafea, ceai i alte buturi.

PoloniaPL-5 / 823-Bota de 8% se aplic pentru mbrcmintea copiilor.

PortugaliaPT-6 / 132313Cota de 13% se aplic la:1. vin2. Electrocasnice, maini i alte echipamente destinate exclusiv sau n principal pentru n urmtoarele scopuri:(a) Obinerea i utilizarea energiei solare, energie eolian, geotermal sau;(b) Obinerea i utilizarea de alte forme de energie alternativ;(c) Producia de energie prin incinerare sau modificarea de detritus, gunoi, i alte deeuri;(d) Explorarea i de cutare de petrol i / sau de dezvoltare a descoperirii de petrol i gaze naturale;(e) evitarea sau reducerea, prin msurarea i control, de orice form de poluare.3. Unelte agricole i ustensile, silozuri mobile, tractoare, pompe i alte maini destinate exclusiv sau n principal n scopul de agricultur, creterea vitelor sau silvicultur.4. Pcur i motorin pentru agricultur

RomniaRO-5 / 924

SloveniaSI-8,520-

SlovaciaSK-1020-

FinlandaFI-9 / 1323-

SuediaSE-6 / 1225-

AngliaUK-520

Cum ne influeneaz viaa TVA-ul?De la 1 iulie 2010, Romnia are o cot standard de TVA de 24%. Cu alte cuvinte, preul pe care l pltete un romn pentru un bun sau un serviciu n Romnia este practic format din costul acelui produs, la care adaug marja de profit a vnztorului i TVA-ul. Ca i regul general, costul produsului sau serviciului alturi de marja de profit formeaz baza de calcul la care se aplic cota de TVA. Prin urmare, fiecare contribuabil din Romnia, contribuie la bugetul statului romn cu 24% prin fiecare achiziie de bunuri sau servicii pe care o realizeaz.

La ce s ne ateptm n anul 2012 pe linie de TVA- Pe termen mediu ncasrile din TVA vor ajunge la un nivel de 8,6% din PIB n perioada 2012-2014 n linie cu evoluia consumului i a msurilor luate pe linia mbuntirii colectrii. Pentru anul urmtor, statul a estimat o cretere a veniturilor obinute din TVA, de la 46882 mil.lei la 50647 mil.lei, conform proiectului de buget estimat pentru 2012.- Meninerea actualelor cote de TVA, cu posibilitatea revizuirii cotelor n anii urmtori n funcie de evoluia economiei naionale.- Cu asistena din partea FMI i Comisiei Europene, se va introduce taxarea simplificat a contribuabililor mici din domenii economice cheie, care se situeaz sub pragul de nregistrare obligatorie ca pltitor de TVA.- De asemenea, Romnia va solicita Consiliului de Minitri al UE o autorizare de derogare n vederea majorrii plafonului de scutire de TVA pentru ntreprinderile mici, de la 35.000 euro ct este prevzut n prezent, la 50.000 euro.- Continuarea perfecionrii legislaiei pentru a corespunde criteriilor de armonizare cu legislaia comunitar, prin transpunerea n legislaia naional a directivelor adoptate la nivel european n domeniul TVA.- Asigurarea adaptrii legislaiei fiscale n funcie de fenomenele evazioniste n vederea contracarrii acestora.

24