Contabilitatea decontarilor cu bugetul statului

Contabilitatea decontarilor cu bugetul statului1.Dec. privind impozitul pe profit2.Dec. privind taxa pe valoare adaugata1. Decontarile privind impozitul pe profitImpozitul pe profit reprezinta unul din principalele venituri ale bugetului de stat cu frecventa trimestriala n ceea ce privesc operatiile de plata si decontarile cu bugetul statului Impozitul pe profit este datorat de ntreprinderile care realizeaza profit. Punctul de plecare n calcularea impozitului pe profit(IP) l reprezinta re 515t1913f zultatul contabil reflectat n soldul creditor al contului 121.Rezultatul contabil reprezinta diferenta dintre veniturile si cheltuielile nregistrate n contabilitatea firmei. Relatia de calcul a rezultatului fiscal este urmatoarea :Rez. Fiscal = Rezultat cont + Elem. nedeductib. Fiscal (cheltuieli)-Elem.ded. fiscalPrintre elementele nedeductibile fiscal adica cheltuielile care nu sunt acceptate de fiscalitate pentru a fi scazute din venituri : IP datorat amenzi sau penalitati datorate cheltuieli pentru actiuni de protocol care depasesc limitele prevazute de lege cheltuieli de asigurare ce nu privesc activele firmei cheltuieli nregistrate n contabilitatea firmei pe baza unor documente care nu ndeplinesc potrivit legii contabilitatii conditiile de documente justificativeElementele deductibile : fondul de rezerva dividendele primite de la o alta firma cheltuielile de sponsorizare n proportie de 2%In legatura cu IP exista urmatoarele cote procentuale : 16% cea mai ntlnita 3% pentru veniturile microntreprinderilor 80% pentru BNRDecontarea trimestriala si plata IP se face pana la 25, a primei luni din trimestrul urmator pe baza declaratiei de impunereIn contabilitatea firmei IP este o cheltuiala fiscala. Iregistrarea efectiva a IP se realizeaza cu ajutorul contului 441- "Impozit pe profit", un cont bifunctional cu functie de pasiv atunci cand exprima datorii si functie de activ cnd exprima creante.Acest cont se crediteaza cu IP datorat bugetului de stat ; daca prezinta sold creditor, acesta reflecta datoriile firmei reprezentate de IP datorat bugetului statului.Formula contabila de nregistrare a IP datorat la bugetul statului este:691 = 441In momentul ntocmirii OP-ului si obtinerii IP , sumele virate la bugetul statului se reflecta prin formula cantabila :441 = 51212.Decontarile privind taxa pe valuarea adaugataTVA este un impozit indirect care se percepe asupra operatiilor privind transferul proprietatii bunurilor si asupra prestarilor de servicii.

In sfera de aplicare a TVA sunt cuprinse urmatoarele categorii de operatiuni: livrari de bunuri mobile si imobile trasferul proprietatii bunurilor imobiliare ntre agentii economici (constructii, terenuri, bunuri de natura mobiliara) prestarile de servicii (lucrari de constructii-montaj, transportul de marfuri si persoane, servicii posta si telecomunicatii, nchirieri,operatii de intermediere sau comision, reparatii , operatii bancare , financiare si de asigurare) importul de bunuri si servicii realizate direct sau prin intermediari.Nu sunt supuse TVA operatiunile realizate de catre asociatii, organizatii sau institutii publice non-profit.Faptul generator reprezinta momentul n care ia nastere obligatia firmei de a plati TVA. Exigibilitatea reprezinta data la care organul fiscal are dreptul sa pretinda plata TVA. Exigibilitatea TVA ia nastere n momentul consumarii faptului generator, momentul vnzarii de bunuri, transferul de proprietate imobiliara sau prestarii de servicii.Momentul exigibilitatii TVA, nu constituie si data termenului de plata a acestuia. In prezent termenul de plata a TVA este pana la 25 pentru operatiunile efectuate n luna precedenta. Nu platesc TVA organizatiile sindicale, institutiile publice, institutiile de cultura, asociatii social-filantropice.Baza de impozitare a TVA reprezinta costul de achizitie determinat n momentul vnzarii bunurilor sau prestarii serviciilor. In mod concret aceasta baza de impozitare se determina integral n momentul ntocmirii facturilor. Baza de impozitare se reduce cu valoarea refuzurilor sau a restituirilor, cu pretul ambalajelor (ambalaje restituite), cu contravaloarea facturilor nencasate de la clienti incerti.Cote de impozitare : 19% cota standard 0% se aplica pentru operatiunile de exportCota de 19% se aplica asupra bazei de impozitare reprezentata de preturile cu ridicata sau tarifele ce se negociaza ntre parti.Calculul TVA are la baza metoda deducerii astfel: la achizitia de bunuri TVA nscrisa distinct n factura fiscala a furnizorului se nregistreaza de catre client ca un drept de creanta fata de bugetul statului.,In momentul vnzarii de bunuri sau servicii factura fiscala cuprinde pretul, precum si TVA calculata asupra pretului de vnzare, pe aceasta TVA se nregistreaza ca obligatie fata de bugetul statului.Deci , n momentul cumpararii ntreprinderea plateste furnizorului TVA aferent preturilor sau tarifelor, bunurilor sau serviciilor, iar n momentul vnzarii unitatea ncaseaza TVA de la client.Metoda deducerii consta n faptul ca decontarea TVA cu bugetul statului se face pentru diferenta care rezulta dintre TVA deductibila si TVA colectata.

Scaderea din TVA aferenta facturilor emise, TVA colectata, a sumei aferente facturilor primite, TVA deductibila, constituie operatia de deducere : TVA col > TVA ded TVA de plata TVA col < TVA ded TVA de recuperatExista ntreprinderi care realizeaza att operatiuni supuse TVA ct si operatiuni scutite, n acest caz se determina gradul de participare al bunurilor si serviciilor achizitionate la realizarea de operatiuni supuse taxei.Gradul de participare se determina ca raport ntre valoarea bunurilor livrate si serviciilor prestate supuse TVA pe totalul operatiunilor din ntreprindere un coeficient care se numeste prorata TVA.=Obiective= determinarea si nregistrarea TVA aferenta vnzarii si cumpararii decontarea lunara a TVA cu bugetul statului=Documente primare privind TVA= formulare cu regim special (nseriate si numerotate) facturi fiscale avize de nsotire a marfii dispozitii de livrareAstfel de formulare cu regim special se regasesc specifice unor sectoare : Petrom : documente personalizate sectorul vamal (D.V.I. declaratie vamala de import)Evidenta operativa a TVA la nivelul firmei se tine cu ajutorul a 2 registre: TVA deductibila Registrul Jurnal pentru cumparari TVA colectata Registrul Jurnal pentru vnzari

Ambele registre se completeaza lunar si folosesc pentru calcularea la sfrsitul lunii a TVA.

In contabilitatea firmei din cele 5 conturi folosite pentru nregistrarea operatiunilor aferente TVA n timpul lunii sunt folosite conturile :. 4426- "TVA deductibila" (activ).4427- "TVA colectata"(pasiv)

Pentru evidentierea la sfrsitul lunii a TVA de plata :.4423- "TVA de plata".4424- "TVA de recuperat" ; (se folosesc la sfarsitul lunii)