atestat- contabilitatea decontarilor cu clientii

Upload: rodica

Post on 14-Apr-2018

718 views

Category:

Documents


44 download

TRANSCRIPT

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    1/32

    Contabilitatea

    decontrilor cuclienii

    CUPRINS

    Argument

    Capitolul I Contabilitatea decontrilor cu clienii

    3

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    2/32

    1.1. Obiectul i metoda contabilitii

    1.1.1. Obiectul de studiu al contabilitii

    1.2. Introducere n contabilitatea clienilor

    1.2.1. Structura creanelor

    1.3. Conturi folosite

    1.3.1. Contul 4111 clieni

    1.3.2. Contul 418 clieni facturi de ntocmit

    1.3.3. Contul 413 efecte de primit

    1.3.4. Contul 4118 clieni inceri sau in litigiu

    1.3.5. Contul 419 clieni creditori

    Capitolul II Cadrul de organizare i funcionare la SA .. SRL

    2.1. Prezentarea general a firmei2.2. Structura societii

    Capitolul III Studiu de caz la SS.C. ... SRL

    3.1. Operaiile economice

    Concluzii i propuneri

    Bibliografie

    4

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    3/32

    ARGUMENT

    Contabilitatea decontrilor cu clienii este o tem ce prezint interes pentru specialitiidin domeniul contabil. Ea este organizat n scopul evidenierii drepturilor (creanelor) uneintreprinderi asupra terilor.

    Plecnd de la premisa, clienii notrii, stapnii notrii m-am gndit s fac o lucrare n cares art de ce clienii sunt att de importani i mai ales indispensabili pentru orice entitatecomercial.

    Este bine de tiut faptul c fr clieni nu ar exista desfacere, nu ar exista motivul principalal executrii de produse sau servicii i nici o entitate comercial nu ar avea un scop pentru a senfiina sau intra i supravieui pe pia.

    Bineneles c tot ce ine de o entitate comercial este important i anume: producia,prezentarea, desfacerea, ofertele speciale i tehnologia ct mai avansat, ns toate acestea au rostdoar atunci cnd exist un cumprtor sau consumator, un beneficiar, cu alte cuvinte un client.

    La o prim analiz mental a cuvntului client ne vine n gnd cumprtor. ns,pentru ca oentitate comercial s ajung s aib clieni trebuie ca aceast s tie cum s-I ctige i s-ipstreze, ceea ce nu este deloc uor i presupune mult munc din partea ofertantului de produsesau servicii.

    ntr-o economie de pia prosper doar cei ce tiu s atrag clieni noi, s-i pstreze i s-ifaca s cumpere mai mult. Odat devenit client, persoana sau entitatea comercial respectivatrebuie tratat cu grij i respect pentru a nu o pierde. Este mult mai uor s pierzi un client decats atragi altul. Pe lng fiecare client pierdut c urmare a nesatisfacerii acestuia, se mai pierde un

    numar considerabil de posibili clieni care vin n contact cu acesta i aud de nemultumirile sale nceea ce priveste entitate comercial n discuie.Pentru orice entitate comercial clientul este ntotdeauna prioritatea numrul 1. Fr clieni

    entitate comercial nu poate exista. Acesta este motivul pentru care clienii trebuie manipulai cuatenie i luai n calcul n cazul oricrei modificri n ceea ce privete entitate comercial. Astfelde schimbri ar putea fi: n cazul diversificarii gamei de produse sau modificrii acesteia,scoaterii de pe pia a unui produs existent,introducerea pe pia a unui produs nou, schimbareaamplasamentului entiti comerciale,etc.

    Pentru a-i cunoate bine clienii o entitate comercial trebuie s dispun de o baz de datect mai ampl astfel nct gestionarea acestora s fie bine pus la punct, iar datele importante spoat fi accesate la orice ora de utilizatorii autorizai.

    n activitatea comercial este de ase ori mai scump s castigi un client nou decat spstrezi unul existent de aceea o mare atenie trebuie ndreptat catre clienii din evidena entiti.Este foarte necesar comunicarea n fiecare lun cu clienii, aducandu-le la cunotiin

    noutile i promoiile astfel nct acetia nu vor avea nevoie s considere alt retailer pentru ofertesau servicii mai bune. Dac entitatea comercial dorete s afle opinia clienilor si n legatur custabilirea preului pentru un produs nou, sau poziionarea unui nou magazin sau chiar programulde funcionare, este de ajuns accesul la baza de date i trimiterea de scrisori, e-mail-uri sau fax-uri ctre acetia i cererea opiniei ntr-un mod ct mai profesional. Cu astfel de informaii foarte

    5

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    4/32

    actuale, saula cald, cum au mai fost numite, entitatea va tii ce decizii s ia, fiind ajutat n moddirect de clieni.

    Datorit globalizrii i creterii continue a concurenei, tot mai multe firme pun o valoaredin ce n ce mai mare pe clieni , nu pe produse sau productivitate. Putem afirma c valoarea uneicompanii consist n clienii pe care i gestioneaz.

    Dei modul de interaciune cu clienii difer att n funcie de tipul de activitate ct i depolitica proprie a companiei, nelegerea valorilor i comportamentului unui client este unelement esenial pentru succesul oricrui tip de firm.Eficienta gestiune a clienilor nu este important doar pentru firm ci i pentru clienii si. Astfel,pentru a satisface cerinele clienilor compania trebuie s poat raspunde la ntrebrile acestora curapiditate i exactitate. Clienii pot solicita informaii n legatur cu disponibilitatea anumitorproduse, sau situaia comenzilor efectuate, termene de plata etc.

    Reactivitatea la solicitrile clienilor depinde n mod esenial de existenta unor informaii-client complete i exacte. Atunci cnd aceste informaii-client sunt accesibile cu uurin idisponibile, reactivitatea crete spectaculos.

    O bun metoda de a oferi clienilor acces la informaii la orice or este crearea unui site alfirmei, unde fiecare client poate accesa pe baza de parola baza de date, unde sunt cuprinsecomenzile, facturile, termene de plata etc. Acest site trebuie s ofere o securitate maxim adatelor att a clienilor ct i a entiti comerciale.

    CAPITOLUL I

    CONTABILITATEA DECONTRILOR CU CLIENII

    6

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    5/32

    1.1. Obiectul i metoda contabilitii

    Contabilitatea face parte din evidena economic. Evidena economic reprezint un

    sistem de nregistrare, de urmrire cantitativ, calitativ i valoric a activitii i fenomenelor

    social economice ce se produc ntr-un anumit timp i loc. Ea ocup un loc central n sistemul

    informaional i constituie o prghie deosebit de important n conducerea activitii economice.

    Pentru a-i ndeplini rolul, ea trebuie s fie clar, precis, simpl i inut la zi.

    Evidena economic cuprinde trei forme:

    Evidena operativ

    Evidena statistic

    Evidena contabil

    a) Evidena operativ se nregistreaz la locul i n momentul n care se produc procesele ce

    se desfoar n cadrul unitilor patrimoniale i furnizeaz informaiile necesare contabilitii i

    statisticii.

    b) Statistica realizeaz o informare postoperativ a rezultatelor activitii de ansamblu a

    unitilor patrimoniale, pe baza datelor furnizate de evidena operativ, contabil sau culese

    direct.

    c) Contabilitatea furnizeaz cele mai multe i importante informaii ale activitii

    manageriale i constituie principalul instrument de cunoatere, gestiune i control al

    patrimoniului unitii i activitii desfurate, ocupnd locul central n cadrul evidenei

    economice.

    Contabilitatea are dou funcii importante:

    - Funcia de reflectare, oglindire fidel a patrimoniului i proceselor economice care au

    loc, de gestiune i control al patrimoniului unitilor i al rezultatelor obinute de ctre acestea.

    - Funcia de informare cu date certe, a conducerii unitii patrimoniale, ct i a asociailor,

    acionarilor, bncilor, organelor fiscale, clienilor , furnizorilor, altor persoane juridice sau fizice.Dat fiind importana contabilitii, att pentru conducerea activitii unitilor patrimoniale

    ct i pentru ndeplinirea datoriilor ctre bugetul de stat i a altor obligaii, ea trebuind s fie

    condus i organizat dup principii unitare pe ntreaga economie naional. La noi n ar, prin

    Legea contabilitii nr. 82 din 24 Decembrie din anul 1991, prin regulamentul de aplicare al

    acestei legi i alte acte normative elaborate de Ministerul Finanelor, sunt stabilite normele

    7

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    6/32

    generale i unitare de organizare i conducere a contabilitii generale, obligatorii pentru toi

    agenii economici, persoane fizice sau juridice care au calitatea de comerciant.

    1.1.1. Obiectul de studiu al contabilitii

    Obiectul de studiu al contabilitii l constituie reflectarea n expresie bneasc a

    bunurilor mobile i imobile, a disponibilitilor bneti, a titlurilor de valoare, a drepturilor i

    obligaiilor unitilor patrimoniale, precum i micrile i modificrile intervenite, cheltuielile,

    veniturile i rezultatele obinute, n urma operaiunilor patrimoniale efectuate.

    Unitatea patrimonial este o colectivitate care dispune de un patrimoniu i desfoar o activitate

    specific ei. Patrimoniul este format din totalitatea bunurilor materiale i bneti exprimate

    valoric precum i relaiile determinate de formarea i micorarea permanent a acestora; care d

    natere la drepturi i obligaii.

    Din punct de vedere al componenei,elementele patrimoniale se mpart n:

    - Elemente patrimoniale de tipul activelor imobilizate: imobilizrile ne corporale ( cheltuieli

    de constituire i de cercetare, concesiuni, brevete i alte drepturi i valori asimilate), de tipul

    imobilizrilor corporale (terenuri, cldiri i construcii speciale, maini i utilaje, alte bunuri

    imobiliare), imobilizri financiare (titluri de participaie, creane imobilizate).

    - Elemente patrimoniale de tipul activelor circulante formate din: stocuri (materii i

    materiale, obiecte de inventar, mrfuri etc.); mijloace bneti; creane (clieni, debitori..) i alte

    elemente de tipul bunurilor i relaiilor care se gsesc n activul posedat la uniti;

    - Elementele patrimoniale de tipul relaiilor de pasiv: ale capitalurilor proprii (capital social

    i individual, prime legate de capital, fond de rezerv, fond de dezvoltare, rezultatul exerciiului,

    alte fonduri) i ale datoriilor ( mprumuturi i credite, furnizori, creditori, obligai de plat ctre

    bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale, ctre salariai, acionari sau asociai i alte persoane

    fizice sau juridice) care formeaz pasivul unitii exceptnd sursele de provenien aleelementelor de activ.

    1.2. Introducere n contabilitatea Clienilor

    8

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    7/32

    Relaiile unitilor patrimoniale cu alte persoane juridice i fizice, conduc la creane i

    datori. Cea mai mare parte a creanelor agenilor economici sunt legate direct de exploatare, adic

    din acel domeniu care face obiectul principal al funcionrii lor. Creanele fa de clieni rezult

    ca urmare a vnzrii produciei, respectiv realizri lucrrilor i a serviciilor i au n contrapartid

    venituri din exploatare.

    Dup perioada de timp la care se refer, creanele i datoriile se mpart n:

    creane i datori pe termen scurt , cu perioad de decontare mai mic de un an;

    creane i datori pe termen mijlociu, cu o perioad de decontare ntre 1-5 ani;

    creane i datori pe termen lung, cu o perioad de decontare mai mare de 5 ani.

    Pentru nregistrarea creanelor se folosesc conturi din clasa 4 Conturi de teri din care

    face parte i grupa de conturi: 41 Clieni i conturi asimilate.

    1.2.1. Structura creanelor

    Creanele comerciale sunt determinate de vnzrile de bunuri (produse, mrfuri, materiale),

    de prestri de servicii i de executarea de lucrrii ctre teri. Aici se ncadreaz clienii i conturile

    asimilate:

    - 411 Clieni

    - 413 Efecte de primit

    - 416 Clieni inceri sau n litigiu

    - 418 Clieni facturi de ntocmit

    - 409 Avansuri acordate furnizorilor

    Efectele comerciale de primit reprezint drepturile de crean stabilite pe baz de cambii,

    bilete la ordin, trate , waranturi, cec-uri i alte efecte comerciale primite de la clieni n contul

    creanelor. Ele reprezint forme de credit comercial acordat de unitile patrimoniale terilor i

    instrumente de plat.

    Decontarea efectelor comerciale se poate face prin ncasarea contravalori lor de ctre

    beneficiar direct de la client sau prin intermediul unei bnci, n care caz se suport o tax de scont

    pentru serviciile bancare. n acest caz bancherul cumpr efectele remitentului i pltete acestuia

    imediat suma cuvenit valoarea scontat, reinnd scontul dup relaia:

    9

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    8/32

    Valoarea scontat = Valoarea nominal - Aigo

    Unde Aigo = Scont + Comisionul variabil admisibil scontului

    n cadrul decontri efectelor comerciale poate interveni i situaia n care clientul pltete

    datoria nainte de scaden, iar furnizorul i acord un comision pentru ncasarea mai devreme a

    creanei.

    Avansurile acordate furnizorilor reprezint sumele pltite acestora de ctre clieni nainte

    de derularea tranzaciilor pentru livrri de bunuri, executri de lucrri i prestri de servicii.

    1.3. Contabilitatea decontrilor cu clieni

    Evidena sumelor datorate de clieni interni i externi pentru livrri de produse,

    semifabricate, materiale, mrfuri etc ,lucrri executate sau prestri de servicii, sumele pltite de

    acetia ca acont sau decontate i cele rmase de plat, se ine cu ajutorul conturilor din grupa 41

    Clieni i conturi asimilate.

    Grupa 41 CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE

    411.Clienti

    4111.Clienti(A)

    4118. Clienti incerti sau in litigiu(A)

    413. Efecte de primit de la clienti(A)

    418. Clienti-facturi de intocmit(A)

    419. Clienti-creditori(P)

    1.3.1. Contul 4111 Clieni

    Contul 4111 este un cont activ.Contul 4111 Clieni ine evidena decontrilor cu clieni interni i externi pentru

    produsele, semifabricatele , materialelor mrfurilor etc, vndute, lucrri executate i servicii

    prestate pe baz de facturi.

    n debitul contului 4111 Clieni se nregistreaz:

    10

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    9/32

    - preul de vnzare al mrfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate, lucrrilor executate

    i serviciilor prestate, la care se adaug TVA colectat aferent prin creditul conturilor :

    701 Venituri din vnzarea produselor finite;

    702 Venituri din vnzarea semifabricatelor;

    703 Venituri din vnzarea produselor reziduale;

    704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate

    705 Venituri din studii i cercetri

    706 Venituri din redevene, locaii de gestiune, chiri

    707 Venituri din vnzarea de mrfuri

    708 Venituri din activiti anexe

    4427 TVA colectat

    4428 TVA neexigibil pentru livrrile cu plata n rate.- valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate anterior i care abia acum se factureaz, prin

    creditul contului 418 Clieni facturi de ntocmit

    - la deschiderea exerciiului cu reluarea sumelor nregistrate la sfritul exerciiului precedent ca

    diferene nefavorabile de curs valutar, prin creditul contului 476 Diferene de conversie cont

    de activ

    - la sfritul exerciiului, cu diferene favorabile de curs valutar, rezultate in urma creteri

    cursului valutar, aferent creanelor exprimate n devize, prin creditul contului 477 Diferene de

    conversie cont de pasiv

    - contravaloarea creanelor reactivate, prin creditul contului 754 Venituri din creane

    recuperate

    - valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire facturate clienilor, prin creditul

    contului 419 Diferene de conversie cont de pasiv .

    n creditul contului 4111 Clieni se nregistreaz:

    - valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire facturate clienilor , prin creditul

    conturilor:

    512 Conturi curente la bnci

    531 Casa

    - contravaloarea efectelor comerciale acceptate i preluate n contul livrrilor sau prestaiilor

    fcute, prin debitul contului 413 Efecte de primit

    11

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    10/32

    - sume datorate de clieni ru platnici , dubioi sau cu care unitatea se afl n litigiu, prin debitul

    contului 416 Clieni inceri

    - contravaloarea bunurilor livrate, a lucrrilor executate i a serviciilor prestate, decontate pe

    seama avansurilor primite de la clieni prin debitul contului 419 Clieni creditori

    - diferene nefavorabile de curs valutar stabilite la nchiderea exerciiului, aferente creanelor

    exprimate n devize, prin debitul contului 476 Diferene de conversie cont de activ

    - reluarea la nceputul exerciiului a sumelor nregistrate n exerciiul precedent ca diferene

    favorabile de curs valutar , prin debitul contului 477 Diferene de conversie cont de pasiv

    - diferene nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia ncasri creanelor exprimate n

    devize, prin debitul contului 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar

    - valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire , primite de la clieni , prin debitul

    contului 419 Clieni creditori - valoarea sconturilor acordate clienilor, prin debitul contului 667 Cheltuieli privind sconturile

    acordate

    Soldul contului este debitor i reprezint sumele datorate de clieni, deci creane fa de

    acetia nencasate nc.

    n , mod obinuit livrarea este nsoit de factur, dar nu este tot timpul aa fiind i unele

    excepii.

    Exemple de operaiuni cu contul 4111 Clieni:

    1. Creterea creanelor

    a) la livrarea produselor, cu facturi

    4111 = %7014427

    a) la livrarea produselor fr facturi

    418 = %

    7014428

    i ulterior la ntocmirea facturii

    4111 = 418

    Pentru alte livrri am exemplificat la clasa a 3-a i voi mai da exemple la clasa a 7-a.

    12

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    11/32

    4428 = 4427

    b) diferenele favorabile de curs valutar la ncheierea exerciiului

    4111 = 477

    c) reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar la ncheierea exerciiului

    4111 = 476d) valoarea creanelor reactive

    4111 = 754

    e) valoare care circul n regim de restituire, facturate clienilor

    4111 = 419

    2. Scderea (micorarea) creanelor

    a) cu sumele ncasate prin contul curent i prin cas

    5121 = 41115311 = 4111

    b) diferena nefavorabil de curs valutar la ncheierea exerciiului

    476 = 4111

    c) diferene de curs valutar aferente creanelor, exprimat n devize665 = 4111

    d) valoarea cecurilor cu limit de sume acceptate

    5112 = 4111

    e) valoarea efectelor comerciale (cambii) acceptate

    413 = 4111

    f) valoarea sconturilor acordate clienilor cu ocazia ncasrii clienilor

    667 = 4111

    g) valoarea clienilor inceri, insolvabili, dubioi i n litigii

    4118 = 4111

    13

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    12/32

    h) reluarea diferenelor favorabile de curs valutar la ncheierea exerciiului

    477 = 4111

    i) valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primite de la clieni

    419 = 4111

    j) decontarea avansurilor ncasate de la clieni

    419 = 4111

    Alte operaii cu contul 4111- Clieni:

    1. Evidenierea unor vnzri de mrfuri, pe credit comercial, cu factur, pe piaa intern sau

    extern.4111 = %

    7074427

    2. Evidenierea diferenei dintre valoarea CIF i FOB a mrfurilor exportate, respectiv

    cheltuielile de asigurare i cele de transport extern.

    4111 = 708

    3. Dobnda calculat de ncasat la mrfurile exportate pe credit comercial pe termen scurt

    sau / i mediu.

    4111 = 766

    4. Comisionul cuvenit ntreprinderii de comer exterior, la facturarea mrfurilor exportate n

    comision.

    4111 = 704

    5. Valoarea cuvenit unitilor productoare din ar, nscrise n facturile pentru exportul de

    mrfuri n comision.

    4111 = 4016. Reflectarea n contabilitatea furnizorului de bunuri la export a comisionului reinut de

    intermediar

    - Facturarea bunurilor.

    14

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    13/32

    4111 = %7044427

    - La ncasarea creanei comision 10%

    % = 411115121622

    7. Evidenierea unor reduceri comerciale de preuri acordate ulterior facturrii (rabaturi,

    risturnuri, bonificaii, remize) la servicii, lucrri, livrrile de produse finite, semifabricate,

    mrfuri.

    % = 41117044427

    % = 41117024427

    % = 4111707

    4427

    8. Sconturi acordate clienilor.

    667 = 4111

    9. La agentul economic care a efectuat conversia creanelor n aciuni sau pri sociale cu

    valoarea acestor titluri obinute n urma conversiei.

    % = 4111

    261262503

    10. Pentru diferenele ntre valoarea negociat a creanei i valoarea contabil a acestora

    15

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    14/32

    - cnd diferena este negativ

    668 = 4111

    - cnd diferena este pozitiv

    5121 = 768

    11. Taxa forfetar reinut din valoarea creanei vndute

    668 = 4111

    1.3.2. Contul 418 Clieni facturi de ntocmit

    Contul 418 Clieni facturi de ntocmit este un cont de activ care evideniaz livrrile de

    bunuri, prestrile de servicii sau executrile de lucrri, inclusiv taxa pe valoare adugat, pentru

    care nu s-au ntocmit facturi.

    Contul 418 de debiteaz cu:

    - contravaloarea bunurilor livrate , a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate ctre clieni

    aferente exerciiului n curs, pentru care nu s-au ntocmit facturi , inclusiv TVA aferent , prin

    creditul conturilor 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708 i 4428 TVA neexigibil

    - diferenele favorabile de curs valutar constatate la nchiderea exerciiului, aferente creanelor

    n devize pentru care nu s-au ntocmit facturi, prin creditul contului 477 Diferene de conversie-

    cont de pasiv

    - reluarea la nceputul anului a diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate la

    nchiderea exerciiului precedent, prin creditul contului 476 Diferene de conversie - cont de

    activ .

    Contul 418 se crediteaz n momentul facturrii bunurilor livrate anterior sau a lucrrilor

    executate i serviciilor prestate anterior, prin debitul contului 4111 Clieni precum i cu

    urmtoarele conturi:- diferene nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia facturri, prin debitul contului 665

    Cheltuieli din diferene de curs valutar

    - diferene nefavorabile de curs valutar aferente creanelor n devize, ne facturate pn la

    nchiderea exerciiului financiar, prin debitul contului 476 Diferene de conversie cont de activ

    16

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    15/32

    - reluarea la nceputul anului a diferenelor favorabile de curs valutar nregistrate la finele

    anului precedent, prin debitul contului 477 Diferene de conversie cont de pasiv

    Soldul contului este debitor i reprezint valoarea bunurilor livrate , a serviciilor

    prestate sau a lucrrilor executate pentru care nu s-au ntocmit facturi.

    Exemple de operaiuni cu contul 418 Clieni facturi de ntocmit:

    a) Creterea creanelor

    1. Reluare diferenelor de curs valutar, aferente creanelor n devize, pentru care nu s-au ntocmit

    facturi la nchiderea exerciiului.

    418 = 4762. Valoarea livrrilor de mrfuri.

    418 = %7074428

    i la ntocmirea facturii

    4111

    =

    4184428 = 4427

    3. Diferenele favorabile de curs valutar, la nchiderea exerciiului

    418 = 477

    b) Micorarea creanelor

    1. Cu valoarea facturilor ntocmite

    4111 = 418

    2. Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor

    665 = 418

    3. Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor n devize la nchiderea

    exerciiului

    476 = 4184. Reluarea diferenelor favorabile de curs valutar, nregistrate la nchiderea exerciiului.

    17

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    16/32

    477 = 418

    1.3.3. Contul 413 efecte de primit

    Contul 413 Efecte de primit ine evidena drepturilor de crean stabilit pe baz

    de efecte comerciale. Este un cont de activ.

    Se debiteaz cu:

    - Acceptarea unor efecte comerciale prezentate de clieni la plat prin creditul contului 403

    Efecte de plata

    - Diferenele favorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului

    - Reluarea diferenelor de curs valutar nefavorabile de la nceputul exerciiului

    Se crediteaz cu:

    - Efectele comerciale primite de la clieni ,respectiv la avalizarea cambiilor i a biletelor la ordin

    - Reluarea diferenelor favorabile de curs valutar

    - Diferenele nefavorabile de curs valutar la lichidarea efectelor de primit n devize

    - Diferene nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului

    - Sumele ncasate de la clieni prin contul curent

    Exemple de operaiuni cu contul 413 Efecte de primit:

    a) Creterea creanelor1. Acceptarea unor efecte comerciale prezentate de clieni la plat

    413 = 4111

    2. Diferenele favorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului

    413 = 477

    3. Reluarea diferenelor de curs valutar nefavorabile de la nchiderea exerciiului

    413 = 476

    b) Micorarea creanelor

    1. Cu efectele comerciale primite de la clieni, respectiv la avalizarea cambiilor i biletelor de

    ordin.

    5113 = 413

    18

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    17/32

    2. Reluarea diferenelor favorabile de curs valutar

    477 = 413

    3. Diferenele nefavorabile de curs valutar la lichidarea efectelor de primit n devize665 = 413

    4. Diferenele nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului

    476 = 413

    5. Sumele ncasate de la clieni prin contul curent.

    5121 = 4131..3.4 Contul 4118 Clieni inceri sau in litigiu

    Contul 4118 Clieni inceri ine evidena clienilor inceri sau aflai n litigiu. Este un

    cont de activ.

    Contul 4118 se debiteaz cu :

    - contravaloarea creanelor fa de clieni care se dovedesc ru platnici , dubioi , inceri, sau

    cu care unitatea este n litigiu, preluate n acest cont prin creditul contului 411 Clieni ;

    - reluarea sumelor nregistrate ca diferene nefavorabile de curs valutar la nchiderea

    exerciiului anterior pentru creane incerte n valut , prin creditul contului 476 Diferene de

    conversie cont de activ

    - diferene favorabile de curs valutar ntre valoarea de intrare i cea de la sfritul exerciiului ,

    aferente creanelor incerte n valut , prin creditul contului 477 Diferene de conversie cont de

    pasiv

    Contul 4118 se crediteaz cu:

    - sume recuperate ncasate n conturile de disponibiliti sau n numerar de la clieni inceri saun litigiu, prin debitul conturilor :

    o 5121 Conturi la bnci n lei

    5124 Conturi la bnci n devize

    o 5311 Casa

    19

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    18/32

    - diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate la nchiderea exerciiului, aferente creanelor

    incerte sau n litigiu, exprimate n devize , prin creditul contului 476 Diferene de conversie -

    activ

    - reluarea la nceputul anului a sumelor nregistrate ca diferene favorabile de curs valutar, la

    nchiderea exerciiului anterior, prin debitul contului 477 Diferene de conversie - cont de

    pasiv

    - creane ce se constat a fi definitiv nerecuperabile , scoase din activ prin debitul conturilor:

    o 654 Pierderi din creane

    o 4427 TVA colectat deoarece TVA a fost nregistrat la 4427 n momentul facturri i a

    fost decontat bugetului de stat n luna respectiv, la constatarea pierderi creanei se va diminua

    obligaia fa de buget prin debitarea contului 4427

    - diferene de curs valutar nefavorabile rezultate ca urmare a ncasri unor creane n devize, ce

    figurau ca incerte sau litigioase, prin debitul contului 665 Cheltuieli din diferene de curs

    valutar

    Soldul debitor reprezint sumele datorate de clieni dubioi, inceri sau cu care unitatea

    patrimonial se afl n litigiu.

    Exemple de operaiuni cu contul 416 Clieni inceri

    a) Creterea creanelor

    1. Clieni incerti sau in litigiu4118 = 4111

    2. Reluarea diferenelor de curs valutar la nchiderea exerciiului

    4118 = 476

    b) Micorarea creanelor

    1. Diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului

    477 = 4118

    2. Diferenelor nefavorabile de curs valutar aferente clienilor inceri

    665 = 4118

    3. Diferenelor nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului

    20

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    19/32

    476 = 4118

    4. Sumele ncasate prin contul curent i prin cas

    5121 = 4118

    5311 = 4118

    5. Sumele trecute pe pierderi, inclusiv TVA aferent

    % = 41186544427

    1.3.5. Contul 419 Clieni creditori

    Contul 419 Clieni creditori este un cont de pasiv care exprim obligaiile unitilorpatrimoniale faa de clieni lor pentru avansurile sau aconturile ncasate de la acetia.

    Contul 419 se crediteaz cu:

    - sumele ncasate de la clieni, sub form de avansuri sau de aconturi pentru livrri, executri

    sau prestri viitoare, prin debitul conturilor care arat modalitatea de ncasare: 512 Conturi

    curente la bnci i 531 Casa;

    - valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire facturate clienilor prin debitul

    contului 411 Clieni;

    - diferenele nefavorabile de curs valutar, la nchiderea exerciiului, aferente avansurilor primite

    n devize i nedecontate nc, prin debitul contului 476 Diferene de conversie- activ;

    - la nceputul anului urmtor, cu reluarea sumelor reprezentnd diferenele favorabile de curs

    valutar, nregistrate la sfritul anului precedent, prin debitul contului 477 Diferene de

    conversie -pasiv

    Se debiteaz cu:

    - valoarea avansurilor sau aconturilor primite, decontate clienilor pe seama livrrilor de bunuri,

    a prestrilor de servicii sau executrilor de lucrri, facturate acestora, prin creditul contului 411

    Clieni;

    - diferenele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia decontrii avansurilor n devize,

    prin contul 765 Venituri din diferenele de curs valutar;

    21

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    20/32

    - valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire primite de la clieni, prin creditul

    contului 411 Clieni;

    - valoarea ambalajelor care circul n sistem de redistribuire nerestituite de clieni, prin contul

    708 Venituri din activiti diverse;

    - diferenele favorabile de curs valutar aferente avansurilor primite n depozite, i nedecontate

    pn la sfritul anului, prin creditul contului 477 Diferene de conversie -pasiv;

    - reluarea la nceputul anului a sumelor reprezentnd diferenele nefavorabile de curs valutar

    nregistrate la sfritul exerciiului precedent, prin creditul 476 Diferene de conversie -activ;

    Soldul creditor al contului reprezint datoriile unitii fa de clieni pentru avansurile sau

    aconturile primite i nedecontate nc.

    Exemple de operaiuni cu contul 419 Clieni-creditori:

    a) Creterea obligaiilor ( datoriilor )1. Sumele ncasate de la clieni (avans) prin contul curent sau prin cas.

    5121 = 4195311 419

    2. Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, facturate clienilor

    4111 = 419

    3. Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente avansului n devize de la clieni, la

    nchiderea exerciiului

    476 = 4194. Reluarea diferenelor de curs valutar la nchiderea exerciiului

    477 = 419

    b) Scderea obligaiilor ( datoriilor )

    1) Diferenele favorabile de curs valutar, aferente avansurilor n devize de la clieni

    419 = 765

    2) Diferenele favorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului419 = 477

    3) Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primire de la clieni

    419 = 4111

    22

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    21/32

    4) Reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar

    419 = 4765) Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire nerestituite de clienti

    419 = 708

    CAPITOLUL II

    CADRUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE LA

    23

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    22/32

    S.C. GOLDPLAST S.A. BISTRIA

    2.1. PREZENTAREA GENERAL A FIRMEI

    Societatea comercial are denumirea: Societatea comercial GOLDPLAST S.A. si

    funcioneaz sub aceast firm.

    Societatea comercial GOLDPLAST S.A. este persoan juridic romn, avnd form

    juridic de societate pe aciuni ale crei obligaii sociale sunt garantate cu capitalul social,

    acionarii sunt obligai numai la plata actiunilor.

    Societatea a dobndit personalitate juridic la data inregistrrii in Registrul Judectoriei

    Bistria-Nsud i i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne n vigoare i cu actul

    de constituire al societaii.

    Societatea comercial GOLDPLAST S.A are sediul in Bistria,strada Cartier

    Unirea.nr.97 ,localitatea Bistria,judeul Bistria-Nsud.

    Durata societii este nelimitat, cu ncepere de la data nregistrrii n Camera de Comer si

    Industrie.

    Scopul societii este producerea i comercializarea de produse, promovarea i punerea n

    aplicare a iniiativelor de interes naional n domeniul fabricaiei de mase plastice si realizarea de

    profit.

    Capitalul social subscris de asociaii/acionari este de 425.000 lei si este divizat in 85 de

    aciuni nominative n valoare nominala de 5.000 lei/aciune.

    Capitalul social subscris i vrsat se compune din aportul asociailor astfel:

    1.Asociatul acionar Stejerean Ioan, deine o pondere din capitalul social de 80,5%.

    2.Asociatul acionar Ceuca Doru, deine o pondere din capitalul social de 5%.

    3.Asociatul acionar Damian Vasile, deine o pondere din capitalul social de 4,5%.

    4.Asociatul acionar Stejerean Geanina, deine o pondere din capitalul social de 7%.5.Asociatul acionar Stejerean Ioan, deine o pondere din capitalul social de 3%.

    Capitalul social subscris nevrsat este depus pe numele i la dispoziia societii comerciale.

    Actuala echip managerial a societii comerciale GOLDPLAST S.A. are urmtoarea

    structura organizatoric, conform organigramei de mai sus:

    -director general

    24

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    23/32

    -director economic

    -director comercial

    -director de producie

    Directorul general are in subordine trei directori de compartimente,fiecare dintre ei fiind

    responsabil de activitatea specific compartimentului condus. Fiecrui director i este subordonat

    un grup al efilor de secie,crora de asemenea le este delegat un important grad de

    responsabilitate.

    Consiliul de administraie se ntrunete lunar pentru a discuta probleme legate de politica

    companiei si alte probleme importante.Directorii i efii se ntlnesc sptmnal pentru a discuta

    probleme curente.

    Echipa managerial lucreaz mpreun la planificarea programului de

    producie destinat sa asigure livrrile prevzute n contractele cu clienii,precum i la stabilireaprioritilor i obiectivelor strategice.

    Structura organizatoric S.C. GOLDPLAST S.A. se compune din urmtoarele

    compartimente:

    -compartimentul economic

    -compartimentul comercial

    -compartimentul producie

    A. Compartimentul economic este condus de un director economic, care are n subordine

    serviciul financiar si serviciul contabilitate.

    a) Activitatea serviciului financiar urmrete: planificarea, evidena mijloacelor financiare

    ale societii, asigurarea capitalului, fondurile necesare desfurrii unei activiti normale,

    calcularea corect i la timp a drepturilor bneti ale angajailor, efectuarea la timp i n bune

    condiii cu respectarea dispoziiilor legale a tuturor operaiilor de ncasri si plai. n cadrul

    serviciului financiar se realizeaz i evidena contabil a elementelor legate de capital, fonduri,

    credite, mprumuturi, venituri, decontri cu asociaii.

    Funcia financiar-contabil, n afara activitii financiare i a activitii de contabilitate,

    presupune i activitatea de control financiar. Aceasta reprezint ansamblul proceselor prin care se

    codific respectarea normelor legale cu privire la integritatea,utilizarea i pstrarea valorilor

    materiale i bneti din patrimoniu.

    25

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    24/32

    Controlul asupra operaiilor patrimoniale este exercitat de ctre persoanele care conduc

    contabilitatea,care exercita controlul preventiv i controlul financiar de gestiune,cenzori sau alte

    persoane i de ctre Direcia General a Finanelor Publice. Scopul exercitrii controlului l

    reprezint prevenirea, descoperirea i recuperarea pagubelor.

    b) Serviciul contabilitate se mparte n mai multe compartimente cu activiti

    omogene,delimitate ca responsabilitate si finalitate:

    -compartimentul registru jurnal general,bilan i contul profit i pierdere,prin care

    gestioneaz principalul registru oficial de contabilitate cronologic i se asigur

    ntocmirea,verificarea,certificarea,aprobarea i publicarea documentelor oficiale de sinteza;

    -compartimentul contabilitatea activelor imobilizate care asigur gestiunea i evidena

    capitalului plasat n active imobilizate;controlul prin inventariere i evaluare;

    -compartimentul contabilitatea stocurilor,care organizeaz sistemul de gestiune i decontrol al stocurilor, activelor circulante;concepe sistemul informaional i stabilete metode de

    evaluare i de contabilitate analitic a stocurilor;organizeaz i conduce contabilitatea sintetic i

    particip la controlul prin inventariere a stocurilor ,precum i la evaluarea lor pentru ntocmirea

    bilanului;

    -compartimentul contabilitatea cheltuielilor organizeaz sistemul informaional al

    cheltuielilor;conduce evidena cheltuielilor pe feluri,grupate pe activiti de baza;gestioneaz i

    particip la ntocmirea pri de debit a contului de profit i pierdere n colaborare cu

    compartimentul registru-jurnal general;

    B. Compartimentul comercial este condus de un director comercial care are n subordine

    serviciul de aprovizionare-desfacere i serviciul marketing:gestionari,asistent marketing.Ei se

    ocup cu studiul pieei,aprovizionarea i comercializarea produselor.Asistentul marketing se

    ocup cu recepionarea produselor de la furnizori i desfacerea ctre gestiune,evidena

    tranzaciilor de produse,iar gestionarul ofer spre vnzare produse finite cumprtorilor.

    C. Compartimentul producie este condus de un director de producie care are n subordine

    ingineri,ef secie,maitri.Directorul de producie lanseaz producia pe baza comenzilor primite

    de la compartimentul commercial.

    2.2. Structura societii

    26

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    25/32

    S.C. GOLDPLAST S.A. are n structura sa:

    -Adunarea General a Acionarilor (AGA)

    -Consiliul de Administraie (CA)

    -Comitetul de direcie (CD)

    -Compartimente funcionale

    -Fabrici de producie

    Adunarea General a Acionarilor

    AGA sunt ordinare i extraordinare. Ele se convoac de ctre preedintele CA sau de unul

    din vicepreedini,pe baza mputernicirii date de preedinte, cu minimum 15 zile nainte.

    Convocarea va fi publicat printr-un anun n dou ziare de raspndire naional i ntr-unlocal,timp de 5 zile lucrtoare consecutive.Locul de desfurare a AGA va fi n municipiul

    Bistria.

    Norma de reprezentare a AGA este de minim 250.000 aciuni.AGA ordinar are loc cel

    puin o dat pe an,la cel mult 3 luni de la ncheierea exerciiului financiar.

    Consiliul de Administraie Societatea este administrat de un Consiliu de Administraie format din 5 administratoritemporari i revocabili,care trebuie s-i exercite personal mandatul. CA se ntrunete o data pe

    lun sau ori de cte ori e necesar,la sediul societaii sau n oricare localitate din ara.CA se alege

    pe o perioad de 4 luni.

    Comisia de cenzori

    Gestiunea societtii este controlat de acionari prin comisia de cenzori.Aceasta va avea 3

    membrii,alei de AGA prin vot secret.

    Durata mandatului cenzorilor este de 3 ani.Cel puin unul dintre ei trebuie s fie contabil

    autorizat.

    Comitetul de direcie

    27

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    26/32

    Preedintele CA conduce si CD,asigurnd conducerea curenta a societii.Deciziile CD se

    iau cu majoritatea absolut a membrilor si.

    Funcionarii societii

    Funcionarii societii sunt salariai numii de CA,care le fixeaz i remuneraia. Acetia

    sunt:directorii executivi din AS,directorii de fabrici,efii de compartimente din AS i contabilii

    efi de fabric.

    Exerciiul economico-financiar

    Exerciiul economico-financiar ncepe la 1 ianuarie i se ncheie la 31 decembrie afiecrui an.Pentru fiecare exerciiu economico-financiar se va ntocmi un bilan i situaia

    contului de profit i pierdere ce vor fi prezentate Comisiei de cenzori.

    Gestiunea societii

    Administraia societii deruleaz afaceri n ar i n strintate, avnd conturi n lei n

    bncile din ar i strintate, cu respectarea reglementrilor.

    CAPITOLUL III

    STUDIU DE CAZ LA S.C. GOLDPLAST S.R.L.

    3.1. Operaiile economice

    28

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    27/32

    1. n data de 15.01.2010 produsele finite obinute se vnd cu facturi ce urmeaz a se

    definitiva ulterior ctre S.C. Media S.R.L., plata fiind fcut prin efecte comerciale.

    418 = % 6.200701 5.0004428 1200

    Se definitiveaz factura i se primete efectul

    4111 = 418 6.200

    Se nregistreaz efectele de primit:

    413 = 4111 6.200

    Primirea efectului:

    ncasarea efectelor:

    Transferul TVA neexigibil la TVA colectat

    4428 = 4427 1.200

    2. n data de 15.02.2010 se vnd ctre SINGLE S.R.L. produsele reziduale rezultate n urma

    procesului de producie care au fost recondiionate plata fcndu-se n numerar:

    5311 = % 1.860

    5112 = 41

    3

    6.200

    5121 = 511

    2

    6.200

    29

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    28/32

    703 1.500

    4427 360

    3. n data de 16.02.2010 se descarc gestiunea pentru producia stocat care a fost valorificat

    711 = % 2.350

    345 2500346 100348 250

    4. n data de 17.02.2010 se vnd ctre USAB animale i psri obinute din producie proprie

    cu factur:

    4111 = % 555

    701 450

    4427 105

    5. n data de 17.02.2010 se descarc gestiunea pentru animalele i psrile care au fost

    obinute din propria producie:

    711 = % 305

    361 325

    368 -2

    6. n data de 20.02.2010 se efecueaz un pentru CIFA SA de mrfuri:

    4111 = % 248

    704 2004427 48

    7. n vederea executri unei lucrri SC TRONIC SRL depune un avans :

    8. Evidena facturi pentru lucrarea prestat pentru SC TRONIC SRL:

    4111 = % 1240

    704 1000

    5121 = 41

    9

    300

    30

    250

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    29/32

    4427 240

    9. ncasarea facturii SC TRONIC SRL mai puin avansul care a fost ncasat:

    % = 4111 1240

    419 3005121 960

    10. Vnzarea de mrfuri prin magazinul propriu:

    5311 = % 1488

    707 1200

    4427 288

    11. Descrcarea gestiuni pentru mrfurile care au fost vndute de magazin:

    % = 371 1200607378

    CONCLUZII I PROPUNERI

    31

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    30/32

    Unitatea S.C. GOLDPLAST S.A. are ca obiect de activitate producerea i

    comercializarea de produse,promovarea i punerea n aplicare a iniiativelor de interes naional n

    domeniul fabricaiei de mase plastice i realizarea de profit.

    Calitatea produselor livrate i a serviciilor au impus unitatea n faa concurenei, gama de

    produse oferite fiind corespunztoare unor nalte standarde de calitate. Produsele comercializate

    adresndu-se i persoanelor cu venituri medii sau mici, amplasarea firmei n acest sens fiind chiar

    n locul potrivit.

    Din monografie se observ c:

    - unitatea nregistreaz profit;

    - societatea colaboreaz cu mai multe firme n vederea comerului cu acestea;

    - societatea deine monopolul n zon pentru anumite servicii i produse;

    - unitatea are o ofert vast de produse i servicii oferite clienilor;- societatea a vndut cantiti considerabile.

    Societatea urmrete convingerea clientului de calitatea mrfurilor oferite spre vnzare

    pentru c acesta s fie de acord s plteasc suma de bani,n vederea satisfaciei personale prin

    folosirea produselor firmei.Pe viitor societatea urmrete s-i extind domeniul de

    activitate,rmnnd totui n domeniul fabricaiei de mase plastice.

    BIBLIOGRAFIE

    32

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    31/32

    Contabilitate clasa

    a XI-a

    Ed. Oscar Print, Bucureti,

    2006

    *** Legea contabiliti 82/91.

    *** Regulamentul de aplicare a

    legi contabilitii.

    Dr. C.M. Drgan Noua contabilitate

    managerial.

    Ed. Hercules, Bucureti 1992

    Dumitru Cotlei Bilanul contabil. Ed. Mirton, Timioara 1998

    I. Nicoar, C. Sabu Contabilitatea societilor

    comerciale.

    Ed. CCI Timioara 1991

    Prof. Ioan Moran Contabilitatea general a

    economiei de pia. Vol 1 i 2

    Ed. EVCont Consulting SRL,

    Suceava 1997

    Mihai Ristea Noul sistem contabil al

    agenilor economici din

    Romnia.

    CECCAR, Bucureti 1993

    Ministerul Finanelor Sistemul contabil al agenilor

    economici.

    Niculae Fefeag, Ion Ionacu Contabilitatea financiar. Ed. Economic, Bucureti

    33

  • 7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii

    32/32

    Vol.1 1993