contabilitate bancara curs 1

7/28/2019 Contabilitate bancara curs 1

1/5

Contabilitate bancara

Proba de verificare. Test in ultima saptamana a activitatii noastre, test la nivel de serie, test grila

si un eseu.

Stabilim testul de 25 aprilie , daca 2 mai e zi lucratoare dam atunci.

Contabilitate bancara editura economica 2009 autor Vasile Dedu si Adrian Enciu. Ar fi indicat

editia a 3-a dar nu se stie daca o sa fie tiparita pana atunci.

Organizarea contabilitatii in societatile bancare

Contabilitatea bancara prezinta unele particularitati determinate de specificitate activitatii

bancare astfel :

1. Descentralizarea functiei contabile se datoreaza faptului ca fiecare operatiune bancara setraduce prin o operatiune contabila

2. Gradul inalt de informatizare in contabilitate3. Finalitatea activitatii contabile

Principii contabile in banca

1) Principiul prudentei urmareste sa eviteun transfer in viitor al incertitudinilor din prezent2) Principiul permanentei metodelor. Asigura comparabilitatea in timp a informatiilor contabile3) Principiul independentei exercitiilor. Decupeaza activitatea bancii in perioade de 12 luni4) Principiul continuarii activitatii. Pleaca de la premiza ca banca isi continua in mod normal

activitatea

5) Principiul intangibilitatii bilantului. Cere ca bilantul de deschidere sa corespunda cu bilantul deinchidere al exercitiului precedent

6) Principiul necompensarii. In conformitate cu acest principiu nu se poate face nicio compensareintre postul de activ si posturi de pasiv din bilant.

7) Principiul costului istoric. Cere mentinerea activelor si pasivelor bilantiere la valoarea istorica deintrare

8) Principiul importantei semnificative. In conformitate cu acest principiu toate informatiile trebuieprezentate in situatiile financiare elaborate.

9) Principiul suprematiei realitatii asupra aparentei. Acest principiu pune pe prim-plan aspectuleconomic si financiar in raport cu cel juridic.


2/5

10)Principiul regularitatii, sinceritatii si imaginii fidele. Acest principiu urmareste furnizarea deinformatii clare, precise si complete.

11)Principiul cuantificarii monetare. Ce e exprimarea intr-o forma monetara a operatiunilorcontabile inregistrate

Evaluarea patrimoniului de studiat din cartea de contabilitate.

Paragraful Documentele Bancare de Studiat din Carte (paragraful 3)

BALANTA DE VERIFICARE

Aceasta permite verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor patrimoniale si

sta la baza intocmirii bilantului contabil. Balanta de verificare trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente:

- Simbolul si denumirea conturilor, in ordinea din planul de conturi- Soldurile initiale debitoare si creditoare- Rulajele debitoare si creditoare- Totalul sumelor debitoare si creditoare- Soldurile finale debitoare si creditoare

Balanta de verificare se intocmeste in lei pentru operatiunile efectuate in lei , in fiecare valuta

pentur operatiunile efectuate in valute si sub forma centralizata in lei pentru operatiunile

efectuate atat in lei cat si in valuta.

Balanta de verificare se intocmeste atat pentru conturile sintetice cat si pentru cele analitice,

permitand verificarea concordantei dintre ele. De asemenea ea cuprinde conturile bilantiere, iar separat

pe cele din afara bilantului.

Structura unei balante de verificare o avem in cartea de contabilitate.

Instrumentele principale utilizate in reprezentarea contabila a activitatii si patrimoniului bancii

raman insa bilantul contabil bancar, contul de profit si pierdere si planul de conturi pentru institutiile de

credit si institutiile financiare nebancare.

Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta activele datoriile si capitalurile

proprii ale institutiei de credit la sfarsitul exercitiului financiar.

Elementele de bilant sunt grupate dupa natura lor tinand cont de lichiditatea activelor si

exigibilitatea pasivelor. Subunitatile bancare fara personalitate juridica care nu intocmesc bilant

organizeaza contabilitatea proprie numai pana la nivel de balanta in baza imputernicirii primite de la

conducerea institutiei.


3/5

Formatul bilantului bancar este reglementat si nu poate fi modificat de la un exercitiu financiar

la altul decat in situatii extraordinare ce trebuie detaliate in note explicative.

Bilantul bancar prezinta urmatorul format:

- Activ :o Casa, disponibilitati la banci centrale. Aici intra numerarul din casieria bancii , din ATM-

uri si ASV, cecuri de calatorie cumparate si neremise inca spre incasare

o Efecte publice si alte titluri acceptate pentru refinantare la bancile centrale (Activele dinacest post sunt evidentiate pe doua categorii efecte publice si valori asimilate , adica:

certificate de trezorerie si titluri de creanta asupra organismelor publice emise in

Romania sau in strainatate)

o Creante asupra institutiilor de credit ce cuprind toate creantele ce rezulta din tranzactiibancare

o Creante asupra clientelei. Este un post cu o pondere mare in activul bilantier si cuprindecreante asupra clientilor nationali si straini

o Obligatiuni si alte titluri cu venit fix. Aici sunt cuprinse obligatiunile si alte titluri cu venitfix negociabile , emise de institutii de credit , organisme publice sau alte societati . De

asemeni tot aici sunt evidentiate distinct propriile obligatiuni cu conditia sa fie

negociabile si rascumparate

o Actiuni si alte titluri cu venit variabil.o Participatii . Cuprinde actiuni sub forma de participatii , detinute de banca conform

reglementarilor existente

o Parti in cadrul societatilor comerciale legate. Cuprinde actiuni sub forma de parti insocietati comerciale legate detinute conform reglementarilor existente

oImobilizari necorporale . Aici sunt evidentiate distinct cheltuielile de constituire si fondulcomercial achizitionat oneros.

o Imobilizari corporale.o Capitalul subscris nevarsato Alte Activeo Cheltuieli inregistrate in avans si venituri angajate.

- Pasiv:o Datorii privind institutiile de credit. Aici intra toate datoriile ce rezulta din tranzactii

bancare ale institutiei de credit

o Datorii privind clientela . Aici sunt cuprinse toate sumele datorate clientelei alta decatinstitutiile de credit .

o Datorii constituite prin titluri . In acest post sunt cuprinse datoriile ce au la baza titlurio Alte pasiveo Venituri inregistrate in avanso Datorii angajateo Provizioane


4/5

o Datorii subordonate, reprezinta fonduri obtinute prin imprumut sau prin emiterea detitluri a caror rambursare in caz de lichidare a institutiei nu este posibila decat dupa

plata celorlalti creantieri. Scadenta lor este indepartata si nu exista posibilitatea

rambursarii anticipate

o Capital Subscris. Reprezinta sumele care apar ca fiind actiuni emise sau parti socialeo Prime de capital . Sunt sume incasate de banca in plus pe langa valoarea nominala a

actiunilor in cazul emisiunii sau reorganizarii

o Rezerve. Aici sunt cuprinse rezervele legale. Rezervele pentru riscuri bancare. Rezervelestatuare sau contractuale sau alte rezerve

o Rezerve din reevaluare.o Actiuni propriio Rezultatul reportato Rezultatul exercitiului financiar.

Contul de profit si pierdere

Sau contul de rezultate este un document de sinteza ce realizeaza o analiza in dinamica a

veniturilor si cheltuielilor evidentiind rezultatul contabil al activitatii desfasurate. El permite de

asemenea sa se calculeze o serie de indicatori care sa prezinte performantele acestei activitati.

Elementele componente ale acestui document sunt grupate in functie de natura lor astfel:

I) Venituria. Venituri din activitatea de exploatare bancarab.

Venituri diverse din exploatare.

c. Venituri din provizioane si recuperari de creante amortizated. Venituri exceptionalee. Venituri din realuarea rezervei generale pentru riscul de credit

II) Cheltuielia. Cheltuieli exploatare bancarab. Cheltuieli de personalc. Impozite si taxed. Cheltuieli cu materiale, lucrarile si serviciile executate de tertie. Cheltuieli diverse de exploataref.

Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale si corporaleg. Cheltuieli exceptionale

III) Rezultatul curenta. (I a+b+c+e)-(II a+b+c+d+e+f)

IV) Rezultatul exceptionala. (I d) (II f)

V) Rezultatul exercitiului


5/5

a. III + IVVI) Rezerve si fondul de riscVII) Profit impozabil

a. V VIIVIII) Impozit pe profitIX) Profitul net

Planul de conturi al societatilor bancare

Planul de conturi al societatilor bancare, prezinta urmatoarea structura pe clase:

Clasa 1: operatiuni de trezorie si operatiuni interbancare. Cuprinde conturile din evidenta centralei

bancii, conturile ce reflecta lichiditati de la alte banci si conturile folosite pe relatia cu banca centrala

Clasa 2: operatiuni cu clientela. Cuprinde conturi utilizate pentru evidentierea relatiei dintre banca si

clientii sai.

Clasa 3: operatiuni cu titluri si operatiuni diverse.

Clasa 4: valori imobilizate . Contine conturi ce inregistreaza bunurile si valorile caracterizate ca

imobilizari corporale si necorporale, amortizarile acestora si operatiunile acestora si operatiunile de

leasing

Clasa 5: capitaluri proprii, asimilate si provizioane.

Clasa 6: cheltuieli

Clasa 7: venituri

Clasa 9: operatiuni in afara bilantului. Contine contul ce reflecta contabil, angajamentele bancii in

relatiile cu alte banci sau cu clientii.

contabilitate bancara curs 1

Documents