Tema de control 2

Să se stabilească rezultatul contabil anual, rezultatul fiscal anual, să se calculeze şi să se înregistreze impozitul pe profit, având în vedere: a. veniturile cumulate pe unsprezece luni sunt de 31.200.000 lei, din care 120.000 lei venituri din diferenţe de curs valutar, 140.000 lei venituri din anularea unor ajustări pentru depreciere; b. cheltuielile cumulate pe unsprezece luni sunt de 29.400.000 lei, din care 175.000 lei cheltuielile cu impozitul pe profit calculat anterior, 100.000 lei cheltuieli din diferenţe de curs valutar, iar 11.000 lei cheltuieli cu despăgubiri datorate unui furnizor intern pentru plata cu întârziere a facturilor, conform clauzelor din contract; c. în luna decembrie au loc următoarele operaţiuni şi tranzacţii: 1. Majorarea capitalului social la o întreprindere prin emisiunea suplimentară a 2.000 de acţiuni noi, ştiind că: acţiunile vechi în număr de 5.000 au valoarea nominală de 100 lei/acţiune, activul contabil este de 900.000 lei, datoriile sunt de 300.000 lei. Emisiunea suplimentară se face la valoarea contabilă a acţiunilor vechi. Majorarea se varsă în întregime prin depunere în contul de la bancă.

Valoarea contabila a actiunilor vechi = activ net / datorii = 600.000/ 5.000=120 lei/act Inregistrarea subscrierii de capital cu prima de emisiune: 456 = % 240.000 1011 200.000 1041 40.000

Trcerea capitalului subscris nevarsat in capital subscris varsat: 1011 = 1012 200.000

Varsarea in contul la banca a capitalului majorat: 5121 = 456 240.000

2. Cumpărarea unei instalaţii, valoarea totală a facturii furnizorului fiind de 17.850 lei, valoare care include şi TVA. Se calculează şi înregistrează amortismentul anual ştiind durata de viaţă utilă a instalaţiei de 5 ani şi utilizarea regimului liniar de amortizare. Se plăteşte datoria faţă de furnizor din contul de la bancă.Inregistrare acumpararii instalatiei: % = 404 17.850

2131 13.5664426 4.284

Calculul si inregistrarea amortismentului anual: n = 100/5 = 20% A = 13.566 * 20% = 2.713lei/an

6811 = 2813 2.713 Plata furnizorului din contul bancar:

404 = 5121 17.850

3. Obţinerea şi predarea la magazia de produse finite în cursul unei perioade de gestiune 7.000 bucăţi produse care se înregistrează la un cost de producţie de 40 lei/bucată. Se vând în cursul perioadei 5.000 bucăţi cu un preţ negociat de 45 lei/bucată şi se încasează de la clienţi suma de 279.000 lei.

Obtinerea produselor finite:Costul de productie= 7.000*40= 280.000 345 = 711 280.000

Inregistrarea vanzarii se produse finite: Pretul de vanzare= 5.000*45= 225.000 411 = % 279.000 701 225.000 4427 54.000 Scaderea din gestiune a produselor vandute:Cost de productie a prod vandute= 5.000*40= 200.000 711 = 345 200.000

Incasarea prin banca a contravalorii produselor: 5121 = 411 279.000

4. Cumpărări de materii prime valoarea facturilor de cumpărare 49.600 lei, din care 9.600 lei TVA, consum de materii prime 36.500 lei. La inventarierea de la finele anului se constată un plus de materii prime de 1.200 lei. Cumpărări de materiale consumabile, valoarea cumpărărilor 14.880 lei, din care 2.880 lei TVA. Înregistrarea materialelor după metoda inventarului intermitent, având în vedere un stoc la 01.12 de materiale de 13.400 lei şi un stoc la 31.12 de 5.400 lei. Trei sferturi din materiale se plătesc din contul de la bancă, iar restul se decontează dintr-un avans acordat anterior unui reprezentant al întreprinderii.

Cumpararea materiilor prime: % = 401 49.600

301 40.0004426 9.600

Inregistrarea darii in consum a materiilor prime: 601 = 301 36.500

Constatarea plusului la inventar: 301 = 711 1.200

Anularea stocului initial de materiale consumabile: 302 = 602 13.400

Achizitia de materiale consumabile: % = 401 14.880

602 12.0004426 2.880

Evidentierea stocului final rezultat in urma inventarierii: 302 = 602 5.400

5. Facturile de energie electrică în valoare de 2.505 lei, din care 25 lei taxă radio-tv, 480 lei TVA, de gaze naturale în valoare de 992 lei, din care 152 lei TVA, şi de telefon în valoare de 620 lei, din care 120 lei TVA. Plata facturii de telefon din casierie.

Inregistrarea cheltuielilor cu energia electrica: % = 401 2.505

605 2.000626 254426 480

Inregistrarea cheltuielilor cu gazele: % = 401 992 628 840 4426 152

Inregistrarea cheltuielilor cu telefoniul: % = 401 620 626 500 4426 120

Achitarea datoriilor din contul bancar: 401 = 5121 3.497

Achitarea facturii din casierie: 401 = 5311 620

6. Vânzarea unui mijloc de transport pentru un preţ negociat de 80.000 lei, TVA 24% ştiind că valoarea contabilă este de 400.000 lei, iar amortismentul cumulat reprezintă 70% din valoarea de intrare. Se încasează pe bază de ordin de plată 99.200 lei reprezentând contravaloarea creanţei rezultată din vânzarea mijlocului de transport.

Vanzarea mijlocului de transport: 461 = % 99.200 7583 80.000 4427 19.200

- amortizarea cumulata= 280.000(400.000*70%)Scaderea din gestiune a mijlocului de transport; % = 2133 400.000 6583 120.000 2813 280.000

Incasarea contravalorii mijocului de transport pe baza ordinului de plata: 5121 = 461 99.200

7. Plăţi din contul de la bancă: furnizori 41.000 lei; salariile aferente lunii noiembrie 14.600 lei (pe carduri); comisioane bancare 85 lei; dobânzi pentru un credit pe termen scurt 215 lei; rambursare rată credit pe termen scurt 4.500 lei; despăgubiri datorate furnizorului 25.000 lei; Încasări prin contul de la bancă: de la clienţi 129.600 lei; dobândă pentru disponibil 135 lei; Plati efectuate din contul bancar: % = 5121 85.400 401 41.000 421 14.600 5191 4.500 627 85 6581 25.000 666 215

Incasari in contul bancar: 5121 = % 129.735 411 129.600 766 135

8. Calculul salariilor datorate personalului pentru luna decembrie total 200.000 lei, din care 25.000 lei impozit pe salari. Calculul, reţinerea şi înregistrarea contribuţiilor salariaţilor şi ale angajatorului la asigurările sociale, şomaj şi asigurări de sănătate.

Evidentierea cheltuielilor cu salariile: 641 = 421 200.000

Inrtegistrarea contributiilor salariale: 421 = % 58.000 444 25.000 4312(10,5%) 21.000 4372(0,5%) 1.000 4314(5,5%) 11.000

Inregistrarea contributiilor entitatii: 645 = % 56.200 4311(20,8%) 41.600 4311.1(0,5%) 1.000 4313(5,2%) 10.400 4313.1(0,85%) 1.700 4371(0,5%) 1.000 4371.1(0,25%) 500

9. Vânzarea unui utilaj disponibil înregistrat cu 12.000 lei, amortizare cumulată 10.500 lei, pentru un preţ negociat de 5.000 lei, TVA 24% şi încasarea prin casierie a facturii de vânzare.

Inregistrarea vanzarii utilajului: 461 = % 6.200 7583 5.000 4427 1.200 Scaderea din gestiune: % = 2131 12.000 6583 1.500 2813 10.500

Incasarea facturii prin caserie: 5311 = 461 6.200

10. Stabilirea situaţiei TVA în luna decembrie.

44264427

Decontare TVA:4427 = 4426 17.516

Evidentiere TVA de plata: 4427 = 4423 56.884

Situatia veniturilor pe luna decembrie:% = 121 391.335701 225.000

4.284 9.600

2.880480152120

17.516 54.000

19.2001.200

74.400

711 81.200 7583 85.000766 135

Situatia cheltuielilor pe luna decembrie: 121 = % 462.865 601 36.500 602 20.000 605 2.000 626 525 627 85 628 840 641 200.000 645 56.200 6581 25.000 6583 121.500 666 215

Venituri totale anuale = 391.335 + 31.200.000 = 31.591.335Cheltuieli totale anuale = 462.865 + 29.400.000 = 29.862.865Rezultatul contabil anual = venituri totale – cheltuieli totale = 31.591.335- 29.862.865 = = 1.728.470Rezultatul impozabil = rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile –

venituri neimpozabile =1.728.470 + 175.000 – 140.000 = = 1.763.470 Impozitul pe profit = rezultatul impozabil*16% = = 1.763.470 * 16% = 282.155,2Inregistrarea impozitului pe profit: 691 = 441 282.155,2

Inchiderea contului 691 121 = 691 282.155,2