contab-an3
TRANSCRIPT
Contabilitate : 18,73,128,162,202,31,112,143,188,15,65,123,154,199,26,111
15. O societate de comert prezinta urmatoarele informatii la inceputul lunii ianuarie N: cont 371 – SI 1.071 lei, cont 378 – SIC 150 lei, cont 4428 - SIC 171 lei. In cursul lunii ianuarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA 19% cota de adaos comercial este de 25%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 2042 lei. In luna februarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in suma de 500 lei, TVA 19%, cota de adaos este de 30%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 1.190 lei. Inregistraţi operaţiile din lună şi regularizarea TVA la sfârşitul lunii.
Rezolvare:1. luna ianuarie-aprovizionare marfuri:
371 = % 1.488lei Marfuri 401 1.000lei
Furnizori378 250lei
Diferente de pret la marfuri 4428 238lei
Tva neexigibila
4426 = 401 190leiTva deductibila Furnizori
- incasari din vanzarea marfurilor:
5311 = % 2.042lei Casa in lei 707 1.716lei Venituri din vanzarea marfurilor 4427 326lei
Tva colectata
- descarcare gestiune:K= (Si 378+Rc378)/ ((Si371+Rd371)-(Si4428+Rc4428) K=(150+250)/((1071+1488)-(171+238)=0.186% Rulajul debitor al contului de adaos 378 = RC 707 * K = 1.716lei *18.6% = 319leiCostul marfurilor vandute va fi = 2.042lei- 326lei -319lei = 1.397 lei
% = 371 2.042 lei Marfuri378 319 lei
Diferente de pret la marfuri
607 1.397 leiCheltuieli privind marfurile
4428 326 leiTva neexigibila
- regularizare tva:
4427 = % 326leiTva colectata 4426 190lei
Tva colectata4423 136lei
Tva de plata
- Situatie conturi la sfarsitul lunii ianuarie:
sold cont 371 = SI 1.071 lei +1.488lei – 2.042lei = 517leisold cont 378 = SIC 150 lei + 250lei -319lei = 81leisold cont 4428 = SIC 171 lei + 238 lei - 326lei = 83lei
2.luna februarie:-aprovizionare marfuri:
371 = % 774lei Marfuri 401 500lei
Furnizori378 150lei
Diferente de pret la marfuri 4428 124lei
Tva neexigibila
4426 = 401 95leiTva deductibila Furnizori
- incasari din vanzarea marfurilor:
5311 = % 1.190lei Casa in lei 707 1.000lei Venituri din vanzarea marfurilor 4427 190ei
Tva colectata
- descarcare gestiune:K= (Si 378+Rc378)/ ((Si371+Rd371)-(Si4428+Rc4428) K=(81+150)/((517+774)-(83+124)=0.213% Rulajul debitor al contului de adaos 378 = RC 707 * K = 1.000lei *21.3% = 213leiCostul marfurilor vandute va fi = 1.190lei- 190lei -213lei = 787 lei
% = 371 1.190 lei Marfuri378 213 lei
Diferente de pret la marfuri
607 787 leiCheltuieli privind marfurile
4428 190 leiTva neexigibila
- regularizare tva:
4427 = % 190leiTva colectata 4426 95lei
Tva colectata4424 95lei
Tva de plata
18. Se achizitioneaza dintr-un imprumut bancar un utilaj in valoare de 20.000 lei, durata normala de functionare 10 ani şi amortizare liniara. Suma cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumutului primit este 5.000 lei. Sa se inregistreze achizitia mijlocului de transport si amortizarea acestuia in primul an, stiind ca politica firmei este de a considera cheltuielile cu dobanzile drept ale perioadei.
Rezolvare:
- se achizitioneaza un utilaj in valoare de 20.000 lei
2131 = 404 20.000leiEchipamente tehnologice Furnizori de imobilizari(maisini,utilaje si instalatii
de lucru)
- inregistrare amortizare primul an :
6811 = 2813 2.000lei Cheltuieli de exploatare Amortizarea instalatiilor privind amortizarea mijloacelor de transport
imobilizarilor
- inregistrare cheltuielile cu dobanzile drept ale perioadei:
666 = 1682 5.000leiCheltuieli privind Dobanzi aferente creditelor
dobanzile bancare pe termen lung
26. In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 20%. In luna Y se primeste factura: pretul de cumparare 1.200 lei, TVA 20%. Care sunt inregistrarile contabile?
Rezolvare:
- la primirea facturii cumparatorul inregistreaza:
% = 401 1.440lei 408 Furnizori 1.200leiFurnizori -
facturi nesosite 301 200lei
Materii prime 4426 40lei
Tva deductibila
4426 = 4428 240leiTva deductibila Tva neexigibila
- la primirea facturii vanzatorul inregistreaza:
411 = % 1.440lei Clienti 418 1.200lei
Clienti-facturi de intocmit701 200lei
Venituri din vanzarea produse finite
4427 40lei Tva colectata
4428 = 4427 240lei Tva neexigibila Tva colectata
65. SC CONTA SA are un capital propriu de 360.000 lei, structurat astfel: - capital social 300.000 lei (30.000 actiuni, VN = 10 lei/actiune) - rezerve 60.000 lei
Se incorporeaza in capitalul social rezerve de 20.000 lei, pentru care se emit 2.000 de actiuni, la valoarea nominala de 10 lei/actiune. Se cere: Efectuarea inregistrarilor contabile privind majorarea capitalului, prn operatii interne; Calculul valorii matematice contabile, inainte si dupa majorare, calculul unui drept de atribuire si al raportului de paritate;
Rezolvare:
Valoarea matematica contabila inainte de incorporarea rezervelor:
(300.000lei+ 60.000lei)/ 3.000actiuni =360.000lei/3.000actiuni = 120lei/actiuneValoarea matematica contabila dupa incorporarea rezervelor:
(320.000lei+ 40.000lei)/( 3.000actiuni + 2.000actiuni) = 360.000lei/5.000actiuni =72lei/actiune
DA = 120 lei/actiune -72 lei/actiune = 48
- incorporarea in capitalul social a 20.000 lei din rezerve:
106 = 1012 20.000lei Rezerve Capital social
subscris varsat
73. Societatea Comercială „Z” trimite, unui terţ, pentru recondiţionare materii prime în valoare de 100000 lei. Costurile generate de recondiţionare însumează 1000 lei. Contabilizaţi operaţiile aferente.
Rezolvare:
- transferul materiilor prime tertilor:
351 = 301 100.000 leiMaterii si materiale Materii prime aflate la terti
- costurile generate de recondiţionare de 1000 lei majoreaza valoarea materiilor prime:
301 = 401 1.000 leiMaterii prime Furnizori
- materiile prime recondiţionate se trimit inapoi unitatii beneficiare:
301 = 351 100.000 leiMaterii prime Materii si materiale
aflate la terti
111. AGA decide răscumpărarea unor acţiuni proprii în vederea diminuării capitalului social. Valoarea nominală totală a acţiunilor este de 10.000 u.m.n. Valoarea totală de răscumpărare este de: 14.000 u.m.n
Rezolvare:
-rascumpararea 30.000 actiuni cu 12lei/actiune:1091 = 462 14.000lei
Actiuni proprii Creditori diversidetinute pe termen scurt
-anularea celor 30.000 actiuni rascumparate cu 12 lei/actiune:| % = 1091 14.000 lei
Actiuni proprii detinute pe termen scurt
1012 10.000 leiCapital subscris vărsat 149 4.000 lei Pierderi legate de răscumpărarea actiunilor
112. Se răscumpără şi se anulează acţiuni proprii la valoarea nominală de 20.000. Valoarea de răscumpărare 18.000 u.m.n
Rezolvare:
- rascumparare actiuni proprii:
1091 = 462 18.000u.m.Actiuni proprii Creditori diversi
detinute pe termen scurt
- anulare actiuni proprii;
1012 = % 20.000u.m. Capital subscris vărsat 1091 18.000u.m.
Actiuni proprii detinute pe termen scurt
141 2.000u.m.Câstiguri legate de anularea actiunilor
123. Pentru constituirea societăţii comerciale “X” se fac plăţi de 3.000 lei, care ulterior sunt restituite asociatului după cum urmează:
- din contul de la bancă 2.000 u.m.n
- din casierie 1.000 u.m.n
Conducerea societăţii a decis amortizarea acestor cheltuieli de constituire în perioada maximă prevăzută de lege (5 ani).
-inregistrarea capitalului social subscris:
456 = 1011 3.000 leiDecontări cu asociaţii/ Capital social acţionarii privind capitalul subscris nevărsat
-încasarea prin bancă capitalul social subscris:5121 = 456 2.000lei
Conturi la bănci în lei Decontări cu asociaţii /acţionarii privind capitalul”
- încasarea prin casă a diferenţei de 1000lei:
5311 = 456 1.000lei Casa în lei Decontări cu asociaţii/
acţionarii privind capitalul- varsarea capitalului:
1011 = 1012 3.000leiCapital social subscris nevărsat” Capital social subscris vărsat
- inregistrarea cheltuielilor de constituire:
201 = 455 3.000leiCheltuieli de constituire Asociati conturi curente
- inregistrarea amortizarii cheltuielilor de constituire (perioada maxima de amortizare este de 5 ani)
6811 = 2801 600 lei Cheltuieli de exploatare Amortizarea cheltuielilor privind amortizarea de constituire imobilizarilor
-scoaterea din evidenta a cheltuielilor de constituire la sfarsitul perioadei de amortizare
2801 = 201 3.000leiAmortizarea cheltuielilor Cheltuieli de constituire
de constituire
128. Societatea Comercială “X” achiziţionează un program informatic la preţul de 100.000 u.m.n, plus TVA 19%. Durata de viaţă utilă 3 ani. După doi ani de utilizare în care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preţul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se încasează prin contul de la bancă.
Rezolvare:
- achizitie program informatic: % = 404 190.000um208 Furnizori de 100.000um
Alte imobilizari imobilizari Necorporale
4426 19.000umTVA deductibila
- plata furnizor:
404 = 5121 190.000um Furnizori de imobilizari Conturi la banci in lei
- inregistrare amortizare program informatic an 1 si an 2:
6811 = 2808Cheltuieli de exploatare Amortizarea altor 33.333um privind amortizarea imobilizări necorporale imobilizărilor
- vanzare program informatic:
461 = % 70.000um Debitori diversi
7583 58.824umVenituri din vanzarea activelor
4427 11.176um
TVA colectata
- incasare in contul bancar
5121 = 461 70.000um
Conturi la banci in lei Debitori diversi
- scoatere din gestiune:
% = 208 100.000u.mAlte imobilizari necorporale
2808 66.666u.mAmortizarea altor Imobilizari necorporale
6583 33.334 u.mCheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital
143. Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile legate de stocurile de materiale consumabile cunoscându-se: stoc la începutul lunii: 5.000 buc. la 18 u.m.n / kg; intrări în data de 4 a lunii 9.000 buc. la 19 u.m.n/kg; intrări în data de 16 a lunii: 2.000 buc. la 20,5 u.m.n/kg; ieşiri în data de 25 a lunii: 15.000 buc. Evaluarea ieşirilor se face prin metoda Cost mediu ponderat. Se vor efectua înregistrările contabile în cazurile: inventarului permanent; inventarului intermitent. Utilizaţi IAS 2 „Stocuri”.
Rezolvare:
Calcul CMP în data de 4 a lunii:(5.000 buc. * 18 u.m.n) + (9.000 buc * 19 u.m.n)/ (5.000 buc+9.000 buc) = 261.000 u.m.n/14.000buc = 18.642u.m.n/buc
Calcul CMP în data de 16 a lunii:(14.000buc.*18.642u.m.n+2.000buc.*20,5u.m.n)/(14.000buc+2.000buc)=302.000u.m.n/16.000buc = 18.875u.m.n/buc
Iesiri în data de 25 a lunii 15.000buc:15.000 buc*18.875umn = 283.125umn
Metoda inventarului permanent
- achizitionare materii prime% = 401 212.040lei
Furnizori
301 171.000lei Materii prime (9.000 buc * 19 u.m.n/buc) 4426 41.040leiTva deductibila
- achizitionare materii prime% = 401 50.840 lei
Furnizori301 41.000 lei
Materii prime (2.000 buc * 20,5 u.m.n/buc) 4426 9.840 leiTva deductibila
-consumul de materii prime 15.000 buc*18.875umn = 283.125umn:
601 = 301 283.125 leiCheltuieli cu materiile prime Materii prime
Metoda inventarului intermitent
- achizitionare materii prime% = 401 212.040 lei
Furnizori601 171.000 lei
Cheltuieli cu materiile prime (9.000 buc * 19 u.m.n/buc) 4426 41.640 leiTva deductibila
- achizitionare materii prime% = 401 62.000 lei
Furnizori601 41.000 lei
(2.000 buc * 20,5 u.m.n/buc)Cheltuieli cu materiile prime
4426 9.840 leiTva deductibila
- consumul de materii prime 15.000 buc*18.875umn = 283.125umn :nu se contabilizeaza
- anularea soldurilor initiale601 = 301 90.000 lei
Cheltuieli cu materiile prime Materii prime
- preluarea soldurilor finale
301 = 601 1000 buc *18.875 = 18.875leiMaterii prime Cheltuieli cu materiile prime
154. La o societate comercială există la începutul lunii soldurile următoare de produse înregistrate la preţuri standard: semifabricate – 25.000 u.m.n, produse finite – 70.000 u.m.n, produse reziduale – 6.000 u.m.n. Diferenţele de preţ aferente stocurilor iniţiale sunt favorabile şi au valoarea de 20.000 u.m.n. Din procesul de producţie se obţin: semifabricate – 300.000 u.m.n, produse finite – 900.000 u.m.n şi produse reziduale – 40.000 u.m.n. Diferenţele de preţ dintre costul de producţie şi preţurile standard sunt: la semifabricate – diferenţe favorabile de 20.000 u.m.n, la produse finite - diferenţe nefavorabile de 90.000 u.m.n şi la produse reziduale diferenţe favorabile de 5.000 u.m.n. Se vând produse obţinându-se: Venituri din vânzarea semifabricatelor: 290.000 u.m.n, preţ de înregistrare standard: 250.000 u.m.n; Venituri din vânzarea produselor finite: 700.000. u.m.n, preţ de înregistrare standard: 550.000 u.m.n; Venituri din vânzarea produselor reziduale: 25.000 u.m.n, preţ de înregistrare standard: 20.000 u.m.n.
Rezolvare:- obtinere semifabricate:
341 = 711 300.000 leiSemifabricate Variatia stocurilor
- obtinere produse finite345 = 711 900.000 lei
Produse finite Variatia stocurilor
- obtinere produse reziduale:346 = 711 40.000lei
Produse reziduale Variatia stocurilor
- inregistrare diferente de pret favorabile de 20.000 u.m.n la semifabricate:711 = 348 20.000lei
Variatia stocurilor Diferente de pret la produse
- inregistrare diferente de pret nefavorabile de 90.000 u.m.n la produse finite:348 = 711 90.000lei
Diferente de pret la produse Variatia stocurilor
- inregistrare diferente de pret favorabile 5.000 u.m.n la produse reziduale :711 = 348 5.000lei
Variatia stocurilor Diferente de pret la produse
- vânzarea semifabricatelor: 290.000 u.m.n:
4111 = % 359.600 leiClienti
702 290.000 leiVenituri din vanzarea semifabricatelor
4427 69.600 leiTVA colectata
-descarcarea de gestiune a semifabricatelor inregistrate la cost standard:
711 = 341 250.000 lei Variatia stocurilor Semifabricate
- scaderea corespunzatoare a diferentelor de pret :
In acest scop se calculeaza coeficientul K dupa formula:K= (SID 348+ RD 348)/(SID 341+RD 341)K= (2.000)/(25.000+300.000)=2.000/325.000 =0,00615
Diferentele de pret de inregistrat sunt : 0,00615* 250.000 =1.537,5 lei
711 = 348 1.537,5 lei Variatia stocurilor Diferente de pret la produse
- vânzarea produselor finite: 700.000. u.m.n:4111 = % 868.000 leiClienti
701 700.000 leiVenituri din vanzarea produselor finite
4427 168.000 lei-descarcarea de gestiune a produselor finite inregistrate la cost standard:
711 = 345 550.000 lei Variatia stocurilor Produse finite
- scaderea corespunzatoare a diferentelor de pret :
In acest scop se calculeaza coeficientul K dupa formula:K= (SID 348+ RD 348)/(SID 345+RD 345)K= (2.000)/(70.000+900.000)=2.000/970.000 =0,00206
Diferentele de pret de inregistrat sunt : 0,00206* 550.000 =1.133 lei
711 = 345 1.133 lei Variatia stocurilor Diferente de pret la produse
- vânzarea produselor reziduale: 25.000 u.m.n:
4111 = % 31.000 leiClienti
703 25.000 leiVenituri din vanzarea produselor reziduale
4427 6.000 lei TVA colectată-descarcarea de gestiune a produselor reziduale inregistrate la cost standard:
711 = 346 20.000 lei Variatia stocurilor Produse reziduale
- scaderea corespunzatoare a diferentelor de pret :
In acest scop se calculeaza coeficientul K dupa formula:K= (SID 348+ RD 348)/(SID 346+RD 346)K= (2.000)/(6.000+40.000)=2.000/46.000 =0,0434
Diferentele de pret de inregistrat sunt : 0,0434* 20.000 = 868 lei
711 = 348 868 lei Variatia stocurilor Diferente de pret la produse
162. Se primesc mărfuri în consignaţie în valoare de 10.000 u.m.n. Comisionul unităţii este 10%. Se vând ulterior mărfurile prin magazinul cu amănuntul.
Rezolvare:- primirea marfurilor in consignatie inregistrate la pretul deponentului: 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie 10.000 lei
-vanzarea marfurilor:5311 = % 11.190 lei
Casa în lei 707 11.000 lei (10.000 lei +1.000 lei)
Venituri din vânzarea mărfurilor 4427 190 lei (1.000 lei *19%)
TVA colectată
- incarcarea gestiunii cu marfurile vandute:371 = % 11.190 lei
Mărfuri 462 10.000lei
Creditori diversi 378 1.000lei
Diferente de pret la mărfuri
4428 190leiTva neexigibila
- descarcarea gestiunii de marfurile vandute:% = 371 11.190 lei Marfuri378 1.000 lei
Diferente de pret la marfuri 607 10.000 lei
Cheltuieli privind marfurile4428 190 lei
Tva neexigibila
-achitarea in numerar a marfurilor vandute:462 = 5311 10.000lei
Creditori diversi Casa în lei
- scoaterea din evidenta extrabilantiera a marfurilor vandute: 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie 10.000
188. O societate comerciala este subventionata, pentru o investitie cu caracter social, de la bugetul statului, in baza unui contract de 3.000 um. Suma primita este folosita integral pt. achizitia unui utilaj in anul curent in valoare de 5.000 um, TVA 19%. Sa se inregistreze primirea subventiei, achizitia utilajului si amortizarea lui in primul an de functionare, stiind ca durata de functionare este de 5 ani, amortizabil liniar.
Rezolvare:
- inregistrarea subventiei de primit 4451 = 4751 3.000 lei
Subventii Subventii pentru investitii- primirea subventiei
5121 = 4451 3.000 lei Conturi la banci in lei Subventii
- achizitia utilajului
% = 404 5.950 leiFurnizori de imobilizari
2131 5.000 leiEchipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 4426 950 lei
Tva deductibila
- inregistrarea amortizarii anuale
6811 = 2813 1.000 leiCheltuieli de exploatare Amortizarea instalatiilor, privind amortizarea imobilizarilor mijloacelor de transport
- virarea unei parti din subventie la venituri
4751 = 7584 600 leiSubventii guvernamentale Venituri din subventii pentru investitii pentru investitii
199. La inventarul de Ia închiderea exerciţiului N s-a constatat o creanţă incertă (dubioasă) a unui client B în valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA. grad de recuperare 60 %. In cursul şi la închiderea exerciţiului N+1 s-a constatat că B a făcut o plată definitivă în contul datoriilor sale numai pentru suma de 4.165 lei. restul fiind considerat irecuperabil, înregistrările din anul N+1 sunt:
Rezolvare:31.12.N- virarea creantelor clienti in categoria creantelor incerte:
4118 = 4111 7.140lei Clienti incerti Clienti sau in litigiu
- constituirea provizioanelor pentru deprecierea creantelor clienti:
6814 = 491 2.856leiCh. De exploatarea Ajustari pentruprivind ajustarile deprecierea creantelorpentru deprecierea clientiactivelor circulante
- 31.12.N- incasarea suma de 4.165 lei:
5121 = 4118 4.165lei Conturi la banci in lei Clienti incerti
sau in litigiu
- ajustarea provizioanelor pentru deprecierea creantelor clienti:
491 = 7814 2.856lei Ajustari pentru Venituri din ajustari
deprecierea creantelor pentru deprecierea clienti activelor circulante
- trecerea pe cheltuieli a creantelor irecuperabile:
654 = 4118 2.975lei Pierderi din creante Clienti incertisi debitori diversi sau in litigiu
31. Se constituie o societate comerciala in urmatoarele conditii: capital subscris 40.000 actiuni * 1.000 lei valoare nominala; capitalul este varsat la constituire; aportul este constituit din numerar 20.000.000 lei, mijloace de transport 10.000.000 lei şi materii prime 10.000.000 lei. Cheltuielile ocazionate de constituire sunt de 1.000.000 lei, platibile in numerar de catre asociati. Sa efectueze toate operatiile contabile aferente acestei situatii.
202. Se constituie o societate comerciala in urmatoarele conditii: capital subscris 40.000 actiuni * 1.000 lei valoare nominala; capitalul este varsat la constituire; aportul este constituit din numerar 20.000.000 lei, mijloace de transport 10.000.000 lei şi materii prime 10.000.000 lei. Cheltuielile ocazionate de constituire sunt de 1.000.000 lei, platibile in numerar de catre asociati. Sa efectueze toate operatiile contabile aferente acestei situatii.
Rezolvare: Subscrierea capitalului: 40.000 actiuni * 1.000 lei
456 = 1011 40.000.000 leiDecontari cu asociatii privind capitalul Capital subscris nevarsat
Realizarea aportului: % = 456 40.000.000 lei
Decontari cu asociatii privind capitalul
5121 20.000.000 lei Conturi la banci in lei
2133 10.000.000 leiMijloace de transport
301 10.000.000 lei Materii prime
Virarea capitalului la constituire:
1011 = 1012 40.000.000 lei Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat
Cheltuielile de constituire sunt platite in numerar de catre asociati:
201 = 5311 1.000.000 leiCheltuieli de constituire Casa in lei