CONTABILITATE FINANCIARĂ – SEMINAR 7 – Contabilitatea decontărilor cu terţii

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asistenţi: Lect. univ. dr. Răzvan Mustaţă, Asist. univ. drd. Victor Müller, Asist. univ. drd. Vasile Cardoş,

Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

Contabilitatea decontărilor sociale

1. O societate comercială care îşi desfăşoară activitatea în condiţii normale de muncă în cadrul comerţului cu amănuntul (tarif de risc 0,546%) are un angajat cu contract de muncă, a cărui salariu brut este de 1.600 lei. Salariatul respectiv are un copil minor în întreţinere iar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reţine o chirie de 100 lei. Chenzina I (avansul) în sumă de 400 lei este virată pe card. Să se înregistreze în contabilitate următoarele: - avansul acordat (chenzina I), - cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 20,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0.5%, CAMBP 0,546%, Comision ITM 0,75%, CFGPCS 0,25%) - reţinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reţineri-chirii) - plata prin virament bancar a chenzinei a II-a şi a datoriilor legate de salarii.

2. Un salariat al unei întreprinderi private nu-şi ridică la termen chenzina a II-a în sumă de 2.600lei. Să se înregistreze salariile neridicate la timp.

Varianta I: Achitarea ulterioară a salariului; Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de către angajaţi. Contabilitatea decontărilor cu bugetul statului

1. Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit pentru primele două trimestre ţinând cont de pierderea fiscală din exerciţiul precedent de 25.500, de o cifră de afaceri pe primul semestru de 250.000 lei, precum şi de următoarelor date:

Tri

mstr

ul I

Venituri totale din care: 180.000

venituri din dividende 20.000 Cheltuieli totale (exceptând cheltuiala cu impozitul pe profit), din care: 100.000 cheltuieli cu amenzile (către instituţii de stat) 3.000 cheltuieli de protocol 5.000

Tri

mestr

ul

II Venituri totale, din care: 200.000

venituri din anularea unui provizion nedeductibil fiscal 6.000 Cheltuieli totale (exceptând cheltuiala cu impozitul pe profit) din care: 130.000 lipsă la inventar nerecuperabilă (inclusiv TVA) 1.000 cheltuieli de sponsorizare 2.000

2. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microîntreprinderilor. Să se calculeze şi să înregistreze în contabilitate impozitul pe venit cunoscând următoarele date:

Venituri: - venituri din vânzarea mărfurilor 120.000 lei; - venituri din vânzarea produselor finite 80.000 lei; - venituri din producţia stocată 20.000 lei; - venituri din producţia de imobilizări corporale 20.000 lei;

Cheltuieli: - cheltuieli privind mărfurile 60.000 lei; - cheltuieli cu materiile prime 50.000 lei; - amenzi şi penalităţi 20.000 lei.

3. O întreprindere achiziţionează pe bază de aviz de însoţire a mărfii materii prime în valoare de 10.000 lei + TVA 19%. Ulterior se primeşte factura care se decontează prin ordin de plată. Se vând apoi, produse finite la preţul de vânzare de 15.000 lei + TVA 19%, costul de producţie fiind de 8.000 lei. La sfârşitul lunii se regularizează TVA-ul.

CONTABILITATE FINANCIARĂ – SEMINAR 7 – Contabilitatea decontărilor cu terţii

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asistenţi: Lect. univ. dr. Răzvan Mustaţă, Asist. univ. drd. Victor Müller, Asist. univ. drd. Vasile Cardoş,

Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

4. Un detailist prezintă la începutul lunii un sold de marfă evaluat la preţul de vânzare cu amănuntul de 10.710 lei (8.000 lei preţul de achiziţie, 1.000 lei adaosul comercial, 1.710 TVA neexigibilă). Se achiziţionează mărfuri la preţul de cumpărare de 15.000 lei + TVA, care se achită prin bancă. Cota de adaos comercial pentru mărfurile cumpărate este de 20%. Se vând în numerar (cu bon de casă) mărfuri în valoare de 11.900 lei, inclusiv TVA. Să se înregistreze în contabilitate operaţiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.

Contabilitatea decontărilor în cadrul grupului şi cu asociaţii

1. SC Solaris S.A. (societatea mamă) acordă filialei SC Mercur Srl prin bancă un împrumut pe 9 luni de 100.000 lei, cu dobândă de 16% (pe an). La scadenţă, filiala achită dobânda şi restituie împrumutul. Să se înregistreze aceste operaţii în contabilitatea ambelor societăţi.

2. Un asociat împrumută la 1 iulie 200N societatea cu numerar în sumă de 20.000 lei pentru efectuarea unor plăţi către furnizori. La sfârşitul exerciţiului se înregistrează datoria privind dobânda. La 30 iunie 200N+1 asociatului i se restituie suma prin virament bancar, împreună cu dobânda de 30% pe an.

3. SC Saturn Srl acordă, prin virament bancar, un ajutor financiar, în sumă de 500.000 lei filialei SC Titan Srl. La finele exerciţiului financiar dobânzile calculate, dar încă nedecontate, aferente exerciţiului expirabil sunt de 30.000 lei. În exerciţiul financiar următor se decontează dobânzile (în total 50.000 lei) şi se restituie 200.000 lei, din ajutorul financiar acordat.

4. SC Galaxy Srl încasează în numerar de la asociatul său unic suma de 4.000 lei pentru finanţări curente. La finele exerciţiului financiar se calculează şi se înregistrează dobânzi în sumă de 500 lei. În exerciţiul financiar următor se achită, în numerar, dobânzile cuvenite asociatului, concomitent cu retragerea de către acesta a unei sumei de 2.000 lei.

Contabilitatea operaţiunilor de regularizare 1. În exerciţiul financiar curent se achită prin virament bancar suma de 150 lei, reprezentând abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciţiul financiar următor. (Editorul este tot o societate comercială) 2. Într-un extras de cont, eliberat de bancă, apare o încasare de 1.190 lei, fără a fi anexate documente care să permită identificarea plătitorului. Ulterior se constată că plătitorul este un client vechi, înregistrat în contabilitatea curentă la clienţi incerţi. Contabilitatea decontărilor în cadrul unităţii 1. SC Campus S.A., transferă unei subunităţi (care ţine contabilitate proprie până la balanţa de verificare), piese de schimb în valoare de 6.000 lei, a căror contabilitate (la ambele entităţi) se ţine prin inventar permanent. Ulterior piesele de schimb sunt consumate de subunitate. Să se efectueze înregistrările atât în contabilitatea entităţii cât şi în contabilitatea subunităţii. 2. O subunitate Z, transferă unei subunităţi Y materii prime în valoare de 50.000 lei, ambele subunităţi având contabilitatea proprie până la balanţa de verificare, şi practicând pentru evidenţa stocurilor de materii prime metoda inventarului permanent. Să se efectueze înregistrările în contabilitatea ambelor subunităţi.