TEMA 2. Bugetarea și controlul executării bugetului

Problema 1. Bugetul venitului din vânzăriSe cere de: întocmit bugetul vânzărilor pentru luna august şi pentru trimestrul III al anului

200__.

Date iniţiale: Activitatea de bază a entității „Nufărul” SRL constituie confecţionarea costumelor pentru dame, bărbaţi şi copii. Pentru trimestrul III al anului 200_ a prognozat următorul volum din vânzări:

Tabelul 1 Situaţia volumului din vânzări prognozat pentru trimestrul III al anului 200__

(unităţi)Lunile

trimestrului IIIIulie August Septembrie Total

A 1 2 3 4Costumele pentru copii 1700 2200 2600 6500Costumele pentru dame 2800 3100 3300 9200Costumele pentru bărbaţi 3400 3800 3600 10800

Preţul de vânzare a unei unităţi de produs:- costume pentru copii – 120 lei;- costume pentru dame – 145 lei;- costume pentru bărbaţi – 152 lei.

Problema 2. Bugetul achiziţiilor de materialeSe cere de: întocmit bugetul achiziţionărilor al materialului „Y” pentru anul 200_, în unităţi

şi în lei, dacă se ştie că preţul acestuia este de 14,50 lei/kg. Date iniţiale: Entitatea „Tezaur” produce şi comercializează trei produse „A”, „B” şi „C”, pentru fabricarea cărora se utilizează materialul „Y”. Costul normativ de materialul „Y” pentru producerea unei unităţi de produs şi volumul prognozat pentru anul 200_ constituie:

Tabelul 2 Situaţia costului normativ pentru anul 200__

Produsele fabricateCostul efectiv

de materialul „Y” (kg)Volumul prognozat

(unităţi)A 1 2

„A” 4 42000„B” 2,5 70000„C” 3,2 52000

Problema 3. Bugetul vânzărilorSe cere de: calculat vânzările planificate în unităţi.

Date iniţiale: Entitatea „Nectar” SA produce şi comercializează suc. Se prezintă următoarele date selectate din secţia planificare pentru luna ianuarie al anului 200__:

Tabelul 3Situaţia pe vânzări a Entității „Nectar” SA pentru luna ianuarie a anului 200__

(unităţi)

Denumirea produselor

Stoculde produsela 01.01._

Stocul de produse la 31.01._

Volumul producţiei planificat

Bugetul vânzărilor

A 1 2 3 4Sucul de mere 32000 27000 150000Sucul de caise 26500 22000 125000Sucul de morcov 45000 37000 17500Sucul de struguri 17800 12000 85000

1

Problema 4. Bugetul de producţieSe cere de: utilizat informaţiile de mai sus întocmiţi un buget al producţiei pentru fiecare

lună a anului 2004. Câte unităţi vor fi în stocul de produse finite la 31.12.04. Date iniţiale: Previziunile firmei „Acva” privind vânzările de geamuri termopan în cursul anului 2004, exprimate în unităţi fizice, se prezintă astfel: ianuarie – 45 000; februarie – 35 000; martie – 55000; aprilie – 65 000; mai – 55 000; iunie – 45 000; iulie – 35 000; august – 45 000; septembrie – 55 000; octombrie – 65 000; noiembrie – 75 000 şi decembrie – 55 000.

Previziunile vânzărilor în unităţi fizice pentru luna ianuarie 2005 este de 45 000 unităţi.La 01.01.04 stocul iniţial de produse finite constituie 20 000 geamuri. Politica firmei

menţionează că stocul final de produse finite trebuie să conţină cel puţin 20 000 unităţi şi cel mult jumătate din numărul de unităţi ce urmează a fi vândute luna următoare. Capacitatea maximă de producţie este de 60 000 unităţi pe lună.

Problema 5. Bugetul costurilor de producţie Se cere de: calculat costurile de producţie planificate pentru anul 200__, pentru plapume şi

covoare. Date iniţiale: Entitatea „Covoare” SA confecţionează şi vinde plapume şi covoare. Din evidenţa contabilă a entității au fost extrase următoarele date.

Tabelul 4Se prezintă următoarele costuri:

Produsele Plapume CovoareA 1 2

Volumul vânzărilor, unităţi 1010000 950000Costul unei unităţi, lei:

- costuri directe de materiale- costuri directe privind retribuirea muncii- costuri indirecte de producţie

956540

18014080

Stocul la 01.01.200_, unităţi 18000 25000Stocul la 31.12.200_, unităţi 7000 10000

Problema 6. Bugetul producţiei şi al aprovizionărilor cu materialeSe cere de: întocmit bugetul producţiei şi al aprovizionărilor cu materiale în expresie

naturală. Date iniţiale: Entitatea „Flora” a prezentat următoarele date privind bugetul vânzărilor pentru primele cinci luni ale anului 200_:

– ianuarie – 10000 unităţi;– februarie – 13000 unităţi;– martie – 11000 unităţi;– aprilie – 8000 unităţi;– mai – 6000 unităţi.

Soldul producţiei finite la sfârşitul fiecărei luni trebuie să constituie 25% din volumul prognozat al vânzărilor în luna următoare. La 01.01.200_ stocul de produse finite constituie 2500 unităţi, iar producţia în curs de execuţie lipseşte.

Pentru fabricarea unei unităţi de produs sunt necesare:– materialul „A” – 4 unităţi;– materialul „B” – 5 unităţi.

La finele fiecărei luni soldul materialelor trebuie să constituie 50% din necesarul în luna următoare. La 01.01.200_ aceste cerinţe au fost respectate.

2

Problema 7. Bugetul mijloacelor băneştiSe cere de: calculat încasările şi plăţile bugetate pe care le va efectua această unitate

comercială pe parcursul semestrului I al anului 200_.

Date iniţiale: O societate comercială a planificat bugetul mijloacelor băneşti pentru semestrul I al anului 200__.

Tabelul 5Bugetul mijloacelor băneşti pentru semestrul I al anului 200_

(lei)Indicatorii Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Total

A 1 2 3 4 5 6 7Soldul iniţial 50000 ? ? 93890 51500 ? ?Încasările 685280 ? 702580 ? 564980 ? ?Plăţile 725100 445380 ? 668350 ? 571230 ?Soldul final ? 151000 ? ? 16490 48520 ?

Problema 8. Previziunea încasărilor

Se cere de: determinat suma încasărilor pentru fiecare lună şi pentru tot trimestrul IV al anului 200__.

Date iniţiale: Entitatea „Nistru” a prognozat următoarele condiţii de încasări privitor la trimestrul IV al anului 200_:

- 40% se încasează în luna în care a avut loc vânzarea;- 35% se încasează în luna următoare după ce a avut loc vânzarea;- 23% se încasează în luna a doua după ce a avut loc vânzarea;- 2% nu se încasează.

Tabelul 6Vânzările programate pentru trimestrul IV al anului 200__

(lei)Indicatorii Octombrie Noiembrie Decembrie

A 1 2 3Venitul din vânzări 124300 95600 136500

- 40% ? ? ? - 35% ? ? ? - 23% ? ? ? - 2% ? ? ?

Total ? ? ?

Problema 9. Previziunea plăţilorSe cere de: determinat suma plăţilor efectuate în fiecare lună şi pentru tot trimestrul II al

anului 200_.Date iniţiale: Entitatea „Nord” SRL pentru trimestrul II al anului 200_ a prognozat

următoarele condiţii de plată:- 30% se achită în luna în care a avut loc procurarea;- 55% se achită în luna următoare după ce a avut loc procurarea;- 15% se achită în luna a doua după ce a avut loc procurarea.

Tabelul 7Procurările şi plăţile programate pentru trimestrul II al anului 200__

(lei)Indicatorii Aprilie Mai Iunie

A 1 2 3Valoarea procurărilor: 1369000 1428000 1142000

– 30% ? ? ?– 55% ? ? ?– 15% ? ? ?

3

Cheltuielile, inclusiv: ? ? ?– costurile directe privind retribuirea muncii 124600 135700 119600– costurile privind contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi

primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală ? ? ?– costurile indirecte de producţie 58900 61300 60400– cheltuielile comerciale 12300 11500 10900– cheltuielile generale şi administrative şi alte cheltuieli operaţionale 86200 82900 84700– achitarea creditelor 0 36800 28700

Total ? ? ?

Problema 10. Bugetul vânzărilor şi al producţieiSe cere de: întocmit bugetul vânzărilor şi al producţiei.Date iniţiale: Entitatea „Axa” produce şi comercializează trei tipuri de produse: „A”, „B” şi

„C”. Se cunosc următoarele date:Volumul planificat al vânzărilor: produsul „A” – 140000 unităţi;

produsul „B” – 65000 unităţi; produsul „C” – 88000 unităţi.

Preţul de livrare planificat pentru anul bugetat (fără TVA):produsul „A” – 12,30 lei / unitate; produsul „B” – 24,50 lei / unitate; produsul „C” – 19,0 lei / unitate.

Tabelul 8Stocul de produse finite, unităţi

ProdusulLa începutul perioadei

de gestiuneLa finele perioadei

de gestiuneA 1 2

„A” 15000 22000„B” - 8000„C” 1200 5000

Problema 11. Bugetul achiziţiilor de materialeSe cere de: întocmit bugetul achiziţiilor pentru materialele „X” şi „Y”.Date iniţiale: Entitatea „Plai-Natal” SRL produce şi comercializează două produse „M” şi

„N”, pentru fabricarea acestora utilizează două tipuri de materiale „X” şi „Y”.Din evidenţa contabilă a entității „Plai-Natal” SRL au fost selectate următoarele date:

Tabelul 9Situaţia privind costurile normative pentru fabricarea produselor

Produsele fabricate

Costul efectiv pentru o unitate de produsVolumul

de producţie prognozat (unităţi)

Materialul „X” Materialul „Y”

Cantitatea(kg)

Preţul(lei)

Cantitatea (unităţi)

Preţul(lei)

A 1 2 3 4 5„M” 3,2 6,2 1 3,7 650„N” 1,7 6,2 2 3,7 580

Tabelul 10Stocul materialelor la depozit

Materialele Stocul la începutul perioadei Stocul la sfârşitul perioadeiA 1 2

„X”, kg 952 154„Y”, unităţi 368 67

4