bilantul contabil si contul de profit si pierdere la sc cf muntenia sa

Bilantul Contabil si Contul de Profit si Pierdere la SC CF Muntenia SA

CUPRINS

CAP. I. PREZENTARE GENERALA A SC C.F.MUNTENIA SA1.1. SCURT ISTORIC AL SC C.F.MUNTENIA SA

1.2. STRUCTURA ORGANIZATORICA SC C.F.MUNTENIA SA1.3. ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL.

1.4. OBIECTIVUL ACTIVITATII FIRMEI.CAP.II. PREZENTEREA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE.

2.1. DEFINIREA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE2.2. EVENIMENTE CARE CONDUC LA AJUSTAREA SITUATIILOR FINANCIARE SI EVENIMENTE CARE NU CONDUC LA AJUSTAREA SITUATIILOR FINANCIARE2.3 PREZENTAREA INFORMATIILOR

2.3.1. SITUATIILE FINANCIARE ANUALE

2.3.2. FORMA SI CONTINUTUL SITUATIILOR FINANCIARE ALE INTREPRINDERII

2.3.2.1. ASPECTE GENERALE2.3.2.2. STRUCTURA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE

2.3.2.3. PREVEDERI CE PRIVESC CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

2.4. PRINCIPII SI REGULI CONTABILE

2.5. CARACTERISTICI CALITATIVE ALE STUATIILOR FINANCIARE

2.5.1. INTELIGIBITATEA

2.5.2. RELEVANTA

2.5.3. CREDIBILITATEA

2.5.4. COMPARABILITATEA

CAP.III. INREGISTRAREA OPERATIILOR ECONOMICE SI FINANCIARE EFECTUATE DE SC C.F.MUNTENIA SA IN NOTE CONTABILE.

CAP.IV. CONCLUZII SI PROPUNERI

BIBLIOGRAFIE

CAP.1 PREZENTARE GENERALA A SC C.F.MUNTENIA SA

1.1. SCURT ISTORIC AL SC C.F.MUNTENIA SA SC C.F.MUNTENIA SA Ploiesti este un agent economic constituit ca societate comerciala pe actiuni si inregistrata la Oficiul Registrului Comertului cu numar J 29 1127 1992 avand ca temei juridic de constituire HG. 77/1992.

Codudul fiscal al societatii este R 1358555. Sediul principal este in localitatea Ploiesti, strada Bulevardul Petrolului nr. 2, cod postal 2000, prefix: 044, tel: 173721; Fax: 195566; E MAIL: [email protected].

In anul 1992 au luat fiinta Atelierele Constructii Ploiesti, avand un numar de 98 de salariati si ca obiect de activitate repararea de vagoane marfa pentru C.F.R.

In anul 1961 sub denumiea Ateliere de Reparatii Material Rulant, pe langa reparatii vagoane se incepe confectionarea de vagoane cisterne, rezervoare metalice, atat pentru intern cat si pentru export.

In anul 1974 se uneste cu U.Z.U.C. Ploiesti sub noua denumire de Fabrica de Utilaj Comlex.

In 1990 se infiinteaza Intreprinderea Mecanica Material Rulant, prin separarea de U.Z.U.C. Ploiesti.

Intre 1990 1992 unitatea a facut parte din S.N.C.F.R. cu aceasta ocazie si-a reluat activitatea de reparatii vagoane marfa.

In 1992 unitatea se transforma in societate comerciala, fiind cunoscuta sub denumirea de " C.F.MUNTENIA "SA.

Dovedindu-si capacitatea de reciclare a vechiului in forme noi, SC C.F.MUNTENIA"SA a devenit in scurt timp unitatea reprezentativa pentru repararea vagoanelor de marfa si in primul rand a vagoanelor cisterna.

Conform Hotararii Guvernului nr. 500/1994 societatea are un capital social de 20 705 500 000 lei, varsat iar inregistrat la Oficiul Registrului Comertului: 1 219 812 751 000 lei. Are un numar de 828 220 actiuni nominative cu valoare nominala de 25 000.

Structura actionarului

Nr. crt.Denumirea actionarului%

1

2

3

4

5

Persoane fizice: P.P.M.

Persoane juridice : SIF MUNTENIA

Banci si/sau soc. de investitii financiare

SC SEFER SA

Cota de participare a managerului

5.90

24.10

-

69.87

0.13

SC C.F.MUNTENIA SA Ploiesti este o firma de marime medie, cu o inalta specializare in domeniul constructiei si reparatii periodice si capitale a vagoanelor de marfa tip cisterna utilizate pentru transportul produselor petroliere si chimice, cat si alte tipuri de vagoane marfa.

Datorita amplasarii intr-un bazin petrolier foarte important cu numeroase combinate petrochimice cat si accesul la reteaua de linii cai ferate, SC C.F.MUNTENIA SA are avantajul de a fi prima societate reparatoare din zona.

Societatea are implementat si mentine un Sistem de Calitate conform ISO 9002 certificat cu GERMANISCHER LLOYD.

Structura personalului la 31.05.1999 : total unitate 1052 persoane din care conducere 15 , TESA 120 si muncitori 917.Structura organelor de conducere a firmei SC C.F.MUNTENIA SA:

1. Adunarea Generala a Actionarilor;

2. Comisia de cenzori;

3. Director general de marketing vanzari;

4. Director general al departamentului comercial administrativ;

5. Director general al departamentului economic;

6. Director general al departamentului productie;

7. Director general al departamentului exploatare cai ferate;

8. Director general al departamentului CAOC;

9. Director general al departamentului resurse umane;

10. Director general al departamentului juridic.

AGA ordinara

- extraordinara

AGA ordinara se intruneste cel putin o data pe an si are urmatoarele atributii:

discuta si aproba modificarea bilantului;

fixeaza dividendele actionarilor;

se pronunta asupra activitatii administratorilor;

avizeaza bugetul de venituri si cheltuieli pe exercitiul financiar urmator ,etc.

AGA extraordinara se intruneste ori de cate ori este nevoie si are urmatoarele atributii:

hotaraste prelungirea duratei societatii;

hotaraste marirea sau reducerea capitatului social;

hotaraste schimbarea obiectivului de activitate;

hotaraste fuziunea cu alti agenti economici, etc.

Hotararile AGA se iau prin vot deschis si secret care se practica atunci cand sunt alesi membrii Comisiei de cenzori.

Cenzorii sunt alesi de AGA pe 3 ani cu posibilitatea de a fi alesi ulterior. Depun garantie pentru functia lor si au urmatoarele atributii:

sa efectueze in fiecare luna pe neasteptate inspectii, controale la caseria unitatii;

sa convoace AGA si sa ia parte la aceasta;

sa supravegheze gestiunea societatii;

sa verifice bilantul si contul de profit si pierdere;

sa verifice modul de evaluare a patrimoniului;

sa verifice ca dispozitiile in vigoare ale statului si contractului de societate sa fie respectate.

SC C.F.MUNTENIA SA dispune de un Compartiment de Marketing, compartiment functional ce are urmatoarele atributii:

negociaza preturile cu beneficiarii;

participa la prospectarea pietii interne in vederea cunoasterii cererii de produse fabricate de unitate;

prezinta oferta pentru difuzarea produselor interne;

inainteza propuneri privind imbunatatirea sau reproiectarea unor produse;

intocmeste cataloage, albume si prospecte cuprinzand caracteristicile calitative si domeniile de utilizare ale produselor pe care le realizeaza societatea;

elaboreaza calcule si studii de prognoza in domeniul desfacerii produselor;

participa la tratative cu clienti si rezolva probleme cu acestia, inainte de angajarea comenzilor.

1.2 STRUCTURA ORGANIZATORICA SC C.F.MUNTENIA SA

1. AGA

2. Comisie cenzori

3. Administrator unic

4. Departament de Marketing Vanzari

Biroul Marketing Vanzari

5. Departament Comercial Administrativ

Biroul Aprovizionari Transport

Atelier reparatii auto

Biroul comercial

6. Departament Economic

Serviciul financiar-contabil

Oficiul de calcul

7. Departament Productie

Atelier cazangerie

Atelier reparatii vagoane

Atelier uzinaj

Biroul productiei

8. Departament exploatare Cai Ferate

Biroul miscare

Biroul exploatarii caii ferate

9. Departament CAOC

Compartiment asigurari calitate

Compartiment inspectia calitatii

Compartiment responsabili tehnici

Compartiment conceptie

Compartiment tehnic

10. Departament Resurse Umane

Compartiment resurse umane

11. Oficiul juridic1.3. ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL.

Seful compartimentului financiar - contabil:

activitate de gestiune (intrari iesiri);

activitate manopera - ante si post calcul;

activitate de conturi interne + caserie centrala;

activitate urmarire furnizori;

activitate financiara - stat plata, retineri salarii;

balante, situatii analitice lunare, trmestriale, semestriale, anuale;

contul financiar gestiune interna.

Fluxul informatiilor economico financiare

A. Conducere. Punctaj intre contabilitate si gestiune.

B. Compartimentul financiar contabil.

C. Legislatie,acte normative:

1. Legislatie, acte normative;

2. Dispozitie de conducere;

3. Corespondenta specifica, furnizori (facturi, A.E.);

4. Decizii incadreare personal;

5. Documente primare de la gestiuni (A.E., facturi, N.R.C.D.);

6. Documente justificative pentru decontari (ordin deplasare, chitante cazare, transport, etc.);

7. Pontaje si situatii cu evidenta si prezenta personalului.

NOTA: Informatia C orientata catre B, informatia B orientata catre A.

1.4. OBIECTIVUL ACTIVITATII FIRMEI.

SC" C.F.MUNTENIA "SA repara vagoane de marfa de diferite tipuri:

vagoane pentru transport produse pulverulente;

vagoane autodescarcatoare basculalante;

vagoane pentru transportul marfurilor in vamal vrac;

vagoane dozator pentru piatra sparta;

vagoane pentru transport cereale.

Tehnologia de fabricatia pentru instalatia de rulat precum si o experienta de 20 de ani in domeniu fac din SC C.F.MUNTENIA SA primul furnizor de rezervoare rulate din Romania.

SC C.F.MUNTENIA SA produce si o variata gama de usi mecanizate tip rulouatat pentru hale industriale cat si pentru alte cladiri care necesita o inchidere etansa si comoda.

SC C.F.MUNTENIA SA a colaborat in trecut cu firme din Irak, Libia, Siria, Egipt, Emiratele Arabe, industria petro-chimica din Rusia, Caile Ferate Poloneze.

In prezent societatea executa reparatii periodice si capitale atat pentru vagoane SNTFM CFR MARFA SA cat si pentru terti.

Piata careia i se adreseaza produsele societatii, reparatii periodice si capitale de vagoane de marfa este relativ stabila datorita amplasarii societatii intr-o zona cu industrie chimica si petro-chimica dezvoltata.

Principalul client al societatii este SNTFM CFR MARFA SA pentru care se executa 80% din totalul productiei de marfa.

Datorita specificului unitatii, societatea nu are stocuri de produse finite fara desfacere asigurata.

Contractarea productiei s-a facut prin participarea la licitatii. Datorita calitatii lucrarilor executate, a indicatorilor de bonitate favorabila cat si a seriozitatii cu care sunt tratati beneficiarii, societatea detine in prezent un portofoliu de comenzi superior celorlalte societati reparatoare.

Societatea are contracte de reparatii cu principalele combinate chimice si petro chimice cum ar fi: ARPECHIM Pitesti, PETROBRAZI, PETROMIDIA, CAROM Onesti, PETROTEL LOKOIL - Ploiesti, PETROTRANS Ploiesti, ASTRA ROMANA Ploiesti, VEGA Ploiesti, AZOCHIM Stavinesti, SIDEX Galati, CONPET Ploiesti, UZTEL Ploiesti, UPETROM Ploiesti, SIN Bucuresti, OTEL INOX Targoviste, TEROM Iasi, SC LOIS SA Bucuresti.

CAP.II. CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE.

2.1. DEFINIREA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDEREContul 121 Profit si pierdere are functie contabila de cont bifunctional. Creditul acestui cont reflecta la sfarsitul lunii sumele inregistrate in creditul conturilor de venituri; pierderile realizate in exercitiului anterior care diminueaza capitalul social; pierderile din anul precedent nerepartizate.

Debitul acetui cont reflecta la sfarsitul lunii: cheltuielile colectate in conturile de cheltuieli; profitul din exercitiul precedent destinate cresterii capitalului social; rezervele constituite din profitul realizat in anul precedent; profitul din exercitiul precedent nerepartizat; pierderea din exercitiul precedent acoperita din profitul curent;profitul precedent destinat repartizarii. Soldul creditor al contului reflecta profitul realizat, daca veniturile sunt mai mari decat cheltuielile.

Soldul debitor reflecta pierderea obisnuita, daca cheltuielile sunt mai mari decat veniturile.

Informatii ce trebuie prezentate in contul de profit si pierdere Se cere ca cel putin urmatoarele elemente sa fie incluse in contul de profit si pierdere:

a. venitul;

b. rezultatele din activitatea de exploatare;

c. costurile de finantare;

d. partea din profituri si pierderi aferenta intreprinderilor asociate si asocierilor in participatie contabilizata prin metoda punerii in echivalenta;

e. cheltuielile fiscale;

f. profitul sau pierderea din activitatile curente;

g. elemente extraordinare;

h. interesul minoritar;

i. profitul net sau pierderea neta a perioadei.

Informatii ce trebuie prezentate fie in contul de profit si pierdere, fie in note Se cere ca o intreprindere sa prezinte fie in contul de profit si pierdere, fie in note o analiza a cheltuielilor utilizand o clasificare bazata fie pe natura cheltuielilor, fie pe destinatia lor in cadrul intreprinderii.

In note pot fi prezentate detalii suplimentare. De exemplu se cere prezentarea urmatoarelor valori din contul de profit si pierdere:

chirii si cheltuieli generate de contractele de leasing operational;

onorarii de audit;

profiturile si pierderile generate de vanzarea sau cedarea imobilizarilor corporale.

Se definesc evenimentele ulterioare datei bilantului ca fiind:

"acele evenimente, atat favorabile cat si nefavorabile, ce au loc intre data bilantului si data la care situatiile financiare sunt aprobate pentru depunere. Pot fi identificate doua tipuri de evenimente:

a. acelea ce ofera dovada conditiilor ce existau la data bilantului; b. acelea ce sunt elocvente in ceea ce priveste conditiile ce apar dupa data bilantului. 2.2. EVENIMENTE CARE CONDUC LA AJUATAREA SITUATIILOR FINANCIARE SI EVENIMENTE CARE NU CONDUC LA AJUSTAREA SITUATIILOR FINANCIAREEvenimentele ulterioare datei bilantului se considera a fi de doua tipuri: cele care conduc la ajustarea situatiilor financiare si cele care nu conduc la ajustarea situatiilor financiare.

Evenimente care conduc la ajustarea situatiilor financiare - sunt cele care aduc informatii suplimentare cu privire la conditiile deja existente la data bilantului.

Includem in continuare cateva exemple:

o evaluare a unei cladiri scoate in evidenta faptul ca acea cladire are probleme cu structura de rezistenta, aceasta inseamna ca valoarea sa curenta este mult mai mica decat cea reflectata in bilant la sfarsitul anului. Este foarte probabil ca aceste probleme sa fi existat si la sfarsitul anului, si deci este justificat sa se faca o ajustare in situatiile financiare pentru a reflecta aceasta diminuare valorica; soldurile creantelor existente la sfarsitul anului si care devin nerecuperabile dupa data bilantului, dar inainte de aprobarea situatiilor, sunt trecute pe cheltuieli; au intervenit modificari semnificative ale conditiilor comerciale in care societatea isi desfasoara activitatea, astfel incat se pune problema daca principiul continuitatii activitatii mai este aplicabil.Cele de mai sus sunt exemple de situatii in care situatiile financiare pot fi ajustate. Totusi, managementul trebuie, de asemenea, sa ia in considerare pragul de semnificatie al evenimentelor inainte de a decide daca, intr-adevar, este necesara ajustarea situatiilor financiare.

Evenimente care nu conduc la ajustarea situatiilor financiare - sunt acele evenimente care au aparut dupa data de inchidere a bilantului si care se refera la anumite conditii care nu existau la data bilantului.

Includem mai jos cateva exemple:

societatea este data in judecata pentru niste pagube provocate in urma unui accident care a avut loc dupa data bilantului ; societatea a emis actiuni noi ; valoarea de piata a investitiilor financiare detinute de societate a scazut considerabil (totusi daca aceasta scadere este foarte semnificativa, atunci ar fi recomandat sa se specifice in note); societatea vinde sau achizitioneaza mijloace fixe, dar aceste tranzactii nu fusesera stabilite la data bilantului.

Prin urmare, este la latitudinea administratorilor sa determine care anume conditii existau la data bilantului, si

in cazul in care, dupa data bilantului, au aparut noi dovezi sau informatii cu privire la acele conditii, atunci trebuie sa se faca o ajustare a situatiilor financiare, daca valoarea implicata este semnificativa;

in cazul in care informatiile suplimentare nu se refera la conditiile care existau la data bilantului, atunci acele informatii trebuie prezentate in note, daca directorii considera ca valorile implicate sunt semnificative sau ca ele pot influenta deciziile luate de terte persoane pe baza situatiilor financiare;

dividendele aferente perioadei pentru care se face raportarea si care sunt propuse sau declarate dupa data bilantului nu trebuie reflectate in situatiile financiare ale acelei perioade, deoarece ele nu reprezinta o conditie existenta la data bilantului.2.3. PREZENTAREA INFORMATIILORIn cazul in care un eveniment apare dupa data bilantului si nu se refera la conditiile existente la acea data, efectul acestui eveniment trebuie prezentat intr-o nota a conturilor anuale atunci cand este semnificativ sau cand se considera ca este relevant pentru utilizatorii care iau decizii pe baza raportarilor anuale.

Urmatoarele informatii ar trebui prezentate:

natura evenimentului; o estimare a efectului financiar, sau o declaratie ca o astfel de estimare nu a fost posibila.2.3.1.SITUATIILE FINANCIARE ANUALE

Situatiile financiare anuale trebuie sa cuprinda: a) bilantul; b) contul de profit si pierdere; c) situatia modificarilor capitalului propriu; d) situatia fluxurilor de trezorerie; e) politici contabile si note explicative.

Situatiile financiare anuale trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, modificarilor capitalului propriu si fluxurilor de trezorerie ale intreprinderii pentru respectivul exercitiu financiar.

2.3.2.FORMA SI CONTINUTUL SITUATIILOR FINANCIARE ALE INTREPRINDERII

2.3.2.1.ASPECTE GENERALE

Potrivit prevederilor acestor reglementari:

a) bilantul trebuie sa prezinte cel putin posturile enumerate in formatul de bilant; b) contul de profit si pierdere trebuie sa prezinte cel putin elementele enumerate in formatul de cont de profit si pierdere; c) situatia fluxurilor de trezorerie trebuie sa prezinte elementele enumerate intr-unul din formatele situatiei fluxurilor de trezorerie;d) situatia modificarilor capitalului propriu va prezenta informatiile cerute de Standardele Internationale de Contabilitate. Contul de profit si pierdere al intreprinderii poate fi dezvoltat cu orice element de activ sau pasiv, venit sau cheltuiala, care nu este prevazut in formatul adoptat. a) in situatia in care specificul activitatii intreprinderii necesita astfel de dezvoltari, formatul bilantului si contului de profit si pierdere va respecta ordinea elementelor cerute de formatul obligatoriu, detalierile efectuandu-se numai la pozitiile numerotate cu numere arabe; b) structura bilantului si a contului de profit si pierdere, in special in ceea ce priveste formatul obligatoriu, nu poate fi modificata de la un exercitiu financiar la altul. In cazuri exceptionale se admit derogari de la aceasta regula. Orice derogare trebuie prezentata in notele explicative, impreuna cu motivele care au determinat-o. Elementele din contul de profit si pierdere indicate cu numere arabe pot fi cumulate intr-un singur element in situatiile financiare ale unei intreprinderi, daca: a) valorile individuale nu sunt semnificative pentru evaluarea pozitiei financiare si a performantei intreprinderii pentru exercitiul financiar respectiv; b) cumularea imbunatateste claritatea prezentarii; valorile individuale ale oricaror elemente combinate in acest fel vor fi prezentate in notele explicative. In notele explicative trebuie sa se prezinte separat repartizarea profitului net pe destinatii, respectiv: a) dividendele propuse spre a fi platite.Daca aceste dividende sunt propuse sau declarate dupa data bilantului, intreprinderea nu trebuie sa le recunoasca ca datorie la data bilantului; b) sumele repartizate la rezerve; c) sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti; d) alte repartizari.

2.3.2.2. STRUCTURA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE

Formatul cerut pentru contul de profit si pierdere este urmatorul:

Contul de profit si pierdere

1. Cifra de afaceri neta 2. Variatia stocurilor de produse finite, produse reziduale, semifabricate si productie in curs de executie 3. Productia imobilizata 4. Alte venituri din exploatare 5. Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile

-alte cheltuieli din afara

6. Cheltuieli cu personalul -salarii -cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala, cu mentionarea distincta a celor referitoare la pensii 7. - ajustarea valorii imobilizarilor corporale si necorporale -ajustarea valorii activelor circulante 8. Alte cheltuieli de exploatare - profitul sau pierderea din exploatare 9. Venituri din interese de participare 10. Venituri din alte investitii financiare si creante ce fac parte din activele imobilizate, cu mentionarea separata a celor generate de societatile din cadrul grupului 11. Venituri din dobanzi si alte venituri similare, cu mentionarea separata a celor generate de societatile din cadrul grupului 12. Ajustarea valorii imobilizarilor financiare si a investitiilor financiare detinute ca active circulante 13. Cheltuieli cu dobanzile si alte cheltuieli similare, cu mentionarea separata a celor care privesc societatile din cadrul grupului 14. Profitul sau pierderea din activitatea curenta 15. Venituri extraordinare 16. Cheltuieli extraordinare 17. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinara 18. Impozitul pe profit 19. Alte impozite ce nu apar in elementele de mai sus 20. Rezultatul exercitiului financiar 21. Rezultatul pe actiune: - de baza - diluat.

2.3.2.3. PREVEDERI CE PRIVESC CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

Contul de profit si pierdere cuprinde:

-cifra de afaceri neta; -veniturile si cheltuielile exercitiului (grupate dupa natura lor);

-rezultatul exercitiului (profit sau pierdere).2.4. PRICIPII SI REGULI CONTABILE

2.4.1.Principiul continuitatii activitatiiAcesta presupune ca intreprinderea isi continua in mod normal functionarea intr-un viitor previzibil, fara a intra in imposibilitatea continuarii activitatii sau fara reducerea semnificativa a acesteia. Daca administratorii intreprinderii au luat cunostinta de unele elemente de nesiguranta legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-si continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate in notele explicative. In cazul in care situatiile financiare nu sunt intocmite pe baza principiului continuitatii, aceasta informatie trebuie prezentata impreuna cu explicatii privind modul de intocmire a raportarii financiare respective si motivele ce au stat la baza deciziei conform careia intreprinderea nu isi mai poate continua activitatea. 2.4.2.Principiul prudentei

Valoarea oricarui element trebuie sa fie determinata pe baza principiului prudentei. In mod special se vor avea in vedere urmatoarele aspecte: a) se vor lua in considerare numai profiturile recunoscute pana la data incheierii exercitiului financiar; b) se va tine seama de toate obligatiile previzibile si de pierderile potentiale care au luat nastere in cursul exercitiului financiar incheiat sau pe parcursul unui exercitiu anterior, chiar daca asemenea obligatii sau pierderi apar intre data incheierii exercitiului si data intocmirii bilantului; c) se va tine seama de toate ajustarile de valoare datorate deprecierilor, chiar daca rezultatul exercitiului financiar este profit sau pierdere.

2.4.3.Principiul independentei exercitiuluiSe vor lua in considerare toate veniturile si cheltuielile corespunzatoare exercitiului financiar pentru care se face raportarea, fara a se tine seama de data incasarii sumelor sau a efectuarii platilor.

2.4.4.Principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de pasivIn vederea stabilirii valorii totale corespunzatoare unei pozitii din bilant se va determina separat valoarea aferenta fiecarui element individual de activ sau de pasiv.

2.4.5.Principiul intangibilitatiiBilantul de deschidere al unui exercitiu trebuie sa corespunda cu bilantul de inchidere a exercitiului precedent.

2.4.6.Principiul necompensariiValorile elementelor ce reprezinta active nu pot fi compensate cu valorile elementelor ce reprezinta pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile, cu exceptia compensarilor intre active si pasive admise de Standardele Internationale de Contabilitate.

2.4.7.Principiul prevalentei economicului asupra juridiculuiInformatiile prezentate in situatiile financiare trebuie sa reflecte realitatea economica a evenimentelor si tranzactiilor, nu numai forma lor juridica.

2.4.8.Principiul pragului de semnificatie

Orice element care are o valoare semnificativa trebuie prezentat distinct in cadrul situatiilor financiare. Elementele cu valori nesemnificative care au aceeasi natura sau cu functii similare trebuie insumate, nefiind necesara prezentarea lor separata. Pentru acele elemente a caror valoare este nesigura si care trebuie incluse in situatiile financiare, in contabilitate trebuie facute cele mai bune estimari. In acest scop este necesara uneori revizuirea valorilor lor pentru a reflecta evenimentele ulterioare datei de inchidere a exercitiului financiar, schimbarile de circumstante sau dobandirea unor noi informatii, ori de cate ori acele valori sunt semnificative. Efectul unei asemenea modificari trebuie inclus in cadrul aceleiasi pozitii din bilant, respectiv din contul de profit si pierdere, unde a fost reflectata si estimarea contabila initiala. Evenimentele care apar dupa data bilantului pot furniza, de asemenea, informatii suplimentare cu privire la estimarile facute de management la data bilantului. Daca aceste informatii ar fi fost cunoscute la data bilantului, managementul ar fi putut face estimari mai bune. Prin urmare, daca situatiile financiare nu au fost aprobate, ele trebuie ajustate pentru a reflecta si informatiile suplimentare. 2.5. CARACTERISTICI CALITATIVE ALE SITUATIILOR FINANCIARE

Caracteristicile calitative sunt atributele care determina utilitatea informatiei oferite de situatiile financiare. Cele patru caracteristici calitative principale sunt:

a)inteligibitatea;

b)relevanta;

c)credibilitatea;

d)comparabilitatea.

2.5.1. INTELIGIBITATEA O calitate esentiala a informatiilor furnizate de situatiile financiare este aceea ca ele pot fi usor intelese de utilizatori. In acest scop se presupune ca utilizatorii dispun de cunostinte suficiente privind desfasurarea afacerilor si a activitatilor economice, de notiuni de contabilitate si au dorinta de a studia informatiile prezentate cu diligentele cuvenite. Totusi informatiile asupra unor probleme complexe, care ar trebui incluse in situatiile financiare datorita relevantei lor in luarea deciziilor economice, nu ar trebui excluse doar pe motivul ca ar putea fi prea dificil de inteles pentru anumiti utilizatori.

2.5.2. RELEVANTAPentru a fi utile informatiile trebuie sa fie relevante fata de necesitatile de luare a deciziilor de catre utilizatori. Informatiile sunt relevante atunci cand influenteaza deciziile economice ale utilizatorilor, ajutandu-i pe acestia sa evalueze evenimente trecute, prezente sau viitoare, confirmand sau corectand evaluarile lor anterioare. Rolul de previziune si cel de confirmare ale informatiilor sunt in stransa legatura. Ex.:informatiile despre nivelul actual si structura activelor au valoare pentru utilizatori atunci cand acestia incearca sa previzioneze capacitatea intreprinderii de a profita de oportunitati si de a reactiona la situatii nefavorabile. Aceleasi informatii au rolul de a confirma previziunile anterioare.Informatiile despre pozitia financiara sau performantele precedente sunt frecvent folosite ca baza pentru previzionarea pozitiei si performantei financiare viitoare si a altor probleme despre care utilizatorii sunt direct interesati, cum ar fi: plata dividendelor si a salariilor, modificarile pretului garantiilor, precum si capacitatea intreprinderii de a-si onora obligatiile scadente. Pentru a avea valoare previzionala informatiile nu trebuie sa fie sub forma unei prognoze explicite. Capacitatea de a previziona pe baza situatiilor financiare este imbunatatita totusi prin maniera in care sunt expuse informatiile asupra tranzactiilor si evenimentelor trecute.

Ex.:valoarea previzionata a contului de profit si pierdere este imbunatatita daca informatiile privind veniturile sau cheltuielile neobisnuite, anormale si cu frecventa rara sun evidentiate separat. Pragul de semnificatie

Relevanta informatiei este influentata de natura sa si de pragul de semnificatie. In anumite cazuri natura informatiei este suficienta prin ea insasi pentru a determina relevanta sa.

Ex.:raportarea unui nou segment de activitate poate influenta evaluarea riscurilor si a oportunitatilor intreprinderii, indiferent de dimensiunea rezultatelor obtinute prin segmentul respectiv in perioada de raportare. In alte cazuri atat natura, cat si pragul de semnificatie sunt importante.

Ex.:volumul valoric al stocurilor din fiecare categorie principala pe care o intreprindere ar trebui sa le detina pentru a avea o activitate adecvata). Informatiile sunt semnificative daca emisiunea sau declararea lor eronata ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare. Pragul de semnificatie depinde de marimea elementului sau a erorii, judecata in imprejurarile specifice ale omisiunii sau declararii gresite. Astfel pragul de semnificatie ofera mai degraba o limita decat sa reprezinte o caracteristica calitativa primara pe care informatia

trebuie sa o aiba pentru a fi utila.

2.5.3. CREDIBILITATEA Pentru a fi utila informatia trebuie sa fie credibila. Informatia are calitatea de a fi credibila atunci cand nu contine erori semnificative, nu este partinitoare, iar utilizatorii pot avea incredere ca reprezinta corect ceea ce informatia si-a propus sa reprezinte sau ceea ce

se asteapta, in mod rezonabil, sa reprezinte. Informatia poate fi relevanta, dar atat de putin credibila sub aspectul naturii sau reprezentarii incat recunoasterea acesteia poate induce in eroare. Daca validitatea si valoarea daunelor pentru despagubiri sunt disputate intr-un litigiu, nu ar fi adecvat pentru intreprindere sa inregistreze in bilant intreaga suma a despagubirilor cerute, desi ar fi adecvata prezentarea sumei solicitate si a circumstantelor conflictului intr-o nota a situatiilor financiare.Reprezentarea fidela

Pentru a fi credibila informatia trebuie sa reprezinte cu fidelitate tranzactiile si alte evenimente pe care aceasta fie si-a propus sa le reprezinte, fie se asteapta, in mod rezonabil,sa le reprezinte.Cea mai mare parte a informatiilor financiare este supusa unui anumit risc de a da o reprezentare mai putin credibila decat ar trebui. Aceasta nu se datoreaza partinirii, ci mai degraba dificultatilor inerente fie identificarii tranzactiilor si altor evenimente ce urmeaza sa fie evaluate, fie conceperii si aplicarii tehnicilor de evaluare si prezentare ce pot transmite mesaje care corespund acelor tranzactii si evenimente. In anumite cazuri masurarea efectelor financiare ale elementelor ar putea fi atat de incerta incat intreprinderile, in general, nu le recunosc in situatiile financiare. Ex.:desi majoritatea intreprinderilor genereaza fond comercial (goodwill) in timp, de obicei este greu de identificat sau de evaluat acest fond comercial in mod credibil. In alte cazuri totusi pot fi relevante recunoasterea elementelor respective si prezentarea, in acelasi timp, a riscului de eroare ce planeaza asupra recunoasterii si evaluarii lor.

Prevalenta economicului asupra juridiculuiPentru ca informatia sa prezinte in mod credibil evenimentele si tranzactiile pe care le reprezinta este necesar ca acestea sa fie contabilizate si prezentate in concordanta cu fondul lor si cu realitatea economica, si nu doar cu forma lor juridica. Fondul tranzactiilor sau al altor evenimente nu este intotdeauna in concordanta cu ceea ce transpare din forma lor juridica sau conventionala. Ex.:o intreprindere instraineaza un activ unei alte parti intr-un astfel de mod incat documentele sa sustina transmiterea dreptului de proprietate partii respective; cu toate acestea pot exista contracte care sa asigure intreprinderii dreptul de a se bucura in continuare de beneficii economice viitoare de pe urma activului respectiv. In astfel de circumstante raportarea unei vanzari nu ar reprezenta in mod credibil operatiunea incheiata (daca intr-adevar ar exista o operatiune de aceasta natura).

Neutralitatea

Pentru a fi credibila informatia cuprinsa in situatiile financiare trebuie sa fie neutra, adica lipsita de influente. Situatiile financiare nu sunt neutre daca prin selectarea si prezentarea informatiei influenteaza luarea unei decizii sau formularea unui rationament

pentru a realiza un rezultat sau un obiectiv predeterminat.

Prudenta

Cei care elaboreaza situatii financiare trebuie sa se confrunte cu incertitudini care in mod inevitabil planeaza asupra multor evenimente si circumstante, cum ar fi: incasarea creantelor indoielnice, durata de utilizare probabila a utilajelor si echipamentelor si numarul eventualelor reclamatii cu privire la produsele in garantie. Astfel de incertitudini sunt recunoscute prin prezentarea naturii si valorii lor, dar si prin exercitarea prudentei in intocmirea situatiilor financiare. Prudenta inseamna includerea unui grad de precautie in exercitarea rationamentelor necesare pentru a face estimarile cerute in conditii de incertitudine, astfel incat activele si veniturile sa nu fie supraevaluate, iar datoriile si cheltuielile sa nu fie subevaluate. Totusi exercitarea prudentei nu permite, de exemplu, constituirea de rezerve ascunse sau de provizioane excesive, subevaluarea deliberata a activelor sau a veniturilor, dar nici supraevaluarea deliberata a datoriilor sau a cheltuielilor, deoarece situatiile financiare nu ar mai fi neutre si de aceea nu ar mai avea

calitatea de a fi credibile.

Integralitatea

Pentru a fi credibila informatia din situatiile financiare trebuie sa fie completa in limitele rezonabile ale pragului de semnificatie si ale costului obtinerii acelei informatii. O omisiune poate face ca informatia sa fie falsa sau sa induca in eroare si astfel sa devina

necredibila si defectuoasa din punct de vedere al relevantei.

2.5.4.COMPARABILITATEA

Utilizatorii trebuie sa poata compara situatiile financiare ale unei intreprinderi in timp pentru a identifica tendintele in pozitia financiara si performantele sale. Utilizatorii trebuie totodata sa poata compara situatiile financiare ale diverselor intreprinderi, pentru a le evalua pozitia financiara, performantele si modificarile pozitiei financiare. Astfel masurarea si prezentarea efectului financiar al acelorasi tranzactii si evenimente trebuie efectuate intr-o maniera consecventa in cadrul unei intreprinderi si de-a lungul timpului pentru acea intreprindere si intr-o maniera consecventa pentru diferite intreprinderi. O implicatie importanta a caracteristicii calitatii informatiei de a fi comparabila este ca utilizatorii sa fie informati despre politicile contabile utilizate in elaborarea situatiilor financiare si despre orice schimbare a acestor politici, precum si despre efectele unor astfel de schimbari. Utilizatorii trebuie sa fie in masura sa identifice diferentele dintre politicile contabile pentru tranzactii si alte evenimente asemanatoare utilizate de aceeasi intreprindere de la o perioada la alta, precum si de diferite intreprinderi. Conformitatea cu Standardele Internationale de Contabilitate, inclusiv prezentarea politicilor contabile

utilizate de intreprindere, ajuta la realizarea comparabilitatii. Nevoia de comparabilitate nu trebuie confundata cu simpla uniformitate si nu trebuie lasata sa devina un impediment in introducerea de standarde de contabilitate imbunatatite. Nu este indicat pentru o intreprindere sa continue evidentierea in contabilitate in aceeasi maniera pentru o tranzactie sau pentru un alt eveniment, daca metoda adoptata nu mentine caracteristicile calitative de relevanta si credibilitate. Nu este indicat pentru o intreprindere nici sa isi lase politicile contabile neschimbate atunci cand

exista alternative mai relevante si credibile.

CAP.III. INREGISTRAREA OPERATIILOR ECONOMICE SI FINANCIARE EFECTUATE DE SC C.F.MUNTENIA SA IN NOTE CONTABILE.

Situatia initiala a patrimoniului SC C.F.MUNTENIA SA societatii la 31.01.2005:

ContDenumire contSolduri

DebitoareCreditoare

101Capital social750.000.000

105Diferente din reevaluare70.197.195

106Rezerve legale5.055.000

1182Fond contributie surse proprii11.820.000

121Profit si pierdere495.034.045

129Repartizarea profitului495.034.045

2111Terenuri311.000.000

2121Cladiri500.100.000

2124Mijloace de transport134.699.610

2127Aparatura birotica57.930.000

267Creante imobilizate93.339.600

2811Amortizarea cladirilor150.205.035

2814Amortizarea mijloacelor de transport28.466.000

2817Amortizarea aparaturii de birotica9.248.320

231Imobilizari n curs17.500.000

3011Materiale105.410.000

3012Combustibili46.000.000

3014Piese de schimb48.590.000

321Obiecte de inventar63.763.270

322Uzura obiectelor de inventar63.763.270

401Furnizori1055941085

401.1Colaboratori10.905.000

409Furnizori debitori50.000.000

411Clienti417.423.015

423Ajutoare materiale6.260.000

428Alte datorii salariale6755.000

4311CAS75.003.720

43111

Fond sanatate32.282.915

4312Pensie suplimentara8.932.505

4371Fond somaj 5%14.824.770

4372Fond somaj 1%3.425.050

4381Alte datorii si creante8.017.500

446Alte impozite si taxe18.838.190

447Fond solidaritate2.964.955

457Dividende de plata187.573.760

5121DBL651.814.425

5311Casa n lei4.028.855

5328Alte valori3.776.099

TOTAL30155133193015513319

DESCRIEREA OPERATIILOR ECONOMICO-FINANCIARE

In cadrul societatii SC" C.F.MUNTENIA "SA in luna februarie 2000 s-a realizat productie. Salariile personalului TESA si muncitor se vor plati integral:

se nregistreaza plata retinerilor pe luna februarie privind salariile n suma de 248.296.765 lei, cf. O.P.201/19.02.05.

pentru luna martie se calculeaza chenzina I si concediile de odihna, ridicandu-se de la B.C.R. suma de 92.000.000 lei, in numerar.

chenzina I se plateste prin "Casa" in valoare de 93..050.000 lei cf. liste de avans chenzinal.

chenzina a II - a a lunii februarie se calculeaza conform anexelor, inregistrandu-se salarii in suma de 279.590.500 lei, cf.state de plata.

se calculeaza CAS 30%, ajutor somaj 5% - contributia societatii, fond sanatate 7%, fd. nvatamnt, fd. solidaritate, comis. Camera Munca 0,75. se inregistreaza retineri din salarii, impozit pe salarii, pensie suplimentara 5%, contributia salariatului pentru somaj 1%, avans acordat, CAR, indemnizatie concediu odihna;

se inregistreaza ajutoare medicale platite din CAS in valoare de 3.200.000 lei, cf. certificate medicale.

se inregistreaza retineri din ajutoare medicale in valoare de 2.066.000 lei;

se inregistreaza salarii colaboratori (conventie civila) in suma de 9.000.000 lei, cf. stat de plata.

se inregistreaza retineri asupra salariilor colaboratorilor in valoare de 1.800.000 lei, reprezentand impozit pe salariu si fond sanatate. se inreg. plata retinerilor privind: cas, 5%, 1%, impoz,3%, 2%, CASS, invatamant, cf.O.P.nr 645,646,683,687/18.02.01., popriri. se primeste factura nr. 170321/10.02.01 pentru prestatii, lucrari servicii de la S.C. ROMAGO S.A. in valoare de 515.000.000 lei, TVA 19%, incasarea efectuandu-se cu ordin de plata;

se vinde un teren achizitionat cu 120.000.000 lei, neamortizat cu suma de 60.000.000 lei, incasandu-se cu ordin de plata;

se achita factura TELECOM reprezentand contravaloare convorbiri telefonice, in valoare de 63.252.000 lei, TVA 19%, cu O.P.nr.701/20.02.05.

conf. decontului de TVA se regularizeaza TVA-ul;

se inchid conturile de venituri si cheltuieli;

se determina rezultatul exercitiul.Unitatea: SC" C.F.MUNTENIA "SA

REGISTRUL JURNAL

Nr. crtData inreg.Docum.

(Felul, nr., ExplicatiiSimbol conturiSUME

data)DebitCreditDebitCredit

12345678

102.02.05O.P.201Se inreg. plata retin.%5121164.289.605

CAS431175.003.720

Fd.sanatate7%+7%4311.132.282.915

Pensie suplim.5%43128.932505

Fond somaj 5%437114.824.770

Fond somaj 1%43723.425.050

Alte datorii sociale43818.017.500

Fond solidaritate44618.838.190

F.solid,comis,invat.4472.964.955

228.02.05Stat plataSalarii641421279.590.500279.590.500

3"CAS.30%6451431183.877.15083.877.150

4"Reducere CAS 7%43117585.871.4005.871.400

5"Fond sanatate 7%64514311.119.571.33519.571.335

6"Fond somaj 5% 6452437113.979.52513.979.525

7"Comision 0,75 c.mun6354472.096.929 2.096.929

8"Fond invatamnt 2%635 4475.591.8105.591.810

9"Fond solidaritate 3%6354478.387.7158.387.715

10"Retineri salarii:421%248.296.765248.296.765

"Pensie suplim.5%431213.979.52513.979.525

"Fond somaj 1%43722.795.9052.795.905

"Fond sanatate 7%4311.119.571.33519.571.335

"Avansuri42592.000.00092.000.000

"Popriri, garantii42813.500.0003.500.000

"Impozit 444116.450.000116.450.000

11"Se inreg. CM supor-

"tat din CAS 43114233.200.0003.200.000

"Retineri423 %2.066.0002.066.000

"Pensie suplim. 5%4312160.000160.000

"Fond somaj 1% 437232.00032.000

"Fond sanatate 4311.1224.000224.000

REPORT

Intocmit,Verificat,

REGISTRUL JURNAL




12345678

REPORTAT:

28.02.05Avansuri 425 1.050.0001.050.000

"Popriri4281600.000600.000

12"Se inreg.s. colabor.621401.19.000.0009.000.000

13"Retineri:401.1%1.800.000 1.800.000

"Fond sanatate 7%4311.1630.000630.000

"Impozit4441.170.0001.170.000

14"Fond solidaritate3%635447270.000 270.000

15"Se inreg.ridicarea5815121132.407.735132.407.735

16"numer. din banca5311581132.407.735132.407.735

17"Se inregistreaza%5311 39.627.73539.627.735

plata salariilor42131.293.73531.293.735

Concediu medical4231.134.0001.134.000

Colaboratori401.17.200.0007.200.000

18"Se inreg. plata retin%5121283.815.829283.815.829

O.P.645 CAS431178.005.75078.005.750

O.P.646Fond somaj 5%437113.979.52513.979.525

O.P.646Fond somaj 1%43722.827.9052.827.905

O.P.686Impozit444117.620.000117.620.000

O.P.687F.solid,comis,invat.44716.346.45416.346.454

O.P.683Fd.sanatate7%+7%4311.139.976.67039.976.670

Popriri42814.100.0004.100.000

Pensie suplim.5%431214.139.52514.139.525

19"Plata avansului425531193.050.00093.050.000

20"F 170321Inreg. prestatii411%515.000.000

lucrari, servicii704432.773.109

442782.226.891

REPORT

Intocmit,Verificat,

REGISTRUL JURNAL




12345678

REPORTAT:

2128.02.05O.P.455- incasare5121411515.000.000515.000.000

22"Ctr. vz.Vanzare teren4617721120.000.000120.000.000

23- scoatere din evid.6721211160.000.00060.000.000

24O.P.328- incasare c/v teren5121461120.000.000120.000.000

25"O.P.265Plata furnizori 4015121542.000.000542.000.000

26"F 182563Inreg. fact. telefon%40163.252.000

62653.152.941

442610.099.059

27O.P.701Achitare fact.401512163.252.00063.252.000

28"Dec. TVARegulariz. TVA4427%82.226.891

442610.099.058

442372.127.833

29"Inchid. ct.de venit%121558.644.509

704432.773.109

7585.871.400

7721120.000.000

30Inchid. ct.de chelt.121%535.517.905

6219.000.000

62653.152.941

63516.346.454

641279.590.500

6451103.448.485

645213.979.525

672160.000.000

31"Inreg. impozit6914415.781.6515.781.651

32OPPlata impozit44151215.781.6515.781.651

33Inch. ct. de chelt.1216915.781.6515.781.551

34Inch. ct. 12112112917.344.95317.344.953

Total rulaj MARTIE4.739.320.9794.739.320.979

REGISTRUL "CARTEA MARE"D1012CD105C

750.00.000Si70.197.195Si

RD--RCRD--RC

TSD-750.000.000TSCTSD-70.197.195TSC

SfC750.000.000SfC70.197.195

D106CD1182C

5.055.000Si11.820.000Si

RD--RCRD-RC

TSD-5.055.000TSCTSD-11.820.000TSC

SfC5.055.000SfC11.820.000

D121CD129C

535.517.905495.034.045 SiSi 495.034.04517.344.953

5.781.651

17.344.953558.644.509

RD558.644.509558.644.509RCRD17.344.953RC

TSD558.644.5091.053.678.554TSCTSD495.034.04517.344.953TSC

SfC 495.034.045477.689.092 SfD

D2111CD2121C

Si311.000.00060.000.000 Si500.100.000

RD-60.000.000RCRD--RC

TSD311.000.00060.000.000TSCTSD500.100.000-TSC

251.000.000SfD500.100.000SfD

D2124CD2127C

Si134.699.610Si57.930.000

RD--RCRD--RC

TSD134.699.610-TSCTSD57.930.000-TSC

134.699.610SfD57.930.000SfD

D267CD2811C

Si93.339.600150.205.035Si

RD--RCRD--RC

TSD93.339.600-TSCTSD-150.205.035TSC

93.339.600SfDSfC150.205.035

D2814CD2817C

28.466.000Si9.248320Si

RD--RCRD--RC

TSD-28.466.000TSCTSD-9.248.320TSC

SfC28.466.000SfC9.248.320

D231CD3011C

Si17.500.000SiSi105.410.000

RDRCRD--RC

TSD17.500.000TSCTSD105.410.000-TSC

17.500.000SfD105.410.000SfD

D3012CD3014C

Si46.000.000Si48.590.000

RD--RCRD--RC

TSD46.000.000-TSCTSD48.590.000-TSC

46.000.000SfD48.590.000Sf

D321CD322C

Si63.763.27063.763.270Si

RD--RCRD--RC

TSD63.763.270-TSCTSD-63.763.270TSC

63.763.270SfDSfC63.763.270

D401CD401.1C

542.000.0001.055.941.085Si1.800.00010.905.000Si

63.252.00063.252.0007.200.0009.000.000

RD605.252.00063.252.000RCRD9.000.0009.000.000RC

TSD605.252.0001.119.193.085TSCTSD9.000.00019.905.000TSC

SfC513.941.085SfC10.905.000

D409CD411C

Si50.000.000Si417.423.015515.000.000

515.000.000

RD--RCRD515.000.000515.000.000RC

TSD50.000.000-TSCTSD932.423.015515.000.000TSC

50.000.000SfD417.423.015SfD

D421CD423C

248.296.765279.590.5002.066.0006.260.000Si

31.293.7351.134.0003.200.000

RD279.590.500279.590.500RCRD3.200.0003.200.000RC

TSD279.590.500279.590.500TSCTSD3.200.0009.460.000TSC

-SfC6.260.000

D425CD428C

93.050.00092.000.0004.100.0006.755.000Si

1.050.0003.500.000

600.000

TRD93.050.00093.050.000TRDTRD4.100.0004.100.000TRC

TSD93.050.00093.050.000TSDTSD4.100.00010.855.000TSC

-SfC6.755.000

D4311CD4311.1C

75.003.720

5871.40075.003.720Si 32.382.91532.282.915Si

3.200.00083.877.15039.996.67019.571.335

74.805.75019.571.335

224.000

630.000

TRD158.880.87083.877.150TRCTRD72.279.58539.996.670TRC

TSD158.880.870158.880.870TSCTSD 72.279.58572.279.585TSC

D4312CD4371C

8.932.5058.932.505Si14.824.77014.824.770Si

14.139.52513.979.52513.979.52513.979.525

160.000

TRD23.072.03014.139.525TRCTRD28.804.29513.979.525TRC

TSD23.072.03023.072.030TSCTSD28.804.29528.804.295TSC

D4372CD4381C

3.425.0503.425.050Si8.017.5008.017.500Si

2827.9052.795.905

32.000

TRD6.252.9552.827.905TRCTRD8.017.500-TRC

TSD6.252.9556.252.955TSCTSD8.017.5008.017.500TSC

D441CD4426C

5.781.6515.781.65110.099.05910.099.059

TRD5.781.6515.781.651TRCTRD10.099.05910.099.059TRC

TSD5.781.6515.781.651TSCTSD10.099.05910.099.059TSC

--

D4427CD4423C

82.226.89182.226.89172.127.832

TRD82.226.89182.226.891TRCTRD72.127.832TRC

TSD82.226.89182.226.891TSCTSD72.127.832TSC

-SfC72.127.832

D444CD446C

117.620.000116.450.000

1.170.000

18.138.19018.838.190 Si

TRD117.620.000117.620.000TRCTRD18.838.19018.838.190TRC

TSD117.620.000117.620.000TSCTSD18.838.19018.838.190TSC

-

D447CD457C

2.964.955

16.346.4542.964.955Si187.573.760Si

2.096.929

5.591.810

8.387.715

270.000

TRD19.311.40916.346.454TRCTRD-TRC

TSD19.311.40919.311.409TSCTSD187.573.760TSC

SfC187.573.760

D461CD5121C

Si651.814.425164.289.605

132.677.735

120.000.000120.000.000515.000.000283.815.829

120.000.000542.000.000

63.252.000

5.781.651

TRD120.000.000120.000.000TRCTRD635.000.0001.191.816.820TRC

TSD120.000.000120.000.000TSCTSD1.286.814.4251.191.816.820TSC

-94.997.605SfD

D5311CD5328C

Si4.028.855Si18.880.495

132.677.73539.627.735

93.050.000

TRD132.677.735132.677.735TRCTRD-TRC

TSD132.706.590132.677.735TSCTSD18.880.495TSC

4.028.855SfD18.880.495

SfD

D621CD626C

9.000.0009.000.00053.152.94153.152.941

TRD9.000.0009.000.000TRCTRD53.152.94153.152.941TRC

TSD9.000.0009.000.000TSCTSD53.152.94153.152.941TSC

--

D635CD641C

2.096.929279.590.500279.590.500

5.591.810

8.387.715

270.00016.346.454

TRD16.346.45416.346.454TRCTRD279.590.500279.590.500TRC

TSD16.346.45416.346.454TSCTSD279.590.500279.590.500TSC

--

D6451CD6452C

83.877.15013.979.52513.979.525

19.571.335103.448.485

TRD103.448.485103.448.485TRCTRD13.979.52513.979.525TRC

TSD103.448.485103.448.485TSCTSD13.979.52513.979.525TSC

--

D581CD6721C

132.677.735132.677.73560.000.00060.000.000

TRD132.677.735132.677.735TRCTRD60.000.00060.000.000TRC

TSD132.677.735132.677.735TSCTSD60.000.00060.000.000TSC

--

D691CD704C

5.781.6515.781.651132.100.000432.773.109

TRD5.781.6515.781.651TRCTRD432.773.109432.773.109TRC

TSD5.781.6515.781.651TSCTSD432.773.109432.773.109TSC

--

D758CD7721C

5.871.4005.871.400120.000.000120.000.000

TRD5.871.4005.871.400TRCTRD120.000.000120.000.000TRC

TSD5.871.4005.871.400TSCTSD120.000.000120.000.000TSC

--

UNITATEA: SC" C.F.MUNTENIA "SA

CODUL FISCAL:

BALANTA DE VERIFICARE

LA 28.02.2005Simb.Denumirea SOLDURI la 31.01.RULAJ luna FEBRUARIETOTAL SUMESOLDURI FINALE

contConturilorDCDCDCDC

1012Capital sub. varsat750.000.000750.000.000750.000.000

105Dif. din reevaluare70.197.19570.197.19570.197.195

106Rezerve5.055.0005.055.0005.055.000

1182Fd. cons. surse pro.11.820.00011.820.00011.820.000

121Profit si pierdere495.034.045558.644.509558.644.509558.644.5091.053.678.554495.034.045

129Repartiz. profitului495.034.04517.344.953495.034.04517.344.953477.689.092

2111Terenuri311.000.00060.000.000311.000.00060.000.000251.000.000

2121Cladiri500.100.000500.100.000500.100.000

2124Mijlc. Transport134.699.610134.699.610134.699.610

2127Aparatura birotica57.930.00057.930.00057.930.000

267Creante imobiliz.93.339.60093.339.60093.339.600

2811Amort. cladiri150.205.035150.205.035150.205.035

2814Amort. mijl. trans.28.466.00028.466.00028.466.000

2817Amort. ap.birotica9.248.3209.248.3209.248.320

231Imobilizari n curs17.500.00017.500.00017.500.000

3011Materiale105.410.000105.410.000105.410.000

3012Combustibili46.000.00046.000.00046.000.000

3014Piese schimb48.590.000

48.590.00048.590.000

321Obiecte inventar63.763.27063.763.27063.763.270

322Uzura ob. inventar63.763.27063.763.27063.763.270

401Furnizori1.055.941.085605.252.00063.252.000605.252.0001.119.193.085513.941.085

401.1Colaboratori10.905.0009.000.0009.000.0009.000.00019.905.00010.905.000

409Furnizori debitori50.000.00050.000.00050.000.000

411Clienti417.423.015515.000.000515.000.000932.423.015515.000.000417.423.015

421Decont. cu person.279.590.500279.590.500279.590.500279.590.500

423Ajutoare materiale6.260.0003.200.0003.200.0003.200.0009.460.0006.260.000

425Avans salarii93.050.00093.050.00093.050.00093.050.000

428Alte dat. salariale6.755.0004.100.0004.100.0004.100.00010.855.0006.755.000

4311CAS75.003.720158.880.87083.877.150158.880.870158.880.870

4311.1Fond sanatate32.282.91572.279.58539.996.67072.279.58572.279.585

4312Pensie supliment.8.932.50523.072.03014.139.52523.072.03023.072.030

4371Fond somaj 5%14.824.77028.804.29513.979.52528.804.29528.804.295

4372Fond somaj 1%3.425.0506.525.9552.827.9056.252.9556.252.955

4381Alte dat. si creante8.017.5008.017.5008.017.5008.017.500

441Impozit pe profit5.781.6515.781.6515.781.6515.781.651

4423TVA de plata72.127.83272.127.83272.127.832

4426TVA deductibila10.099.05910.099.05910.099.05910.099.059

4427TVA colectata82.226.89182.226.89182.226.89182.226.891

444Impozit salarii117.620.000117.620.000117.620.000117.620.000

446Alte impozite si tax18.838.19018.838.19018.838.19018.838.190

447Fd. solidaritate2.964.95519.311.40916.346.45419.311.40919.311.409

457Dividende de plata187.573.760187.573.760187.573.760

461Debitori diversi120.000.000120.000.000120.000.000120.000.000

5121Disponibil banca651.814.425635.000.0001.191.816.8201.286.814.4251.191.816.82094.997.605

5311Casa n lei4.028.855132.677.735132.677.735136.706.590132.677.7354.028.855

5328Alte valori18.880.49518.880.49518.880.495

581Viramente interne132.677.735132.677.735132.677.735132.677.735

621Ch. cu colaboratori9.000.0009.000.0009.000.0009.000.000

626Ch. cu telefonul53.152.94153.152.94153.152.94153.152.941

635Ch. cu imp. si taxe16.346.45416.346.45416.346.45416.346.454

641Ch. cu salariile279.590.500279.590.500279.590.500279.590.500

6451Ch. cu cas103.448.485103.448.485103.448.485103.448.485

6452Ch. cu somaj13.979.52513.979.52513.979.52513.979.525

6721Ch. cu active cedat60.000.00060.000.00060.000.00060.000.000

691Ch. cu imp pe prof.5.781.6515.781.6515.781.6515.781.651

704V. lucrari executate432.773.109432.773.109432.773.109432.773.109

758Alte v. de expluat5.871.4005.871.4005.871.4005.871.4000

7721V. din oper. cap.120.000.000120.000.000120.000.000120.000.000

TOTAL3.015.513.3153.015.513.3154.739.320.9794.739.320.9797.754.834.2947.754.834.2942.381.351.542 2.381.351.542

JUDETUL:PRAHOVAFORMA DE PROPRIETATE:SA

UNITATEA:SC" C.F.MUNTENIA "SAACTIVITATEA (se va inscrie activitatea

ADRESA loc.PLOIESTI sector:preponderenta)

vagoane

STR.Bd. Petrolului nr. 2COD GRUPA CAEN

TELEFON:044/173721

NR. REG. COMERTULUI:J 29 1127 1992COD FISCAL:R2703686

BILANT

Incheiat la31122004

- mii lei -

10

Nr. Exercitiu financiar

ACTIVrd.precedentincheiat

AB12

A

CIMOBILIZARI NECORPORALEcheltuieli de constituire si de cercetare-dezvoltare (ct. 201+203-2801-2803-290)*01

T

IAlte imobilizari

ct. 205+207+208+2805+2807-2803-290)*02

VImobilizari necorporale in curs (ct. 230-293)*03

ETOTAL (rd. 01 la 03)04

IIMOBILIZARI CORPORALE

Terenuri (ct. 211+2810-291)*05269.400311.000

MCladiri (ct. 2121-2811-291)* 06249.169349.895

OConstructii speciale (ct. 2122+2812-291)*07

B

IMasini, utilaje si mijloace de transport

(ct. 2123+2125-2813-2815-291)*0867.135134.700

L

IAlte imobilizari corporale

(2127-2814-2817-291)*099.73620.216

ZImobilizari corporale in curs (ct. 231 - 293)*103.50017.500

ATOTAL (rd. 05 la 10)11598.940833.311

T EIMOBILIZARI FINANCIARE-TOTAL

(ct. 261+262+263+267-269*-296*) 1282.12193.340

I. ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL

(rd. 04+11+12)13681.061926.651

STOCURI-Mat. prime, mat. consumab., ob. inventar, baracamente (ct. 300+301+308+321+323-322328-390-391-392)14142.143200.000

Stocuri aflate la terti

(ct. 351+352+354+356+357+358-395)15

Prod. in curs de executie

(ct. 331+332-393)16

_______________________________________________________________

* Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective

10pag. 2

AB12

A

CSemifabricate, prod. finite, prod. reziduale

(ct. 341+345+346348-394)17

TAnimale (ct. 361368-396)18

IMarfuri (ct. 371378-4428***-397)19

VAmbalaje (ct. 381388-398)20

ETOTAL (rd. 14 la 20)21142.143200.000

ALTE ACTIVE CIRCULANTE

Furnizori-debitori (ct. 409)2221.20050.000

CClienti si conturi asimilate

(ct. 411+413+416+418-491)23300.100417.423

I

R

CAlte creante

(ct. 4111****+425+431**+437**+4282+4382+

441**+4424+4428**+444**+445+446**+447**+4482+4484+451**+4581+461+463-495-496)24

UDecontari cu asociatii privind capitalul (ct. 456)25

LTitluri de plasament (ct. 502+503+505+506+508-590*)26

AConturi la banci in lei (ct. 5121)27470.000651.814

NConturi la banci in devize, in tara (ct. 5124)28

TConturi la banci in devize, in strainatate 29

ECasa in lei (ct. 5311)304.0294.029

Casa in devize (ct. 5314)31

Acreditive in lei (ct. 5411)32

Acreditive in devize (ct. 5412)33

Valori de incasat (ct. 511)34

Alte valori (ct. 5125+5126+5187+532+542)3518.88018.880

TOTAL (rd. 22 la 35)36814.2091.142.146

II. ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL

(rd. 21+36)37956.3521.342.146

CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE

Cheltuieli inregistrate in avans (ct. 471)38

Decontari din operatii in curs de clarificare (ct. 473)**39

Diferente de conversie activ (ct. 476)40

III. CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE - TOTAL (rd. 38 la 40)41

IV. PRIME PRIVIND RAMBURSAREA OBLIGATIUNILOR (ct. 169)42

TOTAL - ACTIV (rd. 13+37+41+42)431.637.4132.268.797

10pag. 2

AB12

PASIV

CCapital social, din care:52625.360750.000

A- capital subscris varsat (ct. 1012)53625.360750.000

PPatrimoniul regiei (ct. 1015.01)54

IContul intreprinzat. individual (ct. 108)55

TPrime legate de capital (ct. 104)56

A L UDiferente de reevaluare (ct. 105):

- Sold creditor

- Sold debitor57

5834.03970.197

RRezerve (ct. 106)592.0415.055

IREZULTATUL REPORTAT

Profit nerepartizat (ct. 107)60

Pierderea neacoperita (ct. 107)61

P RRezultatul exercitiului

Profit (ct. 121)62400.000495.034

OPierdere (ct. 121) 63

PRepartizarea profitului (ct. 129)64366.965495.034

RFonduri (ct. 118)6511.82011.820

ISubventii ptr. investitii (ct. 131)66

IProvizioane reglementate (ct. 141)67

I. CAPITALURI PROPRII - TOTAL

(rd. 52+54 la 57-58+59-60-61+62-63+64+65 la 67)68702.2131.809.795

Patrimoniul public (ct. 1015.02)69

CAPITALURI - TOTAL (rd. 68+69)70702.2131.809795

II. PROVIZIOANE PTR. RISCURI SI CHELTUIELI (ct. 151)71

D

AImprumuturi si datorii asimilate

(ct. 161+162+166+167+168+512***+5186+519)72

T

OFurnizori si conturi asimilate

(ct. 401+403+404+405+408)73762.300524.840

RClienti-creditori (ct. 419)74

I

IAlte datorii (ct. 112+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+4481+4483+4485+451***+455+457+4582+462+509)75172.900364.879

III. DATORII - TOTAL (rd. 72 la 75)76935.2001.431.725

AB12

CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE

Venituri inregistrate in avans (ct. 472) 77

Dec. din op. in curs de clarific.(ct. 473***)78

Diferente de conversie-pasiv (ct. 477)79

IV. CONTURI DE REG. SI ASIM. (rd. 77 la 79)80

TOTAL PASIV (rd. 70+71+76+80)811.637.4132.268.797

*) Conturi de repartizat dupa natura elementelor respective

**) Solduri debitoare ale conturilor respective

***) Solduri creditoare ale conturilor respective

****) Conturile respective se utilizeaza numai de cooperativele de credit

ADMINISTRATOR,

Numele, Prenumele,

semnatura si stampila societatiiINTOCMIT,

Numele si prenumele,

semnatura

01 - persoane cu contract de munca conform art. 11, alin. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 modificata prin OG 22/1996

02 - persoane fizice sau juridice cu contract conf. HG 483/1996

03 - persoane cu conventie civila conf. Legii 83/1995

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

Incheiat la31122004

(se competeaza cumulat de la inceputul anului)- mii lei -

20

Nr.Exercitiu financiar

ACTIVrd.Precedentincheiat

AB12

VEVenituri din vanzarea marfurilor (ct. 707)01

NI

TUProductia vanduta

(ct. 701+702+703+704+705+706+708)02321.550

432.773

RICifra de afaceri (rd. 01+02)03321.550432.773

DINVenituri din productia stocata (ct. 711)

Sold creditor04

Sold debitor05

EX

PLVenit. din productia de imobilizari

(ct. 721+722)06141.840163.331

OAProductia exercitiului (rd. 02+04-05+06)07463.390596.104

TAVenit. din subventii de exploat. (ct. 741)08

REAlte venituri din exploatare (ct. 754+758)094.4565.871

Venituri din provizioane privind activ. de exploatare (ct. 781)10

I. VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL

(rd. 03+04-05+06+08 la 10)11467.846601.975

CHChelt. privind marfurilor (ct. 607)129.904

ELChelt. cu materii prime (ct. 600)13

TUChelt. cu materiale consumab. (ct. 601)14

IECombustibil, energie, apa (ct. 605)1534.239

LIAlte cheltuieli materiale

(ct. 602+603+604+606+608)16

PT.Cheltuieli materiale - TOTAL

(rd. 13 la 16)1734.239

EXChelt. cu lucrari si servicii exec. de terti

(ct. 611+612+613+614+621+622+623+624

+625+626+627+628)1848.48462.153

PLChelt. cu impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct.635)198.99116.346

OAChelt. cu remuneratii personal (ct. 641)20199.5555279.591

TAChelt. priv. asig. si protectie sociala (ct. 645)2197.723117.428

REChelt. cu personalul - TOTAL (rd. 20+21)22297.298397.019

Alte cheltuieli de exploatare (ct. 654+658)23

Chelt. cu amortizari si provizioane (ct. 681)24

II. CHELTUIELI PTR. EXPLOATARE - TOTAL

(rd. 12+17 la 19+22 la 24)25398.896475.518

AB12

AREZULTATUL DIN EXPLOATARE

PROFIT (rd. 11-25)2668.950126.457

PIERDERE (rd. 25-11)27

Venit. din participatii, alte imob. financiare si creante imobilizate (ct. 761+762+763)28

Venit. din titluri de plasament (ct. 764)29

Venit. din difer. de curs valutar (ct. 765)3014.707

Venit. din dobanzi (ct. 766)316.80812.133

Alte venituri financiare (ct. 767+768)3214.00013.205

Venit. din provizioane (ct. 786)3316.032

III. VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 28 la 33)3436.84040.045

Pierderi din creante leg. de particip. (ct. 663)35

Chelt. priv. titluri de plasam. cedate (ct. 664)36

Chelt. cu dif. de curs valutar (ct. 665)37

Cheltuieli privind dobanzi (ct. 666)38

Alte cheltuieli financiare (ct. 667+668)39

Chelt. cu amortiz. si proviz. (ct. 686)40

IV. CHELTUIELI FINANC. - TOTAL (rd. 35 la 40)41

BREZULTATUL FINANCIAR

PROFIT (rd. 34-41)4236.84040.045


C. REZULTATUL CURENT AL EXERCIT.

PROFIT (rd. 11+34-25-41)44

PIERDERE (rd. 25 +41-11-34)45105790166.502

V. VENITURI EXCEPTIONALE-TOTAL

(ct. 771+772+787)4640.000120.000

VI. CHELT. EXCEPTIONALE-TOTAL

(ct. 671+672+687)4721.35060.000

DREZULTATUL EXCEPT. AL EXERCITIULUI

PROFIT (rd. 46-47)4818.65060.000


VII. VENITURI TOTALE (rd. 11+34+46)50544.686762.020

VIII. CHELTUIELI TOTALE (rd. 25+41+47)51420.246535.518

EREZULT. BRUT AL EXERCITIULUI

PROFIT (rd. 50-51)52124.440226.502


Impozit pe profit (ct. 691)5432.11056.626

FREZULT. NET AL EXERCITIULUI

PROFIT (rd. 52-54)5593.330169.876

PIERDERE (rd. 53+54)

(rd. 54-52)56

ADMINISTRATOR,

Numele, Prenumele,

semnatura si stampila societatiiINTOCMIT,

Numele si prenumele,

semnatura

01 - persoane cu contract de munca conform art. 11, alin. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 modificata prin OG 22/1996

02 - persoane fizice sau juridice cu contract conf. HG 483/1996

03 - persoane cu conventie civila conf. Legii 83/1995

CAP.V. - CONCLUZII SI PROPUNERIForta de munca reprezinta factorul decisiv al procesului de productie. La nivelul agentului economic, folosirea rationala a fortei de munca, necesita abordarea unor aspecte cantitative cum ar fi:

- raportul dintre progresul tehnico-stiintific si pregatirea generala, calificarea, specializarea si repartizarea fortei, utilizarea timpul de munca potrivit nivelului de calificare, corespondenta dintre gradul de complexitate a muncii si nivelul calificarii, precum si raportul dintre nivelul calificarii si productivitatea muncii.

Studiul dinamicii fortei de munca, permite stabilirea modificarii absolute a numarului mediu scriptic de personal intr-o anumita perioada. Cunoasterea situatiei reale a asigurarii intreprinderii cu personal muncitor direct productiv, este posibila prin stabilirea modificarii relative a numarului mediu scriptic, care are in vedere numarul admisibil, calculat in functie de indicele indeplinirii programului de productie (IQn).

(N = N, - NaN, - reprezinta numarul mediu scriptic

Na - numarul mediu admisibil

Na = (IQn x Npr) / 100

IQn - indicele productiei

Npr - numarul mediu programat

Economia relativa de forta de munca realizata pe seama cresterii productivitatii muncii (W) are efecte favorabile asupra costurilor de productie, conducand la reducerea cheltuielilor cu remunerare.

W = Qp/N

Qp - reprezinta productia realizata

N - numarul mediu scriptic

Este de subliniat faptul ca importanta cresterii productivitatii muncii rezulta din efectul acesteia asupra productiei valorilor de intrebuintare, asupra valorii produselor, competitivitatii pe piata interna si externa, nivelului de trai, fiind factorul decisiv al cresterii economice.

Din analiza indicatorilor si a factorilor de influenta mentionati mai sus, reiese faptul ca societatea trebuie sa realizeze o productivitate maxima, sa detina un personal muncitor calificat, pentru a realiza obiectivele propuse si pentru a obtine un profit bun la sfarsitul exercitiului financiar.BIBLIOGRAFIE

1. MINISTERUL DE FINANTE - "Sistemul contabil al agentilor economici"

2. Gh. Sambru, N. Cucui, L. Possler - "Sistemul contabil al agentilor economici"

3. Colectia "Legislatia economica" - "Economia de piata"

4. Niculae Feleaga, lon lonascu - "Contabilitate financiara"

5. Doru Bajan - "Cartea Societatii comerciale"

6. Vasile Darie, Emilian Drehuta, C-tin Corhanescu, dr. Vasile Patrut, dr. Aristita Rotila - "Manualul expertului contabil si al contabilului autorizat"

7. Mihai Ristea - "Noul sistem contabil in Romania"

bilantul contabil si contul de profit si pierdere la sc cf muntenia sa

Documents