balan iulia an 2 semestrul 2 stagiu ceccar

8/9/2019 Balan Iulia an 2 Semestrul 2 Stagiu Ceccar

1/43

APLICATII - STAGIU AN II - SEMESTRU 2 – 2014

Balan Iulia

Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului profesional in legatura cu urmatoarele

aspecte:

1. Studiul de la ca !"i#ind c$n%titui"ea %i &a'$"a"ea ca!italului

%$cial.

SC Alfa SRL s-a constituit sub forma unei societati cu raspundere limitata cu un capital

subscris de 40.000 lei divizat in 4.000 parti sociale, cu o valoare nominala de 10 lei/parte

sociala. n momentul infiintarii societatii, s-a depus la banca contravaloarea a !00 parti sociale

si s-au adus aporturi in natura sub forma unui teren eveluat la suma de "1.000 lei, pentru cares-au acordat ".#00 parti sociale. Actionarul unic al societatii $otaraste ma%orarea capitalului

social prin emisiunea unui pac$et de &00 parti sociale cu o valoare nominala de 10 lei/parte

sociala, care se vor ac$ita in numerar.

• Subscrierea capitalului social conform actelor constitutive '

4#& ( 1011 40.000 lei

)*econtari cu actionarii privind capitalul+ )Capital subscris nevarsat+

• arsarea capitalului '

( 4#& 40.0000 lei

)*econtari cu actionarii privind capitalul+

#11 !.000 lei

)Conturi la banci in lei+

11 "1.000 lei

)erenuri+

• recerea capitalului subscris nevarsat la capitalul subscris varsat '

1011 ( 101 40.000 lei

)Capital subscris nevarsat+ )Capital subscris varsat+

• Subscrierea partilor sociale &00 10 ( &.000 lei 2'


2/43

4#& ( 1011 &.000 lei

)*econtari cu actionarii privind capitalul+ )Capital subscris nevarsat+

• 3fectuarea varsamintelor de catre actionar'

#"11 ( 4#& &.000 lei

)Casa in lei+ )*econtari cu actionarii privind capitalul+

• recerea capitalului subscris nevarsat'

1011 ( 101 &.000 lei

)Capital subscris nevarsat+ )Capital subscris varsat+

2. Studiul de ca !"i#ind di&inua"ea ca!italului %$cial.

Asociatul unic al SC eta SRL $otaraste diminuarea capitalului social cu 1#.000 lei in

vederea acoperirii unei pierderi rezultate din eercitiile precedente. *iminuarea capitalului social

se va face prin rascumpararea de parti sociale, care ulterior vor fi anulate, astfel' 1.000 parti

sociale cu pretul de 1,# lei/bucata., valoare nominala fiind de lei.

• *iminuarea capitalului social'

101 ( 115 1#.000 lei

)Capital subscris varsat+ )Rezultat reportat+

• Rascumpararea partilor sociale'

#0 ( #11 1.#00 lei

)Actiuni proprii+ )Conturi la banci in lei+

• Anularea partilor sociale rascumparate'

101 ( .000 lei

)Capital subscris varsat+

#0 1.#00 lei

)Actiuni proprii+

5&6 #00 lei

)Alte venituri financiare+


3/43

(. Studiul de ca !"i#ind e#alua"ea ca!italului

Se cunosc urmatoarele date despre societatea Alfa SRL '

mobilizari corporale ( .#00 lei

Stocuri ( 400 lei ( 7AL AC3 ( 4.&00 lei

Creante ( 00 lei

*isponibilitati ( 1.#00 lei

Capital social ( .#00 lei

Rezerve ( #00 lei ( 7AL 8AS3 ( 4.&00 lei

8rofit ( 1.000 lei

9urnizori ( "00 lei

Credite bancare ( "00 lei

aloarea contabila C2 sau valoarea bilantiera ( Activul net contabil/ :umarul de titluri

Activul net contabil A:C2 ( Activul real ; *atorii ( 4.&00 ; &00 ( 4.000 lei

aloarea nominala ( .#00 ' 1.000 ( ,# lei

aloarea contabila ( 4.000/1.000 ( 4 lei.

4. Studiul de ca !"i#ind a&$"tia"ea ca!italului %$cial.

7 societate comerciala decide sa amortizeze 10 din capitalul social in valoare de 10.000

lei, astfel avand profit de &00 lei si rezerve de 400 lei.

• nre


4/43

• Afectarea rezervelor la amortizare= > profitul '

10& ( 101.1 400 lei

)Rezerve+ )Capital amortizat+

115 ( 101.1 &00 lei

)Rezultat reportat+ )Capital amortizat+

• irarea la contul de capital a cotei corespunzatoare de capital neamortizat'

101 ( 101.1 !.000 lei

)Capital subscris varsat+ ) Capital amortizat+

• Rambursarea efectiva a actiunilor'

4#& ( #11 1.000 lei

)*econtari cu actionarii privind capitalul+ )Conturi in lei la banci+

). Studiul de ca !"i#ind "ee"#ele* "ee"#ele din "ee#alua"e %i!"i&ele de ca!ital

A+ Ree"#ele,

Rezervele, structural se impart in :

Rezerve legale;

Rezerve pentru actiuni proprii:

Rezerve statutare:

Alte rezerve.

a+ "ee"#ele leale – %tudiu de ca

SC ?ama SRL detine un capital social de 1#.000 lei si rezerve le


5/43

8rofitul contabil ( 1.000 lei

0 capital social ( 0 1#.000 ( ".000 lei

Rezerva le


6/43

)Rezerve pentru actiuni proprii+ )Rezultat reportat+

c+ "ee"#ele %tatuta"e – %tudiu de ca

1. Se constituie din profitul net al eercitiului al eercitiului curent rezerve statutare in

suma de 100 lei '

1! ( 10&" 100 lei

)Repartizarea profitului+ )Rezerve statutare sau contractuale+

. Se constituie din profitul reportat rezerve statutare in suma de 100 lei'

115 ( 10&" 100 lei

)Rezultatul reportat+ )Rezerve statutare sau contractuale+

". Se utilizeaza rezerve statutare pentru acoperirea unei pierderi din eercitiul precedent

in suma de #00 lei'

10&" ( 11 11 lei

)Rezerve statutare sau contractuale+ ) 8rofit sau pierdere+

c+ alte "ee"#e – %tudiu de ca,

1. 1! ( 10&6 100 lei

)Repartizarea profitului+ )Alte rezerve+

. 115 ( 10&6 100 lei

)Rezultatul reportat+ )Alte rezerve+

". Se ma%oreaza capitalul social prin incorporarea altor rezerve de 1.000 lei'

10&6 ( 101 1.000 lei

)Alte reserve+ )Capital subscris varsat+

B+ Ree"#ele din "ee#alua"e,

8e parcursul functionarii unei linii de fabricatie cu valoarea contabilia de intrare de

10.000 lei, amortizata liniar cu durata de viata utila de 1# ani, au loc reeevaluari dupa cum

urmeaza' reevaluarea activului dupa ani, valoarea %usta stabilita fiind de 14.600 lei= a doua


7/43

reevaluare a activului se realizeaza dupa " ani de la ultima reevaluare, valoarea %usta fiind de

!0.000 lei= a treia reevaluarea se efectueaza dupa 1 an de la ultima, valoarea %usta fiind de

64.40 lei. *upa ultima reevaluare, mi%locul fi se vinde la pretul de 100.000 lei.

Reevaluare prin cresterea valorii brute'

2 8rima reevaluare '

aloarea bruta ( 10.000 lei

Amortizarea anuala ( 10.000 lei / 1# ani ( 6.000 lei

Amortizarea cumulata pe ani ( 6.000 ( 1&.000 lei

aloarea neta contabila ( 10.000 lei ; 1&.000 ( 104.000 lei

aloarea %usta ( 14.6000 lei

aloarea %usta @ aloarea neta contabila (@ crestere de valoare ( 0.600 lei

• nre


8/43

10# ( 10 1.&00 lei

)Rezerve din reevaluare+ )Rezerve reprezentand surplusul realizat

din rezervele din reevaluare+

2 A doua reevaluare dupa " ani de la prima reevaluare'

aloarea bruta ( 14.600 lei

Amortizarea anuala calculata anterior2 ( !.&00 lei

Amortizarea cumulata pe " ani ( !.&00 " ani ( 6.600 lei

aloarea neta contabila ( 14.600 ; 6.600 ( !0.000 lei

aloarea %usta aloarea neta contabila (@ depreciere de valoare ( &.000 lei

•

nre


9/43


10/43

)3c$ipamente te$nolo


11/43

1011 10.000 lei

)Capital subscris nevarsat+

• Btilizarea primelor pentru acoperirea c$eltuielilor de constituire'

104 ( 01 &00 lei

)8rime de capital+ )C$eluieli de constituire+

• ncorporarea primelor de capital in capitalul social si in rezervele intreprinderii'

104 ( 1.400 lei

)8rime de capital+ 101 1.000 lei


10&1 400 lei

)Rezerve le


12/43


13/43

.000 lei

)*onatii si subventii acordate+

&" 4.#00 lei

)C$eltuieli cu protocolul+

• nre


14/43

3. Studiul de ca !"i#ind t"anactiile cu in%t"u&ente de ca!italu"i

!"$!"ii.

Asociatul unic al SC ?ama SRL $otaraste rascumpararea a 00 parti sociale, la pretul de 1#0lei/actiune. aloarea nominala a actiunilor este de 100 lei. *upa rascumpararea,

actiunile se vor anula.

• Rascumparare actiuni proprii'

10! ( #11 "0.000 lei

)Actiuni proprii+ )Conturi la banci in lei+

• Anularea actiunilor proprii rascumparate'

( 10! "0.000 lei

101 )Actiuni proprii+ 0.000 lei


&&6 10.000 lei

)Alte c$eltuieli financiare+

. Studiul de ca !"i#ind !"$#ii$anele !ent"u "i%cu"i %i c5eltuieli3emplu privind provizioanele pentru liti


15/43

• Reluarea diminuarea provizionului2 la venituri'

1#11 ( 561 10.000 lei

)8rovizioane pentru liti


16/43

• Rambursarea la scadenta'

1&1 ( #11 #0.000 lei

)mprumuturi din emisiuni de obli


17/43

)C$eltuieli privind dobanzile+ )*obanzi aferente creditelor bancare pe

termen lun


18/43

)C$eltuieli privind dobanzile+ )*obanzi aferente creditelor bancare pe

termen lun


19/43

12. Studiul de ca !"i#ind c$nt"actele de lea%in 6inancia".

7 firma inc$eie un contract de leasin< financiar cu urmatoarele caracteristici'

• durata contractului " ani=

• durata de viata economica este estimata la # ani=

• data inceperii contractului 1 ianuarie 006=

• obiectul contractului' utila%=

• valoarea %usta a utila%ului "1.#55 lei=

• sunt prevazute un avans de 4.000 lei si " redevente anuale de 10.000 lei fiecare,

ac$itabile in ultima zi a anului=

•optiunea de cumparare se eercita la sfarsitul celui de al treilea an iar valoarea ei estede .000 lei=

• valoarea reziduala este estimata la #.000 lei=

• rata dobanzii utilizata in actualizarea platilor minimale si in descompunerea c$iriilor este

rata implicita a contractului de 1.

La 01.01.006 se inre


20/43

(28lati minimale ( "&.000 lei

8latile minimale se actualiaza utilizand rata implicita a contractului de 1 '

aloarea actualizata a platilor minimale ( 4.000 > 10.000/1>0,121 > 10.000/1>0,12

> 10.000/1>0,12"

> .000/1>0,12"

( !.44 lei

Rata implicita este acea rata pentru care valoarea %usta este e


21/43

(404

)9urnizori de imobilizari+ 11.&&5

1&5

FAlte imprumuturi si datorii asimilate+ &.!45

&&&

)C$eltuieli privind dobanzile+ ".0#"

44&

)A deductibila+ 1.&&5

8lata facturii de leasin


22/43

401

)9urnizori+

( #11

)Conturi la banci in lei+

".50 lei

14. Studiul de ca !"i#ind c5eltuielile de de#$lta"e,

7 firma realizeaza cu forte proprii un proiect de in


23/43

)C$eltuieli de dezvoltare+

51

)enituri din productia de

imobilizari necorporale+

#.000

""

Fmobilizari necorporale in curs de

eecutie+

#.000

f2 Amortizarea lunara a c$eltuielilor de dezvoltare

&611

)C$eltuieli de eploatare privind

amortizarea imobilizarilor+

(

60"

)Amortizarea c$eltuielilor de

dezvoltare+

1.#0


24/43

c2 Amortizarea anuala 400.000 ' 02

&611

FC$eltuieli de eploatare privind

amortizarea imobilizarilor+

(

60#

FAmortizarea concesiunilor,

brevetelor, licentelor, marcilor

comerciale, drepturilor si activelor

similare+

0.000

d2 Scoaterea din evidenta a concesiunii amortizate

60#

FAmortizarea concesiunilor, brevetelor,

licentelor, marcilor comerciale,

drepturilor si activelor similare+

(

0#

)Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active

similare+

400.000

1. Studiul de ca !"i#ind a&$"tia"ea i&$ilia"il$".

7 firma a ac$izitionat pe 06.1.010 un utila% in valoare de 4.600 lei. *urata de utilizare

economica a fost stabilita la 4 ani. Societatea opteaza pentru metoda'

a.2 liniara

b.2 acceleratac.2 de


25/43

011 4.600 .400 .400 .400

01 4.600 600 ".00 1.&00

01" 4.600 600 4.000 600

014 4.600 600 4.600 0

c.2 metoda de


26/43

"00.000 lei, iar costurile de cesiune sunt estimate la 0.000 lei. 8reviziunea fluurilor de

trezorerie ce se asteapta a fi obtinute din utilizarea ec$ipamentului pe durata ramasa de

utilizare este prezentata mai %os rata de actualizare este de 1#2'

La sfarsitul eercitiului 011, valoarea %usta minus costurile de cesiune este estimata la

"0.000 lei iar valoarea de utilitate la !0.000 lei.

a2 ac$izitia ec$ipamentului'

(404

)9urnizori de imobilizari+ &0.000

1"1



27/43

aloarea recuperabila ( ma 60.000= "4.&102 ( "4.&10 lei=

*eprecierea de valoare ( aloarea contabila neta ; aloarea recuperabila ( 400.000 ; "4.&10

( 5#."!0 lei

d2 Aceasta depreciere se inre


28/43

mi%loacelor de transport..+ deprecierea imobilizarilor+

*in motive de prudenta, plusul de valoare de 0.000 ( "0.000 ; "00.000 nu se

contabilizeaza. Altfel spus, dupa reluarea deprecierii, valoarea contabila a activului nu trebuiedusa la o valoare superioara celei pe care acesta ar fi avut-o daca nu s-ar fi depreciat in trecut.

*aca deprecierea nu ar fi eistat, valoarea contabila neta ar fi fost de #00.000 ; 100.000 (

"00.000 lei. 8rin urmare, nu se va relua intre


29/43

)9urnizori+

01

)C$eltuieli de constituire+ .000

44&

FA deductibila+ 460

d2 Ac$itare factura Re


30/43

60#

FAmortizarea concesiunilor, brevetelor,licentelor, marcilor comerciale,drepturilor si activelor similare+

(06

)Alte imobilizari necorporale+ 10.000

b2 pro


31/43

• Ac$izitie utila%

1"1 ( 404 54.#0 lei

)3c$ipamente te$nolo 1.#002 > 4,# ( 54.#0 lei

21. Studiul de ca !"i#ind t"anactiile de ie%i"e din !at"i&$niu a

i&$ilia"il$" c$"!$"ale.

Se vinde un utila% la 01.01.: la un pret de vanzare de !.000 lei. aloarea de intrare a

utila%ului este de 1#.000 lei, iar amortizarea cumulata este de #.000 lei.

• inre


32/43

)C$eltuieli privind vanzarea

activelor si alte operatii de

capital+

10.000

22. Studiul de ca !"i#ind e#alua"ea la int"a"e a i&$ilia"il$".

SC ?ama SRL ac$izitioneaza o instalatie pentru productia de incaltaminte la un pret de

ac$izitie de 1"0.000 lei. 8entru a putea pune in functiune instalatia este necesara

subcontractarea unei firme specializate pentru monta%, la un cost de 4.000 lei.

• ac$izitia instalatiei'

1"1



33/43

a+ %u#entiile !ent"u in#e%titii,

7 societate primeste o subventie pentru ac$izitia unui utila%, in suma de 0.000 lei, pretul

de ac$izitie al utila%ului fiind de #.000 lei.

•

evidentierea subventiei de incasat'

4##

)Subventii+

( 45#

)Subventii pentru investitii+

0.000

• incasarea sumei de bani aferena subventiei'

#11

)Conturi la banci+

( 4##

)Subventii+

0.000

• ac$izitia uitila%ului pentru care s-a primit subventia'

1"1



34/43

&611

)C$eltuieli privind amortizarea

imobilizarilor+

( 61"

)Amortizarea instalatiilor,

mi%loacelor de transport,

animalelor si plantatiilor+

#.000

• inre


35/43

24. Studiul de ca !"i#ind #enitu"ile %i c5eltuielile in a#an%.

a+ #enitu"ile in a#an%,

3ditura Alfa incaseaza prin banca in luna decembrie abonamentele aferente anului viitor

in suma de 1.000 lei, plus A 4, conform facturilor emise si a ordinelor de plata.

• 3miterea facturilor

411 ( 1.40

)Clienti+ 45 1.000

)enituri inre


36/43

#11

)Conturi la banci+

( 5&41

)enituri din imobilizari

financiare cedate+

.000

• descarcare din


37/43

)alori materiale primite in pastrare sau custodie+

d2 9actura pt plusul la receptie acceptat

406

)9urnizori ; facturi nesosite+ (

401

)9urnizori+ "1

e2 Ac$itare datorie furnizor

401

)9urnizori+ (

#"11

)Casa in lei+ 40"

f2 Returnare diferenta comb. neadmisa

Credit 60""

)alori materiale primite in pastrare sau custodie+

"1

2. Studiul de ca !"i#ind c$ntailitatea $iectel$" de in#ent$".

SC eta SRL ac$izitioneaza 0 de birouri de birou la un pret de ac$iztie de "00 lei/buc.irourile se dau in consum.

• ac$izitia de birouri'

"0"

)7biecte de inventar+

44&

)A deductibila+

( 401

)9urnizori+

5.440

&.000

1.440

• se dau birourile in consum'


38/43

&0"

)C$eltuieli privind obiectele

de inventar+

( "0"

)7biecte de inventar+

&.000

23. Studiul de ca !"i#ind c$ntailitatea %t$cu"il$" a6late la te"ti.

7 firma platitoare de A2 trimite in data de 0.06.011 la terti pentru reparare unaparat de masura in valoare de 1.000 lei. Costul reparatiei este facturat de tert in 0#.11.011 la

pretul de "00 lei, A 4. Ac$itarea se realizeaza pe loc, in numerar iar aparatul este readusin unitate.

a2 rimitere obiecte de inventar la terti

"#1

)Gaterii si materiale aflate laterti+

(

"0"

)Gateriale de naturaobiectelor de inventar+

1.000

b2 C$eltuieli cu reparatiile

(401

)9urnizori+ "5

&11

)C$eltuieli cu intretinerea si reparatiile+

"00

44&

FA deductibila+ 5

c2 Ac$itare datorie

401

)9urnizori+ (

#"11

)Casa in lei+ "5

d2 Returnare obiect inventar de la terti

http://www.faracontabilitate.ro/intrebari/obiecte-de-inventar/http://www.faracontabilitate.ro/intrebari/obiecte-de-inventar/http://www.faracontabilitate.ro/intrebari/obiecte-de-inventar/


39/43

"0"

)Gateriale de natura obiectelor de inventar+

(

"#1

Gaterii si materialeaflate la terti

1.000

2. Studiul de ca !"i#ind c$ntailitatea !"$du%el$" 6inite.

7 firma platitoare de A2, care tine evidenta stocurilor de produse la cost efectiv de

productie si utilizeaza metoda inventarului permanent detine la inceputul lunii octombrie 011

un stoc de produse finite de 1.000 E


40/43

44& 1!

)A deductibila+

e2 7btinere produse finite

"4# ( 511 10.#00

)8roduse finite+ )ariatia stocurilor+

f2 anzare produse finite 1#0 E


41/43

furnizor se ac$ita la #.0!.011 prin banca cf. 3tras de cont si 782. An


42/43

e2 ncasare creanta

#11

FConturi la banci in lei+ (

4111

)Clienti+ "1.000

Contabilitatea detailistului S.C. C$ios S.R.L2.

a2 Ac$izitie marfuri

(401

)9urnizori+ "1.000

"51

)Garfuri+ #.000

44&

FA deductibila+ &.000

b2 Adaos comercial si A neei


43/43

505 ".4"5,#

445

)A colectata+

#.&#,0

e2 *escarcare

balan iulia an 2 semestrul 2 stagiu ceccar

Documents