7/28/2019 audit TVA

1/23

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE

CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

AUDITUL SI CONTROLUL FISCAL ALTAXEI PE VALOAREA ADAUGATA

AN : IVGRUPA: 847STUDENTI:

7/28/2019 audit TVA

2/23

CAPITOLUL I

CADRUL LEGISLATIV I OBIECTIVELE CONTROLULUIFISCAL AL TAXEI PE VALOAREA ADAUGAT

- O.U.G. nr. 3/1992 - abrogat i nlocuit de:- O.U.G. nr. 17/2000 - aprobata de Legea 547/2001 abrogata de:- Legea 345/01.06.2002 - publicata in: M.Of.nr.371/01.06.2002;modificata de: O.G.nr.36/2003; Legea nr.232/2003; O.G. nr.86/2003;republicata in: M.Of. nr.653/15 sept.2003; aprogata de:

- Legea 571/2003 privind Codul fiscalTVA reprezint un impozit indirect, bazat pe criteriul deductibilitatii,

care se datoreaza bugetului de stat. Din punct de vedere economic valoareaadaugata este un indicator care permite masurarea valorii nou create deintreprindere in urma activitatii sale, poate fi definita ca diferena intrevaloarea bunurilor si serviciilor produse de intreprindere si a bunurilorutilizate pentru realizarea lor - numite consumuri intermediare.

Constituie obiect al impozitrii TVA urmtoarele categorii de operaii:a) Livrri de bunuri mobile i imobile corporale, energia electric

i tehnic, gazele, agentul frigorific;b) Prestrile de servicii inclusiv operaiunile din leasing;c) Sunt considerate livrri de bunuri i prestri de servicii:

- vnzarea de bunuri cu plata n rate;- trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul

persoanelor impozabile n schimbul unei despgubiri;- transferarea dreptului de proprietate asupra bunurilor n

urma executrii silite;- efectuarea unor servicii potrivit unui ordin emis de/sau n

numele unei autoriti publice;

d) Sunt asimilate livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii:- bunurile preluate de persoanele impozabile prin achiziie

sau din producie proprie pentru a fi utilizate n scopuricare nu au legtur cu activitatea desfurat sau pentru afi puse la dispoziie altor persoane fizice i juridice nmod gratuit, cu excepia celor acordate n mod gratuit nlimitele i potrivit destinaiilor stabilite de lege;

2

7/28/2019 audit TVA

3/23

- prestrile de servicii efectuate n mod gratuit n condiiileprezentate pentru bunurile de materiale de la punctul demai sus.

Baza de impozitare a TVA este constituit n principiu din preurile deachiziie, sau n lipsa acestora preul de cost determinat la momentullivrrii/prestrii bunurilor i serviciilor ce formeaz obiectul impozitrii.Totodat, sunt cuprinse n baza de impozitare: impozitele i taxele dac prinlege nu se prevede altfel exclusiv TVA; cheltuielile accesorii cum ar ficomisioanele, cheltuielile de ambalare, transport, si asigurare decontatecumparatorului sau clientului.

Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoare adaugataurmatoarele:

a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri depret acordate de furnizori direct clientilor;

b) sumele reprezentand daune-interese stabilite prin hatararejudecatoreasca definitiva, penalizrile si orice alte sumesolicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala aobligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturilesi sau tarifele negociate.

c) dobnzile percepute pentru: plati cu intarziere livrari cu platain rate, operatiuni de leasing;

d) ambalajele care circul ntre furnizori, prin schimb, frfactur;e) sumele achitate de furnizor sau prestator in contul i care

apoi se deconteaz acestuia;f) taxa de reclama si publicitate si taxa hoteliera care sunt

percepute de catre autoritatile publice locale prin intermediulprestatorilor.

Baza de impozitare se reduce corespunztor n cazul refuzurilor totalesau pariale; reducerile de pre sunt acordate dup livrarea bunurilor iserviciilor; cumprtorul returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa,

pentru ambalajele care circul prin facturare.Cotele de taxa pe valoare adaugata sunt:

cota standard a taxei pe valoare adaugata este de 19 %; si seaplica asupra bazei de impozitare pentru orice operaiuneimpozabila care nu este scutita de taxa pe valoare adaugata saucare nu este supusa cotei reduse a taxei pe valoare adaugata.

3

7/28/2019 audit TVA

4/23

Cota redusa a taxei pe valoare adaugata este de 9% si se aplicaasupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari deservicii si/sau livrari de bunuri:

a) drepturi de intrare la castele, muzee, case memoriale,

monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologie,gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii;b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia

celor destinate exclusiv publicitatii;c) livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora cu

exceptia protezelor dentared) livrarile de produse ortopedicee) medicamente de uz uman si veterinarf) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu

functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate

pentru camping;

Pentru bunurile comercializate prin comerul cu amnuntul precum,unele prestri de servicii (transport, pot. Telegraf, telefon etc.) vnzarea de

bunuri prin licitaie i compensaiile pentru transferul de drepturi deproprietate din patrimoniul persoanelor impozabile n domeniul publicpreurile sau tarifele practicate cuprind i TVA. n aceste condiii TVA sedetermin prin aplicarea unei cote recalculate (15,966) asupra sumeiobinute din vnzarea bunurilor i prestarea serviciilor respective.

Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat se stabilete lunar,pe baz de decont, ca diferen ntre valoarea taxei exigibile aferentbunurilor livrate i/sau serviciilor prestate (pentru taxa pe valoarea adugatcolectat) i a taxei deductibile pentru cumprrile de bunuri i/sau servicii(pentru taxa pe valoarea adugat deductibil).

Diferena ntre taxa pe valoarea adugat colectat i taxa pe valoareaadugat deductibil se nregistreaz n documente cumulative ca tax pevaloarea adugat de plat, respectiv pentru taxa pe valoarea adugat derambursat i se regularizeaz n condiiile legii.

Pltitorii de TVA au obligaia s achite taxa pe valoarea adugat

datorat, potrivit decontului ntocmit lunar, pn la data de 25 a luniiurmtoare inclusiv.

4

7/28/2019 audit TVA

5/23

CAPITOLUL II

SETUL DE DOCUMENTE PRIMARE SI JUSTIFICATIVE PRIVINDTVA-UL

Evidena taxei pe valoarea adugat colectat se ine cu ajutorulJurnalului pentru vnzri cod 14-6-12/a. n acest jurnal se nregistreaz pe

baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan, monetare

etc.) valoarea bunurilor livrate i/sau serviciilor prestate i taxa pe valoareaadugat aferent.

Evidena taxei pe valoarea adugat deductibil se ine cu ajutorulJurnalului pentru cumprri cod 14-6-17/b. n acest jurnal senregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan, monetare etc.) valoarea cumprrilor de bunuri i/sau serviciilor

prestate de teri i taxa pe valoarea adugat aferent.Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat - formular

100Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz

i se depune de pltitorii de impozite i taxe crora, potrivit legislaiei nvigoare, le revin obligaiile de plat la bugetul de stat cuprinse n aceastdeclaraie.

Formatul electronic al formularului se obine prin folosirea programuluide asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice i se transmiteorganului fiscal competent pe dischet 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibilMS-DOS.

Formatul electronic va fi nsoit de formularul editat de pltitori cuajutorul programului de asisten, semnat i tampilat, conform legii.Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de

unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de pe serverul de web alMinisterului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro..

Declaraia se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial se aflsediul pltitorului sau la care acesta este luat n eviden fiscal, dup caz,

5

7/28/2019 audit TVA

6/23

lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii la care se refer, pentruobligaiile de plat reprezentnd TVA.

Sumele nscrise n declaraie nu cuprind diferenele de impozite i taxestabilite prin actele de control.

Decont privind taxa pe valoarea adugat - formular 300Formularul "Decont privind taxa pe valoarea adugat" se completeaz

i se depune la organul fiscal la care persoana impozabil este nregistrat capltitor de tax pe valoarea adugat, lunar, pn la data de 25 a luniiurmtoare lunii la care se refer.

Formatul electronic al formularului se obine prin folosirea programuluide asisten elaborat de Ministerul Finanelor Publice i se transmiteorganului fiscal competent pe dischet 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibil

MS-DOS.Formatul electronic va fi nsoit de formularul editat de pltitori cu

ajutorul programului de asisten, semnat i tampilat, conform legii.Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de

unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de pe serverul de web alMinisterului Finanelor Publice, la adresa www.mfinante.ro..

Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii,pentru operaiunile realizate pe baz de contracte de asociere declarinclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultat din

astfel de operaiuni.ATENIE: Sumele nscrise n decont nu cuprind diferenele deimpozite i taxe stabilite prin actele de control.

Dispozitie de livrare cod 14-3-5A

Circula la magazie, pentru incarcarea in gestiune a marfurilor dupaefectuarea receptiei de catre comisia de receptie si consemnarea rezultatelor,gestionarul semneaza pentru primirea in gestiune, la compartimentulaprovizionare, pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate in evidentaacestora si certificarea efectuarii platii catre furnizor si la compartimentul

financiar contabil pentru intocmirea formelor de plata, precum si pentruinregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica atasata la factura.

Daca receptia valorilor materiale se face cu ajutorul notei de receptie,dispozitia de livrare se anexeaza si circula in continuare, odata cu aceasta.

6

7/28/2019 audit TVA

7/23

Factura codEste documentul de baza caruia se intocmesc instrumentele de

decontare a produselor si marfurilor livrate, lucrarilor executate sau aserviciilor prestate, insoteste bunurile livrate pe timpul transportului, incarcagestiunea patrimoniului, document justificativ de inregistrare incontabilitatea furnizorului si cumparatorului.

Se intocmeste distinct pe cote de T.V.A in 3 exemplare, de catrefurnizor si se semneaza de compartimentul emitent. Circula la furnizor lacompartimentul in care se efectueaza operatia de control financiar preventiv,(toate exemplarele), viza se acorda numai pentru exemplarul 3, la persoaneleautorizate sa dispuna incasarile in contul unitatii (toate exemplarele), lacompartimentul desfacere pentru inregistrarea in evidentele operative si

pentru eventualele reclamatii ale clientilor, la compartimentul financiarcontabil pentru intocmirea borderoului si depunerea la banca, precum si

inregistrarea in contabilitate. La cumparator circula la compartimentul deaprovizionare pentru confirmarea operatiunii, avand atasat exemplarul dinavizul de insotire a marfii, inclusiv nota de receptie si constatare dediferente, in cazul in care marfa nu a fost insotita de factura pe timpultransportului, la la compartimentul care efectueaza operatia de controlfinanciar preventiv, pentru viza cu avizul de insotire a marfii, inclusiv notade receptie si constatare de diferente, la compartimentul financiar contabil

pentru acceptarea platii, precum si pentru inregistrarea in contabilitate. Searhiveaza la compartimentul desfacere la furnizor exemplarul 2, la

compartimentul financiar contabil, exemplarul 3 si la compartimentulfinanciar contabil-cumparator, exemplarul 1.

Avizul de nsoire a mrfii servete n mod similar cu dispoziia delivrare la care se adaug funcia de document de nsoire pe timpultransportului.

Chitana fiscal servete ca document de deducere a TVA n cazulcumprrilor de bunuri i servicii pentru nevoile unitii cnd plata acestorase face n numerar, ca document, n cazul n care unii ageni economici sunt

scutii de obligaia emiterii unei facturi potrivit legii ca document denregistrare n contabilitate.

7

7/28/2019 audit TVA

8/23

CAPITOLUL III

CIRCUITUL INFORMAIONAL AL DOCUMENTELOR

FURNIZOR CUMPARATOR COMPARTIMENTUL FINANCIAR

CONTABILORGANUL

FISCALFacturiprimite

Aviz deinsotireprimite

Bonuricomandaprimite

Chitanteprimite

Facturi

emise

Aviz deinsotireEmise

Bonuricomandaemise

Chitante

emise

Decont TVAdepunere

Declaratie privindobligatii de plata labugetul de stat

depunere

CAPITOLUL IV

8

7/28/2019 audit TVA

9/23

MONOGRAFIE CONTABIL A TVA

1. Operatii privin TVA deductibila. TVA deductibila se calculeaza si

inregistreaza ca o creanta asupra bugetului statului in cadrul urmatoareloroperatii privind intrarile:

se inregistreaza o factura de la un furnizor de marfuri de10.000.000 lei, TVA 19 %:

% =401

Furnizori 11.900.0004426

TVA deductibila371

Marfuri

1.900.00010.000.000

se inregistreaza o factura de la un furnizor de imobilizari de200.000.000 lei, TVA 19 %:

% =404

Furnizori de imobilizari 238.000.0004426

TVA deductibila2121

Mijloace fixe

38.000.000

200.000.000

2. Operatii privind TVA colectata. Tva colectata se calculeaza siinregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului in cadrul urmatoareloroperatii privind iesirile:

9

7/28/2019 audit TVA

10/23

se inregistreaza o factura emisa pentru contravaloarea unormarfuri vandute de 150.000.000, TVA 19%

411

Clienti

= %

178.500.0004427TVA colectata

701Venituri din vanzarea

marfurilor

28.500.000

150.000.000

se inregistreaza TVA aferenta lipsurilor imputate

428 = % 2.380.000Alte creante si datorii inlegatura cu personalul

4427TVA colectata

758Alte venituri din exploatare

380.0002.000.000

se inregistreaza TVA neexigibila devenita neexigibila de3.000.000 lei.

4428TVA neexigibila

= 4427TVA colectata

3.000.000

se inregistreaza TVA colectata aferenta bunurilor si serviciilorin scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentalipsurilor peste limitele legale neimputabile, precum si ceaaferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub formaavantajelor in natura, in valoare de 300.000 lei.

635Cheltuieli cu alteimpozite, taxe si

varsaminte asimilate

= 4427TVA colectata

300.000

10

7/28/2019 audit TVA

11/23

se inregistreaza TVA colectata aferenta clientilor insolvabiliscosi din activ in valoare de 500.000 lei

4427

TVA colectata

= 4118

Clienti incerti sau in litigiu

500.000

3. Operatii privind TVA neexigibila. Aceasta intervine in cazuloperatiilor de cumparare-vanzare pentru care nu s-au intocmit documentelede facturare pana la inchiderea exercitiului, pentru livrari de bunuri, lucrarisi servicii cu plata in rate, precum si cea inclusa in pretul de vanzare cuamanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret.

TVA neexigibila aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de

servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate in valoare de500.000 lei

4111 = % 595.000Clienti 4428

TVA neexigibila701

Venituri din vanzarea mf.

95.000

500.000

TVA neexigibila aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor deservicii si executarilor de lucrari pentru care nu s-au intocmitfacturi in valoare de 500.000 lei

418Clienti facturi de

intocmit

= 4428TVA neexigibila

500.000

TVA neexigibila aferenta stocurilor de marfuri din unitatea cu

amanuntul in valoare de 1.000.000 lei371

Marfuri= 4428

TVA neexigibila1.000.000

11

7/28/2019 audit TVA

12/23

TVA neexigibila aferenta facturilor nesosite

4428TVA neexigibila

= 408Furnizori facturi nesosite

500.000

TVA neexigibila aferenta vanzarilor de marfuri din unitatilecomerciale cu amanuntul

4428TVA neexigibila

= 371Marfuri

1.000.000

TVA neexigibila aferenta vanzarilor cu plata in rate devenitaexigibila in cursul exercitiului financiar

4428TVA neexigibila

= 4427TVA colectata

1.000.000

TVA neexigibila devenita deductibila aferenta cumpararilor cuplata in rate, precum si cea aferenta facturlor nesosite

4426TVA deductibila

= 4428TVA neexigibila

1.000.000

TVA neexigibila devenita exigibila aferenta facturilor intocmite

4428TVA neexigibila

= 4427TVA colectata

1.000.000

4. Operatii privind regularizarea lunara a TVA. Cu ocazia exigibilitatiilunare pe baza decontului privind operatiile realizate si TVA aferenta sestabileste TVA de plata sau de recuperat. In acest scop se procedeaza lacompensarea soldurilor conturilor 4426 TVA deductibila si 4427 TVA

colectata.

12

7/28/2019 audit TVA

13/23

TVA de dedus este de 5.000.000 lei, mai mare decat TVAcolectata de 4.800.000 lei

% =4426

TVA deductibila 5.000.0004427TVA colectata

4424TVA de recuperat

4.800.000

200.000

- daca se compenseaza:4423

TVA de plata= 4424

TVA de recuperat200.000

- daca se ramburseaza:5121

Conturi la banci in lei= 4424

TVA de recuperat200.000

TVA colectata este de 5.000.000 lei, mai mare decat TVA dededus de 4.800.000 lei

4427TVA colectata

= %5.000.000

4426TVA deductibila4423

TVA de plata

4.800.000

200.000

4423TVA de plata

= 5121Conturi la banci in lei

200.000

13

7/28/2019 audit TVA

14/23

CAPITOLUL V

PROBE DE AUDIT FISCAL

Pentru a se efectua un raport de audit corect, este nevoie ca si cei celucreaza in acea unitate sa dea dovada de interes pentru a usura muncaauditorului si pentru ca acesta sa dispuna de toate informatiile necesare

pentru a da o opinie adevarata pentru unitate.Pentru a-si putea face o opinie corecta asupra firmei auditorul trebuie

sa urmareasca eventualele erori care pot aparea la unitate cum ar fi la:Formularele pentru facturi fiscale, borderourile zilnice de vanzare si

alte documente necesare in vederea aplicarii prevederilor ordonantei deurgenta, se stabilesc prin ordin al Ministerului Finantelor si sunt obligatorii

pentru platitorii de TVA.

- daca factura a fost transmisa beneficiarului, corectarea erorilor seefectueaza prin emiterea de noi facturi cu semnul minus sau in rosu siconcomitent se eminte o noua factura corecta;

- daca facturile fiscale, evidentele contabile sau datele necesare pentrucalcularea bazei de impozitare lipsesc sau sunt incomplete in ceea ce

priveste calitatile, preturile si/sau tarifele practicate pentru livrari de bunurisi/sau servicii, organele fiscale vor proceda la impozitare prin estimare;

- diferentele in minus constatate la verificarea TVA se platesc intermen de 15 zile de la data incheierii actului de control impreuna cumajorarile de intarziere aferente;

- cele in plus se restituie in acelasi termen sau se compenseaza cuplatile ulterioare;

- nerespectarea prevederilor referitoare la obligatiile platitorilor deTVA se sanctioneaza conform legii pentru combaterea evaziunii fiscale;

- solutionarea obiectiilor contestatiilor si a plangerilor asupra sumelorprivind TVA constatate si aplicate prin actele de control sau de impunere aleMinisterului Finantelor

Erorile intentionate nu mai sunt erori ci fraude, iar cel care a savarsit oeroare este atentionat si i se ofera un ragaz de remediere care presupune

calcularea si suportarea unor penalitati impuse de legislatie

14

7/28/2019 audit TVA

15/23

DOSARUL EXERCITIULUI

EA Sinteza, planificare si rapoarte care cuprinde:sinteza misiunii,planul misiunii bugetul de timp si calculul onorariului, rapoarte;

EB Aprecierea controlului intern cuprinde informatii referitoare laverificarea functionarii controlului intern. Descrierea procedeelor sievaluarea preliminara fac parte din dosarul permanent.

EC Controlul conturilor cuprinde foi de lucru pe grupe de conturi.ED Studiul lucrarilor efectuate de tertiEE Verificarile specifice intreprinderiiEF Investitiile conexe

Client:Exercitiul:

Dosarul exercitiuluiSectiunea:

Planificare si rapoarteExpert(colaborator)

REF:EA

ContinutulSinteza:Sinteza misiuniiRezumatul ajustarilor si reclasarilorLista de puncte in suspensieChestionar de sfarsit de misiuneChestionar de verificari specifice

Conturile anuale certificateElemente posterioareBalantaAlte documente de sintezaGestiunea si organizareaPlan de misiuneBuget si planificare pe dosarPlanningEvidenta timpuluiOnorarii

Convocari (EE)Declaratie de activitate

REF

EA1EA2EA3EA4EA5

EA6EA7EA8EA9

EA10EA11EA12EA13EA14

EA15EA16

ContinutulRapoarteRap. generalRap. Special

Alte rapoarte

REF

EA20EA21

15

7/28/2019 audit TVA

16/23

Client:Exercitiul:

Sinteza misiuniiExpert (colaborator)

REF:EA1;EA2Pag:Data:

REF (FL) Elemente de sinteza Decizia

Misiunea s-a derulat in general bineAnaliza conturilor se face bine. Totodata,se poate retine tendinta de a deschide

prea multe subconturi, ceea ce maresteriscul de eroare de imputare.Cifra de afaceri a exercitiului este inscadere, ca urmare a scaderii preturilor lamateriile prime si reducerea productiei launele sortimente.

Societatea are un program de implantarepe piata externa in cursul anului viitor.

Sumarul ajustarilor si reclasarilorprezentate in foile de lucru anexate le-aujudecat ca fiind nesemnificative.O usoara depasire a bugetului (2ore) s-adatorat timpului afectat discutiilor cudl, care nu au fost prevazute

De discutat cu dl,ctb. sef.

Administratia(dl)intentioneazaschimbarea

produselor.

Trebuie saprevedem si inbugetul nostru.De acord.

Se va factura lanivelul bugetului.

Client: Dosarul exercitiuluiSectiunea Planificare si rapoarte

REF EA6

Exercitiul: Capitolul Conturi anuale certificate Pag:Expert (colaborator) Data

16

7/28/2019 audit TVA

17/23

Sunt prezentate bilantul, contul de profit si pierdere si anexele

Client:Exercitiul:

Dosarul exercitiuluiSectiunea: Planificare si rapoarte

Capitolul:Elemente posterioareExpert (colaborator)

REFPag:

Data:

EA7

Chestionare deinchiderii

evenimente posterioareexercitiului

Da, Nusau

Neapli-cabil

Ref(FL)

CercetareaAu fost

verbale ale

Ne-amdaca au avut

care nu s-aSocietatea a

de inchidere?principii ctb.

conturilorS-au comparat

inchidere,

Au existatexercitiuluiAu existat

(majorari sau

evenimentelor posterioareexaminate toate registrele proceselorAGA pana la data raportului?

informat la conducerea societatii sa aflamloc reuniuni ale AGA, CA sau CD pentruintocmit inca procesul verbal ?stabilit situatiile intern posterioare dateiDaca da, sa asigurat respectarea acelorasiidentice celor utilizate pentru prezentareaanuale de inchidere?aceste situatii interne cu conturile anuale de

bugetul si conturile de previziuni?

pierderi si profituri exceptionale aferenteanterior sau ajustari semnificative?Modificari semnificative privind capitalulreduceri),rezervele,datoriile pe termen lung

Client: Dosarul exercitiului:Sectiunea Planificare si rapoarte

REF:EA10

Pag:Exercitiul: Capitolul Plan de misiune

Expert (colaborator)

Data:

17

7/28/2019 audit TVA

18/23

Client: Dosarul exercitiului REF: EBExercitiul: Sectiunea:

Evaluarea controlului intern

Expert (colaborator) Pag:Continutul Ref: Continutul Ref:ScadentarProgram recapitulativ

Lista de probleme insuspensiePentru viitoareainterventieBanci incasari-plati

SalariiStocuriVanzariCumparari

EB1EB2

EB4

EB5

EB6

EB7EB8EB9EB10

Foi de lucruEvaluare finala a sist.

Verificarea saufunctionarea sist.

PBEB52

18

7/28/2019 audit TVA

19/23

Client: Dosarul exercitiuluiSectiuneaEvaluareacontrolului intern

REFEB7

Programul de verificare a

functionarii procedeelor

Pag:

Capitol: salarii Data:Exercitiul: Expert(colab) Ionescu AnaObiectivele contractului Intindere Facuta la data

de:REF:Foaia delucru

1.Verificati sumele din jurnalul(stat) lunar de plata2.Verificati prin sondajcontinutul dosarelor individuale

ale salariatilor

10 salariati pean

Ionescu FLEB7-1

3.Selectionati salariatii cu oresuplimentare si verificati cu fisade pontaj si autorizatia sefilorierarhici

5 salariati FLEB7-2

4.Constatati daca imputareasalariilor se face corect inexercitiul controlat

Ian si Dec EB7-3

5.Verificati totalul unui jurnal de

plata

Iunie EB7-4

6.Verificati inregistrarile statuluide salarii

In 3 luni (ianiulie dec)

EB75

7.Verificati daca se face analizaconturilor de salarii

EB7-6

19

7/28/2019 audit TVA

20/23

Client:Exercitiul:

DosarulSectiunea

exercitiuluiControlul conturilor

REF ECPag:

Continutul Ref Continutul Ref Scadentar

Program recapitulativProgram pe colaboratoriLista de programe insuspensiePentru urmatoarea interventieFoi de lucruBilant ActivImobilizari necorporaleImobilizari corporaleImobilizari financiare

Stocuri si in cursAvansuriCreanteValori mobiliaredisponibilitatiCheltuieli anticipateCont de regularizareBilant PasivConturi proprii

ProvizioaneImprumuturiFurnizoriAlte datoriiConturi de regularizare

EC1

EC2EC3EC4

EC5

BIAABC

DEFGHIJBIPAA

BBCCDDEEEF

Cheltuieli

CumparariImpoziteSalarii

Cheltuieli socialeAmortizare si prov.Alte cheltuieliCh.financiareCh.exceptionaleVenituri

Venituri din expl.V. financiareV. exceptionaleAnexe

CDR

KLM

NOPQRCRC

KKLLMM

Client:Exercitiul:

DosarulSectiuneaexecutate

exercitiuluiUtilizarea lucrarilorDe terti

Ref EDPag:

Continutul Ref Continutul Ref ScadentarProgram recapitulativProgram pe colaboratorLista de programe in suspensiePentru viitoarea interventie

ED1ED2ED3ED4ED5

Foi de lucru

20

7/28/2019 audit TVA

21/23

Client:Exercitiul:

DosarulSectiunea:

exercitiuluiVerificarispecifice

Ref: EEPag

Continutul Ref Continutul Ref

Program de apreciereScadentarProgram recapitulativProgram de colaboratorLista de program in suspensiePentru viitoarea interventie

EE1EE2EE3EE4EE5

Foi de lucru

Client:Exercitiul:

DosarulSectiunea

exercitiuluiInterventii conexe

Ref EFPag

Continutul Ref Continutul Ref

Evenimente particulareDescoperiri de faptedelictualeSesizari primite

Sesizari efectuate

EF1EF2

EF3

Operatii particulareAvansuri asupradividendelorMajorari de capital princompensare de creante,emisiuni de obligatiuni,reduceri de capital sitransportul societatii

EF50

EF51

EF52EF53EF54

21

7/28/2019 audit TVA

22/23

CAPITOLUL VI

PREZENTAREA OPINIEI AUDITORULUI

La unitatea auditata se exprima o opinie cu rezerve, auditul nu este inmasura sa exprime o opinie fara rezerve, dar incidenta dezacordurilor cuconducerea intreprinderii si a limitelor impuse intinderii angajamentului deaudit nu impun o opinie nefavorabila.

Toate operatiile care privesc intreprinderea sunt inregistrate incontabilitate (exhaustivitatea, integritatea).

Toate elementele de activ de pasiv de venituri sau de cheltuieli

reflecta valori reale si nu fictive sau care nu privesc intreprinderea in cauza.Nu toate operatiile au fost contabilizate in perioada corespunzatoare,

deci nu a fost respectat principiul independentei exercitiului, deci criteriulperioadei curente.

Operatiile au fost corect evaluate, sumele fiind bine determinatearitmetic, respectandu-se criteriul corectei evaluari.

Operatiile au fost inregistrate in conturile corespunzatoare conformplanului contabil, deci a fost respectat criteriul corectei imputari.

22

7/28/2019 audit TVA

23/23

CAPITOLUL VII

ELABORAREA RAPORTULUI DE AUDIT

Adresa:S.C. AUDIT SRLBucuresti Catre:

S.C DRAGON SRL

D-lui presedinte al C.ARaport de audit financiar privind TVA

Am efectuat auditul conform Normelor de audit financiar elaborate deCamera auditorilor, aliniate la standardele europene si internationale. Acestenorme cer ca auditul sa fie planificat si executat astfel incat sa obtinem oasigurare rezonabila ca, conturile anuale nu comporta anomaliisemnificative.

Un audit consta in a examina, pe baza de sondaje, elemente probabile

care sa justifice sumele si informatiile continute in conurile anuale. Elconsta, deasemenea, atat in evaluarea principiilor si metodelor contabilefolosite si estimarilor semnificative facute de catre conducerea societatii

pentru inchiderea conturilor anuale, cat si in efectuarea unor revederi aprezentarii de ansamblu a acesteia.

Estimam ca auditul efecuat furnizeaza o baza rezonabila exprimariiopiniei noastre.

Data: SC AUDIT SRL Director

23